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企業稅務與納稅籌劃范文1
關鍵詞：稅務籌劃；財務管理；經營活動；避稅
中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1002-2589（2013）26-0100-04
稅收籌劃，是企業在稅收法律法規的許可范圍內，以追求企業整體效益最大化為目的，通過對生產、經營、投資、理財等經濟活動的事先策劃和安排，盡可能地節約稅款，以獲得最大稅收收益的管理活動。中小企業從事生產經營活動，依法納稅是其應盡的義務，同時，依法進行納稅籌劃也是其應享的權利。企業稅收籌劃不僅是一種節稅行為，也是企業財務管理活動的一個重要組成部分。在企業經營業績不變的前提下，通過稅收籌劃達到合法節約稅款支出，稅收繳納的減少會增加企業的稅后收益，納稅籌劃加之正確的財務管理是實現經濟利益最大的有利措施。
一、中小企業稅務籌劃與財務管理存在的問題
（一）稅務籌劃與財務管理的知識
稅收是國家取得的收入，是從事社會管理的物質基礎。在我國，國家90%以上的收入均來自稅收，國家用于國防建設、國民教育，社會保障方面的支出均來自于稅收收入。在理解稅收的概念時，重點理解以下幾點：一是征稅的主體是國家，除了國家之外，任何機構和團體都無權征稅；二是國家征稅依據的是其政治權力，這種政治權力凌駕于財產權利之上，沒有國家的政治權力為依托，征稅就無法實現；三是征稅的基本目的是滿足國家的財政需要，以實現其進行階級統治和滿足社會公共需要的職能；四是稅收具有無償性和固定性的形式特征。稅法是指有權的國家機關制定的，有關調整稅收分配過程中形成的權利義務關系的法律規范總和。稅法有廣義和狹義之分。從廣義上講，稅法是各種稅收法律規范的總和，從狹義上講，稅法指是經過國家最高權力機關正式立法的稅收法律，如我國的個人所得稅法、稅收征收管理法等[2]。
稅收籌劃的主體是具有納稅義務的單位和個人。在稅收籌劃過程中，措施必須是科學的，以及在稅法規定的范圍內，并符合立法精神前提下通過對經營、投資、理財活動的精心安排，才能達到目的。稅收籌劃的結果是獲得節稅收益，只有滿足這三個條件，才能說是稅收籌劃。所以，偷稅盡管也能達到稅款的節省，由于手段是違法，不屬于稅收籌劃的范疇；不正當避稅由于違背國家的立法精神，也不屬于稅收籌劃的范疇。稅收是影響企業投資決策的一個重要因素，投資前進行細致合理的稅收籌劃，有利于企業正確決策投資，使企業的經營活動實現良性循環；有利于增加收益，提高企業競爭力和減輕稅負，實現利潤最大化。尤其是當兩個企業的成本結構和經營管理條件差不多時，通過稅收籌劃能夠增強企業的競爭能力。企業通過實施合理的稅收籌劃，可使其經營活動當期享受盈虧互抵優惠，在納稅期間減少納稅額，或通過合法手段加速折舊等會計方法，使其享受賦稅延期待遇，使企業在資金調度上更具有靈活性。
（二）稅務籌劃存在的問題
1.企業缺乏稅務知識
稅收籌劃目前并沒有被我國企業所普遍接受，原因有多方面，但稅務籌劃觀念陳舊是不可否認的事實。許多企業不理解它的真正意義，把稅務籌劃等同于偷稅、漏稅，認為稅收籌劃實質上就是偷稅、漏稅，這種認識是不對的。除此之外，理論界對稅收籌劃重視程度不夠，并沒有把稅務籌劃的重要性提高到應有的程度，這也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個重要原因。
2.企業稅務籌劃水平低下
企業稅務籌劃水平可以從深度上劃分為三個層次：初級籌劃立足于規避額外稅負；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負差別，選擇最佳經營決策；而高級籌劃通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅務政策。從我國的現狀來看，中小企業稅務籌劃水平低下是不容置疑的。稅務籌劃是一項復雜、系統的專業性活動，有較大的難度。中小企業對稅務籌劃這種新的理財方法原理大都了解不透，使籌劃活動進行得過于簡單[4]。
3.稅務會計體系不完善
我國企業稅務會計體系的不完善首先表現在理論上，所謂理論指導實踐，一套完善的稅務會計理論能夠更好地指導企業稅務會計的管理實施。目前我國的稅收立法及相對滯后的相關配套制度成為制約稅務會計準則設立實施的主要障礙，從而難以適應信息技術引發的新現象和新形勢，進而導致企業稅務會計體系缺乏一個征管稅收可靠的稅法框架及對應的企業稅務會計理論體系，這些都對企業的稅務會計核算、監督、控制等帶來了挑戰性的難題。
（三）財務管理存在的問題
1.財務風險意識淡薄
如果企業財務風險意識淡薄，企業始終在高風險區運行。表現為：一是過度負債。企業要發展，就不可避免地要負債經營，充分利用財務杠桿的作用。但一些企業不顧成本，不考慮自身的償還能力，千方百計從銀行獲取貸款。二是短債長投。在國家實行較強的宏觀調控力度下，企業要獲得固定資產貸款比較困難。一些企業就采取變通的做法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，導致企業流動負債高于流動資產，使企業面臨極大的潛在支付危機。三是企業之間相互擔保。相同資產重復抵押，這不僅加大了銀行對企業財務狀況判斷的難度，也給財務監管帶來困難，造成整體負債率不斷抬高，企業經營成本和財務費用不斷加大，支付能力日漸脆弱。
2.財務控制薄弱
一是對現金管理不嚴，形成資金閑置或不足；二是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款周轉緩慢，資金回收困難；三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的數倍，資金周轉失靈；四是重錢不重物，資產流失。不少中小企業的管理者，對原材料、固定資產等的管理不到位，財務管理職責不明。
3.財務會計工作流程不規范
一是原始憑證、會計分錄、科目應用、賬冊設置以及財務收支等方面工作不規范，沒有形成嚴格的制度；二是會計報表的編制既不能充分反映企業的實際生產經營情況，又沒有完全按照國家有關法律法規的要求去做，導致會計信息的失真；三是企業沒有或無法建立內部審計部門，缺乏必要的財務監督機制。
二、中小企業稅務籌劃與財務管理的策略
（一）經營活動中的稅務籌劃
1.利用多樣的企業組織形式進行稅務籌劃
在市場經濟條件下，企業的組織形式呈現多樣化、復雜化的趨勢。按照財產組織形式的不同和法律責任權限，國際上通常把企業分為三類獨資企業、合伙企業和公司企業。在我國，從2000年1月1日起，個人獨資企業比照個體工商戶的生產、經營所得，只征收個人所得稅，稅率適用五級超額累進稅率。而合伙企業和個人投資企業相同，只繳納個人所得稅，不交企業所得稅。我國《公司法》規定，在我國境內設立的公司為有限責任公司和股份責任公司。無論是股份有限公司，還是有限責任公司或國有獨資公司，作為企業法人，公司企業要在相應地調整和扣除后的所得額基礎上，計算和繳納企業所得稅；而且，對于有限責任公司和股份責任公司，若自然人投資者收到股利或紅利，還必須繳納個人所得稅。前面提到我國稅法的相關規定可知，個人獨資企業、合伙企業和公司企業的稅務籌劃，關鍵在于是否要交企業所得稅[5]。
2.選擇不同的折舊方法進行稅務籌劃
由于折舊要計入產品成本或期間費用，直接關系到企業當期成本、費用的大小，利潤的高低和應納所得稅的多少。因此，折舊方法的選擇和計算就尤為重要。固定資產折舊方法有平均年限法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法等，不同的方法對納稅人產生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數總和法等加速折舊法，可使得在資產使用前期提取的折舊較多，使得企業少納所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業的資金成本。
3.選擇存貨發出計價方法進行稅務籌劃
存貨計價方法不同，企業營業成本就不同，從而影響應稅利潤，進而影響所得稅。根據現行稅法規定，存貨計價可以采用先進先出法、加權平均法和移動平均法等不同方法。因此，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進而影響到利潤水平，最終影響企業的稅負輕重。采用何種方法，應根據具體情況而定。在物價持續下降時，應選擇先進先出法來計價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應納稅所得，達到“節稅”目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權平均法或移動平均法，可以避免因各期利潤變動造成企業各期應稅所得上下波動而增加企業安排資金的難度[6]。
（二）籌資活動中的稅務籌劃
1.配置資本結構進行稅務籌劃
籌資作為一個相對獨立的行為過程，其對企業經營理財業績的影響主要是通過資本結構質量的變動而發生作用。研究籌資中的稅務籌劃策略時，應著重考慮兩個方面：資本結構的變動究竟是怎樣對企業業績與稅負產生影響的；企業應當如何組織資本結構的配置才能在有效節稅的同時，實現投資所有者稅后利益最大化目標。
若企業計劃籌集資本總額為6000萬元，現擬定了五種資本結構備選方案，如下表所示：擬定不同資本結構的備選方案。
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可見，由于B、C、D、E利用了負債融資，在其財務杠桿的作用下，可得出兩點結論。
第一，隨著負債比率的提高，節稅效果越好，充分體現出負債的杠桿效應。比如未使用負債的方案A與使用50%負債的方案B，相同的息稅前利潤之所以實際納稅負擔相差45萬元，原因就在于方案B的負債利息成本18 000元擋避了相應的應稅所得額，即影響應納稅額減少1 800 000×25%=45萬元。同理，由于方案C、D、E負債成本的應稅所得擋避額更大，故而節稅效果也就更加顯著。
第二，權益資本收益率及每股普通股收益額也并非總是與負債比率的升降正向相關，而是有一臨界點，過之則表現為反向杠桿效應，其中方案E便是如此。雖然方案E的節稅效應最大，但由于因此而導致了企業所有者權益資本收益水平的降低，即節稅的機會成本超過了其節稅的收益，因而導致了企業最終利益的損失。而方案C的節稅效應雖然不是最大，但其權益資本收益率和普通股每股收益卻是最大，對企業所有者權益的維護和增長最為有利。因此，從稅務籌劃的角度來看，該企業的資本結構應確定為方案C，即負債比率為2：1，此時的資本結構對企業財務目標的實現最為有利[7]。
因此，企業利用負債融資組織稅務籌劃，其有效的行為規范必須基于投資所有者權益的充分維護與不斷增長，在此前提下合理把握負債的規模、比率，控制負債的成本水平，在相對意義上實現理想的節稅效果。
2.利用租賃進行稅務籌劃
從納稅籌劃的角度看，租賃也是減輕稅負的重要方法。對承租人講經營租賃可獲取雙重好處：一是可以避免因長期擁有設備而承擔負擔和風險；二是可以在經營活動中以支付租金的方式沖減企業的利潤，減少稅基，從而減少應納稅額。企業也可以通過融資租賃迅速獲得所需資產，這樣做相當于獲得了一筆分期付款的貸款。而從稅收的角度看：一是租入的固定資產可以計提折舊，折舊計入成本費用，從而減少利潤，降低稅負，資產比用加速成本法在更短的壽命期內折舊完；二是支付的租金利息可按規定在所得稅前扣除，減少了納稅基數，降低稅負。
3.對銀行借款進行稅務籌劃
銀行借款利息可以稅前扣除，具有抵稅作用，如果企業能夠與銀行達成某種協議，由銀行提高借款利率，使企業計入成本的利息費用提高，可以降低企業的稅負。銀行也可以某種形式將獲得的高額利潤返還給企業或為企業提供更便利的貸款，達到節稅的目的。在銀行和企業之間有一定的關聯關系的前提下，雙方可以通過利潤的平均分攤減輕稅收負擔。考慮稅收因素，企業還可以選擇不同的還本付息方式來減輕稅負負擔，借助計算不同還本付息方案，對應納所得稅總額最小的方案優先考慮。
（三）投資活動中的稅務籌劃
1.企業利用稅收優惠進行稅務籌劃
我國的稅收優惠政策比較多，在利用稅收優惠進行稅務籌劃時應注意兩點：一是納稅人不得曲解稅收優惠政策條款，騙取稅收優惠。二是納稅人應充分了解優惠條款并按法定程序進行申請，避免因程序不當而失去應有的權益[8]。稅收優惠政策大體分為：一是稅率低，稅收優惠政策少，這樣能保證國家的稅收總量保持不減少；二是稅率高，稅收優惠政策較多。這也能夠確保國家稅收總量的完成，但存在著大量的稅收支出，我國現在的稅收政策屬于第二種。
2.充分利用投資區域的稅收差別進行稅務籌劃
分析稅收制度的區域導向型優惠，選擇稅收負擔輕的投資地點。我國現行企業所得稅制度規定，經濟特區、沿海開放城市、國務院批準的高新技術開發區的高新技術企業的所得稅率一般是15%，其他地區一般是25%，相差10%。我國西部大開發以來，在稅收方面出臺了不少優惠政策，比如對設在西部地區國家鼓勵類產業的內資企業，在2001年到2010年期間，按15%的稅率繳納企業所得稅，低于25%的稅率，因而企業可以少交一部分稅額[9]。從國外看，有的國家或地區不征收所得稅，有的國家所得稅率高于我國或者低于我國。因此，投資地點不同，稅收負擔會有差別，最終影響到投資收益。
3.投資組織形式選擇中的稅務籌劃
現代企業對外投資可建立公司制企業或合伙制企業，不同的組織形式，稅收待遇都不同。對于公司制企業，依我國現行稅法規定，進行相應扣除和調整后的應納稅所得額的基礎上計算、繳納企業所得稅，如果向自然人投資者分配股利或紅利，還要代扣個人所得稅。而組建合伙制企業則不需要繳納企業所得稅，僅就各合伙人分得的收益征收個人所得稅。相比而言，公司制企業總體稅負高于合伙制企業。在稅務籌劃時，還需考慮企業的經營風險、經營規模、管理模式及籌資金額等因素，多方權衡后進而選擇企業的組織形式。
對于公司制企業，在對外直接投資選擇隸屬關系時又涉及子公司和分公司之間的選擇。若設立子公司，子公司與母公司分別為兩個資產相互獨立的法人，各自以自己獨立的財產承擔責任，子公司的虧損不能沖抵母公司的利潤，但作為獨立的法人，子公司可享受所在地政府提供的稅收優惠政策。若設立分公司，分公司沒有獨立的法人資格和獨立的財產，其經營活動所有后果由總公司承擔，分公司的虧損可以沖抵總公司的利潤，從而減輕稅負，但其不能享受所在地的稅收優惠政策。在稅務籌劃時，可以通過子公司與分公司之間的轉換來實現減輕企業稅負的目的。一般來說，企業初創時風險較大，虧損的可能性較大，若選擇設立分公司，可使分公司開業的虧損抵減總公司的應納稅款，減輕稅負，而當公司經營活動開始盈利時，為保證充分享受其所在地的稅收優惠政策再改設子公司[10]。
（四）財務管理的策略
1.正確進行投資決策
應以對內投資方式為主。一是對新產品試制的投資；二是對技術設備更新改造的投資；三是人力資源的投資。分散資金投向，降低投資風險。中小企業在積累的資本達到了一定的規模后，可多元化經營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險，提高資金的使用率，使資金運用產生最佳效果。規范項目投資程序。企業在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業的普通做法，規范項目的投資程序，實行投資監理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。
2.優化財務結構
優化財務結構是企業財務穩健的關鍵，其具體標志是綜合資金成本低，財務杠桿效益高，財務風險適度。企業應根據經營環境的變化，不斷通過增量調整和減量調整的手段確保財務結構的動態優化。企業財務結構管理的重點是對資本、負債、資產和投資等進行結構性調整，使其保持合理的比例。
3.提高企業財務成員的管理素質
目前，不少中小企業會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂；企業設置賬外賬，造成虛虧實盈的假象等。究其原因：一是企業財務基礎薄弱，會計人員素質不高，又受制于領導無法行使自己的監督權；二是企業領導的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性。解決上述問題，需加強財會人員專業培訓和政治思想教育，增強財會人員的監督意識。
三、中小企業稅務籌劃與財務管理應注意的問題
（一）樹立企業正確的納稅意識
納稅籌劃是企業的一項基本權利，有特定界限，超越界限就不再是企業的權利，是違背企業的納稅義務，就不再合法，而是違法。而企業的權利和義務可以相互轉換：當稅法中存在的缺陷被糾正或不明確的地方被明確后，企業相應的籌劃權利就會轉換成納稅義務。當稅法或條例的某些條款或內容被重新解釋并明確其適用范圍后，納稅人就可能不再有享籌劃的權利；當稅法或條例中的某些特定內容被取消后，納稅籌劃的條件隨之消失，企業的籌劃權利就轉換為納稅義務。
（二）注重企業整體利益的最大化
稅務籌劃要有全局觀，要以整體觀念來看待不同的稅收籌劃方案，制訂最佳經濟決策。由于稅收籌劃是以實現企業整體利益最大化為目標，這就要求企業統籌考慮，既要考慮國家宏觀經濟政策，又要結合企業本身特定環境、經營目的來選擇，不能只注重某一納稅環節的個別稅負高低。稅務籌劃一定要和企業的整體利益聯系起來，這樣的稅務籌劃才是我們倡導的。
（三）注意稅務籌劃的風險
無論是從事稅收籌劃的專業人員還是接受籌劃的納稅人，都應當正視風險的客觀存在，并在企業的生產經營過程和涉稅事務中始終保持籌劃風險的警惕態度，建立有效的風險預警機制。因此，對于綜合性的、與企業全局關系較大的稅收籌劃業務，最好聘請稅收籌劃專業人士和稅務機構來運作，以進一步降低稅收籌劃的風險[11]。
（四）考慮資金的時間價值
資金的時間價值是財務管理中必須考慮的重要因素，延期納稅直接體現了資金的時間價值。若不考慮通脹因素，企業的經營環境未發生較大變化，在較長一段經營期內繳納的稅款總額不變下，只是適用會計政策的不同，各期交納稅款就會不同。如：存貨計價方法的不同，對財務狀況、盈虧情況會產生不同的影響，進而對當期的企業所得稅產生影響。但從較長時期看，企業多批存貨全部耗用，對企業這一期間的利潤總額和所得稅款總額并未有影響?？煽闯?，稅收籌劃起到了延期納稅的作用。相當于企業得到了政府的一筆無息貸款，實現相應的財務利益。
（五）要服從于財務決策、重視運營資金管理過程
企業稅務籌劃不僅是一種節稅行為，也是現代企業財務管理活動的一個重要組成部分。進行稅務籌劃要服從于財務管理的總體目標，服務于財務的決策過程。進行籌劃時應周密部署，統籌安排，注重個案分析，對稅務籌劃的預期收益與成本進行得失比較和效益分析，達到收益大于支出的預期效果。
企業的正常運轉必須要擁有適量的營運資金，把以資金管理為中心的財務管理作為加強企業經營管理的中心環節。首先，要樹立資金的增值意識和時間價值觀念，加強資產經營盤活資金，使企業的生產經營要素進一步優化組合，獲取最大經濟效益。其次，企業要求財會人員必須轉變觀念，積極參與企業的生產經營決策。把企業經營真正轉移到以資產經營為中心，轉移到以經濟效益為中心，實現規模效益，使企業資產保值增值。
四、結語
隨著市場經濟的發展，企業財務管理的重心也從重視核算和資金管理向重視財務分析對企業的決策、競爭與獲利能力方向的轉變。稅務籌劃作為企業財務管理中具有戰略性影響的策劃活動，越來越受到各界的重視。本文通過對國內稅務籌劃和財務管理的了解，對中小企業主要的經濟活動進行分析，得出以下結論。
在企業設立時，只要充分利用我國政策對不同企業形式組織在稅法上的差異，就可以合法地有效節稅。利用不同存貨計價方式的優勢，及在多種固定資產折舊方法中選擇適合方法，可以帶來更大的節稅效果。
在籌資過程中，企業可以確定合適的資本配置結構，以更好的節稅效應來實現企業價值最大化目的。充分利用國家在租賃和對銀行借款籌資方面的政策規定，采取合理合法的手段，以達到節稅的目的。在投資過程中，企業可以通過國家的稅收優惠以及不同行業、不同區域、不同投資方式之間的差異，進行稅務籌劃。在財務管理中，企業可以通過正確進行投資決策、優化財務結構和提高財務成員的管理素質等措施，提高財務管理水平和能力。
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企業稅務與納稅籌劃范文2
關鍵詞：新稅務體制 納稅籌劃方法 研究分析
近年來我國稅收體制為適應經濟發展而進行改良，而隨著市場經濟體制的不斷完善，我國很多企業開展納稅籌劃活動。按照預定好的納稅籌劃方案，在適當時期以及位置進行經營活動，能達到良好的效果，帶給企業諸多好處。如果籌劃進行不當，就會給企業造成損失，即造成企業稅務負擔。企業稅務明細化的發展讓其稅負轉變成企業發展的活動空間，尤其是在有關財政部門進行緊收或者是稅務局發票催收的情況下。因此企業正確開展稅務籌劃活動就變得尤為重要。
一、什么是新稅務體制的企業納稅籌劃
在新稅務體制下，為了自身更好地發展很多企業進行納稅籌劃工作。企業納稅籌劃是一種操作性強、綜合性也很強的企業納稅運作技巧。它只在企業的經濟活動業務中出現，拋開企業經濟活動業務討論納稅籌劃就是紙上談兵，涉及不到納稅籌劃的實際應用。由于納稅籌劃是一種預先行為，企業應在經濟活動業務出現之前就要根據企業正常運營的各個環節或者是經濟活動業務各個流程的有關納稅方面問題，通過總結并加以研究論證來設置納稅籌劃大體方案和詳細的設計思路。對企業整體納稅籌劃大體方案的設計是把熟知財務稅務等相關法律作為基礎，對財務、稅務和相關運作管理流程加以整合，加強稅務檢測，以免涉稅風險。企業把握好納稅籌劃是相當有必要的，需全方位考慮納稅籌劃的前期、中期、后期方面。
一要對國內納稅籌劃存有的局限性有所了解，從而能夠更好制定相關法律法規以及提升納稅籌劃的效率和完成效果。企業納稅籌劃的局限性體現在以下方面：稅務法律法規與有關的會計法律法規在內容上有某些的差別；企業納稅籌劃過程中有不確定因素，以致影響籌劃方案；企業納稅相關籌劃人員的素質較低，并不能做出高水準的籌劃方案；征收稅務的一方與繳納稅務的一方二者所處的地位存在很大的差異等等。
二要在全面認識企業納稅籌劃的局限性的基礎上明白怎樣改進企業納稅策劃方案才能達到節約企業稅務成本有效企業納稅策劃?？赏ㄟ^以下方法對企業納稅策劃進行該進：充分研究并了解有關稅制變化的規律；掌管好企業納稅籌劃與企業避稅、偷稅的差別和界限；企業納稅籌劃要擁有超前的意識并且具有高瞻遠矚的目光；整個過程中體現企業經濟效益最大化的理念。
三要明確企業納稅籌劃的目的，在進行企業納稅籌劃時要有這樣的一個問題：為什么企業要開展納稅籌劃活動。根據實踐效果，我們得出，良好的企業納稅籌劃可為企業帶來以下效果：直接對企業稅務負擔有所減緩；籌劃過程沒用相關稅務風險；得到企業資金合理應用的價值；完成企業的財務目標。
二、新稅務體制下的企業全過程納稅籌劃方法及有關分析
（一）企業在正常運行中的稅務籌劃
企業在正常運行過程中，對高薪的認定要格外注意，因為近年來國家稅務部門越來約為嚴格。如果一個工廠要從某段時間啟用節水節電節氣，綠色環保、安全生產專用機器設備來抵免工廠所得稅的申報工作，就應該高度重視這一環節，把節稅重大項目當做工廠運營的重點來抓，對財務相關人員進行組織學習，仔細研究有關國家稅收優惠政策，根據節能節水、環境保護、安全生產專用機械設備所得稅的優惠目錄，盡可能收集、整合、檢查符合條件的機械設備，并列出清單統計，相關設備購買合同及發票、設備型號以及以及相關機械設備質量性能數據等方面的資料，按照國家有關財政機關的要求，多次改進和完善所申報的材料，經過于當地稅務局反復的溝通了解，達到工廠稅收籌劃的最終目的。因此，廣大企業要提升自身創新能力與運用先進的科學技術，為積申報地面企業所得稅做好充分的準備，進而向企業良好的發展提供適當的稅務空間。
（二）在收益分配的企業稅務籌劃
作為一個企業分配自身利潤的最主要的方式，企業收益分配也是企業稅務的主要源頭。根據新稅務體制的有關規定，相關條款明確了納稅人與企業資產在重組時的營業稅問題。企業收益分配方面，在納稅人員與企業重新組合資產過程中，可按照進行出售、資產置換、合并、分立等有效方法。如果出現這樣的情況，把全部或是一部分實物的資產和與其有關的債務、勞動力、負債權轉讓給其他企業的行為過程中，涉及到不動產以及土地使用權的轉讓，就不在營業稅征收范圍內。這樣推動企業之間兼與重組，對體制機制進行深刻整改，可促使企業科學技術的發展和自主創新能力的提高，拋卻落后的生產技術，強化節能減排，提高企業在社會市場上的競爭力。所以，企業在收益分配的活動當中，應該對資產重組進行合理的應用，達到降低整體的應納稅所得額的目的。
三、結束語
基于以上論述，隨著經濟的高速發展，社會市場經濟的競爭的不斷加劇，在新稅務體制下，企業通過有關措施進行全過程納稅籌劃，針對企業有關面臨的風險制定相應的防范措施，具體問題具體分析，從實際出發，解決企業稅負問題，減少企業經營的壓力，通過稅收籌劃控制支出的稅收，讓企業有余力進行發展壯大，在競爭中占據優勢，因此企業進行全過程稅收籌劃工作非常必要。
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企業稅務與納稅籌劃范文3
談到納稅籌劃，或者被定義為高端業務，或者被假想為偷漏稅。其實納稅籌劃需要在法律框架內，運用稅法允許的納稅方法和納稅確認條件，依據企業實際業務的內容和類型，合理地安排稅款的確認時間和金額，是一種正常的、科學的管理手段和方法，即不高端也不違法。納稅籌劃對于工業企業來說非常重要，工業企業一般資金占用量大，周轉較慢，在創新能力不足的前提下，利潤率也不高。那么合理避稅以及科學安排納稅時間就會為企業贏得利益，獲得生存的優勢。所以，工業企業需要積極研究稅收的規則內容，利用稅法制度的合理漏洞，優化企業的活動方式和管理模式，獲得納稅籌劃的效益。
二、工業企業流程下的納稅籌劃應用
工業企業的流程大體上可以分為產、供、銷以及投融資管理等幾個部分，從稅收角度來看，每個部分涉及的稅種是有區別的，工業企業按流程進行納稅籌劃，能更有針對性，節稅方案設計的也更實際。
( 一) 采購階段的納稅籌劃
采購階段有三個重要的內容可以進行納稅籌劃。第一，供應商納稅人身份選擇。這里面涉及到的是一般納稅人和小規模納稅人的采購成本和稅負比較問題，小規模納稅人有價格優勢但不能進行抵扣，而一般納稅人可以進行增值稅進項抵扣但成本相對較高。我們按照一般稅率來計算稅負，那么，當一般納稅人的銷售價格是小規模納稅人銷售價格的1.19 倍時，兩者的稅負是相同的，如果前者高于后者，我們應當選擇小規模納稅人進行采購，反之選擇一般納稅人進行采購，這樣就給采購活動提供了納稅方向性的選擇。第二，運費抵扣選擇，稅法規定只有購買商品由購買方支付的運費才能作為增值稅進項抵扣。所以，在購進貨物時，如果由采購方負擔運費，應當要求運輸企業單獨給企業開具運費發票，這樣就能夠進行增值稅抵扣，減輕增值稅稅負。第三，采購發票取得時間及合同的優化，這個環節是供需雙方降低綜合稅負的過程。一方面，采購企業可以利用進項稅進行抵扣以及成本控制，另一方面，供貨方要按照銷售進度和貨款的支付節奏來繳納增值稅和企業所得稅。這樣在采購合同中，按照兩方的經營狀況，合理規定供貨進度和貨款的支付結構，實現雙方綜合稅負的最小化。
( 二) 生產階段的納稅籌劃
生產階段涉及到的可以有效籌劃的稅種主要是消費稅。根據消費稅的納稅規定，企業生產應稅消費品應當納稅，按照生產方式的不同形成了幾個納稅模式，一種是自產自銷應稅消費品，在生產完畢之后征收消費稅，另一種是委托加工后直接對外銷售，這種是在委托環節進行納稅，還有一種是委托加工以后用于連續生產，是在最后環節納稅，但是可以扣除以前繳納的消費稅。既然存在三種生產應稅消費品的模式，就給納稅籌劃提供了機會。一般來說，自產自銷形成的利潤較少，形成的消費稅負擔也較重，而采用委托加工后直接銷售相比再加工形式，稅負也要較低些。但是，這里有個前提就是在自產和委托加工的成本相差不多的情形下。所以，在應稅消費品生產環節，企業財務人員可以根據當前企業自產和委托加工兩種方式形成的三種生產模式中，綜合進行成本大小的考量，選擇最為適合企業的消費稅納稅籌劃方法。
( 三) 銷售階段的納稅籌劃
工業企業銷售環節使用的手段和方式是多種多樣的，不同的方式會產生不同的銷售效果，同時，也會帶來不同的稅負負擔，也給工業企業創造了納稅籌劃的機會。在銷售渠道選擇上，在不同渠道銷售策略下產生的銷售方式的稅負比較結果為，平銷模式實物返利稅負最高，然后依次為代銷模式、經銷模式或者平銷模式現金返利。那么，作為工業企業應多多地選擇經銷方式和平銷模式現金返利將有助于降低企業的稅負，獲得必要的收益。在促銷策略的選擇上也存在稅負差異，當銷售毛利率小于54. 25%時，稅負較小的促銷方式是贈送商品和返還現金; 當銷售毛利率大于54. 25%，時，稅負較小的促銷方式是打折促銷和返還現金。那么，我們可以認為，返還現金方式具有較大的企業獲利優勢，同時還可以兼用贈送商品或者打折促銷來進一步地推動商品的銷售，實現企業銷售階段綜合稅負的降低。
( 四) 投融資階段的納稅籌劃
投融資活動是財務管理的重要內容，對于廣大財務人員并不陌生，其中納稅籌劃方案也是基于不同類型的金融活動所產生的。除了傳統籌資方式中債務籌資可以運用財務杠桿效應，積極地進行納稅籌劃發揮抵稅效應外。在當下新常態中，利用較為發達的金融衍生工具，同樣也能起到納稅籌劃和降低企業籌資風險的作用。如企業利用自有資金對外投資或者購買長期一次還本付息的債券，相比較購買短期債券可以延緩收益納稅的時間，在平衡年度間的利潤水平上有重要的作用。所以，在新常態下的企業投融資活動中，納稅籌劃活動會有更多的選擇和想象空間，會有更多的機會來實現降低企業稅負，從而獲得最大收益。
企業稅務與納稅籌劃范文4
關鍵詞：納稅籌劃風險
一、企業納稅籌劃人員應具備的素質
納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用，是一項專業技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業實現稅收負擔最小，這也要求企業納稅籌劃人員必須具備專業的素質。一個優秀的納稅籌劃人員，不僅能制訂成功的籌劃方案，而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。
納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可，是一個十分重要的問題?；I劃人員應良好的具備職業道德，嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限，不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案，從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途，給企業和個人帶來涉稅風險。
二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門
在一般人看來，納稅籌劃是涉稅問題，理所當然是財務部門的事情。事實上，企業財務工作只是對企業經營成果進行正確核算與反映，很多具體業務不是財務單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產經營入手，即在財務處理過程之前，有的甚至應該在業務發生之前，就要知道稅收對業務的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務操作為例，納稅籌劃方案整體設計(思路)在2006年初由公司財務部門完成，提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施，在實施過程中由公司領導統一協調，工程、營銷、財務等部門密切配合。
因此，納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門，而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統一協調。企業要做好納稅籌劃，必須對業務流程進行規范，加強業務過程的稅收管理，加強各部門的通力協作，按照稅法的規定，結合生產經營業務進行操作，對各涉稅環節統籌規劃和控制。只有這樣，才能取得滿意的籌劃效果。
三、納稅籌劃的風險及防范
納稅籌劃風險指企業納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內容:一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準，造成事實上的偷稅，從而受到稅務機關處罰；二是對有關稅收優惠政策的運用和執行不到位的風險；三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，形成稅收籌劃風險。例如在企業改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優惠，如果不能系統地理解，就很容易出現籌劃失敗的風險；四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險，企業主要應從以下方面進行風險防范：
1.加強稅收政策學習，提高納稅籌劃風險意識。企業納稅籌劃人員通過學習稅收政策，可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定，那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環節。有了這種全面了解，才能預測出不同納稅方案的風險，并進行比較，優化選擇，進而作出對企業最有利的稅收決策。反之，如果對有關政策、法規不了解，就無法預測多種納稅方案，納稅籌劃活動就無法進行。
通過稅收政策的學習，可以提高風險意識，密切關注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系，為企業增加效益。
2.提高納稅籌劃人員素質。納稅籌劃是一項高層次的理財活動，是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業素質，還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質，否則就難以勝任該項工作。
3.企業管理層充分重視。作為企業管理層，應該高度重視納稅風險的管理，這不但要體現在制度上，更要體現在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的，其風險是客觀存在的。面對風險，企業領導者應時刻保持警惕，針對風險產生的原因，采取積極有效的措施，預防和減少風險的發生。
4.保持籌劃方案適度靈活。企業所處的經濟環境不是一成不變的，國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢，會不斷地調整或改變，這就要求企業的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性，考慮自身的實際情況，不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案，適時更新籌劃內容，評價稅務籌劃的風險，采取措施回避、分散或轉嫁風險，比較風險與收益，使納稅籌劃在動態調整中為企業帶來收益。
5.搞好稅企關系，加強稅企聯系。由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務機關和稅務干部在執法中具有一定的“自由裁量權”，納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面，納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規定、正確應用財會知識，另一方面，隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法，經常與稅務機關保持友好聯系，使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點，或者使納稅籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可，從而避免納稅籌劃風險，取得應有的收益。
隨著納稅籌劃活動在企業經營活動中價值的體現，納稅籌劃風險應該受到更多的關注，因為企業只要有納稅籌劃活動，就存在納稅籌劃的風險。因此，企業在進行納稅籌劃時，一定要針對具體的問題具體分析，針對企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施，為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。
參考文獻：
[1]國家稅務總局網站
企業稅務與納稅籌劃范文5
關鍵詞：納稅籌劃風險
一、企業納稅籌劃人員應具備的素質
納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業實現稅收負擔最小,這也要求企業納稅籌劃人員必須具備專業的素質。一個優秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。
納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可,是一個十分重要的問題?；I劃人員應良好的具備職業道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業和個人帶來涉稅風險。
二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門
在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務部門的事情。事實上,企業財務工作只是對企業經營成果進行正確核算與反映,很多具體業務不是財務單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產經營入手,即在財務處理過程之前,有的甚至應該在業務發生之前,就要知道稅收對業務的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務操作為例,納稅籌劃方案整體設計(思路)在2006年初由公司財務部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領導統一協調,工程、營銷、財務等部門密切配合。
因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門,而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統一協調。企業要做好納稅籌劃,必須對業務流程進行規范,加強業務過程的稅收管理,加強各部門的通力協作,按照稅法的規定,結合生產經營業務進行操作,對各涉稅環節統籌規劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。
三、納稅籌劃的風險及防范
納稅籌劃風險指企業納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內容:一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務機關處罰;二是對有關稅收優惠政策的運用和執行不到位的風險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風險。例如在企業改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優惠,如果不能系統地理解,就很容易出現籌劃失敗的風險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險,企業主要應從以下方面進行風險防范:
1.加強稅收政策學習,提高納稅籌劃風險意識。企業納稅籌劃人員通過學習稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定,那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環節。有了這種全面了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優化選擇,進而作出對企業最有利的稅收決策。反之,如果對有關政策、法規不了解,就無法預測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。
通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業增加效益。
2.提高納稅籌劃人員素質。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業素質,還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質,否則就難以勝任該項工作。
3.企業管理層充分重視。作為企業管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現在制度上,更要體現在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業領導者應時刻保持警惕,針對風險產生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發生。
4.保持籌劃方案適度靈活。企業所處的經濟環境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢,會不斷地調整或改變,這就要求企業的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案,適時更新籌劃內容,評價稅務籌劃的風險,采取措施回避、分散或轉嫁風險,比較風險與收益,使納稅籌劃在動態調整中為企業帶來收益。
5.搞好稅企關系,加強稅企聯系。由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務機關和稅務干部在執法中具有一定的“自由裁量權”,納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規定、正確應用財會知識,另一方面,隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法,經常與稅務機關保持友好聯系,使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可,從而避免納稅籌劃風險,取得應有的收益。
隨著納稅籌劃活動在企業經營活動中價值的體現,納稅籌劃風險應該受到更多的關注,因為企業只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風險。因此,企業在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。
參考文獻:
[1]國家稅務總局網站
企業稅務與納稅籌劃范文6
[關鍵詞]納稅籌劃風險
一、企業納稅籌劃人員應具備的素質
納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業實現稅收負擔最小,這也要求企業納稅籌劃人員必須具備專業的素質。一個優秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。
納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可,是一個十分重要的問題?；I劃人員應良好的具備職業道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業和個人帶來涉稅風險。
二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門
在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務部門的事情。事實上,企業財務工作只是對企業經營成果進行正確核算與反映,很多具體業務不是財務單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產經營入手,即在財務處理過程之前,有的甚至應該在業務發生之前,就要知道稅收對業務的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務操作為例,納稅籌劃方案整體設計(思路)在2006年初由公司財務部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領導統一協調,工程、營銷、財務等部門密切配合。
因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門,而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統一協調。企業要做好納稅籌劃,必須對業務流程進行規范,加強業務過程的稅收管理,加強各部門的通力協作,按照稅法的規定,結合生產經營業務進行操作,對各涉稅環節統籌規劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。
三、納稅籌劃的風險及防范
納稅籌劃風險指企業納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內容:一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務機關處罰;二是對有關稅收優惠政策的運用和執行不到位的風險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風險。例如在企業改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優惠,如果不能系統地理解,就很容易出現籌劃失敗的風險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險,企業主要應從以下方面進行風險防范:
1.加強稅收政策學習,提高納稅籌劃風險意識。企業納稅籌劃人員通過學習稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定,那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環節。有了這種全面了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優化選擇,進而作出對企業最有利的稅收決策。反之,如果對有關政策、法規不了解,就無法預測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。
通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業增加效益。
2.提高納稅籌劃人員素質。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業素質,還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質,否則就難以勝任該項工作。
3.企業管理層充分重視。作為企業管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現在制度上,更要體現在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業領導者應時刻保持警惕,針對風險產生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發生。
4.保持籌劃方案適度靈活。企業所處的經濟環境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢,會不斷地調整或改變,這就要求企業的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案,適時更新籌劃內容,評價稅務籌劃的風險,采取措施回避、分散或轉嫁風險,比較風險與收益,使納稅籌劃在動態調整中為企業帶來收益。
5.搞好稅企關系,加強稅企聯系。由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務機關和稅務干部在執法中具有一定的“自由裁量權”,納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規定、正確應用財會知識,另一方面,隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法,經常與稅務機關保持友好聯系,使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可,從而避免納稅籌劃風險,取得應有的收益。
隨著納稅籌劃活動在企業經營活動中價值的體現,納稅籌劃風險應該受到更多的關注,因為企業只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風險。因此,企業在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。
參考文獻:
[1]國家稅務總局網站
