前言：中文期刊網精心挑選了稅務籌劃與稅務風險范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
稅務籌劃與稅務風險范文1
近年來，稅務籌劃是現代企業財務管理活動的一個重要組成部分，企業卻往往忽視了稅務籌劃過程中的風險，使這一活動收效甚微甚至失敗。本文在分析稅務籌劃風險產生動因的基礎上，提出了若干稅務籌劃風險的防范措施。
一、企業稅務籌劃風險及其產生的原因分析
稅務籌劃可以給企業帶來節稅利益，但同時也存在著相應的風險。企業如果無視這些風險的存在而進行盲目的稅務籌劃，其結果可能事與愿違。所謂稅務籌劃風險，是指稅務籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。從稅務籌劃風險成因來看，稅務籌劃主要包括以下風險：
1.政策風險。政策風險是指稅務籌劃者利用國家政策進行稅務籌劃活動以達到減輕稅賦目的的過程中存在的不確定性。總體看，政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。
第一，政策選擇風險。政策選擇風險即錯誤選擇政策的風險。企業自認為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規，但實際上會由于政策的差異或認識的偏差受到相關的限制或打擊。由于稅務籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點，因此稅務籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。
第二，政策變化風險。國家政策不僅具有時空性，且隨著經濟環境的變化，其時效性也日益顯現出來。但并不是說政策變化就一定有風險，如果政策變化沒有超出預測的范圍和程度，稅務籌劃還是完全可以達到預期目標的。
2.經濟環境變化風險。企業的納稅事宜與稅收政策及所處經濟環境密切相關。一般來說,政府為促進經濟增長,會施行積極的財稅政策,制定減免稅或退稅等稅收優惠政策,鼓勵企業生產和投資，這時，企業的稅賦相對較輕或穩定；反之，企業的稅賦可能加重或不穩定。另外,政府在國民經濟發展的不同階段、不同時期或地區,運用稅收杠桿在內的宏觀經濟政策，針對不同產品或行業實行差別性稅收政策，使得稅收政策常處于變化之中，從這個意義上講,政府的稅收政策總是具有應時性或相對較短的時效性，這種稅收環境的不確定性將會給籌劃人員開展稅務籌劃(特別是中長期籌劃)帶來較大的風險，所以任何企業的稅務籌劃都將面臨經濟環境變化所引致的風險。
3.稅務行政執法力度導致的風險。隨著我國國民經濟的發展和國家財政支出的不斷增長，國家對稅收檢查和處罰的力度不斷加強。從國家稅務總局到地方各級稅務機關，都不斷出臺新的規范稅務檢查工作的文件和政策。這就意味著納稅人在規范納稅操作方面的工作必須相應加強，否則納稅人由于對稅務機關執法力度的決心、程序與步驟的忽視或不熟悉，往往會導致稅務風險的增大。
4.籌劃人員的納稅意識風險。企業納稅人員的納稅意識與企業的稅務風險有很大的關系。如果企業依法納稅意識很強，稅務籌劃的目的明確，那么只要籌劃人員依法嚴格按照規程精心籌劃，風險一般不高。
5.籌劃人員的職業道德風險。稅務籌劃人員的職業道德水平影響其對風險的判斷和籌劃事項的最終完成結果。有的企業為了增加自己的利潤，減少成本，會要求籌劃人員做出違背職業道德的行為，如偽造、變造、隱匿記賬憑證等；在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等，這些都會給企業帶來稅務上的風險。
6.財務管理和會計核算風險。企業的財務管理能力、會計核算水平以及內部控制制度，既影響可供籌劃的涉稅資料的真實性和合法性，也易導致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據虛假的涉稅資料做出的，就很可能產生失誤，風險極大。
二、企業稅務籌劃風險的防范
企業在稅務籌劃方案確定之前應通盤考慮風險因素，根據風險的產生動因，從源頭抑制風險，增強抗風險的能力。具體來說，企業主要應從以下方面進行風險防范：
1.加強稅收政策學習，提高稅務籌劃風險意識。通過稅收政策的學習，可以提高風險意識，密切關注稅收法律政策變動。成功的稅務籌劃應充分考慮企業所處外部環境條件的變遷、未來經濟環境的發展趨勢、國家政策的變動、稅法與稅率的可能變動趨勢、國家規定非稅收因素對企業經營活動的影響，綜合衡量稅務籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系，為企業增加效益。
2.提高籌劃人員素質。企業應采取各種行之有效的措施，利用多種渠道，幫助財務、業務等涉稅人員加強稅收法律、法規、各項稅收業務政策的學習，了解、更新和掌握稅務新知識，提高運用稅法武器維護企業合法權益、規避企業稅務風險的能力，為降低和防范企業稅務風險奠定良好的基礎。
3.企業管理層充分重視。作為企業管理層，應該高度重視納稅風險的管理，這不但要體現在制度上，更要體現在領導者管理意識中。由于稅務籌劃具有特殊目的，其風險是客觀存在的。面對風險，企業領導者應時刻保持警惕，針對風險產生的原因，采取積極有效的措施，預防和減少風險的發生。
4.評估稅收籌劃風險，定期進行納稅健康檢查。評估稅收籌劃風險就是企業對具體經營行為涉及的納稅風險進行識別并明確責任人，這是企業稅收籌劃風險管理的核心內容。在這一過程中，企業要理清自己有哪些具體經營行為，哪些經營行為涉及納稅問題，這些崗位的相關責任人是誰，誰將對控制措施的實施負責等。還應定期進行納稅健康檢查，目的就是要消除隱藏在過去經濟活動中的稅務風險，發現問題，立即糾正。
5.堅持成本效益原則。稅務籌劃可以達到節稅的目的，使企業獲得一定的收益。但是，無論是由企業內部設立專門部門進行稅務籌劃，還是由企業聘請外部專門從事稅務籌劃工作的人員，都要耗費一定的人力、物力和財力，而這些可能完全是出于稅收方面的考慮，而非正常的生產經營需要。所以，納稅籌劃與其他管理決策一樣，必須遵循成本效益原則。只有當稅務籌劃方案的收益大于支出時，該項稅務籌劃才是正確的、成功的。
6.搞好稅企關系，加強稅企聯系。由于某些稅收政策具有相當大的彈性空間，稅務機關在稅收執法上擁有較大的自由裁量權，現實中企業進行的稅務籌劃的合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在這種情況下，企業特別需要加強與稅務機關的聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的稅收處理要能得到稅務部門的認可。
隨著稅務籌劃活動在企業經營活動中價值的體現，稅務籌劃風險應該受到更多的關注，因為只要企業有稅務籌劃活動，就存在稅務籌劃的風險。因此，企業在進行稅務籌劃時，一定要針對具體的問題具體分析，針對企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為稅務籌劃的成功實施做到未雨綢繆。
參考文獻：
[1]范忠由.企業稅務風險與化解.
稅務籌劃與稅務風險范文2
關鍵詞：營改增；通信行業；稅務風險；增值稅管理
伴隨著社會的不斷發展與市場經濟的不斷深入，我國納稅體制亦在不斷的發展與變革，其中營改增是我國稅務改革的一項重大舉措，從2011年設想的提出到2016年的全面實施，其所形成的新型稅務模式大大完善了我國各個企業組織的發展穩定性。稅務制度的完善，使得企業能夠在良好的外部環境下進行自身經營模式的改革，其中，通信行業作為我國經濟發展的主流行業之一，其所經營的產品與其他行業有著本質上的區別，在營改增的背景下不斷充分領會稅務改革的方向，及時作出自身的調整，實現了高效的稅收籌劃。
一、通信行業的稅務風險與籌劃的重要性
首先，良好的稅務籌劃能夠讓通信企業更好的明確自身運營的目標，明確自身的營銷戰略規劃，進而及時作出調整。因此，若通信企業能夠制定出合理的稅務籌劃機制，便能夠將其自身的邊際成本進行優化，進而讓其企業內部的的稅務得到合理化與科學化的管理，降低企業的經營稅負，實現企業經營效益的最大化。其次，良好的稅務籌劃能夠提高其企業在全行業的競爭力，優化企業自身的資源配置，最大限度的提高企業總體運營效率。通過我國國家的稅收經濟杠桿來將稅務表制定出良好的規劃。最后，良好的稅務籌劃不僅能夠提高企業自身的管理水平，更能夠防止企業在經營的過程中出現偷稅漏稅的行為[1]。因為，其稅務籌劃是在法律允許的情況下進行制定，因此，亦受國家相關部門的監督，相關部門對企業的稅務籌劃進行記錄，并與最終的納稅情況相對比，以期來判定其經營是否存在違法現象。
二、營改增背景下通信行業稅收籌劃的風險
(一)通信行業的混業經營風險
在通信業務中，其混業經營的風險實時存在的，且其風險的發生往往與合同之間的條款說明有關。政府要求通信企業為其提供部分的監控錄像和視頻監管等服務時，整個的服務過程就是混業經營中的一種。在服務的過程中，所有的服務器一體化集成設備都會納入整體的服務體系中去，在這個過程中通信企業必須在合同中與政府進行協商說明。在日常的合同簽訂中，若企業未對相關設備范圍進行明確的說明，那么將從高適用稅率按照17%的稅率進行繳納，若將服務范圍進行明確的說明，企業的銷項稅將會大大價低，使通信企業的稅負總節約率極大提高[2]。
(二)通信行業對發票管理的風險
通信企業的的增值稅管理是企業良好發展的重要工作。增值稅抵扣的重要憑證是企業對外的發票。因此，在營改增之后，良好的發票管理變成為了各個通信企業的重點工作。實質上，營改增以后的發票管理工作不斷得到重視，不僅因為其是增值稅的憑證，更涉及到企業是否違法的行為上。稅改后的企業若不能對發票進行良好的管理，及容易讓企業擔負嚴重的形式責任。
(三)通信行業中的視同銷售的風險
通信行業中的視同銷售是指企業對外無償的贈送業務和投資業務，在普通經濟業務中，容易因自身的銷售模式漏洞引發一定的稅務風險。如積分兌換實物、終端補貼、客戶服務、非捆綁贈送終端等行為，都可能涉及視同銷售的業務實質。通信行業應對所有業務涉及的視同銷售情形進行梳理，將視同銷售的業務在系統中固化，建立事先規范、事中控制、事后評估的有效管理機制，并在制定公司新的營銷政策時進行合理判斷，規避視同銷售風險。
三、以稅收籌劃的風險為切入點進行策略分析
(一)優化移動通信行業現有的業務
我國電信業務根據業務內容不同，適用11%基礎稅率和6%增值業務稅率。稅目、稅率的配置是否準確，套餐設計與分攤規則是否符合通信業政策規定，直接影響經營收入和稅務風險。通信企業應優化套餐設計，在嚴格執行稅務局認可的套餐分攤規則的前提下，合理分配套餐內語音與增值業務的比例，并按既定流程配置收入系統錄入稅目及稅率。對易混淆的賬目，應認真研究區分，新套餐推行時應從源頭做好規則配置，保障銷項稅計稅源頭準確，降低稅收風險。
(二)建立配套的考核與保障機制，強化發票管理
自營改增在通信行業開放試點以來，我國通信企業對發票的管理意識已經得到了明確了提高，將發票管理工作提高到關系企業興衰的重要性。然而，隨著通信企業內部管理環境的和宣傳效率的影響，通信企業行業的整體發票管理嚴謹度依然不到位，沒有符合營改增背景下通信行業應達到的標準。通信行業應轉變內部管理模式，明確從專用發票的開具規則、抵扣憑證的保管要求、發票開具模式及IT系統支撐各項工作的職責分工，并建立配套的考核與保障機制，構建完整的發票管理體系。尤其關注預存款開票引起的重復開票風險，既要考慮客戶感知，做好客戶解釋工作，又要堅持稅務局紅線規定，堵住重復開票漏洞。
(三)加強稅收籌劃外部優惠政策的把控
通信行業是我國營改增的試點行業。因此，為了能夠減少通信行業營改增背景下的穩健發展，減少其政策下的外部風險。政府在營改增實施的初期提供了相應的優惠政策，例如，國際業務免稅與企業自身已用過的資產進行銷售時按2%征收增值稅等。這對通信行業減少賦稅風險有著積極作用。通信行業應該嚴格加強對優惠政策的把控，盡可能的與政府部門加強業務溝通，積極申請相應的補償政策和扶持政策，以此讓通信企業的在營改增的背景下，以稅負壓力最小化的形式良好發展。根據優惠政策，不斷完善通信企業的內部管理模式，結合政策轉變營業方式。將企業的產品結構與相應的優惠政策相對接，進而實現更好的稅收籌劃。
(四)聚焦全面營改增相關行業，變更通信行業業務模式
2016年全面營改增后，通信行業的相關成本如代辦費，渠道補貼，建筑施工，房屋租賃等已可以提供增值稅專用發票。通信行業應聚焦這幾類項目，抓住營改增契機，進行合理稅務籌劃。如代辦費，可采用改造傭金系統，價稅分離，以”凈價+稅點”的方式結算。根據代辦商所提供的發票類型及稅率確定最終結算金額，達到節約付現成本的目的。如渠道補貼，應盡量實現合作模式轉型，將對商的水電費、房租、裝修等多種渠道補貼形式進行調整，統一調整為購買經紀服務，或商業輔助服務等模式，便于獲取專票進行抵扣。
四、結語
營改增對于通信行業來講，不僅帶來了減少賦稅，提高企業效益的機遇，同時也帶來了相應的稅務籌劃風險。為此，企業要在營改增的背景下，重新整合自身的稅務籌劃工作，轉變經營方式。并積極利用相應的優惠政策來與通信行業的業務相對接，進而實現稅務的優化，提高通信行業的穩健發展。
參考文獻：
[1]廖海燕.“營改增”后移動通信行業的稅務風險與籌劃[J].財經界(學術版)，2015，01(13)：333.
[2]祁雁菲，付雷.淺析“營改增”背景下企業的稅收籌劃策略[J].現代經濟信息，2015，05(14)：206.
[3]鄒華玲.通信行業營改增后的風險控制及稅收籌劃問題分析[J].財會學習，2015，06(18)：158.
[4]徐雯超，王淑芹.“營改增”背景下制造企業納稅籌劃方法研究[J].商場現代化，2016，11(02)：194-195.
[5]吳飛虹，虞薇.“營改增”后我國商業銀行稅務管理與籌劃應對[J].國際商務財會，2016，02(07)：36-40.
稅務籌劃與稅務風險范文3
關鍵詞：企業；稅務籌劃；風險；控制研究
稅務籌劃是指企業在合法、遵循特定的原則下，選擇合適的方法進行全方位的籌劃，減少稅收成本，從而達到利益最大化。在我國，隨著市場經濟主體獨立經濟地位的確立，稅務籌劃是企業降低有效稅率的重要手段，也是企業稅務風險的重要來源。稅務籌劃這一概念本來就是舶來品。引入我國的時間并不長，由于其在降低企業稅負方面的特殊作用而引發學術界和企業界濃厚的研究興趣，隨著對稅務籌劃研究的不斷深入，稅務籌劃風險逐漸引起了大家的注意。
一、企業開展稅務籌劃的意義
對企業來說，稅務籌劃最直接的意義就是節約稅款，從長遠來看，表現在以下幾個方面：
（一）是企業提高依法納稅意識的需要成功的進行稅務籌劃前提，是在熟悉和懂得稅收政策、法律、法規，并準確區分合法與非法的界限的情況下進行的。由于稅務籌劃能使企業為獲取稅收收益，主動學習和運用稅收法規，這無形中就提高了納稅人的納稅意識和稅法法律觀念。
（二）是實現企業利潤最大化，增強企業發展后勁的需要在市場經濟條件下，競爭是企業永遠不能忽略的問題，要在競爭中取得勝利，追求利潤最大化是企業永遠不變的選擇。而利潤是一定期間的經營成果，從數量上等于收入減去允許抵扣費用后的差額。稅金是費用的重要的組成部分，而稅務籌劃就是節稅或降低稅金，這樣就可以降低費用，從而增加企業利潤。正因為企業通過節稅減少了費用，企業有了更多的利潤可以投入到生產中，增強了發展后勁。
（三） 是加強企業經營管理和會計管理的需要稅務籌劃要求企業要實現對自身的經濟業務活動進行全面的監督，要求企業的管理者不僅懂得稅收法律政策， 了解納稅人的涉稅風險，而且要和會計處理相結合。它不能脫離會計而獨立存在。
二、稅務籌劃風險產生原因
（一）籌劃方案自身缺陷具體如下：
（1）籌劃目標不恰當。企業稅務籌劃的直接目標是減少稅款的支付，降低企業自身的稅務負擔，其最終目標是實現企業收益最大化。如果在籌劃設計過程中過度強調了稅務支出的減少，就有可能產生稅務支出減少，企業總收益同時減少的現象。
（2）籌劃方案缺乏系統性。稅務籌劃方案的制定是一項系統工程，在方案的設計過程中要綜合考慮稅務籌劃方案對企業成本、收入和利潤的影響、稅務籌劃方案實施過程的難易程度以及不確定性帶來的風險的大小等。只有考慮了各種要素，權衡利弊，綜合計算和考察各種指標，所設計出的稅務籌劃方案才會是最優的，也才能減少稅務籌劃活動給企業帶來的額外風險。
（3）方案設計中對理論與政策不恰當運用。由于稅務政策具有明顯的時間范圍和空間界線，一些在某一時間適用的稅務政策可能會在另一時期不再適用，在某一地區適用的稅務政策，在另一地區可能就是違法的。企業在稅務籌劃時必須要明確把握政策法律的時空界限。如果籌劃時對政策精神認識不清，忽略了政策的時效性與空間范圍，就很有可能使稅務籌劃因違反政策意圖而受到追究。
（二）稅務籌劃方案執行中偏差具體有：
（1）理解偏差。在方案的執行過程中，由于方案執行人沒有很好地理解方案的內容，或者錯誤地理解了企業稅務籌劃方案的意圖，使方案的執行與實際要求不一致，籌劃行為達不到預期目的，造成非執行人主觀意圖產生的稅務籌劃方案的失敗。這種偏差的產生與執行人自身業務素質的缺陷有著直接的關系。
（2）執行不力。執行偏差的另一種情況是執行人完整的理解了企業稅務籌劃的內容，只是由于執行者主觀的好惡或出于對自身利益等原因的考慮而拒絕執行籌劃方案，從而使稅務籌劃方案目標不能實現。這種偏差產生的原因更大程度上與執行者的個人品質與道德水平有著直接關系。
（3）缺乏協調性。稅務籌劃是對企業經營管理活動的事先籌劃，這種籌劃涉及到企業的多項業務、多個部門和多個環節，其有效執行的前提是各個部門和各個環節的相互協調、配合與支持，如果籌劃方案設計的活動在某個環節、階段或方面出現不一致，就可能對整個方案造成影響。這種偏差的產生與管理者的管理能力及管理水平低下有關。
（4）缺乏靈活性。稅務籌劃方案的設計是以特定的前提條件或假定為基礎的，但是客觀條件可能會發生隨時變化。在方案設計時所依據的條件發生改變時，就需要對原有的籌劃方案進行必要的調整。如果執行時一味地強調執行原有方案而不顧改變了的現實環境，方案的執行結果也必然會受到影響。
（三）法制環境影響具體如下：
（1）法律環境。在我國的相關法律法規中，對于企業納籌劃權的保護并沒有明確的說法。盡管稅務征納雙方的法律地位是平等的，但其對應的權利和義務卻是不對等的。在征納過程中，稅務機關作為稅務管理者，被法律法規賦予了較大的自由裁量權，企業稅務籌劃方案是否符合法律、政策的精神，需由稅務機關最終裁定。這種法律保護上的缺限，直接增加了稅務籌劃的風險。
（2）政策環境。企業進行稅務籌劃的依據是國家的有關稅務方面的法律、法規和政策，籌劃方案的制定必須以不違反國家的法律法規為前提。我國的稅務法律制度尚不完善，會根據環境的變化和社會經濟發展的需要進行適當的調整。而這些調整將會影響到企業的籌劃方案，使原來最優的方案成為次優，使本來合法的方案變成違法，從而導致稅務籌劃方案不能給企業帶來預期的效果。
（3）執法環境。執法環境對于企業稅務籌劃風險的產生影響極大，同樣的稅務籌劃方案，不同的執法環境可能會產生不同的風險后果。在寬松的執法環境下，企業稅務籌劃的風險就會較小，而在一個嚴格的執法環境下，企業稅務籌劃的風險相對就會較大；在一個公正、規范執法的環境下企業的稅務籌劃風險會較小，而在一個不規范執法的環境下，企業的稅務籌劃就會面臨較大的風險。
三、稅務籌劃風險控制對策
（一）增強風險意識無論作為稅務籌劃方案的制定者，還是作為籌劃方案的實施人或企業的管理當局，都應該明確這樣一個問題：由于稅務籌劃目的的特殊性（少繳稅款）以及企業所處的政治、經濟、法律等環境的復雜性，稅務籌劃的風險是無處不在并在所難免的。這就要求一方面籌劃人在籌劃是必須嚴格執行國家的有關稅務法律、法規及相關政策，避免出現違法的籌劃行為。一項違反國家法律及政策規定的稅務籌劃方案即使它能夠給企業帶來再多的收益，也是不可取的。另一方面，在方案的實施過程中，企業應建立風險預警機制，采取有效措施及時了解和監控可能給企業籌劃行為帶來風險的各種相關信息，發現問題及時解決，把風險化解在形成過程中，避免由此給企業帶來更大的損失。
（二）樹立系統觀念稅務籌劃方案的設計應堅持系統觀點，要以企業的利益最大化作為稅務籌劃的最終目標，兼顧稅務成本與綜合成本、眼前利益與長遠利益，恰當地處理收益與風險的關系。稅務籌劃方案在使納稅人獲得稅務收益的同時，也會使企業付出額外的實施費用，并可能由此產生相關的機會成本，只有當籌劃所增加的各項成本小于由此獲得的收益時，方案才是可行的。在稅務籌劃方案決策中，有時最終選擇的方案往往不是稅負最輕的一項，原因就是稅負最輕未必整體效益最大。同時，在稅務籌劃方案選擇時，還需要考慮企業的長遠發展的需要。
（三）加強溝通協調稅務機關是企業涉稅行為的主管部門，稅務籌劃方案成功與否的一個重要因素是能否得到稅務機關的認可。企業在進行稅務籌劃方案設計時，要充分了解當地稅務機關稅務征管的具體要求，及時了解和運用最新、適用的稅務法律政策；對于難以準確把握的稅務方針政策，應主動征求稅務機關的界定和解釋。在方案執行后，如果出現與稅務機關理解不一致的問題，企業應積極主動地進行恰當的解釋與說明，提供方案設計的依據，求得稅務機關的理解與認同。
（四）劃清法律界限進行稅務籌劃是企業對其自身涉稅行為的一種優化，這種優化利用的是國家在稅務方面的各種優惠政策以及稅法沒有明確規定不合法的各種涉稅行為，因此在籌劃前，籌劃者必須要分清所依據的政策法規的法律界限。稅務優惠政策通常被限定在特定的時期、特定的地區或特定主體的范圍內，超出了規定的區域和范圍去應用這些政策，就很可能變成違法行為；由于稅務法規方面不健全不完善，對某些涉稅行為沒有明確的禁止規定，這種情況就形成了法律的空白或漏洞，這也是稅務籌劃經常涉及的一個地帶，但對于這一部分的應用一定要做到合理適度，避免由于過度籌劃而被認定為惡意逃稅，從而帶來嚴厲的制裁。
（五）關注環境變化國家的稅務法律政策會隨著國家經濟形勢的變化和宏觀調控的需要進行經常性的調整，企業的經營情況和經營環境也會不斷地改變，因此企業在執行稅務籌劃方案的過程中，一方面要及時收集各種相關信息，掌握政策環境變化的內容與趨勢，另一方面要根據變化了的情況對稅務籌劃方案做出及時的調整，以變應變，保持方案的適用性。如果不能及時根據變化了的情況調整籌劃方案，就可能會使原來的方案面臨違法的風險。
（六）提高人員素質稅務籌劃的許多風險與企業相關人員的素質有關系，包括籌劃人員、執行人員以及企業的管理者。為此，企業應建立相關人員必要的培訓制度，通過培訓與考核，提高相關人員的法律意識、道德水平、系統觀念與專業技術水平，使他們熟悉自身業務，了解國家政策法規，增加執行力和管理能力，從而能夠更好地設計、執行稅務籌劃方案，避免由于個人素質方面的原因給企業稅務籌劃行為增加風險和損失。
稅務籌劃與稅務風險范文4
關鍵詞：稅務籌劃 稅務風險 特別納稅調整 合理商業目的
隨著我國市場經濟的深入發展發展，企業的交易方式越來越多樣化，我國稅收法規和政策體系也越來越復雜，稅務征管力度也越來越大，因此企業的涉稅風險也越來越顯性化，并已經成為企業眾多風險當中一種非常重要的風險。這就要求企業在稅務籌劃當中，以合理合法為原則，以企業整體財務目標為導向，準確理解和把握稅收政策及其變化，加強與稅務機關的溝通，力爭使涉稅風險最小化。
一、稅務籌劃風險概念的提出
稅務籌劃是指通過對涉稅業務的稅前安排，從而達到節稅目的一種稅務謀劃。具體而言，它是納稅人根據稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的規定，對企業組建、經營、投融資活動等進行有計劃的安排，以減輕稅收負擔、實現企業價值最大化。根據收益與風險對等的原則，企業在取得稅務籌劃利益的同時，也必然要承擔相應的稅務籌劃風險。稅務籌劃風險是指由于稅務籌劃方案違反稅法或者偏離企業財務管理目標，使納稅人利益受損的可能性，包括罰款、滯納金，甚至承擔刑事責任等。因此，企業在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析可能出現的各種風險因素，采取積極有效的防范措施，預防、減少、分散或規避風險，避免落入稅務籌劃陷阱。
二、企業所得稅籌劃風險分析
由于涉稅業務的多樣性、稅法的復雜性，以及稅務籌劃方案法律依據的不確定性，企業稅務籌劃的風險因素很多，主要有稅收政策變化風險、稅務行政執法風險、稅務籌劃方案風險和企業財務風險等。例如，，2008年1月1日開始實施的《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，對企業所得稅政策進行了重大調整，引入了“特別納稅調整”條款不，加大了反避稅力度，企業面臨的稅務籌劃風險陡然增加。還有“稅前扣除合理性”概念的提出，使稅務籌劃方案合法性與非法性之間界限更加模糊，也進一步加大了稅務風險。
（一）稅收政策變動風險
稅收政策變動風險是稅務籌劃諸多風險當中最直接，也是最主要的一種風險，它是指因稅法變動使原來已經確定的所得稅籌劃方案偏離預期目標的不確定性，該風險由稅務籌劃對稅收政策的依賴性所引起。稅收作為調節經濟的重要杠桿，一方面要適應經濟環境的變化，另一方面還要根據一定的政策目的，對經濟環境施加一定的影響。因此，稅收政策的穩定性只是相對的，變動性才是絕對的。這說要求稅收政策經常地做一些調整。與稅收政策的易變性相比，稅務籌劃是一種具有前瞻性的計劃安排，每一個稅務籌劃方案從最初的立項到方案的最終確定，需要經過一系列的過程。在此期間，如果稅收政策發生了比較大的調整，那么便有可能使按照原來稅收政策設計的稅務方案，由合法變得不合法，或者由合理變得不合理，稅務籌劃風險便由此而生。
（二）判斷事項風險
支出稅前扣除的合理性是指納稅人可扣除費用必須是正常的和必要的，其計算和分配方法應符合一般的經營常規和會計慣例。但是，企業所得稅法及實施條例并未對稅前支出的合理性這一原則規定予以具體的解釋，從某種意義上講，“合理性”依賴以納稅人和稅務機關的主觀判斷，這也就決定了有關稅前支出的稅務安排存在一定程度的不確定性。納稅人與稅務機關對合理性尺度的把握常常存在分歧，納稅人認為合理的支出，但是從稅務機關角度看，可能是不合理的支出。
（三）特別納稅調險
根據國際稅收慣例，我國企業所得稅法有關“特別納稅調整”一章，首次從實體法的角度，對反避稅條款進行了明確的規定。首次明確提出了轉讓定價的核心原則——“獨立交易原則”、受控外國企業資本弱化原則、以及稅務機關必要的反避稅處置權和加收利息條款。反避稅措施的加強，加大了稅務籌劃方案的風險；加收利息條款，避稅非零成本的觀念開始被人們所接受。與此同時，常規的避稅方法，如把利潤轉移到低稅區、提高債權性投資占權益性投資的比重、在低稅地虛設機構、建立信托關系、濫用稅收協議等將會接受嚴厲的反避稅調查，其中潛在的稅務風險是不言自明的。
（四）稅務機關認定風險
稅務機關認定風險險是指納稅人設計和實施的稅務籌劃方案因不能被稅務機關認同而遭受稅務處罰的不確定性。例如，現行企業所得稅法及其實施條例規定：納稅人基于不合理商業目的交易的稅務安排，稅務機關有權按照合理的方法予以調整。合理商業目的也是一種職業判斷，納稅人與稅務機關對其理解和運用難免存在差異，因此，認定風險也是企業面臨的主要籌劃風險之一。
（五）財務風險
稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標，為實現企業整體戰略目標和企業價值最大化服務。稅收籌劃活動是只企業財務管理活動的一個組成部分，屬于實現財務目標的支持性活動，是為企業價值最大化服務的，而不是財務管理的最終目的。如果企業稅收籌劃方案背離生產經營目標，影響企業正常的經營和財務秩序，將招致企業更大的風險和損失。例如，在稅務籌劃中忽視機會成本，為了享受免稅期的稅收優惠政策，違背生產經營規律和企業整體經營戰略，人為加大成本費用，推遲盈利年度，這種本末倒置的做法，必將招致企業整體利益受損，從而使稅務籌劃得不償失。
三、企業所得稅籌劃風險的防控
稅務籌劃風險是企業眾多風險中的一種特別風險，具有很強的可選擇性和可控性，只要企業加以重視，并認真予以應對，是完全可以防控的。
（一）加強風險管理，全面控制涉稅事項
根據涉稅事項的復雜性和風險的大小，在企業內部設立專門的稅務風險管理機構，或者配備專業的稅務風險管理人員，對涉稅事項進行專業化的管理。企業還應當建立和健全基礎的稅務管理制度，如發票管理制度，并建立相應的政策和程序，如稅務籌劃流程和納稅申報流程，規范涉稅業務活動。
（二）建立稅收政策信息庫，及時把握稅收政策變化
為了應對稅務政策變動風險，企業應建立稅收政策信息庫，稅務籌劃人員應充分利用現代信息技術，廣泛收集稅務政策變化信息，并根據稅務政策的變化，及時調整稅務籌劃方案，使稅務籌劃始終處于合法狀態。
（三）建立稅務風險庫，及時監控涉稅風險
在企業涉稅業務流程的基礎上，識別風險，并建立風險數據庫，及時觀測和監控各風險點及其變化。同時，針對各風險點，企業還必須提前做好風險應對預案，一旦出現風險，以便可以自如地予以應對。
（四）加強與稅務機關的溝通，降低稅務認定風險
我國企業所得稅法存在比較大的彈性，如前面所說的對稅前支出“合理性”的認定，就存在較大的主觀性，稅務機關便因此擁有了比較大的自由裁量權。不僅如此，稅務籌劃往往是在法律的邊界地帶進行運作，納稅人與稅務機關對稅務籌劃方案依據的稅務政策的理解自然會出現差異，但是其合法與非法性的界限最終都是要由稅務機關認定的，這就要求企業必須加強與稅務機關的溝通，通過溝通消除或者減少雙方的分歧。企業在與稅務機關溝通時，要注意收集證據，盡可能取得稅務機關下達的正式認可文書，以免受稅務行政執法人員個人對稅收政策理解偏差和人員變動等原因，出現不應當出現的涉稅風險。
（五）實行稅務籌劃外包，分散涉稅風險
近年來，業務外包已經為眾多企業所接受。稅務籌劃外包是企業眾多外包業務中的一種。它可以利用涉稅中介的專業化服務，提高籌劃效率，分散籌劃風險。為了轉移籌劃風險，納稅人應在與涉稅中介機構訂立的有關合同中注明發生損失后責任分擔方式，以明確雙方的責任。
（六）建立風險預警機制，及時應對風險
建立預警指標，進行預警分析，如果出現危險信號，應及時進行診斷，查出原因，及時調整稅務籌劃方案，以降低涉稅風險發生的可能性。對于已經發生的風險，企業應通過快速的反應機制，以積極的和實事求是的態度，及時進行改正，并加強與稅務機關的溝通，爭取稅務機關的理解，以最大限度地降低風險損失。
（七）特別納稅調整"及應對措施
企業所得稅法有關“特別納稅調整”的新規，不但縮小了納稅人常規的避稅方法的運用空間，并加大了企業稅務籌劃的風險。為此，企業要加強學習，吃透稅法精神，認真評估所得稅籌劃方案的合法性，深刻理解“商業目的”和“獨立交易原則”等的實質以及立法背景，盡可能采用“預約定價”等事前解決稅務爭端的機制，將稅務風險消除在萌芽狀態。
參考文獻：
[1]饒慧珍.關于現行企業所得稅納稅籌劃政策風險的思考.科協論壇（下半月），2008
稅務籌劃與稅務風險范文5
關鍵詞： 稅務籌劃；稅務籌劃風險；風險防范
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2012）16-0105-02
0引言
稅收的本質是對價值的分配，稅務籌劃是企業減少稅收對自身價值分配的有力手段。所謂稅務籌劃是指在不違反稅收法規的前提下，企業（納稅人）通過對其籌資、投資、生產經營及其他活動事先做出合理籌劃與安排，以稅收負擔最小化為目的的經營活動。稅務籌劃是一種事前行為，具有長期性與預先性的特點，根本目的是實現企業價值最大化。稅務籌劃經常在稅收法規的規定性的邊緣操作，因此，稅務籌劃與任何一種謀求經濟利益的管理活動一樣，存在一定的風險。如果在稅務籌劃的過程中忽視了對風險的分析與評估，最終不但不能實現稅務籌劃的目標，而且還可能給企業帶來損失。因此，有必要分析稅收籌劃中存在的風險，尋找應對之策。
1稅務籌劃風險分析
充分有效的風險分析是風險防范的前提，稅務籌劃中主要面臨以下風險：
1.1 企業管理層重視不夠的風險有效的稅務籌劃涉及企業組織形式、企業戰略、投融資方式、企業定價等許多重大問題，這些重大問題決策一經決定，直接決定稅務籌劃成效，而這些方面的決策遠非企業財務部門能夠作出，若企業管理層有較強的稅務籌劃意識，具備良好的稅務籌劃環境，能夠聽從財務部門的建議，決策時各管理者較易取得共識，便能作出有利于稅務籌劃的決策，做到事前規劃，起到事半功倍的效果，從而在較高的層面建立了較大的籌劃空間。實務中比如在企業組織形式選擇上，選擇分公司或是控股形式子公司將影響所得稅、增值稅適用稅率；又如在投融資方式選擇上，是股權式或是債務式，較高的債務影響企業發展，可享受較高的稅收優惠，過低的債務將可能導致企業多交企業所得稅。如此這些選擇將決定企業實際享受稅收優惠幅度大小，影響企業實際稅負變化，因此企業管理層對稅務籌劃的重視程度是稅務籌劃的重要風險源，決定稅務籌劃的成敗。
1.2 系統觀缺乏的風險稅務籌劃是一個系統的工程，涉及納稅人經營活動的方方面面，某項籌劃活動給企業帶來收益的同時，可能導致其他方面成本增加，如果納稅人對自身的情況沒有全面的比較和分析，可能導致籌劃
總成本大于籌劃總收益；或者籌劃方向與企業總目標不一致，即使從表面上看是有收益的，實際上卻使企業整體得不到實惠。比如企業生產地的選擇，企業需要綜合考慮投資地稅收優惠政策、原料來源、運輸成本、員工招用、人才引進、產業配套等各種問題，若僅僅為了稅收優惠，可能加大了其他方面的成本，甚至是其他稅種的成本，由此導致籌劃失敗的風險。
1.3 稅務籌劃人員專業勝任能力不足的風險稅務籌劃是融稅務、法律、會計、財務等各方面專業知識為一體的組織策劃活動，稅務籌劃人員不僅應具備豐富扎實的專業知識，還應具備經濟預測能力、較強的統籌謀劃能力、與內外各部門溝通協調能力，否則不僅難以勝任稅務籌劃工作，甚至可能因工作不當給企業帶來違法的風險。
1.4 稅務籌劃越界的風險稅務籌劃是在法律框架內利用稅收在不同地域、不同企業組織形式之間的稅率差異，結合利用各種優惠措施而采取的綜合納稅安排，雖常常游走于稅法的邊緣地帶，但其是一種合法行為，嚴重區別于偷漏稅行為。因稅務籌劃游走在稅法邊緣地帶，隨時有越界的風險，一越界便由合法變為非法，企業的損失隨之而來。隨著國家稅收法律法規的逐步完善，這種越界的風險越來越大，因此保持對稅收邊界的清醒認識，是保證稅務籌劃持續進行的前提。
1.5 稅收政策運用不當風險在進行稅務籌劃時，一定要按稅法規定的政策條件使用，如果對有關稅收政策的運用與執行不當，導致這項籌劃工作成本大于收益，不符合稅務籌劃成本效益原則，偏離了稅務籌劃初衷。這類問題在各種稅收優惠上變現尤為突出，幾乎每種稅收優惠都有限定條件，為達到稅法規定的條件，可能使企業成本增加，工作效率降低等問題，比如科技創新投入稅收優惠、招用殘疾人優惠等。因此稅收政策運用是稅務籌劃重要風險源。
1.6 稅務籌劃滯后風險稅務籌劃是在一定時空環境和政策環境下作出計劃，隨著國家經濟形勢的變化，國家稅務政策會相應作出調整，由此將導致原籌劃方案不適宜，甚至直接違反稅法。因此，稅務籌劃存在滯后于稅法變化的風險。
2防范稅務籌劃風險措施
有效規避稅務籌劃過程中的風險，企業可從以下幾方面做起：
2.1 創造良好稅務籌劃工作氛圍，提高對稅務籌劃的認知程度稅務籌劃不是簡單的節稅，也不僅僅是稅務籌劃部門或者財務部門的事，而是要與企業的整體的戰略目標相一致，在制定稅務籌劃目標時，要時時刻刻保持其與企業整體目標的一致性。企業的管理層要學習稅法，了解稅務籌劃知識，形成自覺自愿支持稅務籌劃工作氛圍，身體力行推動籌劃方案執行。
2.2 建立系統有效的風險監控反饋體系稅務籌劃過程是方案實施過程也是風險暴露過程，系統有效的風險監控體系，可以有效規避實施中的風險。企業既有的風險監控體系不應讓稅務籌劃游離于體系之外。定期報告是風險監控的一種手段，籌劃方案實施部門應定期報告方案實施情況。企業內部審計部門應定期或不定期開展稅務籌劃專項審計，查其是否合法、合規、合理。各種反饋信息幫助企業決策者進行稅務籌劃方案的比較和改進，從而持續不斷地優化稅務籌劃方案。
2.3 樹立全局觀，堅持成本收益原則所謂全局觀，也就是要求企業在稅務籌劃時不僅要考慮企業總體層面增加的收益，而且要考慮稅務籌劃總成本。這種成本，不僅包括各種直接成本，如從事這項籌劃活動本身增加的人、財、物的消耗等各種直接成本，而且還要考慮因從事稅務籌劃而產生的機會成本，如在投資決策時選擇次優方案而沒有選擇最優方案而帶來的收益損失，部門單項籌劃產生的收益能否抵消其他部門產生的損失，企業各稅種之間如何平衡，所得稅地域之間如何平衡等，這些問題只有站在企業全局的高度，看清事務的全貌，捋清思路，才能按成本效益原則選擇出實現企業價值最大化的方案。
2.4 加強與當地稅務機關的聯系，取得他們的支持，及時取得最新的稅收政策信息稅收是國家收入的主要來源，企業稅務籌劃的目的是節稅，即減少向國家納稅的數額，這與政府增加國家收入的目的是相矛盾的。因此，企業要想進行稅務籌劃，必須取得當地稅務機關的支持，以確保合法性。同時，由于企業稅務籌劃活動多是在法律的邊界上運作的，稅務籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就是很模糊的，比如稅務籌劃與避稅的區別等。企業通過當地稅務機關，及時取得最新的稅收政策信息，可以對經營策略、稅務籌劃等進行適當的調整，以確保企業經營和稅務籌劃的正確運行，最大限度地增加經營收益，降低經營損失。
2.5 加強財務人員素質培養，持續提高籌劃人員專業勝任能力稅務籌劃方案多由財務人員制定并實施，長期財務工作可能使財務人員囿于部門工作，怠于學習，經驗不足，不能從全局考慮問題，從而使制定的方案變得不合時宜，因此企業應注重對財務人員的培養，這種培養不僅應培養財務專業知識、豐富生產、管理等知識，由專才向通才發展，而且應多向中介機構學習，注重借鑒成功案例，只有這樣籌劃人員才能勝任工作，企業只有具備這樣的人才，才能有效規避稅務籌劃的風險。
3結束語
稅務籌劃是在一定時空環境下從事的一項謀利行為，從較長時期看，是一個動態實施并完善的過程。隨著稅收法規的逐步完善，征管力度的加大，稅務籌劃面臨的風險將不僅限于以上分析和應對之策，重要的是企業在進行稅務籌劃時應具備具體問題具體分析的機制，針對具體的風險制定切合實宜的風險防范措施，為稅務籌劃的成功實施未雨綢繆。
參考文獻：
[1]蓋地．稅務會計與稅務籌劃[M]．大連：東北財經大學出版社，2001.
[2]李曉永．納稅籌劃的風險與收益分析．財會月刊（綜合）[J].2007,(11).
稅務籌劃與稅務風險范文6
關鍵詞：房地產；稅務籌劃；風險控制
1引言
我國社會主義市場經濟不斷發展，經濟實力的增強，人們對于房屋的需求量增加，房地產現已進入了一個新的階段。稅務籌劃已處于現代企業管理工作中的重要位置，是財務管理工作的重要內容，對房地產企業的發展有著至關重要的作用。但房價出現了爆炸性和持續時間長的增長，稅務籌劃也存在著較大風險。因此，優化資源配置進行稅務籌劃，拉低行業風險，才是穩控房價的重要途徑。
2找出房地產面臨的稅務籌劃風險
2.1國家政策風險。房地產行業的持續發熱，很大程度上依賴著政府政策支持。在我國社會主義市場經濟下，房地產行業為我國國民經濟消費水平有著重要作用，推動著經濟的發展。而房價的居高不下使得房地產企業處在整個市場體系的風口浪尖。此時雖然政府會根據國民經濟狀況隨時對房地產行業進行調整，但是房地產行業容易造成對稅務政策不理解的現象，從而導致違反法律的相關規定。2.2房地產行業運營風險。房地產企業是房地產行業的重要組成成分，整個行業的發展前景與社會經濟生產活動有著密切關聯，如果房地產企業在運營過程中未重視稅務籌劃的投入，稅務籌劃政策不合理，就容易讓企業在經濟發展上陷入困境，甚至導致嚴重經濟危機。員工是企業經營的動力，沒有員工就沒有企業生存的動力。員工情況，包括個人素質差異、員工流動性等情況，都是可能導致企業運營風險的重要因素。2.3法律風險。我國房地產事業取得不斷進展，關于房地產事業稅收籌劃的法律法規卻未得到同步發展和健全，在房地產稅務問題上，房地產事業的稅務籌劃工作人員和政府稅務機關的稅務人員產生了較大的分歧，這些都是由于政府缺乏完善的稅務籌劃體制機制對房地產事業進行監督和管理。再者我國大部分企業對稅收籌劃未能全面理解甚至出現偏差，在進行實際操作的時候容易鉆法律法規的空子，出現偷稅漏稅的行為，從而在房地產領域產生違法犯罪的風險。
3分析稅務籌劃風險產生的原因
首先國家對于房地產行業的稅收政策變動大。我國稅收政策隨著市場經濟發展在不斷調整優化，房地產行業稅收政策也在變動中。我國頒布的關于房地產稅收的法律法規仍不夠完善，缺乏良好的稅務籌劃環境。其次，缺乏完善的稅務籌劃制度。政府并未頒布完善的相關稅務籌劃制度，致使對房地產行業稅務籌劃方面的監管力度不夠，房地產企業容易在稅收籌劃上出現誤差。然后，沒有深刻了解稅務籌劃在房地產行業的作用。稅務籌劃是受多方面因素影響的，市場以及國家宏觀調控政策都對其有些極大影響，因此房地產行業過度依賴稅務籌劃是不可取的。最后，稅務籌劃工作人員未樹立良好的風險意識。稅務籌劃需要相關工作人員根據該行業發展進度以及政府的稅務政策來做出相應的稅務籌劃，減輕企業稅務負擔。但影響房地產行業發展的因素復雜、變動大，存在著較大風險。
4加強對房地產稅務籌劃的風險控制的措施
4.1國家對房地產稅務實行科學籌劃，防范風險。在法治社會前提下，房地產行業必須在法律法規的條框下運行，遵守法律法規，房地產企業有關部門應當準確了解國家和政府關于房地產行業稅收的政策和法律規定，稅務籌劃工作人員也應當根據法律政策來進行稅務籌劃，明確房地產行業應當繳納的稅務及其基本市場發展要求。國家必須做好科學的籌劃，來防范房地產稅務風險，深入了解國家和政府的法規和政策，使得房地產企業的經營與國家法律政策相聯系，讓房地產行業在遵守法律的前提下盡可能地節省產業成本，防范發展風險。4.2建立健全稅務籌劃制度。國家通過稅務籌劃制度來對房地產行業進行監督管理，從而建立集中高效的稅務籌劃管理制度。這種制度有利于稅務機關開展政府相關工作，房地產企業的稅務籌劃工作人員的工作也能在稅務制度的監督下有效完成，讓政府與房地產行業在市場經濟背景下處于優勢地位。4.3正確認識房地產稅務籌劃的作用。稅務籌劃工作能夠降低房地產的運營風險的同時，也存在著一定的局限性。稅務籌劃需要根據房地產行業所收集到的數據，與房地產實際運營狀況相結合，做出切合實際的稅務籌劃舉措。但在市場經濟不斷變化發展中，房地產的數據信息和實際運營情況也在不斷更新變化，因此需要正確認識稅務籌劃的作用，不過分依賴，也要注意及時掌握相關信息。4.4房地產行業工作人員要樹立風險意識。房地產企業對稅務籌劃方面的專業人才需求大，這也要求相關人員具備較高的專業知識能力和素質。房地產行業受國家政策、其他行業和公民等因素影響，因其因素變化復雜，要求稅務籌劃工作人員樹立風險意識，要有較強的適應能力，高度的責任意識，同時企業應當采取措施提高稅務籌劃工作人員的風險意識和素質。
5結語
綜上所述，稅務籌劃是房地產行業發展的重要舉措，如何加強房地產稅務籌劃的風險控制則是房地產行業發展的重要課題。在激烈的市場經濟競爭下，房地產企業利用稅務籌劃風險控制措施，防范風險，推動房地產行業持續健康發展。
作者:余德梅 單位:?？谥猩县斀涱檰柟煞萦邢薰?/p>
參考文獻
