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企業納稅管理制度范文1
（一）在“銷售”環節的納稅變化
稅率方面的變化以及計稅過程的差異，會給金融企業在“銷售”環節的稅負效果產生一定的影響。金融企業原適用的營業稅稅率為5%，屬于價內稅。而增值稅屬于價外稅，并且金融企業改為繳納增值稅之后，暫定稅率為6%。如果假設在改革變化前后金融企業提供的金融服務價格不變，即都為P，那么按照營業稅的計稅原則應繳納的營業稅為P*5%=0.05P。而按照增值稅的計稅原則來計算應繳納的增值稅為[P1+6%]*6%=0.057P。按照這樣的規則算下來，金融企業會有0.7%的稅負增加。同樣假設目標金融企業地處城鎮，那么加上受到繳納城建稅、教育費附加、地方教育費附加等稅費影響，金融企業還要有0.07%的稅費增長，一共在“銷售”環節將會受到0.77%的稅負增加。這就是改革給金融企業帶來的因計稅方式變化和稅率變化而產生的影響。但是，增值稅并非僅是在銷售環節進行的單一納稅活動，還要在購進貨物環節進行相應的增值稅抵扣，才體現出針對增值額進行納稅的增值稅管理初衷。所以，金融企業的財務人員不僅需要了解增值稅“銷售”環節的影響變化，同時還要了解在“購進貨物”等環節的增值稅抵扣要求，從而完整地掌握“營改增”的變化規律。
（二）在“購進貨物”環節的納稅變化
由于營業稅納稅規則中并沒有進項稅抵扣之說，所以，在金融企業相關“購進貨物”環節也沒有進項抵扣的納稅管理意識。又由于金融企業不同于傳統制造類企業，就目前相關政策的規定，可用于抵扣項目的范圍也有限。如銀行企業的貸款利息收入作為增值稅納稅項目，而相對應的存款利息支出，則暫時不作為增值稅進項進行抵扣，主要“購進貨物”類抵扣項目的抵扣缺失，影響金融企業的增值稅納稅負擔。而金融業作為服務行業，固定資產的投資占比相對較少，并且也不可能在營改增的過程中進行大規模的固定資產投資，這樣金融企業可利用的增值稅抵扣數額也有限。這樣對于金融企業“銷售”環節的0.77%的稅負增加量就很難進行抵消。所以，全面實施“營改增”之后，金融企業將面臨增值稅“銷項”部分增加，而增值稅“進項”部分不足的局面。
二、金融企業可采取的應對措施
（一）充分利用政策
金融企業在增值稅納稅實施初期，受到增值稅抵扣項目遲延、抵扣范圍過窄或者單位內部抵扣項目管理制度不健全等原因的影響，一時間會產生一定稅負的增加量無法消除的情況。國家為了防止企業稅負的增加，在“營改增”的過渡期間，一般都會有相應的配套政策出臺。金融企業財務人員在學習增值稅納稅管理的過程中，要加入對相關稅收補貼政策的學習。充分了解和學習增值稅關于金融業的減稅、免稅項目，并且及時關注國家出臺的各項擴大金融企業增值稅抵扣范圍的政策內容。然后進行必要的納稅籌劃，這樣才能應對改革帶來的不利影響，保證企業正常的經濟效益。
（二）完善企業的財務管理活動
應對增值稅管理的要求變化，金融企業內部要完善財務管理制度，特別是涉及增值稅納稅管理的業務流程與環節。如購買的固定資產以及運輸固定資產的運輸費用中包含的增值稅，都可以用做抵扣項目，金融企業就需要取得增值稅專用發票才能進行抵扣。所以在固定資產采購活動中要完善對相關發票的核查與監督流程，確保規范、完整地進行增值稅抵扣。另外，需要規范增值稅相關業務的會計核算工作。金融企業涉及的業務種類繁多，不同業務的增值稅納稅方法和規定也會有所差異，準確獨立核算不同業務是應用減稅、免稅優惠政策的關鍵。所以，金融企業需要完善相關會計核算工作，做好優惠政策的運用，否則會給金融企業造成不必要的損失。
（三）加強必要的溝通及政策扶持力度
金融企業在實施增值稅納稅的初期，一定會遇到很多問題。金融企業的財務人員應該加強與主管稅務部門的溝通，及時反饋在實施增值稅過程中出現的問題，并積極尋求稅務部門的幫助。同時，國家應該加大對營改增過渡期金融企業的扶持和幫助力度，結合金融企業的經營實際以及遇到的納稅困難，制定相應的稅收補貼政策，從而實現金融企業稅負不增加，形成最終稅負減少的政策目的。
企業納稅管理制度范文2
[關鍵詞] 納稅籌劃； 納稅籌劃風險； 風險化解
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 22. 036
[中圖分類號] F272.35 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2012）22- 0064- 02
隨著我國社會主義市場經濟的逐步發展，企業作為市場經濟主體的逐步確立，對于追求自身經濟實體財富最大化的企業來說，無論稅收是多么地合法化，都將作為一種既得利益的損失進入企業的成本。同時，稅收作為國家的職能之一，具有剛性的特點，企業只有尋求合法的途徑來降低稅收成本，實現稅后利益的最大化。人們雖然已經認識到納稅籌劃的重要性，但是只看到納稅籌劃的積極一面，對納稅籌劃風險估計不夠，造成了納稅人經濟、時間等的浪費，得不償失。文章通過轉讓定價、維修服務及相關收入等問題的籌劃風險的分析讓人們在認識到稅務籌劃的巨大利益的同時，也要考慮到納稅籌劃的風險，在納稅籌劃時全面地考慮問題，做出理性的決策，并且從內部控制和管理制度等方面提出思考和建議，幫助企業選擇正確的納稅籌劃方案，達到高效低耗的目的。
1 總部與子公司、分公司之間移庫問題
某商業連鎖企業的外區店商品調撥采用統一調撥方式，每日銷售大件商品均由顧客服務中心統一配送。外區店都有自己的維修、配送系統。為外區店統一配送的商品有時達到180天還未實現銷售。關于此問題，我們認為存在極大的稅務風險。
《增值稅暫行條例》第四條規定：“設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售（但相關機構設在統一縣（市）的除外），則在移送實施同銷售處理”《國家稅務總局關于企業所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發[1998]137號）對上述實行統一核算的企業所屬機構建議送貨物的納稅問題明確如下：《增值稅暫行條例實施細則》第四條是同銷售貨物行為的第（三）項所稱的用于銷售，是指售貨機構發生以下情形之一的經營行為：① 向購貨方開具發票； ② 向購貨方收取貨款。
售貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅；未發生上述兩項情形的，則應由總機構統一繳納增值稅。如果售貨機構只就部分貨物向購賣方開具發票或收取貨款，則應當區別不同情況計算并分別向總機構所在地或分支機構所在地繳納稅款。
但對于某商業連鎖企業來說，不能采用此項政策。因多數統一配送到各分支機構的商品在移送時并未實現銷售，須帶到分支機構真正實現對外銷售才能實現。所以，這種情形可視為委托代銷處理，合理推遲納稅時間。根據《財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）對委托代銷作出如下規定：
（1） 納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發生時間未收到區部或部分貨款的當天。
（2） 對于發出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，是同銷售實現，一律征收增值稅，其納稅義務發生時間未發出代銷商品滿180天的當天。
2 轉讓定價問題
對于轉讓定價問題，即某商業連鎖企業移送給各分店的商品按照購進價格確認收入。這一處理不合常規，在一定程度上違背了轉讓定價原則，極易被稅務機關認定為轉讓定價明顯偏低，存在一定程度的稅務風險。我們認為可以有以下處理思路：
方案一：完善合同，進行合理性解釋或說明
為了說明轉讓定價問題，某商業連鎖企業與其子公司、分公司各簽訂一份合同——代銷商品合同。合同中約定：具體結算價格按照供應商實際供貨價格，若供應商有折扣或反利的，則也按供應商折扣后的價格結算。
在合同中約定委托代銷的一攬子協議條款，包括其子公司、分公司幫助某商業連鎖企業服務客戶、開展促銷活動等。并強調某商業連鎖企業采取統一采購模式，一定區域范圍內執行統一物流配送。
方案二：稅務一定要調整價格
若稅務機關一定調整某商業連鎖企業轉讓價格，則某商業連鎖企業計算實際平均毛利率進行解釋說明，避免被按照10%的利潤率調整價格。而爭取按照盡可能低的平均毛利率調整價格補稅。但這需要某商業連鎖企業有相應證據——毛利率相關的財務數據資料。
3 維修服務及相關收入的處理問題
某商業連鎖企業負責商品的安裝和維修，是某商業連鎖企業的子公司，屬于增值稅一般納稅人。我們調查取證的具體情況如下：安裝收入分為材料收入和勞務收入，其中：收取顧客的材料費計入主營業務收入，收取顧客的人工費計入其他業務收入，由地稅代開服務費發票；收取經銷商的安裝費計入其他業務收入，應收供應商的維修費計入主營業務收入，如洗衣機、電腦等產品均按此處理。
綜合分析，目前維修業務的70%～80%收入實現在某商業連鎖企業，安裝業務收入主要在惠民維修公司確認，且繳納增值稅和營業稅還存在一定差別。由于收入確認的主體劃分不清，維修服務業務和收入的確認存在主體方面的矛盾，在客觀上造成收入與成本、費用不相配比，影響著某商業連鎖企業及客戶服務中心的損益計算，在一定程度上存在財務風險與納稅風險。
4 維修業務所涉及的零星采購問題
維修業務需要到市場上采購配件，大多沒有發票，月采購量為40萬元左右。目前的處理是：直接將付款額或收據金額作為進貨價格，計入“主營業務成本”，存在憑證不合法且憑證與賬簿記錄不一致的現象，存在一定的財稅操作風險。
5 促銷贈品發票問題
某商業連鎖企業在對外銷售過程中有促銷活動，其所涉及的贈品應該如何處理？
例如，銷售筆記本電腦配送電腦包是廠家的贈送行為，而廠家將贈品的費用以現金形式付給某商業連鎖企業，某商業連鎖企業則購買自己的電腦包作為贈品。目前某商業連鎖企業的做法是：電腦包由自己的零售店提供，在贈送時由零售店統一開具增值稅專用發票，由于是贈品，不需給客戶提供該電腦包發票，由某商業連鎖企業自己入賬。此舉不妥，合理但不合法，存在一定的稅務風險。
除上述贈品外，零售企業將賣場的庫存商品改變為自用或其他活動使用，既不需要進行進項稅轉出，也不應該按視同銷售處理，正確的做法是：直接從庫存商品的貸方按不含稅成本轉入管理費用、營業費用等賬戶的借方。
6 儲值卡（會員卡）與購物券問題
某商業連鎖企業對儲值卡（會員卡）或贈券行為的財稅操作方法如下。
6.1 會員卡
某商業連鎖企業會員卡有鉆石卡、金卡、銀卡、普通卡4種。根據《惠民會員制章程》規定，銀卡會員享受無單保修和30日退換貨優惠，金卡會員享受家電九折優惠。會員享受的折扣直接在銷售時減計銷售收入，會員卡不存在稅務風險。
6.2 贈券行為
贈券行為屬于一種促銷手段，也應當按照折價銷售處理，而不是分解為銷售和現金捐贈兩項業務進行稅務處理，所以贈券基本沒有稅務風險。
6.3 儲值卡
儲值卡主要是購貨單位給員工發放福利的購物卡，其基本操作是：企業或顧客（持卡人）先將一定金額的貨幣存入卡中，某商業連鎖企業收到繳來的錢時先確認為預收款，待顧客消費時轉作收入。
儲值卡在零售業一般有兩種情形：① 零售企業先墊付資金，按面值在銀行購卡后再出售給消費者，收取的款項沖減往來賬，消費者消費后由銀行劃轉，此種方式其納稅時間在貨物銷售環節。② 零售企業自制購物卡出售給消費者，收取的款項存入銀行，此種方式其納稅時間在售卡環節。此種方式并不為稅務機關認同，許多地方都予以禁止。因此，儲值卡存在一定程度的稅務風險。
7 供應商返利問題
某商業連鎖企業返利問題的處理模式如下：① 將部分供應商的反利作為促銷費，計入“其他業務收入”。② 部分供應商采用折扣低開票的方式返利，或折扣折讓形式體現。③ 向一些廠家（供應商）收取店中店的費用，該費用為改裝商場，為廠家（供應商）提供一定的營銷空間。
商業返利作為促銷費或者商場改裝費，都存在一定程度的財稅風險。還有一些變相處理返利的辦法，都可能給企業帶來棘手的稅務風險。
8 商業連鎖企業納稅籌劃風險化解建議
某商業連鎖企業作為大型連鎖超市，近3年來業績斐然，在商業連鎖領域名列前茅。經營業績的突飛猛進，也帶動管理和財務的發展。尤其在財務管理和會計核算方面，都取得了驕人的成績。但我們通過調研也發現，某商業連鎖企業的主營業務收入呈上升趨勢的同時，也存在一次納稅環節的風險與隱患，其增值稅與企業所得稅負擔也在逐年不斷攀升。
8.1 提高納稅管理創新意識
在實地調研、資料審閱和訪談過程中，我們發現某商業連鎖企業對稅務會計核算、納稅計算與申報等納稅管理各環節存在的問題，缺乏探究根源、主動改進、創新管理的意識和精神。
8.2 提高納稅意識
全員納稅意識不強，重大經營管理決策對稅收因素缺乏考慮或考慮較少，納稅管理沒有形成企業財務與其他業務部門協調分工管理的合理格局。
企業稅收起始于各項經濟管理活動，反映于稅務會計核算和納稅申報。企業納稅籌劃風險化解和稅收負擔的降低是一項系統工程，強調各業務部門的相互協作和配合。咨詢過程中，財務外的業務部門對稅法了解較少，往往只在出現問題之后，才反映或求助于財務部門。各單位在重大經營管理決策時，對稅收因素考慮不夠，沒有進行納稅評估和最優納稅籌劃方案設計，增加了納稅風險和稅收負擔。
8.3 納稅風險不能從內部控制和流程角度獲得根本性解決
針對存在的納稅問題和稅企爭議，各單位主要依靠于稅企關系，將問題暴露得時間拖后或暴露的程度降低；而忽視了尋找政策依據、設計風險化解方案等根本性解決方法。
8.4 通常渠道實時獲得稅法信息
稅務會計與財務會計的分離、稅法的快速變化等對納稅管理人員提出了高于財務會計人員的要求。咨詢中調查表明，各接受評估單位的納稅管理人員均沒有固定、通暢的渠道實時獲得稅法信息，對稅收政策的知悉速度滯后于稅法的高頻率更新。針對稅收政策的理解和應用，主要依靠自身的判斷，缺少外部專家的指導，致使應用中出現偏差和誤導。
8.5 納稅管理制度需要完善
納稅管理制度不全面、不系統、不細化，沒有建立起“經濟行為 + 會計核算 + 納稅籌劃”的整體納稅籌劃體系和納稅風險管理體系。
與財務會計制度相比，各單位的納稅管理制度不全面、不系統、不細化，存在和單位實際情況結合不緊、操行差、系統性不強的問題。納稅管理僅局限于財務和稅務角度，不能從經濟行為、合同管理、會計管理、會計核算、方案設計等多個方面建立系統的納稅管理和風險防范體系。
主要參考文獻
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企業納稅管理制度范文3
在稅收征管工作中，利用現代信息網絡技術，針對以電力消耗作為主要能耗指標的工業性生產加工行業的經營特點，充分采集納稅人生產經營數據，以電力消耗數量為主要指標來評價和估算納稅人的實際納稅能力，從而實現對稅源的有效監控，減少稅款流失，提高稅收征管的質量和工作效率。
二、以電控稅管理的主要內容
依托網絡信息化優勢，定期采集工業性生產加工企業（含個體工商戶）的電費信息，經過整理分析，測算各相關行業單位產品耗電定額，利用能耗測算法推算納稅人實際產量，進而估算納稅人的銷售數量和實際納稅能力，與納稅人申報信息進行對比分析，實現對企業實際生產經營狀況的有效監控。
以電控稅管理主要分為信息采集、評估分析、實地核查三個環節，各環節相互聯系、緊密銜接。
三、加強以電控稅各環節的管理
（一）信息采集環節
根據納稅人電費繳納的實際情況，電費信息的采集方式以防偽稅控系統存儲的供電企業電費發票信息為主。針對租賃場地、共用變壓器等特殊情形，協調、規范供電企業發票開具行為，督促供電企業按規定開具發票。對通過防偽稅控系統無法采集電費信息的，由稅收管理員采用手工抄錄的方式采集。
1、納入以電控稅管理的范圍
凡以電力消耗作為主要能耗指標的工業性生產加工行業（含個體工商戶）均應納入以電控稅管理范圍。對確實不宜納入以電控稅管理范圍的，縣（市）區國家稅務局應書面詳細說明原因，報市局（征管處）備案。
2、加強供電企業發票開具管理
主管稅務機關應加強對供電企業發票開具情況的跟蹤管理，供電企業對增值稅一般納稅人和列入以電控稅管理的小規模納稅人（含個體工商戶）收取電費時，必須逐筆開具增值稅專用發票或增值稅普通發票，不得開具自印電費發票及收據。
規范供電企業發票開具行為。供電企業應按照有關規定開具發票，做到填開內容齊全、真實，準確登錄用電單位的稅務登記號碼。
主管稅務機關要加強對供電企業開具發票情況的監督和檢查，發現應開具而未開具發票、發票填寫項目不齊全或以其他單據代替發票開具等行為的，按照《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則規定進行處理。
3、加強實行以電控稅管理的小規模納稅人的信息傳遞工作
各縣（市）區國稅局應將納入以電控稅管理的小規模納稅人（含個體工商戶）清冊，及時提供給供電企業。清冊內容包括納稅人名稱、納稅人識別號、經營地址等。對于新辦登記或涉及名稱、識別號發生變化的納稅人屬于使用增值稅普通發票結算電費范圍的，主管稅務機關應在月末提供給本地供電企業。
對于納稅人不在當地供電企業結算電費的，由納稅人主管稅務機關通過市局內部辦公網絡傳遞給供電企業所屬縣區局，再由供電企業所屬縣區局傳遞給所轄供電企業。
（二）加強審核分析工作
以電控稅管理審核分析主要分為兩種：一般性分析和能耗法測算。
1、一般性分析
一般性分析，通過納稅人電費支出金額與其當期的銷售收入或應納稅額進行比較，初步篩選出疑點明顯的納稅人。
一是通過電費數據，判斷企業生產經營狀況，分析電費支出占申報銷售收入或應納稅額的比重、同行業納稅人單位產品耗電定額離散程度。對停業注銷納稅人、零申報納稅人存在電費支出情況進行重點分析。
二是對于個體雙定戶，通過對比電費支出與核定銷售額、定額主要因素數量的關系，判斷定額核定是否合理。
2、能耗法測算
能耗法測算，根據納稅人電力的耗用情況、單位產品能耗定額，測算出納稅人實際產量，結合期初、期末庫存產品數量，測算其銷售量、銷售額和應納稅額，與納稅人申報信息進行對比分析。
評估期產品產量=評估期電費支出金額÷評估期單位產品耗電定額
評估期單位產品耗電定額指生產單位產品電費支出金額。
評估期產品銷售數量=評估期期初庫存產品數量+評估期產品產量-評估期期末庫存數量
評估期銷售收入測算數=評估期產品銷售數量×評估期產品銷售單價
問題值=（評估期測算應稅銷售收入-企業實際申報應稅銷售收入）×適用稅率
3、單位產品耗電定額的測算
各單位應根據轄區內納稅人的生產經營特點，合理細化行業。對產業集中度較高的行業，組織人員深入實地調查核實，分行業測算單位產品耗電定額。測算時可先選擇部分行業內具有代表性并且財務核算比較健全、內部管理比較規范的納稅人，其測算結果可作為行業單位產品耗電定額的參照值。在此基礎上，抽樣測算，確定行業預警值。測算過程中，應在納稅人正常生產經營情況下進行，合理確定測量周期，分多次記錄，以減少測算差異。
4、加強審核分析
市局、縣（市）區局要強化審核分析職能，稅務分局（所）側重于對市、縣（市）區局審核分析疑點的調查核實。
各縣（市）區局應主動利用市局下發的相關數據，對本地區有關行業不同納稅人的耗電數據進行比較，有針對性地進行審核分析，將耗電異常及利用能耗法測算收入與申報收入存在差異的納稅人，列為重點評估對象，有針對性地開展納稅評估。
（三）強化核查處理工作
針對審核分析發現的疑點問題，實地了解納稅人生產經營狀況、核實納稅人相關信息、審核財務會計賬目憑證、調查稅款繳納情況、核實確認涉稅疑點，并按規定進行相應處理。
1、核查工作步驟。
一是了解納稅人生產經營狀況，掌握生產工藝流程、設計生產能力，生產能耗物耗指標、投入產出情況、購銷方式、貨款結算方式等情況。
二是核實相關數據，修訂審核分析中發現的疑點，確定重點核查項目，明確列出主要疑點和可以采取的基本方法。對數據存在嚴重誤差，對審核分析結果影響較大的，重新采集數據進行審核分析。
三是根據確定的重點核查項目，有針對性地采取相應的核實方法，利用納稅人生產、經營等發生的實際業務數據及第三方信息，審核相關財務會計賬目憑證，并與實際業務數據進行核對，查找出納稅人申報中存在的問題，并按規定進行相應的處理。
2、建立分級核查制度。
市局、縣（市、區）局應建立分級核查制度。各單位根據審核分析中，發現的疑點問題嚴重程度，結合實際情況，可采取移交稽查、縣區局專人核查和稅務分局（所）稅收管理員核查等方式組織實地核查。
3、及時反饋核查結果。
各縣（市、區）局、稅務分局（所）應根據審核分析發現的疑點逐項及時上報或反饋核查結果，重點戶要逐戶反饋核查結果。對于核查結果不能充分、全面解釋疑點的，退回核查單位（人員）補充核查。
四、提高認識，健全內部管理制度，促進工作落實
企業納稅管理制度范文4
2，根據上級安排，進行信息化稅務管理系統的建設和維護，提高信息化管理數據質量，學習信息管理操作應用流程，提高信息系統管理應用水平。
3，加強建筑業，房地產業的項目管理，圍繞項目管理制度，對每一個項目的開發面積，建筑合同，享受合同，售價，建筑成本價，銷售面積，銷售進度，以及建筑單位外出施工情況，建立臺帳進行跟蹤管理，加強開具銷售不動產發票的最后審核關口的監督管理，防止稅收流失。
4，加強房產稅和土地使用稅的管理，通過與土地財政有關部門的配合，通過對每一個納稅人的實地測量和實地考察，建立動態兩稅管理臺帳，規范房產稅、土地使用稅的管理。
5,通過加強稅源巡查管理的力度，年內對餐飲、駕校、網吧、和房地產租賃市場進行了行業規范化管理，通過重點整頓，了解了行情，發現了漏洞，補繳了稅款，還是一些游離于稅務人員視線之外的納稅人走上了照章納稅的軌道。
2012年工作打算：
1，繼續加強稅源管理的巡查制度，通過日常實地納稅巡查，結合信息化管理，，提過稅務管理人員的稅源管理水平，要求巡查有記錄，記錄有評比，提高稅源管理的分類管理、精細化管理水平，一方面加強漏征漏管現象的管理，另一方面提高對納稅人的貼近服務，提高稅收政策服務效率。
2，加強稅收執法規范化管理，加強稅收執法流程管理，加強稅收執法政策水平，特別是要加強稅務規范化文書的規范化使用，分局統一審核編制稅收執法文書號碼，對稅務涉稅事項下達的稅收執法文書進行跟蹤管理，防止稅收執法風險。
3，繼續加強重點行業的稅收管理，在加強房地產行業項目管理，稅源巡查制度的基礎上，建立房地產行業的銷售價格登記管理制度，把好房地產業納稅監管的最后一道環節。通過審核納稅人銷售收入，銷售合同，資金帳戶的流動管理，監管房地產業的銷售情況，促進建筑業戶按預收款，合工程進度，申報納稅，促進房地產業依法按月根據實際銷售情況納稅申報。
4，加強與兄弟部門合作管理，重點加強與土地管理部門、國稅和各鄉鎮的稅收管理合作，通過進行信息交流比對，適時掌握土地流轉情況，加強土地使用稅，和營業稅、土地增值稅的管理；通過掌握工商業納稅人的銷項稅額，掌握企業的銷售收入情況比對，同時通過生產定額預測和費用票據的審核，加強所得稅的管理；同時希望通過鄉鎮的共同努力，加強房地產租賃市場的清查、登記備案管理，要求納稅人非自有房屋的一律按照企業和個體工商戶贓物管理制度的規定提供出租方的正式稅務發票。
5，繼續做好行業稅收收入分析預測制度，隨時發現稅源管理弱點，指導稅源管理努力方向，提高稅源管理質量。
企業納稅管理制度范文5
一、當前企業所得稅管理現狀
隨著國家《企業所得稅法》的出臺和稅務機關控管水平的提高，企業所得稅的管理日趨科學、完善。但是企業所得額虛報瞞報，侵蝕企業所得稅稅基的現象仍然在部分企業中存在。主要表現在：一是20__年企業所得稅征管范圍調整以來，地稅部門管理的企業中，除正常的破產注銷外，一些企業借改制、改組之機，停舊辦新，脫殼重建，以此享受國家新辦企業稅收優惠政策，導致地稅管理的企業所得稅戶數大幅減少，嚴重侵蝕了企業所得稅稅基。二是部分企業受利益驅使，采取收入不入賬、虛列成本、多攤費用等不正當方式進行會計核算，造成納稅申報不真實。三是少數企業存在著連續虧損、長虧不倒、虛虧實盈等不正?，F象。
二、壯大穩定企業所得稅稅基的建議
（一）加強戶籍管理，穩定納稅戶數
1、關口前移，主動介入。地稅部門要加強與工商、國稅、質檢、民政等部門的政務協作和信息聯系，建立企業所得稅納稅人戶籍變化信息庫，定期采集登記信息，及時掌握新辦、變更、遷移、注銷戶情況，對其所得稅管轄權進行界定，將應屬于地稅管轄的企業及時納入地稅管理。加強稅務管理員巡查制度的落實，深入企業進行經常性的調查和了解，對有投資、改制、關停等成立新企業意向的老企業加強宣傳和動向監控，多渠道引導企業在注冊資金、投資方式、注冊地點、公司章程的訂立上向有利于地稅部門的方向轉移，爭取將新舊稅源保留在地稅系統進行管轄。
2、落實政策，加強審核。準確掌握企業所得稅征管范圍的劃分標準，尤其是從事稅務登記、稅源管理崗位的人員，應認真學習國稅發[20__]8、[20__]76、[20__]103和[20__]1的有關規定，加強對企業設立時各項實質要件的審核。對在實質要素上不符合新辦企業標準的新登記企業，按照實質大于形式的原則，不予承認新辦企業條件，努力爭取管轄權力。
3、加強調查，摸清底數。對轄區內的稅源企業進行一次徹底的調查，建立分行業、分經濟性質、分經營規模、分贏利水平和納稅水平的《企業所得稅稅源登記臺帳》，對行業分布、重點稅源、贏利面、虧損面等情況準確掌握了解。
（二）狠抓日常監控，強化稅基核實
1、加強調查核實。落實稅管員巡視制度，尤其是落實好對重點稅源企業的駐廠管理制度，切實加強對企業財務狀況、生產經營、納稅情況、重大經濟行為的掌握和了解，著重對企業申報數據的調查與核實，綜合運用各種方式方法，牢牢把握住備案類和審批類事項管理、收入與成本確認、關聯交易管理這三個核心環節，對連續發生或跳躍式發生零申報、負申報、微利申報的納稅人，加強調查核實。
2、注重發揮分析預警和納稅評估重要作用。整合利用申報數據、實地采集數據和第三方數據，加強分析預警和納稅評估是強化稅基日常監控的又一重要途徑。一是建立分析預警體系模型，合理確定預警標準和范圍，積極引入第三方數據（變電站用電數據、勞務部門用人信息、財務報表、國稅部門增值稅、消費稅征收信息、土地、房產部門信息、工商部門取得企業股東和股權變動信息、建設項目分項目明細申報等），并通過典型調查、召開稅企座談會充分征求意見，結合行業宏觀數據、歷史數據等因素進行綜合分析測算，建立商業、紡織、建筑、房地產、飲食業、交通運輸業、商務服務等不同行業的投入產出比、產品物耗比、產品能耗比、平均利潤率、平均應稅所得率、成本率、平均所得稅稅負率等分析預警體系，合理確定行業預警值。在此基礎上，以監控指標為參數，定期開展收入分析，進行橫向和縱向對比，對變化較大、明顯低于平均指標數的納稅人納入預警名單，強化過程監控。 二是加強稅收分析，深化納稅評估。結合納稅人納稅申報表、財務會計報表、行業即時信息、企業歷史信息，以及日常管理掌握的企業實際情況，綜合采用案頭分析、預警值分析、同行業數據橫向比較、歷史數據縱向比較、與其他稅種關聯性分析、主要產品物耗能耗指標比較分析、稅務約談舉證、實地調查核實等方法，對偏離峰值較多、稅負異常、疑點較多的納稅異常企業逐戶進行企業所得稅納稅評估。
（三）加強中小企業管理，做實核定文章
賬證不健全的中小企業往往通過隱匿應稅收入、虛增成本費用的方式侵蝕所得稅稅基。因此，必須提高查賬征收界定門檻，加強中小企業所得稅核定征收力度。
1、準確界定征收方式。嚴格按照《征管法》、《企業所得稅法》和現行企業財務會計制度的有關規定，準確界定企業賬務不規范情況下的征收方式。即：凡是沒有材料賬及庫存商品賬的、實現收入結轉不及時的、沒有財務報表或賬表不符的、不能做到賬目日清月結的、未按規定設置賬簿的、不能如實反映企業財務情況和經營成果的、不能及時將本企業財務制度或財務、會計處理方法報送稅務機關備案的、發生業務無法取得發票且金額占到成本費用總額10%（含）以上的，一律認定為賬目混亂、賬務混亂，實行核定征收。
企業納稅管理制度范文6
關鍵詞：營改增；建筑企業；納稅籌劃
中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）033-000-01
一、營改增后給建筑企業的納稅籌劃帶來的問題
（一）原材料供應商開具增值稅專用發票不規范，無法抵扣導致稅負上升
營改增將營業稅改為增值稅后最主要的環節就是增值稅的抵扣，而要實現增值稅抵扣就必須開具增值稅專用發票，而建筑企業最主要的抵扣內容就是原材料的進項稅額。對于建筑企業來說，由于施工材料的采購非常廣泛，使用的材料種類非常的繁多，所以合作的供應商也有很多，從而就使得在采購材料時所開具的發票存在諸多問題，導致企業獲得的發票出現無法抵扣的現象，成本上升給企業帶來極大的稅務負擔。
（二）為了實現成本費用抵扣，違反相關法律規定虛開增值稅專用發票給企業造成極大的稅務風險
全面實施營改增之后，我國對于虛開增值稅專用發票的懲罰更加嚴重，《稅收征管法》規定虛開增值稅發票以致少納稅5000元以上10萬元以下、10萬元以上50萬元以下、50萬元以上的分別處罰2萬元至20萬元及3年以下有期徒刑、5萬元至50萬元及3年以上10年以下有期徒刑、5萬元到50萬元及10年以上有期徒刑或無期徒刑。對于建筑行業的一些企業來說，由于工人勞務費等一些成本費用無法取得增值稅專用發票，所以企業為了降低稅負就會找到一些所謂的“合作伙伴”虛開增值稅專用發票，從而給企業造成極大的稅務風險，更有可能遭受刑事處罰。
（三）缺乏合同管理意識，導致稅負抵扣無法有效實現
在營改增實施后，很多建筑企業由于缺乏營改增的意識和對合同的重視不夠，從而在簽訂合同時沒有做好充足的準備工作，對于合同中有關增值稅發票和抵扣等相關內容也沒有進行明確規定，從而導致企業無法獲得有效的增值稅發票實現有效抵扣，尤其是房地產企業的“甲供材”現象會導致建筑企業抵扣嚴重不足，造成項目成本嚴重超標，企業稅負大幅度上升。
（四）資金壓力大，給資金正常周轉帶來不利影響
由于我國建筑行業存在一定的不規范，工程款支付比例低、進度慢，建設單位在每期驗工結算時，往往扣除10%-20%質量保證金、維修金、墊資款等，這些暫扣款往往要等到工程竣工決算后才能支付，所以建筑企業在納稅時只有自己先行墊資支付，這樣一來就會導致企業經營性現金流量支出增加，給建筑企業帶來巨大的資金壓力，還有可能導致資金無法正常周轉。
二、完善建筑企業的納稅籌劃的措施
（一）構建規范化的增值稅管理制度體系，完善納稅籌劃
由于營業稅中所涉及到的增值稅業務量少，所以建筑企業必須加強營改增的重視，建立完善的增值稅管理制度體系，并將增值稅發票開具、申報繳納、扣稅憑證、發票管理以及開具核算等內容納入該體系中，使得增值稅能夠得到規范化的管理，有效保障企業增值稅相關工作的順利進行。同時企業需要設置專門的稅務崗位，并聘用專業的管理人才，并對其實施定期的增值稅管理要求和政策內容審核，保證其能夠充分將理論知識運用到實現中，提升企業納稅籌劃水平。
（二）強化危機意識，合理運用營改增相關政策降低企業稅負
建筑行業作為我國的第二大產業，是營改增的重點對象，建筑企業需與國家財稅部門和地方稅務主管機關保持緊密的聯系，最快的獲取有關營改增的相關政策信息，同時企業需強化危機意識，明確營改增作為國家宏觀調控來調整經濟結構和轉變經濟發展的主要手段，以此來改善企業的納稅籌劃。由于營改增前，建筑企業員工對增值稅相關知識的掌握非常少，所以自2016年5月1日全面推開營改增試點后，建筑企I必須加強企業全體員工對營改增相關內容的了解，對員工進行營改增試點有關政策、相關政策法規、稅務知識以及增值稅現有相關政策的培訓，從而使其具備相應的意識，同時企業必須根據新出臺的政策加強對財務人員的培訓，使其能夠熟練的掌握增值稅有關操作，并有效的運動到實際操作中，不斷優化企業納稅籌劃方案，科學、合理降低企業稅負，為企業帶來更大的經濟效益。比如，《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，一般納稅人由于前期可能未取得原材料等增值稅專用發票，無法進行抵扣，可以選擇簡易計稅方法以3%的增值稅征收率計征。一般納稅人以清包工方式以及為甲供工程提供的建筑服務，也可以選擇適用簡易計稅方法。
（三）加強合同管理，為企業的增值稅相關業務提供法律保障
建筑企業合同包括勞務合同、工程項目合同、原材料訂購合同等，而這樣合同都將成為建筑企業納稅的重要依據，所以建筑企業必須加強合同管理，使得企業的權利能夠得到法律的保護，并加強企業管理人員對合同管理與稅務之間關系的重視，合理規劃企業納稅途徑。在簽訂合同時必須明確付款程序，完善合同約定。對于合同內容，在實施營改增之后企業需要仔細的查閱，明確合同額中是否存在甲供材料的情況，保障原材料的質量，同時企業需要明確供應商是否能夠提供專用增值稅發票，從而有效避免增值稅進項稅額無法抵扣給企業增加稅負的情況。對于建筑企業的材料采購合同和分包合同，在簽訂合同時必須對對方承擔合法、有效、等額的增值稅發票做出明確規定，并要求對方提供有效的增值稅發票、購銷憑證和清款申請后再付款。
（四）構建供應商信息庫，挑選優質供應商
全面實施營改增之后，建筑企業進項稅額的抵扣將會成為影響企業稅負的關鍵點，所以企業必須加強對供應商的管理，保證增值稅進項稅額的有效抵扣，降低企業稅負。企業需要針對供應商建立專門的信息庫，對供應商和分包商的基本信息、稅務信息和相關證照資料明確記錄，詳細記錄納稅人的身份，明確其是小規模納稅人還是一般納稅人以及其所享受的優惠政策，并詳細記錄供應商能否提供專用增值稅發票，從而加強與原材料供應商的合作，實現雙贏的局面，保障企業的納稅籌劃方案能夠順利執行，為企業帶來更高的利益。
參考文獻：
[1]柳復興.“營改增”背景下我國建筑企業增值稅納稅籌劃研究[D].長安大學，2015.
