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企業稅務籌劃風險范文1
關鍵詞：稅務籌劃；稅務籌劃風險；風險防范
一、稅務籌劃的內涵
(一)稅務籌劃的定義
稅務籌劃又被稱為稅收籌劃。根據國際財政文獻局在《國際稅收詞匯》中的定義：“稅務籌劃是指稅務人通過經營活動或個人事務活動的安排，實現繳納最低的稅收”。①廣義上，稅務籌劃是指納稅人在國家法律規定的范圍內通過合法手段減少或不繳一定稅款從而獲得稅收利益的經濟行為。狹義上，稅務籌劃即為在國家法律許可范圍內，根據稅收政策導向合理合法地減輕企業稅收以獲取正當稅收利益的經濟行為。
稅務籌劃的特征主要是指稅務籌劃的非違法性、事先性和專業性：1.非違法性。顧名思義非違法性是指稅務籌劃不能違反相關法律規定，一切稅務籌劃活動都應該在稅法規定的框架內進行，這是稅務籌劃最基本的特點。2.事先性。事先性是指稅務籌劃發生的時間在企業進行經營或投資活動之前，之所以必須這樣做的原因是納稅義務一旦形成，相關的籌劃方案就為時已晚了。只有在事前早作安排才能有效規避一些納稅義務。3.專業性。專業性是指稅務籌劃是一項非常專業、技術性很強的策劃活動。它需要有專業的稅務人才的參與才能進行，甚至需要專門的稅務籌劃機構的參與才能完成。當前稅務籌劃呈現出越來越專業化的趨勢。
二、稅務籌劃中的風險
既然風險性是稅務籌劃的顯著特征之一，那么研究稅務籌劃中的風險就具有重要的意義。一般而言，企業稅務籌劃風險是指在企業實施稅務籌劃方案的過程中由于各方因素的變化導致籌劃失敗的可能性。在實踐中稅務籌劃風險主要有以下三個方面：
(一)籌劃方案設計的不合理
專業性是稅務籌劃的一個重要特點，只有專業的稅務籌劃隊伍才能設計出相對比較合理的稅務籌劃方案。但是也只是相對而言，十全十美的稅務籌劃方案永遠只是理想的結果。在實踐中，由于稅收籌劃方案設計的不合理導致籌劃失敗的案例不在少數。在我國，由于稅務籌劃仍處于起步階段，加之稅收環境的復雜多變，需要兼顧多方面的因素。如果稅收籌劃人員沒有全面的稅收知識，應對多變的稅收環境的能力。那么設計出來的稅務籌劃方案不免有片面的甚至是不合理的地方。如果一項籌劃方案在一開始就是不合理，其結果必然是失敗的。
(二)稅收環境的變化
因為我國現代稅收制度的建立比較晚，稅收制度還不健全。我國經濟正處于快速發展的歷史時期，經濟環境的多變必然引起稅收環境的多變。稅收制度要跟上經濟發展的步伐就需要不斷進行改革。隨著我國稅收制度的不斷改革，稅收環境發生著劇烈的變化，這必然會給稅務籌劃的結果帶來很大的不確定性。稅務籌劃是一項持續工作，那籌劃的結果隨著稅制的改革會呈現多樣性，這種多樣性也可能會帶來風險。
(三)對法律法規界限的準確度把握不夠
稅務籌劃具有鮮明的非違法性特征，但是實踐中一些籌劃活動很難說是違法還是合法，許多籌劃活動打的都是法律的球，要求籌劃者準確把握法律規定的界限很難。況且法律法規一些概念上的界定，其內涵本身就是不確定的。加上我國的國情相對比較復雜，缺少健全的法治精神，稅務人員在執法的過程中具有一定的彈性。例如一項企業認為合法的稅收籌劃方案，在實施的過程中可能會由于稅收執法的不確定性而被視為偷漏稅等違法行為。這樣不但不會減低企業的稅收負擔，反而會加劇企業的稅收籌劃成本。
三、稅務籌劃風險的防范
知道了稅務籌劃中的風險，就有必要采取相應的防范措施將風險可能造成的損失降低到最小。企業應該針對稅務籌劃風險面臨的問題及現狀，采取積極有效的措施，減少風險造成的損失，從而使稅務籌劃達到預期的目的。實踐中有以下幾點防范措施：
（一）做好稅務籌劃風險事前控制工作
做好稅務籌劃風險的事前控制工作就是要求企業構建完善的風險預警機制。企業應著眼于運用信息化的企業管理系統對企業的各項經濟活動進行管理。其中稅務籌劃風險會在財務上有所體現，企業可以根據財務狀況的走勢提前發現潛在的風險。企業要保證財務核算的信息及時準確，從而對企業的經營狀況有最細致的掌握，根據準確的財務數據科學設計稅務籌劃，在事前有效杜絕稅務籌劃風險。同時應該加強對財務數據的分析，增加財務數據的預警功能。企業應提高財務分析技術，及時通過分析數據，發現潛在風險，發出預警信號，更好地促進稅務籌劃方案的設計和及時調整，從而減少稅務籌劃事前風險。
（二）提高籌劃人員素質，減少籌劃中的風險
稅務籌劃是一項技術性很強的活動，專業的稅務籌劃人員是稅務籌劃活動的核心。企業要想有效防范稅務籌劃的風險，就需要提高籌劃人員的素質。稅務籌劃人員專業技術的過硬與否是籌劃活動能否成功的關鍵。企業具體應從以下兩個方面著手提高籌劃人員素質：一方面企業應該加強對企業內部本來就有的稅務人員的培訓，使他們能較好地掌握稅收、會計等多學科的綜合知識，尤其對于征稅的流程以及稅法規定的可享受的優惠政策要熟悉，使得制定出的籌劃方案能夠盡量合理；除了通過對企業內部稅務人員進行培訓提高籌劃人員素質外，企業還需聘請一些高素質的稅務籌劃專家為其稅務籌劃方案把關。只有確保了籌劃隊伍的專業性，才能減少籌劃中的風險。
（三）建立有效的內部控制制度，保證籌劃方案的有效實施
作為企業管理者，要保證企業稅務籌劃方案的實施及其風險管理的順利進行，就必須建立和完善相關的內部控制制度，盡量避免因稅務籌劃方案的實施而導致的企業組織結構和運作流程方面的問題。同時企業各部門之間的配合協作也顯得尤為重要。稅務籌劃的實施和風險管理的相關人員與企業各個部門都是密切相關的。稅務籌劃的實施和風險管理人員應和各部門保持良好的溝通，掌握各部門的經營尤其稅負方面的信息，為防范和管理籌劃風險提供科學的建議。降低實施稅務籌劃方案的風險。
（四）調整籌劃方案適應稅收環境的變化
稅務籌劃活動本身就是通過合理合法有效利用國家的稅收優惠政策達到減輕稅負的，但是國家的稅收政策并不是一層不變的。既定的稅收籌劃方案應該隨著國家稅收環境的變化及時調整，使其適應相關法律法規政策。這就要求企業時刻關注國家稅收政策的變化，根據籌劃的目標，調整籌劃方案，使方案總是與國家的稅收政策相適應。（作者單位：江西財經大學）
注解
① 梁文濤. 企業稅務籌劃風險管理探討［D］. 山東大學碩士論文, 2009.
參考文獻：
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企業稅務籌劃風險范文2
摘要近些年來，隨著我國市場經濟建設與企業經營的和諧發展，稅務籌劃也逐漸被更多的企業所接納。時至今日，不同形式的稅收籌劃正在不斷地興起。稅務籌劃能夠促進企業經濟效益的提升，但是同時也存在著一定的風險。本文嘗試對企業稅務籌劃風險的概念、企業開展稅務籌劃的必要性、稅務籌劃風險的種類以及具體應對措施四方面內容進行簡要地論述。
關鍵詞企業稅務籌劃風險必要性
全面到來的全球經濟一體化時代，促使我國的社會經濟得以快速地發展和壯大。然而由于受到全球性金融危機的消極影響，國內的許多企業也在這場經濟寒流中實力嚴重削弱，甚至是無法挽回的宣告倒閉。由于市場環境風云變幻，企業所面臨的各種風險也是與日俱增，其中稅務風險是影響企業經營與決策的關鍵點，稅收已經成為現代經濟生活中的一個熱點，因為不論法人、自然人、窮人、富人，都可能直接或間接地納稅，而作為納稅人都希望減輕自己的負擔，所以，企業稅收籌劃是企業能夠獲得合法收入的一項基本權利，美國南加州梅格斯博士在與別人合著的《會計學》中寫道：“人們合理而又合法地安排自己的經營活動，使之繳納可能最低的稅收，他們使用的方法可稱之為稅收籌劃。少繳稅和遞延繳納稅收是稅收籌劃的目標所在”。他還寫道：“在納稅發生之前，有系統地對企業生產經營或投資行為作出事先安排，以達到盡量地少繳稅款，這個過程就是稅收籌劃”。換言之，納稅籌劃就是納稅人依據所涉及到的現行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用納稅人的權利，根據稅法中的“允許”與“不允許”、“應該”與“不應該”以及“非不允許”與“非應該”的項目、內容等，對組建、經營、投資、籌劃等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。因此我們應對稅務籌劃保持理性的認識，以科學的態度運用稅務籌劃，稅務籌劃就是要我們打好提前量。在其逐步推廣并受到認可的同時，我們更要認識到稅務籌劃對于企業生存與發展的重要性，更要重新審視我們的經營與管理，探求風險與籌劃的最佳平衡點。
一、企業稅務籌劃風險的概念
納稅人利用稅法規定的漏洞和差異，通過對自身生產經營活動的有效安排從而實現稅負的最小化是企業稅務籌劃活動的本質。而在籌劃的整體過程中，稅務籌劃風險是無法完全抑制的。近年來隨著越來越多的專家、學者對于稅務籌劃加強了研究，在概念上也出現了許多種不同的理解，有人認為：“稅收籌劃風險是籌劃結果的不確定性。”還有的人認為：“所謂稅務籌劃的風險，通俗地講就是稅務籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價?！币虼硕悇栈I劃風險實質是指企業在稅收籌劃過程中由于未來法律環境、經濟環境、社會環境以及自身生產經營狀況等多種不確定性因素的發生，而使得籌劃收益出現偏離納稅人預期結果的可能性。
二、企業開展稅務籌劃的必要性
稅務籌劃對于企業的可持續發展來說有著重要的意義，我們從宏觀角度去分析和總結，可以將企業開展稅務籌劃的重要性歸納為以下三個方面：
（一）開展稅務籌劃是促進企業利潤提升，增強企業發展實力的需要
在當前的全球市場環境中，競爭永遠是企業發展的主旋律，企業在競爭中期望實現的利益最大化的目標始終不會改變，但是利潤是一定時期內的經營收益，在數量上等于收入去掉允許抵扣費用后的差額。費用中的一個重要組成部分就是稅金，而稅務籌劃就是節稅或降低稅金，從而有效地降低費用，提高企業的經營利潤。也是由于企業通過節稅降低了費用，才有了更多的可用利潤投入到產品的生產中，從而不斷地增強了企業的綜合實力。
（二）開展稅務籌劃是企業不斷提高依法納稅意識的實際需要
深入了解和熟悉稅收相關的法律、法規、政策等內容，并能夠準確區分合法與非法的界限是順利地進行稅務籌劃的基本前提。因為稅務籌劃可以促使企業為了得到稅收收益，而去主動地運用和學習相應的稅收法規，久而久之，在潛移默化中，納稅人的納稅意識以及稅收法律觀念將會得到顯著的提高。
（三）開展稅務籌劃是強化企業經營和會計管理的需要
加強對于自身的經濟業務活動全面的監督是稅務籌劃對企業的基本要求，稅務籌劃要求企業的決策者和管理者不但要熟悉稅收的相關法律政策，深入認識納稅人的涉稅風險，同時還要與會計處理進行有機的結合，而不可以脫離會計單獨存在。
三、企業稅務籌劃風險的種類
（一）法律風險
企業在開展稅務籌劃的過程中，在預期結果方面存在著一定的不確定性，因此，企業有可能會承擔偷逃稅的法律責任以及補繳稅款的相關法律義務。這種責任和義務就是企業在稅務籌劃實施中潛在的法律風險。首先企業為了爭取在稅收上的優惠，在當前企業綜合條件下要針對個別經營活動進行形式上的某種變通，謹慎選擇政策，一旦沒有合理地把握這種變通和選擇的“度”，如果稅務機關不認可，則企業很可能就要承擔一些由于稅務籌劃發生的損失而衍生的成本費用，同時還要承擔相應的補繳稅款的法律義務；其次，稅務部門對企業由于避稅范圍加大，而致使一定危害或影響發生時，還要對該企業進行一定的限制。在實際操作中的避稅和偷逃稅非常敏感，有時甚至是一體兩面，一旦把握不周，那么避稅則很可能就會成為偷逃稅，如果這時被稅務機關認定企業是打著合法的幌子掩蓋偷逃稅款的違法行為，則會對該企業實施罰金以及滯納金的相應處罰，甚至在情形嚴重的情況下企業還要承擔刑事責任。
（二）經濟風險
企業在制定和實施稅務籌劃方案的過程中，由于其預期結果的不確定性，會直接讓納稅籌劃成本不能有效的收回，也會因此而承擔一定的法律義務，加重經濟上的損失，這就是企業稅務籌劃所要承擔的經濟風險。如果企業的籌劃方案未成功，那么那些投入到籌劃中的成本支出將會付諸東流，與此同時還要支出滯納金、追繳稅款以及罰金，可以說在制定不當稅務籌劃所造成的損失是巨大的。
（三）行政執法風險
稅務籌劃行政執法風險是指企業在實施稅務籌劃方案的過程中，由于預期結果的不確定性，出現了稅務行政執法方面的偏差，企業所要承擔的稅務籌劃失敗的風險。一般來說，稅務籌劃通常是合法的，并能夠通過稅務機關的認可，然而因為國家在制定稅法時，在稅收事項內容上保留了一定程度的彈性空間，再加之稅收執法人員的綜合素質存在差異性，這些不確定因素也會造成稅收政策在執行中的偏差。即便是稅務籌劃是合理合法的，也會因為行政執法的某些偏差而被認定是偷逃稅的行為而遭到嚴厲的處罰，這樣一來企業不但不能夠達到節稅的目的，反而更加重了企業的稅收負擔。
四、企業應對稅務籌劃風險的具體措施
（一）重視成本效益
企業在針對某個籌劃方案的實施并且取得相應利益的同時，也必然會同時付出一些額外的費用。而要想制定一套具有一定可行性的稅務籌劃方案，企業所得的利益首先就必須要大于籌劃方案的損失和成本，也只有在這種狀態下，企業的稅務籌劃方案才會被接受。所以企業在制定稅務籌劃方案的過程中，必須要重視企業的成本效益。此外，企業不僅要考慮稅收籌劃的直接成本，還必須要同時考慮機會成本。
（二）提高稅務籌劃的風險意識
首先企業要有稅務籌劃的風險觀念，務必要充分認識到企業所要承擔的潛在籌劃風險，明確稅務籌劃風險對未來發展的重要影響，要在企業稅務籌劃的全程中落實稅務風險的防范措施，讓稅務籌劃人員在制定稅務籌劃方案時，能夠全方位地綜合考慮潛在的風險因素，從而有效地規避稅務籌劃風險，提高企業的經濟效益。
（三）增強籌劃人員的綜合素質、審慎把握稅收政策
要想有效地避免稅務籌劃風險，首先就必須要全面的把握稅收政策，要時刻注意有關法律法規的綜合運用，全面系統地對所籌劃項目的合理性、合法性以及企業的綜合效益進行細致的研究和充分的論證。此外，還要不斷提高相關稅務籌劃人員的專業素養和法律意識。根據企業的實際需要，培養一支專業化的籌劃團隊，優化籌劃隊伍的人員構成，從而有效地降低籌劃執行過程中的風險。
（四）加強與稅收人員以及政府官員的互動
我國的稅法在制定時，對相應的稅收事項留有一定的彈性空間，稅務人員在執法過程中具有“自由裁量權”。加強與稅收人員以及政府部門官員的互動能夠盡量降低征稅納稅雙方針對相關稅收政策在理解上的出入，從而有效減少稅務機關認定風險。因此，企業要運用自身的優勢，加強和當地政府的互動聯系，從而便于自身的發展。
結論：綜上所述，企業稅務籌劃對于企業的生存和發展來說是至關重要的。通過合法的規劃，企業稅務籌劃能夠有效地減輕企業的稅務負擔，但是在企業增加稅收效益的同時也會出現一定的籌劃風險，這時則需要我們從多方面入手加強籌劃的科學性與合法性，深入研究相關的法律知識，不斷提高人員素質，加強對于企業的經營與會計管理，不斷優化籌劃方案，充分思考稅務籌劃的合法性經濟性，從而讓稅務籌劃能夠真正地作用于企業的財務決策。
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企業稅務籌劃風險范文3
【關鍵詞】稅務籌劃 風險防范 風險意識 評估機制
1 稅務籌劃風險概念
所謂稅務籌劃的風險,通俗地講就是稅務籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。稅務籌劃的風險主要包括三方面的內容:一是稅收政策理解有誤的風險,即日常的納稅核算從表面或局部的角度看是按規定去操作了,但是由于對有關稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務處罰。二是對有關稅收優惠政策的運用和執行不到位的風險。三是在系統性稅務籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅務籌劃風險。以上這些都是稅務籌劃過程中客觀存在的風險。
2 稅務籌劃風險成因分析
2.1政策風險
政府政策的制定和變化由一國的經濟狀況所決定,同時也受到社會、文化、歷史、傳統等各種因素的影響。政策的變動有可能導致稅務籌劃失敗,達不到預期目標。所以,為了保證既定目標的順利實現稅務籌劃前和方案實施中要對相關國家政策進行跟蹤、分析和預測。
2.2稅務行政執法偏差
企業稅務籌劃是企業為實現自身價值最大化和使其合法權利得到充分的享受和行使,在既定的稅收環境下,對多種納稅方案進行優化選擇的一種理財活動。盡管這與偷逃稅和避稅有本質區別,但在實踐中,稅務籌劃的“合法性”還需要得到稅務行政部門的確認。在這一“確認”過程中,稅務行政執法的偏差增加了企業稅務籌劃的風險。
2.3稅務籌劃存在著征納雙方的認定差異
嚴格地講,稅務籌劃應當具有合法性,納稅人應當根據法律的要求和規定開展稅務籌劃。但是稅務籌劃是納稅人的生產經營行為,其方案的確定與具體的組織實施,都由納稅人自己選擇,稅務機關并不介入其中。稅務籌劃方案究竟是不是符合稅法規定,是否會成功,能否給納稅人帶來稅收上的利益,很大程序上取決于稅務機關對納稅人稅務籌劃方法的認定。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神,那么,稅務機關將會視其為避稅,甚至當作是偷逃稅。這樣,納稅人所進行的“稅務籌劃”不僅不能給納稅人帶來任何的稅收上的利益,相反,還可能會因為其行為上的違法而被稅務機關處罰,最終付出較大的代價甚至是相當沉重的代價。
2.4企業活動的變化
稅收貫穿于企業生產經營的全過程,任何稅務籌劃方案都是在一定的時間、一定的法律環境下,以一定的企業生產經營活動為載體制定的。企業稅務籌劃的過程實際上是依托企業生產經營活動,對稅收政策的差別進行選擇的過程,因而具有明顯的針對性和時效性。企業要獲取某項稅收利益,必須使企業的生產經營活動的某一方面符合所選擇稅收政策要求的特殊性,而這些特殊往往制約著企業經營的靈活性。同時,企業稅務籌劃不僅要受到內部管理決策的制約,還要受到外部環境的影響,而外部環境是企業內部管理決策難以改變的。一旦企業預期經營活動發生變化,如投資對象、地點、企業組織形式、資產負債比例、存貨計價方法、收入實現時點、利潤分配方式等某一方面發生變化,企業就會失去享受稅收優惠和稅收利益的必要特征和條件,導致籌劃結果與企業主觀預期存在偏差。
2.5納稅人對稅收政策理解不準確的風險
納稅人在進行某一項目的稅務籌劃時,沒有全面、準確地了解與之相關的稅收政策。即使某一小方面、某一環節出了問題,也將會使整個籌劃行為失敗。例如,某一廢舊物資加工企業,依據《財政部、國家稅務總局關于廢舊物資回收經營業務有關增值稅政策的通知》(財稅[2001]78號)進行稅務籌劃,認為加工企業將收購、加工業務分開可節稅,于是將包括廢舊物資回收經營在內的業務另外注冊成立一股份制公司,應該說這一籌劃是可行的,但企業將廢舊物資及其他物資經營未分別核算,由于這一細小的疏忽,導致企業享受不到這一稅收優惠政策。
3防范稅務籌劃風險的對策
3.1健全稅務籌劃風險防范體系
3.1.1提高稅務籌劃的風險意識
稅務機構要樹立稅務籌劃的風險意識,立足于事先防范。在接受委托時,要告知委托人(納稅人)稅務籌劃必須合法,只能在一定的政策條件下、一定的范圍內起作用,不能對其期望過高;要向委托人說明稅務籌劃的潛在風險,并在委托合同綜合效益中就有關風險問題簽署具體條款,對風險有一個事先約定,減少可能發生的經濟糾紛;在具體籌劃過程中,要注意機制。要事先對稅務籌劃項目進行風險評估,綜合考慮的因素有:客戶要求是否合理、合法;客戶對籌劃的期望值是否過高;企業對籌劃的依賴程度有多大;過去及當前企業經營狀況如何,所處行業的景氣度如何,行業的總趨勢是否發生不良變化;以往企業納稅情況如何,是否相關政策的綜合運用,從多方位、多視角對所籌劃項目的合法性、合理性和企業的進行充分論證。
3.1.2建立稅務籌劃風險評估機制
要事先對稅務籌劃項目進行風險評估,綜合考慮的因素有:客戶要求是否合理、合法;客戶對籌劃的期望值是否過高;企業對籌劃的依賴程度有多大;過去及當前企業經營狀況如何,所處行業的景氣度如何,行業的總趨勢是否發生不良變化;以往企業納稅情況如何,是否對稅務事項過分敏感,以前年度是否存在重大稅務、審計問題;稅務管理當局對該企業依法納稅誠信度的評價如何;事務所及注冊稅務師對籌劃事項的熟練程度如何;等等。最后評估出一個較為客觀的風險值,然后再決定是否接受委托,或決定如何進行籌劃。
3.1.3建立完善的稅務籌劃質量控制體系
執業質量對中介機構的生存和發展生死攸關,尤其是在中國加入WTO后更是如此。稅務機構要建立健全質量控制體系,強化對業務質量的三級復核制;設置專門的質量控制部門(如技術標準部),依據統一標準,對所內各業務部門及下屬分所、成員所進行定期質量檢查,做到防檢結合,以防為主。要制定稅務籌劃工作規程,對于具體的籌劃項目要確立項目負責制,規定注冊稅務師與助理人員的工作分工、重要稅務籌劃文書的復核制、工作底稿的編制與審核等。要將檢查中發現的問題劃分事故等級,通過教育、解聘甚至機構調整等辦法予以糾正。
3.2提高稅務籌劃執業水平
3.2.1加強人員培訓,提高稅務籌劃人員業務素質
稅務籌劃人員的專業素質和實際操作能力是評價稅務籌劃執業風險的重要因素。注冊稅務師資格是稅務籌劃人員必須具備的執業資格。在此基礎上,稅務籌劃人員還必須具備較高的稅收政策水平和對稅收政策深層加工能力,有扎實的理論知識和豐富的實踐經驗。稅務機構當務之急是加強人員培訓,吸收和培養注冊稅務師,建立合理有效的用人制度和培訓制度,充分挖掘人的潛力。
3.2.2建立完善的稅務籌劃系統
提高稅務籌劃水平,除了有優秀的人才外,還應有完善的稅務籌劃數據庫和信息收集傳遞系統,使之能及時收集到準確的籌劃信息,建立一套完善的籌劃系統。
3.2.3及時、全面地掌握稅收政策及其變動
稅收政策在不同經濟發展時期總是處于調整變化之中,這不僅增加了企業進行稅務籌劃的難度,甚至可以使企業稅務籌劃的節稅目標招致失敗。稅務籌劃從某個角度講,就是利用稅收政策與經濟實際適應程度的不斷變化,尋找納稅人在稅收上的利益增長點,從而達到利益最大化。因此,稅務機構進行稅務籌劃就要不斷研究經濟發展的特點,時刻關注稅收政策的變化趨勢,及時系統地學習稅收政策,全面準確把握稅收政策及其變動,從而避免和減少因稅收政策把握不準而造成的籌劃風險。
3.3加強稅務業的管理和自律
3.3.1制定注冊稅務師執業準則
到目前為止,我國稅收行業尚未制定具體的注冊稅務師執業準則,面對日益加強的稅收征管和稽查,一旦籌劃被查出問題,注冊稅務師就必須承擔因籌劃失敗而被追究的責任。稅務業可以參照注冊會計師執業準則,盡快制定與國際慣例接軌的注冊稅務師執業準則。
3.3.2規范稅務機構內部運行機制
稅務機構要健全內部治理結構,提高管理的科學化和民主化程度,強化內部管理。脫鉤改制的稅務中介要獨立面向市場,參與公平競爭,提高水平。要完善勞動人事、分配制度,形成有效的激勵和約束機制,對不符合要求的從業人員要及時調整或清理,調動員工的積極性。要樹立質量意識,堅持獨立、客觀、公正的原則,抵制各種違規違紀的行為,樹立良好的職業形象,提高業信譽。
3.3.3加大對注冊稅務師行業自律
可以借鑒國外的經驗,實施同業復核制度,充分發揮行業自律的力量。行業協會除履行服務、協調等職能外,重點是充實管理職能,制定行規行約,加強自律管理。對進入本行業的機構和人員進行資格預審,防止非執業人員從事執業活動,對執業質量進行檢查督促,并對存在問題實行行業懲戒或提請政府部門進行行政處罰等。
3.4加強稅務籌劃理論和方法的研究
稅務籌劃的發展空間越來越大,面臨的難題也就更多。稅務籌劃在我國還僅僅是開始,還沒有形成適應中國特色的市場經濟的稅務籌劃理論。今后更多的跨國公司和會計師(律師、稅務師)事務所將涌入中國。它們不僅直接擴大稅務籌劃的需求,而且會帶來全新的稅務籌劃理念和技術,促進我國稅務籌劃的研究和從業水平的提高。因此,稅務機構要以此為契機,加強理論和方法的研究,盡快建立一套符合我國實際的稅務籌劃理論體系,以便指導稅務籌劃實踐,有效防范風險。
參考文獻:
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企業稅務籌劃風險范文4
隨著我國社會的不斷發展，經濟逐步提升，企業之間競爭越發激烈。在這種背景之下，企業想在激烈的社會競爭中獲得持續發展和進步，就不得不接受現代社會經濟環境為企業帶來機遇的同時還為企業帶來的風險和挑戰。房地產行業是一個高利潤、競爭激烈的行業，在經營過程中面臨著沉重的稅務負擔。所以，房地產企業在經營發展過程中，必須要做好房地產行業的納稅籌劃工作，進行合理的納稅籌劃，減少企業的稅收負擔；提高企業的盈利空間及市場競爭力。
1當前情況下的房地產企業稅務
一是房地產企業在我國國民經濟的發展過程中起著重要的作用，它生產經營環節復雜，涉及較多的稅種，而且一般納稅金額比較大。二是房地產企業的經營業務橫跨生產和流通兩個樞紐環節，與之相關的行業較多。三是房地產企業在經營生產過程中需要大量的資金，在建設項目開發過程中需要進行廣泛融資。資金來源可以主要概括為以下方面：銀行借貸、預售房款、股權資金、信托融資等；種類較多且成本不同的資金來源給稅收帶來不同程度的影響。四是房地產企業成本結構復雜。
因此，根據房地產企業的特點、實際經營運轉能力以及戰略發展目標，并結合市場環境的轉變和發展，對房地產企業全程納稅的籌劃工作是不容忽視的。
2房地產企業全程納稅籌劃的意義
房地產企業全程納稅籌劃是以不違反我國現行稅收體系規定為前提，通過稅收優惠政策來實施。在全程納稅籌劃過程中，充分利用我國稅法上的稅收優惠，降低企業的稅負，提高企業的收益；與此同時，不合理的納稅籌劃會加大房地產企業稅收的風險。因此，稅收籌劃人員必須具有一定的專業知識水平，對現行國家稅收法律及當地的稅收規定了解透徹，從而合理、合法地進行納稅籌劃。做好房地產企業的全程納稅籌劃工作，不僅能夠為企業降低納稅負擔，而且能夠提升房地產企業的資金利用率；從而使房地產企業取得廣泛的經濟效益和社會效益，達到房地產企業提高自身核心競爭力的同時又促進我國經濟發展的目標。
3房地產企業的全程納稅籌劃工作
31融資階段納稅籌劃與風險管控
融資階段是房地產企業開發的早期階段。在這個階段，房地產企業需要大量的資金，資金籌集方式多元化。融資方式主要有銀行信貸融資、企業上市融資、金融租賃融資、債券融資及信托融資等，融資方式的不同進而決定了稅收負擔不同，所以要結合不同的融資方式進行合理的納稅籌劃與風險管控。
第一，融資階段的納稅籌劃工作。融資階段的納稅籌劃工作要嚴格遵守法律條例，踐行“稅盾”效應，從根本上減少房地產企業開發過程中的稅務風險。房地產企業在融資前要充分考慮各融資方式對企業所得稅及土地增值稅的影響并要求取得合格的票據。應充分考慮資金使用期限，對利息進行資本化。
第二，融資階段稅務風險的規避工作。首先，房地產企業在使用負債籌資的過程中，要發揮“稅盾”效應，控制最優資本結構，從而降低企業資產負債率，減少企業的財務風險。其次，嚴格遵守獨立交易原則，與母公司或關聯企業利息費用的結算工作要及時，從而防范稅務風險的發生。最后，房地產企業在進行借貸的時候，選擇向正規金融機構進行籌資。
32開發建設階段的納稅籌劃與風險管控
房地產開發建設階段是房地產企業稅收籌劃工作的核心。在這一階段要詳細的考慮房地產企業在建設環節中的成本，合理劃分和歸納成本費用。在簽訂合同時，要留意對方是否有履行合同的能力并核對簽訂合同的人員信息是否真實，以免發生不必要的麻煩。接受發票時，要檢查發票項目是否齊全：納稅人的信息與識別碼，備注欄是否備注齊全以及是否加蓋了單位發票專用章。遵守相關的會計準則和法律規范，進而有效地完成房地產開發建設階段稅收的籌劃工作；使房地產開發建設階段稅收籌劃工作科學、合理地開展。
第一，開發建設階段的納稅籌劃工作。房地產企業開發建設階段的納稅籌劃工作是通過在建設過程對建設項目的設計，對開發成本和核算成本進行結轉的籌劃來實施的。簡而言之，就是我國目前對于建設階段的納稅情況有明確的稅法規定，因此要嚴格遵守相關的法律條例，所以做好相關的納稅籌劃工作，達到從根本上降低房地產企業在建設階段的納稅負擔，減少房地產企業不必要的財產損失。
第二，開發建設階段的稅務風險的規避工作。?τ詵康夭?企業開發建設階段的稅務風險規避工作來說，重點是在合同管理上。與施工單位進行合同談判時，不但要對構成合同價款總額的費用項目進行明確規定，如工程建筑勞務費、材料費等，還要對合同的名稱、發票等進行明確規定。房地產企業營改增后，應根據政策規定，區分新老項目，收取合格的發票。新開發項目，應與對方談判，盡量取得增值稅專用發票，保管好增值稅專用發票并在規定時間內對發票進項進行認證。在此階段的稅收籌化工作，應充分考慮對增值稅、企業所得稅、土地增值稅的影響。
33銷售階段的納稅籌劃與風險管控
對于整個房地產企業的經濟效益和社會效益來說意義重大，因此，必須做好房地產銷售階段的納稅籌劃工作。
第一，銷售階段的納稅籌劃工作。房地產銷售階段的納稅籌劃工作，需充分考慮價格對土地增值稅的影響，可以通過測算，找出稅收平衡點，對房源進行合理定價。值得注意的是，在開發設計階段，財務人員需要積極參與相關戶型的討論等，房屋面積不同，對稅收也會產生一定影響。
第二，銷售階段的稅務風險的規避工作。房地產企業銷售階段的稅務風險主要體現在房地產企業對房源進行精裝修，進而吸引更多的消費者和顧客。然而我國相關稅法有明確規定，精裝修所產生的費用，通過“銷售科目”支出計量，在這個過程中，房地產企業會產生一定的稅務風險。房地產企業營改增后，應根據政策規定，區分新老項目，開具合格的增值稅發票。此階段需關注換房、退房對稅收的影響。
企業稅務籌劃風險范文5
關鍵詞：企業 稅務籌劃 誤區 風險 防范措施
一、企業進行稅務籌劃的四大誤區
（一）企業對稅務籌劃的基本概念模糊不清
稅務籌劃指的是企業在不違反相關稅法等法律法規的前提下，籌劃企業的經營活動、籌資活動、投資活動以及兼并整合等，以此來實現企業最低稅負，或者遲延納稅的一系列措施方法。稅務籌劃本質上就是一種事前行為，所以它具有一定程度上的長期性、預見性、合法性等特征，主要目的就是幫助企業有效地減輕稅收負擔，進而實現企業稅后利益的最大化。當前，由于大多數企業對稅務籌劃的基本概念模糊不清，以致于經常將其與偷稅、節稅、避稅等混淆，其然，它們在本質上是有很大區別的，最大區別就是它更加合法，它更有利于企業的發展。
（二）企業進行稅務籌劃僅從稅種著手
通常情況下，企業進行稅務籌劃有兩種主要思路：一種是圍繞企業經營活動所相關的稅種，再根據當前稅法的規定，通過對各個稅種之間的稅負差異的利用，對納稅身份、納稅地點、納稅稅種等實行稅務籌劃；另一種則是圍繞企業的經營環境、經營方法、經營活動，再結合企業的投資方法實行整體上的稅務籌劃。其實，第二種稅務籌劃思路更符合相關的稅收政策，而且和企業的理財目標更加統一，但是當前很多企業都更偏好于前者，進而導致企業的稅務籌劃和企業自身的經營活動不匹配，過分重視某一種稅種稅負，卻忽視了企業的綜合收益。
（三）企業過度夸大稅務籌劃的相關作用
毋容置疑，稅務籌劃對于企業而言能夠起到一定的積極作用，但是很多企業卻過度地依賴稅務籌劃，認為其無所不能，但是不管怎樣，它都只是企業理財手段之一，它的作用是相對有限的，而且還受到一定程度的空間制約。企業進行稅務籌劃時，常常需要和企業的生產經營決策相配合才能發揮其積極作用。與此同時，企業在進行稅務籌劃時，還要詳細了解企業應納的相關稅種、財務核算水平、年應納稅額等具體情況，也受到企業生產管理環境的約束。
二、企業進行稅務籌劃的三大風險
（一）企業進行稅務籌劃之主觀性風險
一般而言，企業的主觀判斷會直接影響稅務籌劃的成功，如果企業進行稅務籌劃的工作人員的整體素質比較高，能夠透徹地了解稅收、會計、財務等相關政策和業務，而且掌握的程度也是高水平，那么其進行的稅務籌劃成功率就比較高。相反，如果相關工作人員的整體素質比較低水準，那么則加大了稅收籌劃的失敗率。然而，當前我國大多數企業進行稅務籌劃的工作人員的整體素質都不盡如人意，所以，企業的稅務籌劃往往存在很大程度上的風險。
（二）企業稅務行政執法之偏差風險
在實際操作中，企業的稅務籌劃的“合法性”是必須獲得相關稅務行政部門的認同，而在此過程中，稅務行政執法很有可能出現一定程度上的偏差，進而導致企業有可能承擔相關風險。產生這種風險的原因主要有三個：第一，由于當前稅收法律法規對稅收事項存有彈性空間，再加上稅務部門擁有一定的自主裁量權；第二，稅務行政部門的相關執法人員的素質參差不齊，有些人員法制觀念較低，專業業務也較為生疏；第三，稅務部門內部未設置專門的相關管理機構，進而導致稅收執法缺乏監督，直接降低了稅收執法的透明度。
（三）企業稅務籌劃之稅收政策風險
萬變不離其宗，稅務籌劃說來說去都必須通過國家政策進行合理、合法的節稅，在此期間，如果企業不能積極地關注國家相關政策的變化或者對稅法不能合理應用，那么必將導致企業的稅務籌劃將偏離國家政策，脫離企業的預期目標，產生相應的負作用。
三、企業稅務籌劃誤區及風險防范之三大具措施
（一）強化企業進行稅務籌劃的事前控制
首先，企業應該強化對稅務籌劃相關的信息管理，在制定稅務籌劃方案的時候，務必要將信息收集完整，比如企業自身的經營情況，以及國家相關政策等，在此基礎上才能進行有效籌劃，確保方案的可行性；其次，企業務必要強化相關工作人員的整體素質，加強培訓力度，培養企業專門高水準的稅務籌劃人員，另外企業領導也必須重視對稅務籌劃的應用，這一點不僅要體現在對稅務籌劃的執行上，而且更要體現在意識上，只有這樣，企業領導才能時刻保持警惕，保證稅務籌劃能夠順利發揮其積極作用。
（二）強化企業進行稅務籌劃的事中管理
首先，企業務必要依法進行稅務籌劃，始終堅持合法性的原則，與此同時，企業進行稅務籌劃時，必須和企業自身的財務管理目標相匹配，靈活有效地將稅務籌劃方案融入企業的財務管理當中，結合企業自身的經營情況，評估并審查稅務籌劃方案，及時更新修改相關內容。其次，企業務必要強化與相關稅務機關的交流溝通，達到雙方在意見上的一致性，實現企業和稅務機關雙贏的最大化。最后，企業務必要充分利用稅務的專業優勢。
（三）強化稅務籌劃的績效評估
企業務必要認識到，企業在進行稅務籌劃的時候，方案的設計、執行乃至評估都屬于一個有機整體，是一個完整的系統程序，在這一系列的程序當中，績效評估不僅能夠總結此次方案，還能為下次方案提供有用依據，所以企業在進行方案績效評估的時候，一定要根據成本收益的原則進行評價。
結語：
本文首先較為詳細地探討了當前大多數企業進行稅務籌劃時經常陷入的誤區，然后分析了企業進行稅務籌劃時所要承擔的風險，最后進一步地探討了企業進行稅務籌劃時防范誤區以及風險的具體措施，以此希望企業能夠充分地發揮稅務籌劃的積極作用，能夠實現企業稅后的利益最大化。
參考文獻：
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企業稅務籌劃風險范文6
關鍵詞：營改增 建筑企業 稅務籌劃 稅務風險
近年來，我國建筑行業保持著持續穩定的快速發展，對我國國民經濟的進一步增加做出了巨大的貢獻。隨著市場經濟體制改革的不斷深化，國家為了實現黨的十八屆三中全會做出的戰略部署，我國開始推行了營業稅改增值稅的稅制改革政策。自2016年5月開始，我國在全國范圍內推行了營業稅改征增值稅，即營改增，試點工程，建筑業、房地產業、金融業和生活服務業等四個行業全部營業納稅人都被納入試點經營范圍。
一、營改增后建筑企業稅務籌劃
國家的稅收具有強制性、固定性和無償性的三個基本特征。稅收作為在國民經濟中起主要作用的國家宏觀調控手段，對國家和社會公共服務發展有著重要的作用。自國家2012年在上海實行營改增試點以來，營改增已經逐漸在全國范圍內的各個行業領域推進開來。2016年建筑行業正式被納入營改增稅制改革的范疇。我國此次稅制改革的目的一方面是要以取消重復征稅為基本手段實現國民總體稅負的下降，另一方面是要以稅收為市場宏觀調控的手段，調整企業和相關產業的發展。建筑企業在此次營改增稅制改革中同時面臨著巨大的機遇和挑戰。從稅務籌劃角度來講，營改增稅制環境下建筑企業的涉稅環境發生了重要的變化。隨著建筑業營業稅改增值稅的全面推行后，原建筑企業繳納的營業稅改為增值稅，稅率為11%，征收范圍包括建筑企業的工程服務項目、安裝服務項目、維修修繕項目、裝飾項目和其他建筑類服務項目等。
面對此次稅制改革，建筑企業在計稅方式上可以有兩種選擇，分別為一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅人指的是內部管理和財務系統完善、涉稅會計核算健全、年應稅銷售額超過500萬元以上的建筑企業，適用于增值稅一般計稅方法，稅率為11%，其中人工費、材料費、固定資產購置等可進行進項稅額的抵扣。對于不滿足上述條件的企業，可以選擇小規模納稅人的計稅方法，增值稅稅率為3%，但其不參與進項稅抵扣項目。
根據此次營改增稅制改革的文件要求，建筑企業需要根據自身的經營狀況和實際應稅銷售額進行計稅方式的選擇，并根據新的稅負體制的特點，調整自身的發展戰略和管理方式，才能在新的稅制環境下得到更加長遠的發展。
二、營改增下建筑企業稅務風險
隨著營改增在全國范圍內的試點推廣的持續進行，迎接此次稅制改革給建筑企業帶來的挑戰成了當前企業發展的當務之急。然而，由于目前部分建筑企業發展和財務管理上的漏洞以及對此次稅制改革認識上的不足，給企業的稅務核算和綜合管理帶來了巨大的稅務風險。
（一）實際稅負增加
雖然此次營改增的稅制改革正在在原則上保障社會經濟中的稅負只減不增，但是對于建筑企業來說，實際的應稅稅負提升到了應稅銷售額增值稅11%，同原先相比，總體上來講稅負提高了。從這方面來考慮，建筑企業在營改增環境下面臨的稅負壓力實際上來講是有所的提高的，當前建筑企業面臨的最大的稅務風險就是由于稅負壓力的增長和稅務壓力轉移困難的現狀而導致的建筑行業競爭壓力的增大。由于目前國內大部分建筑企業管理粗放，財務經營和涉稅核算能力偏弱，因此在營改增后由于上游合作企業許多成本項目沒辦法取得相應的增值稅發票，而建筑服務項目產生的增值稅負也不能向下游產業轉嫁，導致了建筑企業實際稅負增加的必然情況出現，給建筑企業的涉稅工作帶來了巨大的風險。
（二）涉稅會計核算體系發生巨大變化
目前營改增政策下，建筑企業有兩種納稅模式可選，一是按照一般納稅人的辦法進行應稅銷售額納稅，增值稅稅率為11%，同時可依照進項稅發票對建筑項目的進項稅進行抵扣，從而減少重復征稅。另一種是選擇按照小規模納稅人，即3%增值稅進行應稅銷售額進行繳稅。相關研究證明，在不考慮其他稅種情況下，一般納稅人流轉稅稅負增值率如果不超過29.9%，則按照進項稅抵扣的一般納稅人方法要比小規模納稅人更為劃算。然而，目前由于建筑企業產業鏈管理松散，上游企業不能提供相應的增值稅專用發票作為抵扣依據，同時由于建筑企業涉及到的砂石、石灰、木材、磚瓦等收到市場因素價格干擾嚴重，在建筑企業實際進行涉稅會計核算時顯得困難重重，導致企業往往不能夠按照適合自身發展的納稅方法進行選擇納稅，加重了企業稅負和涉稅風險。
（三）資金流緊張局面加劇
對于一般納稅人來講，由于同之前的營業稅相比，增值稅稅制改革后企業的應稅金額有一定提升，如果無法實現相應進項稅的抵扣，11%的增值稅稅率對于部分發展中的建筑企業的資金鏈來說可能會存在嚴重的威脅。在營改增實施之后，前期購置的大型設備等固定資產、原料、周轉材料等都會陸續進入建筑企業的生產成本之中，這些存量資產的進項稅額由于沒有辦法出具增值稅專用發票，難以進行相應的抵扣，導致了建筑企業生產成本的大幅度提升。一般工程項目竣工后甲方會有一定的審計和工程驗收的時期，導致了工程款往往會相對滯后一段時間。這時，建筑企業就需要自行消化銷項稅和進項稅給企業資金鏈來帶的威脅。上述兩方面的原因導致了建筑企業在營改增后的資金流的緊張，為企業的發展帶來了巨大的應稅風險。
三、營改增下建筑企業稅務風險應對措施
針對營改增下建筑企業的幾項稅務風險，企業可以從自身涉稅工作的管理入手，通過如下幾項措施，盡量降低稅務風險給企業的經營和發展帶來的危害。
（一）切實利用稅惠政策
建筑企業要在新的稅制環境下，盡全力應對國家的宏觀調控政策對建筑行業帶來的巨大的影響。就要摸清營改增環境下具體的稅制和稅惠政策對企業社會核算的影響。企業應借營改增為契機，根據進項稅抵扣等稅惠政策對企業經營和涉稅財務管理提出的要求，在價格、勞務等供應商和分包商的選擇上格外注意，并注重增值稅專用發票的管理工作，盡量根據企業自身發展能力和需求，利用稅惠降低稅制改革給企業帶來的不利影響。
（二）提升項目管理能力
目前，從行業上來講我國建筑企業經營上還存在很多不規范的現象。例如，在建筑材料采購上，由于水泥、砂石等原材料的供應企業還多是由當地百姓經營的私營材料廠，廠子的經營并不十分規范，無法開具增值稅專用發票，導致了進項稅額無法通過銷項稅轉嫁，也無法實現進項稅的抵扣，享受增值稅的稅惠政策。因此，在建筑企業的項目的管理過程中，要規范項目管理，選擇規范的上游企業進行合作。另外，在管理過程中，要實行項目的營改增稅務統一籌劃，注重對增值稅發票、稅務核算和管理的工作，實現建筑企業項目在營改增環境下最優發展。
（三）調整產業結構
目前，由于房地產市場競爭日趨激烈的大環境和在與房地產商博弈過程中的弱勢地位，工程款墊付、拖欠、尾款回收困難等問題在營改增稅制環境下對于建筑企業的影響越發的嚴重，使得建筑企業本來就緊繃的資金鏈變得更加的雪上加霜。因此，建筑企業要想在營改增環境下取得更好的成果，就要產業結構上進行調整，由勞務多、附加值少的粗狂產業發展為技術型、設計型和高附加值的方向進行發展，從而抵消營改增給企業發展帶來的不利影響。
參考文獻：
[1]劉璽.建筑企業“營改增”之后稅務籌劃及風險應對措施探討[J].財會學習，2016
