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納稅籌劃的主要方式范文1
【關鍵詞】 會計準則；企業所得稅法；納稅籌劃；會計政策選擇
隨著我國市場經濟的發展，企業作為市場經濟主體的地位已逐步確立，追求經濟效益最優、企業價值最大、競爭能力最強成為企業發展的目標。依法納稅是企業應盡的一項義務，但不需要交納比稅法規定的更多的稅收也是企業作為納稅人的一項最基本的權利。因此，在一個健全和透明的法制環境下，企業通過精心籌劃，從而達到減輕負稅的目的，是無可指責的。
一、會計政策和納稅籌劃理論概述
(一)會計政策理論概述
美國會計原則委員會認為，會計政策是那些被報告會計主體的管理當局認為在當前環境下最能恰當地表述公司的財務狀況、經營成果及財務狀況變動，從而被依循的會計原則及運用這些原則的方法。英國標準會計慣例認為會計政策是企業所選定的、并一貫遵循的、特定的會計基礎。在2006年2月25日正式頒布的新企業會計準則第28號中定義:會計政策是指企業在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。
1. 會計政策選擇產生的原因
（1）利益的共享性。企業的財務會計應向其相關的利益各方(包括政府、現有的股東、潛在的股東、債權人、供應商、顧客等)充分披露其會計信息。而這些利益相關方與企業彼此之間都有其各自獨立的利益，且利益不完全一致。（2）企業會計實務的多樣性與復雜性。由于企業所處的環境千差萬別，企業的經營規模、經營狀況各不相同，企業會計準則、制度就有必要留有一定的彈性空間，即在統一性的同時還需要一定的靈活性。（3）會計計量與報告中的主觀性。會計計量與報告過程是人們主觀地期望，以貨幣計量為手段，采用一些特定的專門方法，對會計對象加以反映以提供相關可靠的會計信息的過程。
2. 會計政策選擇的客觀影響
企業會計政策選擇是影響企業會計信息的重要因素，不同的企業會計政策選擇造成的影響主要有：
（1）企業會計政策選擇會造成社會經濟資源的重新配置和社會財富的重新分配。（2）企業會計政策選擇不當，容易使會計信息失真，擾亂國民經濟秩序。（3）企業會計政策選擇結果會影響與企業相關的各方利益。（4）會計政策選擇對特殊行業的影響。
（二）納稅籌劃理論概述
1. 納稅籌劃的概念
對于“納稅籌劃”的概念，理論界和實務界對于納稅籌劃的理解也有相當大的差異，筆者將納稅籌劃概括定義為:納稅籌劃是納稅人依據所涉及的稅種和現行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法尊重稅法的前提下，根據稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目和內容等，對企業涉稅事項進行的旨在減輕稅負、有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排。
2. 納稅籌劃活動的理論基礎
（1）籌劃政策是利益各方，在博弈約束下平衡有關各方利益的結果。（2）納稅籌劃以獲取資金時間價值為籌劃途徑。納稅人通過將應該繳納的稅款延緩到以后年度繳納以獲取資金的時間價值，也是納稅籌劃目標體系的有機組成部分之一。
（三）會計政策選擇中納稅籌劃理論分析
1. 會計政策選擇中納稅籌劃前提假設
根據博弈理論，企業中各相關方的利益不一致，在納稅籌劃中對會計政策進行選擇時，可能會出現矛盾。因此，在會計政策選擇中進行納稅籌劃是要具備一定的前提條件的。首先，政府相關法令制定的影響。納稅籌劃對會計政策進行選擇，必須在政府制定的制度框架內進行，否則是無效的。其次，是管理者的管理動機。在會計政策選擇中是否納稅籌劃，主要取決于管理者的態度。
2. 會計政策選擇中納稅籌劃原則
在會計政策選擇中進行納稅籌劃，既要遵循納稅籌劃的原則又要遵循會計政策選擇的一些原則。由于不同行業、不同企業情況各異，所以每個企業應選擇適合自己情況的會計政策。在會計政策選擇中進行納稅籌劃應遵循以下幾項原則:
（1）合法性和相對獨立性相結合。合法性是納稅籌劃區別于偷稅、避稅等違法行為的一個重要特征。（2）一貫性原則。企業選用的會計政策前后各期應當保持一致和連貫，不得隨意變更。（3）計劃性原則。因為會計政策的選擇應該在下一納稅年度開始前報稅務機關備案，所以對會計政策的選擇應該充分考慮稅法的變動情況和預測本企業生產經營的情況。（4）適用性原則。企業選擇會計政策時，理所當然地應與本企業的生產經營特點和理財環境相結合。（5）成本與效益相結合的原則。企業在選擇會計政策時要權衡提供會計信息的成本與效益。只有在納稅籌劃成本低于籌劃收益時，納稅籌劃才可行，否則，應當放棄。（6）風險和收益均衡原則。納稅籌劃之所以有風險是與經濟環境、國家政策及企業自身活動的不斷變化有關。如果一切都是靜止的，一切都可預測、可量化，那么就無風險可言。（7）專業性原則。納稅籌劃是一門綜合性學科，應由專門的機構和專業人員來從事此項工作。
二、我國制造業企業納稅籌劃現狀與分析
我國納稅籌劃的發展經歷了一個曲折的過程，近幾年納稅籌劃得到了快速發展，并相應在稅收實踐中得到了不同程度的運用。但在這一可喜局面的背后，納稅籌劃也存在諸多不足和缺陷。
(一)對納稅籌劃含義認識上的誤區
在我國，許多人不了解納稅籌劃，一提起納稅籌劃就聯想到偷稅，甚至一些人以納稅籌劃為名行偷稅之實。而實際上，納稅籌劃與偷稅有著本質的區別，偷稅是違法行為，與納稅籌劃的合法前提相悖。在目前的理論探討和企業涉稅實踐中，存在著廣泛地混用納稅籌劃和避稅概念，從而使得企業的許多避稅策劃被堂而皇之地披上納稅籌劃的外衣。
(二)漠視納稅籌劃風險
從當前我國納稅籌劃的實踐情況看，納稅人在進行納稅籌劃過程中都普遍認為，只要進行納稅籌劃就可以減輕稅收負擔，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮納稅籌劃的風險。其實，納稅籌劃作為一種計劃決策方法，本身也是有風險的。
首先，納稅籌劃具有主觀性。納稅人選擇什么樣的納稅籌劃方案，又如何實施，這完全取決于納稅人的主觀判斷，主觀性判斷的正確與錯誤就必然導致納稅籌劃方案的選擇與實施的成功與失敗，失敗的納稅籌劃對于納稅人來說就意味著風險。
其次，納稅籌劃存在著征納雙方的認定差異。嚴格意義上的納稅籌劃應當是合法的，符合立法者的意圖，但這種合法性還需要稅務行政部門的確認。在這一確認過程中，客觀上存在著稅務行政執法偏差從而產生納稅籌劃失敗的風險。
最后，納稅人在納稅籌劃中忽視反避稅措施。由于納稅籌劃是納稅人依法納稅的一種減稅行為，國家只能通過立法采取反避稅措施來完善和調整原稅收法規或增加反避稅條款。
(三)缺乏整體籌劃觀念
在納稅籌劃目標上，企業目前所進行的納稅籌劃通常是單純地把稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，并沒有著眼于企業的價值最大化。因此戰略性的納稅籌劃必須立足于一定的企業經營期間，必須著眼于企業全局，考慮企業長遠、整體稅負的下降。
三、制造業企業生產經營中的具體納稅籌劃
(一)物資采購中的納稅籌劃
1. 購進材料的納稅籌劃
納稅人外購存貨的實際成本包括購貨價格、購貨費用和稅金。進項稅額作為銷項稅額的可抵扣部分，對于納稅人實際納稅多少就產生了舉足輕重的作用。然而，需要注意的是并不是納稅人支付的所有進項稅額都可以從銷項稅額中抵扣。一般情況下，材料在購進和領用之間存在一個時間差，如果能充分利用這個時間差，就可以減輕企業稅收負擔，獲得頗為可觀的經濟利益。
2. 物資采購結算方式的納稅籌劃
采購結算方式籌劃最為關鍵的一點就是盡量推遲付款時間，為企業贏得盡可能長的一筆無息貸款。企業可以采取賒購和分期付款方式，使出貨方先墊付稅款，而自身獲得足夠的資金調度時間。另外，盡可能少用現金支付等都是企業常用的結算籌劃方式。
(二)生產管理中的納稅籌劃
1. 存貨計價方法選擇的納稅籌劃
存貨計價方法作為企業內部核算的具體方式，利用市場價格的波動來達到節稅的目的。
存貨的計價與納稅籌劃關系較大的是存貨發出的計價方法。在市場經濟條件下，商品的價格受供求等多種因素的影響而不斷變動，不同的存貨計價方法，對企業成本、利潤總額以及當期應繳稅款的影響是不同的，從而對企業財務狀況、盈利情況及所得稅也將產生較大影響。在我國，現行的企業所得稅采用比例稅率進行征收。在比例稅率條件下，對存貨計價方法的選擇，必須充分考慮以下因素:
首先是市場物價變化因素。當物價呈持續上漲趨勢時，企業宜采用加權平均法；當物價呈下降趨勢時，則采用先進先出法較有利?？梢?，納稅人選擇計價方法的關鍵在于判斷本企業主要材料的價格趨勢。
其次是企業稅負期。如果企業正處于所得稅的免稅期，在物價上漲的情況下，選擇先進先出法核算；如果企業正處于征稅期或高稅負期，宜選擇加權平均法或移動平均法，使當期的成本攤入盡量擴大，以達到減少企業當期應納所得稅額。因此，我們在進行納稅籌劃時，必須在會計年度的末期根據企業經濟運行的狀況做出正確判斷，按照以上的原則選擇下一年度對企業節稅有利的存貨計價方法。
2. 固定資產折舊方法選擇的納稅籌劃
2008年實施的新企業所得稅法對企業的固定資產折舊的規定，為納稅人選擇折舊方法進行納稅籌劃打開了空間。
固定資產折舊是成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。因此，折舊的計算和提取必然關系到成本的大小，直接影響企業的利潤水平，最終影響企業的稅負輕重。這樣，企業便可利用折舊方法上存在差異，開展納稅籌劃工作。利用折舊方法選擇進行企業所得稅納稅籌劃，應注意以下幾個問題:首先，固定資產折舊方法的選擇要符合法律規定。其次，固定資產折舊方法的選擇必須考慮稅制因素的影響。再次，固定資產折舊方法的選擇必須考慮通貨膨脹因素的影響。最后，固定資產折舊方法的選擇必須考慮折舊年限的影響。
(三)市場營銷中的納稅籌劃
1. 收入確認的納稅籌劃
收入的確認將直接影響到流轉稅以及所得稅稅基的計算，因而，收入的納稅籌劃策略是納稅籌劃中非常重要的環節。收入的納稅籌劃策略，其主要思路就是通過對取得收入的方式、確認時間加以選擇、控制，以達到節稅的目的。
（1）通過銷售收入結算方式的選擇進行納稅籌劃。《中華人民共和國增值稅暫行條例》按照貨款結算方式的不同，將銷售業務劃分為:①直接收款方式；②托收承付和委托銀行收款；③賒銷和分期收款；④預收貨款方式；⑤委托他人代銷；⑥視同銷售。在以上的這些銷售方式中選擇不同的銷售結算方式，就可以控制收入的確認時間，合理歸屬所得的年度，以達到減稅或是延緩納稅的目的。（2）通過收入確認時間的選擇進行納稅籌劃。企業可以通過對收入確認條件的控制，來控制收入確認的時間。因此，在進行納稅籌劃時，企業應該特別注意臨近年終時所發生的銷售業務收入確認時間的籌劃，企業可以通過推遲銷售收入的確認時間來獲得延遲納稅的稅收利益。
2. 費用分攤的納稅籌劃
在采用不同的分攤方法下，其每期應分攤的費用額不同，對利潤和應納稅所得額產生的影響也就不同。詳細的分析論證及大量實踐表明，平均費用分攤法是最大限度抵銷利潤、減少納稅的最佳選擇。
3. 壞賬準備計提的納稅籌劃
從財務管理的層面講，新準則的出現為企業新一輪的管理創新提供了契機，運用新準則的潛在因素，使其與企業的財務管理相得益彰，實現企業的價值最大化是財務高管們要應對的問題。做好壞賬準備的納稅籌劃是通過會計政策選擇為企業創造價值的有效途徑之一。
總之，企業進行會計政策選擇的過程，也是納稅籌劃的過程。對于會計政策選擇這樣一個復雜的綜合過程，企業應全面分析自身所處的環境、發展階段和發展前景，進行綜合、全面的比較分析，選擇最優化的會計政策組合，從而實現企業的經營目標。
【參考文獻】
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[2] 何敏.會計政策選擇與稅收籌劃[J].合作經濟與科技，2007年第16期.
納稅籌劃的主要方式范文2
企業的納稅人員在開展相關的財務管控期間，通過合法的方式對于稅收支付的行為稱為納稅籌劃，納稅籌劃的要依照國家的相關法律法規為基礎來開展，所以納稅籌劃工作與偷稅漏稅存在本質上的區別，其主要的區別在于納稅籌劃是在國家法規允許的范圍以內開展，同時對于企業的不斷向前推進能產生有利的一面，對國家的利益不會構成任何的損害[1]。總體來講，使用符合實際并且科學的納稅籌劃，是企業對稅款進行節約支付的一種方式，并且在稅收利益的效果層面可以得到相應的獲取。
二、納稅籌劃在企業中實施的基本意義
在企業中實施納稅籌劃工作能夠有效將企業的獲利空間不斷的提升，其主要的目標和功能是對于稅負有效的予以減少，同時將納稅人的基本稅收成本和相應資金進行降低。所以實施科學的納稅籌劃能將企業財務的利益進行不斷的提高[2]。目前對企業的財務情況能夠產生相應影響的方面為企業利潤的總體數額和現金流量的增加或者減少，社會中的公司或者企業在進行納稅籌劃工作的期間，對于企業財務管理的狀況如果能夠相應的進行改善，并且將納稅籌劃工作較好的進行，可以將財務的利益不斷的進行提升[3]。除此以外，對納稅籌劃工作進行不斷的完善還能夠有效防止陷入稅法的陷阱中。企業在面對繳納稅款的時候，常常會碰到可繳可不繳的狀況，在此期間開展相應的納稅籌劃工作能夠讓企業在法律保障的基礎之上，對相關的稅負進行減少，同時對于企業的獲益的增長產生有利的一面。
三、在企業財務管理活動中納稅籌劃工作的基本作用
（一）納稅籌劃在企業籌資活動中的基本作用
企業在進行相應的籌資活動過程中，使用納稅籌劃工作能夠有效的將企業的稅負進行相應降低，同時將企業的財務利益進行不斷的提高[4]。企業在進行籌資的活動期間，常常采用的方式主要為兩種，分別為權益籌資和負債籌資。所以企業在進行納稅籌劃工作的期間要有效將兩種不同的籌資活動進行區分。例如，在進行權益籌資期間，通常要將其利潤和股息進行分配，其依照的主要方面為企業在繳稅過后的利潤總額，此種籌資的方式對企業稅負的降低不能進行相應的減少，但是在進行負債籌資期間，則能夠使用貸款的資金將稅前的金額進行沖抵，能夠對企業利潤進行減少，此種形式可以有效的降低企業的基本稅負。因此對于企業來說，可以使用負債籌資的方式來對稅負進行相應的降低，在使用權益籌資的時候應該盡量減少其使用的頻率。
（二）納稅籌劃在企業經營活動中的基本作用
能夠對企業當期利潤進行影響的方面為產生的成本，所以相關的企業在實施納稅籌劃工作的期間，要將籌劃的基本方式定位為成本增加。例如對存貨計價方法進行符合實際的選取期間，對于企業的存貨成本會產生增加的狀況，同時會產生增加的方面為企業銷售的存貨成本，對于當期企業的利潤會產生影響。此外，企業在對一些固定資產進行折舊處理時也可以選擇相同的方式進行，運用雙倍余額遞減法來加快折舊方法的使用，最終使企業的當期費用增加，而企業的當期稅負則會相應降低。
（三）納稅籌劃在企業收益分配中的基本作用
企業在對收益進行分配的期間，納稅籌劃作用相對較為重要。首先要依照企業的分配政策和利潤的水平進行符合實際的選取，以此來對稅負進行相應的降低。例如，依照國內的相關規定，剛成立的企業在其初期能夠享受相應的優惠，其主要的方面為兩免三減半的政策，對于企?I來說，可以依照此優惠的政策對其產品和技術不斷增強宣傳和投入的強度，以此來將企業獲利的時間進行延長，就能夠有效的將此政策更好的發揮其作用，讓其對于企業的節稅利益產生有利的一面。除此以外，我國政府為了讓企業實施符合實際的投資，通常會頒布實施相應的優惠政策，其中對于企業收益分配工作有相應的減少和免除的規定，企業如果能夠充分的將其使用，并對納稅籌劃工作進行有效的開展，可以讓企業的利益最大化。
納稅籌劃的主要方式范文3
關鍵詞：“營改增”；企業增值稅；納稅籌劃
“營改增”是指將以前繳納營業稅的應稅項目改為繳納增值稅，其主要特點是減少重復征稅，以此促使社會形成更好的良性循環，降低企業的稅負壓力以促使企業經營效益的提升。但對于社會企業而言，營改增背景下的納稅籌劃將面臨新的挑戰，只有在政策背景下合理控制企業的納稅，才能真正讓且有的稅收減少，從而為企業的發展奠定良好的基礎。但根據目前的情況，企業在“營改增”背景下的增值稅納稅籌劃還存在很大問題，不利于其稅收總額的減少，很容易對企業的發展造成不利影響。因此，加強對“營改增”背景下企業增值稅納稅籌劃的研究顯得十分重要。
1.“營改增”背景下增值稅概述
1.1增值稅的概念及特點
增值稅是一種流轉稅，其在“營改增”以前是針對貨物銷售或提供加工、修理修配勞務和進口貨物的單位和個人，在生產經營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅目。營改增后，增值稅則變為以貨物、應稅服務、無形資產和不動產銷售過程中產生的增值額為計稅依據而征收的一種稅目。對于社會企業而言，增值稅能夠有效平衡稅負，為社會的公平競爭提供良好的條件。同時，增值稅能夠對本國經濟起到保護作用，并對本國經濟在國際上的發展起到推動作用。再者，增值稅的實施能夠有效實現相互制約，防止偷稅漏稅行為的出現。
1.2“營改增”相關政策內容
根據“營改增”的相關政策文件，其主要是將原來屬于營業稅范圍的征稅項目改為征收增值稅，以此讓重復納稅的情況得到消除，避免且有因稅負過重而導致其發展受到影響。“營改增”的理論以稅收中性理論為主，其包含兩個方面的含義，其中一方面為國家在避免為納稅人或社會帶來額外損失和負擔的基礎上，征收相關的稅目。另一方面為在進行征稅的過程中應明確市場經濟資源配置的決定性因素為市場機制，降低稅收項目對市場經濟正常運行的影響。還有一種理論為最優稅制理論，其主要是指在政府部門對納稅人的納稅習慣和能力均缺乏必要了解時，如何采取有效的方式讓稅目的征收和企業的稅負公平維持在平衡狀態。
1.3納稅籌劃相關內容
納稅籌劃是指在保障企業價值最大化的基礎上，納稅人通過稅務人員的幫助或企業財務人員對企業進行的涉稅事項的籌劃和設計，以此實際稅負降低，即在合法合理的前提下有效減少納稅人的納稅項目和納稅負擔。納稅籌劃的特點較多，其最大的特點是合法性，即所有納稅籌劃工作均是在國家相關法律法規的約束下完成，納稅人所使用的降低稅收的方法并不違法國家的相關法律法規；同時納稅籌劃還具有政策導向性的特點，其主要是因為納稅籌劃需要根據國家的相關政策進行，不同的政策背景下納稅籌劃的方法將存在差異；再者，納稅籌劃還具有目的性，其最終的目的是讓納稅人的稅收成本得到控制，以此促使利益的最大化；最后，納稅籌劃還具有時效性，其在稅收政策不斷變化的過程中應不斷適應政策的導向，以此滿足納稅人的正常發展并適應社會發展的趨勢。
2.“營改增”背景下的納稅籌劃策略
2.1合理利用政策優惠
企業在開展納稅籌劃的過程中，要善于利用相關優惠政策。其中首先要合理利用稅率差異，這種籌劃方式相對復雜，但其適用的范圍很廣且具有較高的穩定性。利用稅率差異時，關鍵在于尋求穩定性和長期性并存且最低化的稅率，同時需要在保證納稅籌劃行為合法合理的基礎上完成，一般情況下在有效掌握稅率差異運用基礎和關鍵后，均能讓企業的稅負得到長時間穩定縮減。同時，還要善于利用免稅政策，其主要是針對某些特殊的征稅對象和特殊的納稅情況，通過這些征稅對象和特殊情況來有效避稅以減輕企業的稅負。但是免稅政策適用范圍較小，且實際應用存在較高的風險。
2.2合理選擇銷售方式
企業在適應營改增政策的過程中，還需要考慮到在增值稅計稅依據越小時，其應當繳納的稅額將越少。因此，企業在開展銷售活動時應充分考慮計稅依據對稅目的影響，并根據自身的實際情況選擇相應的銷售方式，以此減少納稅額度。其中企業首先應考慮商業折扣銷售，其主要是指在銷售商品或應稅勞務時，買賣雙方因各種原因而達成以折扣優惠方式完成交易，這種折扣是在交易實現的同時發生的一種實際存在的情況。同時，企業應當注意銷售產品與提供勞務相結合的銷售方式。其中企業在開展銷售活動的過程中，有時會因為商品的特殊性而在銷售商品后為買家提供相應的勞務，這種情況下企業應對不同情況進行區分并合理完成會計處理，其中在銷售商品部位和勞務部分能得到明確區分且可以采用單獨的計量方式時，應當將商品與勞務部分分開計算，避免兩者同時計算而出現差錯；而在商品與勞務不能區分時或不能以單獨方式計量時，企業則需要將勞務部分納入商品部分進行計算，并且要全部按照商品部分的計算方式完成。
2.3購買渠道的選擇
根據“營改增”相關政策的實施情況，企業的增值稅在很大程度上會受到供應商的影響。其中選擇一般納稅人進行商品采購時，通常能夠獲得增值稅專用發票，這樣就能從銷項稅目中扣除進項稅目，以此讓企業的稅額降低。但在購買中小規模納稅人的產品時，其價格相對較低，但購買商品后只能得到普通的發票，這樣就不能進行進項稅額的抵扣，導致稅額的控制無法正常完成。因此，在進行商品購買時應根據實際情況合理選擇供應商，從而盡量降低稅負。
2.4納稅期遞延法
納稅期遞延法是指在不違反法律法規的基礎上，以延期繳納稅目的方式讓資金獲得的利益最大化。根據企業的實際情況，其在使用納稅期遞延法時，在一定時間內且當納稅總額相同時，進行延期納稅的項目越多將會讓實際繳納的稅款越少，企業節省的稅款將會越多，納稅籌劃的收益將得到最大化。
3.“營改增”背景下企業增值稅納稅籌劃存在的問題及策略
3.1存在的問題
根據“營改增”實施過程中社會企業的實際運行情況，其納稅籌劃存在的問題較多。首先，企業增值稅專用發票獲取困難，其中通常是因為進行商品采購時企業規模較小而無法提供增值稅專用發票，導致其難以通過專用發票進行稅目抵扣。同時，一些企業在購買商品時需要為供應商支付代收的稅款，但供應商提供的增值稅發票稅率卻很低，這樣將會導致企業的增值稅抵扣額下降；其次，企業缺少專業的財務人員。其中主要是一些中小型企業為了節約企業成本而沒有引進專業的財務人員，其已有的會計人員工作能力相對有限，這樣就很容易導致其納稅籌劃工作的開展受到不良影響，不利于企業增值稅的縮減；再者，納稅機構較少。根據我國企業的實際運行情況，其在進行增值稅納稅籌劃的過程中通常需要引進專業的工作人員，但這樣會導致企業的經營成本明顯上升，因此很多企業會選擇機構為其進行納稅籌劃，以此節約企業運行成本并降低稅額。但我國稅務行業的發展較慢，其在市場經濟不斷推進的過程中難以適應社會的需要，目前行業中通常以小規模機構為主，其難以滿足社會企業適應營改增政策的需求。
3.2“營改增”背景下企業納稅籌劃問題的優化
針對“營改增”背景下企業增值稅納稅籌劃存在的問題，企業在日常運行中應采取有效的措施對其進行優化。首先，加強對發票的管理，尤其是一些企業在“營改增”后并未對增值稅發票進行嚴格管理，導致企業的納稅籌劃受到嚴重影響。因此企業應在財務部門安裝更新升級后的最新增值稅發票系統，對財務部門工作人員進行全面的培訓，確保其能夠正常完成日常財務工作。企業要完善對增值稅發票的監管，組建專門的監管隊伍并設置相應的崗位，確保增值稅發票的領購、開具和核銷順利完成。另外，根據實際情況定期對增值稅發票的管理情況進行核對和檢查，確保其與公司的實際情況相符；其次，企業要合理選擇供應商，其中主要是選擇能夠開具增值稅專用發票的供應商，從而確保相關稅款的抵扣能順利完成。其中實際工作中應根據實際情況盡量選擇規模較大且具有較高信譽的供應商，并且要在交易時充分考慮稅率，盡量選擇增值稅稅率較高的供應商；再者，企業要對納稅籌劃人員進行專業的培訓和管理，促使其專業水平不斷提升，以此滿足企業日常工作的要求。定期開展相關的培訓工作，讓財會人員的專業技能不斷提升。不斷引進專業人才，讓企業的納稅籌劃工作能順利完成，并不斷提升納稅籌劃隊伍的整體水平。重視對相關法律法規的學習和宣傳教育，確保工作人員能嚴格按照相關法律法規完成日常工作；最后，企業應完善稅務管理體系。其中企業首先應根據自身稅務情況設置稅務崗位或成立稅務部門，引進專業的稅務人員進行稅務籌劃。同時，企業在不具備組建納稅籌劃部門的情況下可采用稅務的方式，讓專業的機構完成日常納稅籌劃工作。
納稅籌劃的主要方式范文4
關鍵詞：財務管理 納稅籌劃
納稅籌劃主要指的是在不違反稅法的基礎下，企業自行委托人通過從設計到稅收的注意事項進行統一策劃和安排，從而達到實現企業最大化價值，達到節約稅款的目的。
一、企業財務管理中納稅籌劃的應用需要注意的問題
（一）納稅籌劃應從總體上系統地考慮
企業進行納稅籌劃主要是為了企業財務管理目標的實現，從而為最大化稅后利潤而服務，最主要的表現在：其一，選擇降低稅負，控制稅收成本，從而將資本回收率提高；其二，納稅延遲。這兩種方式都是為了稅收支出的節約而服務。但是，在這里我們需要考慮的是，作為企業財務管理的一個子系統，納稅籌劃始終需要圍繞財務管理這一個總體目標來實行。納稅籌劃主要在于降低企業稅收負擔，但是降低稅收負擔也不一定就能夠提高企業的收益水平。在進行納稅籌劃時，納稅人應當注重綜合的分析納稅籌劃方案，留意稅收、非稅收等各種因素，應當著眼于最大化經濟利益，而不是最小化的非稅收負擔。
（二）納稅籌劃應服從于財務決策過程
通過企業自身的經營安排才能夠實現企業的納稅籌劃，對于企業的籌資、經營等都有著直接的影響。如果納稅籌劃偏離或者脫離了企業財務決策，那么對于財務決策的可行性和科學性都會產生較大的影響，甚至會影響到企業做出正確的財務決策。
（三）納稅籌劃應進行成本—效益分析
無論是哪一項籌劃都具備兩面性，當實施一項籌劃方案時，企業就能夠獲取一定的稅收利益，當然，在實施籌劃方案上也會付出相應的費用，或者是由于選擇一個方案而放棄了其余的方案，從而失去了機會收益。因此，想要獲取成功的納稅籌劃，就需要從多種稅收方案中進行綜合考慮選擇，如此才能夠貼近企業的最終目標——獲取效益。
二、企業財務管理籌資過程中納稅籌劃的應用
（一）選擇債務資金與權益資金
在企業融資中主要有權益融資和負債融資兩種方式，但是都存在自身的利與弊。根據法律中提出的相關規定，負債的成本作為費用項目的時候，可以在所得稅之前進行扣除，對于抵稅、沖減所得稅的稅基也具備一定的作用。而權益資金則不可以作為費用項目列支，需要在稅后盈余當中進行支付。因此，從企業自身的納稅籌劃來看，負債籌資更為有利。
（二）融資租賃的利用
融資租賃是企業負債籌資當中非常有效的方式。融資租賃不僅可以將企業所需的固定資產加以解決，并且由于可計提折舊的固定資產，能夠將成本費用加大，將企業納稅的基數減少，并且按照規定，支付的租金可以在所得稅之前進行扣除，納稅基數也能夠得到進一步的減少。因此，我們能夠非常明顯的看到采用融資租賃的避稅作用。所以，在現代化的企業理財當中，融資租賃是有效的手段之一。
（三）籌資渠道的選擇
根據相關的法律條例，同是負債融資，向金融機構借款，利息支出發生可以在所得稅之前全額的扣除；如果是向個人的舉債或者是向其他單位舉債，在某些條件之下，發生的利息支出有可能在所得稅之前予以扣除；如果納稅企業從關聯方取得借款金額超過其注冊資本50%的，那么超過的利息支出，就不允許在稅前扣除。因此，正確的選擇籌資渠道，也有利于企業納稅籌劃管理。
三、企業財務管理經營中納稅籌劃的應用
（一）選擇存貨計價方法
當企業所需的材料價格一直持續走低，就可以在計價當中采取先進先出的方式；如果材料的價格處于上下波動不定的狀態，計價就需要選擇移動加權平均或者加權平均的方式，避免利潤受到成本波動的影響。
（二）選擇收入結算方式
結算方式不同，企業的銷售收入也會隨著納稅的時間以及收入的確認而出現變化。銷售貨物時直接收款，就需在貨款收到，并且交給買方提貨單的當天作為收入確認的時間；銷售貨物托收承付收入確認的時間是貨物發出并且托收手續辦理完畢的當天；銷售貨物時賒銷和分期收款的收入確認時間主要是依據合同當中約定的時間。選擇銷售結算的方式，企業可以對收入確認的時間予以調整，將收入的歸屬年度加以籌劃，進而滿足企業延緩交稅的目的。
（三）選擇費用列支
在企業會計核算當中，對于當期費用要盡可能及時地列支，將可能會發生的損失預計出來，一般采取預提方式入賬，將成本費用的攤銷期盡可能的縮短，從而達到少繳所得稅、延遲繳納所得稅的時間，從而滿足企業利益最大化的目的。
總之，做好企業財務管理當中的納稅籌劃工作是企業每一位財務管理人員需要考慮的事情。也只有做好企業納稅籌劃，才能夠讓企業獲得最大化的經濟效益，讓企業走上健康、持續的發展道路。
參考文獻：
納稅籌劃的主要方式范文5
一、納稅籌劃的本質及內容
(一)納稅籌劃的本質
利用納稅籌劃降低稅負是最直接的方式，企業可以利用不同地區的不同稅收政策進行合理的投資規劃，由于各地的優惠不盡相同，所繳納的稅收也不一樣根據企業的經營特點和規模合理選擇投資地區，科學地經營管理，以減少稅負，最終使企業獲利。納稅籌劃能為企業合理地創造利潤并取得預期經濟效益，這是企業設計的一項手段，企業為了達到盈利目的，不管以何種形式的支出。對個人來說，納稅籌劃就是個人運用所學的知識，并根據相關法律，采用科學合理的方式減少稅負，并最終實現價值的最大化。社會經濟發展形勢和相關稅收政策的實施后，它產生于市場經濟條件下，是一種納稅人節流的最好途徑。
(二)納稅籌劃的內容
納稅籌劃有兩大內容，它包括個人所得稅和企業所得稅等稅種的納稅籌劃；另外也包括相關的公司或集團的運作經營方案和處理各項事務等咨詢內容。
二、納稅籌劃與財務管理的內在聯系
為了達到企業預定目標，企業加強管控自身價值形態和資金運作。因此，企業在制定納稅籌劃方案時，不能只考慮自身，追求更高的利潤，而應該把目標定的更高點，看相關方案能否給社會帶來效益。因為企業只有推動社會發展，企業才能獲得長遠的發展。納稅籌劃可以評定企業的財務管理目標，進而幫助企業進行合理的規劃。資本結構、成本費用、利潤分配方式籌資渠道和投資類型對于企業有著較大影響，也對企業產生一定的影響。在整個企業財務管理過程中納稅籌劃都會有所體現，企業納稅籌劃的方向被稅收政策確定了，一個可行的企業籌劃方案能幫助企業財務管理使之變得簡單，使整個財務管理流程透明清楚。有了不同的稅收，納稅籌劃能提高效益的資本利潤，籌資管理、投資管理、日常運營受納稅籌劃的影響。其中財務計劃受納稅籌劃的影響最為嚴重，原因是納稅籌劃調整和納稅籌劃結果可能帶來的變化在企業做財務計劃過程中要首先考慮到。納稅籌劃活動并不簡單，因此要利用有效的運行方案，將價值鏈管理方法用于企業財務管理，即對各個復雜的納稅籌劃步驟進行高效地處理。
三、納稅籌劃在企業財務管理過程中的作用
(一)在企業經營活動中的作用
當期的利潤在企業經營活動的過程中會受到當期的成本的影響，如此企業必須采取有效的方法來提高企業的存貨成本，這個增加了，利潤就可能降低，稅負就相應的降低了。在經營活動中進行納稅籌劃時，企業應該將企業的各種情況、因素加以綜合考慮，企業產品銷售采用不同的銷售結算方式，確定納稅義務發生的時間是不同的。相關納稅人可以采取統一結算的方式進行納稅。這樣企業可以通過順延稅款的方法提高自身的管理水平，最終促進企業的發展。
(二)在企業籌資活動中的作用
企業在進行融資和投資過程中，采納納稅籌劃的方案，讓企業的稅負在一定的程度上有所降低，并提高企業的效益。入股和借債是主要的融資方法，在納稅籌劃里他們有各自的內容和要求，要合理運用相關的法律法規，運用負債籌資達到減稅目的。負債籌資的提高，會導致權益籌資降低，這樣能夠促使企業稅負的減少。反之，企業負債籌資的提高，會增加企業的財務風險，使企業的稅負提高。
(三)在企業投資活動中的作用
企業可以根據自身的特點，在進行商業投資時，引入納稅籌劃，并且合理利用其優勢。在進行投資時，理智的選擇投資項目和科學地制定投資方案。這樣會在投資活動中減少企業的相關稅負。這樣做對企業是有利的。同時在不同的地區，企業可以咨詢當地的政策，將各地的投資政策作出比較，并理智的做出決策，這樣會由于地區不同而享受到不同的優惠政策。
(四)在企業收益分配中的作用
一個企業在剛剛成立時，國家會少收稅，企業可以根據相關的優惠政策進行科學的規劃和管理。同時企業可以根據企業的規模和盈利水平做出合理分配，并引入納稅籌劃。企業可以享受國家提供的節稅利益，加大對企業產品、技術的宣傳投人，這樣可以減少企業的成本，還能夠進行合理避稅，最終達到企業和國家雙贏的目的。
四、納稅籌劃實施的重要意義
(一)提高企業的納稅意識
一般來說，企業通常會采取兩種途徑來減輕企業的稅負，或是想方設法地逃稅，或是合理的避稅，讓自身的經濟利益能有較大的提升，采取這兩種方法來達到企業的目的。惡意逃稅，除了嚴重損害國家和政府的利益，還會增加企業的成本，加大經營風險。社會中的各界輿論也會譴責該企業，后果是嚴重影響了企業的形象和經營者業績的考核，還會嚴重制約著企業的發展。而納稅籌劃能夠增強企業的納稅意識，提高企業財務管理水平，還能使國家與企業共同實現利益。達到雙贏的效果，是一種合理避稅的行為。
(二)提高企業的財務管理水平
納稅籌劃是財務決策的重要組成部分。納稅籌劃，能夠減少企業的稅負，并且能夠調整企業財務活動中相關的業務，進而減少企業的成本，使利潤最大化。這樣就要求企業財務管理人員的業務水平要不斷提高。對企業的經營業務活動了如指掌并與有關部門有良好的溝通，使之在企業財務管理中起到重要的作用。
(三)優化企業的資源配置與結構
稅法，它的目的就是要增加國家的財政收人，對企業的資源配置與結構合理的調整，以達到企業發展的需要，這是從國家的角度來講的。在稅法上，規定著許多優惠的政策鼓勵企業的發展，企業的生產規模、范圍能擴大，還能夠提高其工藝、設備，歸功于此，推動企業持續、健康、平穩的發展，使企業實現利益最大化。
(四)增加國家的財政收入
從短期來看，企業進行納稅籌劃活動，可能（加兩個字）會降低國家的財政收人，但從長遠角度來看，會刺激國家財政收人，促使其收人不斷的增長。在國家的宏觀調控下，企業的稅負會因為企業的納稅籌劃活動而降低，但企業利潤未來會增長，它將是國家的財政重要的收入的一部分。
納稅籌劃的主要方式范文6
【關鍵詞】中小企業;增值稅;納稅籌劃
目前，我國的中小企業發展比較迅速，但企業的盈利能力相對薄弱，特別是中小企業人員的稅務知識淡薄，導致企業的稅負比較嚴重，對于中小企業的發展存在嚴重的制約，所以如何提高中小企業的納稅籌劃能力成為了首要解決的問題。中小企業充分享受國家的稅收優惠政策，合理避稅，對于中小企業的發展至關重要。伴隨著經濟的不斷發展，營改增的全面推開，增值稅的納稅籌劃顯得尤為重要。
一、中小企業的增值稅稅收籌劃的動因
增值稅納稅籌劃是中小企業的一項基本權利，對于國家和企業來說是雙贏的局面，著名的拉弗曲線說明即使是同樣的企業取得同樣多的收入，也可以采用不同稅率進行稅負計算，從理論的角度來看，能夠充分計算出最佳稅率的存在，雖然在實際企業很少存在，但是企業可以根據相應的理論積極探索最佳稅率，從而達到納稅籌劃，合理避稅的目的。而增值稅的轉嫁功能、相應的稅收優惠政策和稅法的差異性，使得企業增值稅納稅籌劃活動具有可能性，而稅收政策的引導使得增值稅納稅籌劃變成了現實。
二、中小企業的增值稅稅收籌劃點
（一）合理選擇購貨對象的籌劃
增值稅在進項稅方面的不同的規定，給中小企業如何選擇購貨對象方面提供了納稅籌劃空間。企業可以從一般納稅人處采購，也可以從小規模納稅人處采購。1、一般納稅人采購貨物，在選擇從一般納稅人處采購貨物時，取得增值稅專用發票，進而可以按照買價的17%計算抵扣進項稅，如果是從小規模納稅人處采購，不能抵扣進項稅額，即便取得稅務機關代開的發票，也只能按照3%的稅率計算抵扣。小規模納稅人為了彌補這一稅收差異，可能在銷售價格上有所折讓，所以要對這兩種方式進行計算，選擇稅后利潤大的方式進行納稅籌劃。2、小規模納稅在選擇采購對象時，對于小規模納稅人來說，無論是從一般納稅人處采購取得增值稅專用發票還是從小規模納稅人處采購無法取得相應的發票，都不能抵扣進行稅額，但是小規模納稅人為了在市場上生存，與一般納稅人競爭，會選擇在價格上給予優惠，所以可以選擇從小規模納稅處進行采購。不同的進項稅抵扣額會影響企業的增值稅額，企業應當綜合考慮自身的納稅人身份、供貨方的納稅人身份以及貨物的價格等各方面的原因，合理選擇購貨對象。
（二）促銷方式的納稅籌劃
企業的促銷方式有很多種，主要的有:商業折扣、現金折扣、贈送購物券、返還現金、買一送一等。促銷方式的納稅籌劃主要從企業利潤最大化的角度來考慮。某商場為一般納稅人，銷售1000元產品，其成本率為60%，假設進項稅均能抵扣，可以采用以下三種方式進行銷售，對其進行納稅籌劃（所有價格均為含稅價，暫不考慮其他稅費）。第一，商品按照7折銷售；第二，消費滿1000元返現金300元。第三，消費滿1000元送300元的商品（成本180元，均為含稅價）；方案一：應繳增值稅額=700÷1.17×0.17-600÷1.17×0.17=14.5（元）利潤額=700÷1.17-600÷1.17=85.5（元）應繳所得稅額=85.5×25%=21.4（元稅后凈利潤=85.5-21.4=64.1（元）。方案二：應繳增值稅稅額=[1000÷1.17-600÷1.17]×17％=58.1（元）利潤額=1000÷1.17-600÷1.17-300=41.9應納所得稅額=41.9×25％=10.5（元）稅后利潤=41.9-10.5=31.4（元）方案三：應繳增值稅額=1000÷1.17×0.17-600÷1.17×0.17+300÷1.17×0.17-180÷1.17×0.17=75.5（元）利潤額=1000÷1.17-780÷1.17=188（元）應繳所得稅額=188×25%=47（元）稅后凈利潤=188-47=141（元）。我們可以看出，在以上三個方案當中，雖然都是購買1000元的商品，讓利300元，第三個方案繳納企業所得稅最多，但是稅后凈利潤最高，為最優方案。第二個方案繳納企業所得稅最少，稅后凈利潤卻最低，從企業利潤最大化的角度來看，第二個方案最不可行。因此，盲目的進行促銷活動不僅不會帶來收益甚至會帶來虧損，進行相關的納稅籌劃之前就應該計算各種方案的稅負利潤以及現金流情況，以使企業降低成本，實現效益最大化。
（三）利用不同銷售方式的籌劃
不同的銷售方式，增值稅納稅義務發生時間也不同。銷售方式一般有直接銷售、分期收款、委托代銷、托收承付、預收款銷售等。而不同的銷售方式的納稅籌劃是在稅法允許的范圍內盡可能的延遲納稅的時間，達到延期納稅的目的。最大限度的降低增值稅額，銷售方式的選擇就顯得尤為重要。比如，稅法規定小規模納稅人月銷售額小于等于3萬元的，免征增值稅。企業可以將這個月的銷售額控制在3萬元以內，超過3萬元的銷售額可以在下一個月或者以后確認收入，有效的降低稅收，減少企業成本支出。同樣可以采取沒有收到貨款不開發票的方式以達到延期納稅的目的，延遲的稅額就可以在企業進行資金的循環周轉，帶來貨幣的時間價值。
三、結論
