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風險管理的職能范文1
【關鍵詞】醫療風險管理；分級；醫療糾紛
【中圖分類號】R197.323
【文獻標識碼】A
【文章編號】1814-8824(2009)-07-0105-03
“醫本仁術”，自古以來，醫療承擔著救死扶傷的重大使命，履行著治病救人的崇高職責，醫師享有懸壺濟世的“救命恩人”的盛譽。然而隨著社會的進步，權利意識的高漲和法制秩序的建立，特別是在2002年4月1日起，人民法院審理醫患糾紛實行舉證責任倒置后，醫患糾紛案件數量猛增，使醫療陷入了尷尬。所以，加強醫療風險管理工作成了醫療機構的重要工作。
醫療風險管理是指醫療系統有組織地、系統地消除或減少醫療風險對患者的危害和經濟損失的活動。建立完善的醫療風險管理組織系統，能夠增強醫療風險管理組織系統的內在能力，保證分級管理有效運行。醫療風險管理組織根據臨床、醫技科室所存在的醫療風險的不同程度，制定出醫療風險分級管理制度，提高醫務人員自覺防范醫療風險的意識和解決醫療糾紛的能力。
醫療風險管理組織系統分為四個層次，第一層為決策層，由醫院院長和副院長組成，其主要職責是從醫院整體的角度出發，批準醫療風險管理目標，明確各個醫療風險管理人員的角色和職責，認真審核由管理層或風險管理部門提出的重要醫療風險議題和計劃決策，并定期審核，批準風險管理措施，根據醫院自身情況制定相關的醫療風險管理制度等。
第二層為管理層，是指由醫院各直屬部門的最高領導組成的風險管理委員會，其中可由一名熟懂風險管理業務的副院長擔任委員會主席和由有關專業風險管理人員組成的風險管理部門。風險管理部門的核心職能是風險信息的收集、分析和報告；而風險管理委員會的職能是根據風險管理部門提供的信息，做出經營或戰略方面的計劃和決策。
第三層是執行層，由醫院各部門下屬的各科室領導組成，同時可根據各科室的特點、條件和需要，建立風險管理小組。其主要職責是：了解本科室各方面醫療風險情況，收集本科室的各種醫療風險信息，總結歸納并上交管理層，同時認真執行上級管理部門下達的指示、命令和措施，及時處理科內的醫療風險防范和糾紛。
第四層是操作層，是指本科醫務人員，操作層的主要職責為：根據醫療風險的整體目標和分解的具體任務計劃，認真作好本職工作，不觸犯危險因素，減少導致風險原因的出現，避免醫療風險的發生；配合上級搞好醫療風險的調查和研究，保證醫療風險信息的真實；認真貫徹醫院領導下達的指示、命令，相互協作，并將醫療風險損失控制到最低。
臨床科室是醫療風險管理的關鍵部門，既是醫療風險管理組織的執行層又是操作層，臨床科室之間的醫療風險度是不同的。準確、科學界定臨床科室的醫療風險度是做好醫療風險管理的基礎。為了加強醫療風險管理，區別對待醫療風險和不同的臨床科室，針對性管理，準確評價抵抗醫療風險的能力，增強臨床科室自覺防范醫療風險的意識。我院自2005年開始，實施臨床科室醫療風險三級管理辦法，取得了一定效果，達到了降低醫療風險發生率和醫療風險成本的目的。
1 操作方法
醫療安全風險等級標準，進行醫療風險級別認定。通過分析醫院在實現其未來戰略目標的醫療服務經營過程來識別可能出現或已經存在的醫療風險的類別、形成原因及其對醫院的影響，根據醫務人員的自我發現、他人提醒、內部檢查、執法監督部門的檢查發現，管理層對醫療風險的定性分析，剖析問題的性質和發現根源，確認風險性質。
根據前五年統計的醫療糾紛發生率、因醫療糾紛發生的經濟損失情況、發生糾紛后補償額度、科室收治的病種易出現危重病情的發生率、醫療工作的危險程度等將部分手術風險高的科室界定為一級醫療風險科室；醫技科室和少部分內科科室界定為三級醫療風險科室，其它科室均為二級醫療風險科室。每年根據科室開展的技術風險情況、實際發生糾紛的原因和新增科室，由科室提出調整醫療風險級別的申請，經管理層批準，報院學術委員會研究決定是否準予進行調整。
2 確定不同風險級別的考核要求
對醫療安全進行量化考核，對醫療風險度不同的科室制定不同的考核標準，建立詳細的指標體系，確定不同風險級別的科室可以發生醫療投訴、醫療糾紛的例數和發生經濟損失的額度進行量化考核。
實行醫療安全獎“一票否決制”，規定自然年度內各級風險科室申報醫療安全獎的否決標準。各級醫療風險科室發生的醫療糾紛和經濟損失達到以下相應的條件時取消年終科室醫療安全獎的參評資格：
一級風險科室：累計經濟損失5萬元及5萬元以上，或全年發生醫療糾紛3起。
二級風險科室：累計經濟損失3萬元及3萬元以上，或全年發生醫療糾紛2起。
三級風險科室：累計經濟損失1萬元及1萬元以上，或全年發生醫療糾紛1起或醫療投訴3起。
3 討論
3.1 臨床、醫技科室的醫療風險度不一致，年度“醫療安全獎”評選和質控考核時只有一個標準，難以體現臨床科室的醫療風險控制管理成效。
臨床專業由于專業不同，每天面臨著大量的患者和患者家屬，要對各種疾病進行分析、診治的同時，要履行各種告知和溝通，對患者的疾病要直接作出診斷并制定切實有效、安全廉價的治療方案，并保障治療連續進行；而醫技科室大都依據臨床直接為臨床服務，所提供的輔檢報告也僅供臨床醫師參考使用，其醫療風險度明顯低于臨床科室的醫療風險度。
臨床手術科室包括進行介入治療的科室，需要經常進行有創操作，其醫療風險度又顯然比常規用保守方法治療疾病的非手術科室的風險度高，非手術科室雖然有時也經常進行一些有創檢查，但一般情況下，有創檢查的創傷相對于有創治療的創傷要小得多。越是醫療風險高的科室，防范醫療風險的措施越多，防范意識越強。通常在年終表彰醫療安全先進科室的評選過程中按照一個標準，沒有客觀、公平地對待風險度和醫療風險發生率進行評估，不能有效地體現高風險科室控制醫療風險降低醫療糾紛的管理成效。
3.2 醫療風險管理組織的管理層有針對性地對臨床科室的醫療風險采取預警式管理，對醫療風險事件進行分類處理，將醫療風險損失成本控制到最低。
針對醫療風險度的不同，采取預警式管理，根據醫療風險的不同警情分級實行不同的應急預案，而達到高效、優質的管理狀態，即以最小的成本取得最大的安全保障。管理層會根據高風險科室的醫療風險情況制定、完善各項醫療風險管理制度和辦法，加強對高風險科室的醫療行為和醫療質量的監督、檢查，督促這些科室認真落實各項核心制度，完善各種檔案資料的收集和整理。管理層經常會深入到這些科室的醫療活動中，從管理的角度及時發現問題、及時解決問題。對科內存在的問題提出整改意見并限期整改到位，對高風險科室存在的共性問題以“醫務工作通知”的形式發出整改通知，并督促落實，結合操作層、執行層和管理層進行三層管理，防范醫療風險。對于醫療風險度低的科室主要由執行層進行管理。要求操作層的人員認真執行各項規章制度，執行層加強日常教育和管理，管理層進行監督即可將醫療風險降到最低。
3.3 根據臨床科室不同的風險度等級，為采取相應的風險控制和預防管理對策提供依據。醫療風險度較高的科室各種醫療文書和需要與患者進行告知溝通的項目也多一些，告知內容要求的更嚴格和詳細，若出現醫療意外所造成的后果也較嚴重。所以對醫務人員的素質、技術、道德要求都相對較高。從對技術人員的選擇到技術的訓練，涉及到整個成長過程的培養和與患者進行溝通的技巧訓練都有非常嚴格的要求。提高獎懲力度，堅持醫療安全討論制度?？剖覍λl生的醫療糾紛必須進行討論，并將討論結果報管理層。管理層對特大醫療糾紛還需組織院內專家進行討論分析，年終組織全院科主任對全年的醫療安全工作進行討論。對開展的一些高風險的治療項目，管理層提前介入與患者及其家屬的溝通談話暨“醫務處再次談話”，盡量將醫療風險降到最低。
3.4 通過對醫療風險分級管理，確定了不同的風險發生率和經濟損失額度，醫務人員對防范醫療風險的積極性明顯提高。邀請法律專家分別在院內、科內組織學術講座或座談會進行醫療安全教育，科內認真執行醫療安全討論制度，每月對醫療安全工作進行總結分析并提出整改措施。學習相關的法律法規，嚴格按照診療常規和操作規范開展診療活動，增強自我法律保護意識和醫療安全防范意識。
3.5 通過醫療風險分級管理，建立風險評價系統，對技術風險度和社會風險度進行評價。技術風險評價系統可能會發展為各種疾病爭取不同診療手段對患者健康造成負面影響概率的特有評判模式。通過對各種治療手段評判結果的分析，可以減少甚至停止開展具有極高風險的醫療服務項目，不開展不具有診療條件的項目，從而控制醫療風險的發生，確保醫療的安全性和有效性，降低醫院風險管理成本，減少醫院責任風險和經濟損失。使醫院取得了明顯的經濟效益和社會效益。
參考文獻
［1］ 錢矛銳.醫療糾紛的成因解析及其對策研究［J］.醫院管理論壇,2007年09期
［2］ 張亞寧.實施重點病例分類監管的醫療安全管理策略之探討［J］.中國醫院管理,2008年05期.
［3］ 馬建華.許云寶防范醫療糾紛維護醫療安全［J］.右江民族醫學院學報,1999年第5期第21卷.
風險管理的職能范文2
【?P鍵詞】國家審計；地方政府；債務風險管理
【Keywords】national audit； local government； debt risk management
【中圖分類號】F239.227 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）06-0085-02
1引言
對于審計中的風險預警功能而言，對風險的識別和對風險的評估非常重要，由此可見，當不斷完善債務規模信息、債務結構信息，構建報告機制時，在政府經營發展中很多隱性的債務開始浮出水面，有必要進行科學的識別和評估，結合得到的數據，對風險做好提示。當前風險報告的作用十分有限，主要是各級政府部門都有自己的一套風險預警機制，審計和政府在這方面不能完成無縫對接，下面就對這些方面進行分析，希望給有關人士一些借鑒。
2 分析地方政府性債務形成的根源
我國相關研究人員表明，由于預算軟約束、地方融資平臺運作不規范、地方政府間的過度競爭、宏觀調控和財政政策的缺陷、地方政府性債務劇增、分稅制不完善等，導致我國地方政府性債務較多，這些都是主要的驅動力[1]。
3 分析管理的目標與實際任務
對于地方政府債務風險而言，主要指地方政府在之后幾年所擁有的公共資源不足，因此必須履行其以后發展所承擔的支出義務和責任，在此基礎上，當地的經濟發展，社會穩定等都將會受到很大的影響。當選擇的管理方式不同時，地方政府債務風險管理的責任主體存在很大的差異，例如英國、印度財政部下設的債務管理局，中國財政部預算司下設的地方政府性債務管理處等。為了有效管理地方政府性債務風險，工作核心就是要甄別地方政府性債務數據信息真實性，同時為其提供準確的債務風險的預警信息。
4 分析地方政府風險管理的主要內容
地方政府性債務風險管理的目標在于讓債務得到可持續發展，管理核心內容較多，這也是管理的難點問題。第一點就是對風險進行識別，正確界定地方政府性債務風險，針對體現出的表象對風險進行歸類，這一管理環節非常重要，其屬于地方政府性債務風險管理起點，也是管理的基礎內容，對于地方政府性債務風險種類而言，主要涉及外在風險項目風險，例如財務風險、技術風險、市場風險，還包括效率風險、償債風險、結構風險、規模風險、違約風險、財政風險、舉債主體債務風險、債務融資項目風險、管理風險，政府性債務總體風險、結構風險等。第二點就是對地方政府性債務的風險進行評估，使用定量、定性的方法進行分析，對債務風險水平進行系統、連續的評價，主要內容就是構建風險預警指標體系，針對存在的問題進行完善和優化。當前世界上通行的風險預警指標內容有利息支出率、負債率、擔保債務比重、債務依存度、赤字率、債務率、償債率等， 第三點是風險應對，為了可以更好的應對地方債務風險，不同國家具體的應對措施也不同，例如澳大利亞進行了信用評級、預算控制，巴西對債務規模進行控制，法國采取審計法院監督機制，財政部進行監控等。當前我國的主要措施是建立償債機制、提高財政透明度、控制債務規模。實施項目時，相關人員進行監督，執行人員必須嚴格按照制定的審計方案和流程操作，在沒有得到上級批準時，堅決不能變更程序。如果發現存在問題，一定要先收集好審計證據，保證證據的真實性和可靠性，審計組長根據審計人員實施的審計程序，使用對應的審計方法，對應收集到的審計證據要進行復核，完全符合要求，證據真實有效后，才能做好最終的審計工作，避免在審計中存在風險
5 國家審計在地方政府性債務風險管理中的功能認知分析
5.1 國家審計在地方政府性債務風險管理中的風險預警
針對制定的審計方案，分析審計中的重點工作，然后科學配置審計力量，結合審計人員的專業勝任能力、知識結構等，對不同的人員進行合理分工，確保其完全勝任這一崗位。當前風險預警的功能主要體現了以下四個方面中。
第一點，要進行風險識別，審計機關對債務數據進行收集，對債務數據進行核實，之后對地方政府債務風險進行準確界定，為了達到這一目的，審計人員需要采取專項調查和常態化審計兩方面工作，對于審計機關而言，能夠準確得到地方政府性債務的種類和規模，還可以了解其真實的GDP、財政收入等數據。以此為基礎對風險原因進行分析。第二點是進行風險評估，工作人員做好指標選取、權重賦值后，建立審計預警模型，并對存在的問題進行優化，通過這些數據對債務風險做動態評估。對于構建審計預警而言，要做好審計預警指標的選取，審計預警指標的權重賦值等。第三點是做風險報告，這一工作需要以風險識別、風險評估數據為基礎，審計定期向政府部門提供風險審計預警報告，主要涉及到審計單位的基本情況、預警指標值、風險級次等。第四點，做好相應的動態反饋，對于國家審計工作而言，其能夠通過外部對債務風險情況進行實時監控，在此基礎上，為相關人員提供審計預警信息，這一工作流程屬于動態過程。當前已經逐步推廣使用了現代管理信息系統，風險預警工作比較成熟，因此設定為了常態化機制，在不同級的審計機關中運行，可以很好地發揮其作用。
5.2 國家審計在地方政府性債務風險管理中的信息甄別
信息甄別的作用主要體現在三個方面，第一點是進行相關數據的獲取，生成政府性債務數據具有一定的非連續性，根本原因是沒有一個統一的統計標準，因此外部人員很難直接使用相關信息，例如投資者、社會公眾、政府部門、金融機構等，在網絡搜索中，或者數據信息提供中，很難得到真實、完整的債務數??，直接影響風險管理工作正常進行。 針對這一情況，國家審計部門利用專項調查，在第一時間得到完整的債務情況，然后要求地方政府建立數據庫，這樣就可以為外部人員提供準確、全面的信息。第二點是進行數據分析，獲得相關數據之后，審計人員使用定量、定性方法計算、核實債務數據。只有證據充分、可靠，才能進行評價。進行評價過程中，所使用的詞匯必須恰當，充分反映實際情況為宜，對于當前經濟生活中所反映出來的新事物、新問題，當國家的政策法規還沒有明確規定時，進行審計評價時一定要保證職業精神。第三點是信息反饋，完成相關的基礎工作之后，審計單位選擇適當的時機，將核實后的所有數據送給地方政府部門，當條件成熟之后，可以將這些信息向全社會公開。
5.3 審計部門可以獨立行使職權
審計部門可以獨立行使職權，不受其他部門的干預和限制，審計職權可以獨立行使之后，工作就不會受到總經理、股東等其他人員的干擾，審計工作就可以很好地體現出其客觀性、公正性和有效性。除此之外，這種制度模式還可以提高審計的效率，審計部門結合部門工作計劃，完全按照計劃執行，在落實工作中不會受到其他部門、其他方面因素的影響，保證審計工作的質量。
風險管理的職能范文3
關鍵詞：內部審計 風險管理 內部審計職能
隨著經濟全球化及國際化程度的加深，企業經營環境日趨復雜，經營風險大為增加。企業、行業之間的競爭日益加劇，如何防范風險，加強風險管理，已成為企業經營者面臨的重要課題，建立和完善風險管理體系已成為企業生存發展的重要而緊迫的任務。作為企業董事會及其審計委員會和最高管理層控制手段的內部審計，在企業管理尤其是風險管理、內部控制以及公司治理、組織運營中的地位與作用日趨突出，成為關系企業成敗興衰的重要因素。內部審計具有相對獨立性，其更能從企業全局角度，清醒識別與評估風險；與外部審計相比，內部審計更能從企業利益與實際出發，積極主動地提出防范風險的有效建議。本文在總結內部審計理論和全面風險管理理論的基礎上，對內部審計如何在企業全面風險管理中發揮認定、評價、指引職能進行探討。
一、內部審計與企業風險管理評述
(一)內部審計職能內部審計是組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。內部審計具有認定、評價和指引三項職能。認定職能表現在企業內部審計人對受托人履行受托管理責任的過程或結果進行核實，并予以認定，認定職能是一切審計結論和審計意見、審計建議的基礎與前提。評價職能表現在審計人對受托人履行受托管理責任的行為和結果的評價，具體來講是對受托人某些方面管理活動的過程、結果與既定目標、決策等一系列標準的符合性進行評價；指引職能是當代企業內部審計的重要職能，其表現在審計人員針對管理層涉及企業局部甚至整體的顯現與潛在的管理負偏差，提出糾正和預防等改進管理的建議。
(二)企業風險管理框架2004年美國反虛假財務報告委員會管理組織(COSO)針對企業界頻繁發生的高層管理人員舞弊現象，頒布了全新的COSO報告，即《企業風險管理――整合框架》(EnterpriseRiskManagement－Integrated Framework，簡稱ERM)。這個框架是在原《內部控制――整體框架》的基礎上，結合《薩班斯一奧克斯利法案》(Sarbanes－Oxley Act)的相關要求展開研究得到的。根據ERM框架，“全面風險管理是一個過程，這個過程受董事會、管理層和其他人員的影響，這個過程從企業戰略制定一直貫穿到企業的各項活動中，用于識別那些可能影響企業的潛在事件并管理風險，使之在企業的風險偏好之內，從而合理確保企業取得既定的目標”。ERM框架有三個維度：第一維是企業的目標，包括戰略、經營、報告和合規性目標；第二維是全面風險管理要素，包括內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險對策、控制活動、信息和溝通、監控等要素；第三維是企業內部各個層次，包括整個企業、各職能部門、各條業務線及下屬各子公司。ERM三個維度的關系是：全面風險管理的各要素都是為企業的四個目標服務的；企業各個層級都要堅持同樣的四個目標；每個層次都必須從上述方面進行風險管理。企業風險管理是一個過程，企業風險管理的有效性是某一時點的一個狀態或條件。決定一個企業的風險管理是否有效，是基于對風險管理要素設計和執行是否正確的評估基礎上的主觀判斷。企業的風險管理要有效，其設計必須包括所有的要素并得到執行。
(三)我國企業風險管理的規范近年來我國有關部門和很多企業也逐步認識到風險管理對企業經營的重要性，為了指導企業開展全面風險管理工作，進一步提高企業管理水平，增強企業競爭力，促進企業穩步發展，國務院國有資產監督管理委員會2006年6月了《中央企業全面風險管理指引》。該指引指出，全面風險管理是指企業圍繞總體經營目標，通過在企業管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，從而為實現風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。財政部、證監會等部門也于2008年5月了《企業內部控制基本規范》。該規范指出，企業應當根據設定的控制目標，全面系統持續地收集相關信息，結合實際情況及時進行風險評估。企業開展風險評估，應當準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。企業應當根據風險分析的結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略。上述指引和規范的將會促進我國企業實施全面風險管理，使管理層能夠有效地應對不確定性以及由此帶來的風險和機會，增強企業創造價值能力。
二、內部審計在企業風險管理中的作用分析
(一)客觀全面的識別風險風險在企業內部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風險或疏于風險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔，而是會傳遞到其他部門，最終可能使整個企業陷入困境。因此對風險的認識、防范和控制需要從全局考慮，而各業務部門又很難做到這一點。內部審計具有相對的獨立性，受單位主要負責人的直接領導，這就使其可以從全局出發，從客觀的角度對風險進行識別，及時建議管理部門采取措施控制風險。
(二)調控和指導企業的風險策略內部審計部門處于企業董事會、總經理和各職能部門之間的位置，內部審計人員能夠充當企業長期風險策略與各種決策的協調人。通過對長期計劃與短期實現的調節，可以調控和指導企業的風險管理策略。
(三)內部審計部門的建議更易引起企業領導的重視一些企業盡管設立了風險管理部門，但不具有獨立性，其意見往往會屈服于管理層的壓力，這使得風險管理部門的作用受到一定程度的限制。而內部審計部門獨立于其他管理部門，其風險評估的意見可以直接向董事會匯報，這樣可以加強管理層對內部審計部門意見的重視程度。
由此可見，內部審計在企業中發揮著重要作用，其更了解企業面臨的風險因素，具有豐富的管理經驗，有利于將內部審計的資源和成果與企業風險控制相結合，并減少企業內部機構的重復設置，參與企業風險管理已成為內部審計人員義不容辭的責任。
三、基于內部審計的企業風險管理
(一)改善風險管理的內部審計工作程序內部審計應以重大風險、重大事件和重大決策、重要管理及業務流程為重點，對風險管理初始信息、風險評估、風險管理策略、關鍵控制活動及風險管理解決方案的實施情況進行監督，采用壓力測試、返回測試、穿行測試以及風險控制自我評估等方法對風險管理的有效性進行檢驗，根據變化情況和存在的缺陷及時加以改進。具體來說，內部審計能夠利用以下工作程序改善企業風險管理：一是檢查與評價。內部審計可以對企業風險管理體系的充分性和有效性進行評估，主要包括：評價企業戰略目標的制定是否在分析組織及行業的發展情況和趨勢、企業的優勢和劣勢、外部的機會和威脅的基礎上結合企業自身風險偏好來制訂；與相關管理層討論部門目標，評估分解到各部門的具體目標是否與企業整體戰略目標一致并擁有足夠的支
持；評價管理層對風險的識別與評估是否適當；分析風險控制措施是否足以使風險失控的可能性和影響在企業風險容忍度之內；評估風險監控程序是否得到持續、有效執行，監控報告及風險管理報告是否充分、及時。二是管理與協調。內部審計經過長期發展已成為一種專門職業。在企業組織架構中，內部審計具有相對獨立性，能夠以客觀開放的視角清醒地識別和評價風險，并提出防范風險的有效建議；內部審計憑借對企業全面深入的了解以及能夠影響決策層的特殊地位，積極參與企業風險體系建設，對風險控制各要素進行組織、管理和協調，推動各個部門乃至整個企業不斷提高風險管理的效率和效果。三是顧問與咨詢。內部審計人員以咨詢顧問身份協助企業確定、評價并實施針對風險進行管理的方法和控制措施：內部審計對組織的了解以及對風險的洞察，具備他人無法企及的優勢，能夠以建議或咨詢的形式，積極協助企業建設風險管理體系或使風險管理體系的建立成為可能；內部審計在改善企業風險管理流程的效果和效率方面，能夠集合企業內外資源，高效地協助管理層或審計委員會進行檢查、評價并提出建議；內部審計能夠運用專業知識進行風險評估與控制培訓，使風險意識貫穿于企業各層面，逐步形成全員、全過程、全方位、全天候的風險管理；內部審計所處地位有助其對企業整體風險進行深入研究，并利用現代技術開發適合本企業的風險識別、評估工具和控制方法。四是報告與防范。內部審計能夠在風險控制和改進組織風險管理成效方面發揮關鍵作用。內部審計通過適時與相關部門就風險管理事項進行溝通，檢查、評價并報告風險管理過程的充分性和有效性，并按清晰傳遞的線路對發現的重大風險進行報告，對整改情況進行后續審計，使風險及時得到有效控制和防范。此外，內部審計在運用技術手段評估風險控制程序的充分性和有效性的同時，能夠利用自身優勢推動風險管理意識成為企業文化的一部分，從而為企業風險防范構筑意識形態上的屏障。
(二)改善風險管理的內部審計評價報告風險管理效果評價是分析、比較已實施的風險管理方法的結果與預期目標的偏離程度，以此來評判風險管理方案的科學性、適應性和收益性。由于風險性質的可變性、人們對風險認識的階段性以及風險管理技術處于不斷完善之中，因此，需要對風險的識別、估測、評價及管理方法進行定期檢查、修正，以保證風險管理方法適應變化了的新情況。所以，可將風險管理視為一個周而復始的管理過程。風險管理效益的大小取決于是否能以最小風險成本取得最大安全保障，同時還要考慮與整體管理目標是否一致以及具體實施的可能性、可操作性和有效性。企業內部審計機構對企業全面風險管理工作進行評價，出具風險管理評估和建議專項報告。內部審計可以通過對以下方面的實施情況和存在缺陷進行評價并提出改善風險管理的評價報告：風險管理基本流程與風險管理策略；企業重大風險、重大事件和重要管理及業務流程的風險管理及內部控制系統的建設；風險管理組織體系與信息系統；全面風險管理總體目標。
(三)改善風險管理的內部審計方法與手段由于風險管理涉及企業各個部門和各個環節，僅靠董事會及有關委員會、最高管理層和風險管理、內部審計等職能部門，難以實現對整個企業面臨的所有風險進行有效管理，因而還必須組織企業內部各級管理層及每個員工協同進行。在此過程中，內部審計人員通過向有關方面反映風險管理的有效做法和負偏差，提出糾正與預防負偏差、激勵與推動優良行為等改進風險管理的建議，可以對有關方面開展風險管理起到一定指引作用。內部審計可以采用以下方法改善風險管理：一是進行風險預測和識別。風險的預測和識別是指對企業所面臨的以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質的過程，以確定企業正在或將要面臨哪些風險。內部審計要對企業所面臨的主要風險進行預測和識別，并找出未被識別的風險。采用的方法包括決策分析、可行性分析、因果分析和專家調查法等。二是對已經存在和將要發生的風險進行評估。企業的內部審計人員應用各種管理科學技術，采用定性和定量分析相結合的方式，預測風險的大小，找出主要的風險源，合理的評價風險可能產生的影響，以此為依據提出對風險采取的相應對策。常用的風險評估方法主要有：調查和專家打分法、風險報酬法及解析方法等。三是提出改進和防范風險的措施。風險的防范措施是指企業為降低已識別出的風險可能造成的損失所采取的措施。內部審計可以根據不同的情況，提出避免風險、接受風險、還是降低風險的具體措施和建議，以強化企業的風險管理，降低風險損失，并對有關部門所采取的風險防范措施進行監督和檢查。采用改進和防范的措施主要有：避免風險、損失控制、分離風險單位、轉移風險(包括轉移風險源、簽訂免除責任協議、利用合同中的轉移責任條款)和投保等。四是壓力測試。壓力測試是指在極端情形下，分析評估風險管理模型或內部控制流程的有效性，發現問題，并制定改進措施的方法，目的是防止出現重大損失事件。其具體操作步驟如下：針對某一風險管理模型或內部控制流程，假設可能會發生哪些極端情形。極端情形是指在非正常情況下，發生概率很小，且一旦發生，后果十分嚴重的事件。假設極端情形時，不僅要考慮本企業或與本企業類似的其他企業出現過的歷史教訓，還要考慮歷史上不曾出現，但將來可能會出現的事件；評估極端情形發生時，該風險管理模型或內部控制流程是否有效，并分析對目標可能造成的損失；制定相應措施，進一步修改和完善風險管理模型或內部控制流程。內部審計還可以通過與外部咨詢機構合作以補充內部審計技能的不足；為了對企業所面臨的各種風險作出反映，優化內部審計人員組合，吸收市場專家、計算機專家、管理顧問、工程師等多種專業人才加入內部審計隊伍；通過網絡溝通信息、調閱資料；內部審計人員與各經營單位的負責人建立一對一的合作伙伴關系；內部審計部門為下屬經營單位指派“教練”，由經營單位負起全面的風險管理責任，而內部審計部門則扮演平等的顧問角色，其作用主要在于指導和影響；內部審計與風險管理部門合署辦公，以促進企業風險管理的不斷改進；內部審計人員事前積極參與重大決策的風險評估過程，以便在業務開展前識別風險并提出解決方案。
四、企業風險管理中內部審計的對策
(一)健全和完善內部審計制度要強化對企業全面風險管理的有效性審計，必須建立健全完善的內部審計組織體系，設置獨立的內部審計部門，并根據國家有關的法律法規、中國內部審計協會頒布的內部審計準則和企業發展現狀，制定內部審計規范和制度。內部審計人員在企業中應努力取得單位決策層的支持，不斷提高自身的業務素質，提高識別風險的能力，以此擴展內部審計工作，使內部審計更具生命力。
(二)充分發揮內部審計機構的再監督職能風險管理是企業經營管理的重要組成部分，對企業風險管理的有效性開展內部審計，是新形勢下企業生存與發展的客觀需要，也是董事會及其審計委員會和最高管理層的內在要求。如果將“監督評審”職能視為全面風險管理“寶塔”上的最高級部分，那么內部審計工作就應處于全面風險管理寶塔的尖頂部位。所謂“再監督”就是在各經營管理部門和財務部門兩道防線之后的第三道防線。內部審計部門的獨立性和應有的權威性，加上其組織系統的垂直性，賦予了該部門行使對內部控制進行再監督和再評價的特殊重要職能。這種重要性主要表現在內部審計人員在嚴密計劃和組織下，能夠獨立按照審計委員會的要求，有選擇地對全面風險管理的各個方面行使其檢查職能，并能夠將檢查評價結果直接反映到高級管理層，且有權督促內部審計監察建議的落實。為強化內部審計部門的監督職能，許多上市公司都成立了獨立于經營管理活動之外的審計委員會。
風險管理的職能范文4
關鍵詞：財務風險；財務風險管理；財務風險管理職能
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-0-01
一、財務風險管理及其特征
關于財務風險的概念界定有很多，本文所指的財務風險主要是指企業在財務活動中未來現實結果偏離預期結果的可能性。財務風險包括企業財務活動本身各方面所具有的風險，主要表現為籌資活動、投資活動、資金回收活動和收益分配等財務活動中未來實際結果偏離預期結果的可能性。
財務管理主要包括四個方面的內容，分別是指籌資引起的企業財務活動、基于投資的相關財務活動、企業經營管理引起的財務活動和企業分配引起的財務活動。從一定角度看，在企業組織財務活動過程中發生的相關財務關系，也是財務管理基本內容的范疇。財務風險管理是一切管理活動中毫無疑問處于核心戰略地位的管理工作，相比于企業其它管理工作，有如下特點：
1.綜合性強
從反映經濟活動的形式看，財務風險管理主要是運用價值形式對企業經營全過程的各種財務風險實施管理。企業各個方面所存在不同類別的風險，最終是對企業資產及其資金運動的風險，都要通過資金來綜合表現，最終綜合反映在與財務狀況、經營成果以及現金流量等相關的財務指標上。
2.涉及面較廣
從工作范圍看，財務風險管理的涉及面廣。在企業里，無論是銷各環節的經營活動，還是企業各職能部門的管理活動，只要涉及到資金運動都屬于財務風險管理的范圍。企業財務風險發生在企業資金運動所涉及到的各環節、各部門，并且一個環節上的風險可能會波及另一個環節上的風險。財務風險管理的范圍包括企業生產經營與管理的各個環節，企業其他方面的管理工作也要在合理使用資金，提高風險管理效益方面接受財務風險管理的監督和約束。
3.靈敏度高
站在管理效果上看，風險預測是否準確，風險決策是否恰當，經營管理是否有序，風險的預防和控制是否有效，風險管理能力是否提高等，都會在一定程度上集中反映到企業財務風險管理上來。因此，財務風險管理在企業風險管理中，處于關鍵位置，是企業搞好風險管理、提高經濟效益必須予以重視的環節。
二、財務風險管理的職能
財務風險管理是一個完備的職能體系，主要是由財務風險預測、財務風險決策、財務風險控制、財務風險管理效果評價以及財務風險損益處理五項職能組成，它們同時共同構成了實施風險基礎管理的五個管理階段和五方面的管理內容。
1.財務風險預測
在財務風險發生前，分析各種技術經濟條件，綜觀企業各項管理活動的發展活動以及企業管理的各個環節，運用識別、估量等方法，對尚未發生但又客觀存在的各種風險，從財務角度進行系統的分析、全面的識別和恰當的估量，系統、連續地發現風險和不確定性，可以預測風險事項的發生及其可能造成的影響后果。風險預測分為識別和估量兩個步驟。
2.財務風險決策
在預測的基礎上，有必要將風險收益與控制風險所需成本進行縱向和橫向上的比較，確定企業應對風險的級別，明確財務目標和經營目標，圍繞目標制定相關政策，從而是現場降低企業風險管理成本，提高風險管理效益的目的。在決策過程中，決策者必須對風險發生的概率及風險損失的大小進行優化組合，才能選出最佳決策方案。
3.財務風險控制
基于財務風險決策的結果，要求財務管理部門制定具有針對性的方案計劃，采取相應的風險控制措施，降低風險的不確定性和減少損失。財務風險控制包括事前、事中和事后控制幾個環節，在不同的環節，企業要采取相應的措施預防和控制風險。在風險預控中，財務部門一方面要對企業其它職能部門的風險預防控制工作實行財務監督，另一方面也要對財務收支結算、籌資、投資和換匯等直接由財務部門負責的業務進行預防和控制。
4.財務風險管理效果評價
為了控制財務風險管理績效，必須依據績效評價標準對財務風險管理責任部門所采取的各項管理措施的適用性和效益性進行考察、分析、檢查和評估，明確績效的責任歸屬，并據以不斷修正和調整計劃，以適應變化中的情況并達到最佳管理效果。財務風險管理效果評價職能能否客觀、公正地發揮，直接關系到財務風險管理責任的落實和評價，關系到各責任主體利益的分配，關系到能否調動有關責任部門和人員的工作積極性問題。因此，企業首先應建立財務風險管理評價標準，其次應衡量實際績效與評估標準的差異程度，然后是調整差異程度。
5.財務風險損益處理
企業對風險結果進行財務處理，包括對風險損失的補償和風險收益的合理配置兩個層次。根據風險事件發生是否帶有很大的不確定性，風險結果就有兩種可能性，一是風險事件不發生，企業除了獲得期望收益外，甚至還可能獲得更大的額外收益；二是風險事件發生，企業不能獲得風險收益。為配合企業風險管理效果的考核，必須科學組織風險損益的核算，及時補償風險損失，合理分配風險收益。
參考文獻：
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[3]陳小玲.企業財務風險管理探討[J].現代商貿工業,2010(08).
風險管理的職能范文5
關鍵詞：內部審計；風險管理；角色定位
隨著經濟全球化及市場化程度的加深，企業面臨的經營風險不斷增加，風險管理成為了企業快速健康發展的重要保證。企業必須全面謹慎地識別各種潛在風險，加強對風險的管理和控制并在風險管理的執行、評估與監督等各個環節進行合理分工，以提高風險管理的效率，達到更好的管理效果。企業風險管理過程中通常涉及多個部門或機構的協調，需要一個相對獨立的機構予以保障，而內部審計部門在企業架構中具有相對獨立的地位及特殊的職能，正好可以擔當此任。所以，內部審計機構也就與時俱進，改變了過去對內部審計只是作為企業財務監督者的定位，將其目標調整為向企業管理層提供保證和咨詢服務，評價和改善風險管理，幫助企業實現其目標。
內部審計如何充分利用其獨立地位及特殊職能，參與到企業風險管理中并發揮其重要作用以提高企業風險管理的效率，是一個值得深入研究和探討的重要課題。
一、內部審計和風險管理的互動關系
（一）內部審計定義中包含風險管理的內容
內部審計是建立在企業內部并服務于企業管理層的一種獨立的檢查、監督和評價活動，它一方面可用于對企業內部控制制度的充分性和有效性進行檢查、監督和評價，另一方面又可用于對企業財務會計及相關信息的真實性、合法性和完整性，以及對企業資產的安全性和完整性、企業經營業績和經營合規性等進行檢查、監督和評價。
2001年國際內部審計師協會對于內部審計新的定義指出：“內部審計是一種獨立、客觀的評價和咨詢活動，目的在于幫助組織增加價值和改善運營。內部審計通過運用一系列規范的方法和程序，評價并改善風險管理、風險控制和治理程序的效果，幫助組織實現其目標。 ”這個對于內部審計的定義中已明確包含風險管理的內容，“評價并改善風險管理”作為內部審計的重要工作領域出現。
（二）風險管理賦予了內部審計在企業中新的地位和作用
企業風險管理是由企業的董事會、管理層和各級員工共同參與的，應用于企業內部各個層次和部門的，用于識別可能對企業造成潛在影響的事項或風險點，并在其可接受風險范圍內管理和控制風險，為企業目標的實現提供合理保證的過程。
經營風險的不斷增加，使得企業管理層空前重視對風險的管理，內部審計參與風險管理的機會也大大增加。內部審計可以充分發揮其獨立地位及特殊職能，在風險管理中起到舉足輕重的作用。從而確立并提升內部審計在整個企業管理中的地位和作用。
二、內部審計在風險管理中的角色定位
2001年國際內部審計師協會頒布的內部審計實務公告“內部審計在風險管理中的作用”中指出，風險管理是管理人員的關鍵職責，內部審計人員應通過檢查、評價、報告風險管理過程的充分性和有效性，并適時提出改進建議來協助管理層和審計委員會的工作。管理層和審計委員會負責企業的風險管理和控制過程，內部審計人員可以協助其確定、評價和實施針對風險采取的管理方法和控制措施。
由此可見，內部審計在企業管理框架中的角色主要是監督者，其在風險管理中的主要責任是對管理層提供幫助，就管理層的風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價、報告并提出改進意見，以保證企業管理系統能夠有效運行、財務信息及時準確、投資決策正確以及經濟活動合法合規，內部審計實際上是一種對風險管理的再管理過程。
三、內部審計參與風險管理的作用
內部審計部門作為企業內部相對獨立的管理部門，其首要的責任是對整個企業或企業中某個部門的風險管理體系的充分性和有效性進行檢查和評價。內部審計通過履行其在企業風險管理中的職責，達到對風險管理進行監督和再管理的作用，主要體現在以下幾個方面。
（一）幫助管理層評估、識別和防范風險
內部審計從評價企業內部控制制度入手，在企業經營管理各個環節查找漏洞和風險點，幫助企業及時識別正在或將要面臨哪些風險，風險度有多大，針對重大的風險點提出應對策略以達到防范風險的目的。
（二）幫助管理層建立和完善企業風險管理體系
內部審計部門在企業中相對獨立的地位和客觀的角度，使得其建議更容易得到管理層的重視，從而促進企業內部建立和健全風險管理體系。內部審計人員利用自身優勢，分析企業的主要風險是否已得到充分考慮，風險發生的可能性及影響是否在可接受的風險范圍內，各部門的目標是否與企業總體目標一致并為其提供了有力的支持，同時通過關注管理層對風險的識別和評估是否及時準確，風險監控措施是否得到有效執行，風險管理報告是否及時有效等措施，進而提出切實可行的管理建議，幫助管理層完善企業風險管理體系。
（三） 在企業風險管理中發揮協調作用
內部審計部門處于企業的董事會、總經理和各職能部門之間的獨立地位，使得內部審計人員能夠充當企業風險策略與各種決策的協調人，協調各職能部門共同管理企業。通過內部審計的協調可以有效地調控、指導企業的風險管理策略，以防范和減少各種經營決策帶來的風險。
四、內部審計參與風險管理的設想和思考
內部審計部門參與風險管理，主要是對風險管理部門和其他相關部門所進行的風險管理的再監督和再管理，但也不是意味著內部審計部門不能作為直接的風險管理人，必要時內部審計可以直接進行風險管理。內部審計介入風險管理是一個新事物，對內部審計如何參與風險管理并發揮重要作用是一個需要進一步探討的課題。
（一）樹立全新的審計監督理念
內部審計參與風險管理首先要實現兩方面的轉變，一方面要實現從合規性審計監督向風險性審計監督的轉變，另一方面要實現從事后監督向事中監督和事前監督的轉變。內部審計應積極探索變被動為主動，加強事中和事前的監督，防患于未然，提高監督管理效能。在這樣的審計監督理念下，如何從審計實務的層面去全面落實，如何在具體的審計項目中體現出這些理念，讓內部審計真正參與到風險管理中并切實發揮其獨特的重要作用，還需要內部審計人員去進一步研究探討，并通過創新實務去踐行。
（二）落實以風險為導向的審計模式下的審計實務
以風險為導向進行內部審計工作的著眼點是風險，首先是對風險的分析、識別和評估。從系統論的觀點看，一些孤立的、局部的檢查方法難以對風險的全面性予以把握，所以可以考慮這樣一個思路，以內部控制評價作為基礎，在這個基礎上去思考一些落實風險導向的內部審計策略方面的問題。企業內部控制涉及到企業經營的各個方面，內部審計可以通過內部控制評價對企業的風險狀況進行全面檢查，圍繞企業的目標進行系統風險的評估，從而有效地實施風險導向的審計，有效地把握審計的重點和方向。所以，應該探討怎樣把這些相關的工作聯系起來，確定一些方法，根據不同層面的內部控制評價的結果，確定一定時期內風險導向審計的計劃，或者特定審計項目的方案。在企業層面如果能夠做到通過內部控制評價了解它的全面風險狀況，就可以確定一定時期之內的審計計劃，審計實施的重點，而對一些業務層面內部控制的評價則可以確定一些具體項目的審計方案。所以，落實以風險為導向的審計模式下的審計實務，可以作為一個值得考慮的思路。
（三）以新的視野把握內部審計參與風險管理的領域
探討內部審計如何參與企業風險管理的工作實務層面的落實問題，應該以新的視野把握內部審計領域和審計內容，以風險為導向抓住主要的風險，讓審計覆蓋住企業面臨主要風險，所以新的審計理念和模式下，首先應該認真地檢討一下那些已經存在，但由于審計人員的視野和認識上的偏差而忽視的存在著潛在重大風險的領域和內容。一些審計的模式和審計內容過去不是沒有，但是現在如果確立以風險為導向的審計模式參與風險管理，應該以新的視角去研究，去把握，做好相應的工作。
（四）協同風險管理部門的工作，提高內部審計效率
內部審計參與風險管理在實務層面還有一個非常重要的工作就是協同的問題。職能管理既要分清邊界和責任，又要注重協同，避免在實務當中出現偏差或影響效率。比如，建立完善的風險管理架構，采取相應的措施，將風險降低到風險偏好以下可接受的程度，這是管理層的責任，或者管理層授權的相關部門的責任，內部審計是對這個框架及其有效性進行確認。但是，風險管理是一項很復雜的系統工作，發現識別風險，對風險進行評估，確定可接受的風險水平，包括將風險匯集到一個系統當中進行跟蹤管理，都需要很專業的知識。作為大的集團公司，一般有專門的風險管理部門，而且很多風險管理的工作和其他的職能管理部門都有聯系，各部門都是從一定的方面去進行風險管理。如果搞好協同，很多基礎性的信息不需要審計人員重新去做，內部審計部門可以從風險管理部門直接獲得這些信息和資料，把它們作為審計工作的基礎，在這個基礎上，再履行內部審計的職能，對風險管理進行評價，從而大大提高審計效率。
參考文獻：
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[2]COSO.企業風險管理：整合框架[M].方紅星，王宏譯.大連：東北財經大學出版社，2005.
風險管理的職能范文6
其一，國際風險業務部組織形式。該部在總部領導下，總管國外子公司的風險管理的具體業務，如負責海外投資、商品銷售以及技術轉讓等全部國外風險管理，并監督國外子公司在籌建和經營中的風險管理活動。
其二，全球風險職能分部組織形式。該模式即在總部領導下，按職能設立風險分部，由各副總經理直接控制國內外各職能部門的風險活動。一般分設生產、銷售、財務、開發和研究等風險部門。例如，生產副總經理直接控制國內外子公司的生產及其風險業務，銷售副總經理負責整個公司的全球銷售風險業務等。
其三，全球地區風險分部組織形式。踞國公司風險管理按地區設立風險分部。公司總部進行全球風險經營性決策。地區副總經理負責該地區的經營風險管理、控制和有關業務活動。
其四，全球混合分部組織形式?？鐕景绰毮堋⒌貐^、生產線或產品品類結合起來設立風險管理分部。該模式根據實際需要和具體情況設置，靈活性較大。
在以上各類風險管理組織機構模式中，一般還包括一個獨立的綜合信息情報中心，對來自全球各地區、各職能部門以及各類產品的風險因素進行加工、處理和及時反饋。
跨國公司的風險管理體制按其風險管理集權與分權的程度來區分，大致可分為以下三種形式：
其一，以母公司為中心的風險管理體制。這是一種高度集權的管理體制。整個公司的經營活動及其風險管理由母公司集中決策，統一布署。母公司既是風險的決策層，又是風險的承擔者。子公司僅作為母公司成本中心，其任務是減少風險，降低成本。
其二，多元化中心的風險管理體制。在這種體制下，母公司對子公司很少控制，子公司基本上完全自主，重大風險問題自行決策，母公司不加干涉。子公司本身既是利潤中心，又是風險的直接承擔者。
