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稅務籌劃與納稅籌劃范文1
關鍵詞：物流企業；主要稅種；納稅籌劃；缺陷性條款
中圖分類號：F810.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）10-0033-02
根據《國家標準物流術語》的規定，物流被描述為貨品從其生產和加工地，通過運輸方式到接受地的過程，根據實際需要，將物品的轉移環節、儲藏環節、裝卸和搬運環節、流通環節、加工和包裝環節、培養以及信息處理等環節融合在一起，形成有機的整體。而物流企業就是從事物流活動的這樣一個經濟組織。而所謂的納稅籌劃，則是課稅主體在遵循國家法律的基礎上，針對投資、籌資、生產、經營等的涉稅經濟活動作出合理的籌劃和安排，采取稅收籌劃的技術方法使得納稅人能夠以較低的納稅成本完成生產經營活動，以實現企業利潤的最大化。合理的納稅籌劃能夠有效提升課稅主體的納稅意識，有效控制自身的納稅成本，降低經營負擔，同時還能夠提升組織的經營和管理水平、優化企業產業結構，最終達到增加國家實現稅收收入平穩增長的目的。所以合理的納稅籌劃是國家提倡、鼓勵并支持的。
物流企業在經營過程中需要涉及到增值稅、營業稅、企業所得稅、城市維護建設稅和教育費附加、印花稅、房產稅等多個稅種的納稅義務，而中國政府在物流企業稅收政策方面給予的優惠政策很少，使得物流企業的稅收負擔較為沉重。物流企業應當針對本行業所適用的稅收優惠政策進行合理的分析，制定有效的籌劃方案，采取合理、合法的方法使其本身以較低的納稅成本來完成經營活動，實現利潤的最大化。在本文中主要談及對增值稅、營業稅、企業所得稅這三個稅種的籌劃。
一、增值稅的籌劃
物流企業在購進商品和出售商品時所需要繳納增值稅。對于物流企業而言，其購銷業務開展的過程可以作為小規模納稅人進行處理，按3%的比例提取增值稅，同時也能夠作為一般納稅人處理，適用低稅率13%，高稅率則為17%。
案例分析：A是一家醫療器械的生產企業，其生產的一套醫療設備售價為50萬元。B是一家物流公司。兩家由于保持多年良好的業務往來，所以B公司可以享受48萬元的優惠價格（以上價格均不含增值稅），有一家醫院欲向B公司購買這套醫療設備，B公司應怎樣參與這筆業務？
籌劃方案一：B公司以小規模納稅人身份按48萬元購入這套醫療設備，然后再按50萬元的價格轉賣給醫院，其應承擔的增值稅為1.5萬元（50萬元*3%）。
籌劃方案二：B公司以一般納稅人身份按48萬元購入這套醫療設備，然后再按50萬元的價格轉賣給醫院，其應承擔的增值稅為0.34萬元（50萬元*17%-48萬元*17%）。
很明顯地可以看出，在此案例中B公司作為小規模納稅人所承擔要繳納的增值稅要高于作為一般納稅人所承擔要繳納的增值稅。若B公司作為小規模納稅人來納稅不僅會增加其增值稅納稅的納稅負擔，也直接地增加了其城市維護建設稅和教育費附加的計稅基數，同樣是以50萬元的價格轉賣給醫院，小規模納稅人的收益就比一般納稅人的收益要少一部分。物流企業在經營過程中對納稅人身份的選擇也不是絕對的，若企業所從事購銷差價較低的業務較多時，企業應盡量取得作為一般納稅人納稅的資格；若企業所從事購銷差價較高的業務較多時，企業作為小規模納稅人納稅取得的收益可能會多一些。
籌劃方案三：如果B公司按照國家有關規定進行代購業務，即由A公司直接開具發票給醫院，并且由B公司來轉交。A公司以50萬的合同價把醫療設備賣給醫院，并且付給B公司手續費20 000元。這樣B公司就需要繳納5%的營業稅，其手續費屬于服務業務收入，則需要交納的營業稅為0.1萬元（2萬元*5%）。
由此可見，作為物流企業以者代購的身份來經營購銷業務的納稅成本是最低的，由于企業作為者代購可以不墊付資金，只收取的手續費，不影響企業的資金運轉。
二、營業稅的籌劃
物流企業在對客戶提供勞務或服務的過程中，也會產生營業稅的繳納。其中，企業承擔貨品的運輸、配送、裝載與卸運等業務或服務得到的收益，根據營業稅稅收的相關規定，按照交通運輸業適用稅率3%來處理；企業按委托完成貨物運輸、倉儲、包裝、物流加工、租賃等服務得到的收入，根據營業稅繳納的相關規定，按照服務業適用稅率5%來處理。
2008年11月5日修訂的《營業稅暫行條例》第3條有如下說明：納稅人兼有不同稅目應當繳納營業稅的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，應分別對不同稅目展開分別核算；未分別核算營業額的，從高適用稅率。這就使得企業存在從高計算營業稅并且多支付營業稅的狀況，針對這一情況，物流企業應稅業務應分開處理，按照各自規定的不同的稅率來計算營業稅，以避免從高適用稅率來納稅的風險。這就要求物流企業必須將適用3%稅率的業務與適用5%稅率的業務分開核算，否則就會承擔統一按照5%的稅率繳納營業稅的風險，同樣這也會增加城市維護建設稅和教育費附加的計稅基數。
大多數物流企業都擁有自己的運輸車輛并用其來提供運輸勞務，但是還有一部分的聯合運輸業務，如果可以從全部的營業額中減去這些支出，就可以降低整體的營業額，從而降低營業稅的計稅基礎，減少營業稅的繳納?！秶?a href="http://www.www-68455.com/haowen/206456.html" target="_blank">稅務總局關于試點物流企業有關稅收政策問題的通知》（國稅發[2005]208號）規定：試點物流企業將其承攬的運輸業務分給其他單位并由其統一收取價款的，應以該企業取得的全部收入減去付給其他運輸企業的運費后的余額為營業額計算征收營業稅。由此可見，物流企業必須積極申請成為試點物流企業，以便享有這一優惠政策，降低營業稅的計稅基礎，減少一些不必要的納稅。
2011年，《營業稅改征增值稅試點方案》被國家批準推出，目前試點地區試點范圍包括交通運輸業、部分現代服務業等生產業，后期將逐步推廣至其他行業。待條件成熟時，可選擇部分行業在全國范圍內進行全行業試點。這一法案目前還只是在經濟輻射效應明顯、改革示范作用較強的地區實施，待這一法案正式實施開展對于物流行業無疑是一項更好的優惠，增加了其籌劃的寬度。
三、企業所得稅的籌劃
《國家稅務總局關于物流企業繳納企業所得稅問題的通知》（國稅函[2006]270號）規定：物流企業在同一省、自治區、直轄市范圍內設立的跨區域機構（包括場所、網點），凡在總部統一領導下統一經營、統一核算，不設銀行結算賬戶、不編制財務報表和賬簿，并與總部微機聯網、實行統一規范管理的企業，其企業所得稅由總部統一繳納，跨區域機構不就地繳納企業所得稅。所有不滿足以上所述條件之一的跨區域機構（包括場所、網點），不能被列入統一核算范圍，應當根據自己所處地區的情況，分別核算繳納企業所得稅。這條規定就給予了物流集團很大的籌劃空間。物流集團可以考慮將其子公司轉變成為分公司，使其分公司作為一個在總部統一領導下統一經營、統一核算，不設銀行結算賬戶、不編制財務報表和賬簿，并與總部微機聯網、實行統一規范管理的一個分支，通過分支機構間的相互彌補盈虧從而降低企業集團的應納稅所得額，實行由總部來統一繳納企業所得稅。
在稅法中多多少少還存在一定量的缺陷性條款，也就是稅法漏洞，主要是由于稅法在文字上面的忽略、稅收在征管活動中存在的漏洞，這就使得納稅人可以在一定的條件下可以主動地界定自己的納稅行為，以達到規避納稅的目的。對于納稅人而言，要利用好此方法，充分利用漏洞來爭取些不違法的利益。目前就中國的物流行業來看，其發展還不算完善，具有復雜多樣的特點。中國目前還沒有統一的稅收法規是專門針對物流行業，由于沒有對物流業單獨設立稅種，而是散見于增值稅、營業稅、企業所得稅等稅種的具體規定、征收管理之中，由于這些稅種間存在著一些不能相互協調的地方，使得利用缺陷性條款來進行納稅籌劃更加具有實施的可能性。在現階段的市場經濟狀況之下，物流企業靈活選擇會計政策的空間依舊是比較理想的，應當根據結合自己的實際情況，利用會計政策中的可以選擇進行好籌劃，權衡好政策選擇的利弊，使得企業稅負減輕的同時也獲得利益最大化。
物流企業在開展納稅籌劃的過程中，應當隨時遵循國家法律法規，隨時關注和學習稅法，解讀稅法，更好地利用其優惠政策，規避風險；充分的考慮企業進行籌劃的成本與籌劃方案的可實施性；籌劃應站在整體角度和長遠戰略的方面來籌劃，不能因為眼前可以減少納稅而影響企業未來的發展，對于納稅我們應以合理的方法來籌劃。
參考文獻：
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稅務籌劃與納稅籌劃范文2
一、納稅籌劃與財務管理目標
納稅籌劃是一種理財活動，也是一種策劃活動。在納稅籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業的財務管理目標來進行。關于財務管理的目標在理論界有多種不同的看法，但筆者認為財務管理的目標包括為實現所有者財富最大化的經濟目標和承擔社會責任、保證社會利益的社會目標兩個部分。從根本上講，納稅籌劃應歸結于企業財務管理的范疇，它的目標是由企業財務管理的目標決定的。也就是說，在籌劃納稅方案時，一方面不能一味追求納稅負擔的減少，因為稅負的減少并不一定會增加股東財富；另一方面也不能一味地考慮納稅成本的降低，因為那樣有可能忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少；必須綜合考慮采取該納稅籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益和對社會所帶來的利益。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須符合財務管理的目標。納稅籌劃既受財務管理目標的約束，但納稅本身又對財務管理目標產生影響。其影響點表現為以下幾個方面：
多種納稅方案的存在
現實經濟生活中，在稅法規范的前提下，企業往往面對著一個以上的納稅方案的選擇。不同的納稅方案，稅負的輕重程度往往不同，甚至相差甚遠。如稅法對股息支付和利息支出的不同處理規定使得企業面臨著資本結構的選擇；關于所得稅征收的不同優惠政策使得企業在擴大投資時面臨投資方式的選擇等。這里邊都有一筆關于納稅負擔的賬要算。所以，企業如果不進行納稅籌劃，對各種納稅方案進行對比分析，就有可能面臨更重的納稅負擔。同時，也不能因為一味地追求減輕稅負，導致企業總體收益損失，從而影響企業財務管理目標的實現。
“稅收陷阱”（tax trap）的存在
現代稅收制度中往往存在著一些被稱為稅收陷阱的條款，納稅人一旦粗心大意落入條款規定的范圍，就要付出更多的稅款。如我國《增值稅暫行條例》第三條規定：“納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。”《增值稅暫行條例實施細則》第六條規定：“納稅人兼營非應稅勞務的，應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額。不分別核算或者不能準確核算的， 其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并征收增值稅?！毕M稅和營業稅暫行條例中也有類似的規定。如果企業不注意這些條款，進行事前籌劃，就有可能掉進“稅收陷阱”，增加稅負，給股東權益造成損失。
稅收利益（tax benefits）的存在
從企業的角度來看，稅收利益的取得源于兩個方面：一是政府提供的稅收優惠政策；二是納稅期的遞延。在現代稅收制度中，國家往往都會制定一些稅收優惠措施。稅收優惠是政府主動放棄一部分稅收收入，其實質是國家的一種財政支出，是政府給予特定的納稅人的稅收利益。在稅收優惠內容既定的情況下，納稅人能否得到減免稅優惠，爭取財政援助，以及能夠獲得多少稅收利益，主要取決于其微觀經營決策與稅收優惠體現的國家宏觀經濟政策的協調程度。
遞延納稅不是指不按國家稅法規定期限繳納稅款的欠稅行為，而是指納稅人在法律允許的范圍內，推延納稅期的行為。納稅期的推延并不會減少企業的稅額，但是，它相當于企業獲得了一筆零成本的資金，考慮到貨幣時間價值，則有利于增加股東權益。所以，納稅人總是希望在不違法的情況下，盡量地遞延納稅期。
納稅對企業償債能力的影響
提高獲利水平和償債能力是企業經營理財的直接目的和基本出發點，可以說，提高獲利能力是企業財務管理目標實現的本源，而能否有效地維持適度的債務償付能力則是財務管理目標順利達成的行為依托。二者相互制約依存，協調統一于企業的財務管理目標。企業經營理財實質上是如何有效地協調企業的獲利動機與債務償付風險約束之間的關系。從企業的角度來看，償債壓力主要有兩類：一類是一般性商業債務的清償，包括營業性債務本息的償還和股息、紅利的分派；另一類是納稅債務的清償。這兩類債務對企業現金流量的要求是不同的，只有納稅才具有完全現金支付的剛性約束，必須運用現實的現金才能予以完成。一般情況下，也不存在債務延期的可能。一旦企業既存現金匱乏而又無法予以融通時，就會增加企業不必要的納稅成本和損失。一方面是來自稅務機關直接性的經濟懲罰，如滯納金罰款、被要求提供納稅擔?；驅嵭屑{稅抵押等；另一方面，企業的信譽形象也可能因此降低，給其市場價值造成各種潛在的有形的或無形的損失。
納稅是企業履行社會責任的具體體現
作為一個企業，它是整個社會中的一員，依法納稅是其基本職責。企業也只有依法納稅，才能得到政府的支持，反之，將受到政府的處罰。但是，由于在現實的納稅環境中，客觀上存在著稅負不對稱分布的問題，使得不同理財方案下企業未來的現金流量、流出或流入的時間都存在著差異，這些差異又會進一步影響企業的盈利能力、償債能力以及投資經營風險，因此，企業財務管理活動所面臨的不僅是挑戰，也有機遇。
因此，為實現財務管理目標，企業應重視納稅籌劃，并將其融入自己的財務管理活動中，能動地利用稅收杠桿，維護自己的合法權益。通過納稅籌劃，使企業避開“稅收陷阱”，盡可能地減輕納稅負擔，同時通過利用國家的稅收優惠，最大限度爭取稅收利益，并合理安排企業現金收支，避免不必要的納稅成本的增加和企業價值的損失。
二、納稅籌劃與財務管理對象
財務管理的對象是資金的循環與周轉。如同人體的血液，只有不斷地流動才能保持人的健康一樣，資金只有在企業里不斷循環周轉，從一個階段轉入另一個階段，才能使企業健康地成長。
企業的應納稅金不像對營業性債務的本息支付或對所有者的股金和紅利的分派那樣具有較大的彈性，它對企業的現金流量表現出一種“剛性”約束。企業的權利如想受到法律的承認和保護，首先就必須遵紀守法。稅法對企業的要求就是要企業履行納稅義務，及時足額地繳納稅金。法定的稅款必須以現金形式繳納，如果企業因現金拮據而不能按期足額支付稅款，對企業的市場信譽、形象以及長遠利益都有極大的損害，而且還有可能受到法律的嚴厲制裁。因此，作為財務管理工作者必須充分認識到稅金是企業現金流量的重要組成部分，并且具有強制性和剛性，在進行現金流量的預測時，必須充分考慮這一部分的影響。因而，企業的納稅籌劃應以稅收法規為導向，對企業財務活動中的納稅問題進行籌劃，以保證企業資金正常運轉。
三、納稅籌劃與財務管理職能
財務管理的職能包括財務計劃、財務決策和財務控制。
納稅籌劃是財務決策的重要組成部分
財務決策系統由五個基本要素組成：決策者、決策對象、信息、決策的理論和方法、決策的結果。納稅籌劃作為財務決策的重要組成部分，它對此五要素均相應提出了要求：它要求上至董事長，下至一般的財務工作者都要樹立納稅籌劃的觀念；決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時需要提供納稅信息；納稅籌劃同樣離不開財務決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；還有，籌劃的結果同樣要用來指導人們的納稅行為。
總之，納稅籌劃是企業財務決策的重要組成部分，納稅因素影響財務決策，納稅籌劃是企業進行財務決策不可缺少的一環。通過納稅籌劃可以實現財務決策的最終目標。
納稅籌劃的實質就是對納稅進行事先的計劃
財務計劃工作是指針對特定期間的財務規劃和財務預算。
財務規劃是個過程，對于納稅籌劃起指導和制約作用，而納稅籌劃作為財務規劃的組成內容，它反過來要為財務目標服務。因此，進行納稅籌劃時要綜合考慮，不能只注重某一稅種的稅率高低，而要從戰略的角度著眼于整體稅負的輕重。一種稅少繳了，可能會使另外的稅種多繳，一個納稅期限內稅少繳了，可能在另一個或幾個納稅期內多繳。
預算是計劃工作的成果，它既是決策的具體化，又是控制生產經營活動的依據。企業預算包括銷售預算、生產預算和財務預算，而財務預算是綜合預算，銷售預算、生產預算最終都將在財務預算中得到反映。財務預算是關于資金籌措和使用的預算，包括短期的現金收支預算以及長期的資本支出預算和長期資金籌措預算。在這些預算中都離不開對稅金的預算。如現金收支預算中，稅金作為現金流出量，必須在預算中得到反映。而資本支出預算首先要對固定資產投資作出正確的評價才能決定支出是否發生，要根據固定資產投資未來的現金流量，采用諸如凈現值法、內含報酬率法、獲利指數法等方法來判斷方案的優劣，決定其取舍，而未來現金流量是指未來的稅后增量現金流量。長期資金的籌措涉及到不同種類的資金，而不同資金的成本可有不同的計列方式，從而影響稅后利潤。
納稅籌劃落到實處離不開控制
財務控制是通過一定的管理手段對財務活動進行指揮、組織、協調，并對財務計劃實施監控，以保證其落實。作為納稅籌劃來說，對于已作出的籌劃方案，在組織落實時，也離不開切實可行的監控。同時要建立一定的組織系統、考核系統、獎勵系統，以保證籌劃目標的實現。
四、納稅籌劃與財務管理內容
籌資、投資、營運資金管理和股利分配是財務管理的四大內容。納稅籌劃對財務管理的四大內容都有重要影響。例如，在籌資中，由于不同的籌資方式獲取的資金其成本的列支方法在稅法中所作的規定有所不同，是在稅前列支還是在稅后列支直接影響企業的負擔，企業必須認真加以籌劃，選擇有利的融資結構。又如，投資者在進行新的投資時，基于節稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點、投資行業、投資方式等幾個方面進行優化選擇。又如，加速營運資金周轉效率的同時又要考慮到運轉周期，以保證納稅時有足夠的現金支付能力。還有，稅收政策不僅影響利潤的分配，而且對累積盈余也有制約作用，同樣需要納稅籌劃?？偠灾?，納稅問題貫穿于財務活動的各個過程，融于財務管理的各內容之中。
五、納稅籌劃與財務環境
影響企業財務管理的環境因素包括政治、法律、文化、經濟等方面的內容，企業的納稅籌劃作為財務管理的組成部分同樣受到這些環境的影響。而納稅籌劃直接影響企業的現金流量，繼而影響企業的價值。
稅務籌劃與納稅籌劃范文3
【關鍵詞】 并購; 納稅籌劃; 作用點
隨著經濟的不斷發展,企業并購已經成為耳熟能詳的經濟語言。它以落實企業戰略為動機,以重新配置社會資源為實質,使企業互相進行兼并和收購。我國直至1993年才發生首個上市公司深寶安收購延中實業的案例,到現在只有十幾年的歷史,并購動作連連,聯想以17.5億美元的價格并購了美國IBM公司的PC分部,震驚了國內外經濟界;TCL收購了法國湯姆遜公司的電視業務,隨后又收購了阿爾卡特的手機部門;上汽集團購買了韓國第四大汽車生產企業雙龍汽車48.9%的股份等等。企業雖利用并購發展壯大,但稅收這一重要影響因素若沒有得到應有的重視,將是一筆很大的成本。因此,研究企業并購中的納稅籌劃問題具有重要的現實意義。
一、企業并購的內涵
并購是指一個企業購買其他企業的全部或部分資產或股權,從而影響、控制其他企業的經營管理,其他企業保留或者消滅法人資格,其動機是企業戰略的落實,其實質是社會資源的重新配置。并購的廣義概念包括兼并、收購、合并。
(一)兼并
兼并通常是指一家企業以現金、證券或其他形式購買取得另一企業的產權,使另一企業喪失法人資格或改變法人實體,從而取得其決策控制權的經濟行為。兼并使得多家企業組合起來為了共同的目標而共享資源,這些企業的股東通常仍然是這一聯合實體的共同所有者。兼并實現企業產權與經營權同時轉讓的經濟行為。
(二)收購
按收購的標的劃分,它可分為收購資產和收購股票兩種基本形式。企業用現金、債券或股票購買另一企業的全部、部分資產或者股權,都能獲得該企業的控制權,被收購的企業法人地位不喪失,成為收購企業的附屬企業。
(三)合并
合并是指兩個或兩個以上的企業互相合并成為一個新的企業。合并的主要形式有:吸收合并和新設合并。吸收合并是指兩個或兩個以上的企業合并后,其中一個企業存續,其余的企業歸于消滅,用公式表示為:A+B+C+D…Z=A (或B或C…Z)。新設合并是指兩個或兩個以上的企業合并后,參與合并的所有企業全部消滅,而成立一個新的企業,用公式表示為:A+B+C+D…=新的企業。合并的主要特點:一是合并后消滅的企業的產權人或股東成為存續或者新設企業的產權人或股東;二是因為合并而消滅的企業的資產和債權債務由合并后存續或者新設的企業繼承;三是合并不需要經過清算程序。
二、企業并購中實施納稅籌劃的作用點
企業并購過程復雜,一般需經歷以下財務程序:從戰略考慮出發決定企業并購方向;尋找并確定合適的目標企業;決定實施并購;為并購資金尋求來源;評估并選擇并購支付方式;進行并購后的整合。納稅因素作用于上述每個作用點,在目標選擇環節,不同標的、不同地區和不同財務狀況的目標企業帶來的所得稅不同;在融資方式選擇環節,融資成本是否進入費用決定不同方式的稅負差異;在支付方式選擇環節,現金支付比例決定并購是否免稅,直接影響當期所得稅稅負;在并購后財務整合環節,由于稅收中性的影響,選擇的會計處理方法不同,并購后企業的業績也不同。具體納稅籌劃作用點見圖1。
三、企業并購中納稅籌劃的實務操作
本文將選取上述作用點的三個方面進行企業并購中納稅籌劃的實務操作探討。
(一)目標企業選擇的納稅籌劃
選擇恰當的目標企業是制定并購策略的第一步,如果在這一環節并購企業能夠改變企業納稅格局,利用稅法對不同地區、行業和納稅人的稅收優惠,則能起到降低企業稅負、減少企業并購成本的效果。
1.橫向并購的納稅籌劃
從稅收的角度看,企業進行橫向并購之后所處行業、經營范圍一般不會有很大改變,所以不存在企業納稅稅種和納稅環節的增減,有可能改變的是企業所適用的稅率。因為并購通常會增大企業規模,而按照我國稅法,一些稅種的稅率會隨企業規模擴大而提高。比如2007年頒布的新企業所得稅法規定,年納稅所得不超過30萬元的符合條件的小型微利企業所得稅率為20%,其他企業一般為25%。因此,小型企業在橫向并購時,必須考慮納稅人屬性的變化是否帶來稅率的相應提高。而對于較大公司之間的并購,這些差別并無太大影響,可以籌劃的空間較小,可以采取的方法有選擇存貨金額較大的目標企業,以較大的增值稅進項稅額抵減并購后的銷項稅額,減輕增值稅稅負等。
2.縱向并購的納稅籌劃
縱向并購將產業鏈上下游的企業整合,實質上是企業外部交易內部化的過程,這個過程把斷裂的納稅環節連接起來,可以帶來納稅遞延等好處。就企業所繳納的增值稅而言,并購之前生產環節是斷裂的,產品在每個環節實現增值即繳納增值稅,并購之后各個環節連接起來,雖然不影響最終繳納的稅款總額,但各環節統一在存續企業之中,增值稅被遞延到最后一個環節繳納,企業可以利用資金的時間價值,在最后繳納之前企業相當于得到了一筆無息貸款,有利于資金周轉及增值。但值得注意的是,稅法中規定在同一縣市移送貨物的機構之間不需繳納增值稅,因此這種籌劃方法對并購雙方所處的地域有限制。
(二)不同支付方式的納稅籌劃
基本案例:乙公司擁有一塊80畝的土地,購入價格為1 200萬元,乙公司注冊資本1 000萬元,負債700萬元,賬面的累計虧損額為500萬元(假設在稅法規定的彌補期限內)。該塊土地現行市場價2 000萬元。甲公司欲取得該塊土地來滿足擴大生產的需要。假設契稅稅率為3%、企業所得稅25%、城建稅7%、教育費附加3%、營業稅5%。
1.現金支付方式的納稅籌劃
現金支付方式一般屬于應稅并購,表現在現金兼并、現金收購資產、現金收購股票等幾種并購形式當中。具體稅負問題如下:(1)現金兼并最特殊的是雙重課稅問題。目標企業收到了現金,實現了股權轉讓收入,需要在企業層面就此繳納企業所得稅,如果目標企業進行清算,股東分得了留存收益,還需在個人層面繳納個人所得稅;另外存續企業不能利用兼并前的稅收虧損,唯一的稅收利好是取得的資產可按重估價值作為計提折舊的基礎,而重估價值一般比原賬面價值要大,可提取的折舊金額更多,納稅自然會減少。(2)現金收購資產或股票時目標企業同樣要確認轉讓收入,所不同的是現金收購資產相當于資產買賣,目標企業除了就轉讓所得納稅,還須繳納增值稅、營業稅、土地增值稅、城建稅及附加等流轉稅,資產進入主并企業之后也可按重估后的價值進行折舊,而收購股票則不能。例如,上述案例:甲公司直接以2 000萬元的資金購入乙公司的土地。乙公司應繳納的稅款如下(1)應繳營業稅=2 000萬元×5%=100萬元;(2)應繳城建稅及教育費附加=100萬元×(7%+3%)=10萬元;(3)應繳土地增值稅=(2 000萬元-1 200萬元-100萬元-10萬元)×40%=276萬元;(4)應繳企業所得稅=(2 000-1 200
-100-10-276)×25%=103.50萬元;(5)應繳稅款合計=100+10
+276+103.50=489.50萬元。乙公司轉讓后,股東的權益價值為810.50萬元[1 000-500+(2 000-12 00-489.50)]。甲公司應繳納的稅款如下(1)應繳契稅2 000萬元×3%=60萬元;(2)甲公司實際支出2060萬元。因此總的來說現金支付在并購資產過程中被收購方有很大的稅收,但其收購方可按收購成本價計提折舊。
2.股票+現金支付方式的納稅籌劃
單就稅收角度,非股份支付額是否超過規定中的20%是這種支付方式劃分應稅、免稅并購的臨界線,企業可以比較兩種情況并擇其輕者。比如目標企業資產升值較大且以前年度并無虧損的情況下,如果采用高于20%的比例,由于資產價值高目標企業轉讓所得就相對較小,主并企業得到了一筆較大的折舊數額來抵稅,在不能結轉虧損條款上也沒有吃虧,因此在同等條件下就具有較大的稅盈效應。如上述案件甲公司發行股票200萬股,每股價格5.5元,面值1元加200萬元對乙公司進行吸收合并。乙公司應繳納的稅款如下:(1)無需繳納營業稅(《根據國家稅務總局關于轉讓企業產權不征營業稅問題》閩稅函[2002]165號的規定);(2)無需繳納土地增值稅(根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》的規定,在企業兼并中,對被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的,暫免征土地增值稅);(3)無需繳納企業所得稅(根據國稅發[2000]119號文的規定),乙公司轉讓后的股東權益為1 300萬元(200萬股
×5.5元+200萬元)。甲公司無須繳納契稅(根據財稅[2008]175號的規定),甲公司可用乙公司未彌補虧損抵減以后年度應繳稅額,抵減金額125萬元(500萬元×25%)(根據國稅發[2000]119號文的規定),甲公司實際支出為1 875萬元(200×5.5-125+200
+700)。如果甲企業全部用股票支付或加上未超過免稅并購的臨界線,則乙企業的股東在合并時不需要繳納所得稅。即使乙企業的股東在將其股權轉讓時,應按投資轉讓所得繳納所得稅,也相當于乙企業的股東取得了一筆無息貸款。
3.完全換股方式的納稅籌劃
完全換股方式屬于免稅并購支付方式。這種方式中,控制權的轉移是通過主并企業用股票進行換股的方式來完成的,目標企業的股東沒有收取現金,沒有實現資本利得,就不用繳納稅款,這一并購的資本利得要延期到他將來出售股權時才進行課稅,由于貨幣的時間價值因素,延期納稅即意味著稅負的減輕。如果通過換股實現了合并后只有一個存續企業,將來還可以利用稅收虧損,否則稅虧仍在目標企業留待抵扣。因此,換股方式的稅盈主要體現在并購過程中雙方沒有資本利得稅或所得稅的稅負。
(三)企業并購融資方式的納稅籌劃
在上述股權、借貸、債券融資中,采用股權融資的成本是對股東發放的股利,即企業支付的股息,其來源是企業的稅后收益;而銀行貸款和發行債券的成本是可在稅前列支的利息,具有稅收擋板作用,只要息稅前收益率大于負債成本率,負債比例越高,節稅效應越明顯。這也是杠桿收購曾被廣泛采納的主要原因,杠桿收購中負債比率相當大,能扣除的債務利息和抵免的稅收是相當可觀的。2003年,京東方科技集團成功實現了兩次杠桿并購。2003年2月,京東方通過在韓國注冊全資子公司繞開政策壁壘,以3.8億美元收購韓國現代技術株式會社LCD(液晶顯示器件)業務;然后在8月,又以10.5億港元收購在香港和新加坡兩地上市的顯示器生產商冠捷科技,最終持有冠捷科技26.23%的股權。兩次收購共需資金總額4億多美元,折合人民幣32億元,京東方當年銷售收入合計52億元,由自有資金來負擔收購金額顯然是不現實的,于是京東方采取杠桿收購方法,只動用自有資金1.1億美元,其他均依靠外部借貸。最后的并購效果也不錯,并購后2003年京東方的凈利潤高達3.61億元,2004年上半年的凈利潤更是達到5.21億元,相當于2000-2002年凈利潤總和的兩倍。
總之,納稅籌劃的根本目的不是絕對為了稅負的降低,而是為了減少企業總成本費用,提高經濟效益,實現企業價值最大化。因此在對并購行為進行納稅籌劃時,應綜合考慮并購行為各環節的籌劃要點,衡量稅收籌劃發生的成本與取得的效益,綜合考察企業并購行為中納稅籌劃對企業經營的整體影響和長遠影響。
【參考文獻】
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稅務籌劃與納稅籌劃范文4
納稅籌劃；企業；財務管理
所謂納稅籌劃指的是，納稅人在按照稅法及相關法規的要求基礎上，充分對法律法規進行分析，行使自身的相關權利，對企業相關的籌資、投資、經營等行為進行合理安排，從而得到最優的納稅方案，使自身的利益最大化的過程。從以上不難看出，納稅籌劃也屬于企業進行財務管理的一項重要活動，它是在企業財務管理這個大的環境下進行的，需要遵循企業整體財務管理的要求，為企業最終實現科學合理財務管理而進行的。
1.納稅籌劃在現代企業財務管理中的重要地位
企業開展納稅籌劃的最終目的就是在遵守相關法律的前提下，最大限度的減輕企業的稅收負擔，從而實現企業財務管理的合理高效。
在現代企業的財務管理中，實施納稅籌劃是企業的一項基本策略，在遵守國家法律法規的大前提下，合理的利用各種優惠政策，從而降低企業整體的經營成本，增加企業的利潤收入，使企業的資金流量達到一個科學合理的位置。最終將企業的稅收負擔降到最低，實現企業經濟利益的最大化，最終保證企業順利正常的發展壯大。企業稅收支出不同于其他的支出，稅收往往不能給企業帶來任何的經濟利益，所以對企業的經營成本有著重要的影響。尤其是在當前的市場條件下，企業的各種決策都必須要認真的考慮這一因素的影響，通過企業納稅籌劃，可以使企業有效的避免一些不必要的稅收負擔，權衡不同決策的不同影響情況下，選擇對企業最有利的發展策略。
2.現代企業財務管理中納稅籌劃常常出現的誤區
A.單純注重個別案例的研究，忽視整體的重要性
在當前許多企業中，往往只是針對某一個項目或者稅種進行籌劃，而忽略從整體的高度去看問題，最后的結果可想而知。還有的企業在進行納稅籌劃時，只是簡單的去模仿其他企業的一些方法，根本沒有從自身的實際情況出發，制定針對性的籌劃方案。此外，在進行納稅籌劃時，還應該對深層次的動因及原則進行具體研究，否則，只能夠完成表面上的文章，根本無法達到實際中的開展和推廣。
B.單純注重效益而忽略經營成本以及其中的風險
有些企業在進行納稅籌劃時，把注意力單純的放在了籌劃能夠帶來的收益上，從而忽視了籌劃付出的成本以及籌劃風險。單純從理論上來看，納稅籌劃可以針對所有的經濟活動，但是在實際操作過程中，需要對成本和收益進行分析，籌劃風險和經濟可行性都需要進行分析，所以，只有很好的處理好收益和成本之間的關系，才能夠順利的開展納稅籌劃。
C.注重表面納稅籌劃，忽視一些動態因素的影響
很多企業在確定納稅籌劃方案以后，簡單的按照方案進行機械的實施過程，對于實施中各種外部環境的變化以及政策的改變沒有引起足夠的重視，從而使原本的籌劃方案失去了它的效果。此外，方案實施過程中的執行情況也對整個籌劃方案有著重要的影響。
D.注重理論型的東西，而忽略了實際情況
在一些企業進行納稅籌劃時，對于自身的實際經營情況考慮不到位，簡單的圍繞各種法律法規進行籌劃方案的制定，從而使得整個方案的理論性充足，但在企業的實際實施過程中，缺乏可操作性。
3.現代企業財務管理中納稅籌劃的改進策略
A.根據國家法律法規進行納稅籌劃
例如說，在新企業所得稅法頒布實施后，基本稅率調整為25%，因此，企業可以根據這一實際情況，調整自身的納稅籌劃方法。對于稅率增加的企業來說，較早確認收入和延緩費用的方法可以明顯降低企業的稅收負擔。另外，我國的增值稅實施“消費型”政策以后，對于一些動產的購置，企業應該充分考慮時間影響，充分利用進項稅沖抵政策。企業所得稅在進行計算時，通常是利用營業利潤減去營業過程中的各項開支，最后乘以相應的稅率而來，在實際中，企業可以在營業過程中的各項開支中多下功夫，決不出現某一項遺漏的現象，結合企業實際選擇最利于企業自身的方案，從而減少稅收負擔。
B.利用融資方式借助財務杠桿開展納稅籌劃
企業融資的方式主要有兩種：一是權益方式融資，二是負債方式融資。從財務效益角度考慮，兩者的區別主要在于資本成本的差異，而所得稅的存在正是這種差異產生的主要原因之一，雖然新稅法的基本稅率33％降低到25％，但負債融資仍能夠獲得“稅收擋板”的好處。如果只考慮稅收負擔，不考慮企業的最佳資本結構和負債的財務風險，負債籌資所具有的優勢在于，企業的借款利息可以在稅前作為費用列支，有抵稅的效應，在一定程度上降低企業的資本成本?？紤]到企業的最佳資本架構和負債的財務風險后，如何識別負債籌資方式與權益籌資方式的優越性以及不同規模的負債籌資的優缺點？這里以權益資本收益率來作為衡量標準。根據財務杠桿原理，只要企業利息稅前投資收益率高于負債成本率(稅前)，增加負債額度，提高負債的比重，就會帶來權益資金收益水平提高的效應。但是隨著負債比例的提高，企業權益的財務風險及負債籌資成本必然相應增加，以致負債的稅前成本超過了利息稅前投資收益率，權益資金收益率就會隨著負債額度提高而下降。因此，企業必須確定負債的總規模，將負債控制在一定的范圍內，即負債籌資所帶來的收益要能抵消由于負債籌資比重的增大所帶來的財務風險及籌資風險成本的增加。
C.企業分支機構的創建形成的所得稅納稅籌劃
在新的企業所得稅稅法頒布實施后，國家對企業所得稅的繳納方式進行了統一規定，企業以及取得收入的組織都是納稅人，對于那些不具備法人資格的營業單位應該進行匯總和計算所得稅。從這一層面上來講，企業在創建自己的分支機構時也要進行納稅籌劃，并且對分公司還是子公司以及其注冊地點進行必要的選擇。
D.會計政策的選擇有利于納稅籌劃
所謂會計政策主要是指，企業在進行會計核算時使用的基本原則和會計處理方法。企業在開展納稅籌劃時也要對會計政策的選擇進行必要的籌劃，會計政策中也存在很多方面可以實施納稅籌劃，比方說，存貨計價法、固定資產折舊法、收入確認等等方面。在當前，融資租賃是一種比較流行的實現納稅籌劃的方法，在融資租賃的各種費用中，承租方支付的手續費及安裝交付使用后的利息可以不被計入納稅部分，此外，對于租入設備的改良開銷，可以作為長期待攤費用在不短于五年時間內攤銷，如果是企業自身的設備只會增加納稅部分。因此從這兩方面來看，融資租賃更能夠很好的起到減輕稅收負擔的作用。
總之，稅收籌劃可以促使企業合理安排其經營管理活動，特別是財務管理活動，實現資源的有效配置，實現企業價值最大化或股東價值最大化的目標。因此，稅收籌劃不只是在稅負上避重就輕，更重要的是通過納稅方案的優化選擇，有利于合理利用自然資源，增強企業納稅意識，從而促進其社會目標的實現。
參考文獻
[1]陳 斌.納稅籌劃在企業財務管理中的應用之道.現代企業教育.2007.04
稅務籌劃與納稅籌劃范文5
【關鍵詞】財務管理；企業投資；納稅籌劃
企業在投資之前，必須進行投資策劃及其項目的前期準備工作。投資決策是十分重要的工作，在很大程度上決定著投資活動的成敗，決策的本質就是一個比較選擇的過程。因為方案是多種多樣的，決策要對各方案進行比較、分析，選擇最佳方案。投資是企業永恒的主題，它既是企業誕生的唯一方式，也是企業得以存續和發展的最重要手段。
一、納稅籌劃的企業投資規模的選擇
根據相關的企業投資理論，項目規模的大小會直接影響企業將來的生產經營規模及生產過程中的納稅水平，反過來，企業的稅賦水平也制約著投資規模的確定。首先，投資規模的大小決定納稅人身份的界定。我們知道，增值稅是我國的主體稅種，它具有普遍征收的特點，適用于生產、批發、零售和進出口商品，及加工、修理修配等領域的各個環節，因此，大部分企業都會遇到繳納增值稅問題。而我國現行的增值稅對一般納稅人和小規模納稅人實行差別稅率。小規模納稅人指從事貨物生產或提供應稅勞務，以及從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或零售，年應納增值稅銷售額在100萬元以下和從事貨物批發或零售，年應納銷售額在180萬元以下的納稅人。如果投資者在投資決策中確定的投資規模，使項目建成投產后企業適合小規模納稅人標準，則按小規模納稅人身份納稅，否則以一般納稅人身份納稅。因此，投資者便可以在分析、比較小規模納稅人和一般納稅人的稅賦水平后，對擬定的投資規模進行調整，使其適用低稅賦納稅人身份。其次，投資規模繼而影響企業納稅的絕對水平。而企業應納稅額現金支付的剛性約束也反過來制約投資規模的確定。一般情況下，規模大，企業的獲利能力大，納稅的絕對額也大；規模小，獲利能力小，納稅的絕對額也小。依稅法規定，企業應納稅額的計算依托于法定稅率和企業賬面記載的應稅收益額，而不考慮這種賬面意義的收益所實際取得的現金流入狀況。
但企業納稅行為規范卻是，只要體現出賬面或會計觀念下的應稅收益，企業就必須依法及時足額地動用現實的現金予以繳納，否則會受到稅法的嚴厲制裁，使企業利益遭受極大損害。由此可見，在課稅條件下，由于按會計收益計算的應交稅額與應交稅款按現實現金支付的剛性約束矛盾的客觀存在，使企業規模最大化在納稅目標的約束下，并非是最優的。因此，投資者在確定投資規模時，必須充分考慮納稅現金支付的剛性約束，即合理確定納稅目標約束下的投資規模，避免因規模最大化導致稅前賬面收益極大化，由此發生的納稅現金需求超過企業現金供給，給企業帶來諸如聲譽受損等不利影響。
結合納稅籌劃活動對企業投資規模進行界定，首先要對企業自身營運能力進行分析，即通過對存量投資重組、潛能開發及增量投資優化組合的分析，確定投資的既有能力、潛在能力和追增能力；其次要把握企業外部環境變動情況，利用預測手段來把握經濟環境發展態勢，決策投資規模的大小；此外，還需要對稅前收益最大化的投資規模進行實證分析。投資規模因該趨近于企業營運負荷能力的極限，即投資的追加邊際成本等于其邊際收益，此時投資規模是適宜而且有效的。需要注意的是，投資規模的確定依據是企業運營能力和外部經濟環境，因而必須注意到其動態演進的變化特征。
二、企業投資方式的選擇分析
不同的投資方式，企業所得稅的政策有所不同。投資是企業得以存續和發展的主要手段，對投資主體來說，盈利是投資的主要目的，而所得稅對企業凈利潤的影響是非常大的，所以投資決策中所得稅籌劃就成為了重要的內容。投資在方式上可分為兩大類，即直接投資 和間接投資。直接投資形成各種形式的企業，其生產經營成果既要征收流轉稅，純收益還要征收企業所得稅；間接投資的交易須征收證券交易稅（目前仍征收印花稅），其收益則征收企業所得稅。對直接投資的綜合評估主要考慮投資回收期、投資的現金流出和現金流入的凈現值、項目的內部報酬率等財務指標。我們需要考慮的稅收因素主要是指影響這些指標的稅收政策。投資者首先要判定其投資項目按照稅法規定應征收的稅種、稅率以及征收方式等，這一切都將影響企業的稅費負擔，并因此進一步影響到投資者的稅后收益。這需要投資者在估算銷售收入的時候必須考慮銷售稅金及附加，這樣才能搞好納稅籌劃。比如某企業有A、B兩個項目可投資，假設這兩個項目的企業所得稅稅率沒有差別，并且預計兩個項目投產以后，年含稅銷售收入均為100萬元，外購各種允許扣除項目的含稅支出均為90萬元。已知A項目產品征收17%的增值稅，B項目產品征收5%的營業稅。不考慮其他因素，請進行投資決策。
（1）計算A項目稅后銷售收入凈值：
A項目年應納增值稅（萬元）
A項目增值稅后生產經營所得（萬元）
A項目應納所得稅（萬元）
A項目稅后利潤（萬元）
（2）計算B項目稅后銷售收入凈值：
B項目年應納營業稅（萬元）
B項目營業稅后生產經營所得（萬元）
B項目應納所得稅（萬元）
B項目稅后利潤（萬元）
（3）A、B項目稅后利潤差額：
A項目與B項目稅后利潤差額（萬元）
通過以上比較可知，由于兩個項目的應征稅種和稅率存在差異，在其他條件一致的情況下，A項目將為投資者帶來更多的稅后利潤，故應該選擇A項目。除了流轉稅外，直接投資更重要的是要考慮企業所得稅的稅收待遇。我國企業所得稅制度規定了很多稅收優惠待遇，包括稅率優惠和稅額扣除等方面的優惠，比如設在國務院批準的高新技術產業開發區內的高新技術企業，其企業所得稅稅率為15%；其他諸如第三產業、“三廢”利用企業、“老、少、邊、窮”地區新辦企業等都存在企業所得稅的優惠政策。投資者應該在綜合考慮目標投資項目的各種稅收待遇的基礎上，進行項目評估和選擇，以期獲得最大的投資稅后收益。
參考文獻：
[1]劉泓.淺析全年一次性獎金個人所得稅的納稅籌劃[J].中國外資，2013（04）
稅務籌劃與納稅籌劃范文6
關鍵詞：納稅 籌劃 風險
一、企業納稅籌劃人員應具備的素質
納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業實現稅收負擔最小,這也要求企業納稅籌劃人員必須具備專業的素質。一個優秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。
納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可,是一個十分重要的問題?；I劃人員應良好的具備職業道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業和個人帶來涉稅風險。
二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門
在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務部門的事情。事實上,企業財務工作只是對企業經營成果進行正確核算與反映,很多具體業務不是財務單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產經營入手,即在財務處理過程之前,有的甚至應該在業務發生之前,就要知道稅收對業務的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務操作為例,納稅籌劃方案整體設計(思路)在2006年初由公司財務部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領導統一協調,工程、營銷、財務等部門密切配合。
因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門,而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統一協調。企業要做好納稅籌劃,必須對業務流程進行規范,加強業務過程的稅收管理,加強各部門的通力協作,按照稅法的規定,結合生產經營業務進行操作,對各涉稅環節統籌規劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。
三、納稅籌劃的風險及防范
納稅籌劃風險指企業納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內容:一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務機關處罰;二是對有關稅收優惠政策的運用和執行不到位的風險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風險。例如在企業改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優惠,如果不能系統地理解,就很容易出現籌劃失敗的風險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險,企業主要應從以下方面進行風險防范:
1.加強稅收政策學習,提高納稅籌劃風險意識。企業納稅籌劃人員通過學習稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定,那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環節。有了這種全面了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優化選擇,進而作出對企業最有利的稅收決策。反之,如果對有關政策、法規不了解,就無法預測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。
通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業增加效益。
2.提高納稅籌劃人員素質。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業素質,還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質,否則就難以勝任該項工作。
3.企業管理層充分重視。作為企業管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現在制度上,更要體現在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業領導者應時刻保持警惕,針對風險產生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發生。
4.保持籌劃方案適度靈活。企業所處的經濟環境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢,會不斷地調整或改變,這就要求企業的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案,適時更新籌劃內容,評價稅務籌劃的風險,采取措施回避、分散或轉嫁風險,比較風險與收益,使納稅籌劃在動態調整中為企業帶來收益。
5.搞好稅企關系,加強稅企聯系。由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務機關和稅務干部在執法中具有一定的“自由裁量權”,納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規定、正確應用財會知識,另一方面,隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法,經常與稅務機關保持友好聯系,使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可,從而避免納稅籌劃風險,取得應有的收益。
隨著納稅籌劃活動在企業經營活動中價值的體現,納稅籌劃風險應該受到更多的關注,因為企業只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風險。因此,企業在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。
參考文獻:
[1]國家稅務總局網站
