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財務公司會計制度范文1
“做大做強”是我國企業必須面對的命題，兼并重組是企業實現跨越式發展的捷徑。目前，中央企業已經從國資委成立初期的196戶減少到目前的136戶，按照國資委的規劃，到2010年，中央企業將減少到80～100家國內行業領先的企業，其中30～50戶為具有國際競爭力的大企業大集團。
《財會學習》：兼并重組是企業集團化的捷徑，但如何實現1+1>2一直是實務界與理論界長期探討的重大課題，我們從財務角度上看，應該怎樣推動企業融合并發揮出企業重組優勢?
蔣占華：企業兼并重組中存在一些問題，有的企業沒有認真分析評估兼并重組可能存在的財務、法律等風險，缺乏有效的風險防范措施，在重組過程中易導致資產流失、重組后資產保值增值率低等一系列問題，或者不符合企業的戰略定位，并購對象不屬于公司主業或上下游范圍，存在急功近利、盲目擴張傾向，加大了企業的運營風險。兼并重組后的內部整合工作也是非常重要的，企業重組可能會對部分管理人員與員工造成不利影響，部分下屬企業管理人員往往抱有“寧做雞頭不做鳳尾”的觀念，容易對兼并重組有抵觸反對心理，從而影響企業的經營管理。
從財務上看，合并企業原有的企業會計制度都不一樣，他們的投資、融資、乃至差旅費管理等財務管理制度也具有企業自身的特殊性，并且財務制度執行中通常會存在行為慣性，這都加大企業財務磨合的難度。建立統一的完善的集團財務管理制度，并強化執行力度，是實施兼并重組企業財務成功整合的前提與重要保障。2008年8月，中煤國際工程設計研究總院與中國煤炭科學研究總院兩家央企合并成立中國煤炭科工集團有限公司。在吸收合并中，通常是被并購企業執行并購企業原有財務制度即可，在執行力度有保障的前提下，財務融合比較容易。中煤科工集團的成立屬于平級的設計院與研究院的合并，打破了以往簡單的按照資產關系大小而采取的“大吃小”吸收合并的重組思路，因此需要建立起一整套全新的適應新成立企業的財務管理體系，包括內部財務體制的辦法、財務會計制度、納稅辦法、核算辦法等。在財務部門的建設上，首先建立起總會計師、財務主管負責制，對下屬企業實行財務主管委派制，代表集團公司總部對他們的資本運營進行指導、監督，參與財務體制工作，對委派財務主管的任職資格、考核辦法作明文詳細規定以保障集團財務制度統一執行。
在兼并重組中，鼓勵集團公司向下屬企業委派財務主管，對收購并入企業必須委派財務主管，委派人選可以集團內部培養與社會招聘相結合。集團委派財務主管對監控下屬企業起到一定作用'但也存在一些困難需要考慮，第一，集團公司企業往往分布地域較廣，在委派人選上有地域難處，必須切實考慮人選的家庭因素，第二，委派的財務主管融入下屬企業管理團隊困難，企業文化、管理方式不完全一致，其工作完全向著集團也存在著被下屬企業管理團隊排斥的問題，第三，委派的財務主管的薪酬一般是由集團發放，如果與下屬企業管理團隊薪酬差距大，容易產生矛盾不利工作的開展。
資金管理
資金是企業的血液，資金管理是集團企業財務管理的核心內容與難題之一。下屬企業多頭開戶。集團對下屬企業資金行為缺乏有效監管，集團成員企業各自分散融資、融資困難且風險大，資金分散投資，隨意性大，集團重大戰略投資缺乏資金足夠支持……這些資金管理中的種種問題，使得集團整體資金運營效率和效益普遍偏低。
《財會學習》：目前，企業都充分認識到資金管理的重要性，國內很多集團公司成立財務公司實行全集團的資金集中管理。這種形式是不是能很好地解決集團公司資金管理的弊病?是否還有其他財務管理手段?
蔣占華：資金管理的形式多種多樣，根據各企業集團的管理形式和組織結構的不同，在具體運作方面也存在著重大差異。資金分散化管理導致資源浪費和風險放大，資金集中管理是集團財務管理的一大趨勢，但我們要對資金集中管理要有一個全面的認識，它可以有效解決資金分散導致運營效率低下等問題，但同時也存在著一些弊病。比如集團企業專門成立的財務公司需要受到國資委和銀監會的雙重監管，監管壓力比較大，并且掌控財務公司的風險控制相對比較困難，若向集團外企業放貸，如果風險控制不到位，一旦出現壞賬危機，嚴重時不僅財務公司有倒閉風險，而且容易拖累整個集團公司。若是財務公司服務對象僅面向集團內企業，與向金融機構融資不同，集團內融資基本都是信用貸款，不需要擔?；虻盅?，在下屬企業經濟效益好的時期，還貸能力不存在問題，但是我們必須考慮經濟形勢的變化可能影響下屬企業的償付能力，不建立一定的保障措施仍會造成較大的風險影響集團中其他企業。在集團公司資金集中管理中，我們有一個最大的困惑，也是財務工作人員亟待思考解決的關鍵性問題：資金集中起來干什么?如何創造效益?在目前資本市場波動激烈狀況下，投資證券、債券都有比較大的風險。單純地集中集團資金，不僅沒有獲取經濟效益，而且更易挫傷子公司經營者的積極性，抑制子公司的靈活性和創造性。這就對集團資金管理人員的知識、能力提出了很高的要求與考驗。
中煤科工集團根據集團企業的實際情況，采取資金逐步集中的模式，目前在京單位已經實現了資金集中管理，未來將實現全國企業的資金集中管理。中煤科工集團沒有采用財務公司的管理方式，資金集中管理模式屬于集團現金池范疇，通過現金池可將集團企業的外源融資轉變為內源融資，減少了利息費用的支出。集團母公司加強了內部控制效力。將資金集中方便管理，可以進行更有效的投資活動。選擇適應集團公司實際狀況的資金管理模式非常重要。
預算管理
預算管理作為集團公司財務治理結構中的關鍵要素，構成了集團公司管理控制的主要組成部分。集團公司通過預算將集團發展戰略落實到日常經營活動中，預算將全集團的經營目標分解為一系列具體經濟指標。使生產經營目標進一步具體化，并落實到集團的各個企業與部門。部分集團公司預算管理運行過程中困難重重，預算編制“拍腦袋”，預算執行“走形式”，預算分析“靠談判”，預算考核“無所謂”，無法真正發揮預算管理的引導與控制作用。
《財會學習》：預算管理是集團公司管理、控制分、子公司經營管理的一個有力工具，但部分企業在實際執行中往往流于形式，中煤科工集團在預算管理上是否有比較好的經驗?
蔣占華：集團公司的預算管理，同樣要結合企業的實際狀況與經濟環境選擇預算形式。在公司治理、人員素質等未達到一定高度時，實施全面預算管理并不現實，不宜一味求高求全。中煤科工集團建立了自己的預算機制規范，一般每年的7、8月份分、子公司開始編制預算并上報集團，集團對預算編制依據做了規
定。預算以本年度的合同為基礎，并合理推測明年的業務量，推測的依據為上年度、前三年、前五年的業務情況。規定了收入、業務利潤、資產總額等預算指標不得低于前三年的實際完成數，成本預算指標不得高于上年度的實際發生數，應收款項余額、存貨等預算指標應與收入預算指標相配比，且不得高于上年數，經營項目現金流量預算指標不得低于前三年的平均經營項目現金流量，等等。同時給予分、子公司預算編制一定的靈活性，允許其預算指標低于規范，但必須充分說明理由。投資預算則必須由集團批準。集團總部成立預算管理委員會，對上報的預算進行匯總、審核，在集團層面統籌分析后，重新核定分、子公司的預算指標，再下發征求意見。在集團公司內部上下達成基本一致后，集團預算管理委員會將全集團預算匯總，上報國資委，同時正式向分，子公司下達預算。
企業預算是否能起到作用，關鍵在于執行。預算考核不與業績評價、員工薪酬相掛鉤，其執行就缺乏約束力，形同虛設。比如中煤科工集團就規定了，實際成本費用超過預算指標30％，業績考核扣分，實際收入低于預算指標50％，在五級業績考核體系中降一級，從而從制度上保障了預算的執行。發揮預算的作用'還需要及時根據宏觀經濟環境的變化調整預算指標，外向型企業如果繼續按照在金融危機之前制定的預算指標執行則毫無實際意義，對業績評價也沒有支持價值。
財務監控
隨著企業規模的擴大，越來越多的集團總部基本上僅是負責宏觀戰略和整體管理的角色，集團總部工作更多的是要求下屬企業上報相關經營管理信息，分析國家政策，制定集團戰略，規范集團管理等，不再具體參與到下屬企業具體管理業務流程中。集團總部對分、子公司的財務管控建立在上報財務信息之上，集團內部信息傳遞是否通暢及時，對分、子公司哪些信息需要進行財務監控，如何有效實施財務監控，這一系列問題，都是集團公司財務管理亟需解決的難點問題。
《財會學習》：作為決策核心與管理核心的集團總部，財務監控是管控各個子公司的經營行為的主要方法，我們應該從哪些方面有效實施財務監控?
蔣占華：集團總部對分、子公司的財務監控，應該是“抓大放小”，必須對各個分、子公司重大財務事項進行監控，對于非重要財務事項沒有必要集團總部進行監管，因為管理成本偏高不符合效益原則。
對重大財務事項監控，首先是投資，中煤科工集團對投資有三原則，第一，非主業不投資；第二，投資不超過企業實際能力，第三，編寫投資的可行性報告應謹慎，預期投資收益率不超過同行業平均投資收益水平。下屬企業只能進行自己業務領域的投資，而新的增量投資必須由集團總部規劃進行。對下屬企業的消費性投資，集團總部要進行監控管理，如購買公車，集團總部必須審核是否是工作需要，是否與企業收入、利潤規模相一致。
其次，貸款權由集團總部集中，下屬企業需要貸款，必須經過集團總部批準。規定經濟擔保只能提供給集團內企業，絕對禁止成員企業對外提供經濟擔保，集團內資金拆借有償化。通過實施前面所提到的集團資金集中管理，集團總部出面與銀行進行合作，憑借資金集中規模優勢，由銀行向集團公司提供授信額度，使得下屬企業享受到授信額度內免擔保的信用貸款，并且借款利率可以下浮10％。
財務公司會計制度范文2
關鍵詞 發電企業集團財務管理財務模式
一、財務集權管理與分權管理優劣分析
(一)財務集權管理
優點:(1)便于集團公司指揮和安排統一的財務政策,降低行政管理成本;(2)有利于集團公司發揮財務調控功能,完成集團統一財務目標;(3)有利于發揮集團公司財務專家的作用,降低了公司財務風險和經營風險;(4)有利于統一調劑集團資金,保證資金頭寸,降低資金成本。
缺陷:(1)財務管理權限高度集中于集團公司,容易挫傷子公司經營者的積極性,抑制子公司的靈活性和創造性;(2)高度集權雖能降低或規避子公司某些風險,但決策壓力集中于集團公司,一旦決策失誤,將產生巨大損失。
(二)財務分權管理
優點;(1)子公司有充分的積極性,決策快捷;(2)減輕集團公司的決策壓力,減少集團公司直接干預的負面效應。
缺陷:(1)難以統一指揮和協調,有的子公司因追求自身利益而忽視甚至損害公司整體利益;(2)弱化集團公司財務調控功能,不能及時發現子公司面臨的風險和重大問題;(3)難以有效約束子公司經營者。
二、發電企業集團財務集權管理模式構建
采用財務集權管理模式,集團公司的財務管理決策權,包括融資決策權、投資決策權、資產處置權、資本運營權、資金管理權、預算管理權、稅收籌劃、和收益分配權等一系列關系到財務管理的權限,全部集中于集團公司。集團公司集中控制和管理集團內部的經營和財務,做出財務決策,而子公司必須嚴格執行集團公司的決議,各子公司僅僅進行短期財務規劃、日常財務管理和會計核算。
(一)統一集團標準體系
統一集團財務核算制度、報告制度和管理制度,充分發揮集團化管理優勢,建立起公司內部一體化的財務運作模式,從而對財務集約化管理各項工作措施的落實提供有力保障。
1.統一會計政策
按照國家頒布的財會法律、法規、制度,結合集團公司的實際情況,制定和執行集團統一的會計政策,增強集團公司會計信息的真實性、可比性、合規性。
2.統一會計科目
集團公司制定統一的會計科目體系,并與標準成本體系、預算科目體系相銜接,提升會計科目對經濟業務的反映和管控能力。
3.統一信息標準
集團公司制定統一的財務信息分類標準,對業務類型、會計科目、預算項目、固定資產等內容進行統一編碼,并與物資、設備等系統信息代碼標準相銜接,滿足橫向集成、縱向管控的需要,促進集團公司各類信息的互相融合。
4.統一成本標準
以作業標準成本和項目標準成本為基礎,建立標準成本庫,統一集團公司大修項目、材料消耗及管理費用的支出標準。
5.統一業務流程
統一業務的審批流程,包括統一在會計政策、科目體系以及信息標準的制定和調整上的職責權限;統一資金管理、資本運作、投融資、資產處置、預算批準、調整等業務的審批流程及權限。
(二)業務集中管控
1.資金集中管理
成立資金結算中心或財務公司集中、統一管理整個集團的資金。在銀行賬戶開立方面,統一管理子公司的銀行賬戶;在財務收支上,實行收支兩條線的管理模式,并依托金融機構的資金結算和歸集平臺,對集團公司資金采用虛擬歸集方式,集中到集團公司賬戶,實現子公司銀行賬戶“零余額”管理,形成集團公司全面集中、統一管控的“資金池”,調劑集團內的資金余缺,提高資金使用效率。
2.資本集中運作
集團母子公司增減注冊資本、資產重組、重要資產處置、利潤分配方案、對外投資、對外融資、提供擔保及子公司內部技改、大修項目計劃等資本運行過程及資本經營活動由集團公司決策。
3.預算集中管控
在企業集團內部實行全面預算管理,集團公司的預算管理體制建設、預算制度的建立、集團及子公司的資產經營目標由集團公司負責制定并組織實施。各子公司作為集團的成本中心管理,僅負責執行集團公司下達的預算。
4.財務會計集中管理
集團負責財務會計管理體系的運行,主要從事財務與會計的業務管理、集團內部財務人員的管理等工作,以保證集團財務與會計工作的規范和高效。在制度上,集團集團公司負責建立健全集團內部會計制度;在人員管理上,集團公司的會計人員實行集中管理,子公司的財務人員由集團公司委派。
財務公司會計制度范文3
任何教育都必須以一定目標的設定為前提，高等教育目標是以知識經濟社會對人才的總體要求為導向，培養出“寬口徑、厚基礎、高素質”的復合型人才為主,從而實現技能教育向素質教育的轉化。為此，金融會計應該重新定位為以金融理論和會計理論為基礎，在知曉會計基本方法的同時，了解金融業務的基本活動，著重掌握金融企業業務的規范與流程為主要目的。當前，財政部頒布的《金融企業會計制度》界定了該制度的適用范圍，包括銀行(含信用社)、保險公司、證券公司、信托投資公司、金融資產管理公司、租賃公司、財務公司及所屬分支機構等。因此，該課程在內容設置方面應突出占金融企業主體的銀行業業務,同時兼顧發展越來越迅速的保險業、證券業等業務,以完善學生對總體金融企業業務的知識把握。此前公開出版的《金融會計》教材的編排多數是以金融業業務會計核算為主,強調基本方法和會計記賬技能的掌握。無論是金融類專業還是會計學專業,其選修課均有會計學、中級財務會計、貨幣銀行學等多門課程。也就是說會計學的基礎理論、基本方法及基本記賬技能，學生已經能夠熟練掌握，如果仍舊照本宣科，講述每筆業務的借貸記賬方法，只能導致知識點的重復和時間上的浪費，從而使學生喪失學習興趣，并且造成職業培養與職業目標相脫節的現狀。筆者根據多年的教學體會及課時限制，重新調整了課程的內容與結構：
（1）進行模塊化專題講座。將整體內容分為三個模塊：銀行業、保險業、證券業，每個模塊側重有所不同。其中銀行業重點講述單式收付記賬方法在銀行會計中的運用、存貸款利息的計算、資金匯劃與清算、金融機構往來以及外匯業務中的國際結算業務。保險業介紹保險公司經營的特點、著重突出保險公司會計強烈的行業特色，如成本需要進行估算、負債金額難以從現有合同中直接取得而必須采用精算方法、當期經營收入與成本無法準確配比、實際運作有一般公認會計原則與監管會計兩套體系等。而證券業相對簡單，只需要介紹證券業務的種類和不同證券業務的核算特點就完全能滿足學生的學習要求。
（2）針對不同專業的學生調整模塊內的相應內容。如鑒于會計學專業學生金融理論內容相對匱乏,應延伸業務本身內容,多介紹和引導學生了解該業務的相關理論知識。如貸款業務,可增加介紹貸款的發放程序、貸款的管理以及結合貸款管理引申金融業的資產負債管理；國際貿易結算業務，應掌握主要結算方式的業務流程等。而鑒于金融專業學生，雖然金融理論知識較為豐富，但是會計方法掌握得較為淺顯，則應更多側重原始憑證的識別，記賬方法以及簡單會計報表分析等會計基本技能的強化。
2改進傳統的教學方法
傳統教學方式的講課方法一般是板書加粉筆，先進一些的采用多媒體，通過演繹推理來傳授知識。教師首先闡明知識點的概念、結構和理論，然后用例子和問題來論證，課后再輔之以閱讀、音像、練習和測試等有效方法傳遞具體事實、原則、系統技術。傳統的課堂教學受注入式思想的支配,把教學過程看作是“灌輸”過程,教師滿堂灌,學生被動聽,教師和學生缺乏主動交流，往往教師在講臺上激情四溢，學生卻無精打采，這種以培養學生系統知識為教學核心內容的傳統教學方法，雖然能起到鍛煉學生的博聞強記能力，卻未能培養出具有創造能力的高素質人才。因此以知識傳遞和復制為特征的傳統教學方式已不適應社會對人才培養的要求，教學方法的改革勢在必行。筆者所在的教學團隊一直致力于課程改革的探索與研究，根據多年的實踐經驗發現合作性教學———大班上課、小班討論模式能夠彌補傳統教學方法的缺陷與不足。合作性教學是教師間的合作、學生間的合作以及教師與學生間的合作的綜合體現。“大班上課”教學模式，主要突出教師的作用與地位，提高上課教學的針對性，教師采取以知識點講解為主，注重采用啟發式、問題式教學，避免教條化講述，增強教學互動性。每一模塊講解完畢安排相應的思考題、閱讀文獻，并對需要討論的內容進行詳細安排，指導學生課后查閱資料和準備分析報告?！靶“嘤懻摗眲t倡導學生參與教學活動的主動性與積極性，提高教學的參與性，學生按照自愿原則平均分成幾個學習小組，指導老師先對本次研討的問題和學生的發言做簡單的提示和要求，學習小組則針對教師布置討論的內容，在課外做好分工協作，準備好資料，然后采用分組討論和小組代表作主題發言方式進行交流，期間其他同學和老師可以自由提問或者辯論。最后由指導老師就研討問題的深度、發言者的語言組織和表達能力、團隊配合等方面進行點評和總結，并給出小組及個人成績。這種合作性教學方法充分將知識的傳授、能力和素質的培養融為一體，全面促進了教與學的協調發展，教學效果取得了顯著成效。
3創新實踐教學環節
金融會計業務瑣碎，規范性較強,手續繁雜,對于一些專業術語和業務流程，學生在學習時往往不易理解,難以記憶,缺乏學習興趣。因此,教學中應該理論聯系實際,把學生熟悉的經濟現象引進課堂,使學生仿佛置身于會計實際工作環境之中,并把課本中抽象復雜、枯燥無味的經濟內容變為形象生動的直觀實例,以吸引學生自然而然地參與到教學當中來,使學生在輕松愉快的學習氛圍中進行學習和思考。目前，各高校為了加強實踐環節，實驗課程的設置通常有這幾種模式：單純進行手工模擬操作；單純進行電算化操作；將手工操作和電算化操作相結合?？紤]到課時的限制，以及學生本身的整體水平與素質，筆者所在的浙江萬里學院采取了最后一種模式，并在此基礎上進行了靈活的調整與創新。
（1）手工實驗采用階段性模擬方式，在課堂當中進行，以便于教師進行演示與指導。實驗內容的設置盡量符合教學及崗位需求,不應求全,而是有所選擇,有所側重,既要體現業務核算的系統性、內容的完整性，又要做到重點突出，實驗整體內容綜合性要求較高。實驗教學中應采取啟發誘導教育,注重對學生綜合素質能力的培養。鼓勵學生勤學多問,勇于探索,完成實驗任務。在實驗過程中教師還應針對不同專業的學生具體設置實驗進度、方法、要求及考核評價方式。
（2）電算化操作則作為課后補充在課余時間內完成。為了滿足這一要求，筆者所在的學校專門購買了相關金融會計操作軟件，使學生可以在校內任何時間、任何計算機上，結合虛擬現實技術和互聯網絡通訊技術構造一個真實完整有效的金融企業環境，讓參與練習的學生通過各種模式扮演金融企業的各個角色，根據不同角色模擬權限范圍內的各種業務，使學生能在一個仿真的環境中切身體會金融企業與個人、金融企業與普通企業之間比較普遍的業務流程。因為是利用閑暇時間來完成，缺乏教師的有效指導與約束，所以在設置實驗內容方面，在避免與手工實驗雷同的基礎上，更著重于實踐操作能力的培養與鍛煉。如通過實驗規范憑證的審核與填列、掌握報單的流轉傳遞順序、知曉賬簿的填列方式等內容，從而達到“在實踐學習中提高”的目的。從近幾年的實際效果來看，實踐教學的合理設計基本實現了教學與實踐的“零距離”，為學生更快更好地適應金融企業業務處理系統打下堅實的基礎。
4補充、完善案例教學
