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大額資金審批流程范文1
關鍵詞：風險管理；財務風險
財務風險通常包括融資風險、營運資金風險、資產結構風險、大額支付風險、內控制度缺失、信用政策不當風險、預算控制風險及稅收風險等。
一、融資風險
輕資產型企業缺少抵押或擔保物，使其較難獲取銀行等金融機構的授信及貸款，如單純依靠短期流動性貸款，會導致公司資金結構不合理，融資成本過高。另一方面，企業如無視財務結構風險而過度舉債，不但會背負沉重的舉債成本，還會因逾期負債影響企業再融資和金融機構對企業的授信評級。企業應認真分析自身的優劣勢，打破現行的投融資結構，積極通過銀行貸款，與其他合作商、風投資金合作的方式，引入項目資金，建立多渠道的融資渠道，實現多元化的資本運作模式，逐漸形成資本運作的良性機制，保證企業良性運營和投資運作。
二、營運資金風險
營運資金是企業生存發展、項目運營的前提條件，企業多項目同時啟動面臨著資金分散、分配失控、喪失機會成本等風險。企業應加強資金的計劃管理，將資金流的管理擺在企業經營管理的重要地位，科學管理資金流向，以年度經營計劃為基礎，編制年度資金計劃和月度滾動資金計劃，合理控制資金，確保公司的各項目資金使用，保障項目運營計劃的順利實施。規范資金使用，強化資金管理，引導資金分配，優先安排優質項目，實現資金的最優配置，從而盤活資金存量，合理統籌資金，提高資金使用效率。
三、資產結構風險
建立財務預警機制，當企業主要財務比率指標發生異常變化時，應能將預警信息及時反饋，提示風險。在資產質量，資產流動性方面予以重點關注，分析企業的流動比率，速動比率，現金比率，應收賬款周轉率，資產負債率等是否達到行業平均水平。通過主要財務指標的變動分析，可以將財務狀況及時反饋經營管理層，以便做出相應的經營決策調整。
四、大額支付風險
物資采購沒有固定的供應商，多采取大額現金支付的方式，極有可能產生經辦人員舞弊的現象。造成這種現象的原因有以下幾個方面：一是對大額現金支付存在的隱患與風險認識不夠；二是缺乏對大額現金加強監管的相關制度；三是經辦者利益驅動違規套現。企業應建立大額現金支付審批制度，通過逐級審批流程，進一步規范企業大額現金的使用。
五、內控制度缺失
公司制度中對于財務風險管理的關注不夠，導致在合同管理、物資管理、招投標管理、項目投資管理中存在財務風險控制的盲點，內控體系建設設計層面缺失。建議企業從銷售源頭抓起，從合同簽訂，物資采購，招投標和項目投資前期論證環節入手，建立相應的風險控制點，完善內控控制體系，筑起財務風險管理的第一道防線，做到事前控制，堵塞漏洞。
六、信用政策不當導致壞賬風險
企業為擴大銷售，缺乏對客戶進行有效的信用評級導致企業應收賬款的大量增加，加大了企業的管理成本和資金成本，影響了企業的償債能力和資金周轉。建議企業加強對應收賬款的管理，制定適度的信用管理制度，明確信用風險管理政策，梳理、細化信用風險管理流程。建立顧客信用評級制度，對其信用等級和賒銷額度進行及時調整，發揮信用風險預警監督職能，防范壞賬風險。
七、預算控制風險
預算目標不合理、預算編制不科學，預算執行不力，缺乏嚴謹性，導致預算管理流于形式?？己瞬粐?，未將預算管理執行情況進行相應的獎懲，預算超支的結果無法制約項目執行層，并使成本超支得到有效控制。企業應實行以年度目標任務為指導的全面預算管理，增強預算工作中對各個環節的風險把控能力，通過建立切實有效的預算控制體系，建立成本預算控制點，以預算點的控制為根基，通過完善預算流程，使得預算編制組織合理，運轉高效，科學可行。嚴格執行預算的控制與反饋，使預算管理具有可操作性。
八、稅收風險
企業對稅務風險防控不嚴，對有關稅收法規的精神把握不準，在稅收政策發生變化時沒有及時調整納稅行為，容易造成未及時足額繳納稅款的問題，導致企業遭受財務損失和行政處罰。企業應全面了解最新法律法規政策，合理利用稅收優惠政策進行稅收籌劃工作，認真履行代扣代繳義務，及時足額稅款，并在此基礎上做好稅務風險管理，建立良好稅企關系，嚴格防范涉稅風險。做到事前進行稅收籌劃，事中控制涉稅風險，事后加強納稅管理。
九、控制或有負債，規避潛在風險
企業應警惕或有負債給企業帶來的潛在風險，對已貼現商業承兌匯票，未決訴訟、未決仲裁等事項進行專項管理登記，尤其是為其他單位提供債務擔保，應控制在企業可承受的能力范圍內，嚴禁未經同意和審批，董事、經理擅自以公司名義為他人擔保。
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為防范辦照、辦證過程中的廉政風險，該局重點采取了四項措施:一是堅持公開透明。按照《省工商局政務公開實施辦法》的規定，將行政審批事項、依據、權限、時限、程序、收費標準和依據、舉報電話等向社會公開。在公開的內容上堅持以公開為原則，不公開為例外，認真落實行政許可結果、行政處罰結果、享受優惠政策結果、服務承諾結果等“四公示”制度，自覺接受群眾監督。在公開方式上，因地制宜，因事制宜，選擇網絡、新聞媒體、設立公示欄、印發便民手冊、設置電子顯示屏和觸摸屏等多種形式公開，切實方便群眾知情、辦事。二是推行網上行政審批和電子監察。以政府開展電子政務建設為契機，依托全省統一的電子政務網絡平臺，將工商機關行政審批項目在網上實現互聯互通，使審批事項能夠在網上辦理，真正做到“一門受理，網上流轉，全程監督，公開透明”。通過電子監察，加強對審批項目的實時監督，使整個審批流程公開透明，發現問題及時預警糾錯。三是加強辦證窗口規范化建設。要求注冊大廳必須做到一個“窗口”對外，實行一條龍服務;嚴格執行首問負責制、限時辦結制、一次性告知制等制度;倡導引導服務、預約服務、跟蹤服務等延伸服務事項。
突出干部選拔任用工作的規范，著力防控用人風險
由于工商部門實現省以下垂直管理，因此，做好選人用人風險的防控是該局十分關注的一項工作。主要采取以下措施把住“六關”:一是民主推薦關。實施公平公開的民主推薦制度，凡民主推薦票數未達到規定得票率的，不得列為考察對象。二是干部考察關。考察干部時堅持廣泛認真聽取群眾意見;紀檢監察干部參加干部考察工作，對考察過程進行監督;堅持群眾公認的原則對民主測評中沒有得到多數干部群眾支持的不得作為提拔任用的對象。三是廉政審查關。人事部門對擬提拔使用干部在提交黨組會研究之前書面函詢紀檢監察機構，由紀檢監察機構對擬提拔任用的干部進行廉政審查，凡未經廉政審查或經審查廉政方面存在問題的，不予提拔重用，防止干部“帶病提拔”。四是會議決定關。各級黨組討論決定干部任免事項充分發揚民主，一律采取無記名投票表決的方式作出決定。五是公示試用關。
突出項目建設和大額資金使用的規范，著力防控項目、資金風險
工商行政管理系統屬垂直管理體制，系統較大，每年都有一部分項目建設和大額資金使用，該局重點采取了以下措施:一是堅持黨組集體研究的原則。凡重大工程項目、政府采購項目、大額資金的使用都必須經黨組集體研究決定，同時成立相應的領導小組，領導小組必須有紀檢監察機構負責人參加，對決策過程以及執行情況實施監督。二是規范項目建設和資金分配使用行為。制定出臺了《江西省工商行政管理系統基本建設管理辦法》。對基本建設項目申報、審批及立項、基本資金管理、項目建設標準、項目工程招標、項目設計、項目開工審批、項目施工管理、工程竣工驗收、項目建設財務管理、項目建設審計、項目建設檔案管理等全過程進行規范。為加強省局對系統基本建設項目補助資金的管理，出臺了《關于加強對工商系統基建項目補助資金管理使用的通知》。為確保專項補助資金分配的合理和公正性，省局成立了有紀檢監察機構參加的專項補助資金分配領導小組，從制度層面上有效地防控了項目建設和資金使用風險。三是嚴格執行公開招投標和政府采購有關規定。堅持公開、公正、公平，防止暗箱操作搞私下交易;招投標結果在第一時間向全局干部職工公示，以接受群眾監督。四是實行會計集中核算管理制度。省局近年來對內設機構及所屬事業單位進行財務審計發現，個別單位財務管理不規范，為加強財務管理，防范財務風險，在全系統推行了會計集中核算管理制度，取消了省局機關和直屬機構的會計崗位，由計財處對各單位的財務實行統一收付、統一核算、統一管理。（本文作者：王曦單位：江西財經大學）
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破解難題，求變圖新
2006年末，在完成農村信用社統一法人改革后，慶陽銀監分局發現部分農村信用社信貸投向出現了偏離“三農”，偏愛大額貸款的不良傾向，全市農村信用社在中央銀行專項票據兌付到位的情況下，仍然出現了資本充足率偏低、最大單戶貸款超標、大額貸款行業風險集中的問題，分局及時向各聯社下發了風險預警提示書，責成各家聯社嚴格控制單戶貸款比例，嚴格控制單筆30萬元以上大額貸款的發放，但隨之而來的是資金運用問題更加突出。如何把有限的信貸資金安全地投放出去，分局經過調查研究，出臺了《關于全市國有商業銀行培育小企業成長，改進金融服務的指導意見》，要求各家商業銀行每年至少確定10戶以上的培育對象。針對農村信用社一級法人自較強的特點，分局制定下發了《慶陽市農村信用社大力推廣小企業貸款指導意見》，明確提出把小企業貸款業務作為新時期農村信用社信貸業務新的利潤增長點的監管要求，成立了以局長任組長、相關科室負責人為成員的推動領導小組，于2007年6月在西峰區聯社開展小企業貸款業務試點工作。
全程策劃，流程再造
2008年6月，分局對西峰區聯社一年的試點情況進行了系統評估，認為西峰區聯社小企業貸款業務已全面啟動，但確保小企業貸款持續發展的“六項機制”還沒有全面建立起來，小企業貸款管理有待于進一步規范。為跟進指導，分局直接派出監管人員入駐西峰區聯社，經過深入分析研究，提出了“六項機制”建議和要求，起草了《西峰區農村信用合作聯社小企業貸款試點方案》，幫助聯社從業務構思、流程設計，制度建設、風險控制、對外宣傳、員工培訓、業務推廣等方面全面推進，指導聯社制定了小企業客戶評級授信、利率定價、貸款審批，激勵約束、風險管控、違約通報等10項管理制度和操作流程。
組織優化，規制重構
對長期從事農戶信用貸款業務的農村信用社而言，開辦小企業信貸業務沒有現成的組織體系、業務平臺、產品線和運作機制，困難較大。在分局的指導下，聯社成立了專門的小企業信貸部，層層篩選小企業信貸客戶經理，并請專業人員培訓小企業客戶經理22名，保證了業務的順利開展。
分局堅持規制為先，貫徹風險可控、成本可算，信息透明的原則，重點關注風險管理環節。2007年指導聯社起草制訂了貸款審批制度。2008年6月，要求聯社按照銀監會小企業貸款“六項機制”完善規章制度。經過幾個月的駐社幫助，修訂了包括小企業貸款高效審批、獨立核算、自由定價等在內的17項管理制度和操作流程，逐一規范界定了貸款“三查”的重點環節和風險點，并匯編了《慶陽市西峰區農村信用合作聯社小企業貸款操作手冊》，為信貸人員，管理人員提供了規范操作的讀本，為下一步全市農村信用社小企業貸款的推廣打下了基礎。
產品創新，理念更新
2007年6月，分局主持參與開展市場調研，確定以城區專業化市場的個體經營戶為初期試點目標。2008年6月以來，駐社人員根據目標市場，量身定制并總體下調了利率水平。以客戶經理自身可提供或承受的風險補償能力為限，據以控制客戶經理的授信額度或維護貸款規模，為杜絕信貸管理人員授信及審批權限風險作出了制度性安排。
鑄造品牌，合作共贏
立足優勢打造品牌。在分局的積極引導下，農信社研究開發了覆蓋建材、裝修、家紡、五金、農資、餐飲等行業的六大系列信貸產品，不同資信的客戶可以自主選擇，初步滿足了客戶的貸款需求。浮動、差異，市場化利率定價機制和優惠利率措施，使農信社的信貸產品具有較強優勢，鼓勵客戶長期合作。
著眼資源合理配置，提供優質服務。規范的客戶經理準入和培訓制度，使小企業信貸客戶經理具有專業資質要求，能為客戶提供優質服務。
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關鍵詞：清算業務 超期賬款 資金流動性風險
隨著信息科學的廣泛應用和信息技術的快速發展，清算業務逐漸被信息化和數字化。從清算平臺建立到實現無紙化清算，清算流程的簡化大大縮短了清算業務處理周期，從之前的月清算變為目前的周清算。清算周期的縮短，對清算平臺資金流動性的管理和控制提出更高的要求，傳統的清算業務處理模式面臨巨大的挑戰。國內外民航清算業務中，清算平臺均面臨不同程度的超期賬務資金墊付問題，傳統清算業務處理模式產生上億的資金墊付，周期多達數月，嚴重威脅到清算平臺的資金流動性。
本文提出超期賬款統計優化和聯運業務賬款超期風險控制策略，設計了計及應收賬款超期預警機制、賬戶支付清算精細化管理機制的管理體系，并提出了計及付款賬戶審批、超期賬款核銷控制、考核評價與激勵機制的內控體系建設方案，有助于解決民航清算平臺因大額資金墊付產生的資金流動性問題。
一、清算業務現存問題及原因分析
中國航空結算中心（ACCA）是國內為航空公司提供收入管理服務、清算服務、數據處理服務的唯一專業企業，目前為包括國航、南航、東航、海航在內的三十多家航空公司提供清算業務處理服務。2015年全年的清算金額約為196億元人民幣。
在民航清算業務處理過程中，通過國際清算所（ICH）進行資金結算的航空公司稱為清算所成員（ICH成員），ICH成員能夠嚴格遵守ICH清算規范準時劃撥資金；因信用資質等原因不能通過國際清算所進行資金結算的航空公司即為非清算所成員（NCH成員）。NCH成員作為被開賬公司時，經常無法按期劃撥賬款，ACCA需代替其向開賬公司付款，形成墊付款。2015年，ACCA全年發生墊付資金累計金額約為4億元人民幣。大額墊付款會降低企業的短期償債能力，減少企業營運資本，形成資金流動性風險。資金的流動性風險增加同時使企業的經營風險加劇，進而對企業的持續經營能力產生不良影響。
二、清算資金流動性風險防控的主要措施
隨著民航業企業整體資金周轉速度的不斷加快，清算業務處理的周期也在不斷縮短，已從之前的月清算變為目前的周清算，但目前對于墊付款的統計分析周期仍為一個月。清算業務處理周期的縮短直接導致相同日歷時間內產生墊付款的概率大幅增加。因此應根據清算周期的變化，相應改變墊付款的統計期間。新的超期賬款統計方法運用將會減少墊付款項筆數。
目前ACCA對墊付款進行集中管理，并建立了墊付款的預警機制，即當超期款項的延付時間超過3個月時，“警報”被觸發，ACCA會停止為延期付款企業墊付資金，同時向其對應收款公司開賬，追回墊付款項。目前存在的最突出問題是，觸發預警的因素設計不合理，導致“警報器”失靈，因此需要對預警機制整體進行完善。一是根據本企業資金運營情況合理設置預警金額，對于超過預警金額的墊付賬款采取相應限制措施；二是縮短超限時間，降低超期墊付賬款資金占用總額。增加和改變預警觸發的條件，可以增加“警報器”的靈敏度，最大限度地發揮警示作用。
在目前在清算業務的運行管理中，存在賬戶日常監控執行力度薄弱，信息反饋機制缺失，對清算數據分析的重視程度不夠的問題。實施賬戶支付清算精細化管理機制，通過對清算系統資金流轉的實時監控，及時掌握各航空公司賬戶支付清算情況，對“超期賬款”賬戶實施重點監控，加大對清算資金流動性風險的防范與控制力度。對整個清算業務處理流程做到“全程跟蹤、動態監督”，真正起到督促和跟蹤落實的作用。筑牢內部監督審核防范關口堅持要按崗位設置相分離制度，加強崗位制約，建立付款賬戶審批制度，對于大金額的資金墊付，實行集體決策制度或聯簽制度，嚴防“一手清”和“一支筆”的現象發生。建立健全考評機制，對延期付款的航空公司，設置專人進行管理，建立責任制度。如通過對某航空公司的催款頻率、催款效果、回款比例等數據的分析，形成崗位的工作評價。同時引入激勵機制，強化盡職考核和責任追究。將工作評價結果與之掛鉤，表彰與處罰并舉，形成良性循環，不僅可以促進內部控制的有效執行，還能保證內部控制的執行效果。
此外企業還可以通過深度挖掘數據，為航空公司提供基于聯運業務超期賬款分析形成的信用評估報告，分析報告不僅有利于ACCA防范自身風險，還可以增加現有清算服務的產品附加值。
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一、做到精細管理，促進企業持續健康發展
（一）狠抓落實，努力實現財務管理工作科學、精細化。
行動是保證細節落實的關鍵。杰出的策略必須加上杰出的執行才能奏效。企業管理者在工作的時候，發現有許許多多重要的細節，但對細節的理解和重視再多，若沒有行動，也只能是“竹籃打水一場空”，是假把式。我們在審核報銷的發票時，按照“零差錯”為要求，嚴格實行“九審九看”制度，即：一審業務內容，看是否符合財務制度和開支標準；二審發票真假，上網查看票據真實性；三審付款單位，看是否與本單位名稱相符；四審填制日期，看是否與發生業務的日期相近；五審用途，看是否與發票有關；六審發票簽章，看是否與出票名稱相符；七審金額，看計算是否準確；八審大小寫，看清單大小寫金額是否一致；九審票據整齊，看有無涂改、刮擦現象。對不符合規定的票據，堅決不予辦理報銷手續，從源頭上杜絕漏洞，確保財務管理工作的準確性、精細化。
（二）嚴格精細管理，促進企業管理有章可依、有章可循。
嚴格管理應該體現在嚴格制度、嚴格考核、嚴格獎懲等方面，也就是工作要確定標準，考核要嚴肅認真，不能走過場，考核結果要兌現獎懲，做到公平合理，賞罰嚴明，進而根據工作標準進行整改提高，由此形成一個良性的管理態勢。一是要逐步完善各項規章制度，理順工作程序，使各項管理有章可循，并嚴格把握制度的可行性和有效性，切實做到職責明確，分工合理。二是要加強內部管理，對各個環節進行嚴格的控制，加強目標考核。三要嚴格工作紀律，實現管理的規范化，增強大家的規范意識，從思想上杜絕松散拖拉的不良現象。四要加強職工教育，嚴格執行末位淘汰制，建立起長效的競爭機制，不斷增強職工的學習意識和危機感，從而全面提升職工的整體素質。只有在企業內建立起一套規范完整的制度體系，才能形成規范的工作程序。通過建立嚴格的制度，約束和引導員工的行為，讓員工知道自己該做什么，不該做什么，知道該怎么做，進而培養職工良好的行為習慣和自覺的行為意識。然而，嚴格管理絕不是治人，更不能把環節管死，而是要遵循科學化、人性化的管理原則，在公平的前提下，結合實際，制定合理可行的規章制度，使員工主動服從管理，熱愛企業，積極履行職責，最終實現提高工作積極性、提高工作效率的目的。
（三）以點帶面，崗位輪換，全面推廣精細化管理經驗
由于財務人員業務素質水平參差不齊，如果有好的榜樣，有經驗豐富的財務骨干1對1帶領學習，就會發揮很好的模范效應，也會帶動財務精細化管理水平的全面提升，通過會計工作交流和崗位定期輪換，不斷提高財務人員綜合素質。首先，會計人員的崗位輪換制度，給會計人員創造了展示自身能力的公平機會，為員工的發展在縱向的基礎上增加了橫向的平臺。良好的崗位輪換機制，可以讓會計人員全面接觸單位會計核算和財務管理業務，從客觀上為員工創造了學習的機會，搭建了持續溝通與持續學習的平臺，為單位和員工帶來雙贏。新接替的員工在熟悉新崗位的工作性質后，很可能改變以前的工作陋習，打破常規，擺脫經驗與專業知識的束縛，拓展工作思路，從不同的角度、意識、思路、方法等方面提出改進工作的創新設想。
會計人員的崗位輪換制度有利于打破崗位之間的隔膜。受崗位接觸范圍局限，容易形成員工以本崗利益為重，對其他崗位工作要求缺乏系統了解的局面。通過輪換，各崗位人員有機會體會本崗和其他崗位之間的協作，自覺進行換位思考，增進理解而共同解決問題，理解本職工作的意義，提高工作的積極性。
二、做到財務管理規范，提升財務管理水平
（一）強化會計核算，提升會計核算規范化。堅持實事求是的原則，認真填制原始憑證，精確計算數據，完整登記資產，及時整理檔案，從一點一滴做起，從細微之處入手，嚴格規范會計流程，真實反映核算內容。
（二）強化預算管理，提升預算管理質量。一是要加強預算標準化體系建設。深入基層調研，制訂標準定額，使預算編制有合理的依據；二是要抓好會計核算，夯實基礎管理。會計核算的統一、規范是預算管理規范化重要基礎。嚴格規范日常財務會計核算，使會計核算成為預算的基石；三是預算編報流程的規范。預算編報要嚴格按照“自上而下，自下而上，上下結合，分級編制，逐級匯總”的原則和程序進行。
（三）強化資金監管，提升資金監管水平。一是完善資金監管制度，強化對運作過程的制約。形成從資金審批、預算、使用、核算、管理，到監督、評價全過程的制度體系，促進資金管理規范化。二是將預算管理系統與資金監管系統進行對接，通過對資金支付行為進行全過程控制，實現資金信息與業務流程一體化，從源頭上防治，確保資金安全。三是規范重點大額資金支付。重點控制大額物資采購、工程款、捐贈支出、大額借款等支出項目。
大額資金審批流程范文6
關鍵詞：貨幣資金；內部控制；職責分離
一、ABC公司的內部控制構建背景
隨著公司業務的發展，原有制度已經不能滿足公司治理需求。為了加強管理，ABC公司自2012年開始全面建立和完善內部控制制度。
二、公司貨幣資金內部控制現狀
（一）貨幣資金定義。貨幣資金（以下簡稱“資金”）是指企業所擁有或控制的現金、銀行存款、其他貨幣資金等。公司的支票以及公司收到的匯票、本票、支票等視同貨幣資金管理。
（二）內部控制目標。1.確保資金的管理和使用符合國家法律、法規和公司內部規章制度的要求；2.明確現金管理、銀行賬戶管理等各業務的職責權限和崗位分離要求，落實責任追究制度，確保資金管理工作安全有效運行；3.明確資金計劃、資金收付、費用審批、資金相關會計處理等業務的管理要求、程序和權限，提高營運資金財務控制活動的有效性。
（三）公司的內部控制建設情況
1.嚴格執行年度和月度資金計劃。公司建立“自上而下，自下而上”年度資金計劃和月度資金計劃制度。年度資金計劃經過上下溝通和平衡，并經過總經理辦公會和董事會的審批后，由公司財務管理部據此進行年度的資金安排。
月度資金計劃是為了了解資金需求的實際發生時間和變動情況而編制，是年度資金計劃的補充。所有大額資金支出均必須在年度及月度資金計劃內方能支付。這為資金的提前合理安排奠定了基礎。
2.合理分工，實現不相容職務分離。為了做好資金的監控，保證資金的安全，公司采用了以下措施：
（1）網銀支付授權分工。財務管理部設置出納崗、一級授權支付崗、二級授權支付崗、三級授權支付崗進行貨幣資金的管理。每級授權支付崗有不同的金額授權范圍，通過銀行分出不同的優盾和密碼進行控制。同時規定出納崗不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。
（2）現金及票據盤點分工。出納崗負責每日下班前進行現金的盤點，核算負責人每月不定期進行現金監盤，財務管理部副部長每半年進行一次現金監盤。每次盤點及抽盤后分別在盤點表上簽字交由出納崗歸檔。
出納崗每月月末進行票據盤點，核算負責人進行監盤；財務管理部副部長抽盤現金時應同時抽盤支票庫存及領用作廢情況。盤點及抽盤后分別在盤點表上簽字交由出納崗歸檔。
定期盤點減少出錯的可能性，不定期的抽盤將杜絕舞弊行為，紙質資料的保存為責任追究留下證據。
（3）付款程序職責分工及流程。①會計人員打印付款憑證簽章后，連同相關原始附件交給核算負責人進行稽核?；擞姓`的，交由相關會計人員進行修改或者與報銷人進行溝通；稽核無誤的，交由出納崗以及各級網銀授權人辦理資金支付手續。②支付現金的，要求領款人在記賬憑證“經辦人”欄簽字確認，并在記賬憑證上加蓋“現金付訖”印章以示付款結束。銀行轉賬付款的，授權支付人員在其權限范圍內操作網上銀行付款，付款完畢后在記賬憑證及原始單據的第一頁上加蓋“銀行付訖”印章。
嚴格的付款流程，減少錯誤和舞弊發生的可能性。
（4）印章保管分工和使用規定。法定代表人印章由出納保管，財務專用章和發票專用章由核算負責人保管。
財務專用章在辦理銀行收付業務和出具證明財務事項時使用，法定代表人印章只能在辦理銀行收付業務時使用，發票專用章只能在辦理開具發票時使用。財務印章因公務需帶出單位的，需經過財務部長審批，且出去辦事人員應兩個以上。
3.減少現金支付，實現付款追蹤。公司規定，除下列范圍內的支出可以采用現金支付外，其余支出必須通過網上銀行轉賬支付：①支付公司外個人勞務報酬。②個人墊支10，000元以下的支出。③結算起點1，000元以下的零星支出。
通過支付方式的規定，減少了現金支付的頻率，公司所有通過銀行支付的款項都能追索到支付對象，便于追查事項責任。
4.銀行對賬及時，有效遏制錯誤及舞弊發生。出納崗收集銀行對賬單后傳遞給指定會計人員，由會計人員每月3日前完成上月銀行余額調節表的編制，交由核算負責人進行復核并簽字后進行存檔。對于發現的未達賬項，應當及時聯系銀行或催促相關部門提交單據履行報銷手續。原則上未達賬項的處理不得跨月。
5.加強票據管理，嚴格臺賬登記。出納崗負責公司支票的購買和管理。出納崗購買支票后，應及時登記《支票備查簿》，詳細登記開戶銀行名稱、支票號碼、支票類別等。提取備用金時，出納崗應根據庫存現金限額規定簽發支票。除提取備用金外，其他用途使用支票應填寫《支票領用單》，會計人員審核后，經財務管理部部長審批后領用。支票領用后應由領用人在支票備查薄上登記領用時間、領用人、支票號碼、用途、金額等信息。對于書寫錯誤的支票，應與支票存根一起加蓋“作廢”戳記后完整保管。未使用完的支票應連同法定代表人印章一起放在保險柜里。出納崗收到票據時，應檢查相關信息的正確性與完整性，核對無誤后登記臺賬。收到的支票，須于次日前交付銀行結算。收到的紙質匯票、本票等票據將原始票據存放在保險柜內，在票據到期前交付銀行結算。
6.嚴格執行分級審批制度，保證資金安全。公司建立了網上報銷系統，按照制度設置了審批權限，相關事項審批自動轉至相應領導，減少了人為控制。各分管領導根據分管業務內容對支付款項的性質和金額進行嚴格審核，有效的保證了資金的安全。
7.進行閑置資金管理，提高資金使用效率。根據每月的資金計劃，公司收支平衡后，經總經理辦公會審批同意后，大額閑置資金用于投資理財，小額賬戶資金與銀行簽訂協定存款協議，以實現貨幣資金的最大效益。
三、公司貨幣資金內部控制的優缺點
（一）優點
1.職責分工合理明確有效保障了資金安全?，F金由不同的人定期和不定期盤點，資金支付至少需要兩個人才能完成，有效的職責分工建立了相互牽制監督的制度，很大程度上杜絕了舞弊的可能，保障了資金的安全。
2.財務信息化為分級審批權限嚴格執行提供了平臺，并提高了工作效率。財務事項的分級付款審批完全由信息化系統自動控制實現，杜絕了人為改變審批權限的情況發生。同時網報平臺與日常辦公信息平臺實現有效對接，并在審批人手機上安裝了客戶端，及時提示其完成審批，節約了時間，提高了工作效率。
3.資金計劃的嚴格執行減少了不確定事項，提高了貨幣資金使用效率。公司目前在年度資金計劃之外，按照月度進行大額資金計劃的編制，便于公司提前安排資金的使用和融資。同時根據實際情況，對閑置資金按照金額大小可以采取措施提高資金使用效率。
（二）缺點
目前公司業務事項授權分工較細，金額控制較為嚴格。雖然通過信息化解決了嚴格按照制度進行審批的問題。但審批金額的限制導致部分常規事項審批鏈條過長，雖然保證了資金的安全，但在一定程度上降低了工作效率。
四、改進措施
根據目前實際情況重新制定分級審批制度，建議部分事項可以簡化審批程序，盡量避免重復審批。如：預算中的所有事項均是經過預算管理委員會、總經理辦公會、董事會的討論后集體確定的，若年初預算中已包含的事項，在不突破預算金額且具備充分付款條件的情況下，建議減少付款審批環節。（作者單位：中航通用飛機有限責任公司）
參考文獻：