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發改委經濟責任審計范文1
【關鍵詞】 內部審計;經濟責任;科研單位;財務管理;內部控制
隨著科研系統管理水平的不斷提高和日趨規范,國家對科研院所各項業務活動、經濟活動的管理越來越重視,通過內部審計來監督、規范科研院所的科研業務、經濟活動行為日顯重要。單位負責人任期經濟責任審計作為內部審計的一種主要形式對規范科研單位內部管理具有十分重要的作用。
經濟責任審計是對領導干部任職期間的財務收支、重大經濟決策、內部控制執行、個人經濟責任等情況進行全面的審查和評價,能夠定量分析領導干部的工作業績和成效、正確評價其是否履行了相應的經濟責任,能夠對領導干部的各方面素質進行綜合評價,它是解除領導干部受托責任的重要機制,也是組織部門考核、任免、選任領導干部的重要參考依據。
正是因為經濟責任審計作用重大,審計結論直接影響到現任領導干部的前途問題,因此,在對待內部審計的結論上,往往審計和被審雙方分岐很大,甚至存在尖銳的矛盾。
一、科研單位內審部門和被審計單位主要矛盾及存在的原因
(一)科研課題經費管理常見問題、被審單位意見及產生矛盾原因
科研單位課題經費管理問題主要表現在以下幾個方面:一是課題決算數據是基本按科研任務書的預算填制,實際賬務發生的數據與科研項目決算報表數據不一致;二是管理費的支出實際超過了相關科研經費管理辦法的規定;三是人員經費開支超過相關管理辦法的規定;四是科研經費使用在項目之間互串;五是科研課題結題不及時或截留課題經費。
被審計單位對上述問題的抗爭理由是:科研項目決算數據不符主要是相關科研管理部門在下達科研項目申報指南時對科研經費額度、管理費、人員經費等進行了限制,如果項目申請不按申報指南編制預算將無法爭取到科研項目,致使預算無法按實際需求編制;管理費、人員經費的規定比例或額度太小,不符合科研項目本身的實際需求,特別是近年出臺的國家投資項目的財務管理規定,管理費還包括了科研項目研究過程中使用本單位現有儀器設備及房屋、日常水、電、氣、暖消耗,以及其他有關管理費用的補助支出,小比例的管理費根本無法滿足科研課題全成本核算的要求;由于國家對科研單位基本運行費撥款不足,研究所宏觀調控的經費不足,被迫從科研項目中開支部分人員經費,導致科研項目人員經費超預算;由于管理費和人員經費的限制,致使擁有多個科研課題的研究組為了盡量完成好國家項目的預算,將一些開支在橫向課題和縱向課題之間互調,而不是實事求是地記錄開支情況;課題結題后經費不及時結賬,或將已結題的剩余經費轉入其他課題是為了使科研人員在接下來的研究探索前期工作有前期啟動經費支撐,以順利申請到新的研究項目,促進研究所的發展和國家科研事業的發展。
存在上述矛盾的主要原因是:政策不配套,科技管理體制不完善;國家財政對科研單位基本運行費撥款不足;國家技科技資金多頭管理;科技計劃管理缺乏科學性和有效的監督機制;科技資金分配不透明;
(二)基建項目管理常見問題、被審單位意見及產生矛盾的原因
科研單位基建項目管理常見主要問題為:建設項目自籌資金不到位或擠占其他資金;變更投資規模;基本建設投資效益不高或建設質量不理想;基建日常管理不規范等。
被審計單位理由:科研單位本來宏觀調控能力不足,而在基建立項時國家發改委或上級主管部門在建設項目立項時強制規定一定額度或比例的自籌基建資金,單位只能先按相關規定爭取先立項,盡量爭取到基建項目,改善科研條件,自知經費不足時再減少投資規模,否則無法申請到建設項目;基建行業是眾所周知的高風險行業,圍標、轉包和分包現象普遍存在,行業腐敗之風盛行,建設單位防不勝防,只能按規定程序辦理相關工作,如果中標單位將中標項目轉包或分包,從中收取一定數額的費用,真正承接建設任務的工程隊利潤會受到影響,可能會通過降低建設質量來獲取更多利潤,因而影響項目投資效益和建設質量;建設單位很少擁有專業的基建管理人才,現有薪酬體制也無法招聘到優秀的基建管理人才,只好邊建設邊提高,慢慢培養人才,提高基建管理水平。
產生上述矛盾的根本原因:國家或上級主管部門基建撥款不足;科研單位宏觀調控能力不足;自有資金短缺;基本建設行業管理混亂,行業不正之風盛行。
(三)內部審計部門通常由于時間緊迫、力量不足等原因,為了規避審計風險而詳細披露審計中發現的所有問題,而被審計方以客觀情況、法規制度老化為由對審計結論不服,讓審計組拿出行之有效的整改意見。
產生上述矛盾的原因:一是內部審計職能定位不準確:將內部審計主要定位在行使監督管理、維護財經紀律、提高國有資產的使用效率和經濟效益,而忽略了進一步完善單位內部管理的需求;二是國家或主管理部門的法規或管理制度老化,未及時更新;三是被審計方的本位主義思想作崇。
二、化解經濟責任審計矛盾的對策
如何客觀公正、有效說服被審計方;被審計單位如何正確對待審計報告所作的評價,如何采取有效措施盡快對單位經濟活動和管理中所存在的問題進行有效整改呢?筆者作出如下思考。
(一)認真反思,正確對待
對于審計評價、存在問題、審計意見和建議,審計組和被審計單位的認識是存在較大差距的。由于單位負責人經濟責任審計,涉及到領導是否繼任問題及被審計單位的榮譽問題,一般來說,或多或少存在審計方和被審計單位對審計評價的立場矛盾。一方面審計方必須在較短的時間內認真履行審計職責,充分披露審計過程中所發現的各種問題,規避審計風險;另一方面被審計方希望審計方盡量少披露問題,以免抹殺單位全體人員千辛萬苦創立的業績,影響單位聲譽或領導前途。因此,審計方必須認真組織強有力的審計陣容,讓具備較高專業水平、豐富管理經驗和綜合能力的財會人員從事審計工作;審計證據必須具備足夠的說服力,審計結論必須有足夠的法律、法規依據;對被審計單位的業務活動、經濟行為和管理情況作出客觀公正的評價。作為被審計單位,首先必須摒棄本位主義思想,虛心接受意見,充分認識到內審的主要目的是幫助單位提高管理水平,防止對所存在的問題麻痹大意,最后釀成大錯;其次,要組織相關部門和人員認真學習審計報告,對照報告所提出的問題,進行反思,充分認識到各自在經濟活動和管理中所存在的問題,對問題的嚴重性進行估計;再次,要統一思想,遵紀守法,審計結論事關全單位發展,領導層必須高度重視,正確宣傳和引導,通過披露內部審計所發現的問題來提高全員遵紀守法的意識。
(二)引以為戒,加強內控
經濟責任審計所發現的問題,不少是由于單位缺乏完整的內部控制框架體系,制度得不到有效執行,沒有對制度執行情況建立監督機制。內部審計只是一種督促單位提高管理水平的手段,單位業務活動是否真正做到了遵紀守法、科學管理、高效運行還是取決于單位本身。因此,單位應該將內部審計評價作為一個引子,來真正加強內部控制,改善經營管理、提高管理水平和經濟效益。單位應從以下幾個方面加強控制。
一是控制環境。單位決策層對內部控制發揮的作用至關重要。決策層、管理層及員工的分工制衡及職責權限是否有效履行;單位內部機構的設置及權責分配是否恰當;內部審計機制,包括內部審計機構設置、人員配備、工作開展及其獨立性是否得到保證;單位人力資源政策是否科學合理;單位文化氛圍是否良好,這些都是內部控制需要重視的方面。
二是對單位的各項活動進行控制。具體要實行職務分離、授權審批、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、電子信息技術控制、定期報告控制、分析控制、績效考評控制等。
三是加強信息與溝通。要確認、計量、記錄有效的經濟業務,在財務報告中恰當揭示財務狀況、經營成果和現金流量;保證管理層與單位內部、外部的順暢溝通,要求信息真實、及時、有用。
四要加強內部監督。是配備適當人員評估內部控制設計、通過日常監督和專項監督監控內部控制的運行情況、形成書面報告、對問題應作出相應處理。
(三)充分溝通,換位思考
由于科研系統內部審計是由上級主管單位監審部門或由其委托各二級管理單位監審部門對基層研究單位進行審計,審計組和基層科研院所立場不同,對審計的認識也存在差異,或者對具體問題的看法和做法存在差異,這就需要審計組和被審計單位對審計所發現的問題和所作的評價要反復溝通,盡量達成一致意見,避免審計組和被審計單位矛盾激化。一方面被審計單位要充分尊重審計組的意見和評價,對有疑問的地方可提出自己的意見并同時提供相關的法律、法規等依據,同時還要站在審計方的立場反復思考,如果自己是審計組成員,如何面對所面臨的問題;另一方面,審計組也要對審計意見和評價反復推敲,每提出一個問題或作出一個評價必須有充足的政策依據,要經得起質疑和推敲,同時針對被審計單位所提出的異議,也要作換位思考,如果自己是被審計單位,能否接受此問題和如此評價,從哪個角度和以什么方式來提出問題和作出評價能更公正和更具說服力。如果雙方能相互理解,換位思考,那么,審計的職能就容易履行,審計的目的就容易達到了。
(四)抓大放小,幫助改正
一個基層研究單位,特別是一個業務量較大的研究單位或一個正處在高速發展的研究單位,在其開展科研業務和管理過程中,一定會存在不同程度的問題,如果單位領導層過于謹小慎微,沒有創新意識,不犯任何錯誤,是不利于單位快速發展的。如科研項目一些政府采購目錄外的大型采購,單位會采取比質比價的方式壓低采購成本,但由于時間關系可能不一定會走過多過細的程序。針對發展中所存在的各類問題,審計組應從高起點來審視所存在的問題。主要應對單位遵守各項法律、單位內控制度的科學性、單位決策層、管理層的法律意識和職務勝任能力、單位各個層面對法律法規及制度執行的力度及防腐拒變等方面進行監督,重點提出有可能存在重大風險的問題,以體現審計人員的政策水平和綜合素質。更重要的是,對于審計出的問題,有些是單位實際情況無法解決的,如科研項目管理費、人員經費超標、課題結題不結算或結算后仍將經費留給科研人員支配等行業普遍性難題,審計組在提出這些問題的同時,最好能同時提出有效的解決辦法,以使被審計單位心悅誠服,真正幫助被審計單位解決問題,提高管理水平。
(五)提高認識,加強整改
面對審計提出的各種問題,單位領導必須組織相關人員進行整改,并采取相應措施,防止類似錯誤再次發生。首先要組織有關人員重新學習相關法律、法規,對與單位業務關聯性大的條款要特別提醒,由相關部門反復學習研究,找出出錯的原因和防止再犯類似錯誤的有效措施;其次,要盡快對錯誤進行整改,并在整改的同時,由相關業務部門或管理部門反復思考和探索,看是否會由此而引發出新的問題,以及應采取的應對措施。
(六)科學總結,共同呼吁
對于審計中發現的科研系統普遍存在的問題且由于客觀原因難以整改的,如:科研項目立項預算的不合理問題、管理費規定比例太低問題、用科研經費發放人員費用、自籌基建經費不到位等問題,審計組和被審計單位應客觀地向上級主管部門或國家相關部門反映,以引起相關部門的高度重視,完善相關管理法規,使之科學合理。又如:在如何正確面對表面規范、事實上腐敗(如基建工程招標的圍標情況普遍存在)、效率低下、資源嚴重浪費的程序操作問題上,應以實是求是、效率為重、不走過場的工作方法來應對,應向國家有關管理部門反映(該行業已到了非整頓不可的程度),以避免審計工作表面化。
【參考文獻】
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發改委經濟責任審計范文2
一、核實債務數額
1.核實村級債務。各級人民政府要對去年村級債權債務清理情況進行全面檢查、驗收，特別是截至20*年12月31日的村級債權債務項目和數額，要逐村逐項審核，切實明確債權債務數額。
2.全面清理鄉鎮債務。各級人民政府要按照省里的統一部署，對20*年12月31日以前鄉鎮政府（含“七站八所”）的債權債務進行全面清理，并分級審核。
3.嚴密監測鄉村債務。市、區縣（市）、鄉鎮財政和農村經營管理部門要在全面清理的基礎上，分別對鄉鎮債權債務和村級債權債務進行分類，逐項登記造冊，建立債權債務臺賬和電子數據庫，實行動態管理。通過建立鄉村債權債務數據電子管理系統，設立債務警戒線，及時記錄和反映鄉村債務動態，對鄉村債務及其風險進行監控和評估。
二、堅決制止新增債務
1.規范鄉鎮政府經濟行為。不準以任何名義向金融機構申請貸款彌補收支缺口；不準為任何單位貸款提供擔?；虻盅海徊粶什扇∮墒┕て髽I墊支等手段上項目；不得舉債興建工程；不得滯留、挪用對村級組織的補助資金；不得舉債發放干部職工工資、津貼、補貼及解決辦公經費不足；不準鋪張浪費或隨意增加非經常性支出；不準直接或變相向村級組織轉嫁負擔。凡違反上述規定的，一經查實，按照“誰簽字、誰負責”的原則，追究當事人的責任。
2.嚴格鄉村財務管理。要精簡人員，壓縮開支。加快推進鄉鎮綜合改革，切實精簡機構和人員。嚴格控制村組干部人數，提倡村支兩委交叉任職、村干部兼任片、組長。各地要以縣為單位建立規范的村組干部誤工補貼制度。要深化和完善“鄉財縣管鄉用”的財政管理方式改革。按照“保工資、保重點”原則，嚴格鄉鎮支出程序，嚴格控制開支標準，規范支出范圍。要加強村級財務管理和民主監督。推行“村賬鄉代管”制度，實行會計電算化，建立健全各項財務制度，重點抓好村級民主理財相關制度建設。要嚴格財務預決算管理，按照“以收定支、量入為出”原則，做好鄉村財務預決算，強化鄉村預算約束。要完善“一事一議”籌資籌勞制度，不準超出“一事一議”籌資籌勞上限控制標準向農民籌資籌勞，不得強行以資代勞。
3.確保鄉村組織低限運轉。市、區縣（市）財政嚴禁截留挪用鄉鎮和村級的轉移支付資金，確保及時足額落實和撥付到位。從今年起，進一步加大對鄉村的轉移支付力度，建立村級低限運轉保障機制，保障鄉鎮低限運轉所需的人員經費和辦公、維修、會議、交通等公用支出，進一步完善鄉鎮控制開支的具體措施。具體標準是：小規模村3萬元以上，中等規模村4萬元以上，大規模村5萬元以上。
4.切實減輕基層經濟負擔。各地推進社會主義新農村建設必須堅持從實際出發，因地制宜，量力而行。嚴格按照“誰辦事，誰拿錢”的原則辦事，不留資金缺口。對市、區縣（市）人民政府及有關部門安排的涉及鄉村基礎設施建設和農業生產開發項目，必須足額安排資金，原則上不得要求鄉鎮政府和村級組織安排項目配套資金。區縣（市）、鄉鎮要建立項目預審機制，凡超出鄉村承受能力和當地農民收入水平、違背農民意愿的農村公共基礎設施建設項目，一律不得“上馬”；不得讓鄉村負債搞建設，更不能搞集資攤派加重農民負擔；不得開展要求鄉村和農民出錢出物的達標升級和檢查評比驗收活動；不得面向鄉村舉辦以營利為目的的各種學習培訓活動和部門慶典活動；不得對鄉鎮下達招商引資指標；不得向鄉村攤派報刊、書籍征訂任務，每個村500元報刊訂閱費用采取由縣財政統一付款的方式，禁止村級超標準訂閱報刊、書籍。各級政府和有關部門開展計劃生育、維穩、民兵訓練、征兵、強制性動植物防疫等涉及基層的具體工作，要足額安排工作經費，不得把經濟負擔轉嫁給村級組織，也不得額外增加村級組織的經濟負擔。
三、積極穩妥地化解債務
1.明確鄉村債務處理原則。處理鄉村債務要區別輕重緩急，采取有力措施，從農民群眾和鄉村干部最關心、利益關系最直接、矛盾最集中的涉農債務著手，優先化解農村義務教育、基礎設施建設、公益事業發展、村干部工資等方面的債務，把確屬因用于鄉村公益事業而造成對農民個人、鄉村干部、鄉村工程業主等個人債務的化解工作放在突出位置。在具體問題處理中，對拖欠鄉村干部的工資、補貼和獎金，個人墊付的辦公、差旅、接待、租車等費用，一律只還本不付息；對自立項目、超標準為干部職工發放福利、補貼和獎金所欠的個人款項，應在清理核實后沖銷，不列入債務范圍。
2.積極化解鄉村債務。各地要結合實際，制訂化解鄉村債務的工作規劃，繼續采取清收還債、核銷減債、結轉沖債、剝離消債、降息壓債、籌資抵債、變現還債、節支化債等多種辦法，多策并舉，積極開展債務化解工作，確?；忄l村債務目標落到實處。
3.妥善處置鄉村債權。要運用組織紀律和司法手段清收單位和個人對鄉村的借款或占用的流動資金，嚴厲打擊逃債行為。要穩妥清收歷年農業稅及其附加尾欠，對農戶認可的農業稅及其附加尾欠，經村民代表會議民主評議，該減免的要堅決減免，能豁免的應予豁免，應該清收的要按照省里的統一部署和安排組織清收。在中央關于處置鄉統籌村提留尾欠新的政策出臺前，要堅決執行國務院關于暫停清收鄉統籌村提留尾欠的有關規定。
4.加大財政支持力度。從今年起，區縣（市）政府要利用現有政策，整合現有資金，從新增財政收入中安排一定比例資金建立償債基金，對鄉村化解債務的重點項目按比例予以補助。市財政從今年起安排一定數額的資金作為控制和化解鄉村債務工作專項獎勵資金，獎勵在控制和化解鄉村債務工作中取得突出成效的單位和個人。各區縣（市）也要設立相應的專項獎勵資金。
四、切實加強對控制和化解鄉村債務工作的領導
1.強化組織協調。市委、市政府成立控制和化解鄉村債務工作領導小組，由市長任組長，市委分管領導、常務副市長和分管農業的副市長任副組長，市農村辦、市財政局、市農村經營管理局、市委組織部、市糾風辦、市審計局、市人事局、市發改委、市法制辦為成員單位。領導小組下設辦公室，由市農村辦主要負責人兼任辦公室主任，市財政局、市農村經營管理局主要負責人兼任辦公室副主任，并從相關單位抽調精干力量組成日常工作班子，負責控制和化解鄉村債務的日常綜合協調、檢查、督導和考核工作。各區縣（市）也要組建相應的領導機構和工作班子，安排專項工作經費，確保此項工作的順利開展。
2.加強部門配合。市、區縣（市）控制和化解鄉村債務工作領導小組成員單位要按照各自職責扎實做好這項工作。農村辦、財政和農村經營管理部門要發揮綜合協調、指導、督查作用，推動各項控制和化解鄉村債務政策和措施的貫徹落實；糾風部門要嚴肅查處鄉村違規舉債行為；財政部門要足額安排和督促對鄉村各項轉移支付資金的及時撥付，保障控制和化解鄉村債務工作的償債基金、獎勵資金、債務監測經費和日常工作經費，實施對鄉鎮財政收支的監督管理，落實控制和化解鄉村債務專項基金；組織人事部門要建立和推動落實控債、化債綜合考核機制，并負責將考核結果與縣鄉黨委、政府及其領導干部的晉級、晉職、評崗、評優緊密掛鉤；審計部門負責鄉鎮領導干部經濟責任審計和對下撥到鄉村的專項資金審計；經管部門負責村干部任期和離任經濟責任審計、村級轉移支付資金使用情況審計和村級建設項目跟蹤審計；發展和改革部門要加強對基層基礎設施建設和農業生產開發項目的審核；法制部門要負責控制和化解鄉村債務規范性文件的審核，處理涉及控制和化解鄉村債務問題的行政復議。
發改委經濟責任審計范文3
要學習實踐好科學發展觀，就是要用科學發展觀來統領審計工作，實現金融審計領域的思想大解放和理論大突破?，F代國家審計的最高境界應是成為國家經濟社會運行的“免疫系統”，而作為現代國家金融審計的最高境界，則應是使所計劃和實施的每一項金融審計都成為打入國家經濟社會和金融運行“免疫系統”的一支支“天花疫苗”、“SASE疫苗”等金融危機疫苗，不但要能及時預報、感受和揭示國家金融安全風險問題，還要能及時殺死各種金融病毒，能使國家經濟社會和金融運行系統今后能對類似病毒產生較為強大的免疫能力。金融安全直接關系到國家經濟社會穩定大局，關系人民群眾根本利益。國家金融審計應以維護國家金融安全為第一要務，切實承擔起維護國家金融安全和防范化解金融風險的重大責任，有效防范和化解大金融風險。
（一）切實增強金融審計維護國家大金融安全、防范大金融風險的意識。在市場經濟條件下，金融風險是一種客觀存在，無法消滅，因為微觀主體總是基于對相關變量趨勢的判斷而作出決策，一旦變量的變化結果與決策者的判斷相悖，就可能發生重大損失。國家金融審計的主要責任就是要使各金融當事人在“風險與收益對稱”原則支配下發生的投資損失控制在可承受的范圍之內，并使個別風險事件不至于擴散為危及整個社會的金融動蕩。由于金融在國家經濟社會運行中所處的核心地位，特別是我國金融正面臨著國際大型化、全能混業化、資本市場化的大變局之中，國家金融審計更需切實強化全面維護國家金融安全、防范金融風險的意識，一切以維護國家金融安全和防范化解金融風險為總目標和出發點來考慮、計劃和實施全部金融審計，有效提升金融審計在國家安全審計戰略中的地位，為不斷發展金融市場和建立在流動中分散配置風險的風險化解機制而發揮國家金融審計的應有作用。
（二）構建新時期下大金融審計格局。在新時期下，國家金融審計不僅要對常規的一行、一司、一地金融機構的總部少數基層分支機構進行審計，更要注重對跨市場跨行業跨領域的整個大金融產業和金融功能產品、衍生工具等進行大金融功能組合式審計。
1.國家金融審計部門首先應從內部機構配套設置上改革入手，如以金融功能產品為主設立組建跨市場跨行業跨領域的大金融審計機構和崗位，而不是目前以金融機構隸屬關系和單個金融行業來劃分設置配套金融審計機構和人員。
2.盡快研究配套出臺相應的大金融審計法規和準則，以使國家金融審計部門不但能像財政和發改委等部門一樣參加人民銀行和各金融監管機構召開的各種形勢分析和匯報研討會，以及時了解掌握和共享現有各種國家金融形勢研判信息，還能從金融功能產品和整個國家金融安全考慮出發來實施跨所有制隸屬關系、跨國內外市場、跨單一金融行業機構領域的大金融審計。
3.強化實施以金融功能產品為主的組合式大金融審計。由于金融功能產品能在各銀行機構等金融機構間進行跨市場跨行業跨領域的自由運動，已成為擾亂危及整個金融產業市場安全的突破口或切入點，常規的金融審計已難以對其實施有效審計。國家審計機關應實施以金融功能產品為主的跨市場跨行業跨領域的組合式大金融審計，以較好地及時摸清國際游資熱錢的進出渠道和規模、虛假存貸和貼現、違規證券期貨和外匯交易、虛假信用卡和網銀交易、表內業務表外化等金融功能產品對國家金融安全的危害和風險，并提出相應的對策與建議。如可通過及時對所有新增金融機構存款的真實來源和進出渠道、進出口貿易和外貿預收貨款、外匯貸款和信用卡透支、外商直接投資等的真實去向和最終用途，證券期貨、房地產市場等大資金進出流動的來源與去向等實施跨市場跨行業跨領域的組合式大金融審計，就能較好地及時摸清國際游資熱錢的進出渠道、規模及對國家金融安全的現實危害和風險。實施跨市場跨行業跨領域的組合式大金融審計，是國家審計機關的最大優勢，也是國家現有單個金融監管機構所較難做到的。
（三）創新大金融審計思路理念，實施大金融審計戰略目標。在新時期下，國家金融審計應以維護國家金融安全為導向和第一要務，以金融系統性風險監控和防范審計為龍頭，金融功能產品、創新工具等跨市場跨行業跨領域組合式大金融審計為重點，內部控制制度關鍵點管控審計為主線，常規經營管理和財務收支合規合法性審計為基礎，對以政府性信用為基礎的整個大金融產業進行全方位審計監督，有效防范、化解國家大金融安全和風險。
1.國家金融審計要實現兩個結合并重和逐步轉變。一是以常規單一金融行業機構少數地區分支機構的點到式審
計與多個金融行業機構的國內外金融業務全覆蓋審計相結合并重，逐步過渡到以多個金融行業機構的國內外金融業務全覆蓋金融審計為主；二是以常規單一金融行業機構的國內外金融業務全覆蓋審計與以跨市場跨行業跨領域的功能產品組合式大金融審計相結合并重，逐步過渡到以跨市場跨行業跨領域的功能產品組合式大金融審計為主。
2.要重點強化對金融創新工具和衍生產品的審計。金融創新和衍生產品雖可以提高市場的運行效率，但由于其特有的雙刃劍作用，在創新過程中不可避免地會帶來各種各樣的金融安全，若把握不好安全與效率的平衡，原本想用于防范金融風險的金融創新工具和衍生產品就有可能反而帶來新的金融風險并危及國家安全。如英國的巴林銀行集團破產、中航油期貨巨虧事件和美國次級債危機等就都是金融創新產品失控后反過來引發局部或全局性金融風險的典型事例。
3.金融審計的重點、方式、手段應隨著金融市場的發展而不斷調整和優化，更多地強化金融功能產品審計和事前事后審計與評估。最近的美國次貸危機表明面對日益繁復、頻繁的金融市場創新和日益復雜的創新產品，單純依賴金融信息披露來保護投資者利益已經很不充分了。由此，金融審計的重點、方式、手段應盡快與維護國家金融安全的重任相適應，與跨市場跨行業跨領域的功能產品組合式大金融審計的要求相適應，以全面及時地重點關注、揭示、評估和預警各種金融功能產品工具等可能給整個國家大金融安全帶來的隱患和風險。
4.實現新時期下全國金融審計力量深度整合利用，有效加大金融審計干部的“人法技”建設力度。要創新金融審計組織方式，注重全國金融審計力量的深度整合運用，切實加大金融審計干部的業務培訓和“人法技”建設，有效解決一線審計人員金融知識充電缺失嚴重和基本靠業余時間臨時“抱佛腳”急學急用來實施審計的問題，使金融審計力量配備和“人法技”水平真正跟上現代金融創新巨大發展變化的迫切需要，真正與四位一體審計格局和維護國家金融安全的重任相匹配。
發改委經濟責任審計范文4
一、跨江發展
1、全面實施“跨江發展”戰略，細化目標，落實責任，基本完成現代化醫院的基礎建設，啟動江南、江北的對口幫扶工作，浦口區中心醫院建成第一醫院分院，六合區人民醫院建成鼓樓醫院分院，努力提高江北地區的衛生綜合實力。
二、農村衛生、社區衛生和婦幼衛生
2、全面鞏固小康指標成果，全市新型農村合作醫療村覆蓋率100，人均籌資額110元以上，農民參保率97以上，基金使用率90以上，農民實際報銷比例不低于30。
3、六城區新（改）建4個社區衛生服務中心，爭創1個省級社區衛生服務先進區和6個社區衛生服務示范中心；全面完成農村社區衛生服務中心的改造，年內建成5個省級農村社區衛生服務示范中心。
4、在秦淮區實行全額撥款、收支兩條線、藥品零差價試點工作的同時，全面推行社區首診和雙向轉診制，力爭城市居民和農民到社區衛生服務機構就診率分別達45和60以上。
5、做好孕產婦和兒童保健工作，全市孕產婦死亡率控制在17/10萬以下，嬰兒死亡率、5歲以下兒童死亡率分別控制在9‰和12‰以下。
三、疾病預防控制
6、加強疫情監測，抓好重大傳染病防治，努力降低傳染病發病率，法定報告甲乙類傳染病發病率控制在190/10萬以下，醫療機構傳染病網絡直報率達100。
7、做好計劃免疫工作，脊灰、麻疹、百白破、乙腦、流腦、新生兒乙肝疫苗接種率達95以上、新生兒24小時卡介苗接種率城區達98、農村達95以上。
8、有效控制急性血吸蟲病暴發流行，消滅釘螺面積600萬平方米；落實結核病控制策略，發現新涂陽病人1725例；繼續開展艾滋病防治的宣傳、干預工作，自愿咨詢檢測人數達到45/10萬以上。
9、社區衛生服務中心以上綜合醫療機構100開設腹瀉病門診；“02”檢索率達10以上，檢索數達總人口（含流動人口）的1‰以上。
10、市疾控中心檢驗項目100達到衛生部、國家發改委制定的a類疾控機構檢驗能力標準，區縣達80。
11、全面推廣衛生監督、疾病控制關口前移、重心下沉的做法和經驗，在街道（鎮）設立衛生監督、疾控中心分支機構，夯實公共衛生網底。
四、衛生監督執法
12、依法履行監督職責，繼續在經衛生許可的餐飲單位推行量化分級管理，量化分級率達95以上，衛生監督覆蓋率100，食物中毒及時查明率100，力爭不發生重大食物中毒事件。
13、50以上的區縣衛生監督機構房屋建設、車輛基本符合衛生部標準；衛生監督員持證上崗率達100。
五、應急管理
14、高標準建成“12320”公共衛生咨詢服務中心，并完善工作機制。各區縣健全突發公共衛生事件應急中心。區縣衛生局和市、區縣疾控中心、衛生監督所、二三級綜合醫院（含市第二醫院、兒童醫院、婦幼保健院、市中醫院、胸科醫院）設立衛生應急辦公室，組建應急專業隊伍。
15、建立健全全市衛生應急預案體系，完善應急指揮網絡通訊系統。
六、醫療機構管理
16、深化醫療衛生體制改革，制定___地區區域衛生資源配置規劃和醫療機構設置規劃。加強醫療機構的監管，促進民營醫療機構健康發展。
17、繼續開展“醫院管理年”活動，積極推進創建基本現代化醫院工作，鼓樓醫院、第一醫院、兒童醫院、市中醫院、口腔醫院、高淳縣醫院、江北人民醫院率先通過基本現代化醫院的評審。
18、落實“三合理”規范，試行單病種限價管理，鞏固醫學檢查檢驗結果同城互認，完善惠民醫療服務體系，推進“藥房托管”工作，努力緩解困難群體“看病貴”問題。
19、制定___市醫療機構內部財務控制規定和大型醫用設備管理辦法，規范醫療衛生機構的收入分配機制，維護公立醫療機構的公益性質。
20、建成第二醫院、腦科醫院、兒童醫院、胸科醫院等病房大樓和江寧區醫院門診大樓并投入使用；啟用南山醫院，南醫大二附院托管第三醫院；加快推進鼓樓醫院南擴、第一醫院南擴、婦幼保健院婦兒保健中心大樓和六合區、浦口區、溧水縣醫院、高淳縣新區醫院等工程進度。
七、科技興醫和人才培養
21、完成“213”人才的新一輪選拔工作，建設___市衛生系統的高級人才庫。加強重點學科、重點?？平ㄔO，重點扶持3個江蘇省臨床醫學中心、6個領軍型人才。
八、中醫工作
22、加強中醫重點?？平ㄔO，爭取1－2個國家中醫藥管理局新一輪重點?？平ㄔO項目，力爭創建2－3個省級中醫示范?？啤?/p>
23、積極推動中醫工作面向農村、社區，創建1－2個省中醫藥特色社區衛生服務中心。
九、行風建設
24、積極開展創建“人民滿意醫院”活動，加強醫德醫風建設，努力提高醫療服務水平，構建健康和諧的醫患關系。
十、綜合管理
25、建立衛生電子政務平臺，實現許可、處罰網上運行。
26、在市應急指揮中心網絡平臺的基礎上，運行醫療機構管理、計劃免疫、衛生監督、社區衛生、干部保健信息系統，全面提高衛生信息化管理水平。
27、局管領導干部離任經濟責任審計完成率達100；基建工程竣工決算審計完成率達100。
28、深入開展“平安醫院”創建活動，加強警醫共建，確保全年不發生重大火災事故和重大治安刑事案件。
發改委經濟責任審計范文5
[關鍵詞]審計;培訓課程;設計;職業教育
完整的審計干部培訓過程包括制訂培訓計劃、設計培訓課程、培訓實施、教學評估以及根據評估結果對前幾個環節進行調整，其中，培訓計劃階段確定培訓班的類型，并明確各培訓班的培訓目標和培訓對象。課程設計則是針對培訓對象進行培訓需求與課程的研究，在此基礎上安排課程、配備師資、選擇培訓的方式方法等，以期達到培訓目標。課程設計影響甚至決定著培訓目標能否順利實現。
一、當前審計干部培訓課程設計存在的問題
筆者曾從事審計工作多年，期間多次作為被培訓者接受培訓，近年來從事審計教研和審計教學工作，角色轉換為培訓者與執教者。從培訓者與被培訓者雙重視角，根據多年實踐與觀察，認為當前審計干部培訓課程設計主要存在以下問題：一是缺少先進的教育培訓理念作為指引和支撐。拼湊幾門課程開辦培訓班是容易的，在先進的教育培訓理念指引下進行嚴謹的課程設計是不易的。二是缺少對培訓需求的深入分析和清晰認知。培訓需求不僅包括審計干部個體需求、審計機關組織需求、審計事業發展需求，同時還涉及三者間的關系、當前需求與可持續發展需求的關系問題。三是教學方法對教育培訓理念的踐行不夠，有些培訓班教學方法單一，基本以講授式、“滿堂灌”為主，有些將本應創造性靈活運用的教學方法教條化。
二、課程設計應以先進教育培訓理念為引領
“理念”通常指思想，與觀念關聯，上升到理性高度的觀念就是理念。教育培訓理念決定了設計課程的種類、采取培訓的方式、管理的模式及培訓的效果。（一）職業教育培訓的本質。職業教育正從為產業和特定職業提供技能培訓的簡單任務，擴展成為開發人力資源、實現可持續發展以及公民教育的綜合性任務，因此，審計干部職業教育培訓是對審計干部從入職開始貫穿整個職業生涯的職業教育培訓。它不僅是一項提供審計技能培訓的簡單任務，而且是一項開發人力資源、實現審計事業和全體審計人員可持續發展的綜合性任務。職業教育培訓的本質就是一種人力資源開發。比如，日本就將原來的《職業訓練法》徹底重組變更為《人力資源開發促進法》?！柏灤┱麄€職業生涯”是吸收“終身教育”的理念，“可持續發展”意味著它不只針對此時此刻、特定崗位的具體技能，而是面向未來、重在發展。（二）學習過程。關于學習的理論有很多，近年來越來越被廣泛接受的是建構主義學習理論。根據這一理論，學習是學員主動完成的過程。每個學員都是帶著自己固有的經驗和信念來到課堂，并以此理解和消化新的信息、概念、現象和問題，對這些新材料進行感知、聯想、評估和決策，最后將其消化為自己的理解，整合到自己的信念系統中去。在這一過程中，學習者是學習活動的主人，學員是學習過程的主體。秉持這樣的理念，課程設計應突出學員主體地位，營造有利于學員發揮主觀能動性的情境，采用適當方法激發學員的學習興趣，使其成為自主的、終生的學習者。（三）學員和教師的關系。西方曾有項調查，問人們最害怕的事情是什么。結果居然超過半數的人選擇了公開演講，僅次于死亡，排在第二位。如果老師把自己看作教學過程的主體、知識的灌輸者和“權威”，那勢必會帶來巨大壓力。而現在國際上比較通行的認識是，在教學中老師是一個分享者、引導者、推動者，帶著平等、開放的心態進入課堂，目的是分享和啟發思考，每位學員經由思考進行各自的知識和能力建構。在此過程中學員產生各樣質疑甚至奇思妙想，這正是教學的成功，且會對教師和其他學員產生啟發作用，并進一步引發思考，達到教學相長、學學相長之目的，正如經典案例教學教材中有句話所言：“愉快地引導案例討論，其關鍵與其說是個人教學方法的高超，不如說是一種態度”。（四）工作與學習的關系。有研究發現，從能力學習的途徑看，主要包括工作中學習、社會關系中學習和課堂培訓，而這三者在能力發展中的比例是70:20:10。工作中學習是學習的常態。從一個人成長的角度看，最直接和幫助最大的方法是將其置身于挑戰性的工作中，學習的最佳機會是在真實工作情境中。當前，我們所處的社會是知識和信息爆炸的社會，每個領域每天都會產生大量新知識、新信息，各領域間產生新的聯系，低智力投入的工作被人工智能取代或即將被取代……所有這些都使得工作和學習的邊界日益模糊。工作的過程就是學習的過程，而學習也越來越以再現、模擬工作的方式來進行，這也是為什么世界各國倡導和推行的培訓方式都與工作結合得越來越緊密。比如，案例教學就是將真實情境引入課堂，由學員通過分析、討論，實現認清現實世界復雜性和模糊性的目的；而行動學習英文是“learningbydoing”,即“做中學”，更是將工作和學習合二為一，以質疑與反思來解決工作中的問題。目前高校正在推行的“虛擬仿真”教學項目也正是案例教學和行動學習的結合方式。
三、課程設計應重點關注的方面
（一）課程設計應堅持需求導向，兼顧整體。與個體、長遠與當前培訓要服務審計發展大局，課程設計首先應著眼于審計事業發展的需求，因此，必須研究審計發展規劃和戰略、年度審計工作計劃和要點。研究審計工作規劃、戰略，要面向發展，兼有前瞻性、外向性；研究年度審計工作計劃和要點，使課程設計對于審計干部勝任當前和近期工作具有針對性。所制訂的培訓計劃、課程設計應有助于審計人員獲得和提升適應審計事業發展所需要的能力，從而實現個人、組織與事業共同的可持續發展。當然，在面向未來、突出事業發展需求的同時，還應兼顧具體單位需求和個體需求。2018年，審計署審計科研所曾對審計干部教育學院的市縣審計局長培訓班和審計理論研究骨干培訓班的學員進行問卷調查，從得到的200多份問卷統計分析了審計機關負責人和審計業務骨干所應具備的知識和能力，包括審計及相關專業知識、宏觀政策、管理學、人文社科、網絡與安全、大數據等知識；組織領導、科學決策、溝通協調、具體業務、口頭與書面表達等能力。這些應成為課程設計的重要依據。（二）課程設計的教學方式方法應是對教育培訓理念的踐行?！?018—2022年全國干部教育培訓規劃》中明確提倡改進教學方式方法，開展研討式、案例式、體驗式等互動式教學方法，探索運用訪談教學、論壇教學、行動學習、翻轉課堂等方法。作為課程設計者，首先需要研究的是使用這些方法的原因以及這些方法背后的教育培訓理念。所倡導的互動式教學方法、行動學習方法，是由一系列重要理論和理念生發出來的，如對職業教育培訓本質的認識、對學習過程的認識、對學員與教師關系的認識、對學習和工作關系的認識等。如果不是真正理解、接受了這些理念，只是生搬硬套地使用這些方法，結果只能是得其形而失其神，變得教條化；反之，得其神（精髓），就可靈活運用各種方法，還可以由此創新出更多方法。2017年審計署審計干部教育學院主辦培訓班課程設計的教學方式組合情況如表1所示。從表中可以看出，在對培訓方式的選擇上，將講授、案例教學、研討、座談、訪談等多種方式結合運用，傳統的講授模式基本控制在50%以下，有的班只占1/3左右。從培訓實施效果看，學員們普遍認為課程設計將豐富的課程內容、優秀的師資、靈活多樣的教學方式方法充分整合，取得了良好的教學效果。(三)課程設計應貫穿培訓全過程。應堅持持續化設計的理念，將課程設計貫穿于培訓全過程。一是對培訓班課程在上報方案的基礎上細化任務設計，提前與授課老師溝通，明確授課內容和形式。二是深化研討課設計。研討課一直是干部教育培訓的重點和難點，其效果直接關系到整個培訓的成敗。應放棄簡單、自由的討論方式，采用結構化研討方式。研討課前根據教學進程、學員學習領會的情況，收集學員最關注、最想解決的問題，在課程研究的基礎上列出詳細的結構化研討提綱，使研討更富實效。一個好的結構化研討需要精心設計和備課，需要全過程的引導和掌控。三是課程設計者應全程跟班聽課，了解教學進度和教學效果，根據培訓目標、課堂現場反饋和學員接受情況，及時對課程、師資、案例、教學內容和教學方法等進行必要調整。
四、實際教學案例探討
發改委經濟責任審計范文6
【關鍵詞】 高?；?； 內部控制； 問題； 對策
一、高校基建財務管理的現狀
（一）高?；ㄘ攧罩贫纫罁?/p>
《事業單位會計準則》規定：“事業單位有關基本建設投資的會計核算，按有關規定執行，不執行本制度”。因此高?；〞嫺鶕斦?995年頒發的《國有建設單位會計制度》和《基本建設財務管理規定》（財建［2002］394號）進行核算和管理。2009年的《高等學校會計制度》（征求意見稿）將基建賬納入高校（大賬），進一步規范基建財務核算，對高?；ㄘ攧蘸怂闾岢隽诵乱?。
（二）高校基建財務管理體制
一種是校長領導下由財務處全面負責，財務處下設基建財務科；另一種是基建、財務、審計等部門抽調人員成立指揮部，掛靠基建辦，接受校財務監督。
（三）當前高?；ㄘ攧宅F狀
目前各高校的基本建設已初具規模，學校基建財務核算也進入至關重要的資產清繳、交付使用階段，但大部分高校的基建項目，由于資金來源性質不同、資金不到位等各種原因，只能停留在建筑安裝投資成本，甚至是預付款成本。
二、高?；ㄘ攧展芾碇写嬖诘膯栴}
（一）會計核算不規范，人為加大建設成本
項目合同是與承包單位總公司簽訂的，項目施工卻是總公司下屬項目部，工程款也是以項目部的收據要走；個別項目部為少向總公司繳管理費，與建設單位協商，采取甲供材料不計入工程結算值方式結算；項目遲遲不定案，不及時與施工單位對賬，核對已付工程款和材料款占合同比重，項目定案前付款比例超出合同值或達到提報值的90%或95%還要付款，項目超付現象時有發生；建設單位管理費沒有嚴格按工程總概算控制嚴重超支，招待費也沒有按管理費總額的10%控制支出；很多項目已投入使用卻遲遲不定案結算，貸款利息資本化時間隨之延后；因未辦理竣工財務決算及辦理資產交付使用手續，后期應計入日常維護費用的計入建設成本，導致建設成本加大。
（二）未對基建項目全過程實施控制
一個基建項目的確定往往以基建人員為主，編制項目建議書、出具可行性研究報告、招投標、施工設計、竣工驗收等環節，都是由基建人員完成。財務人員只管按合同規定付款、記賬、算賬、報賬，對于違反項目決策程序、合同不合理變更、隨意挪用基建資金等不合理現象財務監督實施不力。
（三）未對投入使用的竣工驗收項目及時進行竣工財務決算
工程竣工財務決算是確定基建工程造價的關鍵環節，近幾年來，大批基建項目完成竣工驗收并投入使用，卻沒有相應的工程竣工財務決算，或交付使用資產?！痘窘ㄔO財務管理規定》（財建［2002］394號）第三十七條規定：建設單位及其主管部門應加強對基本建設項目竣工財務決算的組織領導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算。設計、施工、監理等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制工作。
（四）基建、審計、資產、財務等部門協調度不足
作為高校的內部管理機構，基建部門的主要職責是工程施工管理，審計部門主要負責工程跟蹤審計和工程決算審計，資產部門主要對完工后形成的固定資產進行有效管理，財務部門主要是付款、記賬和竣工財務決算。由于專業分工細化、部門利益分散化造成各部門之間協調不及時，信息不對稱、各部門相互誤解等。如項目沒有資金預算就開工建設，資產轉賬不及時，竣工項目定案不及時等。
（五）基建財務人員能力單一
目前基建財務復合型人才匱乏，從基建會計核算情況來看，由于許多會計是半路出家，缺乏系統的基建會計、工程預決算和一定的計算機操作技能等方面的知識，從而導致在會計科目設置和賬務處理中出現不規范的行為，不能客觀、真實、準確地反映工程成本，難以滿足會計核算需要。
（六）缺乏對基建財務風險控制的有效機制
近幾年，高校大規模新建、改擴建校區，動輒幾億甚至幾十億的資金，國家撥款不足10%，大量投資為學校自籌，國有資產不能抵押，高校資金運作風險很大；基建項目概預算粗糙，為取得立項和可行性研究批復，投資規模報小建大；項目變更缺乏論證，隨意性大，“先斬后奏”，建設成本增加，財務監督失位；邊建邊改建完后再改變用途，資金不到位造成工期延誤和浪費，導致建設項目概算超估算、預算超概算、結算超預算。
三、加強高校基建財務管理的建議及對策
（一）建立良好的內部控制和監督制度
基建財務人員首先要掌握基建項目審批程序、項目批準文件及合同。其次在項目實施過程中，嚴格履行招標合同，施工企業若將合同進行分解和轉包，財務部門可拒絕付款。支付工程款收據或發票章必須與合同章相符。學校應制定變更項目預算審批權限，確實因設計變更需要追加預算，須經有關會議同意后，按實際發生數或費用預算定額確定變更后的預算增減額。項目完工后，財務部門應及時核對、審查工程款的支付情況，核對工程項目決算審定書中的甲供材料及設備是否按規定全額扣除，數量及金額是否正確等。
（二）實施工程項目全過程財務參與、監督、控制
實行基建項目全過程的控制，充分發揮基建財務管理職能是實現財務管理的重要手段。應當從制定項目建議書、論證可行性研究報告、項目決策、勘測設計與概預算、招投標與合同簽訂、監理、采購、工程結算、竣工驗收與決算等各個環節對工程實施全過程、全方位的控制，并找準關鍵控制點，實施重點控制。
（三）成立專門小組，聯合各外部單位，對投入使用的驗收項目及時進行竣工財務決算
高校應在項目竣工后3個月內完成竣工財務決算的編制工作。學校財務處、審計處、基建處、資產處應成立專門小組，聯合設計、施工、監理等單位及時做好竣工財務決算編制工作。第一，準備立項批復文件，項目可研報告及批復文件，發改委批復投資計劃，項目施工設計資料（包括施工圖、勘查設計圖等），相關施工、采購、設計合同文件，竣工驗收報告及工程決算報告書等資料；第二，開展自查，有無不應在基建項目中列支的各項費用，有無超概算超標準的各項支出，有無未經批準變更項目建設地點、內容或主要功能等情況；第三，歸集整理項目各種檔案資料，逐項清點核實施工現場和庫存的材料物資；第四，梳理賬務，清理各項債權債務；第五，合理分配待攤投資，正確計算新增固定資產價值；第六，聘請有資質的社會中介機構進行審計，以審計報告為依據編制竣工財務決算，并組織項目驗收，交付使用新增固定資產。
（四）加強部門之間協調，各部門齊抓共管
基建部門要及時通報項目進度、變更情況，以便財務合理安排資金、審計及時監督；財務部門要經常與基建、審計等部門進行溝通并經常通報項目款支付情況，避免超付；國資部門對已竣工驗收項目要及時登記交付使用資產，對已使用但未辦理財務決算的資產采用暫估價方式調整資產。
（五）配備專業會計人員，加強會計人員業務技能培訓
加大對基建財務人員的培訓力度，多渠道全方位地加強基建財務人員的專業知識培訓，使基建財務人員不但能夠熟練掌握基建項目的一般程序和基本流程，而且還熟悉基建財務制度和相關的政策法規以及工程概預算、工程招標、工程投資計劃等方面的專業知識，向廣深型和多能型發展，成為具有創新思維和開拓精神的高層次的基建財務管理人員。
（六）建立對基建財務風險控制的有效機制
目前，高校領導未能充分認識基建財務人員參與學校資金管理的重要性，高校領導有責任去建立健全基建財務管理制度（如：資產管理制度、工程合同管理制度、工程變更審批制度、供材采購管理制度、重大財務事項報告制度等），將基建財務內部控制工作落到實處；落實教育部嚴禁高校進行風險性投資的規定，對大額資金調動和使用，應對資金支付的真實性、合理性、合法性進行認真審查，建立實施責任追究制度；各級教育主管部門應加強高?；ㄙY金的監管，對高?；ㄙY金往來、資金管理情況應定期與不定期地進行檢查，并將基建資金安全管理作為評價財務管理狀況的主要指標之一，列入領導干部經濟責任審計的范圍；合理控制貸款規模，嚴格按照教育部與財政部規定的高校貸款的原則使用和管理貸款資金，以防范財務風險。
【參考文獻】
［1］ 黃平.新形勢下高?；ㄘ攧展芾韱栴}的思考［J］.洛陽理工學院學報，2009（6）.
