前言：中文期刊網精心挑選了稅務管理和稅收籌劃的關系范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
稅務管理和稅收籌劃的關系范文1
關鍵詞:納稅籌劃風險因素風險管理
中圖分類號: F810.42文獻標識碼：A
納稅籌劃是企業在國家相關法律允許的情況下，對企業內、外部的資源進行合理調整，通過這樣的方式有效地降低企業的稅負負擔，并實現一定程度的節稅收益。納稅籌劃在我國實施已有幾十年的時間，但相關理論方面的研究還不夠全面和深入。現如今，面對不斷變化的稅法政策和納稅環境，企業各項經營管理工作稍有不慎便會陷入被處罰或補繳稅款的處境。這不僅會加重企業的成本負擔，更會給企業帶來極大的風險。
一、企業納稅籌劃風險管理存在的問題
（一）稅收籌劃的外部風險
風險是建立在對未來不確定性的基礎之上。企業稅收籌劃的風險，都是指籌劃人由于受到主觀和客觀不確定性因素的影響，其涉稅行為或籌劃行為偏離稅法要求的可能性。利益和風險總是相伴而生的，籌劃主體獲取的稅收利益是與風險相伴的。由于稅收籌劃的特征之一是事先謀劃，未來總有一些不確定的因素，加之稅收籌劃經常在稅收法律法規規定性的邊緣上進行操作，所以各種稅收籌劃的具體方法都不是百分之百安全的。稅收籌劃是具有主觀性的，籌劃人選擇籌劃方案的形式，以及如何實施籌劃方案，籌劃人的主觀判斷起著決定性作用，包括對稅收政策的領悟與判斷、對稅收籌劃條件及環境的認識與判斷等。
（二）企業內納稅籌劃風險管理意識薄弱及納稅籌劃人員素質偏低
各企業經營者往往把關注點放在稅收籌劃所帶來的經濟利益上， 而忽視和放松了對其風險的警惕性，風險管理意識不強。納稅籌劃是企業工作中的重要內容，對其存在的潛在風險進行有效的辨別和分析，并采取有效的風險管理措施，才可保證納稅籌劃的順利進行。企業納稅籌劃人員總體素質偏低.納稅籌劃人員總體素質不高會對企業的風險管理造成直接的影響，制約企業納稅籌劃風險管理的健康發展。
（三）企業與稅務機關間的關系處置不合理。
多數企業與稅務機關之間均缺乏有效溝通，企業和稅收部門由于所處的角度不同，對稅務籌劃的方式，對法律、法規的理解上存在差異,企業往往脫離稅務機關自行進行納稅籌劃，在實踐過程中很多稅務籌劃行為演變為偷稅、漏稅的行為，則企業將會受到相應的處罰。最后，企業納稅籌劃內部控制存在不足。在我國，多數企業均沒有建立納稅籌劃相應的內控制度，或是建立后沒有得到有效實施。
二、應對企業納稅籌劃風險管理問題的措施
(一)提高納稅籌劃方案的策劃能力
在納稅籌劃方案的策劃和選擇階段，企業就應該進行科學籌劃，最大限度的防范和控制風險。對于無法避免的風險可采取轉移、降低、保留等方式進行處理。對于具有較大風險性的籌劃方案必須謹慎采用。優先選用具有優惠稅收政策的方案，如技術活動類、環保節能類、社會公益類等，都可優先進行靈活運作。同時還可通過合同的簽訂，由外界機構進行相應的籌劃工作和風險控制工作， 從而實現將納稅籌劃風險進行有效轉移。此外，采取靈活的方式運用相應的籌劃工具，如籌劃臨界點、針對具有缺陷性的條款進行籌劃等方式，實現對籌劃風險進行有效調控。企業納稅籌劃風險管理包含諸多內容，而風險防范及控制的關鍵環節在于納稅籌劃方案的設計及低風險方案的制定和完善。
(二)提高納稅籌劃人員綜合業務能力及素質，科學處理企業與稅務機關的關系
在企業納稅籌劃風險管理工作中， 加強對納稅籌劃人員進行業務及籌劃培訓， 提高納稅籌劃人員的業務技能及科學方案的策劃能力至關重要。綜合業務能力及素質有如下具體要求：第一，要求納稅籌劃人員在事前做好各項充分準備工作，要對企業經營狀態、組織形式、財務狀況等有充分的了解， 才能為企業設計出獨具特點和針對性的籌劃方案。第二，企業納稅籌劃人員需研究掌握稅務工作中各種相關稅務政策及法律法規，全面、準確把握納稅政策內涵, 充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，只有具備納稅會計、財務、企業管理、經營管理諸多技能的專業勝任能力，才能在籌劃、設計、制定方案的過程游刃有余地融會貫通各項相關法律法規及稅務政策。
企業需與各稅務機關保持良好的溝通互動關系。企業納稅籌劃人員應在充分掌握當地稅務征管具體要求及特點的前提下進行各種納稅籌劃及申報工作。在納稅籌劃過程中，納稅籌劃人員通過與稅務機關溝通互動，準確把握相關法律界限，降低納稅籌劃的風險性。稅務籌劃人員在與稅務機關地溝通合作中，應爭取得到稅務機關的指導和認同，提高稅務籌劃的科學性。部分企業認為，只要由專業人員開展的納稅籌劃就必定能得到稅務機關地認可。事實并非如此，只有取得稅務機關的相應指導，才可有效實現將納稅籌劃風險性降至最低。因此，企業納稅籌劃人員應與各稅務機關保持良好的溝通互動關系， 以促進納稅籌劃活動開展的科學、合理性，降低納稅籌劃風險性。
(三)在企業中構建良好的風險預警機制
在企業中構建良好的企業風險預警機制主要目的是在應對各種風險時，使企業具有更加靈敏的反應，能夠及時辨別風險，并采取相應的處理和防范措施。該種機制是企業加強籌劃風險防范能力的有效保證和重要措施。企業需不斷建立、加強和完善納稅籌劃風險信息交流系統，確保企業各項工作的運用狀況及時傳遞給上層領導，保證問題能夠得到及時處理和解決。同時建立相應的風險快速反應機制，提高風險應對能力。此外，在企業中，還需組建風險預警小組對風險問題進行及時、有效的處理和管理。同時建立健全企業監督機制，對企業內部各項活動進行相應的監督，促進企業管理向規范化、流程化發展，增強企業的風險應對能力和防范能力。
（四）加強與主管稅務機關的溝通以強化穩健性原則
面對新的征管形式下稅收籌劃的新的風險因素，無論是納稅人自主籌劃還是中介機構籌劃，都要求籌劃主體采用穩健性的原則。一方面準確把握稅收法律政策，關注稅收法律政策變動；另一方面，關注稅務機關稅務管理手段上的創新、處理好稅企關系也是防范法律責任風險的一種措施，要加強與當地稅務機關的聯系，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，以獲得主管稅務機關對籌劃方案的認可。
（五）關注納稅評估帶來同行業比對的數據以合理確定稅收籌劃的目標
稅收籌劃目標則體現通過稅收籌劃期望達到什么樣的結果。稅收籌劃目標更多體現了稅收籌劃產生的主觀因素，體現了理性“經濟人”對利益的合理追求，是企業稅收籌劃的內在動因，這些合理追求會因其內部條件及外部環境的差異而表現出不同的側重。納稅人在確定稅收籌劃的目標上，要關注稅務行政審批制度弱化帶來的監管風險，也要對同行業同規模企業的情況做更多、更細致的了解，關注同行業數據，以便面對納稅評估風險有更好的對應措施。
三、結束語
納稅籌劃是企業理財工作中重要組成部分。在日益激烈的市場環境中，納稅籌劃具有越來越大的發展空間，但同時也面臨更多風險。企業在運營管理中應采用各種積極措施不斷推進納稅籌劃的合法性及有效性，最大限度規避納稅籌劃產生的各種風險。
參考文獻:
稅務管理和稅收籌劃的關系范文2
1.稅收籌劃以追求稅后利益最大化為目標
稅收籌劃作為一種經濟行為，其目標在于追求稅后利益的最大化。換言之，即使當前稅負水平提高，但若能帶來稅后利益的增加，這種納稅方案還是可取的。雖然稅負的降低在很大程度上能帶動稅后利益的提高，但稅負的提高有時候也可以產生同樣的效果，例如，在現實生活中存在的稅負逆流轉，實際上就是一種以提高稅負來促進稅后利益最大化為特征的稅收籌劃。這種利益既可以是近期利益，也可以是長遠利益。此外，稅收籌劃過程是圍繞著如何充分利用各種有利的稅收政策和合理安排稅務活動，達到稅后利益最大化開展的。人們在籌劃過程中使用的方法，可能是合法的，也可能是不違法或者是違法的。這樣，籌劃的結果便可能出現與立稅精神相適應的合法籌劃，與立稅精神相悖的不違法或違法籌劃。例如，避稅籌劃就是一種與立稅精神相悖的不違法籌劃；利用稅務機關征管漏洞，把應稅收入轉為灰色收入達到“節稅”目的，則為違法籌劃?？梢?，稅收籌劃所提供的納稅模式本身可能隱含有與立稅精神相悖的不違法以及違法的行為。把稅收籌劃理解為合理節稅是不妥當的。對稅收籌劃理解的偏差，將不利于人們全面把握稅收籌劃行為可能帶來的負面影響，以及對它實施有效的管理。
2.避稅和利用稅收征管的灰色地帶成為稅收籌劃的重要手段
在稅收籌劃中，采用與立稅精神相一致的涉稅行為，能夠獲取正常的籌劃利益；而若能成功地采用與立稅精神相悖的涉稅行為，例如，避稅甚至是逃稅，則能夠獲取超正常的籌劃利益。雖然這種籌劃要冒較大的風險，而且籌劃成本又比較高，但由于其超正常利益較大，在目前我國的稅收籌劃中已被廣泛地使用，特別是避稅籌劃。此外，利用稅收征管漏洞實施避逃稅的情況也比較嚴重，主要表現為，把應稅收入轉為灰色收入，利用稅務機關對灰色收入的確認困難而達到降低稅負的目的。由于目前國家對稅務行政司法監督較嚴密，稅務機關在執法程序上必須做到“先取證，后決定”，在未能獲取確鑿證據之前，往往不能貿然實施行政處理，這無形之中便給籌劃者提供了避稅的機會。在目前許多論及稅收籌劃的書刊中，也把避稅和灰色地帶作為實現稅負最低的重要方法來介紹，甚至在許多稅收籌劃的講座上也側重傳授這些方法。由于輿論的誤導和現行稅法和征管存在的漏洞，使避逃稅成為當前我國稅收籌劃的重要手段。
3.稅收籌劃的專業化程度較高
稅收籌劃能否實現其稅后利益最大化的目標，關鍵在于：一是能否找出現行稅制存在籌劃的空間；二是能否利用這些籌劃空間以實現稅后利益最大化；三是稅收籌劃提供的納稅方案能否獲得稅務機關的認可。要做到以上三點，稅收籌劃者必須對現行稅制和納稅人涉稅經濟行為有充分的了解，對各項稅收政策運用所產生的稅后收益有正確的評估，以及對籌劃中提供的納稅模式的運行效率及其被稅務管理當局認可的程度有準確的把握，而這一切都是建立在籌劃者較高素質的基礎上。由于納稅人普遍缺乏稅收籌劃應具備的信息和技能，因此，稅收籌劃活動大多要由專業人員和專門部門進行。納稅人或者根據自身情況組建專門機構，或者聘請稅務顧問，或者直接委托中介機構進行籌劃。目前不少中介機構已瞄準了稅收籌劃市場，認為是拓展業務，獲取高額利潤的良好機遇。稅收籌劃的專業化，不僅有效地降低籌劃成本，使籌劃方案更具可操作性，而且還造就了一支稅收籌劃的專業隊伍，推動了稅收籌劃行業的形成和發展。
4.稅收籌劃受稅務機關的監督
稅收籌劃是為特定的人在特定條件下設計的納稅模式，該納稅模式實施的結果表現為一系列的涉稅行為。稅務機關的主要職能就是對納稅人的有關涉稅行為的合法性實施監督與管理，因此，稅收籌劃者對現行稅制的理解和遵循，對稅務活動的安排等，只有在獲得稅務機關認可時，籌劃的目標才得以實現。一旦稅收籌劃含有的與立稅精神相悖的避稅逃稅行為被稅務機關發現，并有足夠的證據證明該行為成立，則避稅者將根據反避稅法被追繳稅款；逃稅者將依據稅收征管法等有關法規除被追繳稅款、滯納金外，還要受到行政處罰，構成犯罪的，還要移送司法部門予以刑事處理。為納稅人提供有違立稅精神的稅收籌劃方案者，也要受到法律的追究?？梢姡挥泻戏ǖ亩愂栈I劃才可獲得法律的保護。稅收籌劃活動必須接受稅務機關的監督，而稅務機關的征管水平，對現行稅制的理解程度，對避逃稅的辨別能力，也將對稅收籌劃的良性發展起著重要的作用。
二稅收籌劃作為一種涉稅經濟行為，其存在與發展必然對稅收征管產生較大的影響。這種影響既有積極的一面，也有消極的一面。既是社會發展的一種進步和納稅人成熟的表現，也是對稅收征管提出更高要求和挑戰的現實反映。本文將著重從后者進行研究。
1.納稅人的涉稅行為更具理性，稅收收入相對減少
納稅人涉稅行為的理性，表明納稅人不僅要知曉現行稅法對其規定的權利義務，還要懂得如何更好地行使和履行這些權利和義務；不僅要研究現行稅制中對己有利的各項政策，還要分析現行稅收征管狀況，以便選擇有利的納稅方案；在履行納稅義務過程中，將更加注重長遠利益、稅后利益，而并不單純追求眼前的稅負最低化。因此，在多數情況下，稅收籌劃的結果可能引起納稅人綜合稅負的下降，造成國家稅收收入的相對減少，而這些減少既有合理的，也有不合理的。合理的稅收籌劃所造成的稅負下降，由于與立稅精神相一致，因此，稅負的下降或稅后利益的增長，不僅有利于私人經濟的發展和稅基的拓展，還能促進國家宏觀經濟目標的實現；而不合理的稅收籌劃，由于與立稅精神相悖，其結果不僅造成國家稅收的絕對損失，還會擾亂稅收秩序，影響經濟的正常運行。由于這種理性化的涉稅行為所具有的兩重性，也給稅收征管造成兩種截然不同的后果。
2.納稅人避逃稅行為更具隱蔽性，稅收征管難度增大
為了達到稅后利益最大化，納稅人在實施稅收籌劃時，除了充分運用現行稅制中對己有利的政策外，往往還利用當前稅制和征管中存在的漏洞實施避稅或逃稅。由于稅收籌劃專業化程度較高，籌劃者多通曉稅法、征管狀況及其納稅人的經營情況，因此，在籌劃中所使用的避稅或逃稅手法更具隱蔽性，稅收籌劃過程實際上是籌劃者與稅務機關之間的政策水平、業務水平、涉稅知識的較量。稅收籌劃的存在，無疑在相當程度上增加了稅收征管的難度，同時也對稅收征管提出了更高的要求。
3.納稅人自我保護意識增強，稅收征管易陷入復議與行政訴訟之中
稅收籌劃并不單純局限在實體法上，而且還利用程序法設置一系列自我保護的方案?；I劃者往往利用當前我國較嚴厲的稅收行政司法監督的有利條件，精心安排各項涉稅活動，一旦稅務機關違法行政，自我保護方案便被啟動，使稅務機關陷入復議或行政訴訟之中。例如利用灰色地帶實施逃稅就是針對稅務機關在這一地帶取證困難，不能貿然對其逃稅行為予以定性和處罰。又如，當稅務機關在稅務行政時違反法定程序，納稅人可依法采取法律救濟措施，以維護自身的合法權益。雖然程序違法最終并不能改變處理的結果，但由于在程序違法的情況下做出的行政決定是不合法的，稅務機關以不合法的行政決定約束納稅人的行為也是不合法的，因而構成職務違法。若因職務違法使納稅人合法權益受損，可能還會涉及行政賠償的問題?？梢?，稅收籌劃在增強納稅人自我保護意識的同時，也可能為稅收征管設置了一系列的“陷阱”，稅務機關的稅務行政稍不規范，就很容易陷入其中。
4.對稅收籌劃方案合法性的認定容易引發征納矛盾
稅收籌劃提供的納稅方案，只有在獲得稅務機關認可時才可獲得籌劃利益。由于稅收籌劃方式的多樣性，加上現行稅制中對合理節稅與避稅、避稅與逃稅之間的界線以及確定原則尚存在模糊之處，因此，在對具體的涉稅行為的合法性的認定中，征納雙方可能得出不同的結論。對于納稅人而言，通過稅收籌劃形成的涉稅行為都被認為是有理有據的，一旦被稅務機關予以否定，則容易引起征納之間的爭議，而征納之間的行政關系，又決定著納稅人必須先服從稅務機關的認定結果，然后才能通過法律救濟途徑來解決。如果納稅人不能正確對待這種認定結果，或者稅務機關不能依法公平、公正、合理地確認納稅方案的合理性，則征納矛盾必然產生。
三在市場經濟條件下，稅收籌劃是客觀存在的一種經濟現象，它在給納稅人提供稅收利益的同時，也給稅收征管帶來不少的困難。為了更好地防范稅收籌劃對稅收征管可能帶來的負面影響，各級稅務機關及其有關部門目前應著重抓好下列幾項工作：
1.要重視對稅收籌劃的研究
常言道，知己知彼，百戰百勝。稅務機關在對稅收籌劃將給稅收征管帶來的困難予以高度重視的同時，必須對稅收籌劃進行深入的研究。要全面掌握稅收籌劃的基本原理和當前稅收籌劃的特點與方法；要掌握現行稅制中容易形成的避稅點及其灰色地帶；要針對稅收籌劃中可能給稅收征管造成的負面影響，制定出相應的防范措施和管理辦法。要把稅收籌劃作為影響稅收征管的重要因素加以認識和管理，并把其納入稅收征管的范疇來研究。加強對稅收籌劃這一涉稅經濟行為的管理，不僅有助于降低稅收籌劃對稅收管理的沖擊，也有利于稅收籌劃的健康發展。
2.要大力推進稅務隊伍綜合素質的提高
只有全面提高稅務隊伍的綜合素質，才能有效地克服稅收籌劃給稅收征管造成的困難，把握征管的主動權。一方面要教育全體稅務人員，幫助他們充分認識當前稅收征管形勢的嚴峻性和我國稅務管理水平相對落后的事實，要徹底消除自以為是，固步自封的思想，結合“三講”教育，從思想上、業務上全面提高稅務隊伍的綜合素質，增強稅收管理的能力。另一方面要繼續實行“擇優錄用與淘汰制相結合”的用人機制，通過擇優錄用把優秀人才吸收到稅務隊伍之中；通過淘汰制，把那些不稱職者、不合格者淘汰出局。通過不斷地吐故納新，既能有效地保證稅務隊伍的純潔性和高效率，也能營造出危機感和競爭環境，并強化自我控制、自我完善、自我優化機制的形成，以推動稅務隊伍綜合素質的提高。
3.完善稅收制度，規范稅務管理
利用避逃稅以實現稅收籌劃超額利益的現象，在短期內難以消除。然而，避逃稅在稅收籌劃中被使用的廣度和深度，又往往與稅制的完善程度，與稅制和征管的協調程度，與征管水平的高低程度有緊密關系。因此，各級稅務機關在加強稅收征管的同時，必須十分關注現行稅制的運行狀況，要充分利用在實際工作中掌握的一手材料，對稅制存在的漏洞以及與征管失調的地方，及時提出改進建議。各級稅收立法部門也應加強對現行稅制的跟蹤研究，對那些容易造成規避的條款，與征管不協調造成的征管盲點，要及時予以修改和妥善解決，為有效地防范避逃稅提供法律依據。此外，各級稅務管理人員還必須十分重視稅法的學習，準確把握稅法的精神及其執法要領，不斷提高對避逃稅行為的識別能力。要強化規范管理，嚴格依法定程序執法，防范“程序陷阱”造成的管理效率損失。
4.要加強稅收籌劃的法治建設
與其他經濟活動一樣，稅收籌劃只有納入法治軌道，才能充分發揮其積極作用，并使之步入良性循環之中。在稅收籌劃的法治建設中，必須通過法律法規明確：
(1)稅收籌劃方案合法性的認定標準。明確界定合法籌劃、避稅籌劃和逃稅籌劃的性質及其構成要件，并規定稅務機關對稅收籌劃方案合法性的否定要負舉證責任。
稅務管理和稅收籌劃的關系范文3
關鍵詞:企業;稅收籌劃;涉稅風險;成因;規避
隨著社會和經濟的發展，企業越來越重視稅收籌劃相關管理工作，在尋求不斷的優化，有效地減少企業稅收籌劃中的涉稅風險，提高企業稅收籌劃風險防范意識，提高企業稅收籌劃水平，發揮稅收籌劃在企業經營管理中的價值作用。
一、企業稅收籌劃和涉稅風險相關理論概述
企業稅收籌劃是企業根據國家相關稅法優惠政策、會計政策，提前對企業的各項經營活動進行策劃和安排，有效地減輕稅負，以增加企業的收益。企業涉稅風險是指企業在生產和經營的過程中，受到各種因素的影響，不能準確的、合理的運用國家的稅收相關的法律法規，導致出現逃稅或不合理避稅行為，從而造成企業成本的增加，造成企業利潤的損失。企業合理的稅收籌劃能夠有效地規避涉稅風險，增加經濟效益。
二、企業稅收籌劃中的涉稅風險
(一)法律風險企業在稅收籌劃過程當中，因為預期結果不確定、會計政策選取不合理、稅務人員的能力和水平、稅收籌劃相關政策不夠了解等因素影響。節稅的過程當中不能很好地把握，稅收籌劃方案、節稅的措施選取不夠科學合理，甚至可能出現非法避稅、偷逃稅的問題，造成企業補繳稅款等責任，帶來一定的法律風險。
(二)行政執法風險企業的稅收籌劃需要符合國家相關稅收政策和各部門的法律規范，還需要經由各行政部門確認。在這一過程中，由于受到稅務行政執法隊伍人員的素質等影響，可能會出現稅務行政執法偏差，從而造成企業稅收籌劃失敗，帶來行政執法風險。
(三)經濟風險企業的稅收籌劃所涉及的內容比較繁雜，部分企業在稅收籌劃過程中管理和落實不到位，稅收籌劃相關人員的風險防范意識相對薄弱，可能會造成稅收籌劃成本的增加，造成一定經濟風險。
(四)信譽誠信風險企業的稅收籌劃中還伴隨著一定的信用危機和名譽損失等問題，企業的稅收籌劃行為不夠規范、不夠符合法律規定，一旦被稅務機關檢查發現，稅務機關在日常的工作中則會對其進行更嚴格的審查，設定更加嚴格的申報條件和程序。同時，也會造成企業時間和成本的增加，對企業的形象和市場也會造成一定程度的影響。
(五)心理風險當企業需要承擔大量的經濟、法律和信譽誠信等風險時，在造成大量的經濟損失的同時，容易給納稅人帶來一定的心理負擔，尤其是部分企業在偷稅和逃稅的時候，擔心被發現、害怕被舉報。
三、企業稅收籌劃中涉稅風險的成因
(一)涉稅風險防范意識相對薄弱部分企業，尤其是中小型企業，涉稅風險防范意識相對薄弱。在企業內部沒有專門的辦稅人員，相關稅務人員對稅收政策法規的理解不全面，造成了企業稅負成本增加。部分企業財務人員獨立性不強，易受管理層影響。而且，我國稅務機關在處理企業涉稅問題時擁有自由裁量權，缺乏統一、規范的標準，容易造成稅務人員的權力濫用，造成極大的稅收風險。
(二)會計工作不規范部分企業會計的基礎工作把控不嚴格，在企業的經營和管理過程中會計科目和會計賬簿的設置不合理，涉稅手續不夠完整和準確，對成本費用等的核算不夠全面等，對納稅申報造成極大的影響，影響企業稅收籌劃相關工作的準確性。
(三)涉稅人員業務水平有待提高部分企業的涉稅人員業務素質較低，而且財務相關工作從業人員的專業性不強，對財務和稅務的區分不夠準確，在相關工作的處理過程中容易出現混淆，造成成本費用處理不當。
(四)稅務管理體制不規范部分企業內部控制制度不健全，財務流程比較形式化，規范性不強，而且缺乏有效的風險防范和風險預警機制，不能及時的發現和處理企業稅收政策中的風險問題。而且部分企業內部財務信息溝通體系不健全，各部門之間缺乏有效的交流與溝通，不利于企業涉稅信息的準確性。
四、企業稅收籌劃中涉稅風險的規避措施
(一)提高財務人員綜合能力與水平企業需要提高財務人員的綜合能力和水平，定期地進行相關培訓，加強其對國家相關稅收優惠政策的學習和了解，以便在稅收籌劃的過程中，能夠科學合理的運用各項優惠政策，避免稅收政策無用造成的風險帶來的損失，還能有效地降低違反稅法規定的現象發生。企業還需要設立專門的稅務申報的相關從業人員和部門，提高稅收籌劃的專業性。稅務相關人員還需要加強其道德品質的提高，有效的規避偷稅漏稅等行為，促使企業稅收籌劃各項工作更加符合國家政策、法律法規。
(二)增強企業涉稅風險的防范意識89企業的稅收籌劃相關人員需要對涉稅風險有正確的認識，提高涉稅風險的警惕性，將稅收籌劃的風險問題的規避作為工作重點，不斷地增強風險防范意識和風險應對能力?？梢詫ι娑愶L險的防范融入企業文化建設中，在潛移默化的影響和熏陶下，促使其主動地了解和認識涉稅風險防范相關知識。稅收籌劃相關人員還需要形成正確的涉稅理念，在日常的稅收籌劃工作當中，嚴格的依照會計準則和稅法的規定進行。企業稅收籌劃方案的制定需要與國家相關稅收政策保持一致，強化稅收籌劃的合法性、合理性、規范性。準確的了解國家稅收相關政策的變化，正確的處理節稅籌劃和避稅籌劃的關系。提高稅收籌劃方案綜合性，降低整體稅負。確保稅收籌劃方案的靈活性，根據企業的實際狀況，做好相關調整工作，有效的分散風險。
(三)規范企業稅務管理體制企業的稅收籌劃相關部門需要明確自身的職能和目標，以提高涉稅風險防范能力。強化對企業內部控制制度的建立與完善，加強對企業財務制度、會計制度的各項規范，強化財務部門、審計部門的獨立性。規范稅收籌劃的程序和標準，完善稅收籌劃的設計和執行方案，完善風險監督機制，加強企業內部各部門間的信息交流和溝通，促使各項財務信息資源交流順暢，提高信息的共享程度。定期地對企業稅務報告中的涉稅事項進行核查，及時的發現錯誤并找出原因，并調整改正。聘請專業的稅務中介機構對企業的稅收籌劃和稅務工作進行監督審計。
(四)完善稅收籌劃風險預警機制企業需要建立健全稅收籌劃預警系統和機制，實施動態化監控，及時的發現經營過程和稅收籌劃過程中的風險問題。需要加強信息交流和溝通，好信息的收集。通過科學的分析市場、相關稅收政策、稅務執法、企業自身的經營發展等的具體情況，及時地了解和發現稅收籌劃中可能存在的風險隱患，及時準確的發出警告，以便更好地采取有效措施進行防范。對稅收籌劃中存在的潛在涉稅風險，需要及時的找出根源，有針對性的進行調整和處理，做好風險的把控。
稅務管理和稅收籌劃的關系范文4
關鍵詞：國有企業；稅務籌劃；方法；對策
中圖分類號：F810.14 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01
在很長一段時間內，我國企業在稅務籌劃的工作方面意識淡薄，特別是國有企業。很多人都認為稅收是財務部門的工作，因此與企業的領導或其他工作人員沒有任何關系，這就導致國有企業在一些重大的經營決策和改革上沒有對稅收進行充分的考慮，只是單純為了完成既定的經營活動，而忽略了企業的稅務籌劃，不利于國有企業的進一步發展。
一、國有企業稅務籌劃的主要原則
稅務籌劃對每個企業的生存與發展有著十分重要的影響，特別是大型集團的稅務籌劃工作。這在企業的改革和資源整合的過程中，要充分考慮自身的稅務問題，明確有效的稅務籌劃方案，而不是單純地降低稅收的成本，從而導致對方案實施上的忽略，進而在一定程度上影響了其他方面費用的變化，因此企業必需用藥對自身的稅收籌劃方案進行嚴謹的綜合考慮，為企業帶來更可觀的經濟效益。所以，企業的決策者在進行稅收籌劃方案的選擇時，一定要切實遵循既定的原則。
1.合法性的原則
合法性主要是要求企業按照相關的法律法規進行稅務籌劃的工作。第一，企業只能在相關法律允許的范圍內開展相應的稅務籌劃工作，并且多種納稅方案已定要按照相關法律來執行，不能夠做違反法律規定的事情，以達到逃稅的目的。第二，企業的稅收籌劃工作一定要嚴格遵守國家的相關經濟法規和會計法。第三，企業的稅收籌劃務必要與國家法律法規的環境換變相適應。企業的稅收籌劃的方案一定要在法律允許的范圍內進行一定的企業經營活動，但隨著時間的前進和社會的進步，相關的法律法規可能會有所變化，所以企業的管理者一定要對自身的稅收籌劃方案進行及時、有效的完善和糾正。
2.提前籌劃的原則
提前籌劃是需要企業在進行稅務籌劃的工作時，一定要有效了解和掌握相關稅收法律存在的差異性，因此對企業的投資、經營和理財的活動都要提前進行科學合理的工作安排，盡量減少稅收行為，有效降低企業自身的稅收負擔真正實現稅收的籌劃。例如，企業已經形成了相應的投資、經營和理財的活動，并且納稅義務也已經產生了，這是要想降低企業自身的稅收負擔，進行欠稅、偷稅等不良行為，就不屬于真正的稅收籌劃。
3.成本的效益原則
效益是企業稅收籌劃的最終目的，但無論何種籌劃方案都存在兩面性。也就是說在策劃案實施的過程中，納稅人在獲得稅收利益的時候，一定會也會付出一定的費用，此外，還有由于方案選擇上存在的潛在利益的損失。因此，只有當選擇的實施方案在損失或費用上低于為采用的方案時，這個籌劃方案才是最合理的，反之，就是失敗的。一項最佳的稅務籌劃方案一定是多種方案的優化，是綜合性的考慮。
二、國有企業稅務籌劃的有效性建議
企業是當前稅務籌劃的主要操作者，而企業的籌劃技能和意識才是企業節約開支和進行稅務籌劃的關鍵所在。國家的各種稅收政策不僅需要量良好的外部環境，而且需要一定的內部環境配合。
1.企業領導與員工要樹立籌劃的意識
如何有效利用稅務籌劃的方法在市場經濟的環境下降低企業的稅收負擔是系統性的問題。相比較而言，企業需要樹立科學的籌劃意識，并將其真正納入企業的經營決策中來，學會具體方法的運用。因為意識是行為最好的領路人，只有先具有稅收的籌劃意識，才能進行稅收籌劃的行為實施。
但隨著而我國市場經濟的發展，需要依據相關的法律法規進行稅收的籌劃工作，同時企業也需要學習一定的政策法規，真正樹立依法納稅和節稅的科學理財觀念，注重并加強企業的稅務籌劃工作，從人員經費和組織上為企業的稅收籌劃工作提供有效的資源支持。企業的財務工作人員不僅要克服對自身工作的思維定位，逐漸向決策和管理者的角色轉變，所以要加強財務工作人員的稅法知識和稅收籌劃的節稅意識，真正落實到企業的財務活動當中，通過稅務籌劃活動的開展，進而獲得領導的尊重和一定的職業地位。
2.規范稅務籌劃工作
規范、完整性的會計賬目及其編制以及財務報告不僅是國家相關法規的要求，而且也是企業配合稅務部門工作和依法納稅的需要，構成了企業稅務的籌劃的技術基礎?？梢姡幏?、完整性的會計資料有利于促進企業對稅務信息進行量化分析，為籌劃效率的提高提供了有效的信息依據。因此，作為企業的領導和工作人員一定要嚴格依照國家相關的法律法規，有法可依，創建會計賬簿，不但規范企業的會計核算，為企業自身的稅務籌劃提供有效的基礎性條件，促進稅務籌劃的健康發展。
企業還需要對內部的收費項目和業務流程進行細化分工，利用現有的財務數據對企業的各項業務以及每項業務的依賴性和獨立性進行有效性的分析，這不僅需要充分考慮企業管理和發展機遇，還需要對各種稅負影響進行綜合性的考慮，從而為企業自身在稅務籌劃的改革重組工作做好稅負的基礎性分析準備，盡可能減少企業自身的稅負。
總結
綜上所述，稅務籌劃對企業的發展有著十分重要的作用，尤其對國有企業的發展有著關鍵性的作用。所以，在現代化社會中，在競爭日益激烈的市場經濟中，國有企業一定要注重并加強稅收籌劃工作，做到觀念和行動的完美結合，采取有效的籌劃措施，在法律允許的范圍內有效降低國有企業自身的稅負，保證企業在市場經濟中獲得更好的生存和發展，促進企業的長遠發展，進而獲得更多的經濟利益和社會效益。
參考文獻：
[1]孔榮，霍社軍.現代國有企業財務管理中稅收籌劃的應用[J].財經界（學術版），2009（06）.
[2]楊展.國有企業做好稅務籌劃工作的思考[J].中國鄉鎮企業會計，2009（10）.
稅務管理和稅收籌劃的關系范文5
稅收籌劃是中小企業財政軌制的建設與改變，中小型企業在享受不損害國家稅務提前與條件下，可以通過稅收相關活動的安排，以避免或減少稅收數量，可采用措施防范和化解稅收危害，以及大量使用法律手段來保護自己的合法權益。我國中小企業作為一個起點，很注重企業稅收籌劃的需要和意義，符合我國目前中小企業的特點和我國中小企業稅收籌劃的問題，對中小企業的稅收籌劃如何正確合理的運用。還要找出多種方法并且要討論，還要提出了相應的解決辦法。
關鍵詞：
中小型企業；稅收規劃；防范風險；企業財務管理
我國在改革開放以來，迅速發展的中小型企業，在全國經濟成長中的所占的地位和作用越來越重要。中小企業為實現失業工人的再就業作出了杰出的貢獻，在很大的程度上保證了社會的穩固。隨著我國稅收征管和稅收法律的不斷提高。在未來的經營行為中，中小企業要實現稅收成本最小化，稅收籌劃問題必須進入中小企業的高層管理中，應在在計劃中加以考慮。這是因為，一方面，逃稅和風險的成本將提高；另一方面，隨著日益激烈的市場競爭，企業之間的競爭的成本將卓漸升溫。對于一個企業而言，在一定條件下的收入、成本和費用，稅后凈利潤，即所得稅與股東的所得稅的增減額。因此，為了增加他們的收入，盡可能減少稅收已成為一種本能的反應，納稅人的首要選擇就是企業的稅收籌劃。
一、我國大多數企業在納稅統籌中的問題及其分析原因
1.稅收籌劃外部環境問題及原因分析。
1.1稅收征管制度不嚴格。因為各種各樣的其他問題，稅收征管制度目前來看我國還是與一些發達國家存在著一定的區別的。同時，由于以機構形式成為主要的稅務機關人員在我國目前還是有少量存在的，自由裁量權在稅務人員稅法執法中過多的使用，所以有征收異化的關系，因此，有不少的稅收問題，有很大的空間使執法人員與納稅人協同并商量。
1.2稅收法律的成立與宣傳相對的落后。目前稅法的建設在我國尚不完善，有大量要改動并且要修正的地方，以及對該類稅法的蔓延，除了定期公布的部分專業稅務雜志外，納稅人也很難全面的角度去了解稅法，也很難從大眾媒體的面前去了解調整后的情形，這對中小型企業稅收籌劃同時變得更加的困難。
1.3尚未完善的稅務制度。我國經過這么多年的經濟發展市場是越來越好，同時能夠明確社會的分工。涉稅事物將會越來越復雜多樣化，公司往往出于對自己的專業能力和稅務成本去考慮，比如尋找中介。有效的操作和公正的立場是維護稅務行業的最合適的辦法，稅收籌劃也是企業開展活動的一個重要的外部需求。從最初的試點到現在，稅務在我國才開始嶄露頭角。在雙方的利益都取得了很大的進步。在服務約束下，各自的權利都取得了很大的成效。經過各種機構報告：所有的稅務爭議率都不到1%。但也不容忽略：第一，低利率的業務發展。目前，委托的納稅人占不到所有人數的9%。第二，有局限性很大的業務。所有項目中，全部占總體的20%，而個別單項占總體的80%，其中單一的中，審查，注冊稅務申報，顧問，占約30%，25%，18%，13%，其他占14%。稅務機關處理一些復雜的稅務事務，基本上不涉及中小企業稅收籌劃。第三，是稅務機關和人員在業務中的是否是一個公平，公正的態度，質量難以保證。
2.存在中小企業自身的問題及主要原因分析。
2.1企業對稅收籌劃的認識不夠。第一，我國的納稅統籌沒有制定完善，比其他國家晚，很多企業都沒有真正了解其真正含義，以為偷稅、漏稅就是稅收籌劃；第二，認為少繳稅就是稅收籌劃的根本目的。但正確的目是為了減輕稅收籌劃所帶來的企業發展，但在如何選擇合理的稅務籌劃方案時，以為最低的稅收籌劃是公司的最佳選擇。以最大化的財務管理為目標的才是企業稅務籌劃的目的，這樣可以幫助企業在市場經濟發展的過程中占有一席之地。第三，稅收籌劃在理論界的重要性并不理想，這也是沒有辦法發展大規模稅收籌劃的重要原因。
2.2企業稅收籌劃目的歪曲?，F在，在中華人民共和國中已經有超過20種稅征收，在所有的稅收，一般的中小企業應該有五或六甚至超過十種稅。目前，我國的稅收征管法律法規要加強建設，同時，越來越多的中小企業須要繳納稅款，另一方面是由于種種利益的原因，各種稅收相關的案件的也在新興的中小企業里慢慢淡出世間。根據調研了解，在稅收相關的情況下，中小企業主要違規行為主要包括有：發票違規、隱瞞應交稅款所得、納稅申報造假等。其中，隱瞞應交稅收入行為具體又包括建立財產帳戶、應納稅所得稅的處理是不真實的，申報納稅虛假信息包括應納稅額的分解偷稅，不合理應交納稅所得額，不申報應稅所得，不申或者少申報應稅所得等行為。
2.3企業稅收籌劃從業人員素質較低。目前在收稅的執法人員，或公司自身的財務人員，或稅務局工作的職員，其中大部分是專業的財務職員，他們見識面很廣，有一定的自身素質，以及有稅收籌劃的廣泛知識和優良品質的復合型人才，這不僅需要金融體系的知識，還需要了解國內外稅法，法律和法規，我國是極度缺乏人才這方面的人才。由于缺乏合格的高層次人才，導致企業稅負的稅收范圍的低級別越來越小，而不是從戰略的角度，從全球層面，給企業稅收做的問題做為長期計劃。
2.4企業稅收籌劃水平不高。深度地從三個層面劃分企業稅務規劃制度：第一，根據初級籌劃來規避附加稅負；第二中級稅負的方案要從不同的籌劃角度去考慮去選擇；選擇最完美的經管計劃；第三，高級籌劃指通過反映、表現并且要呼吁以及其他的基本措施，要積極爭取對自己本身最為有利的稅收策略。
二、實施稅收籌劃在中小企業的重要意義
1.稅收籌劃是企業經營管理水平提高的促進力。企業經營和管理不僅僅是管理“流程”和“物流”的過程。其中的“流”字的對企業本事是非常重要，如同血液對人是一樣重要的。增值行為便是稅收籌劃的另外一種，高素質、高水平的人才能可以進行稅收籌劃，當然也可以為企業策劃管理更上一層樓打下了良好底子；稅收籌劃可以說是一種資金管理的過程，它是在財務會計的前提下，才能順利完成納稅統籌，務必按照健全財產軌制和會計軌制，并對會計管理進行嚴格規范。能夠讓公司的經管制度和發展在躍上新的高度。財務會計人員應該具有高素質和規范的財會制度以及財會信息資料，這些都是稅收籌劃能夠成功實施的前提。在這些行動當中，也要不斷完善企業經營管理。
2.中小企業利益最大化的重要途徑就是稅收籌劃。強制性、無償性和牢固性這都是稅法法律所固有的。這項法律也為了證實其財產納稅單位，行為，收入和其他法律，即物業稅，行為稅，稅收可以視為經營費用;企業是不是處于非法狀態，是不是不交稅或更低的稅收，這意味著它需要少量的接入成本，他同樣的受法律承認和法律保護;當前的重要手段就是稅收，國家的經濟政策中，并沒有反映在基本上不存在的稅法。在稅收法律和法規中有很好的理解，依照國家引導公司稅收政規劃，根據業務等方面的規模，要合理的運用對自己有利的稅收的法律法規，這可以使得企業利益最大化。
3.稅收籌劃有助于中小企業納稅意識的增強。規劃稅收是作為一種具體的規劃目標，避免稅收違法行為，可以使納稅人合理的角度去分析了解，要正確的去認識稅收的違法違規行為，提高對稅收的法律意識，近而提升納稅人依法納稅的自覺性。此外，我國的中小企業在舉行真正的意義上的稅收規劃是企業依法納稅人，自我認識不斷提高的體現，這就意味著企業的利益相關者將采取一個正式的手段來追求稅后利益最大化。稅收籌劃可以加深對中小企業稅收流失的認識，提高對稅收的認識，增強對稅收的認識是十分有利的。
4.稅收籌劃有助于提升中小企業競爭力。企業管理和會計管理的三大要素是資金、成本和利潤，稅收籌劃是企業為了降低成本，最大限度地提高資金成本和利潤，提升公司經濟發展效益。中小企業通常都是小型企業，庫存資本高，運行利潤率低，要想加強對市場的競爭力，就要用納稅統籌來填補自身企業的缺陷。
三、改善我國中小企業稅收籌劃現狀的措施
納稅籌劃在我國中小企業中的實際情況發生變化時，有必要從外部環境和內部環境兩個同時開始。
1.外界環境方面的措施。
1.1稅法及稅收制度的修改完善。我國目前稅法并不是特別完善，想要稅法更加完善必須擬定一些與稅法相關的法律法規，提升立法級次，修改稅法語言表達不明確的地方，要正確的了解稅收籌劃的含意，避免納稅人與稅務機關在理解“稅收籌劃”上出現差異；了解并知道稅收征管的規模，確定了稅收結構的本能、要有真實的稅收和稅收方面的法律和規則，要有法可依；加強稅收征管的管理，確保稅收征管的同步性和嚴肅性。確切的轉變稅務執法職員的觀點，也要提升稅務職員的業務能力；要培育一些稅務律師，進一步能解決納稅統籌等各種經濟案件并且提出解決問題的辦法，以便能夠保護中小企業的權益。
1.2企業要具有健全的稅收籌劃機制。我國頒布了稅收政策和具體的規劃，在很大程度上使中小企業并不完全投資于稅收協調問題，其實在資金投入，人力，以及專業服務也能帶來意想不到的稅收籌劃。中小企業的稅收籌劃不像過去有那么高的質量。這不利于中小企業稅收籌劃的發展。
2.內部環境方面的措施。
2.1樹立積極正確的稅收籌劃觀意識。稅收籌劃可以合法的保護企業的資產以及收益，可以維護中小企業應的合法權益。中小企業應先成立一個合理的稅收法令，以及要知道節稅的意義。從而增長稅收計劃的方法。以各種各樣的社交媒體來宣傳正當的企業稅收規劃，以稅收籌劃的觀點，原理及特點，主要的差異是為了引入開放式稅收籌劃與偷稅漏稅等違法行為突出，并介紹了稅收籌劃的收益和其他風險存在。稅務總局的工作人員也讓納稅人知道并能夠享受征稅能力規劃。稅務機關應出臺稅收統籌的成功案件，從上到下使整個企業的管理者要充分認識稅收籌劃，稅務規劃，從而提高會計人員的認識。
2.2整體提升稅收職員的自身專業素質。第一，中小企業管理者必須具備的專業知識。加強公司的會計和財務管理，培訓，財務方面，與會計法及會計準則，財務管理制度應建立在企業熟悉他們。財務管理人員的思想道德修養和職業教育稅法知識也同時增加，使他能夠熟知現行稅法，在法律許可的領域舉行稅收籌劃設計。第二，要大量培養合格的稅收人才。這些稅收籌劃人才主要來自全國經濟類的高等學府。現在，有許許多多念經濟類的大學生不知道什么是稅收，應該獨立于一次正常的工作。有必要進行一些對稅務籌劃課程或活動在大學，為了以后的企業，從而培養財務管理人員大量。財務管理，使企業能不斷提高，我們可以擴大稅收籌劃的可操作空間。
2.3增強稅收防范風險意識。要了解稅收政策，稅收籌劃風險意識從而合理的調整。改變稅法傾向于是跟隨經濟形勢還是需要一個共同的政策，而且不斷修正和不斷改善，修訂法律法規的頻率比其他次數一定要多。通過學習正確認識和熟悉稅收政策。成功的稅收籌劃應充分考慮地方利益和短期利益和整體利益。為企業帶來了更多的收入。目前，稅收籌劃在中國的發展不是很好，稅收政策有了很大的變化，有一定的稅收優惠和區域及時性，這就要求納稅人應該知道目前的稅收政策，每天要注意是否有財政政策變化，并影響政策變化有一個事先預測，并防止隨時發生的危害。
四、結語
稅收籌劃是一項復雜的系統工程，涉及到一個非常廣泛的領域是專門領域。稅收籌劃對中小企業的完善成長和國民經濟的繁榮都具有積極的意義，理應吸引企業與國家的共同關注，希望廣大企業在正確的指導下，正確運用這一經濟手段，實現中小企業的金融利益最大化。
參考文獻：
[1]金曉彤．經營理財與風險防范實務[M]．北京：中國審計出版社，2001．
[2]胡悅．稅收籌劃在中國的必要性和可行性分析[N]．上海立信會計學院學報，2008．
[3]劉金星．試論財務風險的管理策略[J]．地方稅務，2003．
[4]孫長江．上市公司財務問題研究[M]．哈爾濱：黑龍江人民出版社，2006．
[5](加)威廉姆R•司可脫著，陳漢文等譯．財務會計理論[M]．北京：機械工業出版社，2000．
[6]張曉雯．如何認識企業稅收籌劃[J]．商場現代化，2008．
[7]粱萍．稅收籌劃的作用及其思路探討[J]．中國農業銀行武漢培訓學院學報，2007．
稅務管理和稅收籌劃的關系范文6
【關鍵詞】稅務籌劃;現狀;因素;對策
稅務籌劃是指納稅人為了達到減輕稅負和實現經濟效益最大化的目的,在稅收法律允許的范圍內,對企業的經營、投資、理財、組織和交易等各項活動進行計劃和安排的活動。他與偷稅,逃稅,騙稅等違法行為截然不同,它具有以納稅人或企業法人為行為主體,以不違反稅法為前提,以追求稅收負擔最小化為目的的特性,企業從事生產經營活動,最基本最直接的目的就是為了獲取盈利,而減輕稅負是企業保持其利潤水平的措施之一。實際上,稅收貫穿于企業經營活動的全過程,在經營中依據稅收固定征收的特征,將稅務籌劃納入企業成本的管理當中,作為企業有機管理的組成部分,為減輕稅負進行有效的稅務籌劃,就成為企業進行科學管理的一種必然選擇,是企業財務管理不可或缺的重要內容。
一、企業中稅務籌劃的現狀
由于稅務籌劃在我國出現的歷史很短,盡管目前有關稅務籌劃的專著已不少見,但整體上系統地對稅務籌劃的理論和務實的探討還比較缺乏,稅務籌劃的研究在我國尚屬一個新課題,有待于我們進一步的加強理論和實踐的探索。但是,稅務籌劃正開始悄悄地進入人們的生活,企業的稅務籌劃欲望在不斷增強,籌劃意識也在提高,而且隨著我國稅收環境的日漸改善和納稅人依法納稅意識的增強,稅收籌劃更被一些有識之士和專業稅務機構看好,不少機構已開始介入企業稅務籌劃活動。北京、深圳、大連等稅務籌劃較為活躍的地區還涌現出一些稅務籌劃專業網站,如“中國稅務籌劃網”“中國稅務通網站”“大中華財稅網”“永信和稅收咨詢網”等。雖然稅務籌劃在我國已得到了初步的發展,并且一些規范化的企業已經通過稅務籌劃擴大了生產規模、提高了稅后收益、提升了企業競爭力。但就整體而言,仍舊存在一些不盡人意的地方。
1、企業內部稅務籌劃基礎薄弱。稅務籌劃的開展是建立在企業財務管理體制健全、各項活動規范有序的基礎之上。目前不少企業內部體制不健全、管理不嚴格,各項經營管理活動的開展不按規程、不經論證,甚至沒有財務上的必要預算,更談不上事前籌劃;也有一些企業由于會計人員素質低、地位差,會計政策執行不嚴,造成會計賬目混亂,使稅務籌劃無從下手。
2、稅務籌劃方案缺乏預見性。稅務籌劃一般都是在應稅行為發生之前進行的(也不排除某些事中策劃),它是對未來應納稅事項進行事先的規劃、設計和安排,以便使企業取得整體的財務收益,實現企業價值最大化。但當前許多企業不能在涉稅行為發生之前做出科學的評估,等到應稅經濟行為都已經成為客觀事實了,已經產生了納稅義務,面對超過稅負預期的過重負擔,才會想辦法謀求“做賬”來減輕稅負。其結果往往就會出現主觀上的故意或者失誤等偷、逃稅行為,并導致企業管理者更不能正確認識稅務籌劃的積極意義,助長了采取僥幸心理,以偷逃稅行為代替科學的稅務籌劃的錯誤思想。
3、稅務籌劃方式缺少多樣性。在我國,企業稅務籌劃主要集中在稅收優惠政策的利用和會計方法選擇兩大領域。但是我國很多企業的籌劃方式略顯單一,比如利用稅負彈性、防止企業陷入稅法陷阱、實現涉稅零風險以及獲取資金的時間價值等都可以稅務籌劃的重要方式。
二、導致企業稅務籌劃出現問題的因素分析
1、主觀因素
(1)企業領導階層沒有形成正確的納稅意識,缺乏風險意識。沒有樹立合法的稅收策劃觀念,仍簡單的認為搞稅收籌劃及時進行巧妙的偷稅、漏稅或騙稅。很多人還認為搞稅務籌劃就是通過搞關系、走路子、走門子、少繳稅、少罰款。而企業由于納稅意識淡薄,納稅人為減輕稅負、獲得盡可能多的稅后利益,往往并不可以區分種種形式上的差異,這種狀況極大的制約了稅務籌劃的健康發展。目前我國企業不管效益如何,普遍只重視生產管理、營銷管理和研發管理,卻不夠重視財務管理。具體表現在只知道被動等待稅收優惠,而不知道積極爭取稅收負擔的減少。因此較少開展稅務籌劃,更不可能保證企業的稅務籌劃在嚴密細致的規劃和自上而下的緊密配合下進行。這無疑將大大影響稅務籌劃的成效,并在一定程度上削弱了我國企業在與國外精于稅務籌劃的外企競爭過程中的實力。
稅收籌劃之所以有風險,與經濟環境、國家政策及企業自身活動的不斷變化有關,尤其是那些立足長期的稅務籌劃,更是蘊含著較大的風險性。當稅務籌劃風險不能保證被徹底排除的情況下,則應進行利弊權衡,決定是否應采用這種籌劃方法。有些企業為了節約稅收支出,而忽略了籌劃可能潛在的風險,給企業帶來更大的損失或失去獲利的機會。
(2)我國進行專業稅務籌劃的專業人員不足。稅務籌劃是一項涉及企業全方位的復雜的專項活動,而目前我國的稅務籌劃人員往往由財務會計或管理會計兼任,在經濟活動中大都無稅務籌劃意識,對籌劃原理沒有一個系統、透徹和全面的掌握,或對這種全新的理財方法一知半解,使籌劃活動過于簡單,這種工作能力離進行稅務籌劃的要求相去甚遠?，F在我國國內企業有些財會人員就連會計、稅法也不是很精通,會計稅法知識陳舊,面對企業會計制度、企業會計準則、稅法日新月異的完善與發展,往往顯得無所適從。
2、客觀因素
(1)我國在稅務籌劃方面的法律規章制度不健全,不能為企業在稅務籌劃方面進行必要的引導與約束。目前我國的一些法律法規不具體,稅法條款彈性過大,同時在我國諸多的稅法條文中,對納稅人的義務提得比較突出,而對納稅人的權利相對較弱。這使得企業納稅人在進行納稅和稅務籌劃時沒有很好的法律依據。由于流轉稅等間接稅的納稅人可以通過提高商品的銷售價格或降低原材料等的購買價格將稅款轉嫁給購買者或供應商。所以,稅務籌劃主要是針對稅款難以轉嫁的所得稅等直接稅。而我國現行稅收制度是以流轉稅為主體的復合稅制,過分倚重增值稅、消費稅、營業稅等間接稅種,尚未開展目前國際上通行的社會保障稅、遺產稅、贈與稅等直接稅種,所得稅和財產稅體系簡單且不完備,使得稅務籌劃的成長受到很大的限制。
(2)稅務業沒有能給企業稅務籌劃必要的支持。一些企業基于稅務籌劃人才缺乏,引進困難,以及成本效益方面的考慮,并不自行進行稅務籌劃,而是將籌劃活動交給社會上的機構,即由稅務師事務所進行專業籌劃。但目前我國稅務業發展較為緩慢,層次地,服務質量差。存在的主要問題是業務開展普及率低,業務本身存在較大局限性,機構和人員在業務中有失公平、公正。
三、企業應如何進行稅務籌劃
1、要培養正確的納稅意識,樹立合法的稅收籌劃概念,規范稅務籌劃的基礎工作。以合法稅收籌劃方式,合理安營活動,同時,應充分領會立法精神,深入研究、掌握稅收規定,使稅收籌劃活動遵循立法精神,以避免不當避稅之嫌。隨著我國市場經濟改革的深入,依法治稅各項政策措施的出臺,企業領導及財務人員要加強對稅收法規的學習,樹立依法納稅、合理“節稅”的理財觀,積極過問、關注企業的稅務籌劃,從組織、人員以及經費上為企業開展稅務籌劃提供支持;企業財務人員要利用好會計方法的可選擇性,消除自身核算員的定位思維,向管理型輔助決策者的角色轉變,積極學習稅法知識,努力培養籌劃節稅意識,并將貫穿于企業各項日常的財務管理活動中。成功地稅務籌劃,需要企業加強對各項經濟活動的事先規劃與安排,特別是要強化對各項重大經營管理活動的科學化決策和管理,在經濟活動發生前,減少或盡量避免引起稅收征納法律關系的稅收法律事實發生。
企業要進行正確的稅務籌劃,一定要分清逃稅、避稅、節稅的區別:偷稅是指納稅人明確違反稅法的減輕或者逃避納稅義務的行為,偷稅是一種違法甚至犯罪的行為,其行為的后果要受到國家法律的制裁。對納稅人偷稅的,由稅務機關將追繳其不繳或者少繳的稅款滯納金并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款,構成犯罪的依法追究刑事責任。避稅,則是指納稅人使用合法的手段逃避或者減少納稅義務的行為。避稅雖然合法,但這種行為與國家稅法的立法意圖相背離,會減少國家的財政收入。面對納稅人的避稅行為,國家要么采取完善稅法,堵塞稅法漏洞,使納稅人無機可乘;要么在法律上引起“濫用法律”的概念,對納稅人完全出于避稅考慮而進行的交易活動不予認可,并將其視為納稅人濫用了自己的權利,從而在實際的征管中進行“反避稅”研究和稽查。而稅務籌劃是指納稅人通過合法手段避免或者減輕納稅義務,同時采取的手段也符合國家稅法的立法意圖的行為。稅務籌劃是國家提倡的行為,也是企業正當的權利。企業稅務籌劃人員只有明確三者的區別,通過用好、用活、用足各項稅收政策及法律法規,能使企業的應稅行為更加合理、更加科學,從而實現減輕稅負,實現企業利益最大化的目的。
2、企業著力培養專業稅務籌劃人員。稅務籌劃是一種高層次的理財活動,要求具備法律稅收、財務會計、統計、金融、數學、管理等各方面的專業知識,還要具有嚴密的邏輯思維、統籌謀劃的能力。因此企業要培養精通多門學科,具備相當專業素質的稅務籌劃專業人員。
在我國稅收法律日趨完善,企業所面臨的稅務籌劃環境不斷變化的情況下,企業要想降低納稅籌劃的風險,提高稅務籌劃的成功率,就必須積極引進具備稅務籌劃的專業人才。目前國外一些企業在選擇高級財務會計主管人員時總是將應聘人員的節稅籌劃知識與能力的考核作為人員錄取的標準之一。我國應朝著這一趨勢發展,在淘汰不稱職財務人員的基礎上引進高素質、精于稅務籌劃方面的財務人員。另外,針對現階段大多數企業仍由財務會計人員辦理涉稅事項的情況,企業應重視內部稅務籌劃人才的培養,通過各種形式的稅收知識培訓和學習,不斷拓展財務會計人員的稅收籌劃專業知識,促使財務人員樹立稅務籌劃意識,逐步提高稅務籌劃的能力與水平。
3、稅收籌劃要充分考慮實際稅負水平和邊際稅率。稅收籌劃要充分考慮實際稅負水平。影響稅負實際水平的因素有貨幣時間價值和通貨膨脹。貨幣時間價值對企業投資績效及稅負水平的最深刻影響,表現在現金流量的內在價值的差異方面。在稅收籌劃中,企業應提高應收現金的收現速度和有效比重,在不損害企業市場信譽的前提下,盡可能延緩稅收支出的時間和速度,控制現金支付的比重。考慮通貨膨脹因素會形成應稅收益的高估,同時還應注意到通貨膨脹使得企業延緩支付現金,會達到抑減稅負的效應。
稅收籌劃要考慮邊際稅率。對稅收籌劃影響較大的稅率不是某項稅負的平均稅率,而是其邊際稅率。邊際稅率是對任何稅基下一個單位適用稅率,也即對每一新增應稅所得適用的稅率。在實踐中,往往會出現“邊際稅率越低,稅收收入越高;邊際稅率提高,稅收收入反而降低”的怪現象,這反映了邊際稅率變化對納稅人心里的影響及對經濟行為的影響。企業應通過對邊際稅率的考察,核算稅收籌劃的邊際收益與邊際成本,合理開展稅收籌劃的活動。
4、稅收籌劃應在納稅義務發生之前進行。成功的稅務籌劃,需要企業加強對各項經濟活動的事先規劃與安排,特別是要強化對各項重大經營管理活動的科學化決策和管理,在經濟活動發生前,減少或盡量避免引起稅收征納法律關系的稅收法律事實發生。企業進行稅收籌劃時,必須在國家和企業稅收法律關系形成以前,根據國家稅收法律的差異性,對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排,盡可能地減少應稅行為的發生,降低企業的稅收負擔,才能實現稅收籌劃的目的。如果企業的經營、投資、理財活動已經形成,納稅義務已經產生,再想減輕企業的稅收負擔,那就只能進行偷稅、欠稅,而不是真正意義的稅收籌劃。此外,還要求企業要加強內部財務會計工作的規范化管理,加強會計的基礎工作,依法組織會計核算,保證帳證完整,為稅務籌劃提供真實可靠的信息。
5、國家盡早完善稅務籌劃的立法工作。完善、規范的稅法是企業進行稅務籌劃的前提,只有在稅法的引導和約束下企業才能進行更好的稅務籌劃。從我國現階段完善稅收立法工作來看,應注意解決:(1)健全稅收一般性規范,減少稅法漏洞,杜絕企業避稅行為;(2)改革征管體制,走現代化征管之路;(3)稅法立法要貫徹透明、簡明、操作性原則。
6、加快發展我國稅務事業。隨著我國對外改革開放的進一步深化,企業的涉外稅務日益復雜,再此情況下,企業自己進行稅務籌劃的難度較大,而將其交給專業的機構,不僅可以節省成本,提高稅務籌劃的成功率,實現籌劃的目的,而且也有利于企業集中精力搞好生產和經營。如果要完全滿足企業諸如稅務籌劃等方面較高層次的服務需要,就必須盡快發展我國稅務事業,把它作為繼續深化當前稅收征管制度改革的一項重要舉措,對實行嚴格依法治稅,提高企業的納稅意識和稅務籌劃水平有著非常重要的意義。
稅務籌劃作為一項涉稅理財活動,是企業財務管理無法回避的重要職責。一個企業如果沒有良好的稅務籌劃,就不能有效安排涉稅事務,就談不上有效的財務管理,達不到理想的企業財務目標。相信隨著稅收環境的逐步改善和納稅人納稅意識的不斷提高,稅務籌劃以其自身的優勢,將被越來越多的納稅人所接受。
參考文獻
[1]田霞.稅收籌劃與財務管理的相關性分析[J].財會研究,1999(9).
[2]王娟.淺析企業財務管理與稅收籌劃[J].經濟研究參考,2007(6).
[3]王兆高.稅收籌劃[M].上海:復旦大學出版社,2003.
[4]許雅璽.淺談企業稅收籌劃[J].會計之友,2005(6).
