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摘要：為了保證鄉鎮衛生院正常運轉，提高資金使用效率，降低成本，更好地為社會公眾提供醫療保障服務，必須加強鄉鎮衛生院內部控制管理，規范政府采購行為，降低采購風險，完善政府采購管理機制，為鄉鎮衛生院各項業務的開展提供可靠保障。為此，本文對鄉鎮衛生院政府采購環節的風險管理和內部控制問題進行討論，并根據實際情況，提出一些合理化建議，旨在為鄉鎮衛生院內部控制管理提供參考。
關鍵詞：鄉鎮衛生院；政府采購；風險管理；內部控制
隨著醫療衛生體制改革的推進，財政部門對鄉鎮衛生院的投入逐漸加大。當前，鄉鎮衛生院正處于發展的關鍵時期，政府采購需求較大，財政部門的監督和審查也越來越嚴格。因此，鄉鎮衛生院要加強對政府采購的管理力度，建立健全監督機制，以防范和控制政府采購中的違法違規行為。嚴格按照《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》《財政部關于加強政府采購活動內部控制管理的指導意見》等要求，規范政府采購內部控制與監督管理工作，并將政府采購管理作為鄉鎮衛生院內部控制管理重點內容[1]。強化依法采購理念，建立權責清晰、崗位分離、相互制衡的采購內控體系，實現鄉鎮衛生院精細化管理，降低成本，提高資金使用效益，推動鄉鎮衛生院持續健康發展。
一、鄉鎮衛生院政府采購概述
（一）采購相關部門及職責
根據《中華人民共和國政府采購法》《財政部關于加強政府采購活動內部控制管理的指導意見》等法律法規和文件規定，鄉鎮衛生院是落實政府采購政策、實施政府采購行為、承擔采購結果的責任主體。根據“分事行權、分崗設權、分級授權”的方針，對鄉鎮衛生院政府采購業務、資產財務管理、內部審核等崗位實施相互協調、相互制約的工作制度，使各崗位的職能和工作程序更加清晰。成立由院主要領導擔任組長，分管領導和各業務科室負責人全部參與的政府采購工作小組[2]。組長和小組成員職責如下：建立和完善政府采購內部工作機制，加強采購內部控制；編報政府采購預算和政府采購計劃；組織參加開評標，簽發中標（成交）通知書；簽訂采購合同并予公開；組織采購項目履約驗收，支付采購資金；答復供應商詢問、質疑，協助財政等有關部門處理采購投訴；保存采購檔案，報送政府采購信息；政府采購相關法律法規和規章制度規定的其他職責等。辦公室負責統籌指導和協調政府采購工作，并對政府采購工作進行全面監督；財務部門負責實施組織和落實政府采購工作。
（二）采購范圍
政府采購指各級國家機關、事業單位和社會團體利用財政撥款購買國家規定采購目錄之內的貨物、工程物資和服務的行為。鄉鎮衛生院購買零散物資和按合約有償取得貨物、工程、服務等均列入了政府采購范圍[3]，具體包括經批準并納入鄉鎮衛生院年度采購計劃作為常規采購的貨物，如藥品、血制品、試劑、儀器、設備、醫用材料、合同期內的定點采購物品、IT類耗材、醫療類低值易耗品（醫療器械類）和非醫療類低值易耗品等；未納入鄉鎮衛生院年度采購計劃需臨時使用或具有特殊用途的貨物（不含新進院醫療類物品）；鄉鎮衛生院的新建、裝修、拆除、維修等。
（三）采購方式
政府采購方式主要有公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價采購和國務院政府采購監督部門認定的其他采購方式。政府采購分為政府集中采購、分散自行采購兩種類型。政府集中采購是指委托政府采購中心組織實施、屬于政府規定的年度集中采購目錄，且符合集中采購項目標準的采購活動，集中采購原則上以招標方式為主，其他方式為輔；分散自行采購是指單位自行組織實施、屬于集中采購目錄，但采購預算額度在“集中采購限額標準”以下的項目。選擇定點采購和非招標采購方式時必須符合規定的條件和程序，并按以下順序進行選擇：定點采購、競爭性談判、詢價和單一來源采購。
二、鄉鎮衛生院政府采購風險管理和內部控制的不足
（一）縮減采購流程
大多數鄉鎮衛生院都能根據政府采購的相關政策進行嚴格的內部控制，但對于分散式的自行采購，則由各個鄉鎮衛生院按照需要自主進行，往往沒有內部規范，采購流程也不清晰。此外，近年來，國家提高了鄉鎮衛生院的招標限額，賦予了鄉鎮衛生院自主采購的權力，這也導致鄉鎮衛生院可能存在風險防范意識不足的問題，增加了采購風險。由于采購過程不規范，且缺少與之相適應的采購信息數字化系統，容易對整個采購執行過程產生不利影響[4]。
（二）忽略采購預算編制
部分鄉鎮衛生院在政府采購行為中存在一定的隨意性，制訂的采購計劃不科學、不合理，臨時決定采購物資的種類，物資采購存在較大的盲目性，對于財政資金的支出沒有預算和節制。此外，少數鄉鎮衛生院的關注重點一般放在采購過程上，對采購預算的重要不足，預算本身具備的約束作用無法充分發揮，致使鄉鎮衛生院預算編制與執行存在較大的滯后現象。
（三）缺乏采購監督管理
首先，缺乏健全的監督管理機制。一般情況下，鄉鎮衛生院審計部門因人手不足，未能對物資采購行為進行全程監督。同時，部分鄉鎮衛生院的審計部門只負責合同的核對和簽字，工作內容形式化、表面化，缺乏對采購人員和相關投標活動的合規性要求。其次，對物價的控制不夠嚴謹，物價透明度還需要進一步提高。再次，大部分鄉鎮衛生院信息化覆蓋程度低，信息處理效率低，少數鄉鎮衛生院在建立信息化體系過程中，經常出現多個信息系統數據不能共享的情況，因而業績指標、預算指標和采購行為無法得到及時調整，采購過程的審批變得更加模糊不清，從而影響信息利用效率[5]。
（四）缺乏內部控制意識
鄉鎮衛生院的政府采購工作是一項專業化、特殊化的工作，采購的物資種類較多，涉及眾多科室、部門、采購人員及供應商，采購環節內部控制難度大。目前，鄉鎮衛生院政府采購小組成員多由院領導和臨床科室負責人組成，其大多為臨床、醫護等專業，在醫療技術領域具有較高的造詣，但缺乏政府采購方面的知識，對鄉鎮衛生院政府采購環節的內控制度建立和實施的認識不足，缺乏內部控制意識，難以正確地識別采購風險，只有當采購風險和損失實際發生時，才能認識到內控的重要性。
三、加強鄉鎮衛生院采購風險管理和內部控制的措施
（一）規范采購流程
為做好鄉鎮衛生院政府采購工作，強化內控管理，應對政府采購活動的事前評估、采購執行、驗收、付款等各個環節進行科學控制，嚴格按照以下流程采購。第一，提交采購申請。屬于年初已確定的采購預算，提交《政府采購申請表》，報院采購小組審批；不在年初采購預算范圍內的項目，嚴格來說不允許采購，確需采購的報院委會和黨委會通過，追加政府采購預算后再執行采購[6]。第二，確定采購方式。采購小組根據項目具體情況（采購規模、實施時間、技術要求等），并根據本年度的政府采購目錄和定額標準，確定招標方式（公開招標、邀請招標、單一詢價）和招標組織形式（政府采購、部門采購、分散采購）。第三，組織實施采購。按照相關項目的需要，根據法律法規進行采購。第四，簽訂采購合同。依據采購成交狀態與成交供應商簽訂規范的采購合同，并及時備案。第五，履行采購合同。鄉鎮衛生院應本著對國有資產負責的態度，按照采購合同認真組織驗收，并出具驗收報告。第六，支付采購資金。財務部門根據財政支付要求，按合同約定的付款方式和付款時間支付供應商采購款項。第七，歸檔采購資料。收集采購工作記錄資料、合同原件、發票復印件、驗收報告等采購資料，及時歸檔。
（二）強化采購預算管理
為進一步深化政府采購制度改革，對政府采購的預算編制與實施進行規范化。依據《中華人民共和國政府采購法》《中華人民共和國預算法》《政府會計制度》等相關規定，鄉鎮衛生院在制定本年度政府采購計劃時，要嚴格執行政府分散采購和政府集中采購的定額，并與政府年度采購需求相適應，科學合理地制定本年度采購預算，嚴格執行經核準的財政撥款。嚴禁無預算、超預算采購，未經許可不得變更預算。對已采購的項目及時公示政府采購合同、支付采購資金。此外，鄉鎮衛生院必須加強對采購成本的控制。首先，要從成本-效益的觀點考慮，科學安排鄉鎮衛生院采購工作，并對藥品目錄進行及時調整，避免盲目擴大招標范圍。比如，鄉鎮衛生院每年都會發布一次采購目錄，然后把采購清單發給各個供貨商，由供貨商提供各個設備、藥品的報價，鄉鎮衛生院可以通過比選供應商資質、報價和后續服務質量，選擇最合適的供貨商。其次，根據相關法律法規，并結合鄉鎮衛生院的具體情況，選擇最適宜的采購模式。例如，如果報價低于200000元，則采用競爭性談判采購，并邀請3家以上的供應商參與；如有超過200000元以上的采購計劃，應在網上發布招標公告，公布招標要求、評標標準、評標方法等。再次，在招標中引入第三方評估機構，如公共資源招標與交易中心，這樣才能確保招標工作的科學化。在選定優質供應商后，再按采購量選擇適當的采購批次，以實現對庫存成本的科學控制，降低鄉鎮衛生院庫存占全部費用的比重，確保鄉鎮衛生院資金流動和費用結構科學合理。
（三）加強采購監督
首先，做好采購風險防控，增強風險防控意識，發現問題及時處理。在采購過程中，辦公室、財務科應與其他科室加強溝通，將所有與采購有關的工作納入紀檢、審計監督范疇，明確崗位職責，規范內部管理，執行“三重一大”政策規定，采購需求的提出與審批、采購文件的編制與復核、采購執行與驗收、采購驗收與登記等崗位應互相分離，確保鄉鎮衛生院采購過程的公開、透明。其次，進入采購階段后，應根據有關法律法規，嚴格執行采購決策，預防采購過程中的疏漏。紀檢、財務、審計科室要對整個采購過程進行監督，以保證合理的采購評價和合法的采購行為。再次，政府采購文件是政府采購行為的歷史記錄和查檔憑證，是政府采購監督機關開展行政監管工作的主要依據。政府采購部門可以根據其提供的數據，確認信息是否完整和真實，對政府采購部門的工作業績進行評估，并逐步建立電子文件，實現網上采購信息共享。
（四）推進政府采購電子信息化
采購信息化是從申請、審批、實施到驗收、入庫的全過程實施信息化管理。首先，鄉鎮衛生院應通過建設物資采購管理信息化平臺，對政府采購整個過程進行信息化管理和動態監控，保障鄉鎮衛生院的物資供給、流通、使用，降低采購成本，提高內部資源利用率。其次，可以通過政府采購網上商城采購，如江蘇政務網上“蘇采云”平臺，從而方便快捷地進行采購工作。通過該信息化平臺的應用，有利于減少采購過程中需要使用的人力資源，利用平臺中的后臺數據庫，便于企業對采購信息和供應商進行有效管理。再次，規范零散物資的采購渠道和程序，如燈泡、手術器械等，可以不用實地到市場上購買，只需與供貨商簽訂電子合同，通過供貨商的官方網站或網點進行下單，以訂貨的方式保證各項物資及時供應。
（五）優化人才結構
長期以來，鄉鎮衛生院的人才培養主要集中在技術人員培養上，而忽視了管理人員的培養。如果企業內部控制人員不能正確地認識到企業采購風險，缺乏相應的內部控制能力，就難以對采購活動進行有效控制。為此，鄉鎮衛生院必須優化人才結構，加強內部控制管理人員專業培訓。同時，鄉鎮衛生院在進行人才招聘時，要提高任用要求，招聘高級管理人員，即具備采購內部控制工作經驗、能基于采購管控角度開展內部控制工作的綜合型人才。在新員工入職后，要使其充分認識到內部控制的重要作用。此外，對于現有采購人員，也應積極開展采購業務方面的培訓，并不斷完善現有人員的知識系統，提高其采購管理水平。
四、結語
鄉鎮衛生院政府采購是鄉鎮衛生院經營管理的一個重要環節，要加強鄉鎮衛生院政府采購風險管理，強化鄉鎮衛生院內部控制，提高鄉鎮衛生院收益和資金使用率。鄉鎮衛生院要在內部控制的制約下，不斷改革創新政府采購模式，使政府采購工作更加公開、公平、高效。
參考文獻
[1]魏海寧,龍海霞.公立醫院招標采購常見風險及防控措施研究[J].現代醫院,2022,22(8):1242-1243.
[2]李欣霞.鄉鎮衛生院財務管理現狀及創新研究[J].商訊,2022(18):30-33.
[3]石遠卓.基層鄉鎮衛生院財務管理存在的問題及其對策解析[J].行政事業資產與財務,2022(13):100-102.
[4]李峰.如何加強鄉鎮衛生院的財務檔案管理工作[J].蘭臺內外,2022(20):28-30.
[5]蘇婷婷.鄉鎮衛生院財務內部控制體系分析[J].商業觀察,2022(17):36-39.
[6]陳雅君.風險視角下公立醫院采購內部審計探析[J].行政事業資產與財務,2022(6):106-108.
作者：殷書林 單位：灌云縣伊山鎮中心鄉鎮衛生院
