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備用金管理制度范文1
關鍵詞：連鎖門店；貨幣資金管理；內部控制
一、連鎖門店貨幣資金管理概述
連鎖門店是一種有效的經營模式，連鎖門店擁有統一的企業識別符號，一致的銷售價格與服務標準，統一的財務管理、人力資源資源管理、質量管理、信息管理及物流管理等一系列的管理模式與管理制度。連鎖門店有利于企業在市場中樹立企業品牌形象，實現強大的規模經濟，從而在激烈的市場競爭中保持強有力的競爭力，最終實現企業的經營目標和財務目標，實現企業的持續健康發展。
貨幣資金是連鎖門店資產中流動性最強的，涉及面廣，也是資產的重要組成部分。在沒有得到有效的監督和管理的情況下，貨幣資金易被挪用、侵占及欺詐。連鎖門店的特點是地理位置分散，大部分遠離總公司，加之因地域原因，從業人員參差不齊，流動性大等特點，財務管理特別是涉及貨幣資金方面的管理難度加大。而貨幣資金管理在整體財務管理體系中占據極其重要的地位，貨幣資金管理的效果會影響連鎖經營企業的各個環節，加強內部控制，完善貨幣資金管理，對連鎖門店持續健康發展起著關鍵性的作用。
二、內控失效導致的貨幣資金管理風險
（一）備用金方面
備用金也稱零用現金，是企業財務部門借給有關職能部門或人員備用零星開支的款項。備用金一般專人專管，按約定的使用范圍進行開支、登記及報帳。連鎖門店在備用金使用與保管中存在的風險包括：
1.備用金管理制度不健全。即未針對連鎖門店的經營特點制訂完善的備用金管理制度，對備用金的使用范圍、門店備用金金額的確認依據、門店備用金保管人的職責范圍、備用金原始憑證收集及保存、相關原始憑證的審核授權體系等進行明確與規定。制度的缺失或者不明晰，會使有關人員在日常操作中無章可依、無規可循，造成在備用金使用和管理上無約束機制，嚴重者將造成部分人員挪用備用金的情況，不利于培養職工廉潔奉公的品行和促進企業廉政建設的發展。
2.備用金不足或超額。造成備用金不足的原因包括：單據報銷時間拖延、總部過嚴管制忽視門店臨時性支出加大等，門店為應對備用金不足，除向集團總部緊急申請超額備用金外，常見的應對方法包括臨時挪用銷售款，此情況下的挪用，通常在門店店長及財務默許下進行，而當這種默許成為常態后，易造成財務監督疏忽，給有心之人利用內控漏洞，利用時間差挪用門店日常的銷售款。備用金超額指審核不嚴導致門店備用金金額比實際需要多，易造成備用金被挪用及單據報銷的不嚴謹和拖延。
3.備用金交接不清。指管理備用金的員工因調崗或離崗，在備用金交接環節存在不交接或者交接不完整的情況，導致責任劃分不清。原因包括：缺少財務規章制度；缺少必要的監督導致財務交接一方利用另一方不熟悉業務的短板，在交接過程中故意作為隱瞞備用金短少的情況；未標注的單據丟失等。
4.未定期由獨立第三方盤點備用金。備用金的獨立盤點主要是指由獨立的第三方對門店所保管的備用金及相關的帳薄進行定期和不定期的檢查，通過檢查發現門店挪用資金、帳外帳及小金的問題，屬于備用金管理中事后控制的一種方式。缺乏對備用金的檢查，易造成備用金保管人員公款私用等情況發生。
（二）預收款風險
出于經營業務需要，門店的銀行基本戶信息基本屬于公開或半公開的狀態。在這種狀態下，造成了只要他方知曉門店的銀行基本戶信息，便可在未告知企業的情況下往企業基本戶轉入款項。而財務管理部門在與銀行核對未達帳項時，關注點更多放在企業已達銀行未達方面，而忽視對銀行已達企業未達的檢查。部分通過以上轉款方式轉入款項的單位出于各種原因，轉款后長時間不告知門店或不至門店提取貨物，極易造成了這部分暫時無人認領又缺乏監督的款項被有心人挪用。
（三）預付的提貨卡風險
提貨卡是一種在現代交易環境下產生的非貨幣憑證，是企業以實現自身商品銷售為目的，依靠自身信譽并面向市場銷售環節而發行的，不以現金而是以磁卡、IC卡或相關介質進行支付行為的物質載體。提貨卡有效促進商品銷售，有助于企業提前回籠資金、減少現金流通，對于消費者來說，利用提貨卡消費，還能享受一定的折扣。但在銷售提貨卡的過程中，門店出于業績的需要，很多時候采取卡預出的銷售方式，即款未到卡已出。這種激進的銷售方式，一方面增加了門店提貨卡的銷售，回籠資金；另一方面，卻隱藏著極大的財務風險，如不及時加強對未收款項的監管及追收力度，極易讓提貨卡銷售人員與購卡單位的相關人員相互勾結，利用門店的監管漏洞，挪用款項。另外，門店對提貨卡的返利大部分采取差額比率的方式，門店出于人工節省的考慮，很多情況下，銷售收款人員與返利發放人員為同一人，這種不相容崗位未分離的情況，極易造成銷售人員利用比率差貪污返利利差。
（四）新興收款方式（支付寶、微信等）的風險
在信息化時代，支付寶、微信、閃付等新型付款方式逐漸普及，這種付款方式給連鎖店以及消費者的付款帶來極大的便利。與此同時，由于企業對新興付款方式的應對及認識不足等原因，存在對員工培訓不及時不到位或設備更新不足等原因，導致門店員工對新收款方式的使用不當，給門店的日常經營帶來風險，間接會侵害消費者的利益，并且損壞連鎖店的品牌形象。
三、加強內部控制的方式
（一）運用網絡技術加強貨幣資金監管
數字經濟時代，通過信息化手段對貨幣資金進行管理是未來貨幣資金管理發展的方向。它基于計算機網絡和通訊技術，在網絡環境下實施財務管理各項功能，并能夠進行實時反饋和遠程監控的財務管理信息系統，極大地提高財務管理的效率，擴展財務管理的空間范圍，極適合連鎖門店這種地理位置相對分散的經營模式。而連鎖門店由于地理位置原因而造成的貨幣資金監管的困難，隨著信息技術的發展及各種新型電子通訊手段的普通使用而得到有效的解決。將網絡監管這樣的信息手段植入到連鎖店的內部控制體系中，遠程監控以及信息系統的有效運用可將所有連鎖店連接成為一個整體，加強連鎖店貨幣資金的監管。
（二）及時培訓，建立培訓考核機制
為應對愈發激烈的市場競爭，企業員工必須及時更新知識，保證自身知識存量的持續積累與更新，才能有效實現企業運營目標，保持強勁的競爭活力。一方面，門店可通過集體培訓更新知識，組織員工學習并掌握先進的財務理念、模擬演練日常的資金管理流程，不斷發現風險，完善工作流程，并在培訓中不間接地對員工進行考核，檢驗員工掌握新知識的程度，鞏固培訓成果。另一方面，可鼓勵員工進行積極的自我學習，并通過相關的獎勵機制鼓勵員工之間分享知識，形成良性的知識更新循環。
（三）健全貨幣資金管理制度
加強內部控制，健全資金管理制度，是有效避免連鎖店資金管理風險的有效措施。建立符合連鎖店實際情況的備用金管理制度，細化備用金使用與保管、定期盤點備用金，嚴格審查與確認備用金保管人的資質。其次，定期對銀行帳戶進行分析，對達到一定期限的未達帳立帳管理，重點關注長期及大額外的未達帳項，防范資金風險。最后，對由于激進銷售方式而產生的應帳款，加強催收管理，并建立客戶信用制度，完善客戶信用等級的建設。
（四）關注貨幣資金交接管理
因人員的流動及企業內部工作的調整，財務崗位的責任人定期及不定期的更換已成為普遍現象。應積極應對人員流動及崗位調換所帶來的控制風險，加強內部控制，規范門店財務交接工作，避免因財務交接工作的不到位等原因對門店持續性的經營活動造成不利的影響。應對門店交接工作風險的控制措施包括：結合連鎖門店的經營特點，建立貨幣資金工作交接規章制度，規范資金交接工作的流程；交接工作應納入人事管理，并作為職業道德的考量；并著力加強交接時的監督檢查工作等。
參考文獻：
[1]齊軍.連鎖企業財務管理的主要內容和基本策略探析[J].經濟研究導刊，2012（21）：74―75.
備用金管理制度范文2
規范鄉鎮財務收支，為了深化“鄉財縣管”改革工作。提高鄉鎮財政資金的使用效益，完善“鄉財縣管”改革工作的配套措施，決定啟用備用金管理制度。
備用金是鄉鎮財政支付鄉鎮所屬部門和工作人員備作差旅費、零星開支等款項。
需要保持一定數量的庫存備用金，備用金的核定。單位為辦理日常零星開支。各單位根據本單位的業務量、收支規模和零星開支的情況，提出備用金額度申請，鄉鎮結算員審核、匯總鄉鎮的備用金申請表，報縣鄉財局，縣鄉財局根據各鄉鎮上報的備用金申請及具體情況審定備用金額度。
其使用范圍為除工資統發項目外的國家規定對個人的其他支出，備用金的使用。備用金主要用于小額零星報銷費用支出。出差人員必須隨身攜帶的差旅費，其他確需支付現金的支出等。
單位所發生的業務往來，備用金的管理。各單位領取的備用金應按國務院頒發的現金管理暫行條例》進行管理。除規定的范圍可使用現金外，其他應通過銀行進行轉賬結算。
下同）制度。定額備用金由鄉鎮報縣鄉財局核定，對鄉鎮各單位實行定額備用金和臨時非定額備用金（臨時性借款。臨時非定額備用金由各單位報鄉鎮人民政府按次核定。定額備用金實行專人負責管理，按照規定用途使用，不得轉借他人和挪用他用。
日常支用、報銷補充定額時，備用金實行定額管理的除撥付、增加或減少備用金時通過“備用金”科目外。都毋須通過該科目而將支出直接記入有關成本、費用科目。備用金制度納入財稅工作考核的范圍，對于未啟用備用金制度的或者雖啟用但未嚴格執行備用金制度的單位，將影響其年終考核，情節嚴重的按相關規定處理。
借款人應按以下規定辦理借支備用金手續：一是按要求填寫財政部門統一印制的備用金借款單，規范填寫備用金借款手續（含定額備用金和臨時性備用金）借款時。按借款單格式填列借款日期、借款類別、借款用途、借款金額（大小寫）預計還款時間等。二是不允許一款多用或多筆備用金交叉使用。三是備用金借款原則上要求借款人親自辦理，因特殊情況不能親自辦理的須由借款本人在備用金申請單親自簽名，否則視同代辦人借用備用金，由此產生的責任由代辦人負責。
原則上限定一周內（節假日順延）必須到財政所進行報賬。未及時報賬的財政所將拒絕其新的借款要求。啟用備用金制度是加強財務管理的需要，備用金借支審批程序：用款單位填制借款憑單鄉鎮部門主管領導審核后財政所長核定金額鄉鎮領導審批單位會計辦理借款手續。會計事項完結后。鄉鎮各單位（個人）臨時性借用款項（備用金）要及時按期結報。
按單位職工名字設立明細項目核算個人借款業務。支付現金或支票給借款人時，備用金的會計核算。單位會計在其他應收款”應收賬款）下設“備用金”用于核算單位備用金業務。備用金”下。按借款金額，借記“其他應收款”應收賬款）備用金--人，貸記“現金或銀行存款”。
備用金管理制度范文3
貨幣資金是企業資產中流動性最強,控制風險最高的一種資產。就會計核算而言,貨幣資金的核算并不復雜,但是,由于貨幣資金是企業資產中流動性最強﹑控制風險最高的一種資產, 加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產。因此,加強貨幣資金的管理和控制是至關重要的。
一、貨幣資金管理的要求:
現金是指企業財會部門所掌握的用于零星開支的庫存現金。對于現金的管理應明確以下幾點:
1、現金即庫存現金,指企業金庫的實有現金數,不包括撥付給所屬部門的備用金、白條以及代其他單位或個人保管的現金。
2、現金收支應遵守《現金管理暫行條例》,企業除收取少量個人或者不能轉賬的其他單位的現金以及不足通過轉賬結算的現金外,一律通過銀行轉賬收訖;企業支付現金除支付給個人勞動報酬以及在1000元以內的零星開支外,一律通過銀行轉賬付訖。企業金庫的結存現金不得超過開戶行核定的現金限額,超過現金限額部分應送存銀行。企業營業收入的現金應送存銀行,企業營業支出的現金應從銀行提取,不得坐支現金。
3、嚴格現金管理的內控制度。企業現金由專職出納人員保管,出納人員除兼管現金、銀行日記賬外,不得兼管其他任何賬目,會計人員負責企業賬務工作,不得兼做出納工作。
4、現金收付必須以經審核的合理、合法的原始憑證為依據,按日期順序逐日逐筆登記現金日記賬,做到日清月結。
5、堅持每日盤點現金,保證賬實相符。
備用金是企業財會部門撥付給所屬部門用于收購商品、開支費用和支付其他業務必須款項的備用現金。雖然備用金不屬于企業的庫存現金,但它是存放在企業內部的各部門的現金,具有同庫存現金一樣的性質,應加強管理,防止假賬、錯賬的發生。備用金管理要點如下:
1、建立備用金的領用和報賬制度。備用金管理一般由定額管理和非定額管理兩種方法,定額管理是根據需要核定備用金定額;非定額管理是按報銷金額核銷領用的備用金。
2、建立備用金管理責任制。企業內部使備用金的部門,應根據責任制的要求,指定專人負責管理,專門負責人對備用金的安全負有完全責任。
3、按規定用途使用備用金。財會部門應會同企業有關部門制定備用金的使用范圍、開支權限及報銷、領款手續。
4、建立備用金的保管、檢查制度。為了保證備用金的安全,財會部門和備用金領用部門除應定期清查、盤點外,還應及時組織抽查,及時發現問題。
銀行存款是指企業存放在銀行的貨幣資金。為了保證業務需要,合理使用銀行存款,提高資金利用效益,保證銀行存款的安全,必須加強銀行存款的管理。
1、任何獨立核算的企業必須在銀行或其他金融機構開設賬戶,除按規定可使用和收取現金外,其他結算一律通過銀行轉賬。
2、貫徹內部牽制制度,堅持錢賬分管原則。銀行存款收付業務應由出納人員負責辦理,但出納人員不能兼管會計工作。批準簽發支票、具體簽發支票和加蓋印鑒分別由兩個或兩個以上人員辦理。
3、加強對銀行收付業務的核算與監督,經常與銀行核對賬目。
4、銀行存款的收付,必須使用銀行統一規定的原始憑證。
5、加強結算憑證和印鑒保管,嚴格支款手續。
6、銀行存款必須留有足夠額度,嚴禁簽發“空頭支票”和“遠期支票”。
其他貨幣資金是指企業的貨幣資金中具有單獨存放地點和專門用途的款項,包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。其他貨幣資金從性質上講,屬于貨幣資金的一部分,但其存放地點和用途與庫存現金和銀行存款不同。
1、其他貨幣資金是嚴格按其特定用途使用,在會計核算時,應同現金、銀行存款相區別,單獨設置“其他貨幣資金”賬戶核算。
2、嚴格執行國家規定的現金管理制度和銀行結算制度,按規定使用,正確結算,接受銀行監督,嚴禁套取銀行信用。
3、建立管理責任制。其他貨幣資金應指定專人管理,對其增減變動及結存情況必須及時、正確登記入賬,做到賬實相符,保證安全。
4、定期清查核對。嚴格執行清查盤點與核對制度,防止挪用或侵占其他貨幣資金,避免損失。
除上述總的要求外,其他貨幣資金的具體項目也有不同的內容和要求。
1、外埠存款,指企業到外地進地臨時或零星采購時,匯往外地銀行開立采購賬戶的款項。因此,在企業申請開戶時,必須按規定用途和經銀行批準在異地開戶。外埠存款只能用于采購商品或材料支付款項,該賬戶除可提取少量現金用于差旅費外,一律通過銀行轉賬。外埠采購賬戶只付不存,并不計利息。
2、銀行匯票存款,指匯款人將款項交存當地銀行,由銀行簽發給匯款人持往外地辦理轉賬結算或支取現金的票據,在尚未辦理結算之前的票據存款。銀行匯票的金額起點為500元,付款期為一個月,遺失可提現的銀行匯票,可掛失,如果遺失了填明收款單位或個體戶名稱的匯票,銀行不予掛失;過期匯票及遺失匯票在一個月內未被冒領,可辦理退款手續。
收款單位收受銀行匯票時,應審查收款人或被背書人是否為本人,匯票在付款期內,日期、金額等填寫正確無誤,印章清晰,有壓數機壓印金額,銀行匯票和解訖通知齊全,匯款人或被背書人的證明或證件無誤等內容。
3、銀行本票存款,是指申請人將款項交存銀行,由銀行簽發給其在同城憑以辦理轉賬結算或者支取現金的票據,在辦理結算之前形成的存款,銀行本票的金額起點分為兩種,一是非定額本票,金額起點100元,二是定額本票,起點分別為500,1000,5000和10000元四種,付款期一個月,逾期本票銀行不受理,可向銀行辦理退款手續。
受理本票,應查明收款人或被背書人是否確為本收款人,印章以及不定額壓數機金額是否清晰等。
4、在途貨幣資金,是指企業與所屬單位或上下級之間匯解款項,在月終尚未到達、處于在途的資金,在核算時使用“在途貨幣資金”應明確核算的對象,即:“所屬單位和上下級”。核算的時間,即“在月終時”。核算內容,即處于在途的資金。
二、貨幣資金管理中常見的錯弊行為
1、涂改憑證金額。會計人員利用原始憑證管理上存在的漏洞或業務上的便利條件,使用“退字靈”、“修正液”等化學藥劑,乘機更改發票或收據上的金額,把現金收入原始憑證上的金額改小或將現金支出原始憑證上的金額放大,從而達到貪污的目的。其主要原因是會計主管人員或指定人員未認真審查原始憑證。
2、票據“頭尾”不一。票據出票時往往需要套寫。出納員或經辦員在套寫時將復寫紙的下面放置廢紙,利用假復寫的方法,使票據憑證聯和存根聯金額不一致,造成收多報少或支少報多,貪污差額款。其主要原因是填制收付款原始憑證與收付款職責未分開,單位內部牽制制度失效。
3、撕毀票據或盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現金的票據,乘機撕毀,將現金據為己有;或用盜取的發票、收據等憑證向客戶開票,隱匿現金,達到貪污的目的。其主要原因是單位票據款方面存在漏洞,未能有效地控制票據的數量和編號;對于收入款項的監督不力。
4、虛開發票,虛構內容。會計人員或有關人員與外部人員串通,在購物時虛開發票,或在做賬時虛列工資、獎金等,將多支出的現金據為己有。其主要原因是未能堅持經濟業務事項的辦理不得由一人負責全過程的原則;未能做到薪金支付單等由單位人勞部門編制和審核;會計稽核人員未能真正發揮作用。
5、添枝加葉,加碼報銷。會計人員在原始憑證上添加經濟業務的內容和金額,達到貪污現金的目的。其主要原因是會計稽核人員未履行職責,未發揮作用。
6、錯記金額,貪污現金。出納人員在登記現金日記賬時故意記錯金額或將其合計數加錯,表現為少計收入、多計支出,從而將多余的庫存現金據為己有。其主要原因是會計分工、會計牽制出了問題,出納人員除登記日記賬外,還兼登記明細賬和總賬。
7、公款私用,挪用現金。出納人員或其他人員采用虛寫或涂改現金繳款單日期的做法,未將當天應該送交銀行的銷貨款等及時入賬,挪用后進行體外循環。其主要原因是會計牽制不力,稽核人員未發揮作用。
1、將不屬于備用金的內容列作備用金。如個人借款用于個人生活需要或投資等其他活動,其性質屬于挪用企業現金。
2、不按備用金用途使用。如用企業的備用金購買控購商品或者用于個人消費,虛報虛領。
3、挪用備用金。如專職備用金保管人員利用職務之便,將本部門的備用金為個人服務。貪污備用金。貪污備用金的主要形態與現金基本相同,主要有:涂改發票金額;利用假發票、假收據;私人購物、公款報銷。
(二)、銀行存款收支業務
1、存入的現金來源不合法,如應以銀行轉賬結算的業務而以現金進行結算,違反結算管理制度。
2、未將超過庫存限額的現金全部、及時地送存銀行。
3、通過銀行劃回的銀行存款,有的不屬被查單位的款項錯誤地劃到其存款賬戶。
4、通過銀行結算劃回的銀行存款不及時,不足額。
5、為其他單位或個人提供銀行賬戶而收取好處費。
6、違反國家規定進行預收貨款業務。
備用金管理制度范文4
一、縣級分公司財務管理轉型的目標
整體轉型目標：通過完善縣級分公司財務管理模式，提升基層財務人員職數和水平。達到強化各縣級分公司財務管理和支撐服務的目的。
分項轉型目標：理順財務管理鏈條，加強縣級分公司及所屬機構的財務管理、全面預算管理、內控管理、集中核算、成本管理、資金管理、資產管理、稽核管理和物資管理水平。
二、縣級分公司財務管理模式轉型的探索與實踐
通過“統一崗位”、“統一職責”、“統一管理”、“統一考核”實施基層財務探索與轉型。
（一）統一崗位
明確職能設置，理順財務管理鏈條。人崗相宜，實現管理、服務雙提升。
（二）統一職責
按照“以制度管人、以績效評價、用數字說話”的原則，梳理基層財務人員職責、明確責任，公平公正評價財務人員績效。
（三）統一管理
通過規范標準，實現財務機構統一制度、統一標準、統一報表、統一手冊、統一模板、統一培訓。
1、統一制度，流程再造
通過管理制度建設和流程再造， 提供財務制度保障，進一步強化財務機構基礎管理工作，強化規范、提升能力，也是財務轉型和改善業績的新途徑。通過財務管理制度及流程體系、財務管理日常規范和服務體系、財務管理檢查體系、財務管理考核體系四大體系予以支撐。
2、統一標準、提高效率
在統一崗位責任制前提下建立統一的工作事項表，指導縣級分公司財務機構日常財務工作，提高財務工作效率。我們統一制定了財務工作事項表，內容包括工作職責、考核標準、完成時限、工作方法，配合人員等，旨在提高財務工作效率。
3、統一報表、完善內容
在深入縣級分公司實地調研的基礎上，我們建立和完善了統一的縣級分公司財務月報表。該套財務月報表以營業交款月報為核心，內容涵蓋營業交款月報、銀行代收統計表、營業收入上交統計表、營業收費項目核對表、銀行賬戶稽核表、物資統計表、稽核工作臺賬等。
4、統一手冊、規范操作
針對縣級分公司基層財務工作比較瑣碎，財務人員素質參差不齊，不同人員關注點不同等問題，我們編寫了各類實用工作手冊和培訓材料，進一步強化對縣級分公司財務機構的工作指導。編寫的培訓材料主要有《報賬指導手冊》、《合同審核指導手冊》、《稽核工作指導手冊》、《營業廳財務規范》等。為各級進行規范操作奠定理論和實操基礎。
5、統一培訓、提高素質
伴隨著全球經濟的變革，財務職業也正在加速演化，財務人員的個人知識與技能面臨結構性調整。財務不再是傳統的“記賬先生”的基礎，而越來越因其處于決策的核心位置受到企業的重視。在規范財務基礎工作的同時，提高財務工作效率，我們制作了一系列針對于縣級分公司和營業網點財務基礎管理統一的課件，分期分批組織宣講組進駐各縣對財務人員、營業網點相關人員適時開展實地培訓，既教理論、又教方法，及時開展財務人員培訓，提高人員素質，為財務管理轉型提供先決條件，進而做好企業經營的參謀助手。
6、統一配送、服務一線
為支持縣級分公司財務機構加強對所在公司的服務支撐，我們整合市公司資源，定期統一組織配送物資。在物資管理中要求對各類物資“一活動一清理”，同時實施物資倉儲時限預警制度，壓縮倉儲成本，節約了車輛運營成本，加快物資周轉效率，提高了對一線的服務水平。
7、統一模版、提高效果
為進一步提高管理制度的執行力，確保縣級分公司財務管理工作的良好落實，我們建立了統一的財務檢查標準和財務通報模板。對財務檢查、稽核檢查、物資管理檢查、內部控制檢查、資產盤點檢查內容、方法、頻率、覆蓋率、執行標準進行了規范，提高了檢查效果。
（四）統一考核
財務管理考核體系涵蓋資金管理、稽核工作、物流管理、全面預算管理、資產管理、內控風險管控、統計工作和審計工作、創新等方面。制定完善、全面的管理考核體系，將各項管理制度融合，統一，更具備系統性。依據財務工作考核體系對縣級分公司各項財務基礎工作進行考核、評比和通報。形成“制度-檢查-通報-考核-反饋”的閉環管理，逐步引導財務管理和服務支撐工作向制度化、規范化的方向邁進。
三、通過“六步法”閉環管理，推動縣級分公司財務管理能力不斷提升、工作效果不斷提高。
我們在對縣級分公司實施財務專業化管理的過程中，圍繞“管理制度、日常工作、制度化檢查、考核通報、問題督辦反饋、總結提高”六步驟實行了閉環管理。從財務基礎工作入手，通過專項工作的持續推進，同時依托經常化、制度化的財務檢查，實施嚴格化的考核。持續推進并提升縣級分公司財務管理能力和財務工作效率。
第一步：財務管理制度、財務操作規范、財務工作手冊
第二步：日常財務工作、實地財務檢查、現場溝通整改
第三步：業務檢查、專項檢查、審計檢查
第四步：財務檢查通報、財務工作考核、財務考核通報
第五步：財務問題反饋、督辦整改情況
第六步：財務總結與提高、稽核工作回頭看、全年工作總梳理
四、拓展財務管理范疇，以精細化管理、效益管理促轉型，持續梳理優化工作內容，提升基礎工作規范，服務生產運營。
在統一管理基礎上，為促進財務轉型，提升服務支撐水平，對縣級分公司財務服務與管理相關工作進行了梳理優化，主要從以下十個方面推進財務管理的下沉與轉型。
（一）規范報賬，深化成本管理
負責集中核算報賬單的提交，按照省、市公司集中核算相關要求，梳理優化集中核算相關工作，從源頭奠定規范化管理的基礎。
（二）創新手段，強化資金及銀行賬戶管理
梳理優化貨幣資金及銀行賬戶，通過郵政、銀行上門收款、郵儲匯兌、個人網上銀行、銀行代收、銀行托收、POS機等各種方式及時歸集、上交營收款，確保資金安全。同時創新利用營收資金上繳日監控和營業尾款管理方法，加強營收資金歸集管理，確保資金及時、足額上交。有效降低資金風險。
（三）梳理優化備用金管理，化解資金風險
梳理優化備用金支出的核算及管理，嚴格執行財經法規和企業備用金相關管理要求，審核每筆報賬資料的規范性、完整性。及時規范登記電子備用金帳，按月整理裝訂備用金憑證，定期存檔。備用金年未統一上交上級公司，備用金賬戶清零。杜絕長期欠款的形成。
（四）實施“一活動一清理”，有價卡安全管理
按省、市相關規定，有價卡視同現金管理，結合生產實際，梳理優化并規范庫存管理并確保安全。明確各子庫存管理職責、管理要求及限量審批管理權限。加強對有價卡業務規范性、有效性的審核。營銷活動用有價卡嚴格按照活動進度控制申領量，堅持“一活動一清理”，同時對有價卡庫存定期盤點，規范賬簿登記進行規范。
（五）杜絕跑冒滴漏，提升稽核工作效果
按上級公司財務部-相關業務部門-縣級分公司財務機構-班組或營業廳四級管理設置了專、兼職稽核機構。在此基礎上梳理優化了相關稽核工作，杜絕跑冒滴漏，加強日常管理，拓展稽核內容，凡事皆有監控，實施的與生產運營相關的專項稽核效果向縱深發展，效果顯著。
（六）強化資產管理，促進資產保值增值
梳理優化資產管理工作內容，強化縣級分公司固定資產、租賃資產實物管理，建立備查簿，做好資產日常管理，每季度實施抽查與考核，每年全面盤點檢查，出據資產盤點報告，按時進行資產報廢。
（七）物資管理轉型，服務一線
梳理優化物資管理工作內容，按級別對設置的物資管理子庫存實施管理和檢查?？h級分公司財務機構是物資二級子庫存管理部門，負責物資的庫存管理及檢查。自建營業廳、社會渠道為物資三級子庫存管理部門。渠道管理部門和鄉鎮營業部為社會渠道物資分配管 理部門。
（八）全面預算管理下沉
對縣級分公司預算實行“統一領導、集中管理與分級管理相結合”的管理模式。財務機構負責縣級分公司年度預算編制、季度預算滾動、日常預算控制、預算執行監控、預算通報考核。確保預算有效落地實施。
（九）內控及風險管理常態化
內部控制與風險管理需要建立長效機制，縣級分公司內控工作聯系人負責牽頭組織縣級分公司內控工作的落實。對于薄弱的控制點持續跟進、檢查、指導、改進、糾正。
（十）財務分析有效支撐運營
結合財務轉型需要，適時開展財務分析，對生產運營、財務管理遇到的問題進行分析與解決，如創新開展營業網點效能效益管理等，為生產運營提供財務、經營分析數據等參考。
以上積極探索了縣級分公司財務機構的財務工作模式，以期促進財務轉型，提升財務管理對基層縣級分公司的支撐作用，逐步實施精細化管理，將效益管理落到實處，從而持續改善電信運營企業績效。
參考文獻
備用金管理制度范文5
為了加強公司對現金的管理，防止資金滯留，加快資金周轉，保證資金安全，杜絕利用職務之便，挪用公款，收受回扣，報假帳，假公濟私等行為的發生，制定本制度。
一、 出納現金的管理。
公司出納員要嚴格審核各種現金收付原始憑證。各種原始憑證必須真實、合法、準確，審批手續必須齊全，不符合要求的憑證，出納員拒絕受理。出納員必須設置現金日記帳，對每筆收付款必須序時登記，逐日結出余額，每日下班前，必須核對現金帳面余額及庫存余額。嚴禁白條抵庫，白條抵庫視同挪用公款。出納員的庫存現金及現金日記帳必須接受財務部不定期檢查。
二、 現金營業款的管理。
各部門的收銀員必須在當班營業終了，根據實際所收款填制解款單后，將營業款交給指定收款人（店面出納）。指定收款人在每班終了，打出清帳單，在未收款項之前，不得將清帳結果告訴收銀員，否則每次罰款5元，收妥營業款之后，將長短情況作好記錄并通知收銀員。收銀員如果出現長短款超過1元的，每出現一次，作過失一次，罰款5元。門店出納每日營業款數額為上日下午班營業款+當日上午班營業款，必須當日下午存入銀行，無不可抗拒原因遲存或少存者，算過失一次，并按每天0.5%的比例收取罰款。營業款不得擅自用于費用及貨款的支付，特殊情況必須經總經理批準。
三、 現金進貨管理。
確需現金進貨的業務，由采購部根據采購計劃及訂單，經總經理審批后，方可在財務部借支現金進貨。借支時必須在借據上注明進貨品種金額和結帳時間。剩余現金必須當天歸還財務部。貨物到達時，馬上辦理入庫手續，并在入庫后一個星期內到財務部結帳。每超過一天罰款20元。
四、大宗業務銷貨現金管理。
公司的批發業務銷售原則是貨出去、錢進來，錢貨兩清。如特殊情況發生賒銷行為，須經總經理批準，并簽訂好合同，本著誰經手誰負責的原則，貨送出未收回貨款時，應從收貨方取得欠條。貨款收回后，應于當日上交財務部，未及時上交的，則按每天5%的比例收取滯納金，如將貨款收回后挪作他用的，處以一倍的罰款，情節嚴重的予以辭退，并追究法律責任。逾期未收回的貨款由經辦人負責全額賠償。
五、現金借支的管理。
公司嚴格控制借支現金。
1、差旅費借支的管理。因公出差，根據工作需要，經總經理批準后可以借支，在完成工作任務之后一星期內到財務部結帳，逾期按每天5%比例收取滯納金。
2、備用金借支。備用金是公司特許特定人員因指定工作需要而長期持有的一定限額現金。備用金須單獨存放，?？顚Ｓ茫瑐溆媒鸢闯黾{現金管理原則進行管理，財務部不定期檢查備用金使用保管情況。
3、其他借支的管理。公司員工原則上不得私人借支現金，特殊情況，經總經理批準后，從財務部借款的，必須制定還款計劃，嚴格按還款計劃還款，逾期還款的從每月工資獎金中扣款，并按銀行貸款利率計收利息。
備用金管理制度范文6
關鍵詞：醫院；債權和債務；往來賬；管理
醫院往來賬是關于核算醫院債權和債務業務的記載,在醫院的會計賬目中占有很重要的地位。往來賬是兩個具有資金往來關系單位之間的會計賬目, 表示兩個單位之間債權債務的大小。醫院的往來賬項目較多、范圍較廣，壞賬的風險更大，長期不清理，會虛增醫院資產，違背會計的謹慎性原則。為了切實保障醫院資產的安全性、完整性、合法性和資金的正常周轉，必須加強對醫院往來賬的核算和管理。
一、醫院債權和債務管理的內涵與作用
（一）醫院債權和債務管理的內涵
醫院的債權是指醫院在醫療服務活動中，由于提供醫療服務、銷售藥品等行為，與其他單位或個人發生經濟往來時形成的應收或預付款項，它包括應收醫療款、應收在院病人醫藥費、預付賬款和其他應收款等。
醫院的債務是指醫院所承擔的能以貨幣計量、需要以資產或勞務等償還的債務，它代表的是醫院對其債權人應承擔的經濟責任。它包括短期借款、應付賬款、預收醫療款、應付工資、其他應付款、預提費用、應付社會保障費、長期借款、長期應付款等。
（二） 加強醫院債權和債務往來賬管理的作用
1、加強醫院債權和債務往來賬管理，以確保資產的安全、完整。醫院在開展醫療服務過程中，由于應收和預付款項管理不善以及對賬、催款、結算工作辦理不及時等原因，造成資產流失。因此，加強債權管理是醫院資產安全、完整的重要保證。
2、加強醫院債權和債務往來賬管理，以確保資金的正常周轉。應收和預付款項是醫院流動資產的重要組成部分，具有較強流動性和變現能力。加強債權管理，有利于維護國家財經紀律，確保資金往來及時結清，保證醫院資金正常周轉。
3、加強醫院債權和債務往來賬管理，以確保籌資的合法性。醫院為正常開展醫療服務需要購置必要的醫療設備、改善病人就醫環境，因而會出現舉債行為。因此，要嚴格控制負債規模、規范債務管理和規避財務風險，保證醫院可持續發展。醫院籌資業務要嚴格按國家法律、法規和規定進行籌資，規范授權審批以及合同或協議等法律文件，保證籌資活動的合規性、合法性和合理性。
4、加強醫院債權和債務往來賬管理，以防止貪污、挪用行為發生。醫療預收款、應繳超收款等，特別是筆數多、金額大的款項，容易產生貨幣資金被貪污、挪用等違規行為。因此，必須加強對醫療預收款的管理，防止貪污、挪用行為發生。
（三）醫院債權和債務管理往來賬的原則
1、建立健全債權、債務管理崗位責任制度，明確相關崗位的職責和權限，確保辦理債權、債務業務不相容的崗位相互分離，加強制約與監督。
2、強化關鍵方面和關鍵環節的風險控制措施。職責分工、權限范圍和審批程序明確，機構設置和人員配備科學合理；建立債權、債務控制等制度；債權、債務業務的會計處理應當符合國家統一的會計制度的規定。
3、醫院配備合格的人員辦理債權、債務業務。辦理債權、債務業務的人員應當具備良好的業務素質和職業道德。債權和債務業務的全過程不得由一人辦理。
二、醫院債權和債務往來賬管理的缺失及原因
（一）目前醫院往來帳管理中存在的問題
1、內部控制不完善。相關債權和債務崗位的職責權限不清，辦理債權和債務業務不相容崗位不明，債權、債務和預收醫療款的控制不力。
2、往來帳信息不準確。有的往來賬是醫院根據與合作方的協議總額直接掛賬，合作方應承擔的部分于清算時沖賬，而由醫院承擔的部分則一直擺在賬上未處理?！皯蔗t療款”中歷年社保病人欠費是按全額轉欠，真實的金額應是按自付部分轉欠；出院病人欠費中有的包含了病人的預交款。
3、往來帳核對不及時。有些醫院平時不對賬,年終才組織對賬；有些醫院往來賬的余額為逐年滾動而成, 越滾越對不清；有些醫院長期不進行對賬，發生原始憑證傳遞失誤或賬簿記錄差錯后，導致雙方債權債務長期不一致，較難查證，給單位造成了不良的影響。
4、往來帳口徑不一致。往來賬的雙方在記賬時間口徑和記賬業務的口徑上必須保持一致，往來賬的雙方在核對賬務時,經常出現單方面作賬、不提供單據、不給對賬時間、拒不配合的現象, 致使雙方記賬的時間口徑和業務口徑不一致,給對賬工作造成了很大的困難。
5、往來賬清理不重視。有些醫院往來賬清理工作流于形式，定期清理對賬不能制度化。因工作疏忽大意拖欠有信用期的應付賬款，因會計資料傳遞上的失誤或因賬務處理上的差錯等原因，導致雙方債權債務關系不一致而漏付、多付的，致使醫院資金被長期占用，直接影響醫院的償債能力和資信程度。
（二）醫院往來賬管理存在問題的原因
醫院債權和債務往來賬管理存在問題的原因是多方面的，主要受到內部的因素和外部因素影響。
1、內部因素主要有：
一是有些醫院領導對往來帳的認識有限，無法將往來款項與資產聯系起來，因此往往不能將其治理作為重點工作來抓。
二是有些財務負責人交接時，往來款項的交接往往被忽視。新任接交后，存在新任不理舊賬的現象，只重視任期內的業績，前任期內的往來賬長期掛賬，壞賬得不到處理，。
三是財務人員工作懈怠，不按要求及時組織催收清欠，形成欠款久拖未決，越滾越多。
四是管理制度不夠健全，缺乏制約和激勵作用，只有完善各項內控管理制度，才能有效提高工作人員積極性和責任心。
2、外部因素主要有：
一是財政撥款難以及時足額補助到位。政府將醫院推向市場，財政對醫院的補助呈逐年下降的趨勢，醫院為政府承擔一部分社會責任，而補償卻一時難以到位。
二是醫療服務價格偏低。目前醫院執行的醫療服務價格標準連續幾年未能調整，而物價指數不斷攀升，醫用耗材不斷上漲，人力成本不斷增加，醫院收支節余不斷減少。
三是基本建設和設備舉債。隨著 醫療保障體系不斷完善和病人持續增多，醫院急需擴大醫療規模和改善硬件設施，但所有投入主要依靠醫院自籌資金解決，致使醫院負債額急速上升。
四是購藥欠債。醫院為確保正常運轉，不得不靠拖欠醫藥廠商的藥品貸款來維持經營。
五是醫療欠費龐大。主要是處理突發事件欠費、無主病人欠費、醫保欠費和公費醫療欠費，造成了應收款長期掛賬?！?
三、加強醫院債權和債務往來賬管理的措施
（一）醫院債權的管理
1、應收在院病人醫藥費由住院處負責催收。每日終了，將當日住院病人費用匯總上報財務部門，財務部門據此進行會計核算；月末，財務部門應及時與住院處核對，保證賬賬相符。
2、應收醫療款由財務部門指定專人負責管理，按照會計制度的要求設置二級明細科目進行會計核算，定期與醫保結算中心等部門進行核對。
3、醫院要嚴格控制預付款的范圍、比例和期限。如預付工程款和設備款等大額款項，需依據相關合同，并由收款單位提供相應的預付款保證函。
4、財務部門應指定專人負責其他應收款的賬務登記工作，明確債權及債務的記錄、核算、對賬的時間、范圍和要求，記錄其他應收款的發生情況，便于清理和催收。
5、職工的公務借款，應在核定時間內辦理結算及報銷手續。逾期應采取有效措施，及時組織結算和催收。醫院實行職工借款催收公示制度，每月張榜公布一次，核定結算或報銷時間逾期三個月，視同私人借款還款，從其本人工資中扣還。
6、應收住院病人醫藥費要及時結算。對期限超過3年，確認無法收回的應收醫療款應作為壞賬處理，壞賬損失經過清查，報經主管部門批準后在壞賬準備中沖銷。年度終了，應按年末應收醫療款和應收在院病人醫藥費科目余額的3% -5%計提壞賬準備。當年壞帳準備不足沖銷的，應分清原因，分別處理。對收回的應收醫療款、其他應收款和列入壞賬后重新收回的款項要及時入賬，杜絕賬外賬。
（二）醫療欠費的管理
1、財務部門應定期與醫保結算中心核對賬目，保證賬賬相符。加強對醫保結算中心核定的退報、超總控等費用的核對工作，及時催收醫保結算費用。
2、在辦理住院手續時，醫保、公費醫療病人必須出示本人“社會保障卡”、“醫療證”等有效證件并留下復印件，詳細填寫住院卡，交納醫療預收款，由住院處核實、登記后辦理入院手續，其中“社會保障卡”或公費醫療的“醫療證”暫存住院處，出院結算后歸還。
3、設置住院費用“提示”及“報警”功能，欠費催收人員，以“催款單”形式通知病區和病人，及時補交欠費。危急重癥、搶救病人入院或住院期間發生欠費，根據授權可辦理“透支申請表”手續，搶救病情穩定后，按管理辦法及時補交欠費。
4、醫院對出院病人個人欠費的催收，應指定專人負責。對個人欠費的審批權限作出規定，對大額債權必須采取保全措施。對個人欠費應進行賬齡分析，催收人員根據分析結果以函證、上門催收等形式進行催收。
（三）備用金的管理
1、備用金是指醫院財務部門根據業務活動需要等情況，合理確定的備用金定額，用于辦理結算、收費、掛號找零等。醫院的備用金主要有:住院結算備用金、門診收費備用金、掛號備用金等。
2、 備用金的領用必須經財務部門權限內審批，由本人在財務部門辦理領用手續。備用金不得抵作他用。領用備用金人員調離崗位時，必須及時交回備用金。
3、財務部門應不定期對備用金進行核查。每年年底辦理一次備用金審查和清理手續。
（四）醫院債務的管理
1、醫院應樹立效益意識和風險意識，防止因盲目擴大債務規模而影響醫院正常業務的開展。充分考慮醫院資產總額及構成、還款能力、對醫院可持續發展的影響等因素，嚴格控制債務規模。大額債務屬于醫院的重大經濟事項，需通過醫院集體決策，決策前要做好充分的論證工作。
2、控制應付賬款規模，嚴格執行支出申請、審批、審核及支付的管理制度。及時清理和結算債務。醫院要及時組織相關人員清理各種應付款項和預收款項等，對有關借款和應交款要保證在規定的期限內償還和交納。
3、財務部門建立債務明細賬，對應付款項進行核算。對不同性質的債務分別管理，及時清理并按照規定辦理結算，保證各項負債在規定期限內歸還。因債權人原因確實無法償還的債務，經上級主管部門批準可計入其他收入。
（五）預收醫療款的管理
1、預收醫療款實現系統內雙重核對，即收費系統內部至少提供兩種以不同方式提取的數據，實現收款人員與審核人員之間的核對，數據一致后審核人員及時確認預收醫療款收入。各環節經辦人及審核人均應簽字確認。建立登記簿，記錄相關審核情況。
2、預收醫療款實行四級審核控制，即入院收費員、收入審核員、稽核員和憑證編制員四個層次。入院收費員負責準確收取預收款，開具《預收款收據》，按時結賬，每日將日報表、預收款上交收入審核員審核；收入審核員依據結算信息系統審核當天預收款總額，及時準確地將當日預收款送存銀行，日報表上交稽核員；稽核員每日審核入院收費員交賬、票據使用等情況；憑證編制員負責核對銀行進賬單與日報表是否一致。
3、財務部門要對預收醫療款進行不定期盤查。當日預收款當日入賬，嚴禁坐支、截留、挪用、侵占預收醫療款。
參考文獻：
[1]國家衛生部規劃財務司.醫療機構財務會計內部控制規定講座[M].北京:企業管理出版社,2007.
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