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稅務籌劃的基本流程范文1
1納稅籌劃的概念
所謂納稅籌劃，是指納稅人或稅款扣繳義務人在不違反國家法律、法規、規章的前提下，自行或通過稅務師事務所等中介機構及稅務專家的幫助，為了實現企業經濟利益最大化而對自身的生產、經營、投資、理財、管理等經濟業務的直接或間接涉稅事項，進行設計、決策、實施的過程。它直接表現為通過減少應納稅額、延遲繳稅、降低納稅成本、規避涉稅風險而獲取稅收利益。從上述概念來看，納稅籌劃的主體是企業自身、稅務專家或涉稅中介機構，而作為企業涉稅事務的具體操作人，會計顯然是第一主體。從時間上來說，當企業存在納稅籌劃的需求，管理層首先會要求會計在最短時間內制定相應的解決方案，只有當會計無法及時提供解決方案或提出的方案無法滿足管理層的意愿，企業才會考慮花費時間了解、接觸并最終聘用外來力量解決問題。從空間上來說，會計是企業內部員工，企業為了成本費用的節約和經濟信息的保密，必然首先考慮在企業內部解決問題，只有當內部力量不足以自主解決或內部人員與相關問題的解決有利益關系時，企業才有可能尋求外部力量的支援。
2納稅籌劃的動因
企業為什么需要納稅籌劃？納稅籌劃產生的動因是什么？
2.1企業有減少繳納稅款的期望這是企業進行納稅籌劃最基本的動因。納稅作為企業的基本權利和義務，它的存在是合理合法且必不可少的，但對于一個盈利組織來說，它必然產生經濟損失，對于企業投資者來說都是不希望又不能拒絕的資金流出。作為企業日常的一種固定支出，它的強制性和無償性，使企業管理層在情緒上容易產生一種拒絕或減少繳納稅款的逆反心理，而稅收政策的時間差異、地區差異、內外資差異等不平衡性又使企業管理層在理性上看到經過策劃后少繳或不繳稅款的可能，于是納稅籌劃有了產生的基礎。會計作為企業內部最了解財務信息和稅收征管的人，最明白本企業有哪些稅種，什么稅非繳不可，什么稅可以通過納稅籌劃來減少或抵免。所以，會計是企業進行納稅籌劃的第一把關人。
2.2企業有減少辦稅成本的要求企業的辦稅成本包括辦稅人員的工資、福利等各項費用開支，辦理各類涉稅事項的應該繳納或花費的費用，聘請稅務、稅務專家、納稅顧問的支出等等。有些成本是不可動搖的，比如購買發票的工本費、辦理涉稅登記的手續費等；有些成本是可以通過內部控制制度減少的，比如說辦稅人員的工資、福利、差旅費等；有些成本是可有可無的，比如說納稅籌劃費用等。納稅籌劃費用雖然不是企業必要支出，但是它能夠和企業的其他成本或者某些收益相互轉化。例如：企業要求會計或者聘請稅務進行納稅籌劃，付出一些費用后，可能減少營銷環節踏入經濟陷阱的損失，可能利用稅收優惠政策降低稅負，可能在辦理涉稅申請時少走彎路少花錢，等等。當管理層看到納稅籌劃能夠減少辦稅成本的時候，納稅籌劃就有了生存的基礎。加強內部控制，降低成本費用，擴大邊際利潤，本來就是財務管理人員的本職工作，而會計作為財務管理系統的核心崗位，就成了納稅籌劃的第一操作人。
2.3企業有降低納稅風險的需要企業追求稅后利潤最大化的目標與稅款的繳納之間存在著不可調和的矛盾。稅收政策的復雜性、多變性給企業帶來了許多風險，而企業內部員工不可能把納稅當作第一要務，就更增加了風險的程度。因此，企業需要在法律許可的范圍內，通過對生產、經營、投資、理財、管理等經濟業務的事先籌劃、事中、事后的控制，規避納稅風險，避免稅務處罰。在現代企業管理中，風險控制作為企業內部控制制度的組成部分，越來越受到決策管理層的重視，而稅收的固定性也讓稅務風險控制成為可能，納稅籌劃也就有了發展的基礎。為了達到納稅籌劃的目的，籌劃人必須要充分了解企業的經營流程、控制制度、管理辦法、財務資料等等。為了減少生產技術、工藝流程、財務數據、管理制度等經濟秘密泄露的風險，企業不到萬不得已的情況下不會請求外援，這時，會計就成了企業首選的納稅籌劃主體。
2.4企業有達到效益最大化目標的追求作為以盈利為目的的實體，企業存在的理由是創造價值，企業從事經濟活動的最終目標是經濟效益的最大化。納稅籌劃作為企業經營決策的前期基礎工作之一，與其他策劃工作一樣，都是對多種方案在成本費用、收益、風險上進行綜合評定之后進行最佳選擇，以最小的代價來換取最大的效益。這是納稅籌劃得以壯大的基礎。因為會計是企業的一員，與企業同榮共辱，休戚相關，其利益在大方向上與企業保持一致，而且會計最了解企業的優劣情況，能夠最早提出相關方案，而且提出的方案往往最能切合企業的實際，因而會計必然成為企業進行納稅籌劃的第一主體。總的來說，每一個企業都潛藏著這四種納稅籌劃的動因，但在不同的時期表現出來的迫切程度是不同的，企業最迫切的需求就是激勵企業進行納稅籌劃的主要動因。而會計作為企業的內當家，最了解這種需求，也最想滿足這種需求，這就形成了會計作為企業納稅籌劃第一主體的地位。
3稅收籌劃的操作
納稅籌劃，并不僅僅局限于根據現行法律、法規、政策、文件設計、提供、選擇最好的解決方案，還有相當多的功夫在稅和文字之外。這些題外功夫，不是可以倒背如流《中國稅法大全》之類的學究們和熟練掌握7大類24個稅種410多種稅收優惠政策的專家們就能夠輕松做到的。而在目前中國稅收征管制度和組織結構的實際情況下，納稅籌劃的成功更多地取決于這些題外功夫。題外功夫之一，對企業本身的基本情況是否有足夠的了解。一個籌劃者如果不能充分了解自己工作對象的背景，籌劃就是紙上談兵，缺乏生長的土壤。因此，在進行納稅籌劃之前，籌劃者有必要充分收集企業的有關情況。這些情況分為兩個方面，一方面是資訊類的，即企業的基本信息，包括企業的經濟性質、成立時間、注冊類型、業務范圍、金融信譽、生產流程、內部控制制度、有無違法違規行為等等，一方面是數據類的，包括企業的注冊資金、財務報表、應納和已納稅金、平均稅負、有沒有緩稅欠稅款等等。只有充分了解企業所處的經濟的、法律的、社會的外部環境和內部生產、經營、管理環境，才能知道企業適用哪些稅種，有什么優惠政策可以利用，有沒有納稅籌劃空間，才能找到納稅籌劃的切入點。
從這一方面可以很明顯地看出，納稅籌劃的第一主體非會計莫屬，因為對這些企業情況的了解本來就屬于會計的本職工作，一個稱職的會計已經不需要再去查詢、收集、整理、分析相關資料了，因為所需求的本就是囊中之物。題外功夫之二，能否與企業管理層取得足夠的信任和諒解。企業進行納稅籌劃，目的是想要取得更大的利益，而與利益相伴相生的是風險。企業需要對一項還未能取得的收益付出多大的代價，承受多大的風險，是企業管理層在籌劃之前必須要考慮清楚的。因此，管理層要事先確定支付多少籌劃費用、商業秘密泄漏的可能性和可能泄露程度有多大、納稅籌劃是否有改變公司經營模式、或組織架構的需要、需要對多少員工進行培訓、需要組織多少人馬參與本職工作之外的勞務等等。有些代價是半固定的，是必要的支出，僅僅是數量上根據籌劃方案的不同而不同，例如：員工的培訓、經營流程的更改、機構部門的重組等等；而有些是彈性的，比如聘請稅務專家的必要、涉稅中介機構的選擇、籌劃費用的談判、商業秘密的安全等等。企業管理層只有在確定了這些問題后，才能夠與籌劃者達成諒解和信任?；I劃者若不能取得企業管理層的信任和支持，納稅籌劃就只能是無根之水、無米之炊；而企業有自己的考慮，自然不可能無條件地對籌劃者敞開胸懷。所謂近水樓臺先得月，在這一點上，會計有著毋庸置疑的優勢。尤其是在以后按照籌劃方案進行具體施行的時候，無論是更改經營流程，還是組織企業員工進行內部制度改革，都有先天上的優勢。
在這里，由于企業會計和涉稅中介機構日常交往的層次不同，所以在與稅務機關的溝通中也各具所長。企業會計定期報稅，與基層稅務機關聯系緊密，而基層稅務機關人員對企業也有比較深入的了解，因此為了涵養稅源、培養稅基，比較容易就納稅籌劃方案的施行層面取得一致意見。涉稅中介機構為了加深對政策的理解和具體執行，則與中層稅務機關交流較多，因此在納稅籌劃方案的政策層面上更容易達成共識。
4結語
稅務籌劃的基本流程范文2
稅務籌劃有廣義和狹義理解之分，廣義的看法有,人大張中秀教授認為稅務籌劃指一切采用合法和非違法手段進行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財務安排,主要包括非違法的避稅籌劃、合法的節稅籌劃與運用價格手段轉移稅負的轉嫁籌劃和涉稅零風險。狹義的稅務籌劃指企業合法的節稅籌劃。稅務籌劃有助于企業財務與會計管理水平的提高;有助于企業實現企業價值最大化;有助于企業納稅意識的增強;稅務籌劃有助于提升企業競爭力。
二、民營企業稅收籌劃存在的問題
1.會計人員專業水平低下，不適應稅務籌劃的要求
民營企業會計人員素質低下，是制約企業發展的重要原因。這在稅務籌劃方面也很突出，許多會計人員往往對稅務知識缺乏足夠了解，具有填寫報表的基本技能，但不具備對報表分析的能力。比如，企業擁有延期納稅權,每一個納稅人有最多三個月的延期納稅權,如果申報納稅,又申報延期納稅權就可以獲得這種權利,申請這種權利,可以使很多企業獲得大量收益。
2.民營企業部門缺少溝通，影響了企業的稅務籌劃的效果
稅收涉及企業經營活動的各個方面，所以稅務籌劃涉及企業的各個部門和各個經營環節。企業要想成功進行稅務籌劃，要求財務部門在經濟行為發生前，與其它相關部門溝通、商討，設計出一個既符合企業實際，又有利于企業節稅的方案，以實現企業價值最大化的目標。
3.籌劃過程中缺乏戰略眼光，側重戰術籌劃
多數企業在進行稅收籌劃時沒有整體的籌劃思路和方案，僅僅就單個項目、單個稅種或單個環節進行籌劃，結果往往顧此失彼，無法實現稅后利益最大化。
4.缺乏前瞻性眼光，傾向于進行事后補漏性籌劃
企業往往是遭受損失后，才想到稅收籌劃，這時籌劃活動只是亡羊補牢，這種“臨時抱佛腳”的做法效果不佳。
5.重視外來專業人員籌劃，對內部員工的籌劃缺乏信心
民營企業大多缺少專業人才，較多借用外部人員,看重外聘稅務顧問的咨詢意見,而忽視了內部管理人員的意見,這樣做的結果是外部的專長與內部的經驗無法有機結合,導致看起來很理想的籌劃方案，往往難以實施,同時不利內部人才的培養。
三、民營企業進行稅收籌劃問題的對策
為提高企業的競爭力，實現企業價值最大化，必須采取有力措施解決影響民營企業有效開展稅務籌劃的上述問題：
1.積極培養高水平的財務人才
針對民營企業人員素質低下，會計人員對稅務知識缺乏足夠了解，具有填寫報表的基本技能，但不具備對報表分析能力的現狀，企業應加強內部人員的培訓，吸收水平更高的專業人員。效仿一些發達國家企業，設立專門的部門或安排專職的人員實施稅務籌劃，同時加強對非財務部門人員的稅務籌劃理念的灌輸，實施全員稅務籌劃戰略。
2.改革企業治理結構，加強部門間的溝通
介于稅務籌劃涉及企業的各個部門和各個經營環節的業務特點，為成功設計出一個既符合企業實際，又有利于企業節稅的方案，以實現企業價值最大化的目標，財務部門應與其他部門，特別是銷售部門之間在業務流程上加強溝通，事實上稅務籌劃方案的執行多數是由非財務人員完成的，財務人員不可能與其他部門人員一起投入一線工作。
3.在籌劃中應有高屋建瓴的操作思想
在進行稅收籌劃時應有整體的籌劃思路和方案，“不計一城一地之得失”，為實現企業價值最大化，對個別項目、個別稅種或個別環節應有所舍棄，統籌兼顧，謀求稅后利益最大化。
4.加強事前籌劃，強化事中控制，避免事后補救
基于稅務籌劃的業務特點，籌劃方案必須是事先進行詳盡而完善的安排，不能就事論事，亡羊補牢，在損失已經形成后，再考慮稅務籌劃； 同時應考慮方案的可操作性和靈活性，方案的設計往往有理想化、模型化的傾向，會由于業務的復雜和條件的變化使方案失去應用的空間。
5.加強對內部員工的培養
民營企業借助外部人員，重視外聘稅務顧問的咨詢意見，提高了稅務籌劃方案的專業化程度和安全性，方案的執行者是本企業內部人員，必須使他們也理解、認可，才能保證方案的實施。因此，在稅務籌劃設計時應積極聽取他們的意見，將外部的專長與內部的經驗有機結合，同時也有利于內部人才的培養。
6.注意防范稅務籌劃的風險
稅務籌劃的固有特點是經常在稅收法規規定性的邊緣操作，稅務籌劃的根本目的就是幫助納稅人實現利益最大化，這就必然蘊含著很大的操作風險。為此，必須注意防范稅務籌劃的風險。
(1)樹立稅務籌劃的風險意識，立足于事先防范。進行稅務籌劃的企業首先要樹立稅務籌劃的風險意識，在進行稅務籌劃過程中，要注意相關政策的綜合運用，從多方位、多視角對所籌劃的項目的合法性、合理性和企業的綜合效益進行充分論證，隨時隨地注意稅務籌劃的風險防范。
(2)及時地、系統地學習稅收政策，準確理解和把握稅收政策的內涵。為了能夠及時調節經濟體現國家的產業政策，稅收政策處于不斷變化之中，稅務籌劃從某個角度講，就是利用稅收政策與經濟實際適應程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點，從而達到利益最大化。
(3)加強與當地稅務機關的聯系,充分了解當地稅務征管的特點和具體要求。進行稅務籌劃,由于許多活動是在法律的邊界運作，稅務籌劃人員很難準確把握其確切的界限,有些問題在概念的界定上本來就很模糊,而稅收執法部門擁有較大的自由裁量權。這就要求從事稅務籌劃的企業隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法。
(4)聘請稅務籌劃專家，提高稅務籌劃的權威性和可靠性。稅務籌劃是一門綜合性學科，涉及稅收、會計、財務、企業管理、經營管理等多方面知識,其專業性相當強,需要專業技能較高的專家來操作。因此對于那些綜合性的、與企業全局關系較大的稅務籌劃業務，最好還是聘請稅務籌劃專業人士如注冊稅務師來進行,從而進一步降低稅務籌劃的風險。
參考文獻:
[1]蓋地:稅務籌劃.高等教育出版社，2003年
稅務籌劃的基本流程范文3
[關鍵詞]：中小企業 稅務籌劃 風險
中小企業稅務籌劃風險是指中小企業在進行稅務籌劃過程中，籌劃方案由于受到或者未考慮到一些內在或外在的原因而失效，進而給企業帶來經濟利益的流出等的可能性，也就是指由于事先無法預估的各種因素的存在，使企業制定的稅務籌劃方案產生紕漏，無法達到預期的結果，致使企業產生經濟損失的可能性。
一、中小企業稅務籌劃風險成因分析
（一）中小企業對稅務籌劃風險的認識存在欠缺
稅務籌劃風險管理在我國中小企業中的應用時間還很短。到現在為止，很多中小企業對稅務籌劃風險缺乏深刻的認識，企業將會因此遭受巨大的損失。雖然目前部分中小企業已經慢慢了解到稅務風險對于企業的深刻影響，但是這種認識還是太過片面。稅務風險貫穿于企業的各個環節，由于認識的局限性，專業知識的缺乏很容易導致企業混淆一些概念，使得企業無法在生產經營的過程中做好風險的防范和控制，無法全面而又協調地進行稅務籌劃，從而使從根本上增加了稅務籌劃方案的風險。
（二）中小企業缺乏專業稅務籌劃人員
由于中小企業受規模的限制，再加之現在獨立的稅務籌劃部門在中國并沒有普及，大部分稅務籌劃部門都附帶于財務部門之中，因此與稅務方面有關的問題一般都是由出納人員或會計來辦理的。一項有效的稅務籌劃對籌劃人員具有較高的業務素質要求，意識到稅務籌劃風險更是需要籌劃人員具有敏銳的覺察力。然而會計或出納人員一般缺乏系統的稅法及相關法規知識的培訓，限制了其自身職業素質的發展，所以不能精確衡量有關稅收法規的精神，不能及時有效的解決面臨的稅務風險。在實際情況中，企業稅務風險相比其他比較特殊，稅務業務辦理通常與企業的基本業務流程和交易辦法有關，因此辦稅人員應對企業的整體業務種類和交易方法了解十分準確，又要懂得會計、稅法、財務管理，又要懂得法律法規的這種高端的復合型人才。中小企業由于成本、規模的限制，企業的財務人員往往在稅務籌劃專業基礎這方面比較薄弱，致使稅務籌劃風險這個概念缺乏認識。再者，由于企業內部稅務籌劃意識相對淡薄，經常容易導致財務人員在思想上忽視稅務籌劃，再加上在工作中分工不明確，權責沒有具體落實，往往使財務人員覺得稅務籌劃應該是企業領導層決定的事項，從而導致稅務籌劃無法順利地展開。
（三）稅務機關執行認識上存在偏差
從當前的稅務發展角度上來看，我國的稅務機關既不會將稅務政策宣傳給中小企業，也不會指導相關政策在企業內部中的具體運用。對于一些剛出臺的稅收政策，稅務機關自身可能還未對其進行了解，更別說引導督促企業去關注，因此，從某種層面上來講，在稅務機構執行任務的過程中很容易引起稅務執法認識上的偏差。就拿稅種這方面來闡述，任何一種稅種的制定，稅法肯定會為其保留一定的彈性空間，即并未做明確的規定，這時就需要稅收執法人員自身的經驗進行判斷是否合理合法，加之稅務執法人員專業水平不同和其他因素的影響。從一個客觀的角度上來看，在實施過程中，稅務機關一定會存在人為的意識偏差，將一些合理合法的稅務籌劃給予否定和處罰；而本就不合理合法的稅務籌劃卻給予有關肯定，行政執法認識上的偏差，會給企業錯誤的納稅方向，在將來會引起納稅企業更大的稅務風險。
二、中小企業應對稅務籌劃風險的對策
（一）樹立稅務籌劃風險意識
想要規避中小企業稅務籌劃風險，應從根本上樹立稅務籌劃風險的意識，對于稅務籌劃風險有一個系統的概念，知道其為什么會產生的原因。首先，我們應該明確的是與稅務籌劃有關的所有工作的前提都是遵守稅收法律制度。如果一個企業沒有樹立正確的法制觀念，也沒有選擇合理合法的稅法制度，那么他的稅收籌劃必然是失敗的。在稅務籌劃實際操作過程中，有些企業對利益太過看中，急于得到回報，沒有好好地去理解稅法相關知識，不加思考地引用別的企業的稅務籌劃方案，還有一些企業，雖然借助了稅務事務所等一些相關的機構幫助進行稅務籌劃，但是那些稅務機構畢竟與企業自身沒有聯系，總得還是為自己謀利益，再加上同行業間競爭，很容易幫企業鉆法律空檔，這樣反而給企業帶來了稅務風險。在企業經營和管理的過程中會面對很多風險，需要明確的一點是必須加強稅務籌劃風險意識。企業應該從兩方面著手，首先應該在稅務政策的允許條件下，根據企業自身的經營模式制定符合其切實需要的籌劃方案，再者一定要對稅收政策的變動進行時時跟進，這樣才能確保稅務籌劃方案既合理合法又為企業降低稅收負擔帶來經濟利益?？偟脕碚f，稅務籌劃的風險是不可避免的，所以首先要從思想上加強對稅務籌劃的科學認識。
（二）建立正確的納稅觀
現階段我國中小企業甚至包括稅務執法機關對稅務籌劃方面的知識都不夠了解，稅務籌劃的意識淡薄，在理解方面也存在很多誤區，缺乏正確的認識，這就需要有關專家權威和政府相關部門通力合作，向社會大眾傳導有關稅務籌劃方面的基本概念以及宣傳稅務籌劃的益處，糾正納稅人及稅務機關之前對稅務籌劃方面的錯誤認識，樹立正確的納稅觀。
（三）立和健全稅收風險管理的內部制度
稅務籌劃風險的產生，很大程度上是因為現階段我國中小企業的內部控制制度還在發展中，所以需要我們建立健全稅收風險管理制度。首先企業一定要重視稅務籌劃風險，建立健全企業內部關于稅務籌劃稅收控制制度，對有關事項進行按期檢查和做出相關的評價?，F階段很多企業都是被動地接受稅務機關的檢查或者將自身的稅務方案外包給外面的稅務中介機構，這樣在稅務籌劃的問題上就缺乏了主動性，同時還具有一定的外包風險，因為外部的稅務機構的利益并未與企業緊密聯合在一起，也很難完整地了解企業自身的事情情況，把無法將籌劃落實在實處。
參考文獻：
[1]羅威.中小企業稅務風險管理研究[D].廣東：暨南大學，2012.12-19.
稅務籌劃的基本流程范文4
【關鍵詞】電力公司；納稅；籌劃；基本原則；重要性
引言
電力行業屬國家控制和自然壟斷，提高電力企業效益穩步增長，行之有效的方法是“開源”和“節流”，首先通過“開源”，增加售電量，提高營業收入，通過提高售電單價推動收入增長牽制因素太多，電力企業不僅承擔企業責任，同時也承擔社會責任。因此，電力企業要在市場競爭中實現結構調整和要素優化，就應該把策略重點放在“節流”上，在企業內部成本壓縮空間有限的情況下，通過納稅籌劃控制稅款支出，就變得相當的重要。
1 電力企業稅務籌劃的基本原則
1.1 遵循稅收籌劃合法性
稅收籌劃必須要在合法的條件下運行，是管理者對國家制定的稅收政策進行比較分析研究，根據企業生產經營特點，設計多種稅收籌劃方案，進行納稅的優化選擇。例如，企業購買國家重點建設債券和金融債券應按規定納稅，但企業購買國債的利息收入不屬于贏納稅所得額。
1.2 推遲應稅所得的實現
納稅的推遲可以通過推遲應稅所得的方式得以實現，推遲納稅不單可以讓納稅人占用這筆資金，還可以讓納稅人從中獲得利率進行貼現的好處，以此減少將來應稅款的現值。
1.3 控制企業的資本結構股本籌資、負債
籌資、負債是企業對外籌資最基本的兩種方式。這兩種方式都可以為企業籌措到資金，但這兩種籌資方式在稅收處理上不盡相同，所以企業在進行稅務籌劃時就應當對籌資方式加以慎重考慮。企業的兩種籌資方式都需要給投資者回報，所以我們從稅務角度看，借債比股本籌資有利的多。
2 電力企業納稅籌劃的重要性
隨著社會市場經濟的發展和國家電力體制的改革，電力建設市場的格局逐步被打破，電力企業的競爭越來越激烈。電力企業要實現企業全方位管理，降低成本，取得經濟效益的最大化，使企業應對激烈的競爭環境和提高自身的發展水平。我國稅收法律體系得到更好的發展與完善，在強調納稅人要履行的各項納稅義務的同時，納稅籌劃已經被越來越多的企業采用，以期降低企業納稅成本，實現利潤最大化。電力企業需要深入研究新稅法及實施條例，正確掌握和熟練運用稅收籌劃的方法，遵循科學的稅收籌劃原則，結合企業自身的實際情況，取得真正的納稅籌劃成功，為電力企業節約稅收成本，提高經濟效益。
3 電力企業納稅籌劃現狀及存在的問題
3.1 管理者對企業納稅籌劃存在認識誤區
由于電力企業的自然壟斷性，其運行體制和經營機制幾乎是沿襲國有企業的傳統模式，管理者對企業納稅籌劃認識上有誤區，并且稅收政策掌握不夠，不能緊跟稅收政策變化而靈活應變。
3.2 缺乏競爭意識
由于電力企業銷售的特殊性，市場營銷比較固有化和區域化，商品無價格、品牌、品質上的競爭，企業的績效與管理者的薪酬無必然的關聯，管理者缺乏競爭意識。雖然企業實行薪酬改革，績效考核，但是企業的績效指標，是上級下達的一系列業務指標。
3.3 納稅籌劃層次低
現有的納稅籌劃是低層次的、粗放的，基本上只局限在提高成本和費用方面，甚至有些做法與納稅籌劃相背離，是不合法的逃稅行為。
3.4 納稅籌劃專業人才缺乏
納稅籌劃是一種高層次、高智力型的財務活動，需要實現規劃和安排，經濟活動一旦發生，就無法事后彌補，納稅籌劃人員需要具備稅收、會計、財務等專業知識，并全面了解、熟悉企業整個籌資、經營、投資活動和業務流程，從而預測出不同的納稅方案進行比較，優化選擇，進而做出最有利的決策。但目前企業缺乏從事這類業務的專業人才。
4 電力企業納稅籌劃的方法
4.1 熟悉納稅流程，掌握相關稅收政策
納稅企業為做好納稅籌劃工作，應首先了解納稅流程，掌握相關的稅收政策，是做好納稅籌劃工作的前提和保障。納稅人必須要了解企業從事經濟業務所涉及的稅種，適應的稅率，征收方式，每個業務環節適用的稅收優惠政策，如資產稅務處理政策、收入確認政策、稅前扣除政策等，每個業務環節可能存在的稅收法律或法規上的漏洞等等，要熟練掌握稅收法規，準確、有效地開展企業的納稅籌劃工作。
4.2 財務信息真實、完整，實現涉稅零風險
電力企業初級納稅籌劃首先要實現涉稅零風險，就是納稅人的財務信息真實、完整，稅收申報正確，稅款繳納及時、完整，任何關于稅收方面的處罰都杜絕出現，處在沒有任何風險的稅收方面，或是稅收風險極小甚至是可以忽略不計的良好狀態。實現涉稅零風險，可以使企業賬目更加清楚，利于企業的健康發展，也可以減少不必要的損失。
4.3 納稅籌劃與會計處理結合
電力企業在進行納稅籌劃時，要利用一些科學合理的籌劃方法，結合企業的會計處理工作對現行稅收政策進行分析，進而找準與企業業務相適應的籌劃突破口。企業的所有經營業務和過程最終都要在財務賬目中加以反映，納稅人會計處理方法的優劣，都會直接反映出納稅籌劃內容在會計處理上的恰當與否，因而要對會計處理工作和納稅籌劃做好相應的結合完善，爭取做到最佳納稅籌劃。
5 電力企業納稅籌劃的建議
5.1 提高電力企業納稅籌劃意識
電力企業要開展納稅籌劃工作，管理高層和財務負責人員建立起納稅籌劃意識是關鍵。納稅籌劃是一項嚴密細致的規劃性工作，必須依靠管理層和財務負責人員自上而下的緊密配合和支持。企業管理層和財務負責人員要積極主動地提高納稅籌劃的意識，稅收征管形勢、了解稅法、了解主管稅務官員和被查處機率，在做出決策之前會盡可能精密地計算各項行動方案的成本或代價，加強納稅籌劃工作。
5.2 培養專業的高素養電力納稅籌劃人才
培養電力企業內部專業、高素質的納稅籌劃人員是非常重要的。注重企業內部納稅籌劃人才的培養，不斷提高稅收籌劃人員的專業素養，多組織稅收籌劃人員進行稅收方面的學習，多加強與與稅收籌劃專業服務部門的合作，以此提高企業稅收籌劃人員實施稅收籌劃的能力。
5.3 把握稅制動態和主動權
稅法是處理國家與納稅人稅收分配關系的主要法律規范，隨著經濟情況的變動或配合政策而修正，掌握國家稅收政策精神和改革動態，了解稅務機關對“合理合法”的界定，是納稅籌劃重要的前期工作。電力企業要做好納稅籌劃工作必須隨時掌握國家稅制的最新動態，與稅務機關或中介機構合作取得必要的內部資料或是從稅務機關獲取免費的稅收法規資料、從圖書館或電子網站查詢等收集稅制資料，把握主動權。
5.4 防范稅收籌劃風險
稅收籌劃人員要牢固樹立稅收籌劃的風險意識，建立有效的風險預警機制。全面、準確地把握稅收政策的規定是規避風險的關鍵。此外充分了解當地稅收機關的特點和具體要求，使稅務籌劃能得到稅務機關的認可。最好還是聘請稅收籌劃專業機構，以進一步降低稅收籌劃風險。
6 結語
電力企業應在遵從國家稅收法律法規的基礎上，以降低企業整體稅負為指導原則，進行納稅籌劃。而電力企業在進行納稅籌劃的實務中，必須充分考慮到納稅籌劃的成本和納稅流程設計的嚴密性，通過節稅、避稅、涉稅零風險、稅收轉嫁等具體措施進行籌劃，促進電力企業整體經濟效益的良性發展。
參考文獻：
[1]李琪.新會計準則、新企業所得稅的執行對電力企業的影響[J].會計之友，2011（15）.
稅務籌劃的基本流程范文5
鑒于目前的稅負，企業在當前環境下進行生產經營決策都應該考慮稅收因素的影響，稅收因素可以說是除了融資因素外，決定企業盈利的重大因素，過高的稅收成本抵消了企業的盈利空間，而為了追求利潤不惜冒著違法的風險偷稅漏稅又會使企業承受嚴重的風險。如何在充分評估稅收風險、在合法的前提下進行稅務籌劃、降低稅收成本增加企業利潤空間是每個企業都不得不面對的重大問題。
關鍵詞:稅務風險；稅務籌劃；稅務管理
一、現代企業所面臨的稅務風險
企業面臨的稅收風險，主要包括了少交稅款而造成企業被罰款、聲譽受損的風險，也包括多交稅款、承擔較重的稅收的風險。因為主客觀原因少繳稅款而面臨被稅務機關征收稅收滯納金、罰款等風險以及由此造成的聯動影響，包括：企業上市受阻、企業信譽受損而流失客戶以及企業銀行貸款資信評級降低等。因為主客觀原因多繳納稅款而造成企業利益不必要的流出和浪費等風險。因此，企業稅務管理必須加強對稅務風險的認識和防范、控制。
（一）稅收分配不平衡引起的稅務風險。稅收政策是政府根據經濟和社會發展的要求而確定的指導制定稅收法令制度和開展稅收工作的基本方針和基本準則。稅收總政策在一定歷史時期內具有相對穩定性，稅收的具體政策則要隨經濟形勢和政治形勢的變化而變化。
（二）不同時期稅收政策變化導致的風險一般說來，稅收政策的制訂總是延遲于實體經濟的發展，很多經濟模式在運行很長一段時間后才會出臺對應的稅收政策。而稅收政策在制訂時存在模糊和歧義，又要在運行一段時間后不斷出臺對稅收政策實施的解釋。而企業面臨的具體的主管稅務機關甚至主管稅務人員不同，在執行同一稅收政策時對稅法的理解不同，也會造成稅務風險。
（三）企業財務人員的專業能力引起的稅收風險。財務人員的素質低，對稅法理解不透、把握不準；稅法本身制定的不夠完善；企業的數據不規范，財務人員依據失真的會計信息計算稅額，從而導致計算的不正確，造成無意識偷稅漏稅或少繳稅進而給企業帶來稅務風險。（四）企業內部控制引起的稅收風險。企業管理層為了增加利潤，或使報表利潤符合公眾或銀行等相關機構的指標，納稅風險淡薄或者對稅務籌劃有誤解，通過做假賬、虛開發票等非法手段達到偷稅的目的，使企業面臨較高的稅務風險。
二、企業加強稅務管理的意義
（一）加強稅務管理有效降低稅收成本稅收是重要的財政收入來源，特別對地方財政有著支柱的作用，因此各地財政都會下達稅收指標，從而使企業不可避免地承擔較重的稅負。通過加強稅務管理，有效地節稅，可以最大限度的利用稅收優惠政策，減少因稅務處理不當導致的多繳稅款、提前繳納稅款或避免因盲目稅務籌劃導致的稅收罰款，從而增加稅后利潤。
（二）加強稅務管理有助于改善內控并加強企業稅務管理。必須提高各種稅收知識的學習，提高納稅意識。要求企業會計人員熟悉各項稅收法律法規，特別是國稅與地稅之間的模糊地帶，更是得深入把握。企業會計人員同時也應該熟悉國家相關的會計準則和會計制度，更高層次的稅務籌劃還要求財務人員了解企業基本的運營以及公司相關的業務流程，應從整體上提高企業的財務管理水平和企業管理人員的納稅意識。
三、企業加強稅務管理的方式
（一）設置內部稅務管理機構。企業內部應設置專門稅務管理機構，并配備專業素質和業務水平高的管理人員，建立稅務風險防范控制系統。研究國家的各項稅收法規，稅收優惠政策，對企業的納稅工作進行統一籌劃、統一管理，減少企業不必要的損失。企業還應建立內部稅務審計,通過內部審計及時發現內部控制中的薄弱問題，注意職務分離控制、業務程序控制等，防止單位內部人員舞弊導致稅務犯罪行為的發生。通過稅務審計，檢查、監督稅務風險防范控制程序的執行力度，來保證整個稅務風險控制程序能夠得到有效的執行。同時防止企業因為內外部因素的變化而引起企業的稅務風險，有效的避免稅務風險。
（二）利用外部稅務中介機構,企業可以聘請會計師事務所、管理咨詢公司等專業機構進行稅務或咨詢，提高稅務管理水平。也可以參加稅務培訓機構長期培訓，聘請專家或購買培訓機構顧問服務。確保企業在內部稅務人員對相關政策理解不準確時得到專業的指導，避免因內部財稅人員專業能力限制引發的稅務風險。
（三）加強稅企溝通企業,要安排既熟悉稅法、又具有良好溝通能力的財務人員與稅務征收管理部門時常溝通，以致能獲得稅務征求管理部門在稅法執行方面的指導和幫助，及時了解國家或地方下發的各項文件，爭取有利于公司的各項稅收補助。在企業如對外投資、涉足新行業、股權收購等重大事項的時候，主動向稅務機關咨詢相關的稅務法規，保證企業依法納稅，防范稅務風險，減少不必要的稅務稽查。
（四）將稅務籌劃貫穿企業整個業務環節，重視稅務籌劃工作，通過合理稅務籌劃降低稅負。在投資、籌資、生產經營活動的各個相關環節充分運用稅務籌劃。通過盈利預算、成本控制、動態成本監控等各種財務管理手段及時調整稅收籌劃方案。并在納稅時間性差異上充分利用稅收政策安排延遲納稅、節約資金成本。
四、結論
稅收與國計民生、與企業經營管理息息相關。企業作為納稅人，既要依法履行納稅義務，又要充分享受國家的稅收優惠政策，這就要求企業決策者和管理者加強節稅意識、在企業生產經營過程中加強稅務管理，通過合理方式方法控制、減少、降低、規避稅務風險，降低稅收負擔，提高企業整體利潤。企業稅務籌劃要針對具體的問題具體分析,在符合稅收法律政策的前提下合理降低企業稅收成本、延遲企業納稅時間、節約企業資金成本。
參考文獻：
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稅務籌劃的基本流程范文6
隨著我國稅法的逐步健全、稅收管理的越發嚴格、計算的精細化，企業的稅務會計逐漸從財務會計、管理會計中分離出來。稅務會計是進行稅務籌劃、稅金核算和納稅申報的一種會計系統。設立稅務會計是依法納稅、避免稅款流失必然要求，是完善稅收制度、稅收征管的必然選擇，是企業追求利益最大化的需要。
(一)建立稅務會計的獨立核算
第一,企業在生產經營過程中的每一筆經濟活動，不僅要按照企業會計準則為依據而且還必須以國家稅收法令為準則，并獨立地進行稅務會計核算，對經濟活動完整、及時、真實地反映，以計算各項應稅收入及相關稅金，從而保證企業各個環節、各項稅金計算的正確性。第二,在稅務會計從財務會計分離的前提下，在機構設置上也要進行相應的配置，即企業應設置相對獨立的稅務會計部門或機構。比如，本企業在財務部下設稅費管理科，明確崗位職責和權限，企業中所有涉稅事項的處理均交由該部門進行處理，如稅金的計算和稅款的申報與繳納等，從而在人力和物力上保證稅款計繳的及時性。
(二)通過稅務會計對涉稅事項的會計處理方法的選擇來實現納稅籌劃
一個企業的存在，不可避免地有多種納稅方案可供選擇，稅收籌劃是通過在經濟活動中的事先安排和策劃，尋找稅收法律中的稅負下限，以使企業的稅收負擔最小的，達到稅后財富最大化、維護合法權益的目的，既不是偷稅也不完全等同于避稅。納稅籌劃具有合法性、技術性、超前性、多變性等特征。通過會計核算方法的選擇進行的納稅籌劃不是做假賬，而是會計方法適當的選擇。比如，材料價格不斷漲的情況下，采用后進先出法可以加大當期的成本費用，成本影響利潤，進而影響所得稅的大??；企業對固定資產的折舊核算是企業成本分攤的過程，如果各年的所得稅稅率在比例稅制下沒有改變，應該選擇加速折舊法，使企業在年初提取到較多折舊，在年末提取較少折舊，如此企業便可以獲取延期納稅的益處。不過，應注意到會計制度和稅法相關規定，企業一旦選定了某一種計價方法，在一定時期內不得隨意變更。
二、加強稅務風險防范，建立稅務風險內部控制制度
稅收風險的管理，也是企業內部控制中對于稅務一方面的管理。稅務風險的產生可以體現為因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害。一方面是因為應納稅而未納稅、少納稅行為，造成補繳稅款、滯納金罰款，另一方面是對稅收政策理解不到位，該享受的稅收優惠政策沒有享受而多繳稅款，增加了稅收負擔。大企業管理稅務風險的薄弱環節表現在：稅收法律法規的收集和研究、人員素質、重要業務流程環節的涉稅控制、風險管理意識和納稅觀念、稅務內控監督等。加強稅務風險防范，首先從制度上著手，建立健全稅務風險內部控制體系，通過執行風險管理的基本流程，設置涉稅風險控制點，將稅務風險管理貫穿生產經營全過程，達到風險的自我防控，其次，負責稅務的會計人員要及時注重信息的收集和比對，建立健全相關信息交流傳遞制度，對下發的政策深入研究，正確理解。
三、建立納稅自查制度，外聘稅務事務所協助調查，進一步規范納稅業務
處理對于國家稅務機關組織的各類納稅檢查，應當按照國家稅務機關通知的內容、要求、時間等，組織力量認真開展自查。此時，稅務機關檢查的重點也是企業自查的重點。企業財務或稅務人員應結合本企業的實際情況，并對照自查提綱認真分析研究，掌握自查的重點，對如何開展稅務自查工作有一個總體規劃思路。對于在國家稅務機關組織的自查中發現的納稅錯誤，主動改正存在的問題，及時補繳稅款、滯納金，避免不必要的罰款。通過深入調查，把問題消滅在自查階段。建立自查制度，企業通過定期或不定期地自查稅額計算中有無漏洞和問題，不僅是保證財會資料及涉稅數據準確完整的必要步驟，也可作為接受稅務稽查的前期準備，同時也是健全企業內部管理流程的需要。由于大企業業務復雜、工作量大而且往往又按一貫模式處理涉稅問題，依靠自身力量很難發現問題，因此可以聘請專業的稅務師事務所給予協助，進一步規范納稅業務。
四、提高管理人員稅務風險意識，注重會計人員素質的培養，構建和諧稅企業關系
(一)提高決策管理人員稅務風險意識
企業領導對于稅務風險要高度重視，充分認識稅務風險的后果，制定稅務管理辦法。對有可能形成風險的控制點要作好事前、事中控制，采取有效措施，預防、減少風險的發生?？傮w上形成對企業稅務風險的全局把控。
(二)加強對大企業會計人員素質的培養
思想上，要加強職業道德建設，倡導遵紀守法，樹立誠信納稅觀念。理論上，企業應采取各種有效的措施，立足實際，進行專業技能培訓，加強財務人員對稅收法律、法規及各項稅收政策的學習。密切關注稅收政策的變動，結合企業實際，正確利用家稅收政策，降低納稅成本。實際操作中，認真學習稅務會計的職能、分類、核算方法，不斷提高業務水平，熟練掌握正確運用。
(三)構建和諧稅企關系
