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采購風險防控要點范文1
一、內部審計與廉政風險的關系
（一）內部審計的工作職能
高校內部審計是什么？人們通常會這樣理解：查錯糾弊，其實不然。隨著內部審計工作的不斷發展，高校內部審計更多的是通過對高校與資源利用有關的業務活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進行確認、評價、咨詢。為高校教育的改革和發展服務，規范高校內部管理，促進各單位和部門遵守國家財經法規，廉政紀律，防范風險，推動高校事業發展，保證國有資產的安全和完整，提高教育資金使用效益，進而為高校降低風險，促進高校的各項事業健康發展。
（二）內部審計對廉政風險防控的作用
遼寧省教育廳《關于進一步改進和加強高等學校內部審計工作的意見》中要求：各高校要堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的方針，緊緊圍繞高校經濟活動，加大審計力度，全面開展高校內部審計工作。目前，高校內部審計的內容包括：內部控制審計、財務收支審計、基建修繕項目審計、科研經費審計和領導干部經濟責任審計。這些審計工作在廉政風險防控中主要在以下三方面發揮作用：
（1）控制風險。以內部審計為手段，可以發現高校內部的一些苗頭性、傾向性問題，針對問題、漏洞加強制度建設或對當事人進行思想教育，糾正方向，可以有效控制風險，預防腐敗。
（2）揭示舞弊。審計通過對高校各單位經濟活動的監督和評價，可以發現高校日常管理、經濟活動及內部控制等方面的存在的漏洞，潛在的風險，查處舞弊行為，保證高校整體工作的有序運行，抑制腐敗行為。切實杜絕私設“小金庫”、違規發放津補貼等違規違紀問題。
（3）合力辦案。內部審計可以在審計別是領導干部任期經濟責任審計過程中發現舞弊行為，為紀檢監察部門提供問題線索，也可以對紀檢監察部門接到的群眾舉報，進行審計，查出實據，加大案件的查辦力度，提高辦案效率和辦案質量。
三、高校的廉政風險分析
近年來，高校的腐敗案件呈多發趨勢，不容忽視。私設“小金庫”、教育亂收費、設備采購、基建工程招標程序不規范，校辦企業、招生考試、學術活動、職稱評定、科研立項、人事安排等方面儼然已成為風險高發領域。通過對近年來高校腐敗案件的梳理，高校的廉政風險點大致如下：
財務管理方面：違規亂收費，不執行“收支兩條線”、私設小金庫、違規發放津貼、補貼等。
組織人事方面：選人用人、干部考核、職稱評審、工資發放等不公平公正。
招標、采購方面：工作不履行工作程序，泄漏信息、對招標文件審核不嚴，造成采購的物品、工程不合格、收受供應商及機構賄賂。
資產管理方面：設備管理、資產處置等工作不嚴，資產流失。
基建工程方面：不履行招標程序、工程質量控制不嚴、對施工單位吃、拿、卡、要。
招生就業方面：弄虛作假、非法招生、漏題泄題，泄漏錄取信息、畢業生就業推薦工作收受賄賂，不公平公正。
科研管理方面：科研立項、科研經費的管理與使用工作不嚴，以虛假發票，套取科研經費。
教學管理方面：評獎評優、考試、成績管理等工作不嚴，造成對工作的評價不公平公正。
學生管理方面：輔導員隊伍、學生資助、學生工作等考評過程和結果不公正，學生經費管理、獎助學金評審學生經費審批、發放工作不嚴，違紀學生處理不公平。
形成這些風險的原因，一是由于制度不健全，很多高校缺少一套完成的內部控制制度，不能有效遏制風險，比如很多高校都沒有制定符合學校實際的“三重一大”制度，有的也只是上級文件的翻版，沒有落實的具體措施，缺乏可操作性，隨意性大，給執行制度留著很大的自由空間。二是監督不到位，高校工作類型的多樣，基建工程、學術科研經費、招生就業、物資采購等工作都是風險高發區。由于領導干部權力過大、各項工作的開展與社會各界聯系緊密，且又缺乏相對完善嚴謹的監督體系，這些都給予了高校工作者腐敗的機會。
四、如何利用?炔可蠹魄炕?廉政風險防控
近年來，高校各項事業迅速發展，高?；窘ㄔO規模逐漸擴大，高?？烧{配的資源顯著增加，參與市場經濟也越來越頻繁，這些因素都有可能帶來誘發腐敗和職務犯罪的廉政風險，高校內部審計工作的重要性日益突顯。因此，要以高校內部審計工作為抓手，加強廉政風險防控。
（一）以財務、基建、科研審計以抓手，發現問題線索
（1）財務收支審計方面。一要突擊盤點庫存現金，查出被審計單位是否存在亂收費情況或收入不入賬等現象，是否將收入用于私下開支。二要檢查銀行賬戶是否存在長期未達賬項，及時發現和糾正被審計單位財務管理的漏洞。三是檢查“暫存款”等往來科目，一般來講，高校有可能存在通過往來科目隱匿收支的問題。比如固定資產處置收入掛“暫存款”，直接用于發放津補貼、節日福利等。
（2）基建項目審計方面?；椖康膶徟?、招標、合同簽訂施工、項目變更、款項支付等環節都存在著廉政風險。單純的事后審計已無法對工程進行有效的監督，控制風險。因而要提高審計的介入點與介入度，加強事前、事中審計，形成從源頭上控制、程序上監督的機制，充分發揮警示作用。也可以將一些項目委托給社會審計機構，充分利用各方面資格，提高審計效率與審計質量。
（3）科研經費審計方面。一要加強科研經費預算審計，審查經費編制的合理性與有效性，監督預算執行情況。二要審查科研經費的管理情況，內控管理制度是否健全，能否有效執行，執行手續是否存在漏洞，各部門之間協作的科研項目，上級批復和協作合同是否有效，是否存在挪用科研經費現象。三是審查經費的來源。根據經費不同的取得來源，確定各自的審計重點。
（二）以內部控制審計為抓手，提高風險管理
高校工作的覆蓋面較廣，人事、財務、資產、科研、招標采購、基建、招生、校產、后勤等重要領域都是風險的高發區，如果管理不到位，存在漏洞，容易引發違法違紀，影響學校穩定大局。加強內部控制審計，一要將對被審計單位組織結構及職責分工、工作流程、制度建設、決策程序及會議記錄等方面實施調查，了解該單位內部控制標準，判斷該單位內部控制狀況，從而有重點的制定切實可行的審計實施方案。二要創新改進內部審計的程序與方法，提升審計質量，綜合運用抽樣調查法、分析性復核法測試內部控制的合理性和有效性。做到在了解工作業務的基礎上，審計財務支出，熟悉工作流程的基礎上，查找程序漏洞，促進被審計單位內部控制制度的不斷完善，強化風險管理。
（三）以經濟責任審計為抓手，強化責任落實
經濟責任審計一經產生就顯示了其他審計無法替代的作用，無論是在保護國家財產的安全、完整、保值、增值方面，還是在健全領導干部的監督管理，促進廉政建設方面，都取得了顯著的成效，發揮了重要的作用。加強經濟責任審計，一要化被動為主動，堅持先審后離、先審后任，充分發揮審計監督作用。二要把握操作要點，在具體審計實施過程中，要做到審計事項事實清楚、證據齊全、結論準確、程序到位。立足被審計領導干部所在單位，了解單位決策程序、會議記錄以及單位工作人員對領導干部的評價。三要加強審計溝通，提高被審計領導干部的對審計工作的理解配合程序，提高審計效率。
通過審計領導干部執行財經紀律和廉政情況，對問題抓早、抓小，加強事前防范，及時糾正錯誤做法和行為，警示教育領導干部，強化領導干部的責任落實。
（四）以審計結果落實為抓手，提高風險防控建設
采購風險防控要點范文2
局長 張海英
職務犯罪預防在區域發展中發揮著越來越重要的作用，預防工作的重要性也越來越獲得區域黨委、政府、人大、政協等主要領導的重視。與全國其他省會城市類似，北京地區各區縣區位優勢差異性較大，主導的經濟發展目標、模式不同，行業發展各有特色，這一特點就要求轄區檢察機關在專業化、個性化服務上做足功課，開展針對性強、服務性好的各類職務犯罪預防工作。轄區各級檢察院按照高檢院、市檢察院的部署，立足區域職務犯罪案件發案特點，開展了各具特色的預防工作，并取得了切實的成效。繼上期邀請海淀、昌平等區院后，這次很高興繼續請其他區縣院的檢察長，通過預防?？膶ｉT平臺，交流對切實做好北京預防工作的看法和感受。
東城區人民檢察院檢察長 殷 健
東城區為首都功能核心區。近年來，東城區首創廉政風險防控和網格化社會管理創新工作模式，不斷加強和諧社會首善之區建設。我院依托地域優勢，圍繞區域中心工作，服務區域發展，積極開展有特色的職務犯罪預防工作。一是關注區委、區政府的年度工作要點，確定開展職務犯罪預防工作的重點領域。根據本區重點工程集中在保護歷史名城和民生工程方面的特點，我院長期在工程建設領域開展職務犯罪預防工作，促進各項工程真正成為放心工程、陽光工程。在城市改造、拆遷中的預防調查報告得到了區委書記的重點批示，并在2011年被評選為高檢百優分析文章。二是與區預防腐敗機制緊密結合，形成大預防格局，實現預防與廉政風險管理同向共進、機制對接。雙方各自發揮自身優勢，共同調研本區廉政建設的重點范圍和環節。將預防調查與找準廉政風險點結合起來，將查找職務犯罪隱患與發現崗位職責風險結合起來，將對策建議與補充完善廉政風險管理辦法結合起來，逐步實現以此作為考核本區黨員領導干部廉潔情況的內容之一。三是創新預防調查方法，引入心理學知識助力職務犯罪預防。我院初創運用心理學知識，科學、系統地分析職務犯罪人員心理蛻變的軌跡和環境風險的影響，通過制作心理測量問卷和個案訪談提綱，了解職務犯罪心理形成、發展、變化的規律，為今后建立起一套職務犯罪人員心理評價及干預機制打下基礎。東城區人民檢察院因此受邀參加了心理學司法適用國際大會，撰寫的《心理學理論在職務犯罪分析和預防中的應用》被高檢采用。
朝陽區人民檢察院檢察長 王 立
2012年是落實“十二五”規劃的關鍵之年，更是我國經濟社會發展的重要戰略機遇期。首都要率先實現科技創新和文化創新“雙輪驅動”發展新格局。市委、市政府也對朝陽區提出了“爭當轉變發展方式示范區、建設世界城市試驗區、推進城鄉一體化先行區和促進社會和諧模范區”的要求。朝陽區是北京市面積最大、人口最多、發展最快的區，區情十分復雜，治安形勢比較嚴峻。近年來，我院先后開展了眾多具有朝陽特色的職務犯罪預防工作：通過開展為期五年的“鳥巢”、“水立方”等奧運重點工程預防，創新“三位一體”預防工作模式，預防經驗得到了市院和高檢院的認可和刊發；依托各類預防網絡平臺，與國有企業、醫藥系統和高等院校開展豐富有效的職務犯罪預防工作，得到市國資委、市衛生局、市教委的高度評價；以高校領域案例為基礎撰寫的案例分析，在全國檢察機關第二屆預防職務犯罪案例分析評選中獲得“優秀案例分析”獎；結合朝陽區工程建設和政府采購實際情況進行調研，獲得區委書記批示，在全市首家推行廉潔準入制度；在試點工作基礎上，全區推行了“6+2+N”的聯系基層人民群眾工作機制，并開展“五個一”系列活動等等。今后一段時期內，我院將進一步統一思想、提高認識，結合朝陽區域特色，充分履行“職務犯罪問題研究中心”的職能定位，進一步發揮職務犯罪預防工作服務區域發展的作用，為朝陽區的“新四區”建設和服務首都“雙輪驅動”發展新格局作出新的、更大的貢獻！
西城區人民檢察院檢察長 韓索華
西城區院在完成常規性預防工作的基礎上，結合區位特點和“十二五”期間的區域發展戰略，努力做好專項預防工作。一是扎實有效地開展廉政風險防控專項調研工作。我院與北京市第二醫院等六家醫療衛生單位進行調研座談，總結近年來我院與醫療衛生單位開展廉政風險防控工作的模式、方法和經驗，剖析廉政風險防控工作中存在的問題，提出了參與廉政風險防控工作的新途徑，并撰寫《醫療衛生領域廉政風險防控專項工作的建議報告》。我院還積極開展金融領域預防職務犯罪專項工作，走訪金融服務辦公室、浙商銀行、渤海銀行等多家單位，了解不同金融業態在開展廉政風險防控工作中存在的問題，并收集、總結各單位成功的管理經驗和做法，多次為金融單位舉辦警示教育活動。二是細致高效地推進行賄犯罪檔案查詢工作。自今年2月行賄犯罪檔案查詢系統全國正式聯網開通以來，我院受理的行賄犯罪檔案查詢數量猛增。為應對這一局面，預防部門采取專人負責查詢的方式，僅上半年就受理查詢1800余件。我們對近年來我院開展的行賄犯罪檔案查詢工作情況進行了調研，撰寫了《關于在政府投資的工程建設及政府采購招投標中開展行賄犯罪檔案查詢的建議》調研報告，建議在政府投資的工程建設、政府采購兩大領域率先推行廉潔準入制度，將行賄犯罪檔案查詢結果作為有關市場主體廉潔準入資格審查的標準。三是堅持不懈地做好常規性預防工作。今年上半年，我院開展預防調查31件，開展職務犯罪案例分析53件，向有關單位提出檢察建議兩件，開展警示宣傳教育789次，開展預防咨詢854次。
采購風險防控要點范文3
【關鍵詞】行政事業單位 內部控制 風險評估 控制方法
我國財政部于2013年12月17日《行政事業單位內部控制規范（試行）》（下稱“控制規范”），并要求2014年1月1日起在各級黨的機關、人大機關、行政機關、政協機關、審判機關、檢察機關、各派機關、人民團體和事業單位實施?！翱刂埔幏丁睂嵤┮恢苣曛H，筆者擬結合工作實際，對“控制規范”有關內容談一點粗淺之見。
一、何謂內部控制
“控制規范”從國家制度角度將其定義為：“內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控?！边@里，“控制規范”有三個要點：一是，內部控制主體是單位，包括行政單位和事業單位;二是，實現內部控制規范的目標，亦即合理保證行政事業單位經濟活動合法合規、資產安全完整和使用有效、財務信息真實完整，能夠有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果;三是，“控制規范”的內容，即制定控制制度，實施控制措施，落實控制程序，執行控制活動;四是，控制對象，即“控制規范”經濟活動的風險。
二、何謂內部控制規范
內部控制規范，內部控制規范表明是一種管理系統。它是財政部為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范行政事業單位內部控制，減少貪污浪費，提高資金使用效率，加強廉政風險防控機制建設，根據《會計法》、《中華人民共和國預算法》等法律法規和相關規定制定的一種管理制度，實際上更是一種管理，內控的理想狀態是無需內控就可以遵守規章制度。
因此，作為實施的行政事業單位內部控制規范主要有三項內容構成：一是，建立健全行政事業單位內部控制規范應遵循原則有四項，主要有全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應性原則等原則;二是，風險評估與內部控制規范方法，即風險評估和控制方法。這些控制方法，包括單位組織層面，包括組織環境等內部控制的方法、業務層面內部控制兩個方面的控制方法;三是，監督與評價，監督是指自我監督，評價則包括有效性評價和自我評價。
三、行政事業單位內部控制規范的方法
（一）行政事業單位內部控制規范的重點
當前，我國行政事業單位內部控制存在的主要問題有：對費用支出缺乏有效控制。例如，這類支出主要會議費、水電費、辦公費、招待費等行政事業單位行政經費的支出，沒有或者很少有嚴格的控制標準;那怕有制定的內部經費開支標準，但仍較多采用實報實銷制，無法有效控制;固定資產重購置輕管理，如何在使用環節加以有效控制，似乎比較薄弱。例如，事業單位大額支出中的固定資產一般實行政府集中采購，采購環節得以控制后，但使用環節缺乏控制，管理上得不到有效控制。這種現象，在不少行政事業單位比較普遍;還有，事業單位財務管理弱化，會計工作只起到記賬、算賬、報賬的作用，在預算管理、資金管控等方面不起作用。甚至一些行政事業單位的會計工作與業務控制脫節，對單位“三重一大”事項的決策、實施過程和結果均不了解，不監督，也不能對業務部門實施必要的財務控制和監督，票據管理不到位，等等。針對這些問題，行政事業單位內部控制規范指出重點性控制。其業務層面重點主要有預算管理情況、事業單位收支管理情況、建設項目管理情況、政府采購管理方面、資產管理業務、合同管理情況和其他情況等七項內容。“控制規范”對這些重點控制對象分別進行針對性風險評估，梳理重點控制對象的缺陷、提出針對性風險控制方法，加以具體規范。
（二）行政事業單位內部控制規范的方法
“控制規范”列出內部控制的重點內容，根據控制對象，指出規范控制方法。例如，預算管理情況與預算控制方法對應、收支管理情況和政府采購管理情況與不相容崗位相互分離和內部授權審批控制對應、資產管理情況與財產保護控制對應、建設項目管理情況與內部授權審批控制、合同管理情況與內部授權審批控制對應等、政府采購管理情況與預算控制方法對應等。
1.事業單位預算管理情況。事業單位單位可以采用滾動預算或零基預算方式，與內部各部門間溝通協調，將預算編制與資產配置相結合、預算編制工作與具體工作相對應;一旦編制完畢，嚴格按照預算管理執行，按照批復的額度和開支范圍執行預算，進度有序，支出合理，決算報告編報應該真實、完整、準確、及時。實際工作中，事業單位從頂層開始，灌輸嚴格執行預算，按照預算管理財務的思想，加強預算控制，強化對事業單位收支活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經濟活動的全過程。
2.支管理情況。事業單位收支應嚴格按照有關財務制度要求，實行收入歸口管理，有關單位辦理收入業務時，及時向財會部門提供收入的有關憑據，財務部門辦理完畢，應加蓋“收訖”字樣。財會人員及相關人員應按照規定保管和使用印章和票據等;發生支出業務時，管理人員應對經濟業務的真實性、合理性、合法性進行審核，防止不法人員使用虛假票據套取資金的情形。事業單位應根據國家有關規定和單位的經濟活動業務流程，在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據，要求相關工作人員按照規定填制、審核、歸檔、保管單據。
3.府采購管理情況。政府采購管理主要包括按照預算和計劃組織政府采購業務，按照規定組織政府采購活動和執行驗收程序，按照規定保存政府采購業務相關檔案。事業單位針對這些要求，應當建立健全本單位政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內部管理制度，明確相關崗位的職責權限，確保政府采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。
4.產控制管理情況。事業單位資產應實行資產歸口管理，并明確使用管理責任，定期對資產進行清查盤點，對賬實不符的資產，包括盤盈、盤虧資產，都應該及時進行處理，使之賬實相符。同時，事業單位還應該按規定處置資產，單位應當對資產實行分類管理，建立健全資產內部管理制度。單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保資產安全和有效使用。
5.項目管理方面。事業單位基本建設項目管理應嚴格按照“三重一大”管理模式執行。建設項目主要包括按照概算投資，建立有效的招投標控制機制，嚴格履行審核審批程序，杜絕存在截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形，按照規定保存建設項目相關檔案并及時辦理移交手續。為做到上述項目管理，事業單位應當建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內部管理制度。同時，各單位還應當明確相關崗位的職責權限，確保政府采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。
6.同控制方面。事業單位合同控制包括實現合同歸口管理、明確應簽訂合同的經濟活動范圍和條件，有效監控合同履行情況，建立合同糾紛協調機制等幾項內容。為加強合同管理，事業單位應當根據本單位實際，結合內部控制規范，建立健全合同管理制度，合理設置崗位，明確合同的授權審批和簽署權限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經授權擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規簽訂擔保、投資和借貸合同。同時，單位還應當對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協調機制，實現合同管理與預算管理、收支管理相結合。
四、如何建立健全內部控制規范，提升效率、防范腐敗
建立健全內部控制規范，是行政事業單位提升效率、防范腐敗的前提。那么，如何如何建立健全內部控制規范，提升效率、防范腐??？我們認為主要應做好如下幾項工作：
（一）學習內部控制規范，統一認識
首先要解決內部控制規范的認識問題。從單位領導開始，認識內部控制的概念，認識建立健全內部控制的意義和重要性，學習內部控制的內容框架。統一對行政事業單位內部控制規范有關問題的認識;其次，建立健全內部控制規范領導小組，依據內部控制規范，評估檢查評價內部控制規范實施情況。這個領導小組主要領導牽頭、各部門業務骨干參與，全員管控。
（二）制定內部控制建設計劃，為實施內部控制提供依據
建立行政事業單位內部控制規范，對初期沒經驗的單位來講，處于摸索階段，應作為暫行規定實施。其中期與短期計劃相結合，中期計劃明確階段性目標，短期計劃用于工作進度和效果的控制，并根據執行情況不斷進行計劃調整。
（三）明確單位各控制主體職責，制定職能規劃
單位內部各單位，乃至個人均有工作，有職責。根據工作職責，制定單位工作計劃、長遠規劃。
（四）梳理單位業務流程，檢查業務節點可能存在的缺陷
通過梳理單位業務流程，從制度上描述其運行流程，厘清單位業務的運行過程，并確定與職能規劃相關的重要業務和事項，依此檢查業務節點可能存在的缺陷或風險。
（五）根據風險，提出管控措施
梳理單位有關管理制度、管理文件，厘清現有的保障業務，檢查單位內部管理存在缺陷或管控風險，根據單位內部管理存在缺陷或管控風險以便有效開展的控制措施。
（六）對照內控規范，建立內部控制環境
對照“控制規范”，開展“內部環境”設計，規范業務流程，領導率先垂范、帶頭執行內控制度，完善治理架構;同時，對照“控制規范”，對重要業務進行風險分析、優化設計。一般而言，通過業務流程的梳理之后，試行一段時間后會發現一些問題，進而優化內部控制規范體系。
（七）檢查內部控制規范實施，評估內部控制規范
內部控制規范要點就在于明確對內部單位或個人分工、落實其責任，隨時檢查評估落實情況，建立內控規范建設工作考核機制。
最后，建立對內部控制有效性的監督評價機制是保證內部控制規范有效性前提，旨在督促內控建設工作體系;建立健全內部控制體系，不斷完善內部控制體系，不斷改進機制，以期達到保護資產安全完整，提升資產使用效率目標。
參考文獻
[1]方周文，張慶龍，聶興凱編著.行政事業單位內部控制規范實施指南（M）.上海：立信會計出版社，2013.4.
采購風險防控要點范文4
關鍵詞：完工百分比法；工程項目收入；現狀研究
中圖分類號：F23 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-01
一、引言
根據《企業會計準則第15號》的規定可知，建筑施工企業應該用完工百分比法來確認合同的進度。所以，為了更好的完成會計核算，有必要健全完善完工百分比法的應用。但是，因為核算的重心不同或者受到其他因素的影響，使得完工百分比法的應用在實際的作業過程中存在很多的問題。企業有必要對其進行改善，以便于更好的完成會計核算工作。
二、完工百分比法的核算優勢
1.更加適合行業的發展，符合收入的配比原則
因為工程項目本身造價高且施工周期較長，即使及時的完成了竣工結算的工作，但還是要等項目的質保期過了才能夠叫真正的完成了項目。在已有的建筑施工企業本身特質的基礎上，完工百分比法主要被用作核算建造合同，根據項目實際的完成進度確認項目的合同成本和合同收入，確保兩者之間的有效匹配。
2.是會計核算穩健性的保障
建造合同結果在有效的情況下才可以用完工百分比法去進行會計核算，如此一來與工程項目相關的收入和成本就可以進行可靠的計量，為會計核算的穩健性提供了保障。另外，因為無論是在哪個階段的會計核算的方法都是一樣的，所以不同之間的會計核算是可以進行比較的，增強了會計信息的比較性。最后，因為合同收入、成本及毛利都是以項目完成進度為標準進行計量的，所以也確保了財務指標的相對穩定性。
3.有助于健立健全企業的成本核算制度
大多數的情況下，建造合同的完成進度都是以成本為基礎，進行衡量的；所以要想準確的確認建造合同的完成進度，就需要一套健全完善的成本核算體系。從另一個方面來說，完善完工百分比法的應用有助于健立健全企業的成本核算制度。主要表現為：預算總成本；對合同中已發生的數據進行及時的統計和核算，對合同中未發生的成本進行預算，確保預算數據的真實可靠。
4.加強了建筑施工企業的風險防控能力
在資產負債日的時候，企業用完工百分比法來確認工程項目的完成進度；在此過程中，不僅要對已經發生的費用進行確認，還要預估分析未發生的成本及費用。這樣可以方便企業更加清楚的了解到該項目的的實際運營情況，結合實際的需求，采取措施降低風險的發生率。
三、完工百分比法收入確認的核查要點
1.了解業務特點
企業在應用完工百分比法時有幾個核查的要點，其中就包括了解業務的特點。這是所有核查要點中最基礎的一個。具體做法為：核查項目小組在進入企業后，對企業的業務特點及行業慣例進行一個清楚的了解，然后再通過查看合同或者訪問相關的業務負責人，核查企業是否具有應用完工百分比法的條件。最后，在結合企業的業務特點、合同條款以及具體的核算方法，核查企業在完工百分比法的選用上是否合適。這關系到后續的工作是否可以繼續進行。
2.內控制度核查
在使用完工百分比法進行會計核算之前，要核查企業是否有有效完善的內部控制制度和財務核算制度，以便于為之后的會計核算工作提供幫助。企業應該建立健全工程管理制度，方便完成工程的管理工作；另外，最好能夠建立ERP系統，這樣更加方便核算工作的進行。項目組還要核查相關制度的設計和執行的實際情況，包括：成本預算、成本歸集、合同管理等。
3.預計總成本核查
預計總成本關系到項目毛利率的多少。所以，企業在預計總成本后，要在合適的時期調整預計總成本，使其不斷的接近實際成本。在核查時，項目小組要抓住以下幾個要點：（1）根據企業已有的歷史信息和從事同類業務的時間，判斷企業是否可以應用完工百分比法完成會計的核算工作。（2）確認企業是否制定了定期調整預計成本的策略，還有企業中各個部門是否進行了及時有效的溝通。（3）根據預計成本的準確性、調整的合理性，核查企業是否存在通過調整預計總成本以達到提高利潤的情況。（4）對照企業編制的采購合同清單，分析預計總成本的相關信息是否詳細、完整、可靠。（5）對跨期合同的不同期間的毛利率進行分析探討，對于波動幅度較大的要進一步的分析項目每個月的預計總成本及其調整情況。
4.完工百分比核查
項目核查組，在確認完工百分比法選擇的合理性和準確性時，可以從以下幾個方面來核查。（1）選擇成本百分比、收入百分比法的企業，至少在每個季度的末尾要取得百分比法確認的相關文件，而選擇階段法的，則只需要在項目的關鍵節點時進行確認。（2）分析探討收入確認進度和實際收款進度之間是否存在著差異，核查相應核算方法是否可以反映實際的完工進度。（3）對比其他同類型的項目，分析進展不正常（過快、過慢）的項目，探討其原因以及是否造成了損失。（4）核查企業是否存在長庫齡項目提前確認收入的情況。最后，對于企業中核算不正確，結算進度與實際收款進度存在較大差異的要評估其選擇的完工百分比法是否合適。
5.實地查看
項目核查小組在核查時要進行實地的查看，核查要點包括：（1）實地考察工程進度，考察工程表面進度與收入確認進度的一致性。（2）與施工人員和監管單位進行溝通交流，核查工程進展是否正常。（3）根據已有的成本明細表，核查發生的實際成本與明細表是否相符，核查現場是否存在已領但未用到的材料。如果存在，要核查已領未用到的部分是否計入到了工程成本。
6.項目風險核查
在核查的工作中，還有一個重要的核查要點，它就是項目風險的核查。因為完工百分比法進行核算工作所需要的時間較長，再加上客戶的履約能力、行業環境等不確定因素的影響，所以在核查時要盡可能的核查項目中十分存在對企業造成不利的風險因素，并且提出相的規避措施。
四、結語
綜上所述，企業在用完工百分比法進行會計核算時，需要對某些方面進行重點的核查，盡可能的降低財務風險的發生率，這樣才能給企業帶來最大的利益，從而促進企業的發展。
參考文獻：
[1]丁冰杰.淺析完工百分比法在施工企業會計核算中的運用[J].經營管理者，2014，33：55.
采購風險防控要點范文5
關鍵詞：石化工程、設計項目、管理措施、控制
中圖分類號： S611文獻標識碼：A 文章編號：
一、引言
十二五期間，我國石油化工行業從之前的高速跨越式發展逐步趨于平穩,國家的總體發展思路為“調節結構，提升產業競爭力”，實現中國石化行業的“由大變強”，應對來自國際市場的競爭?！笆濉逼陂g結構調整的核心任務是，發展高端石化產品，以差異化、高價值的產品技術引領發展。中石油的資源、市場、國際化三大戰略重點，與國家總體發展思路正好契合。而實現石化產品的優質高端，正是由諸如中石油等國企投資建設的一個個國內與國際石化工程項目所擔當承載。石油化工工程是一個非常復雜的過程，工程質量受到許多因素的影響。眾所周知，石化工程主要有工程投入大、風險高、工期緊、任務重，涉及專業多、相關界面多，技術復雜多變等諸多特點。針對這些特點，如何保證工程質量尤為重要，工程項目質量管理是設計、采購、施工管理等執行過程中必不可少的一環,其作用和地位不可或缺。作為工程的龍頭，項目的設計質量對整個工程建造、安裝能否順利實施，工程能否安全投產、以致項目的經濟效益都起著至關重要的作用。而項目運行前期重要準備工作，細致全面的質量策劃是石化工程設計質量管理決定性的第一步，做好設計項目質量策劃，將會為設計項目執行和設計成果質量奠定成功的基礎。
二、石化工程設計項目質量策劃準備
1、合同評審
設計項目正式開工后，項目組應及時開展合同評審，組織項目組成員對合同進行全面充分理解，主要包括項目的基本情況、合同工作范圍、工期、技術要求、項目特點、工藝特點難點、相關界面以及業主要求。通過對合同和業主需求的深入解讀，為下一步設計工作順利開展理清思路。
2、啟動條件評估
項目組在理解合同要求的基礎上，對目前項目開工啟動所必須具備的條件和相關資源進行分析評價，主要包括設計基礎數據資料完整性、上階段設計成果深度和合理性、關鍵設計方案審查情況、人力配備情況、設計手段等。
對于項目人力配備，應從成員資質、能力、項目執行經驗并結合公司發展需求和人力培養目標等方面進行考量，為項目成功運行從技術層面上提供保障基礎。
3、風險辨識和評價
針對設計項目的特點和難點，項目正式啟動后，由項目經理組織對影響項目運行過程質量的風險進行全面辨識和評價，重點從設計方案、專業技術能力、總體院或分包管理等方面進行識別，根據對設計過程和設計成果質量、工程進度的
影響程度，找出關鍵風險點和控制點，辨識和評估應覆蓋整個項目運行的全過程：所有專業、各環節涉及活動和分階段成果，制定有針對性的防控措施、落實責任人，從而為項目質量管理策略的制定提供依據并為過程質量控制實施提供指南。
4、明確質量責任和目標
為了保證項目有序運行，項目成員能夠各司其責、各盡其職，必須在項目初期明確項目各級人員的質量責任。責任的明確必須覆蓋從項目經理等管理人員、專業負責人到各級設、校、審人員，分工明確，責權清晰。
同時還應根據合同要求確定項目需要達到的質量目標，質量目標的設定應在滿足國家法律法規、石化等行業標準規范的基礎上，結合項目特點，工程進度安排，針對設計成果質量進行設定，盡量具體并可量化，同時還應是通過努力能夠達成的結果。
三、如何提高石化工程設計項目質量管理
1、設計前期質量管理
工程項目設計階段是將項目決策階段和前期研究所確定的工程、質量、經濟目標具體化的過程,是工程項目質量的決定性環節,而設計前期準備是否充分,是整個工程項目設計成敗的重要因素。精心全面的設計前期準備是設計工作順利進行的前提。
石油化工工程的前期面對的是成熟資料不確定,基礎資料分散,數據、方案很難確定等難題。業主思路多變,前后方案差異大,同時項目可能面臨對外分包和外協工作,管理頭緒復雜。在設計前期,設計質量管理主要的工作是進行設計合同評審、設計人員選擇、設計項目執行模式和策略制定、設計標準選取以及制定設計質量控制計劃。
2、設計階段質量控制
經過設計前期的充分準備,設計活動就正式啟動了。前期的計劃、目標、程序都是在設計過程中體現出來,各個專業的設計人員根據分工、互相協作,設計成果最終是以設計文件和圖紙的具體形式表現出來。而設計質量控制程序和計劃的正確和順利執行是設計質量控制目標得以實現的保證。
（1）設計計劃編制和進度控制。石油化工工程是高投資、高風險的工程,在設計過程中,經常為了確定一個最優的設計方案,而需要從技術、費用、施工等多方面去考慮以保證設計質量。這個時候經常會碰上設計質量、費用和進度的矛盾,如何解決好這三者之間的矛盾也是設計項目組經常遇到的問題。首先要考慮的是設計質量的問題,在保證設計質量能滿足規范、標準以及業主要求的前提下,統一考慮費用和進度。作為任何一個EPC的合同,如何控制成本,降低費用是必須考慮的。這其中工程設計所起到的作用至關重要。一個技術參數或者要求的變化,帶來的設備價格變化就有可能很大。同時和國外的優秀設計公司相比較,國內的設計水平還有待提高,特別是在質量、費用和進度控制及三者之間的協調的問題上,國內的石油化工工程設計公司包括中石油公司在內的很多工程大公司尚有許多空間需要學習提升。具體從我執行的項目來說，不僅要制定三者協調的計劃，專業條件協作表的制定實施，也是實現設計目標保證設計進度的有力保障。
（2）專業設計風險分析。針對石油化工工程的不同階段、不同環節、不同專業,現在都有各個針對性很強的項目風險識別和決策機制,比如有專門針對項目投資的風險分析、針對技術的風險分析、針對安裝的風險分析等。而石化行業設計風險分析，首先是從石化工程設計的龍頭專業工藝來掌控。這其中在石化行業運用較廣的HAZOP分析（即危險與可操作性分析）是項目初步設計階段重要的分析評價方法。該方法主要是通過帶儀表控制點的工藝流程圖(P&ID)結合工藝管線和儀表圖、3D模型，全面嚴謹地研究評估整個工藝過程中的每一個環節，從系統的角度出發對工程項目或生產裝置中潛在的危險和可操作性進行預先的識別、分析和評價，識別出生產裝置設計及操作和維修程序，并提出改進意見和建議，以提高裝置工藝過程的安全性和可操作性，為制定基本防災措施和應急預案決策提供依據。
（3）專業設計質量控制要點。專業設計質量控制要點是每個專業在進行設計和完成各類圖紙文件的過程中,需要著重注意的地方。由于每個設計人員的設計習慣、設計經驗及設計能力不同,同時大家對問題的理解、判斷能力、考慮角度也不盡一致,如果不規定出每個專業的設計質量控制要點,就有可能在某些專業出現設計缺漏,甚至是大的錯誤。因此加強設計質量控制要點管理是設計過程中的設計質量控制的重點。這有賴于專業負責人去牽頭實現，其質量管理意識和方法對整個項目質量影響是不容忽視的。
首先，各專業在初步設計基礎設計或者詳細設計中，專業負責人針對各個設計階段制定的工程設計規定，為統一設計方法、內容、深度、手段做出了全面規定。為一些多方合作的項目面臨的多頭協同設計也做好了鋪墊。
其次，執行過程中輸入與輸出的設計條件評閱反饋是控制好設計質量至關重要的環節。如在輸入的設計條件面對諸如上游專業要求、外部廠商設備條件等，對條件深度、合理可行性、以及領會程度不能及時作出正確恰當的評閱或者反饋，勢必對相關后續的一系列設計產生大小不同的影響，有時候甚至對施工和工程實現是致命的。同理，上游對下游專業輸出的設計條件也是一樣，必須經過至少設校兩個環節的把控校正確保無誤、重要方案須審核論證通過后才能正式對外部或下游專業。這其中設計專業負責人給各設計人針對吸收上游輸出下游專業的設計意圖、思路、設計要點難點的宣貫講解、同時按工作分工與流程層層落實責任人，對專業內部各環節質量把控應該是行之有效的。
（4）整體設計過程控制。石油化工工程設計的專業多,界面多,各個專業之間的制約也比較多。如果只是單純的采用條件單提交的方式或者專業直線溝通的方式,并不能及時將問題解決好,有可能一個專業的設計問題剛解決,但是又引起了另外一個專業的問題,而且這個時候就需要設計項目組出面,對涉及專業比較多的子項采用專業一起交流討論的方式來共同解決存在問題和矛盾。這種方式可以很好的解決多個專業間存在的共同問題,加快設計進度,保證設計質量。
具體從我經歷執行的詳細設計階段的項目來說，主導專業負責制和cross check（交叉檢查工作法）對項目整體和具體專業設計質量提升起到了很大的促進作用。例如，詳細設計啟動后，項目組即要求各專業充分熟悉基礎或初設資料，理解吃透工藝流程和上游專業要求，明確各專業設計內容和需實現的功能目標，根據裝置和子項主要功能，項目組確定出各裝置各子項主導專業。由主導專業召集相關專業參與，共同規劃項目的整體空間布置，如地面地下各類設備與管道布置、地面地下各類路徑及各種需求空間規劃等等，經各專業充分協商討論確認后，制定出統一的整體布置原則。如此一來不僅使整體規劃布置更加完善空間利用更合理，既實現了各單元獨立功能又使上下銜接無縫流暢，減少了沖撞和錯漏；也使專業相互協作更富有成效并強化了全局設計理念。啟動各裝置區各子項設計時也同樣適用此法，由此項目通過一個個子項或單元，通過主導專業利用crosscheck協調統籌好其間交叉點面的關系，各個出擊分別擊破，整個項目設計質量隨之上了新的臺階，為質量控制目標的實現夯實了堅實基礎。
（5）設計手段。石油化工的設計成果是一個個生產裝置、生產儲存運輸系統承載的系統工程，各種管線、設備、建構筑物縱橫交錯，布置緊密繁復，相互獨立又交叉銜接，運用專業cross check方法確定好各單元各專業間相互銜接的原則理念，而利用直觀明確的3D 模型軟件又為實現高質量無硬傷的工程設計提供了有力支持。尤其是各專業在同一個三維空間里協同設計，更是極大提高了專業協作效益和效率，減少設計盲點和誤區，是工程設計人的強大利器。隨著設計深入，通過項目不同階段的3D 模型檢查，相關專業查找問題核對碰撞評估布置清理設計內容是否遺漏。一般我們執行的詳設項目，通常進行兩到三個階段的模型檢查，如30%、60%、90%檢查等。其中60%和90%review通常是檢查必備的兩個階段。
（5）溝通管理。石油化工工程設計過程涉及到眾多的專業及內外界面,因此專業間的溝通和內外界面間的溝通顯得尤為重要。溝通形式有正式和非正式的溝通,也有口頭和書面溝通形式等。通過各種不同的溝通方式,減少人為因素對設計的影響,借助良好的溝通,將專業間的設計問題消滅在初始階段,而不是等到問題解決不了再提出來解決。專業間的溝通既需要各個設計人員從設計大局出發,積極及時互相溝通同時設計項目組也積極創造專業間互相溝通的機制和時間,為大家能及時溝通做好橋梁工作。通過良好的專業溝通,解決設計問題和隱患,保證設計質量控制目標的實現。
3、設計中后期質量控制
（1）設備資料評閱。設計中期提出詢價文件后,后續需配合設備采購完成技術評標、對設備供貨商的設備資料進行評閱和批準、設備驗貨以及對發現的設計問題進行分析、修正和總結。設計中后期質量控制的重點是對設備的技術評標和廠家資料的審查,設計的功能是否能完成和設備的選擇有很大關系,通過對設備技術評標和相關資料審查,確保能滿足設計要求，設計質量能實現既定的合格標準。此外，項目中后期，為了滿足施工進度和招標要求，通常會提出非終版專業材料量以備詢價采購。材料管理也是需要留心的一個重要環節。材料規格型號與材料量同樣是決定施工招標合同以及未來施工順利進行的關鍵因素。尤其長周期國外采購的設備和材料。材料建庫人和校核人必須加強質量意識提升業務水準并嚴格遵守設計程序。
（2）圖紙校審與會簽。設計完成圖紙前，圖紙設計人將提交校核審核，校審完成修改無誤后再召集相關專業就圖紙進行會審簽署。這是圖紙前最后的質量把關。實際中，通過了cross check和模型檢查后，仍然可能因為人為疏忽、輸入條件版次等其他原因導致圖紙存在圖面、標注及其他不符設計要求的錯漏。通過嚴格的校審程序把控及相關專業的會簽核對，進一步將失誤消滅在成圖前，確保施工圖的正確嚴謹完整，有效正確地指導建造安裝。
采購風險防控要點范文6
關鍵詞：零售行業 盈利模式 信貸風險 風險防控
中圖分類號：F837文獻標識碼：A 文章編號：1006-1770(2011)04-040-04
自1852年第一家百貨商店在巴黎誕生之日起，世界上共爆發了八次零售革命，分別是百貨商店、一價商店、連鎖商店、超級市場、購物中心、自動售貨機、步行商業街和網上商店。在中國，自1900年中國第一家百貨商店秋林公司誕生之后，在長達90年的時間里中國零售業沒有任何革命性變化。在20世紀后期，外資連鎖企業大舉進入國內市場，當時中國并沒有大的零售連鎖企業，外資連鎖的進入帶來了新的業態和經營機制。中國當時的零售業作為弱勢群體，無論在資本、管理和經營模式上都遠遠無法和外資零售企業競爭。在外資的猛烈進攻中，有很多本土企業倒閉，也有一些企業迅速成長壯大，中國零售業發生了翻天覆地的變化，幾乎同時完成了西方世界150多年中發生的8次零售業革命，表現為規模迅速提升、新舊業態并存發展、市場集中度和零售業現代化水平不斷提高等特點。
零售行業發展的經濟基礎是居民消費的增長。一般而言，影響消費增長的因素主要包括經濟增長、居民收入水平提高、人口、通脹、社會福利及保障五個方面。中國經濟仍然保持著平穩較快的增長速度，消費者的信心大幅提升。再加上中國的新能源產業、3G產業、家電下鄉、汽車下鄉等刺激消費的政策，2010年，全國3000家重點零售企業銷售額同比增長18.1％，比上年同期提高10.6個百分點。我國零售行業正處于黃金發展階段，強勁的居民需求預示著未來幾年，零售行業有望保持高速增長。中國的零售行業前景廣闊，但是隨著內外資企業的較量， 3G、電子商務的快速發展所帶來的居民消費行為的變化等，零售行業正在不斷發展、創新、演變，激烈的競爭使得每個零售企業在分享行業盛宴的同時也面臨著較大的危機。
一、零售業態的細分及盈利模式
商店分類的專業名稱是零售業態，是指零售企業為滿足不同的消費需求而形成的不同的經營形態。其中每個業態都面對著不同的細分市場，即特定的目標消費群體。譬如，超市以滿足日常消費為主；大賣場以一站式購物的方式滿足消費者對經濟和快捷的追求；便利店是滿足消費者緊急購買的需要；大型專業店集中經營同一品類商品，在同一品類商品范圍內提供最深化的選擇和最低價；而折扣店則向家庭主婦們提供最低價格的商品。
2004年，商務部出臺《零售業態分類》標準，按照零售店鋪的結構特點，根據其經營方式、商品結構、服務功能，以及選址、商圈、規模、店堂設施、目標顧客和有無固定營業場所等因素將零售業分為食雜店、便利店、折扣店、超市、大型超市、倉儲會員店、百貨店、專業店、專賣店、家居建材店、購物中心、廠家直銷中心、電視購物、郵購、網上商店、自動售貨亭、電話購物等17種業態。
（一）百貨店盈利模式
百貨業的盈利模式“聯營+自營+租賃”?！奥摖I”是指以招商的方式，引知名品牌進店，由各品牌生產商或商分別負責具體品牌的日常經營，店方負責商店整體的全面營運管理，除收取與面積有關的場地使用費、物業管理費等固定費用外，同時推行保底抽成的結算辦法。自營是百貨店從生產商或批發商（簡稱供應商）手中購入商品，按一定比率加價賣給消費者的經營模式；“租賃”模式即以出租場地所取得的固定收入作為利潤來源。
百貨零售商聯營方式中扣點率取決于商場談判能力，一般在20%以上，扣除員工成本、銷貨成本和折舊攤銷等，其百貨經營毛利率可達20%左右，凈利率一般在5%左右。
對比自營模式，這種盈利模式對管理能力要求較低，具有很強的安全性和收益的穩定性，可將大部分經營風險轉移至上游供應商。其商品、促銷員由供應商提供、柜臺裝修由供應商負責、銷售完畢1個月-2 個月左右才正式結算，存貨基本由供應商管理，零售商只具有象征意義的庫存，商品一般都有退換條款，零售商基本不承擔存貨風險。百貨店商品通常采取的經營模式見下表：
（二）家樂福模式
一般來說，零售企業盈利有三個方面：一是進銷差價；二是降低成本；三是向供貨商收取各種費用，即“通道費”。家樂福即主要靠向供應商收取通道費用來盈利。這種模式基本不靠商業毛利賺錢，主要是靠營業外費用即通道費用。據核算，家樂福向供應商收取的各項費用，占其營業額的36%左右。
家樂福在對供應商的管理上堅持強勢風格。比如采用承兌匯票結算，占用供應商的流動資金，收取高額的通道費等。但因家樂福在壓下供應價格的同時提高一次性采購量，為了維持市場占有率和企業的生存，并進而通過家樂福的全球采購系統進入國際市場，供應商也只好接受。目前家樂福模式已經成為了國內連鎖超市的行規。
（三）沃爾瑪模式
沃爾瑪的盈利來源與家樂福不同，它主要來源于前兩個方面即進銷差價和降低成本。這種模式的特點是，零售商按照較大的毛利率來與供應商簽定合同，商家一般可獲取20%-25%的商業毛利，但除此之外沒有其它費用，比較規范、透明。
沃爾瑪擁有自己的商用衛星，實現了信息系統的全球聯網。通過這個網絡，全球4000多家門店可在1小時之內對每種商品的庫存、上架、銷售量全部盤點一遍。內外部信息系統的緊密聯系使沃爾瑪能與供應商每日交換商品銷售、運輸和訂貨信息，實現商店的銷售、訂貨與配送保持同步。在美國，沃爾瑪高效的信息系統配合高度自動化的物流系統，幫助它最大限度地降低了商品庫存和在途時間，有效地壓縮了營運成本。而現階段中國的商業環境束縛了沃爾瑪高效信息系統優勢的發揮。國內的網絡環境目前遠不及美國，大多數供應商也沒有完全實現業務活動的數據化。另外，由于受政策上的限制，在中國沃爾瑪的衛星通訊系統不能發揮作用，使中國沃爾瑪不能有效共享全球采購系統、物流系統，也使得后臺物流系統各環節不能做到像在國外那樣嚴密配合，因此沃爾瑪當前在中國開店的盈利模式還不能做到僅靠差價盈利。
長期以來，我國零售企業多采用聯營或引廠進店經營方式，由于失去了對經營商品的所有權，降低了對經營商品的話語權。一方面造成供零關系緊張，大品牌商制約小牌零售企業，而大牌零售企業又制約小品牌商；另一方面弱化了零售企業傳統功能，影響了零售企業自主擴張、創新的能力，削弱了對消費者的服務。這種經營模式，隨著市場環境的變化，使零售企業經營的風險逐步增大。一些零售業已開始加大自營商品的比重，走上向自營化回歸，向賺取進銷差價回歸之路。而目前，電子商務快速發展、市場更加細分化的環境，將加快零售企業從聯營方式向自營方式回歸的步伐。
不過當前我國流通業瓶頸現象仍然十分嚴重，上游制造業的繁榮和自由競爭，商品供過于求,制造商嚴重依賴于零售商的渠道價值，零售業的強勢地位沒有改變，零售商無成本占用供應商資金的經濟基礎依然存在。因此在我國無論何種盈利模式的零售企業普遍采取占用供應商短期資金支撐規模擴張，或投資于非主業領域謀取更高利潤水平的發展模式。
二、零售行業特征及其信貸風險
通常零售商業企業資金流量數額巨大，包括供貨商貨款、門店間資金往來、銀行貸款等，反映在銀行賬面上，某一時期的存款規模增加迅速，業績斐然。加之不斷開店，容易給基層銀行造成財務實力雄厚，流動性好的假象。出于對存款需求和網銀交易量、發卡量等中間業務的考慮，基層行對零售企業授信的積極性較高。但對于銀行而言，零售行業貸款的風險卻是較大的，因為一旦零售企業出現資金危機,多米諾骨牌效應會使企業瞬間垮塌，銀行損失慘重。歷史數據也顯示銀行零售行業信貸資產質量低于平均水平。
零售行業對于銀行而言是一個高風險行業，這主要是源于該行業自身的三個特征：
（一）規模經濟特點及連鎖經營方式
商業零售是一種規模經濟，沒有規模，就談不上市場優勢、渠道優勢、貨源優勢，規模是零售商核心競爭力中的要素之一，沒有足夠的規模很難在競爭中處于強勢地位。連鎖經營是零售企業實現規模的主要手段，但同時也對內部管理控制提出了很高的要求。
連鎖經營可以促使零售企業在品牌、商品、服務等方面標準化，最終形成統一的經營理念、統一的企業識別、統一的商品服務、統一的經營管理、統一的擴張滲透。因此，零售企業一方面可以通過連鎖經營模式進行簡單復制、快速擴張，以實現大規?；闶?；另一方面，零售企業形成規模后，連鎖經營模式可以幫助其實現規范經營、集中采購、統一配送，進而形成成本優勢和價格優勢，攫取更多的規模效益。
零售連鎖成功的關鍵在于連鎖企業內部管理控制與管理模式的可輸出性，同時通過集中采購、統一配送控制成本。連鎖經營的三大核心技術是商品采購技術、物流配送技術和信息技術。這些都是極為濃厚的經營管理技術，每個企業都要不斷的實踐開拓符合自身實際需要的管理模式。連鎖零售業，有一個規模臨界點，規模到了這個臨界點，整個銷售網絡才能采用更先進的技術，才能降低成本，增加效率，讓整個網絡盈利，讓1+1大于2。例如，配送中心的貨必須在72小時內分配到所有的店中，否則就被視為積壓和庫存。這種物流管理體系和供應鏈是連鎖零售業的精髓。如沃爾瑪在20世紀60年代的前8年，開店速度是每年2家－3家，目的是磨合出一個成功的零售業態模式；在70年代初期通過上市積累了擴張的資金，沃爾瑪每年平均開店26家；80年代實行購并和自建店兩條腿走路的方針，每年平均開店100余家；90年代完善了倉儲店、購物廣場業態、信息系統和物流系統，每年平均開店200余家。
（二）類金融的財務特點
零售企業對上游供應商采用壓期支付貨款，對下游消費者采用直接現金交易，商品的快速周轉使得零售商賬面存在大量現金。雖然其在資金來源、用途和信用基礎等方面與銀行等金融企業存在不同地方，但這種財務杠桿高、進出資金量大、浮存現金多、存在較大財務風險等特點使得零售商與銀行等金融企業存在很大的相似性，稱為“類金融”模式。
零售企業的這種圈錢能力是與其規模成正比的，規模越大，能夠占用的資金就越多，這就極大地激發了零售企業規模擴張的動力。通過占用供應商的資金來開店，開出新店后可以占用供應商更多的資金，零售企業在擴張中獲得一種循環“經濟”的好處。另一方面規模擴張的加速造成國內零售商資金需求日趨強烈。由于自身盈利水平相對較低，依托自身利潤增長無法支持其快速規模擴張需要，而融資渠道相對較少，且成本較高，又成為我國零售商占用供應商資金維持其規模擴張的內在根源之一。
調查顯示，零售商目前開店資金的80％―90％，都來自于占用供應商的貨款。零售企業通過占用供應商資金進行規模擴張的方式具有不穩定性：零售商占用供應商資金擴張的模式是以新開門店能夠實現預期銷售為前提，若新開出的門店銷售下降，則無法支撐采購量擴大和返利的實現，也就無法占用供應商新的資金來償還舊資金。一旦資金鏈出現斷裂，或供應商追討資金，停止供貨，整個企業將無法運營。
（三）類商業地產的特點
商業地產通常指用于各種零售、批發、餐飲、娛樂、健身、休閑等經營用途的房地產形式。零售企業開設的店面往往需要地處城市中心商業地段，物業稀缺，因此零售企業網點購置時自然具有地產和投資的特性。近年隨著商業地產增值空間加大，零售與商業地產投資商開發商業地產的積極性繼續增加，購置物業已經成為零售企業擴張發展的新趨勢。在零售同質化競爭太過激烈的情況下，零售企業傾向于購買物業，利用地產增值提高資產質量、降低經營風險。目前有些外資零售企業正在實踐以商業地產運作結合零售經營的盈利模式，即依靠品牌優勢，從地產商取得廉價的租金，承租一到兩倍的賣場面積，通過低毛利率經營商品，高價轉租賣場以外的經營面積，實現賣場內高銷售、低毛利，賣場高租金。
零售行業對規模經濟的需要以及類金融的特點和類商業地產的特征使得它在財務上自然呈現出“短貸長用”或是長期資產占壓短期負債的特征，當規模擴張后，后續的經營創造現金的能力跟不上，加上無法及時獲得其他長期融資資金，必然很容易引發財務上的流動性風險。其二，零售業是一個高市場風險的行業，宏觀經濟因素的變化、業態發展，消費者購物習慣的變遷都會影響到企業的發展，此外市場完全開放，同業競爭激烈，行業盈利水平較低；其三，該行業是高經營風險行業，連鎖經營的管理難度很高，必需達到物流、信息流的協調高效運作，才能取得規模效益，提高競爭力。
三、零售行業信貸風險的防控要點分析
一家開業正常運營的零售企業如果不擴張門店，本身的經營應無資金缺口。因此商業零售企業銀行融資的真正需求必定是由規模擴張引起。規模擴張是零售企業發展的必經之路，沒有規模的零售企業就沒有競爭力，而過度擴張的風險又是不言而喻的。
那么銀行信貸部門應如何選擇客戶把控信貸風險，筆者認為主要考慮以下六方面：
（一）充分考慮企業所處區域環境和地區內同業競爭格局。了解當地經濟發展水平，人民的消費習慣，認可的主要業態，行業的集中度等對企業發展的影響；零售行業是一個競爭極為激烈的行業，淘汰率很高。企業所面臨的競爭環境在一定程度上決定了它的前途，如果企業所面對的競爭對手過于強大，勝算的可能性就很小。新的有實力的加入者對現有競爭格局的沖擊也會對企業造成較大影響。因此企業所在區域和業態的競爭格局對研判企業未來發展前景極為重要。
（二）關注經濟外部環境的轉變。人們消費對經濟環境變化非常敏感。今后一段時期, 經濟增速放緩和通貨膨脹可能會對消費者購買力,消費行為和信心產生一定負面影響,如果行業景氣度下降, 家電類公司的內生增長將放緩,且新開門店的培育期會加長。因此要關注經濟環境變化對消費的影響趨勢，進而預判對零售企業所在業態的影響。
（三）分析零售企業細分業態，盈利模式，規模狀況，了解它的網點布局，市場份額，戰略定位，經營管理模式，營運能力，比較競爭優勢。零售商業績增長的驅動要素主要來自兩個方面：外延門店擴張和內生持續增長。外延門店的擴張取決于市場容量的大小和公司的開店能力，同時需要輔以領先的供應鏈平臺作為快速發展的有力保障。內生增長方面，主要是單店收入的增長和規模經濟效應，即在規?；A上由供應鏈優化帶來的管理集約和盈利能力上升的態勢。
分業態來看， 百貨業特征是：異地擴張較難，資本開支大，新店培育期長，規模效應不明顯，內生增長較強，盈利增長穩定。一但開店成功，防守性也強，短期內，競爭對手較難奪取成功門店的客流量。家電連鎖業特征：擁有較強門店復制能力，存在顯著的規模經濟，同店增長不是主要驅動力。隨著行業的發展，商業模式不斷升級演進以及市場飽和度的提高，零售商業績驅動要素可能會有所轉換（比如10年以后家電連鎖可能會更依賴門店的內生增長和供應鏈領先）。
（四）財務分析重點關注營業收入增長率，資產負債率，固定資產，應付賬款總量和周轉率，毛利率，凈利率，經營活動現金凈流量等指標。其中分析零售企業主業創造現金能力是重點，零售企業經營活動現金流規模與其收入規模要匹配和穩定。每年的經營活動現金流一定為正數，如果持續下降，下降幅度過大或為負數，說明企業主業經營必定出現問題，易引發資金危機。零售企業財務分析還需結合它所經營的業態，不同業態的企業盈利模式不同，資金營運方式不同，自營比例不同，財務指標差異較大，行業內橫向比較時要注意區分。
（五）關注企業負債規模和結構。自發性融資和銀行融資是零售企業負債的兩大基本來源。自發性融資的成本低，但是穩定性不足，很多零售企業最終都因過度拖欠供貨商的資金而引發流動性風險。因此需特別關注企業應付賬款周轉天數的變化趨勢，如果該周轉天數持續延長將是一個引發流動性風險的危險信號。
（六）深入掌握企業自有商業地產的情況，分析對負債的保障程度。詳細了解他行的授信總量、期限、擔保條件、企業現有的資產質量、可變現能力（包括抵押融資、變賣、被并購等），評估對負債的保障程度。零售企業一般擁有較多的商業地產，變現能力較好，摸清企業自有物業的資產規模和抵質押情況，對比企業真實的可變現的資產狀況和負債規模，或爭取優質商業物業的抵押能有效地控制授信風險。
參考文獻：
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