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稅務籌劃相關的方法范文1
論文摘要:我國的稅務籌劃事業與國外相比發展較為緩慢，其主要原因在于尚未建立科學有效的激勵與約束機制，存在明顯的弱激勵弱約束效應。而實際上，稅收制度、稅收行政、納稅環境、企業財務等因素客觀上影響著企業開展稅務籌劃的主動性和積極性。因此，從管理角度出發，探討社會不同層面促進稅務籌劃發展的具體操作，建立健全稅務籌劃發展的激勵與約束機制，將有利于科學促進我國稅務籌劃事業的健康發展，維護納稅人的合法權益。
稅務籌劃作為企業財務管理的一個重要組成部分，是指納稅人在法律允許的范圍內通過對經營事項的事先籌劃，使企業獲得最大的稅收收益，最終實現企業價值最大化財務管理目標的經濟行為。盡管稅務籌劃在我國經過數十年的發展，其在理論研究和實踐操作上都取得了一定的成績，但相比較國外稅務籌劃發展而言，我國稅務籌劃無論是理論研究還是實務操作都可以說是處于摸索、研究和推行的初始階段，尚未形成一套系統的理論框架和比較規范的操作技術，尚未建立起稅務籌劃健康發展的良性運行機制。因此，從管理角度分析稅務籌劃發展的激勵與約束機制，健全稅務籌劃的發展機制，有利于促進我國稅務籌劃事業的順利開展，維護納稅人的合法權益。
一、稅務籌劃發展的弱激勵弱約束效應分析
理性“經濟人”假設認為:人都有趨利避害的天性，其行為準則就是經濟上是否有效。為了最大限度滿足自己的利益，他們會根據外部環境的變化而調整其行為模式。激勵與約束是影響人的行為的兩個方面，二者相輔相成，共同構成管理的核心內容。如果兩者關系失衡，激勵不足或者約束不夠，機制的運行將發生偏差，激勵或約束的實施目標將無法實現。而實際上，目前我國稅務籌劃正處于弱激勵、弱約束狀態，激勵與約束機制的運行不暢阻礙了稅務籌劃事業的健康發展。
(一)稅務籌劃的弱激勵效應分析
1、政府缺乏必要的政策宣傳與輿論導向
稅務籌劃工作的成效直接關系到政府稅務機關、各類納稅主體和稅務中介機構等方面的切身利益，因此，加強稅務籌劃工作的組織和管理，對稅務籌劃工作給予正確的指導和必要的監督具有重要的意義。然而我國至今尚未明確制定關于稅務籌劃的法律、法規，沒有專門就稅務籌劃的政府管理、行業服務、企業規范等方面出臺指導性的法律、法規，稅務籌劃缺乏可操作性。同時，政府稅務部門對企業稅務籌劃的宣傳指導工作幾乎沒有，更不用說必要的監督了。政府指導和監督不力造成了企業開展稅務籌劃工作的積極性不高，偷逃稅現象依然十分嚴重;同時也加劇了稅務籌劃業內收費混亂、業內人士稅務籌劃理念和職業道德水準低等諸多問題的嚴重性，客觀上限制了稅務籌劃的現實發展。
2、稅收制度“不公平”現象依然存在
鑒于國家宏觀經濟調控的需要，稅法中不同納稅主體客觀上存在著稅收負擔差異。如我國針對外商投資企業和外國企業適用不同于內資企業的所得稅制度，最終國內企業的所得稅負擔大約比外資企業高近10%之多。不公平現象的直接后果就是造成國內有的企業千方百計地通過各種方式減輕稅收負擔，甚至于采用違法的偷逃稅行為。盡管兩稅合并進程正在加快并將從2008年1月1日起開始實施新的企業所得稅法，稅務部門的稅收征管水平也在不斷提高，但我國仍存在比較嚴重的稅收流失現象。不公平的稅收待遇客觀上降低了國家利用稅收政策宏觀調控經濟的功效，也抑制了企業開展稅務籌劃的理性行為。
3、稅收優惠政策的激勵效果不佳
從總的政策而言，稅收優惠是國家稅收必要的補充調控手段，而實際上稅收優惠也為廣大納稅人進行稅務籌劃提供了廣闊的可操作空間。因此，從某種意義上說稅收優惠政策的制定客觀上激勵著納稅人開展科學的稅務籌劃，遵從國家的稅收宏觀調控。但同時稅收優惠是有條件限制的，這些條件的限制很大程度上抑制了納稅人開展稅務籌劃的主觀意愿，使稅收優惠達不到預期的激勵效果。
4、片面強調理論研究而忽視實踐指導
盡管稅務籌劃在我國已經逐步開展起來，但目前理論界大都著重于稅務籌劃基本理論的研究，且較少有很深人的探討;關于稅務籌劃實務方面的研究也僅限于基本方法、技巧及相關領域的探討，少有對某一特定行業或特定對象的綜合性稅務籌劃研究;而且稅務籌劃實務研究大都傾向于分稅種的稅務籌劃，很難對一個企業的操作實務提供切實可行的指導。這樣，一方面稅務籌劃理論研究的滯后抑制了稅務籌劃向縱深方向發展，另一方面稅務籌劃實務探討的不足也抑制了企業開展稅務籌劃的積極性和主動性。
(二)稅務籌劃的弱約束效應分析
1、稅收執法的非公正性
稅務部門作為國家的行政機關，相比較企業來說具有行政管理者的強制優勢，這使得企業處于相對弱勢的狀態。人的行為在一定程度上受主觀意愿的影響，稅務執法人員的主觀性直接影響著執法的公正性。目前盡管國家加強了相關部門的廉政建設，但仍有不少人收受賄賂為他人提供便利。對于稅務部門而言，由于稅務檢查本身的復雜性，并不是所有問題都能檢查出來，因此執法人員往往對行賄者網開一面，輕處罰或根本不予追究相關責任。這就加劇了納稅人試圖借“稅務籌劃”之名搞偷逃稅之實的主觀意愿，不利于企業科學開展稅務籌劃。
2、稅務籌劃認定標準的模糊性
目前稅務籌劃的概念尚沒有權威統一的認識，尤其是避稅究竟是不是稅務籌劃更是學者們爭論的焦點，由此造成社會各界對稅務籌劃在具體實踐中的態度也大不相同。政府雖然對于稅務籌劃的態度有所改觀，并開設了相關稅務籌劃網站，但并未從根本上界定稅務籌劃的基本內涵與范圍。因此，稅務機關在進行企業稅務籌劃認定的時候沒有統一的依據標準，也就是說，其認定只是稅務人員的一種隨意性較大的主觀認定。這對于企業開展稅務籌劃活動的合法與否起不到很好的約束作用，也不利于稅務籌劃的科學實施與發展。
3、稅務籌劃人員的低素質約束
目前企業進行稅務籌劃的從業人員，無論是企業內部的財稅人員，還是稅務機構的工作人員，大多為專門的財務人員，其知識面普遍較窄，綜合素質有待提高。高層次稅務籌劃人才的缺乏導致企業稅務籌劃的層次低，很多企業只是根據本企業的實際情況套用一些稅收優惠政策或運用一些簡單的稅務籌劃方法，針對企業某一個具體問題提出的籌劃方案，而不能從戰略高度對企業整個經營管理活動就稅收問題開展全方位、多層次的系統籌劃。真正成功的稅務籌劃應該是從經營戰略的高度上考慮企業長期利益的。因此，政府或企業應從根本上界定稅務籌劃的行為資格，要求稅務籌劃人員具備相應的稅務籌劃、法律、財務管理等相關知識，從人員素質方面約束稅務籌劃的科學性和合法性。
二、影響稅務籌劃發展的因素分析
稅務籌劃作為企業財務管理的重要組成部分，其產生和發展既有宏觀層面的原因，也有微觀層面的原因;既有客觀原因，也有主觀原因?？茖W分析稅務籌劃的影響因素，將有助于企業有效組織和實施稅務籌劃活動。
(一)稅收制度因素
稅收制度是規范國家與納稅人之間稅收征納關系的法律規范的總稱，是體現國家政策導向的宏觀調控手段，是為經濟發展服務的。復雜多變的經濟發展狀況使得稅收制度不可能是一成不變的，稅收法律規范也是處于不斷發展中的。由于國家在制定稅收制度的時候，不可避免地會制定一些為引導經濟的良性運行而設置的稅收差異政策，如不同行業、地區的減免稅、內外資企業所得稅稅率的高低差異等內容，這實際上為企業的經營行為提供了稅務籌劃的選擇空間。同時，從國家宏觀調控角度來說，社會經濟環境的變化必然引起宏觀政策導向的轉移，這在很大程度上體現在稅收制度的變化上。因此，企業應密切關注稅收制度的變化趨勢，適時調整稅務籌劃方法體系，切實保障企業的經濟利益。
(二)稅務行政因素
稅務行政執法的主體差異性為企業提供了可利用的稅務籌劃空間。稅務籌劃工作屬于企業的一種主觀理財行為，這種行為的科學合法性依賴于稅務機關的認定。盡管稅收法律制度中存在著很多的稅務籌劃可利用空間，包括自由裁量權和稅收執法的客觀偏差等，但由于稅收征管人員業務素質的參差不齊使得企業在進行籌劃時總是謹小慎微，唯恐一不小心被判為“違法”操作。這就限制了企業開展稅務籌劃的積極性和主動性。因此，除了稅務機關提高稅務人員的業務素質和執法水平外，企業也應了解稅務部門對稅務籌劃的態度，爭取獲得其稅務籌劃方案的認可。
(三)納稅環境因素
公平的納稅環境不僅有利于公平市場競爭，而且有利于公民依法納稅意識的增強。納稅環境包括公民對依法納稅的認識、企業對稅務機關執法公正性的認可、企業對不同稅收政策差異的可接受程度等。納稅意識作為一種觀念，不僅直接影響著納稅人正確履行納稅義務的主動性和自覺性，而且成為納稅人是否具備稅務籌劃意識的制約因素。重視稅務籌劃與納稅意識的增強具有相互促進、相互制約的關系。在增強公民依法納稅意識的基礎上，在良好的納稅氛圍下，企業開展稅務籌劃工作將會受到事半功倍的效果。如果企業處于明顯不公平的納稅環境，稅務機關存在執法上的主觀偏差，周圍企業偷逃稅行為盛行，那么它肯定不會采取合法的稅務籌劃行為?？梢?，納稅環境的優劣一定程度上影響著企業的稅務籌劃選擇，因此政府應注重公平納稅環境的建設，為稅務籌劃提供良好的社會環境氛圍。
(四)稅收知識因素
稅務籌劃作為企業的一項高層次的涉稅理財活動，客觀上需要籌劃者熟悉并掌握國家現行稅收法律制度的相關內容。這是在存在稅務籌劃空間前提下的主觀決定因素，只有當籌劃者具備相當的稅收知識，才有可能發現存在的稅務籌劃空間并保證籌劃方案的有效付諸實施?？陀^上說，籌劃者所熟悉和掌握的稅收知識越多，理解程度越深，其可能發現的稅務籌劃空間就越大，設計實施的稅務籌劃方案就越有可能成功。因此，對于企業稅務籌劃人員來說，加強自身學習修養，熟悉掌握相關稅收法律規定，努力提高自身業務素質，是保證企業稅務籌劃方案科學設計和順利實施的必要前提。 (五)財務因素
.可以說，企業財務管理水平決定著企業能夠開展稅務籌劃及稅務籌劃操作水平。稅務籌劃作為企業財務管理活動的組成部分，必然要受到財務因素的影響。具體表現在稅務籌劃中財務處理技術方法的運用上，包括合理安排收人確認的時間、選擇合理的成本計價方法、籌劃方案評估的成本收益分析等，而這些技術都是靠企業的財務處理水平成就的。這就要求稅務籌劃企業建立健全會計制度，不斷提高企業財務管理人員素質，特別是企業內部稅務籌劃人員的綜合業務素質，從而從技術上為稅務籌劃的科學實施提供保障。
(六)稅務籌劃期待因素
在具備開展稅務籌劃可行性的外在條件基礎上，企業的主觀意愿可以說是至關重要的一個因素。稅務籌劃期待因素是一個主觀性的因素，也就是說企業本身有這樣一種愿望、意識，想通過自己的努力借助科學稅務籌劃實現企業價值最大化的財務管理目標。如果企業本身沒有這種意愿，不管外界環境是如何有利，稅務籌劃都是無從談起的。文章將企業稅收負擔的認識、企業對稅務籌劃的正確理解、企業對稅務籌劃風險的態度和企業的誠信納稅意識等內容歸為稅務籌劃期待因素。其中，認為企業稅收負擔重、能夠科學認識稅務籌劃及其風險的誠信納稅企業，稅務籌劃期待高，企業稅務籌劃的積極主動性就強;反之則稅務期待低，主動性弱。
三、建立健全稅務籌劃發展的激勵與約束機制
稅收作為企業的一項剛性現金流出，理性納稅人必然在整個經營過程中采取一切可行的方法減輕稅收負擔以追求自身經濟利益的最大化。而實際上，違法的偷逃稅行為一旦被稅務機關查處，納稅人將承擔更大的納稅成本支出。因此。納稅人與稅務機關之間的征納博弈永不停息。作為企業財務管理的重要組成部分，稅務籌劃是納稅人的一項基本權利，其最基本的要求是合法性。因此，為了保證我國稅務籌劃的健康發展和保護納稅人權益，我們需要尋求并建立一種有效的激勵與約束機制，促進納稅人積極理性的開展稅務籌劃，引導納稅人自覺地按照稅收法律規定科學納稅，從而形成良好的依法治稅氛圍。
(一)激勵機制
1、科學宣傳稅務籌劃，加強稅務籌劃工作的指導與監督
鑒于企業對稅務籌劃認識的片面性，政府部門應采用各種方式向企業宣傳稅務籌劃相關知識，幫助企業消除對稅務籌劃的不正確認識，從政策層面幫助企業樹立正確的稅務籌劃意識。另一方面，政府稅務部門應加強對企業稅務籌劃工作的指導和必要的監督，建立和完善對企業和中介機構稅務籌劃業務的監管制度，進一步規范稅務籌劃業務的開展。當然，政府科學宣傳稅務籌劃的前提條件是政府認可企業開展稅務籌劃行為的科學性，因此政府部門特別是稅務機關必須對稅務籌劃有一個正確的認識。
2、建立健全相關稅收法規，加快稅務籌劃的法制化進程
縱觀世界各國，重視稅務籌劃的國家都有一個相對完善穩定的稅收制度。盡管我國的稅收法律體系得到了不斷的改進和完善，但仍然存在著很多問題。稅收制度的不完善在一定程度上限制了稅務籌劃工作的開展。因此，國家除了明確制定有關稅務籌劃的法規外，重點仍應加強稅收立法，盡可能提高稅收立法級次，修改稅法中不公平、不完善、語言表述不清的內容，使現行稅法有章可循。同時，針對稅收法律的復雜性，加快稅收基本法的制定和頒布，加強稅收立法的前瞻性，保障稅收法律、法規和稅收政策的穩定性，引導稅務籌劃的健康發展。
3、加快稅制改革步伐，逐步消除稅收制度“不公平”
稅收制度中的不公平違背了市場經濟下的公平競爭原則，影響到企業產品的市場競爭力，不利于不同納稅主體的長遠發展。因此，應進一步完善稅收制度，逐步消除稅收制度中的不公平現象，有效遏制企業偷逃稅等的違法行為，促進企業在正確納稅的基礎上利用稅務籌劃技術方法實施科學納稅。目前國家“兩稅合一”、“增值稅轉型”等新一輪的稅制改革，將進一步體現稅收的公正與公平，從而也有利于我國稅務籌劃事業的理性健康發展。
4、開展稅務籌劃專項課題研究，促進稅務籌劃向縱深方向發展
理論指導實踐，實踐豐富理論。沒有正確的理論指導，稅務籌劃的實踐活動就難以真正有所作為。嚴格意義上說，稅務籌劃研究的深度和廣度一定程度上決定著我國稅務籌劃的發展方向和速度。為了促進稅務籌劃向縱深方向發展，政府應設立專門的研究基金，激勵學者們加強稅務籌劃的理論與實務探討，切實從根本上促進稅務籌劃的科學發展?；诙悇栈I劃實務性很強的特點，應加強企業稅務籌劃可操作方法的研究，為切實開展稅務籌劃提供方法上的指導。
(二)約束機制
1、加強稅收立法，建立稅務籌劃法規體系
納稅人開展稅務籌劃必須符合國家的稅收法律規定，這在一定程度上限制了稅務籌劃的行為范圍。依法治稅要做到“有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究”，因此，為促進稅務籌劃的科學發展，需要提高稅務籌劃的立法級次，建立相對完善的稅務籌劃法規體系。具體包括稅務籌劃的主體資格、稅務籌劃應遵循的基本原則、稅務籌劃的法律責任等基本內容，從而做到有法可依，從法律角度科學界定稅務籌劃行為，限制企業的稅務籌劃行為偏離合法性軌道。
2、嚴格稅收執法，加強稅收征管與稽核
納稅人進行稅務籌劃需要一個良好的法律環境，即依法治稅環境。依法治稅要求稅收工作建立在法律的基礎上，全面貫徹稅收法制原則，征稅方依法征稅，納稅方依法納稅。為此，稅務機關應嚴格按照稅法規定辦事，執法必嚴，違法必究，充分體現稅法的嚴肅性與強制性。另一方面，還應加強稅務干部隊伍的廉政建設，更新稅務籌劃觀念，提高執法人員的業務素質。稅務人員業務素質越高，執法力度越大，廉政意識越好，納稅人通過非法手段增加收益的可能性就越小，風險越大。依法治稅方略的貫徹實施，為稅務籌劃的存在和發展提供前提和保障，促使稅務籌劃走向規范化、法制化。
3、科學認定稅務籌劃行為
成功地實施企業稅務籌劃需要對稅收法律、政策有全面深人的理解，而最終稅務籌劃行為合法與否取決于稅務部門的認定。事實上，在對“稅務籌劃”的認定上征納雙方往往會出現分歧，企業認為是“節稅”籌劃，而稅務機關則認定是避稅甚至是偷逃稅行為。因此，有必要從法律角度界定稅務籌劃的認定標準，統一稅務籌劃標準。同時，企業必須切實了解稅務部門對稅務籌劃的態度和認識，了解正確籌劃行為的判斷標準。這就在一定程度上約束著企業開展稅務籌劃行為的科學合法性，避免因對稅法的隨意理解而使稅務籌劃偏離稅法制定的初衷，確保稅務籌劃方案的實施效果。
稅務籌劃相關的方法范文2
關鍵詞：企業；稅務籌劃；風險；策略
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A
收錄日期：2014年9月22日
隨著我國經濟的不斷發展和社會秩序的不斷完善，企業對稅務的管理也進入了一個新的發展時期。特別是針對企業稅務的合理籌劃變得越來越普遍。良好的稅務籌劃不僅能使企業獲得更大利益，還能有效地完善社會的法律制度，是一種雙贏的經濟行為。但是，企業進行稅務籌劃尚具有很大風險，探求稅務籌劃風險產生的原因，并對其加以規避是當前企業發展的一項重要課題。
一、企業稅務籌劃及其風險基本內涵
（一）企業稅務籌劃基本內涵。企業稅務籌劃就是指企業為了盡可能地降低稅收成本、防范稅收風險以維護自身合法權利，在嚴格遵守現行的相關稅收法律法規的基礎上，通過對政府稅收政策的合理利用及對企業經營活動、投資項目、理財方式等事項的嚴密籌劃，設計并選擇出最優的納稅方案，進而減小企業的稅收負擔，并從中獲取合法稅收利益的行為。進行企業稅務籌劃有利于企業實現其利益的最大化，特別是針對剛剛進入發展期或轉型期的企業而言，企業需要大量的資金進行周轉，而企業稅務籌劃則可以有效減少企業資金的流出。
企業進行稅務籌劃的方式主要有避免稅務的籌劃、節約稅務的籌劃以及稅務轉嫁的籌劃三種。當然，不管企業選擇哪一種稅務籌劃的方式，企業都必須在得到相關稅務機關認同許可的條件下依法開展相關工作。
（二）企業稅務籌劃風險基本內涵。雖然企業的稅務籌劃是一種獲得稅務機關認同的合法行為，但是在通常情況下企業的稅務籌劃行為游離于稅收法律法規的空白或邊緣處，所以一旦企業在進行稅務籌劃時未能把握好尺度，很容易產生較多的違法行為；或者說企業在進行稅務籌劃并著手實施的整個活動中，很可能存在某些不確定因素使企業面臨一定的利益損失。也就是說，企業進行稅務籌劃一方面確實能給企業帶來豐厚的利益，然另一方面企業進行稅務籌劃實際上隱藏著巨大的風險。當然，這些企業稅務籌劃的風險是可以進行有效防范的。所以，企業在稅務籌劃時必須時刻關注對稅務籌劃風險的防范，以實現企業的最終目標。
一般而言，企業稅務籌劃風險的具體表現方式主要分為以下三種：其一，企業在進行稅務籌劃時可能會因為觸犯了相關的法律法規或政策制度等，形成稅務籌劃風險，進而對企業的經濟利益產生不可估量的潛在損失；其二，企業在進行稅務籌劃工作時投入的籌劃費用過高，可能造成企業節省或規避下的稅款額度遠遠小于企業稅務籌劃所用成本，進而產生收支赤字，使企業凈收益受到損害；其三，稅務籌劃的即時機會成本小于其即時凈收益，但是由于不適當的稅務籌劃動機以致籌資、投資或經營行為短期化，使企業資金運動的秩序受到干擾，影響企業資金未來的獲利能力，形成潛在損失。
二、進行企業稅務籌劃風險防范的積極意義
（一）進行企業稅務籌劃風險防范有利于保證企業的合法利益。眾所周知，企業進行稅務籌劃是相關稅務機構認可下的一種合法行為。也就是說，一旦企業在進行稅務籌劃時產生風險，其損害的則是企業的合法利益。而企業進行稅務籌劃風險的防范就可以在一定程度上對可能產生的風險進行事先預測，以引導企業規避這些風險；或者提前制定好化解風險的策略，以便在產生風險時能夠及時采取有效措施進行補救。
（二）進行企業稅務籌劃風險防范有利于企業財務管理水平的提升。企業要想使稅務籌劃工作得以順利開展，就必須依仗健全的財務管理制度。而企業稅務籌劃風險的產生很可能是因為企業相關規章制度尚不完善。因此，進行企業稅務籌劃風險的防范，可以在一定程度上發現企業財務管理制度存在的問題，并在此基礎上進一步對企業、財務人員的工作能力提出更高的要求，有利于企業財務管理水平的不斷提升。
（三）進行企業稅務籌劃風險防范有利于促進相關法律的完善。企業進行稅務籌劃工作有時則是順應政府相關政策導向的結果。特別是在政府部門提出相關的企業優惠政策后，企業往往會在進行稅務籌劃時有意識地向優惠政策靠攏。這時，一旦企業在進行稅務籌劃時利用了稅收法律漏洞，則相關的稅務機關也就可以根據企業進行稅務籌劃時的種種行為，及時發現這些漏洞的存在，進而對此進行完善。可以說，進行企業稅務籌劃風險的防范在一定程度上有利于相關法律法規的進一步完善。
（四）進行企業稅務籌劃風險防范有利于防止企業違法行為的發生。在企業進行稅務籌劃時，往往是利用了現有法律法規尚不完善的地方。在此情形下，不可避免地出現了一些由于未能把握好稅務籌劃的尺度或利用稅務籌劃的機會謀取私人利益的違法行為出現。因此，進行企業稅務籌劃風險的防范在某種意義上也是為了防止企業內部違法行為的發生，以維護企業的相關利益。
三、企業稅務籌劃風險及主要原因分析
（一）企業進行稅務籌劃的風險意識不夠強。隨著企業進行稅務籌劃工作越來越普遍，企業稅務籌劃風險也時有發生。因此，很多企業已經開始意識到進行稅務籌劃風險防范的重要意義。但是直到目前，我國也仍存在部分企業未能對企業的稅務籌劃工作有一個良好的認知，也未對企業稅務籌劃的風險防范工作給予足夠的重視。企業對稅務籌劃的風險意識不夠強，直接導致企業領導對稅務籌劃風險防范工作的不重視，進而影響了企業對稅務籌劃最優方案的設計及稅收籌劃風險的有效管理，給企業帶來無可評估的利益損失。而對于那些或多或少具有稅務籌劃風險意識的企業，其具有的風險意識也多是局限在意識到風險，而未能將這些風險意識較好地體現在其具體的實踐行動中。如在對稅務籌劃風險進行有效的預測及控制，當利用科學方法對可能產生的風險進行分析、評估并事前提出應對措施，或建立健全相應的企業稅務籌劃風險管理機制等環節中，很多企業都沒能做到盡善盡美。
（二）因稅收政策的變化或利用不當造成的風險。企業開展稅務籌劃工作主要還是在依據國家相關稅收的法律法規、政策制度的基礎上實現的。這就造成了企業稅務籌劃與國家政策法規的高度相關性。因此，企業在稅務籌劃過程中產生風險，也必然是在一定程度上受到稅收政策法律的影響。一般而言，企業稅務籌劃中與政策相關的風險主要分為兩個方面：國家稅收政策的變化造成的風險和企業進行稅務籌劃時對國家的稅收政策利用不當引起的風險。
政策變化造成的企業稅收風險主要是指國家為了使法律政策更加趨于完善與合理，同時順應市場經濟發展的需求，往往會不定期地對稅收的制度政策或法律法規進行相應的補充、修訂和完善，或推出新的優惠政策等。而企業在進行稅務籌劃時，如果相關工作人員未能及時注意到國家這種稅收政策的變動或未能依據這些變動做出及時的策略應對和調整，就容易導致企業稅務籌劃的風險。
對國家稅收政策利用不當引起的風險是指國家制定的相關政策在具體落實過程中，往往會因為各個地區經濟發展程度、文化程度、傳統因素及等實際狀況的相對差異而在有所調整；或者國家制定出來的某種政策針對企業性質的不同有不同的要求。因此，企業稅務籌劃人員如果不能將這些國家政策的實際情況進行深入調查和了解，很可能在對國家稅收政策利用不當的情況下產生某些風險。
（三）企業中進行稅務籌劃的工作人員職業素養較差。人才是企業發展的關鍵性因素。企業相關人員的職業素養及工作能力的高低往往也決定了企業稅務籌劃的最終效果。因此，企業稅務籌劃過程中產生的風險在很大程度上也可能是由于企業稅務籌劃人員的職業素質或工作能力較低而引起的。事實上，企業進行稅務籌劃也是近幾年才逐漸普及起來的一門技術，尚缺乏對專業人才的培養。尤其是企業的稅務籌劃往往涉及經濟學、會計學、法律學等多種領域，需要的也是通曉各領域知識的綜合型人才。此外，專業的稅務籌劃人員還要求具有一定的前瞻性、風險意識及統籌規劃的能力。而這樣的人才不僅僅是企業稅務籌劃方面，也是各個領域所共同缺乏的。
四、加強企業稅務籌劃風險防范的有效措施
（一）加強企業稅務籌劃風險意識。要想加強對企業稅務籌劃風險的防范，企業就必須首先加強企業稅務籌劃的風險意識。因此，企業必須對稅務籌劃工作予以高度重視，并建立健全一系列的風險評估體系。這就要求企業領導應當從確保企業長遠利益的角度思考，時刻對企業稅務籌劃中可能遇到的風險加以警惕，確保企業稅務籌劃風險的預測、防范和監督工作順利開展。此外，企業相關職能部門應加強對風險評估活動的管理，將風險管理的初始信息和相關業務的管理流程等進行及時、有效的風險辨識、風險分析及風險評價。
（二）加強企業稅務籌劃管理工作。一般而言，各個企業針對其自身性質、實際發展的情況以及錄用工作人員能力的不同，其所選擇的管理方式也不盡相同。而在不同企業管理方式下隱藏著的稅務籌劃風險也會有所差異。因此，企業要想加強對企業稅務籌劃風險的防范就必須結合企業自身的管理狀況，對稅務籌劃的管理工作進行不同層次、不同程度的改善。如企業必須建立嚴格的管理制度，特別是注意對賬證完整的保護；選擇科學的會計核算方法，對企業的會計憑證或記錄進行及時存檔，以備考察；企業還應加強對經營活動的進一步管理，以期實現企業利益的最大化。
（三）加強對企業稅務籌劃人員工作能力的培訓。企業人員職業素質和工作能力的高低對企業稅務籌劃風險的產生具有較大影響。因此，要想加強對企業稅務籌劃風險的防范，企業就必須加強對工作人員的培訓，以提升工作人員的專業素質。這就要求企業應當：首先，加強工作人員對相關納稅政策、法律的認識和相關理論知識的儲備，如定期對工作人員進行有關稅收、會計、財務或法律等知識的專業培訓，以充實工作人員的內在素質；其次，應強化工作人員稅務籌劃的風險意識，要求其在進行稅務籌劃時充分考慮到各種風險的可能性，然后做出決策；最后，企業還應定期對工作人員的專業技能、實踐能力和工作成果進行相關的考核，以督促工作人員對自身能力的提升。
（四）加強企業與相關稅務部門關系建設。企業進行稅務籌劃必須獲取稅務部門的許可。因此，企業必須加強與稅務部門的良好互動，建立友好關系，進而避免沖突的發生影響了企業的利益。此外，國家出臺的相關稅務法律往往具有模糊性，企業的稅務籌劃人員有時難以正確理解這些法律政策。與稅務部門進行良好的溝通則可以有效避免此類問題的發生。
五、結語
綜上所述，加強對企業稅務籌劃風險的防范對企業的發展具有極為重要的意義。但是，通過對實踐經驗的總結，我們不難發現，造成企業稅務籌劃風險的主要因素包括國家政策、社會經濟環境及企業自身狀況等多方面。因此，我們必須從加強企業員工的職業素質、完善管理制度、加強風險意識等方面不斷探索有效的風險防范措施，以確保企業的長足發展。
主要參考文獻：
[1]羅國維.企業稅務籌劃風險及其防范研究[D].蘇州大學，2008.
稅務籌劃相關的方法范文3
關鍵詞：光伏企業；稅務籌劃
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2013）18-0044-02
面臨著國內外嚴峻發展形勢下，雖然光伏企業得到了國家的重點關注和大力支持，目前呈現出觸底反彈、企穩回升的良好態勢，但要想取得持續穩定的發展態勢，企業內部的優化和成本的有效控制是必不可缺的，這就要求光伏企業對其中長期財務戰略――稅務籌劃加以重視，通過對光伏企業籌資、投資、收益分配等財務活動的調整，從而實現納稅成本和財務收益的最優化配比，提高光伏企業在國內外光伏行業中的競爭力。稅務籌劃作為現代企業財務管理中的一個重要組成部分，已經在理論和實踐方面取得了豐碩的成果，但就光伏企業目前稅務籌劃現狀來看，還存面臨著一些問題，例如，我國稅收成本太高、國際稅收政策變動、稅務籌劃專業人才缺乏等，基于此，有必要對光伏企業稅務籌劃策略進行研究，以幫助光伏企業節約生產經營成本，提高競爭力，從而在激烈的國內外光伏產業競爭中獲得一席之地，根據筆者的總結歸納，光伏企業稅務籌劃需要從以下幾個方面開展。
1 稅務籌劃合規合法
依法納稅是光伏企業科學、合理稅務籌劃的前提條件，超越法律范疇的任何稅務籌劃都是違法的，這將給光伏企業帶來法律責任風險，使得稅務籌劃得不償失。首先，應該注意區分會計準則與稅收法規的不同。會計準則規定，如果資產的可收回金額比其賬面價值低時，企業應確認與計量資產減值的差額，而稅法規定，只有壞賬準備在允許的范圍內可以直接扣除，其他的資產減值必須在確認為實質性損失之后，才允許稅前扣除。此外，稅法規定以下支出均不允許稅前扣除：向投資者支付的股息、紅利，非公益性、救濟性捐贈，企業所得稅稅款，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，未經核定的準備金支出，贊助支出，與取得收入無關的其他支出，這些都是財務人員需要注意的地方。其次，必須密切關注國家稅收法規的變更。稅務籌劃方在特定時間、特定的法律環境下開展的，以光伏產業經營活動為背景制定的，隨著經濟發展，國家的相關光伏產業法規也會要隨之變更，因此，財務人員必須按照稅收法規的變化實時修正和完善稅務籌劃方案，使光伏企業的行為規范、國家政策導向與法律規范相一致。新《企業所得稅法》較老稅法，在稅率、扣除項目、稅收優惠等方面有較大變化，再加上國家對光伏產業政策上的實時調整，光伏企業更應該跟隨國家的政策方向，不斷跟進學習，利用好新稅法和相關產業方面的優惠政策，及時調整籌劃思路，規避新稅法帶來的稅務風險，用新的籌劃方法獲取更大的節稅收益。例如，新稅法規定繳納稅款的主體統一為法人單位，而老稅法規定內資企業的所得稅納稅主體為獨立核算單位。換句話說，過去只要納稅主體是獨立核算的，不管公司是沒有法人資格的分公司還是具有法人資格的子公司，都要獨立計算并繳納企業所得稅。而新稅法實施以后，不具有法人地位的分公司必須與總公司合并納稅。這一新的規定，給企業的納稅籌劃擴展了一定的空間，對于企業來說，在設立新公司時應該綜合考慮不同地區的優惠政策情況、企業投產初期的盈利情況、光伏行業競爭強度等各種因素，做好分公司和子公司的選擇，以最大化地獲取節稅收益。另外，當外在經濟條件發生改變時，比如原材料或成品價格的波動、設備的更新換代、國外稅收政策的變動等，企業需要及時調整納稅籌劃思路和方法，以適應新的變化。
2 稅務籌劃的綜合考慮
稅務籌劃作為財務管理的一個方面必須服務于財務管理的整體目標，即稅后利潤最大化。光伏企業稅務籌劃收益的獲得一般可通過兩種途徑來實現：一是降低稅收成本，減少應納稅總額；二是推遲納稅時間，獲得資金的時間價值。這兩種方法，都可以節約稅收支出。但不能僅僅以節稅多少作為評定稅務籌劃的唯一依據，因為稅務籌劃在降低光伏企業稅負的同時，可能會提高企業的總體成本、降低收益水平。例如，負債經營可以提高企業的財務杠桿，具有節稅效應，可降低稅收負擔，但資產負債率的提高且增加了光伏企業的財務風險，提高光伏企業的融資成本。因此，稅務籌劃應綜合考慮光伏企業各相關因素，要將其納入光伏企業整個生產經營籌劃中考慮，要本著“利潤最大化”或者特定情況下“稅負最小化”的原則，綜合考慮采購、生產、營銷等方面的籌劃，注意總成本與總收益的關系。首先，稅務籌劃服從光伏企業的整體戰略，不能因為財務部門的利益而放棄其他部門的合理訴求。其次，稅務籌劃的目標是使企業利益最大化，需要注意成本與效益相結合，注重成本效益的分析，在進行稅務籌劃時，應結合企業本身業務發展實際，幫助企業實現最優投入產出比等目標，稅務籌劃方案的成本必須小于籌劃收益。
3 稅務籌劃的風險防范
當前，光伏產業競爭激烈，國內外經濟環境錯綜復雜，國家稅制建設還不完善，稅收政策變化頻繁，并且在實際工作中常?？赡馨l生很多納稅人不能左右的事件，因此給稅務籌劃帶來很多不確定因素，籌劃方案可能不能按照預期的目標順利實現，從而到來諸多的稅收籌劃風險。因此，光伏企業需在所有涉稅活動中保持警惕性，并積極取相應措施，以降低稅務籌劃所帶來的各種風險。
①加強企業基礎財務管理，保證賬證完整。完善企業內的會計核算體系與納稅內部控制制度，保證企業的所有經濟業務活動能及時準確地進行稅務處理，且稅務檢查的依據是企業的會計憑證、贓簿及其他相關資料，保證其完整性是財務人員的基礎職能，也是降低企業稅務風險的最基本措施。
②利用專業稅務，降低經濟風險。隨著經濟發展，光伏企業所出口地區及國家的稅收法律制度越來越完善，而企業內部人員素質不能滿足稅務籌劃綜合人才需要，不能及時在涉稅事宜中獲取完整的稅務相關信息，因此不能保證稅務籌劃行為的合理性與正確性。故企業委托專業的稅務師事務所或其他稅務機構進行稅務籌劃是一種比較保險的做法。一般而言，稅務師事務所或其他稅務機構的人員專業性強，綜合素質高，能快速及時地對稅務事務做出反應，為企業稅務籌劃出謀劃策。
③注重稅務籌劃細節，防范漏洞風險。細節決定成敗，光伏企業間的競爭越來越精細化，細節的完善有時就決定稅務籌劃是否成功。在稅務籌劃過程中，也需將細節盡善盡美。如在國際轉移定價過程中為避免被稅務機關認定為關聯交易，離岸公司注冊的名子需和光伏企業名稱不一樣，然后與之交易，如此可降低被稅務機關審查的風險。
4 稅務籌劃的人才培養
光伏企業稅務籌劃方案的制定直接取決于稅務籌劃工作人員的能力素質，因此，公司需要對稅務籌劃工作人員加強培訓，全面提高稅務籌劃工作質量。如有必要，可以考慮聘請專業的稅務籌劃專家為企業的稅務籌劃制定方案。另一方面稅務籌劃方案的實施直接關系到稅務籌劃的結果，在方案的貫徹執行方面需要有關部門人員的全力配合才能達到預期的結果，因此，相關部門工作人員需要樹立正確的稅務籌劃意識，掌握必要的稅務籌劃技巧，對公司的稅務籌劃方案有深入的了解，并且能夠貫徹到日常的生產經營管理中。
5 結 語
光伏企業稅務籌劃是一個系統性的工作，不僅涉及到財務管理，還與企業生產經營的各個環節相關聯，因此，除了文章所述相關策略外，還需結合光伏企業目前的發展現狀和所面臨的經濟環境進行綜合性的考慮，以促進企業效益的提高。
參考文獻：
[1] 許娜，劉海英.稅收籌劃在企業財務管理中的作用[J].現代審計與會計，2007，（10）.
稅務籌劃相關的方法范文4
關鍵詞：事業單位；稅務籌劃；途徑
稅務籌劃是指納稅人以遵守現行稅法為前提，按照現行和稅境相關的稅法，盡可能減小稅務負擔，降低涉稅不安全因素，以策劃和安排事業單位財務目標的合理性。這種稅收制度對事業單位的發展有重要的影響。稅務籌劃在盡可能提高事業單位所獲利潤以增強事業單位在市場經濟中的影響力上有著極其重要的意義。而在另一方面，通過事業單位獲得的稅收是所有稅種中最具普遍性和影響力的，對市場積極的收益和目標也起著重要作用。因此，事業單位的納稅籌劃問題例如納稅意識淡薄，相關從業工作人員的專業素質有待提高，稅務獲得的方法有限等等顯得尤為重要，需要盡快找到解決措施。
一、當前局勢中事業單位稅務籌劃存在的問題
（一）稅務籌劃文化環境缺失
稅務籌劃從20世紀90年代開始得到各個事業單位的關注，并逐漸變成各大企業財務管理中的重要業務組成部分由于我國的事業單位受到傳統計劃體制和管理觀念的約束，即使當前政策對改革和轉型事業單位有著積極作用，但是事業單位自身以營利為目標的意識薄弱，甚至是經常提供各種社會組織如社會公共服務、社會福利的提高等，認為自身沒有經費不足，資金緊張的問題，只要完成國家對其提出的目標即可，其他與自己關系不大。同樣值得關注的是社會上對事業單位的稅務問題有著很大質疑。于2014年年底進行的對一般人群的隨機的問卷研究中，數據結果表明，不清楚事業單位有納稅義務的人高達76%，對其有清晰認識的人數比例更少。因此，在這種文化環境背景下，事業單位的稅務籌劃水平較低。
（二）會計人員綜合素養不能滿足稅務籌劃的需求
事業單位由于體制不同于市場上的企業，大多認為單位的財務管理工作相對容易，工作崗位的競爭壓力小，所處的工作環境輕松，變動性不高，因此對從事相關單位的工作人員的綜合素質要求較低，對其進行的專業培訓項目少，所學的知識較為陳舊，使得財務工作人員缺乏相應的先進專業知識，知識的更新與技能的掌握程度都明顯不足，從而把握國家宏觀政策的能力弱，使得財務人員在實際操作中處理財務工作的效率低下。另外隨著近年來稅收體制的改革，與事業單位相關的稅收種類越來越少，很多會計人員的升遷速度慢，都對財務人員的積極性有影響，對自身的要求也不高。
（三）稅務籌劃基礎性工作管理不嚴格
事業單位的稅務籌劃工作的開展也需要前期準備，以降低籌劃途徑的局限性。前期準備工作包括核對財務，管理正規發票，上報和納稅流程的規范等全面基礎的基本工作。前期因稅務管理不嚴格，部分事業單位對納稅政策和事實缺乏足夠的了解，致使事業單位的稅收出現各種問題。如果事業單位在基礎性工作中要求嚴格，將使因管理不嚴而導致的問題如財務遺漏，發票雜亂，使用非正規發票等，或是某些事業單位出現少報或不報等問題得到有效改善，使得稅務管理工作科學合理。
（四）稅務籌劃方式不靈活
事業單位中的稅務籌劃途徑非常有限，大都僅依靠政府撥款，對事業單位的建設產生不利影響，造成這種局面的原因主要有兩個即上述已提到的文化環境的欠缺及相關工作人員素質的不足。在實際處理的事物中，事業單位以營利為目標的意識薄弱，一味被動的接受而不是主動尋求擴展途徑，把握國家宏觀政策的能力弱，而是受限于政策潛在內容，財務工作人員不能充分發揮其知識原理，更不能運用所學經驗。因為這些原因，稅務籌劃工作的開展不能以最簡單有效的方式進行，從而自身工作以外的開銷增大，提高了活動成本。
二、充分拓展事業單位稅務籌劃途徑
（一）構建稅務籌劃文化環境
上文中論述了稅務籌劃文化環境的缺失對事業單位發展的影響，所以首先要建立稅務籌劃的文化氛圍，如稅務籌劃意識高，其思想水平優良等等。良好氛圍的形成包括兩方面，一是事業單位財務工作人員素質的提高，即對工作認真負責，在花銷經費是充分意識到錢來源于事業單位業務運轉，不鋪張浪費。并且，改掉以往空假的思想宣傳方式，結合實際宣傳稅務籌劃對事業單位的活動如轉讓不動產，或出租店面等對自身發展的意義，普及員工對稅務籌劃的知識。事業單位在學習與時俱進的稅務籌劃觀念的時候，可以與其他有關的企業和機關的聯系，加強溝通和交流，使先進理念更新更及時，應用范圍更廣。二是事業單位應該摒棄傳統束縛，擴大宣傳范圍，主要包括除自身以外的其他事業單位，加強合作并為之提供所需要的有關稅務籌劃的幫助和支持；積極對大眾進行宣傳，僅依靠自身可能被現有局勢蒙蔽，但群眾的監督可以使事業單位一直保持清醒。前提是群眾對事業單位的稅務籌劃有所了解。事業單位結合其他單位和群眾的力量，共同構建稅務籌劃的文化環境。
（二）構建專業化稅務籌劃隊伍，提升稅務籌劃主體的稅務籌劃能力
事業單位稅收籌劃工作主要靠單位的財務人員，財務人員的素質直接影響稅收籌劃的質量。事業單位要增強稅務籌劃能力必須依靠有著專業素質要求的稅務籌劃隊伍。因此，人員在掌握財務專業知識的基礎上，還要掌握大量的稅收、經濟法律法規等相關知識。事業單位為培養具有高素質的人才隊伍，就需要為其提供培養計劃，學校環境以及專家教師等資源，并制定一系列可提高財務人員工作積極性的措施，包括薪資水平，福利制度等。同時，對財務人員專業素質的培養不能僅限于專業知識和理論的掌握，更應該創造機會在實踐中提升自己能力，可通過對宏觀稅務政策和經典案例的學習強化習得的知識。
（三）規范稅務籌劃基礎工作管理， 拓展稅務籌劃途徑
事業單位的稅務籌劃工作的開展也需要前期準備，以降低籌劃途徑的局限性。前期準備工作包括核對財務，管理正規發票，上報和納稅流程的規范等全面基礎的基本工作。前期因稅務管理不嚴格，部分事業單位對納稅政策和事實缺乏足夠的了解，致使事業單位的稅收出現各種問題。稅務籌劃基礎工作的規范合理需要事業單位嚴格按照既有規章制度，財務工作中的各個事項按流程操作。特別是嚴格行政事業單位往來款票據領取， 建立往來款票據領用事前審批， 事后報備制度。并建立內部監督制度，以確保規范性。
（四）靈活運用稅務籌劃技巧， 豐富稅務籌劃方式
稅務籌劃的方法主要有利用存貨計價的方法，即通過后進先出法、一次加權平均法以及移動加權平均法等盡量平衡事業單位成本的浮動對納稅的影響；利用企業投資的方法是因不同領域的稅率的政策也不同，即可利用政策的區別達到節稅目的；還可通過折舊進行稅務籌劃。在拓展稅務籌劃途徑的同時，更要靈活運用稅務籌劃技巧。
1. 解讀優惠政策，充分利用稅收優惠政策
事業單位對國家有關稅收政策的解讀會直接關系到稅務籌劃方式，一當學會對當前與其相關的優惠政策及時把握的能力，并對優惠政策進行合理利用以作為稅務籌劃最直接的方法。有關規定表明，事業單位可在符合法律規定的前提下，最大限度利用稅收優惠政策。
2. 運用反向思維，節稅、避稅
事業單位中存在許多稅收會計政策，不同的計算稅收的方式，但事業單位應盡可能以減少納稅，躲避納稅，在查核會計的前提下，在單位一般性的活動中進行反向思維，選擇稅負最小的方法。
3. 選擇合適的著眼點
事業單位在進行稅務籌劃時，應選擇恰當的著眼點。事業單位在不同過程中，選擇的著眼點應當有所差別。例如事業單位在資金籌集過程中，著眼點應集中于利用自身條件分析不同成本的綜合，對稅收優惠政策的解讀以及拓展籌資方法。
三、結語
我國大多事業單位都不以盈利為目的，稅務籌劃對于減小事業單位經營成本，促進事業單位提高合法良好的納稅的意識，對于事業單位的發展具有重要的作用和意義。因此事業單位需要通過建立融洽的文化氛圍，注重對相關工作人員專業素養的培養，理論知識的更新掌握及實踐經驗的習得，和增加稅務籌劃的方式等途徑提升稅務籌劃能力。
參考文獻：
[1]于放.事業單位稅務籌劃途徑解析[J].金融經濟，2015（10）.
稅務籌劃相關的方法范文5
【關鍵詞】 稅務籌劃； 財務報告； 博弈
稅收是國家為了實現其職能，按照法律法規的規定，強制地、無償地取得財政收入的一種手段，是國家憑借其政治權力參與國民收入分配和再分配的一種方式。對于企業而言，在其設立、開始生產經營直至清算解散的任何階段，都處于稅收的影響之下，稅費的支付會導致經濟利益流出企業，因而合理利用國家的政策法規進行稅務籌劃，有利于實現企業價值最大化目標。
一、稅務籌劃的主要路徑
稅務籌劃是指企業在法律法規許可范圍內，根據政府的政策導向，通過對籌資、投資、經營和分配等一系列財務活動的事先籌劃和安排，充分利用稅法提供的優惠政策，使企業稅負得以減少或延緩，以獲得最大稅后收益為目的的一種經濟活動。稅務籌劃的主要方法有：通過資本弱化來進行稅務籌劃，充分利用會計政策的選擇實現稅務籌劃，此外充分利用國家的稅收優惠政策也能起到良好的節稅作用。
（一）資本弱化進行合理避稅
資本弱化是企業進行稅務籌劃，合理避稅時常用的方法。企業資產就其來源有權益資本和債務資本兩個部分。權益資本是所有者投入的資本，包括投資者投入的資本金、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。債務資本是從資本市場、銀行、關聯企業籌集的長期負債及日常經營過程中形成的短期負債等。企業通過負債籌集的債務資本需支付利息，記入財務費用后，可在納稅前抵扣，導致企業利潤減少，企業承擔的所得稅降低，具有抵稅作用。權益籌資后支付的股利卻不具有抵稅作用，完全由企業承擔。在企業生產經營所用資金中，通過負債籌集資金，有利于企業合理避稅。
（二）會計政策選擇實現合理避稅
由于企業經濟業務的復雜性和多樣化，某些經濟業務在符合會計原則和計量基礎的要求下，可以有多種會計處理方法，即存在多種可供選擇的會計政策。不同會計方法和政策的選擇，當期確認的收入和產生的費用不盡相同，帶來了不同的報告利潤，產生了不同的稅收負擔。企業可以根據經濟業務的特點和稅收法律法規的具體要求，合理地選擇會計方法和政策，使企業既依法納稅，又實現企業價值最大化的財務目標。
（三）充分利用國家稅收優惠政策
充分利用國家稅收優惠政策也能起到良好的節稅作用。例如，稅法規定創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。企業可充分把握創業投資企業的認定條件，及時進行相關調整，享受稅收優惠政策。稅法規定企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以進行稅額的抵免。企業應把握專用設備的認定及留存證明，以便享受稅額抵免的優惠。稅法對于國家需要重點扶持的高新技術企業給予15%的所得稅優惠，并擴大到全國范圍，企業應充分利用這些優惠政策，制定出合理的稅務籌劃方案，實現企業最大的節稅效益。
二、稅務籌劃與財務報告的沖突
稅務籌劃要實現企業最大的節稅效益，首先要從實現稅收利益開始。其具體表現一般都是報告較低水平的應稅收入，確認較高水平的應稅費用，形成較低的報告利潤，繳納較低額度的稅款。但企業對外報告的財務報告，尤其是上市公司的年度報告，都希望向投資者、債權人等利益相關者報告出較高水平的會計收入，優化相關財務比率，以吸引更多的投資者，達到融資的目的。因此在企業稅務籌劃的過程中，不可避免地會出現稅務籌劃與財務報告之間的沖突。
（一）稅務籌劃與財務報告沖突的原因
1.企業內部管理者的影響
現代企業理論下，企業的所有權與經營權相分離，出現了委托關系，職業經理人也應運而生。企業投資者更關注企業的價值，傾向于通過稅務籌劃減輕企業的負擔，達到節稅的目的；而在委托關系下，企業管理者及職業經理人的報酬通常與其為企業創造的利潤即財務報告利潤有關，稅務籌劃可能帶來報告利潤的降低。因此，企業內部管理者在與投資者信息不對稱的情況下，可能采取放棄納稅籌劃的機會，以更好地體現自身的經營業績。所有權與經營權的分離造成了管理者與所有者之間的意向差異，也造成了稅務籌劃與財務報告之間的沖突。
2.企業外部利益相關者的影響
在企業經營過程中，會與許多利益相關者發生經濟利益關系。企業外部的利益相關者通常是根據企業的財務報告來了解企業的財務狀況和經營成果。企業有報告高質量財務信息的壓力，例如消費者關心企業能否提供持續的售后服務，企業需要有良好經營業績的財務報告以傳達可持續發展的信息。企業債權人對財務報告中的償債能力指標非常關心，借助其信息來評估自己債權的保障程度。企業上級主管部門也關心企業財務報告數據，判斷企業受托責任履行情況。這些都可能導致企業管理者在外部利益相關者影響下，放棄稅務籌劃機會，更好地體現企業經營業績。企業外部利益相關者的影響，也造成了企業稅務籌劃與財務報告的沖突。
（二）稅務籌劃與財務報告沖突的體現
1.資本弱化影響了資產負債表
企業通過負債籌集資金有利于合理避稅。企業負債資本與權益資本比率的大小，反映了企業資本結構的狀況。企業負債資本與權益資本的比例合理，企業可以獲得財務上的良性效應，即資本結構的優化。若企業的債務資本超過權益資本過多，比例失調，就會造成資本弱化。根據經濟合作組織的解釋，企業權益資本與債務資本的比例應為1：1，當權益資本小于債務資本時，即為資本弱化。
企業若以負債籌資來實現稅務籌劃，資產負債表中負債的份額就會增加，報表使用者在分析財務報表時就會更加關注企業的償債能力以及資金風險，潛在投資者對于將要進行的投資也會更加謹慎。此時，企業通過資本弱化進行的稅務籌劃就影響到了財務報告中的資產負債表報出的財務信息。
2.會計政策選擇影響了利潤表
企業在進行稅務籌劃時，除了在籌資過程中增大負債籌資外，還可以通過會計政策的選擇來降低會計收益，增加成本費用，特別是不會帶來現金流出的成本費用，如固定資產折舊方法的選擇、發出存貨計價方法的選擇等。這些會計政策的選擇在降低應納稅所得額的同時，也會導致財務報告中的財務成果降低，這會與財務報告使用者期望較高的會計收益目標相沖突。
三、相關文獻回顧
稅務籌劃能使企業在稅收法律法規允許范圍內，通過節稅或延緩稅款支付來實現企業價值最大化。但企業在進行稅務籌劃的過程中通常也會帶來較低的財務報告指標，造成稅務籌劃與財務報告目標的沖突。
Scholes-Wolfson（1992）對企業稅收籌劃進行研究后提出，有效的稅務籌劃要求籌劃者在進行投資和融資決策時，不僅要考慮顯性稅收（直接支付給稅務當局的稅收），還要考慮隱性稅收（享受稅收優惠的投資以取得較低稅前收益率的形式間接支付給稅務當局的稅收）；同時籌劃者要認識到，稅收僅僅是企業眾多經營成本中的一種，在籌劃過程中必須考慮所有成本，包括成本、非稅成本等。Dhaliwal，Frankel and Trezevant（1994）發現稅收和財務報告目標都會影響到企業存貨計價方法的選擇。同時Frankel and Trezevant（1994）發現稅收狀況會影響到企業年底采購行為，而財務報告目標則不會。Hunt，Moyer and Shevlin（1996）并沒有發現稅收會影響企業存貨決策，但研究發現，若公司準備通過存貨會計政策變更來操縱利潤，則稅收的重要性就遠遠低于財務報告目標，員工薪酬是另一項同時受稅收和財務報告動機影響的經營成本。一方面員工薪酬在稅前抵減可以帶來稅收收益，另一方面降低利潤可能帶來財務報告成本。Matsunaga，Shevlin and Shores（1992）檢驗了雇主在稅收收益和財務報告成本之間的權衡問題，發現員工薪酬變化方向與稅法規定的稅收優惠方向的變化一致。Scholes et al. （1996）的研究結果表明，大公司更愿意推遲確認收入來節約稅收，而且還發現，財務杠桿（替代財務報告成本）較高的公司不愿意降低報告利潤。
四、稅務籌劃的博弈分析
企業稅務籌劃能帶來稅收收益，但通常會帶來較低的財務報告指標。企業很多重要的財務契約都是以會計數據為基礎的，這使得企業管理層不愿意降低報告利潤。這些契約包括與債權人、借款人、客戶、供應商、管理人員和其他利益相關者簽訂的各種契約。因此，在一些會計、融資、市場營銷、生產及其他經營決策中，企業必須權衡降低應納稅所得的稅務動機與提高企業會計利潤的報告動機。
在企業稅務籌劃中，管理層以及所有者等利益相關方形成了博弈關系，現將其決策過程簡化為管理層和所有者兩方通過博弈理論進行簡化分析。
（一）基本假設
1.博弈的當事人有兩個：企業管理者、以所有者為代表的利益相關者；
2.企業內部管理者和所有者都是理性經濟人，都能充分考慮所面臨的局勢，為追求自身利益作出戰略性選擇；
3.稅務籌劃帶來的應納稅所得額減少與報告利潤減少一致；
4.管理者報酬與財務報告利潤成正比，稅務籌劃能帶來稅收收益，但同時引起報告利潤的減少。
假設企業管理者只有兩種選擇{稅務籌劃，不進行稅務籌劃（簡稱為不籌劃）}，所有者只有兩種選擇{監督，不監督}。企業進行稅務籌劃帶來的納稅收益為A元，企業的所得稅率為25%，管理者報酬是報告利潤的？酌（0
（二）博弈分析
管理者和所有者的博弈模型可以用表1表示。
如表1所示，第一個數字代表管理者的收益，第二個數字代表所有者的收益。進行稅務籌劃，會帶來納稅收益A元，報告利潤減少A元，企業減少納稅支出0.25A元，但管理者的報酬減少A？酌元。對所有者而言帶來了稅收收益0.25A元，但若所有者需要進行監督，確保管理者會進行有利于所有者的納稅籌劃，會發生監督成本C元。從表1可以看出，若C>0.25A，則所有者監督成本大于納稅籌劃所能帶來的收益，這時所有者一定會選擇不監督，而管理者會選擇不籌劃，均衡戰略為{不籌劃，不監督}。C
所有者期望收益E1為：
管理者期望收益E2為：
所有者預期收益函數關于β求導，并令其一階導數為0；同樣管理者預期收益函數對α求導，令其一階導數為0。這樣得到該博弈混合策略納什均衡。
由以上分析可知，當管理者稅務籌劃的概率α■時，所有者的最佳選擇是不監督。當所有者監督的概率β>■時，管理者的最佳選擇是進行稅務籌劃；當所有者監督的概率β
五、研究結論與展望
通過對企業管理者及以所有者為代表的利益相關者的博弈分析，可以看到在稅務籌劃與財務報告目標沖突的情況下，稅收會影響企業財務決策。企業有稅務籌劃節約資金的動力，但企業同時會受到財務報告目標實現的影響。企業需要綜合考慮稅務籌劃對財務報告的影響、對管理者報酬的影響以及資本約束，以此作出利益最大化的選擇。
【參考文獻】
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稅務籌劃相關的方法范文6
(一)稅務管理觀念落后。我國企業的稅務管理觀念還遠遠落后于其他國家，企業人員對稅務管理認識不夠深刻，企業的稅務人員對稅法以及關于稅務的法規認識不足，往往會受到稅務部門的處罰和限制。而有些企業在繳納稅務的過程中投機取巧，往往被判定為漏稅、偷稅，因而受到處罰，這就增加了企業的稅務成本。
(二)稅務籌劃與管理相混淆。企業在進行稅務管理時，將稅務籌劃與稅務管理相混淆，稅務籌劃只是稅務管理中的一個環節。企業將稅務籌劃當做是稅務管理，在進行稅務籌劃時，并沒有完成稅務管理，這就忽視了稅務管理所具有的協調及預測作用，只是將某個方面的稅收降低，卻并沒有整體的減少企業的稅收。
(三)企業的稅務風險意識不高。企業在日常的企業管理中，沒有將稅務管理提升到一定的地位，對稅務管理的意識非常淡薄，總是想盡方法的晚交稅，少交稅，將納稅當做是企業的負擔。這樣就增大了企業稅務風險，如果經歷稅務稽查，企業的名譽形象會受到影響，同時也會令企業遭受巨大的經濟損失。
(四)稅務管理沒有形成完整的系統。我國企業雖然注重建立以降低稅負為目標的稅收籌劃體系，但用于構建適合企業長遠戰略目標的企業稅務戰略和管理體系還尚未到普遍重視。近年來，一些企業已經注意高效率、專業化的企業稅務管理體系是確保企業戰略成功的關鍵，企業稅務管理應該和企業的財務管理、風險管理乃至戰略管理相互契合，在降低稅收的成本的基礎上，有效控制企業納稅風險，提高財務業績，并為實現企業戰略管理目標提供支持。
二、稅務創新策略及分析
(一)稅務籌劃。
企業稅務管理的核心就是稅務籌劃，企業稅務管理的其他活動都是為了稅務籌劃能夠更好的完成。稅務籌劃是事前的行為，稅務籌劃的本身具有預見性以及長期性的，但是稅收的相關法律法規可能發生新的變化。因此，企業在進行稅務籌劃是應根據實際情況進行適當的調整，防范以及避免風險，爭取企業利益的最大化。稅務籌劃要合法合理。企業的稅務籌劃決不能違反國家的法律法規，也就是說，企業的稅務籌劃必須合法。企業在進行稅務籌劃時，要對稅法以及稅收相關的法規進行充分的了解，在合法的前提下設計稅務籌劃的方案。成本一效益的原則。所有的事物都具有兩面性，稅務籌劃同樣也具有兩面性:一方面為企業帶去經濟利益;另一方面，稅務籌劃也需要費用。稅務籌劃可以為企業減輕稅務負擔，同時，稅務籌劃也需要企業支付與之相關的費用。企業在聘請相關機構或自己組織人員進行稅務籌劃時都會產生一定費用。企業的稅務籌劃應該是在多種稅收方案中選擇最優的方案，交稅最少的方案未必會是最優的方案，這種方案也可能會使企業的經濟利益總體降低。
(二)加強稅務管理。
1.建立完善的體系，聘請有經驗的稅務顧問，成立管理部門。在稅務系統越來越復雜，稅法日趨完善的情況下，單獨依靠會計是不能完成企業的稅務管理的需求的。稅務系統越來越復雜，很多問題得不到解決，這就需要企業向有關的稅務中介部門進行請教，稅務中介部門對于稅收政策的把握非常準確，對于收稅的經驗較豐富，能夠為企業提供良好的服務。聘請這些專業的人員作為企業的稅務咨詢，能夠提高企業的稅務管理的水平。企業成立專門的稅務管理部門，聘請專業的稅務管理人員，進行有效的稅務籌劃，防范和規避企業的稅務風險，使企業的經濟效益得到提升。
2.企業建立自查的制度。企業應建立自查的制度以及成立自查的機構，定期的對企業的納稅進行檢查，及時發現問題肖解決問題，將企業的稅務風險降低。同時，企業對稅務計算的方面也要了解，檢查在計算時是否存在錯誤的情況。另外，企業的稅務申報是否及時，是否異常也需要檢查。自查的意義是使企業能夠及時發現稅務管理中的問題肖解決這些問題，降低企業的風險，提高企業的經濟利益。
三、總結
