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企業納稅籌劃的必要性范文1
中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）025-000-01
一、引言
企業是我國市場經濟的主體和發展的重要力量。在經濟全球化背景下，企業發展模式發生了重要變化，生產經營成本逐步提高。這使得企業更加重視成本費用降低問題，以提升盈利和生存空間。而在營改增背景下，通過提前進行納稅籌劃可以保證資金效果，降低成本費用。不過，目前我國大部分企業存在納稅籌劃專業水平低、輕視納稅籌劃的重要性、忽視可能遇到的風險等問題。鑒于此，本文將從納稅籌劃的內涵出發，考察納稅籌劃的必要性，并從人才培養、規避風險、績效評價等方面進行分析，并在此基礎上進行方法涉及，以期促進企業的納稅籌劃和財務管理目標相一致。
二、納稅籌劃的特點及意義
納稅籌劃即為納稅人提供納稅籌劃的業務。國內納稅籌劃還屬于新生事物，即企業根據其生產經營情況，在政策規定的范圍內對涉稅業務進行預先的策劃，設計相應的納稅方案減輕稅負，提高經營利潤。納稅籌劃有幾個特點：一是政策性的，即在國家稅法許可的范圍內進行籌劃，達到減少稅負的目的。二是目的性，即納稅籌劃的動機，也就是可以節約稅收負擔、降低成本。三是可選性，納稅的滯后性使得納稅籌劃成為了可能，而納稅人可以對本企業的納稅方案進行合理設計，選擇最有利的方案。四是地域性。納稅籌劃與納稅企業所在地區的稅收政策有一定關系，納稅籌劃方案因地域不同而不同。
當前，隨著我國傳統勞動力資源紅利的減弱，企業生產成本上升嚴重，這也使得納稅籌劃有一定的必要性和緊迫性。納稅籌劃可以減輕稅負，對于企業提高經濟效益很有幫助。一是提高納稅積極性。只有對納稅的重要性有深刻認識，能夠正確理解稅收法律，才能自覺依法納稅，也才能進行稅收籌劃，并達到抑制偷稅、漏稅和逃稅發生的目的。二是提高利潤。納稅籌劃屬于新生事物，即企業根據其生產經營情況，在政策規定的范圍內對涉稅業務進行預先的策劃，設計相應的納稅方案減輕稅負，提高經營利潤。重視涉稅業務的會計處理，有利于正確理解稅收條款并籌劃納稅。三是提高企業的經營管理水平。提前進行納稅籌劃可以保證資金效果，降低成本費用。不過，目前我國大部分企業存在納稅籌劃專業水平低、輕視納稅籌劃的重要性，納稅籌劃工作開展的較少。
三、企業納稅籌劃常用方法及問題分析
不同類型、不同地域企業納稅籌劃方式不同。一是利用優惠政策，即為了扶持某些特定行業，通過特定的優惠稅收為企業減負。二是通過延期進行納稅籌劃，但延緩繳納本期稅款并不能減少稅款總額，實際上等于增加了一筆短期無息貸款，減輕企業稅負。三是納稅籌劃受會計處理方式的影響，通過選擇適合的會計處理方法，也可以實現企業減稅的目的。
不過，目前我國的稅收籌劃無論起步較晚，企業存在納稅籌劃專業水平低、輕視納稅籌劃的重要性、忽視可能遇到的風險等問題，主要表現在以下幾個方面：一是輕視納稅籌劃的作用，即在目前的企業管理和財務管理中不重視納稅籌劃。二是對納稅籌劃的專業性認識不清，缺少專業人才，無法真正實現納稅籌劃。三是忽視風險管理問題，納稅籌劃本身具有一定的風險，如果不進行謹慎處理，就會產生消極影響和不利后果。如果企業沒有進行準確和全面的理解，將影響企業進行正常的納稅籌劃工作。
四、不同業務涉及的稅收籌劃方案問題探討
在企業生產經營的整個過程中，不同經營環節都存在不同的納稅籌劃空間，從而可以涉及相應的納稅籌劃設計方案。首先，存貨可以采取個別計價法、加權平均法等進行計算。所以認清市場有助于幫助企業減輕稅負。其次，營業收入是企業納稅的根據，通過推遲銷售收入確認時點，重新確認銷售時間，也可以實現企業納稅籌劃，延遲納稅可以獲得一定的資金周轉時間。同時，不同的計算方法所得的當期毛利也不同，稅負也就相對不同。三是可以進行讓利促銷，使企業資金回籠，少交增值稅稅額，這也是稅收籌劃的重要手段。
五、企業納稅籌劃對策分析
納稅籌劃是復雜的系統工程，能夠顯著提高企業的經營管理水平。通過提前進行納稅籌劃可以保證資金效果，降低成本費用。不過，目前我國大部分企業存在納稅籌劃專業水平低、輕視納稅籌劃的重要性、忽視可能遇到的風險等問題。企業根據其生產經營情況，在政策規定的范圍內對涉稅業務進行預先的策劃，設計相應的納稅方案減輕稅負，提高經營利潤。因此要十分重視納稅籌劃的作用。
一是認清重要性。要充分理解稅法，正確區分納稅籌劃與偷稅、漏稅、避稅的差異，并從企業的整體利益出發，以降低稅負提高利潤。
二是規避風險。納稅籌劃本身具有一定的風險，如果不進行謹慎處理，就會產生消極影響和不利后果。如果企業沒有進行準確和全面的理解，將影響企業進行正常的納稅籌劃工作。因此，要準確把握實質含義，要結合稅收征管的特點和具體要求，設計出合理的方案；要聘請專家進指導，增強可行。
三是培養人才。要結合實際情況，重視人才培養，加強培訓，督促相關責任人學習了解稅收知識，培養自己的納稅籌劃專業人才。
四是科學評價納稅籌劃績效。企業要對納稅籌劃方案的經濟效益和效果進行考核和績效評價，分析并找出產生差異的原因，修改并完善方案。
參考文獻：
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企業納稅籌劃的必要性范文2
[論文摘要]納稅籌劃是以企業合理納稅為前提,統籌規劃企業納稅行為,納稅籌劃是企業實現利潤最大化的必要措施之一,經濟主體為了能夠在激烈的市場競爭中獲勝,在經濟社會中占有一席之地,必然采取各種合法措施來實現經濟利益的最大化;納稅籌劃是在熟知相關稅收法規的基礎上,在不違反國家稅法及相關法律、法規的前提下,通過對籌資活動、投資活動、經營活動的科學安排,運用合理的方法和技巧達到規避或減輕稅負,同時納稅籌劃要樹立守法意識和維護自身權利的意識。
1企業納稅籌劃的必要性及面臨的納稅籌劃問題
1.1企業納稅籌劃的必要性
(1)納稅籌劃是企業實現利潤最大化的必要措施之一。市場經濟是激烈競爭的經濟,經濟主體為了能夠在激烈的市場競爭中獲勝,在經濟社會中占有一席之地,必然采取各種合法措施來實現經濟利益的最大化。納稅籌劃就是實現經濟利益最大化的有力措施之一。隨著我國稅制的不斷完善,納稅支出已經成為企業的一項重要支出,如何優化納稅支出的納稅籌劃已成為現代企業財務管理的重要內容之一。
(2)納稅籌劃是企業發展的需要。提起納稅籌劃,不少人認為納稅籌劃就是犧牲國家利益謀取企業私利,這是一種錯誤觀點。納稅籌劃是企業發展的需要,在市場經濟體制下,依法納稅是每個企業承擔的責任和應盡的義務。有些企業為了減少本企業的負擔便打起了少繳稅的主意,但往往是事與愿違;有些企業又在不知不覺地多繳稅。這就使納稅籌劃逐漸獨立出來,并成為企業經濟活動中不可或缺的一種重要活動。
納稅籌劃是通過非違法的避稅行為和合法的節稅方案以及稅負轉嫁的方法達到盡可能減少納稅行為,從而達到少繳稅款的目的。也就是說,納稅籌劃是納稅人在熟知相關稅收法規的基礎上,在不違反國家稅法及相關法律、法規的前提下,通過對籌資活動、投資活動、經營活動的科學安排,運用合理的方法和技巧達到規避或減輕稅負、最大化企業利益的行為。
企業利益最大化了,同時也就給國家帶來了應有的利益,兩者并不矛盾,是相互依存的兩個方面。沒有企業的利益,國家利益也會受到影響;同樣,企業不保證國家的利益也就沒有了長久生存、發展的空間。
(3)納稅籌劃要樹立守法意識和維護自身權利意識。納稅籌劃是企業合理、合法地對企業的納稅行為進行統籌規劃,以減少稅費支付,在不違反國家稅法及相關法律、法規的前提下,運用合理的方法和技巧最大化企業利益,與偷稅、騙稅、抗稅和欠稅有著本質的區別。
使企業樹立維護自身權利的意識。我國《稅收征管法》制定的目的是“為了加強稅收征收管理,規范稅收征收和繳納行為,保障國家稅收收入,保護納稅人的合法權益,促進經濟和社會發展?！庇纱丝梢?企業的規劃在合法的情況下,是受國家法律、法規保護的正當權益。也就是說,無論從企業的角度講還是從國家、政府即征稅方的角度講進行納稅籌劃都有其必要性。稅法對不同地區的收受差異,使企業在減輕自身負擔的同時自動調節地區間的經濟結構,充分體現了國家稅收的經濟杠桿作用。
1.2目前納稅籌劃應關注的問題
納稅籌劃是在保證國家利益和企業利益的同時,保證企業的利益及企業的發展。在充分利用國家政策時,目前應重點關注以下方面的納稅籌劃問題。
(1)企業改革面臨的納稅籌劃問題。企業隨著改制的發展,將成為獨立的法人主體,原來企業內部單位的有償結算收入將按政策繳納各項稅費,這無形中就會增加企業的納稅額。
(2)技術改造納稅籌劃。根據財政部、國家稅務總局的相關文件規定,凡在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業,其項目所需國產設備投資的40%可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。企業可以選擇有利于自身的技術改造方式和設備購置的順序來進行納稅籌劃。
(3)籌資方式的籌劃。從財務管理的角度上講,企業的籌資方式從性質上劃分為負債籌資和權益籌資兩種方式?；I資方式的不同會形成納稅上的差異,我們要在不破壞資本結構的前提下,選擇適應于企業自身的籌資方式。
2納稅籌劃方案
2.1增值稅中運輸收入繳納稅款的籌劃
由于承擔著運送供暖用煤等運輸業務,核算中存在著是否單獨經營的情況,如果將其納入增值稅混合銷售行為,會為企業帶來了一個籌劃空間。
如公司各單位年提供的外部運輸收入按3500萬元計算,購買汽車配件及發生的燃料費3100萬元。
(1)按非增值稅應稅項目計算繳納營業稅應發生稅費情況:
營業稅3500×3%=105萬元
城建稅105×7%=7.35萬元
教育費附加105×4%=4.2萬元
支付稅費合計116.55萬元
(2)按增值稅兼營行為處理發生稅費情況:
增值稅銷項稅額3500×17%=595萬元
增值稅進項稅額3100×17%=527萬元
城建稅(595-527)×7%=4.76萬元
教育費附加(595-527)×4%=2.72萬元
支付稅費合計75.48萬元
從上述分析可以看出,按兼營行為處理,企業少支付稅費41.07萬元,并且可以多抵扣稅款527萬元。
2.2所得稅的納稅籌劃空間
企業在年終預計年應納稅所得10.1萬元,年終決定向希望工程捐款0.1萬元。如不捐贈,企業所得稅率33%,稅后利潤6.77萬元;如果捐贈,企業所得稅率27%,稅后利潤7.3萬元;企業通過分析計算,這項捐贈給企業帶來0.5萬元的利潤。這里年終預計所得額就是經營中不確定的風險,企業在籌劃的同時要考慮化解各種風險的措施,以最大限度地保證企業的利益。
2.3利用銀行貸款的納稅籌劃空間
企業擬購買10000萬元的設備,以增加贏利,對投資企業內部有兩種不同意見,是利用10年積累的資金購買設備還是向銀行貸款。財務部門提供了兩種方案的納稅對比分析:
(1)用10年積累的10000萬元購買設備,投資收益期為10年,每年平均贏利為2000萬元。
該廠平均每年納所得稅2000×33%=660萬元,10年共納所得稅6600萬元。
(2)貸款10000萬元購買設備,年平均贏利仍為2000萬元,年利息支出150萬元,扣除利息后,企業每年贏利1850萬元。
這樣企業每年納所得稅1850×33%=610.5萬元,10年共納所得稅6105萬元。
顯然,企業以貸款方式進行投資有許多好處,可以提前進行所需要的投資活動以獲取更多的利潤,可以減少企業承擔的資金風險,減輕稅負。
(3)處置報廢固定資產的納稅籌劃。企業2007年已報廢固定資產凈殘值1500萬元,對這些固定資產是整體出售還是拆除后出售進行了分析。拆除后處置預計收入1200萬元,拆除費用55萬元。
按相關政策,企業不將固定資產拆除,直接銷售按《國家稅務總局關于印發增值稅問題解答(之一)的通知》(國稅函發[1995]288號)文件規定,銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產,暫免繳納增值稅。
3納稅籌劃的建議方案
3.1技術改造納稅籌劃設計方案
(1)技術改造納稅籌劃的設計思路。財政部、國家稅務總局關于印發《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅暫行辦法》的通知[財稅字(1999)290號]和國家稅務總局關于印發《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅審核管理辦法的通知》[國稅發(2000)013號]文件規定,凡在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業,其項目所需國產設備投資的40%可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。按照規定,企業每一年度投資抵免的企業所得稅稅額,不得超過該企業當年比設備購置前一年新增的企業所得稅稅額。如果當年新增的企業所得稅稅額不足抵免時,未抵免的投資額可用以后年度企業比設備購置前一年新增的企業所得稅稅額延續抵免,但延續抵免期限最長不得超過五年。
(2)建議方案。①當年“新增稅款”大于后購置設備尚未抵免的金額時,則當同一技術改造項目分年度購置設備時,在同一抵免年度內,對以前年度分年度購置的設備應分別計算抵免額,即“先購置設備先抵免,后購置設備后抵免”,不影響抵免額。②當年“新增稅款”小后購置設備尚未抵免的金額時,則當計算后購置設備的抵免額時,因為本年度應納稅額已經抵免了先購置設備的抵免額,故“新增稅款”就有可能不足抵免后購置設備的應抵免額。這種情況下就要先比較先后購置設備抵免額的大小和可抵免剩余年限,再選擇是抵免先購置設備還是后購置設備抵免額。
3.2籌資方式的籌劃設計方案;《稅法》規定納稅人在生產、經營期間,向金融機構借款的利息支出,按照實際發生數扣除;向非金融機構借款的利息支出,按照不高于金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分,準予扣除。
從財務管理的角度上講,企業的籌資方式從性質上劃分為負債籌資和權益籌資兩種方式?；I資方式的不同會形成納稅上的差異,按《稅法》規定,債務利息可從所得稅前扣除,而股利支出在所得稅后支付。兩者的差異導致了負債和權益資本對企業稅收成本和企業價值的不同影響。
從納稅籌劃的角度看,企業適度采取負債籌資比權益性籌資優越得多,企業負債增加,納稅支出減少,每股收益增大,企業價值增加。因此,在提高生產能力籌集資金上可以采取向銀行借款、發行企業債券、企業間相互融資等進行籌資。股份制煤炭企業還可以采取盡量減少權益性資本所占的比例等方式進行納稅籌劃,但要注意資金結構的合理性。
參考文獻:
企業納稅籌劃的必要性范文3
[關鍵詞]高新技術企業；企業所得稅；籌劃
[中圖分類號]F832[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）47-0071-02
高新技術產業是國民經濟的戰略性先導產業，推動著經濟發展方式的轉變和產業結構的調整[1]。十二五規劃強調把促進高新技術企業發展放在顯著位置，鼓勵增強科技創新能力。高新技術企業的稅負水平與其他行業比較，稅率相同但絕對金額卻是巨大的。新所得稅法為支持高新技術企業的戰略性發展，據其行業特點制定了相關稅收優惠減免政策。但是部分高新技術企業忽視了企業所得稅納稅籌劃的必要性造成了一定的經濟損失。
1高新技術企業所得稅納稅的特點
近年來，高新技術產業已成為各國經濟持續高速增長的主要動力，而高新技術企業作為高新技術產業的主力軍，無疑是我國國家經濟和社會發展的重要力量，因而享受到了一定的稅收優惠條件。具體言之，高新技術企業有以下特點：一，一般是先有研究成果，而后再建立企業以實現技術的商品化；二，民營高新技術企業多是中小型企業或處于起步階段的新興公司；三，創新和人才是企業的生命力；四，高新技術企業的生產經營活動面臨高投入、高風險。首先，從我國稅收政策得知，高新技術企業的優惠政策不多，大都體現在稅率優惠和稅額的定期減免上，并且企業只有在符合相關的限定條件下才能享受到稅收優惠[2]。例如，新企業所得稅法規定“國家重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅?！睋y計，我國2011年有21682家高新技術企業，共繳納7813.8億元利稅[3]。高新技術企業的認定條件之一是“在中國境內注冊一年以上的居民企業”，因此新開辦的企業在第一年不能享受到此項優惠。其次，如果企業每年度的研發費用、高新業務收入、科技人員等指標比例如果不符合高新技術企業認定條件，當年度則不享受15%稅率的優惠政策。再次，稅收優惠多是事后補償，即先盈利后優惠，利潤多減免多，這對業績不佳的企業而言，無法起到激勵作用。
2高新技術企業納稅籌劃的必要性
2.1不健全的稅法環境無形增加企業稅負
我國鼓勵高新技術產業發展的稅法措施，一是出自全國統一適用的規定，二是來源于部分地方政府自行制定的規定。這些稅法措施是基于前法規條例的修正補充而形成的，或者是在地方政府的權力范圍內的權衡變通下加以規定的，分散在各類文檔規章中，缺乏全局統籌，導致內容冗余沖突，削弱了稅法的權威公正性[4]。此外，稅法宣傳形式單一，宣傳力度較弱，倘若不借助專業的稅務機構和稅務師，納稅人想合理籌劃稅收優惠政策將是困難的。高新技術產業處于這樣的稅法環境十分不利，因為企業不得不在承受技術風險、投資風險和市場風險下，額外承擔法律風險：納稅籌劃錯誤，將觸犯法律；除了支付原本高額的研發等成本費用外，還會在無形中為不健全的稅收法律環境買單。
2.2有利于保持競爭優勢，實現企業利益最大化
市場競爭全球化下，資本的趨利性和信息傳播的高速性展露無遺。供應商和購買者的討價還價能力，潛在進入者的威脅，替代品的威脅，以及目前在同一行業的公司間的競爭，都大大加劇了高新技術行業的市場競爭[5]。高新技術企業主要通過創新研發高附加值產品，實現差異化，從而獲得高于行業平均水平的利潤額。但是高新技術產業是知識密集、技術密集的產業，產品和市場的變動日新月異，導致創新優勢在下一秒中可能就會被對手趕超，所以企業保持競爭優勢的方式之一就是不斷降低成本。其中，稅收是構成企業經營成本的重要部分，合理合法地對企業所得稅進行納稅籌劃，有利于實現企業利益的最大化。例如，蘋果公司2012年報告利潤為342億美元，卻通過復雜的技術細節與愛爾蘭政府的特殊協議，僅僅繳納了33億美元，稅率只有9.8%。與此形成鮮明對比的是，沃爾瑪去年為244億美元的會計利潤繳納了59億美元的現金稅費，稅率高達24%。雖然蘋果公司因避稅手段存在道德瑕疵引發了一場風波，但是我們從中可知高新技術企業通過納稅籌劃而產生的利益空間巨大。
3高新技術企業所得稅納稅籌劃思路
國務院《關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》，對高新技術企業優惠政策的過渡性措施作出明確規定：企業的稅收籌劃是要充分利用相關稅收優惠政策，來合法避免企業經濟利益流出。在充分認識高新技術企業的特點和納稅籌劃的必要性后，其具體的納稅籌劃思路如下。
3.1新稅法下選擇有利的組織形式
現代企業的組織形式國際上通常分類為：獨資企業、合伙企業和公司企業。我國對不同的企業組織形式實行差別稅制：個人獨資企業、合伙企業只繳納個人所得稅，不征收企業所得稅；對公司制企業則實行雙重征稅，即公司按利潤繳納企業所得稅，稅后利潤以股息的形式分配給投資者，投資者又繳納一次個人所得稅。因為國家對高新技術產業的稅收優惠政策大部分只適用于公司企業，所以高新技術企業選擇公司這一組織形式更佳。此外，企業是設立子公司還是分公司，也是納稅籌劃的關注點。在享受稅收優惠方面，分公司可以享受到總機構的優惠政策，而子公司可以享受當地的稅收優惠政策。企業分公司的企業所得稅由總公司匯總繳納，有助于實現總公司盈虧調節[6]。而作為高風險、高投入的企業，高新技術企業在初期階段虧損的概率高，組建分公司顯得更為有利，可以獲得和總部收益盈虧互抵的好處。
3.2研究開發費用的加計扣除籌劃
根據《高新技術企業認定管理方法》的規定，高新技術企業近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例分為6%、4%、3%三檔最低標準。但是相關數據顯示，一般規模以上國有企業的研發投入只占銷售收入的1%左右，民營企業更低，這說明與其他企業相比高新技術企業的研發費用高。研究開發費用的加計扣除分為兩種類型：未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。在對高新技術企業的研發費用進行納稅籌劃時，要明確單位間的合作形式是合作開發或是委托開發。合作開發一般情況下是合作雙方對研發費用各自加計扣除。委托開發中委托方按照委托外部研究開發費用發生額的80%計入研發費用總額享受加計扣除優惠，受托方同樣享受技術轉讓所得的優惠政策[7]。所以選擇后者納稅籌劃空間較大。
3.3利用固定資產的折舊方法及年限的不同進行納稅籌劃高新產業由于其技術水平的創新性、先進性，不僅需要巨額的研發資金投入到新產品的開發周期，而且需要與之匹配的高端儀器和先進設備。例如，2012年中國電信的電信設備采購合同就已經超過人民幣40億元。因此，高新技術企業在進行納稅籌劃時，應重視固定資產折舊方法及年限的最優選擇。具體思路如下：一是企業盡量延長折舊年限并在稅收優惠期間采用年限平均法。在正常生產經營條件下，加速折舊可以遞延繳納稅款，但是如果企業處于稅收減免期間，加速折舊反而導致多繳稅。二是盈利企業可采用加速折舊法。加速固定資產價值的回收，使折舊費用淺議，利潤后移，企業從而獲得時間價值[8]。三是確定折舊年限，對于虧損企業有較大意義。因某一納稅年度虧損稅前彌補不足，納稅人可以通過選擇合理的折舊年限，降低折舊費用抵稅效應的消極影響。
3.4合理選擇債務融資渠道
企業融資方式主要有權益方式融資和負債方式融資兩種，從財務效益角度考慮，資本成本的差異是兩者的區別所在，而所得稅的存在正是這種差異產生的主要原因之一。雖然薪水的基本稅率從33%減少到了25%，但負債融資仍能取得良好的稅收擋板作用。通過向銀行等金融機構借款或發行債券籌集資金，支付的利息可在稅前計入費用，進而遞減企業的稅前利潤，使企業獲得節稅利益。但需要注意負債占比，因為伴隨高負債比例的將是融資成本和財務風險[9]。高新技術企業在成立初期，由于其產業特征而不可避免地需要融入大量資金以進行生產經營活動，所以在某些特定情況下，對公司融資行為進行企業所得稅籌劃，有助于節約稅款，符合股東利益最大化。
3.5高新技術企業轉讓定價的納稅籌劃
轉讓定價通常是關聯方利用投資地區稅收政策的差異進行稅收籌劃的常見方法。由于我國各地區之間的發展是不均衡的，所以產生了因地制宜的稅收傾斜政策。對于高新技術企業來說，這種地區差異主要體現在高新技術產業開發區和經濟特區內[10]。例如，蘇州工業園區對于通過高新技術企業認定的企業一次性獎勵10萬元；深圳對于2008年1月1日以后注冊成立經認定的國家高新技術企業，在享受國家“二免三減半”所得稅優惠政策后2年內，按其繳納企業所得稅形成深圳地方財力部分50%予以研發資助等。由此可見，高新技術企業不管是出于稅收籌劃的目的，或是為了擁有更好的發展環境，入駐高新技術產業開發區、經濟特區和稅收示范城市內都是良好選擇。
4結論
企業稅收籌劃是合理合法運用稅收政策獲取經濟利益的一種財務管理活動，有助于提高企業的利潤水平和競爭力。我國大力鼓勵高新技術產業的發展，與之相呼應地實施一系列的稅收傾斜政策。高新技術企業在理解所得稅納稅籌劃的必要性后，結合自身特點制定最佳納稅籌劃方案，實現企業價值最大化，是每一家企業急需關注的問題。
參考文獻：
企業納稅籌劃的必要性范文4
一、 納稅籌劃的特點分析
1.合法性。作為一個企業基本應盡的義務，依法納稅是企業在對稅法完全遵守的情況下進行的，通過與法律規定相一致的路徑從而達到對企業自身所承擔的稅務壓力進行減輕的目的，對企業的合法權益進行維護，也是作為一個合法企業所能享受到最為正當的權利。所以，我們應該對納稅籌劃的內涵進行明確的定義，不能夠將納稅籌劃建立在企業承擔稅收風險的基礎之上，更不可能對納稅進行一定手段的規避，比如偷稅、漏稅、欺騙稅務等違法手段。
2.前沿性。企業的管理者在對企業進行一定量的投資經營活動之前，會將活動總投資金額所應該承擔多少的稅作為決定經營活動能夠產生多少利潤的先決條件，也會將其作為影響經營活動最終效果的一個重要因素，所以，在納稅義務沒有明確完成之前，企業會對納稅方式進行多種規劃，盡量選出一個不僅能夠對納稅成本進行最小化的上繳，還可以對企業進行經營活動所應該達到的最終目標形成一個促進作用。
3.目的性。企業在進行納稅籌劃的過程中，目的性表現更為明確，因為在進行納稅籌劃的時候，所有方案的選擇以及實施都是對企業最終的財務管理進行實踐，將企業價值最大化以及充分享受到的合法權利作為該活動的中心內容。同時納稅籌劃也是企業進行理財的一種重要手段，更是一種財務策劃活動，能夠對于企業的最終戰略目標有一個很好的指向性，使得最終目的能夠更好的完成。
二、 企業海外項目進行納稅籌劃的意義分析
1.有助于加強國內納稅制度。在西方發達國家里，納稅籌劃已經發展成為了一個比較穩定且完善的行業，并且國外的很多企業高層管理人員對于納稅籌劃都比較熟悉，擁有比較高的市場意識以及納稅思想，還設置了許多比較正規的納稅監管機制，有很多專門培訓納稅籌劃專業人才的組織機構。對于企業自身的納稅籌劃方面進行必要性的知識普及，并且對于納稅方面的人才進行及時有效的培訓，這樣就可以對于在納稅過程中遇到的問題進行及時的解決，從而可以對我國稅法以及稅收制度進行完善。
2.對于企業財務管理水平有一定程度的提升。納稅籌劃從根本來看，本身就屬于一種理財活動，因為它是企業對財務進行決定計劃最為重要的組成部分，也是進行理財研究的重要范圍。納稅最為基本的因素都是根據企業的投資成本來進行的，是企業進行財務活動最為根本的影響因素，所以企業可以通過在稅法許可的范圍內，對企業的財務活動進行一定程度的規劃，能夠逐漸實現企業納稅的零風險這一最終目標，對于企業的市場競爭能力也是一個很好的提升。
3.將企業經濟效益最大化。企業作為本身以盈利作為最終目標的組織，能夠通過對稅后利潤進行增加操作，這樣就可以對綜合經濟效益最大化，以實企業最終目標。而企業對利潤進行增加的手段只有兩種：第一種是增加收入，第二種是減少支出。第一種手段在投資成本固定的情況下，所能夠發揮出的潛力有一定的限度，第二種雖然說也具有一定的潛力，但是因為付出的代價比第一種稍微少，所以產生的效果也就比較明顯。企業通過對稅收法律法規的深刻理解，通過對自身經營活動作出的適當安排，完全可以達到減輕稅負、減少現金流出量或延遲現金流出時間，以提高資金使用效益的目標，有利于企業實現整體效益最大化。
三、企業海外項目納稅籌劃具體實施方案分析
1.收入納稅籌劃。對于收入進行納稅籌劃的時候關鍵就是需要對轉移應稅收入，通過和低稅率的國家的企業進行合作，通過對產品定價進行轉讓等方法對企業自身的利潤進行合法性的轉移，使得公司的相關利潤更多的表現在低稅率國家合作企業的稅收中。企業通過和一個稅率較低的國家企業進行合作，然后將下屬公司以及主公司的利潤以支付保險費用的形式轉移到合作企業，這樣就可以不用在和國外企業進行商務合作的時候支付稅收了，并且下屬公司所受到的利潤不用匯到總公司，那么自然在國內的公司也就不用納稅。
2.對存貨進行籌劃。一般企業在對產品進行銷售庫存的時候，都會嚴格依據穩健性原則來進行的，所以在產品的生產材料的價格出現上漲趨勢的時候，對于存貨就需要進行核算，采取后生產的產品優先銷售的模式，這樣就可以對存貨價值最大化發揮，并且還可以對銷售成本進行降低，對于銷售利潤可以延遲到下一個銷售區間，使計算出的期末存貨價值最低，同樣可達到延緩納稅的目的，這樣就可以保證納稅人盡量避免未來收益不確定所帶來的財務風險。
3.對企業資產進行部分淘汰。對于企業的固定財產，國外的部分國家可以允許企業對于符合法律規定的資產可以從企業總資產的賬面價值中去除，提前進行報廢處理。比如在企業的某一種產品已經不再生產，所以該產品之前的固定資產就停止使用，這個時候，稅務法律可以允許企業對這類產品進行部分淘汰，報廢這類產品的固定資產所殘存下來的價值，這樣就可以對企業所應該繳納的稅務進行一定的降低。
4.企業積極支出費用，以獲取更大的利潤。作為企業最為標準的利潤總值，是企業將收入全部扣除之后的剩余價值，所以應該對于費用支出進行適當的增加，這樣就可以對利潤進行減少，那么就會使得企業應該繳納的稅務減少。當增加的支出費用可以對企業的收入起到一定的促進作用的時候，那么對費用進行必要的增加就顯得特別重要。比如國外很多的企業在盈利比較明顯的時候，就會對企業的生產設備進行必要性的更換或者對廣告費用加大投入力度，雖然在一定時間期間中，這樣做會加大產品的附加費用，會使得企業在這個期間的利潤出現下滑幅度，但是從長遠角度來看，還是比較有利的，因為可以對企業所應該上繳的稅有所降低。
企業納稅籌劃的必要性范文5
關鍵詞：納稅籌劃 稅法 風險管理
一、納稅籌劃的概念和意義
（一）納稅籌劃的概念
美國科學家本杰明?富蘭克林說過：“在這個世界上，沒有什么事情是確信無疑的，除了死亡和納稅?！边@似乎是一句老掉牙的西方名言，也可能因現代經濟理論的發展和看待問題的角度不同而被認為是錯誤的，但卻一針見血地道明了納稅之于社會個體的必然性。一方面，稅收是國家調整經濟和國民收入的重要手段，無論是企業還是個人，其經營活動總是以國家的正常運轉為前提和基礎的，因此，依法納稅是每個公民應盡的義務；但另一方面，在經濟生活中，各經濟主體基于經濟利益的驅動，無可避免地為追求自身利益而強烈希望減輕納稅負擔。如此，便產生了“納稅籌劃”這一中性概念。
簡單來說，納稅籌劃就是經濟主體在法律法規的框架內，有目的地對涉稅業務進行籌劃和安排，整合出最優納稅方案的經濟行為。
（二）納稅籌劃的意義
成功的納稅籌劃除了能為企業帶來期望的貨幣利益之外，還會產生許多客觀的積極效果。
第一，增強了企業的財務統籌能力。成功的納稅籌劃離不開縝密的會計處理和嫻熟的法律法規運用技巧，在納稅籌劃的過程中，相關人員會更加熟悉資金、成本和利潤之間的關系，也有助于培養把握全局的思維。
第二，有助于抑制違法違規行為，降低企業的法律風險?！凹{稅籌劃”是二十世紀九十年代中期由西方引入我國的新型概念，法律并未對其作出禁止性規定，這種默示的承認方式為企業設法減輕稅負提供了合法的渠道。尤其對于大企業而言，與偷、逃稅行為帶來的巨大法律風險相比，選擇合理的納稅籌劃顯然明智得多。
第三，有助于優化經濟環境，從而使企業獲得長期的經濟效益。這是站在宏觀的角度上來看待納稅籌劃的作用。稅收政策體現國家對社會經濟的宏觀調控，企業按照稅法和會計準則對稅基做出合理調整、根據稅率和各項稅收優惠政策對企業格局、產品結構和投資方向進行有關決策，這些經濟行為都在客觀上使得稅收這一經濟杠桿的作用得到發揮，這就在整體上促使行業內生產效率的提高和整個社會產業結構的優化；社會生產力的提高和產業結構的優化反過來又為企業提供了良好的經濟環境，實現企業經濟效益和社會效益的良性循環。
二、納稅籌劃的特性
納稅籌劃有其特性，只有通過對其特性的深入了解，企業才能更全面地理解納稅籌劃，并將其糅合到企業稅務風險管理的過程當中。
（一）以企業價值最大化為根本目標
納稅籌劃可以分為絕對納稅籌劃和相對納稅籌劃。前者是指通過納稅籌劃減少納稅人應納稅所得額的絕對數值，例如通過轉讓定價、改變納稅主體來平衡母公司與子公司之間的稅負，通過多產生稅前可扣除項目來調整稅基，調整自身從而享受國家稅收減免政策、爭取較低的稅率等等；后者是指通過納稅籌劃，充分利用貨幣的時間價值，從而獲得節稅收益。例如，通過選擇加速折舊法對固定資產進行折舊，使得納稅義務后移，以獲得貨幣資金更多的時間價值和周轉利用的空間。
不論是絕對納稅籌劃還是相對納稅籌劃，其根本出發點只有一個——企業價值最大化。明確這一根本目標十分必要，如果企業管理人員只看到納稅籌劃僅僅是企業經濟活動中的一個環節，其直接目的是減少當期納稅，獲得即時節稅利益，很可能盲目采取單一的、短時的節稅手段，而沒有考慮到對企業長期發展有利的其他要素。企業的經濟活動始于經濟目標的制定，這是企業經營、投資活動最原始的動機。根據這一根本目標進行納稅籌劃，是納稅籌劃過程的開端。
（二）以法律義務的履行為前提
作為經濟主體，依法納稅是企業的法律義務。從法律的角度上來看，義務是不可逃避的，逃避法律義務即為違法行為，更不存在“合理逃避”一說。因此，“合理避稅”這一觀點其實并無法律依據。我們只能通過有效的納稅籌劃達到節稅的效果。
納稅籌劃必須在法律法規的框架內進行，且最好與現行法律法規完全契合，否則便會產生兩類稅務風險：第一，“用法過度”風險，這是指企業過度籌劃，濫用或亂用稅法或稅收政策，從而產生偷稅、漏水等行為，這類風險使企業面臨補繳稅款、加收罰款、滯納金，甚至刑事處罰；第二，“用法不足”風險，這類風險主要存在于企業相關人員對稅法和稅收政策不熟悉，或出于過度謹慎狀態，從而沒有充分利用企業本應享受的稅收優惠和稅收減免，這類風險雖然不是法律風險，但卻使企業的經濟利益白白外流。
實踐中，許多學者認為這是納稅籌劃最基本的特性，但筆者以為不然。法律義務履行的目的并不在于依法納稅本身，從企業的根本動機出發，依法納稅是為了使企業保持正常經營、避免因偷逃稅而遭受法律制裁的手段。依法納稅義務的履行是以實現企業價值最大化為核心的，因此，“以企業價值最大化為根本目標”才是納稅籌劃的最基本的特性。
（三）以事前籌劃為主要手段
顧名思義，籌劃即事先的籌謀規劃，有效的納稅籌劃應當產生于經濟活動開始之前，并盡可能全方位地考慮到稅收對經濟活動的影響，而非在項目進行中匆忙制定臨時性應對措施，也不是在項目結束后才去考慮納稅籌劃的缺失對企業經濟利益造成的損失。
目前，我國尚存在部分國有企業對事前納稅籌劃并不重視，被動地等待稅務部門進行稅務檢查，并習慣以人脈關系來解決問題。這一現象是企業稅務風險的來源之一。隨著市場經濟的進一步發展和法律規范、監督體制的完善，這類企業必將為此付出沉重的代價。
企業納稅籌劃的必要性范文6
關鍵詞：房地產企業 納稅籌劃 籌劃原則 籌劃措施
1、納稅籌劃與避稅、偷稅的區別
納稅籌劃是指納稅人在稅收法律許可的范圍內，通過對經營、投資、理財、交易等事項進行科學、合理的事先選擇和策劃，以達到稅收負擔最低或稅收利益最大為目的的一種合法財務管理活動。
很多人常常將納稅籌劃與避稅、偷稅混為一談。其實，這三種行為有著明顯的區別。避稅是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷鉆空取巧，通過對經營及財務活動的精心安排，以達到納稅負擔最小的經濟行為。偷稅是指納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的一種經濟違法行為。
2、房地產企業納稅籌劃的必要性
（1）房地產企業投資快速增長，競爭加劇。目前房地產投資的增長速度己經超過了全社會固定資產投資的平均增長速度，為房地產業的發展注入了強大的動力。同時，處于高速發展階段的房地產企業競爭日益激烈，競爭的結果就是行業利潤呈現下降趨勢，納稅籌劃的空間增大。（2）房地產開發經營中稅費占房地產開發成本比例大。除土地費用、建筑安裝工程成本、基礎設施和公共配套設施建設費用等之外，與房地產投資開發有關的稅費，也是影響開發商實際可獲得凈利潤的重要因素。根據國家建設部房地產業司的資料分析，稅收占商品房房價的比重約為10.96%左右。（3）房地產業涉及的稅種多。我國現行稅法體系由各單行稅法及相關征收管理法律、法規構成。其中，實體稅法是現行稅法體系的基本組成部分，目前由 22個稅種構成，房地產企業涉及到其中9種，占到了40.91%，可籌劃空間很大。
3、房地產企業納稅籌劃的可行性
（1）國家提倡納稅籌劃。納稅籌劃能最大限度地發揮稅收的經濟杠桿作用，提高納稅人的納稅意識；增加國家的稅收收入；降低征稅和納稅成本；提高企業的經營管理水平。
（2）我國的稅收大環境越來越好。我國稅收正逐步走向法治，依法治稅正逐步變成現實。新稅制實施以來，稅法得到統一，稅權相對集中，規范了減免稅，避免了各種越權減免稅收和隨意減免稅收的現象。
4、房地產企業納稅籌劃的基本原則
（1）守法原則。納稅籌劃是在遵守法律的前提下進行的經濟活動，企業在籌劃籌備和籌劃方案實施的過程中，都應尊重稅法，以守法為前提，避免因違法而造成的不良后果，可以說，守法原則是企業進行納稅籌劃的最基本原則。（2）整體利益最優化原則。納稅籌劃中往往會碰到這種情況：企業的一種稅負減輕了，但另一種稅負卻加重了；總體稅負下降了，但企業的生產成本、管理費用、財務費用卻相應增加了。（3）適時調整原則。稅法是處理國家與納稅人稅收分配關系的主要法律規范，它常隨經濟情況變動或為配合政策的需要而修正。（4）成本效益原則。納稅籌劃要有利于實現房地產企業的財務目標，進行納稅籌劃應遵循成本效益原則，納稅籌劃要保證其因之取得的效益大于其籌劃成本，即體現經濟有效。（5）綜合籌劃原則。綜合籌劃原則要求房地產企業在納稅籌劃時，需要綜合分析當時的經濟環境和具體條件，把納稅方案的優劣放在特定的環境中評價，脫離具體條件討論納稅籌劃方案是沒有意義的。
5、房地產企業納稅籌劃的具體措施
（1）免稅措施。免稅措施是通過納稅籌劃使企業成為免稅人，或者使企業從事免稅活動，或者使征稅對象成為免稅對象而免除稅負的納稅籌劃措施。這種方法的適用范圍很小，因為免稅對象一般都是特定行業或滿足特定條件的業務，不具有普遍性。同時，這種方法有一定的風險性。（2）減稅措施。減稅措施是通過減少應納稅額而直接節稅的納稅籌劃措施。這種方法比較簡單易行，但同樣由于減免稅政策適用對象也是特定行業和納稅行為，所以這種方法也不能普遍適用。（3）分拆措施。分拆措施就是使所得或者收入在兩個或更多納稅人之間，或者在適用不同稅種、不同稅率和減免稅政策的多個項目之間進行分拆。這種方法運用的是稅基籌劃原理，也就是通過使企業的計稅依據合法和合理地減少，從而減少應納稅額。（4）扣除措施。扣除措施是通過使納稅的扣除額增加而直接減少應納稅款，或調整扣除額在各個應稅期的分布而相對節減稅額的納稅籌劃措施。這種方法既可以實現應稅基數絕對額的減少，也可以通過增加本期可扣除金額，起到延期納稅的作用，所以，這種方法使用十分廣泛。（5）稅率差異措施。稅率差異措施就是利用稅率的差異而直接節減稅收的方法。實行比例稅率的稅種常常有多種比例稅率，通過納稅籌劃，可以尋求最佳稅負點。對于實行累進稅率的稅種，可以通過防止適用稅率的上升來降低稅負。這種方法計算比較復雜，但因為稅率差異普遍存在，所以適用范圍較大。（6）抵免措施。抵免措施是通過增加稅收抵免額來降低稅負的一種方法。由于稅收抵免政策比較多，所以這種方法適用范圍比較廣泛，籌劃方法也比較簡單，盡量使抵免項目最多化，直接降低應納稅額。（7）延期納稅措施。延期納稅措施是通過使企業延期繳納稅收而取得相對收益的納稅籌劃方法。這種方法沒有絕對減少稅款繳納，而只是利用延緩納稅，取得資金的時間價值。它的計算方法比較復雜，需要預測當期及以后期的納稅所得，影響因素也較多，但適用范圍比較廣泛，幾乎所有企業都可以適用。
參考文獻
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