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備用金管理規章制度范文1
【關鍵詞】 財產保險公司;報賬制;財務管理
對于報賬制的內涵,筆者搜索了相關的資料,沒有找到明確的定義,敘述各不相同,歸納起來可這樣理解:報賬制是某些企事業單位為了加強財務管理,提高資金使用效率,對下級機構在財務上實行統收統支的一種管理體制。具體表現為:實行報賬制的下級機構不單獨設置財務賬套,所有會計資料都上交上級機構,納入上級機構財務賬套核算,上級機構在賬套中設明細會計科目或設部門對下級機構進行會計核算。從以上對報賬制的描述可知,報賬制是一種高度集中的財務管理模式,這種財務管理模式對于保證資金安全、預防下級機構財務風險有著重要的作用。目前,國內的金融保險業、郵政電信業、石化業、運輸業、煙草公司、部分行政事業單位等對其基層機構或單位的財務管理中大都采用這種模式。
財產保險公司在縣級城市設有支公司或營銷服務部,在地級市設有分公司或中心支公司,分公司或中心支公司對于縣級城市的支公司或營銷服務部一般采用報賬制財務管理模式。各家財險公司在實際運用報賬制管理過程中的具體做法各不相同,對于報賬制的流程、方法,業內也無統一的規定。如何做到既有利于分支機構的生產經營,又能保證財務管控的嚴格到位,在實際工作中并不是一件簡單的事情。筆者查閱了相關的資料,總結了永安財產保險股份有限公司蘇州中心支公司(下文簡稱“我公司”)在報賬制管理過程中的經驗,歸納了財產保險公司在幾個重要財務管理方面采用報賬制管理模式中較為合理的做法,與大家一起探討。
一、實行報賬制分支機構的財務人員的管理
實行報賬制分支機構財務人員的管理,目前存在由實行報賬制機構自主招聘管理、上級機構進行業務指導的模式以及由上級公司統一委派、集中管理模式等。由上級公司統一委派、集中管理模式就是上級機構統一招聘財務人員進行培訓,委派到實行報賬制分支機構,并對委派的財務人員集中進行管理,委派財務人員的人事任免、工資待遇等集中在上級機構,所在分支機構對其有建議撒換、部分考核權的一種人員管理制度。由于該管理制度更有利于上級機構對其分支機構的財務管控,筆者建議對實行報賬制分支機構的財務人員管理采取此辦法,但要注意將委派財務人員的部分利益與委派單位相掛鉤,以調動其為所在單位做好服務的積極性。我公司是將委派人員年終獎與委派單位效益相掛鉤,在財務人員管理上總體效果良好。
實行報賬制的財險公司分支機構可根據其業務量的大小配備財務人員。年保費收入在1 000萬元以下的,一般配備一名出納,負責該機構保費的收取,費用、賠款的支付,現金、銀行存款日記賬的登記,相關輔助賬的登記,與上級公司會計資料的傳遞,應收保費管理,單證管理等與財務相關的工作。保費收入在1 000萬以上的機構設置1到2名專職出納,1名以上專職或兼職會計核算人員。出納負責保費的收取,費用、賠款的支付,現金、銀行存款日記賬的登記;會計核算人員負責相關輔助賬的登記,應收保費的管理,單證的管理,與上級公司會計資料的傳遞等。無論實行報賬制機構財務人員是只配備1人還是若干人,財務印鑒均要分開保管,對財務專用章的使用要設置登記簿認真記錄印章使用情況,財務人員崗位職責的設置要遵循不相容崗位相分離的原則。當實行報賬制的機構只設置一名財務人員時,上級會計機構要承擔更多下級機構的會計核算及會計監督的職能。
二、實行報賬制分支機構的資金管理
實行報賬制的財產保險公司分支機構資金管理中最重要也最基本的原則就是收支兩條線、專款專用。實行報賬制的分支機構的資金涉及到保費資金、費用資金、賠款資金,收支兩條線的原則就是指分支機構收到的保費資金必須全額上劃到上級公司指定的賬戶,不得將收到的保費用于支付費用及賠款,所需費用及賠款資金必須由上級機構全額撥付的資金管理原則;專款專用原則是對上級機構撥付的資金必須按指定用途使用,即賠款資金與費用資金不得混用,指定用途的費用資金不得挪做他用。實行報賬制分支機構如能嚴格按收支兩條線、?？顚Ｓ玫脑瓌t進行資金管理,就基本能保證資金的安全、有效使用。在資金管理方面實行報賬制的分支機構還涉及到三個方面的問題:
(一)銀行賬戶的設置
規模較小(保費收入500萬以下)的機構可不設置銀行賬戶,所收保費存入上級機構收入賬戶或上級機構在當地開設的收入專戶,所需費用及賠款資金可采取先報后支或備用金制。先報后支的方法是指實行報賬制的分支機構將相關費用報銷憑證及賠案資料經相關審批人審批后直接從上級公司取得現金,然后再支付給費用報銷人或賠案權益人,涉及轉賬支付的由上級公司直接轉賬;備用金制即先領取一定數額的備用金,用于日常的費用及賠款支付,備用金使用完以后再到上級機構報銷,補足備用金。備用金制存在占用資金、降低資金使用效率、易產生費用超支等問題,筆者不建議采用。
對于費用和賠款資金的管理無論是采用先報后支還是備用金制,都存在現金管理不符合要求,費用賠款支付時效性差等問題,因此只適合規模較小的機構使用。規模較大的機構,或條件成熟的規模較小的機構應設置收入、費用、賠款銀行賬戶,分支機構收到的保費及時存入收入賬戶,上級機構根據該分支機構核定可用費用限額、賠款計劃下撥費用、賠款資金到費用戶及賠款戶。為提高資金使用效率,減少在途資金數量,上下級機構應在相同銀行開設賬戶,以便資金能即時到達。有條件的企業對收入賬戶可與銀行簽定即時自動劃款協議,隨時將下級機構收入戶資金劃轉到總公司指定賬戶,減少資金的周轉時間。
(二)應收保費的管理
應收保費管理是財務保險公司財務管理中一個重要的內容,涉及到收入的實現、保費資金收回的問題,屬資金管理的一個方面。對實行報賬制的分支機構的應收管理要實行嚴格的賬齡控制,并對不同的業務來源形成的應收保費采取不同的管控辦法,總體思路是責任明確、賬齡合理。按保險單的業務來源分,應收保費可分為業務形成的應收保費及直接業務形成的應收保費。對于業務,應將與人或機構簽定的協議在上級公司備案,對業務形成的應收保費必須有人或機構的書面確認材料,嚴格按協議規定的保費結算日期結算保費。對出現違反協議的人或公司要及時中斷與其的合作,并采取包括訴訟在內的必要措施追回應收保費。對于直接業務,首先對未收到保費而發出的保單要由業務經辦人員辦理相關手續,明確責任,應收保費的賬齡出現異常時,要及時進行分析,對在應收保費上有問題的業務人員要及時采取相關的處罰措施。
(三)有價單證的管理
實行報賬制機構的有價單證尤其是手工單證等同于有效的保險合同,有價單證的管理基本等同于應收保費的管理,也是資金管理的一部分。有價單證在信息系統中分庫存、在用、已用或作廢三種狀態。對庫存單證,上級機構要定期盤點,保證賬實相符;在用單證中,對在用時間較長的(一般為三個月以上)必須全部收回,重新入庫,或到領用人、單位實地盤點,保證發出有價單證的安全;對已用單證,要將業務系統錄入情況與財務留存聯相核對,以防出現鴛鴦單等現象。要將財務留存聯全部上交上級機構歸檔保存,作廢的單證要收回保單、發票正本及其他各聯,與已用單證一起上交上級機構歸檔保存。
三、實行報賬制機構的資產管理
財產保險公司實行報賬制分支機構的資產主要有固定資產與低值易耗品。實行報賬制機構固定資產的購置、大的維修、處置、變賣等都必須報上級公司,由上級公司根據權限設定直接審批,或再報上一級公司審批后進行。實行報賬制的機構不得自行購置及處置固定資產,上級機構定期對固定資產進行盤點,盤點中發現盤虧、盤盈的,由上級機構在財務賬套中進行處理。實行報賬制分支機構設置固定資產備查賬,定期與上級機構固定資產卡片及明細賬進行核對,做到賬卡、賬賬、賬實相符。低值易耗品一般由分支機構在其費用額度內自行購置,分支機構必須設置低值易耗品管理臺賬,并向上級公司備案,上級機構對低值易耗品一般采用一次性或五五攤銷法,上級公司對實行報賬制機構定期進行盤點,做到賬實一致。
四、實行報賬制機構輔助臺賬的設置
實行報賬制機構由于不設有財務賬套,所有財務管理數據必須通過建立相關輔助臺賬獲得,所以相關的輔助臺賬也較多,業務量統計及應收管理方面的臺賬有:簽單保費臺賬、實收保費臺賬、應收保費臺賬;單證管理方面的臺賬有:空白單證出入庫臺賬、有價單證核銷臺賬;資產管理方面的臺賬有:固定資產臺賬、低值易耗品臺賬;費用管理方面的臺賬有:費用明細臺賬;資金管理方面的臺賬有:賠款支出戶、費用戶、收入戶銀行存款日記賬。
實行報賬制分支機構的一般的輔助臺賬沒什么特別的要求,都是些流水賬或清單,但對于費用明細臺賬的設置有些講究。實行報賬制機構日常經營活動所需資金全部由上級公司通過費用形式下撥,因此,費用臺賬要能反映如下內容:本期可用費用數額、本期上級公司實際撥付費用數額、本期實際使用費用數額及費用項目、上級應撥未撥付費用數額、本機構費用超支數額。同時,為了便于核對,應形成勾稽關系,費用余額要與費用銀行存款及現金余額相一致。
我公司在實際工作中使用了20欄的多欄式賬簿,賬簿欄目名稱如表1。
表1中,借方反映上級機構本期撥付及代付資金;貸方反映機構實際支付費用及上級代付分攤的費用;余額反映費用資金的余額;可結費用反映該機構當期可用費用限額;應付款反映上級公司預撥費用或超費用限額下撥費用數;費用各明細項可根據實際情況設置,如租賃費、水電費 、差旅費等;應收款反映月底上級機構應撥付而未撥付的費用數額。賬簿各欄的勾稽關系為:期初余額+本期可結費用發生額+本期應付款發生額-本期費用明細發生額-本期應收款發生額=期末余額。期末余額等于費用賬戶銀行存款余額加費用現金余額。以上費用臺賬既能反映費用項目,又能反映上下級之間的費用劃撥關系,同時也體現了權責發生制的原則。
五、實行報賬制機構稅金的申報
財產保險公司主營業務主要涉及的稅種有營業稅金及附加、印花稅、個人所得稅、代征車船稅及企業所得稅。財產保險企業所得稅一般由總公司匯總繳納,從2008年起二級以下機構不再需要在當地進行申報,因此實行報賬制機構的稅金主要涉及到地方稅種。由于實行報賬制機構無財務賬套,為了稅金申報的準確,上級機構在每月的納稅期內應根據賬務數據,給各報賬制單位下發各機構保費收入的數據,做好個人所得稅及車船稅申報清單,下發給各機構,由各機構到當地稅務機關申報。各機構申報完后,根據申報表向上級機構申請稅款,上級機構于審核稅款申請后及時撥付稅款。每月終了前,各機構將稅單交給上級機構進行賬務處理。實行報賬制的機構稅金的申報數據由上級機構統一提供,這樣能保證申報數據的準確性。
六、實行報賬制機構財務資料的管理
實行報賬制分支機構的會計資料有兩種,一種是納入上級機構賬套的會計資料,如費用報銷憑證、保單發票的財務聯、賠案資料等;另一種是由報賬機構自行保管、備查的財務管理資料,如各種臺賬、費用結算清單等。第一種會計資料原件必須定期上交上級機構,上級公司核算人員要認真審核費用報銷憑證,核對原件與復印件,在復印件上注明“原件在XX公司”字樣并簽名,此復印件做為實行報賬制機構登記費用明細臺賬的依據。同時,各機構要對第二種財務資料認真整理,統一編號。未經上級機構同意,不得銷毀任何財務資料。
報賬制無疑是一種既能降低財務人員人力成本,又能起到提高財務管理效率目的的財務管理模式。要真正發揮報賬制這種管理模式的作用,在管理中做好以上幾方面的細節工作十分重要,報賬制財務管理是一系列財務管理規章制度的集合,財產保險公司應根據自己經營中的實際情況制定出相應的規章制度,使報賬制財務管理模式更加完善。
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關鍵詞:石油企業 內部控制 建設
一、前言
在現代社會中,石油已成為國民經濟各行業和人民生活必不可少的能源,石油企業內部控制是以專業管理制度為基礎,以防范風險、有效監管為目的,通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。加強石油企業內部控制具有極為重要的作用,本文就如何有效加強石油企業內部控制建設進行探討。
二、石油企業內部控制建設存在的問題
目前我國大部分石油企業在一定程度和一定范圍內建立了內控制度,然而,石油企業內部控制建設仍舊存在一些不足之處,內部控制建設與執行過程中仍存在一些問題亟需解決,主要存在著以下主要問題:內部控制制度不健全,內控意識薄弱;信息披露不透明,內部控制環境較差;財務管理制度松弛,經費報銷不按審批程序辦事;收入不作帳,設立“帳外帳”,巧立名目發放各種補貼;現金管理制度不嚴格等等。
三、如何有效加強石油企業內部控制建設
(1)健全石油企業內部控制制度
石油企業,尤其是已經上市的石油企業,應該建立以股東大會、董事會、監事會、經理層等機構為主體的組織架構,實現所有權與經營權、管理權與監督權相互分離、相互制衡的運行機制。明確決策、執行、監督等方面的職責權限,形成了合理的職責分工和制衡機制。同時,以防范風險和審慎經營為宗旨,在購銷管理、物流配送管理、生產安全管理、資金業務管理、財會管理、人力資源管理、信息系統管理、信息披露與投資者管理、內部稽核監督等方面,建立系統完整的管理規章制度,建立涵蓋日常經營、人事管理、財務審計、風險控制、信息披露等各項業務過程和操作環節的內部控制制度和組織架構,明確界定各部門和各崗位的職責權限,保證股東大會、董事會和經理層的決議、決策能夠被嚴格執行。石油企業管理層定期對內部控制狀況進行評審,以確保各項內部控制制度的貫徹執行。同時,石油企業應該進一步加強企業內部控制,持續規范運作,及時根據相關法律法規的要求不斷修訂和完善石油企業各項內部控制制度,進一步健全和完善內部控制體系,提高石油企業管理水平和風險防范能力,促進石油企業規范運作和持續健康發展。
(2)增強內控意識,強化單位負責人在內部控制中的主導地位
意識是制度建立健全的前提,只有增強內控意識,強化單位負責人在內部控制中的主導地位,才能夠健全內部控制制度。按照《會計法》和《內部控制基本規范》的規定,單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體,對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。但要真正確立起單位負責人對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識,還必須強化對石油企業主要負責人及一些相關領導在內部控制方面的培訓學習。同時,石油企業應進一步建立健全各項內部控制制度,并根據經濟形勢發展需要,結合本單位實際情況,在原有制度的基礎上不斷補充完善,尤其是財務管理方面的關鍵制度,減少因制度漏洞導致的一些老生常談問題的發生;對于制度比較健全的單位,領導要帶頭執行,并嚴格要求單位內部人員認真執行,避免制度成為擺設,確保各項內部控制制度的執行效果。
(3)加強信息披露的內部控制
石油企業應該建立信息披露管理制度和重大信息內部報告制度,明確重大信息的范圍和內容,指定專門人員為石油企業對外信息的主要聯系人,并明確各相關部門(包括石油企業下屬單位)的重大信息報告責任人。石油企業需要建立重大信息的內部保密制度。因工作關系了解到相關信息的人員,在該信息尚未公開披露之前,負有保密義務。若信息不能保密或已經泄漏,石油單位應采取及時向監管部門報告和對外披露的措施。
(4)實行預算控制為首,有形資產與無形資產相結合的內部控制模式
對石油企業各項經營業務編制詳細的預算,并通過授權,由相關部門對預算的執行情況進行控制。在預算控制中首先必須以企業的經營管理目標為起點,再次應當允許被授權部門對預算進行調整修正,使預算切合實際,最后相關部門應當定期反饋預算執行情況。對有形資產定期進行財產清查,保證財產實存數與賬面數相符,保護資產的安全。對于信息、人力資源等無形資產要借助網絡,做到動態監控,資源合理配置。各組織機構的職責權限得到授權后,并能保證在授權范圍內的職權不受外界干預;確保有關部門之間進行相互監督檢查。
(5)加強石油企業現金管理控制
石油企業資金收支活動一般依次經過業務審批、審核憑證、辦理結算或直接收付、會計記錄、進行清查五個環節。貨幣資金的會計處理程序一般依次經過原始憑證、登記賬簿、內部審計等環節。根據貨幣資金各種類的特點,貨幣資金內部控制包括現金的內部控制、銀行存款的內部控制、備用金的內部控制和其他貨幣資金的內部控制。由各石油企業財務部門負責人或會計主管組織對庫存現金每月至少盤點一次,如發現帳實不符,要立即查明原因,分清責任,并由責任人賠償損失。財務部門負責人或會計主管應經常不定期抽查出納員的帳實是否相符。
參考文獻:
[1]周新華.關于建立和完善企業內部控制制度的思考[J]. 中國高新技術企業,2009,(10):102-110.
備用金管理規章制度范文3
主要的研究框架是，首先闡述了內部財務控制體系，對這種工作體系進行了較為詳細的解讀與分析，并提出要想建立和健全內部財務控制體系需要達到的相關標準以及內容要求;然后，探討了民營企業財務控制模式選擇的主要影響因素，結合M公司的實際發展狀況，對其內部財務控制工作存在的問題以及產生原因進行闡述，最后提出了建立并完善M公司集團內部財務控制制度的相關措施以及具體的運行環境。
關鍵詞：企業集團;內部財務制度;設計;研究思路
一、引言
集團企業一般都是以大型工作作為發展和運行的核心，通過契約等其他方式組建一個具有緊密關系的、經濟利益連為一體的統一整體。在企業規模不斷壯大、經濟運行逐漸提升的作用下，企業集團成為大型企業發展運行的產物。世界經濟競爭發展的最終影響因素是核心技術之間展開的競爭。大型企業集團一般都掌握著一個國家的大多核心技術，也在一定程度上代表著一個國家在某一個時期的經濟實力。[1]所以，企業集團的實力受到了較大的重視和支持。
我國社會經濟在長久發展的過程中很容易出現各種問題，也有的企業通過重組、并購形成一支影響力較大、巨大的企業集團。但是，我國集團企業在持續發展過程中，并沒有對配套的管理工作機制進行建立和完善。若集團企業在對集團資源進行控制過程中，沒有形成較為完善的制度，很容易出現業務失控、財務控制水平低、籌資活動以及投資活動效率低下的現象。當子公司出現失控時，也可能導致整個集團受到影響陷入各種困境，政治出現接解體的現象。我國民營企業集團制度化控制還處在探索以及學習階段。當這些企業進行跨產業、跨區域、跨國經營時，其內部的圖案多激勵、治理結構、風險控制、信息體系的運作、財務監控等措施都可能會對公司的發展產生嚴重的影響。做好企業財務控制工作也是現代民營企業在發展過程中相對基礎性的工程，也是保證企業可持續發展的基礎。企業集團內部財務控制工作該如何進行，才能夠達到競爭力不斷提升的效果，并且不會對集團整體安全產生影響。
我國民營企業在發展過程中還面臨著很多財務控制問題，其中較為明顯就是管理工作觀念難以滿足企業管理規章制度的實際發展需求，家長式管理模式較為明顯。很多民營企業都是由家族企業發展而來，產權關系模糊不清，從而引起集團組織機構設置存在一定的不科學和不合理，資金管理工作不能順利進行，財務監督難以發揮出實際的職能。[2]有的民營企業雖然也實施了現代企業的管理觀念和模式，但是管理工作水平依然較低，不能夠全面、充分地建立并完善財務控制體系。還有的民營企業把集全控制模式發揮到極致，將財務權利集中在少數人手中，其他部門很難參與其中，或是把集團財權分散到所有的部門，從而導致資源難以實現整合。
二、內部財務控制制度理論概述
（一）內部財務控制定義以及本質分析。所謂的內部財務控制主要是指事業、企業或者行政單位所實施的各種財務活動，根據財務計劃的實際要求對這些財務活動進行嚴格、全面的監督，從而把財務活動限制在整個計劃范圍之內。當發現任何偏差時，需要及時對其進行修正，不斷對經驗進行總結，改進工作，保證財務計劃的順利進行。
（二）內部財務控制、內部控制、會計控制之間的關系分析。內部控制分為內部控制體系，定義為企業組織機構的實際設置、財務工作內部治理等，其主要目的就是能夠對企業資產進行維護、保證會計信息的可靠性以及準確性，從而保證企業集團各項經營方針能夠順利執行。內部控制包括財務部門直接進行的各種控制，包括成本控制、預算控制、定期報告、財務控制、內部審計以及培訓計劃等。內部控制特點主要分為管理控制和會計控制兩種。彼此之間的關系如下圖所示：
圖一 內部控制、財務控制以及會計控制的關系
內部會計控制范圍包括會計事項各種業務，一般是指財務部門為了避免發生侵吞財務等其他違法現象的出現，為了達到保護企業財產安全所制定的各種措施以及程序。
內部管理控制范圍包括企業的技術、生產、管理各個層次、各個部門以及各個環節等，執行內部控制的主要目的就是為了從根本上提升企業管理工作水平，保證企業有關方針、經營目標、經營政策的執行和貫徹。
會計控制欲管理控制呈現的是一種并列關系，二者的控制對象和控制目的各不相同，會計控制主要是為了提供各種有價值、客觀存在的會計信息，其控制對象時管理、規劃和組織當局經濟業務授權的程序、記錄。管理控制主要是為了保證現代企業經濟決策能否順利執行，從根本上保證企業各項決策經營能夠順利執行，實現各項經濟活動的效果性以及效率性得到全面的控制。
管理控制和會計控制是有機結合、相容的兩個成本，會計控制一般是對財務記錄產生影響， 管理控制則是對財務記錄產生各種見解影響。管理控制是結合會計控制的基礎對整個控制工作進行調節。會計控制對管理控制所反饋的各種評價結果來對會計控制進行調節，所以，會計控制和管理控制是互相統一的。
從圖一來分析，財務控制從體系上屬于管理控制的一個構成要素，從管理控制的目的不難發現，范圍也包括財務控制的目的，活動包括財務控制，所以，把財務控制納入到管理控制體系中相對科學。
（三）內部財務控制體系目標。企業集團內部財務控制是現代企業發展過程中相對重要的一項控制活動，也是現代企業價值的一種控制表現，所以，內部財務控制的主要目的就是為了能夠保證企業經營管理工作達到高效率的要求，保證財務報告和經濟信息的可靠性和真實性、企業資產的完整和安全性。具體分為以下方面。
（1）保證企業管理和領導階層實現各種經營目標和方針。企業內部財務控制就是對企業整體資源進行整合，從根本上實現各個部門的利益能夠與企業整體目標利益的一致性，從而保證各個部門的工作能夠順利開展，最終實現整體發展目標。（2）企業財務內部控制工作還要讓企業資產實現完整和安全性的要求。財務內部控制是現代企業財務控制的主要內容以及核心內容，內部財務控制就是為了讓企業各項資產達到安全性的要求。（3）保證企業集團各項業務經營信息的完整性和真實性。企業要想順利開展財務控制工作，就要能夠擁有更多的財務信息，企業財務信息的及時、準確、有效性的反饋到管理和領導層，是各個部門之間開展協調控制能夠達到整體發展目標的一個基礎性條件。
（四）內部財務控制工作的原則。根據證監會、財政部、銀監會、審計署、保監會執行的企業內部控制基本規范條例來分析，財務控制制度需要在具體的規則下執行和和制定，企業需要建立并實施相應的內部控制工作，并遵循以下相關原則來實施。
（1）全面性原則。所謂的全面性在原則主要是指企業在進行內部控制工作時，需要貫穿執行監督以及決策過程中，保證能夠涵蓋企業集團所有附屬企業的相關業務。企業財務控制工作中的全面性原則主要體現在兩個方面，首先，企業內部控制制度在具體的設計過程中，要能夠達到全面性的要求，企業在對內部控制制度進行建立時，需要對企業集團的各個方面進行考慮，涉及到企業資金、資產等其他相關業務。還要關注企業未來發展方向、組織制度、企業文化等其他相關因素。也就是密切關注內部財務控制體系所表現出的健全性，并給與內部財務控制制度的運行營造一個較為和諧融洽的環境。企業集團內部控制在具體的實施過程中要達到全面性的原則。企業集團在對內部財務控制制度進行制定過程中，要能夠根據自身發展狀況來全面進行，并不是說在整個企業集團個別部門或者個別公司開展。內部控制制度作為一項系統的工程，是一個有機的整體，控制制度能否發揮相應的功能、達到預期目標，主要在于企業監事會、董事會、經理層的各種高層管理者的通力合作以及積極參與，共同對責任進行擔當，這不僅時財務部門所需要執行的職責，還要協調企業集團能夠參與到制度的制定以及實施過程中。（2）重要性原則。任何企業在發展過程中都存在主要點和次要點之分，內部控制原則中要求企業在對內部財務制度進行制定過程中，重點抓住企業集團的各項高風險業務以及重點項目。企業集團的財務控制一般關注的重點包括人力資源、資金、監督以及預算等方面。集團公司在發展的不同階段有著不同的財務控制核心。所以，內部財務控制重心也隨著集團的實際發展而出現變化。（3）成本效益原則。集團開展財務控制的主要目的就是為了從根本上提升企業集團的整體發展效益，若集團在進行財務控制過程中花費的實際成本超過財務控制帶來的效益，則該項控制措施的價值很難發揮出來。母公司在對財務控制體系進行制定過程中，要能夠八五重要性以及合法性的要求，要集中考慮公司成本效益。集團財務控制制度的環節越來越多、措施以及方法越來越緊密。所以，民營企業集團需要進行控制和選擇，在整個集團內部建立起全面的財務控制制度，要求集團根據實際狀況對所在企業的規模以及行業特殊性進行考慮，從根本上抓住重要控制點，從這些控制點中建立起互相牽制的有效控制制度，從而達到集團財務控制效益的目的性結果。（4）制衡性原則。內部控制工作的制衡性原則要求企業在對組織機構進行設計、全責分配、各種業務流程方面要做到相互監督和制約，對企業發展以及運營效率進行兼顧。需要密切關注兩個不同點，首先在設置企業組織機構上，要保證每一個部門都能夠互相制衡，并和解企業自身的發展階段、性質、企業管理文化等要素，保證每一個職能都能夠清晰，實現權力職責之間的互相牽制。還要對企業內部不相容崗位的實際設置進行關注，保證執行者和授權者是由不同的人員或者部門進行承擔，企業出納工作人員不可對銀行對賬單進行勾稽和審核。
三、M集團內部財務控制存在的問題
（一）預算管理工作水平較低。M集團預算管理水平相對落后，經過對集團預算狀況分析，內部財務預算控制如下表所示：
表一 M集團預算控制情況分析
單位：萬元
M人造板有限公司
從上表中不難發現，M集團的利潤在最近幾年一直呈現出下降發展的趨勢，在銷量不斷上升的狀況下，人造板市場的成本費用開始逐年上升，集團自身的內部控制很難從根本上發揮作用，M集團在對成本費用進行預算時，所用的大都是調整預算法，在預算制度上雖然使用了滾動預算和零基預算法，但是，受到財務工作人員自身素質、預算人員短缺因素的影響，很難采取較為先進的滾動預算法和零基預算法。[9]
（二）應收賬款存在一定的安全隱患。M集團采用的是集權性質較為明顯的資金管理工作模式，雖然使用撥付備用金的管理工作模式，但是，資金管理模式是集團根據自身時間段來給公司撥付一定的備用資金，讓所有子公司的收入都納入到集團總財務部，出現的成本費用支出，需要結合具體的規定進行報賬。[10]由于內部交易出現的資金占用在一定程度上會導致集團資金的有效利用受到影響，資金周轉效率相對低下，很容易出現資金短缺以及閑置的現象。
四、完善M企業集團內部控制工作的相關措施
（一）建立并改善科學有效的財務預算管理工作體系。M集團沒有根據自身發展狀況建立一套獨立、完整的財務預算工作管理體系，沒有形成一套對目標進行規劃分析、監督控制、總結修正的方案，從而導致企業集團很難實現既定目標，對于實現長遠發展有著一定的負面影響。所以，M集團企業要首先設置一套覆蓋管理層的財務預算工作機構，明確管理層的內部權責，根據現有的管理工作體系，保證財務預算管理工作的順利進行。[11]協調預算決策機構、預算執行機構、預算常規管理機構的關系，保證機構設置能夠讓相關部門積極配合工作，發揮自我優勢，從而讓集團財務預算工作能夠順利進行，滿足科學預算的要求和目標。
（二）做好資金管理控制工作。根據M集團的實際發展現狀來分析，集團一直將財務控制模式投入使用，資金管理所用的也是撥付備用管理發展模式，這必然會對集團實現可持續發展產生負面影響?？梢栽诮窈蟮呢攧战Y算工作中對資金管理思路進行開拓，在高速發展時期，可以將財務結算中心看成集團內部銀行，做好融通以及資金結算工作，從而保證集團財務能夠對指導工作進行負責。所有子公司的資金來往都需要在財務結算中心的指導下進行統一結算、統一計劃以及統一考核。子公司可以開始存款銀行，將經營活動中的資金存入其中，這個存款銀行發揮的是中轉站的作用，將所有資金轉入到集團發展中心銀行內部，有集團公司進行統一管理和劃撥。
結語：民營企業作為我國社會主義市場經濟的重要構成要素，對于我國經濟發展將會產生直接的影響，本文主要對集團企業內部財務制度的設計進行分析，運用公司法、財務管理法以及經濟學等知識對我國民營企業集團的控制模式選擇進行分析[12]。結合M集團公司在內部財務管理工作存在的問題進行分析，并提出相關的完善措施，從而保證民營企業集團能夠在今后的社會發展以及運行過程中創造更大的經濟以及社會效益。
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