前言：中文期刊網精心挑選了電子審計報告范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
電子審計報告范文1
境內生產藥品再注冊申報程序、申報資料
基本要求和審查要點（征求意見稿）
為深化“放管服”改革，優化辦事流程，簡化申報材料，強化風險防控，提高藥品再注冊受理審查工作效率，根據《藥品管理法》《藥品注冊管理辦法》有關要求，制定境內生產藥品再注冊的申報程序、申報資料基本要求及審查要點，作為各省、自治區、直轄市藥品監督管理局（以下簡稱省局）開展藥品再注冊工作的基本要求。
鼓勵各省局在本文件基礎上，結合工作實際不斷優化、細化相關程序和要求，推進再注冊的網絡化辦理工作，進一步有效控制藥品安全風險和提高服務相對人水平。
境內生產原料藥的再注冊工作參照本文件執行，適用于登記平臺登記狀態標識為“A”的原料藥，其中符合《國家藥監局關于進一步完善藥品關聯審評審批和監管工作有關事宜的公告》（2019年56號）第（八）條情形的原料藥，轉入登記平臺并給予登記號日期為其批準證明文件的有效期起始日期。未進行平臺登記而與藥品制劑申報資料一并提交研究資料的原料藥批準后隨藥品制劑一并進行再注冊。
一、申報程序
（一）申請
境內生產藥品上市許可持有人（以下簡稱持有人）應當在藥品注冊證書有效期屆滿前6個月，通過國家藥品監督管理局（以下簡稱國家局）報盤程序填報和生成《國產藥品注冊-（再注冊）申請表》（紙質版1份，電子申請表RVT格式1份），向其所在地省局提交再注冊申報資料（一套）。
（二）受理
省局應在5日內對申報資料進行形式審查。申報資料齊全、符合法定形式的，予以受理。申報資料不符合要求的，應當場或者5日內一次告知持有人需要補正的全部內容，出具補正通知書；持有人應當在30日內完成補正資料，補正后資料齊全、符合法定形式的，予以受理；補正后仍不符合要求的，不予受理。持有人無正當理由逾期不補正的，視為放棄申請，無需作出不予受理的決定。逾期未告知持有人補正的，自收到申報資料之日起即為受理。
予以受理的，發給《藥品再注冊申請受理通知書》和《藥品再注冊審批繳費通知書》，持有人應當在5日內按規定繳納費用；不予受理的，發給《藥品再注冊申請不予受理告知書》，并說明理由。
（三）審查審批
藥品再注冊審查審批時限為一百二十日。省局應當在受理后一百日內完成審查，二十日內完成審批。
如需持有人在原申報資料基礎上補充新的技術資料的，原則上提出一次補充資料要求，列明全部問題后，以書面方式通知持有人在八十日內補充提交資料。持有人應當一次性按要求提交全部補充資料，補充資料時間不計入審查時限。省局收到全部補充資料后啟動審查，審查時限延長三分之一。
經審查符合規定的，予以再注冊，發給《藥品再注冊批準通知書》。不符合規定的，不予再注冊并說明理由，出具《藥品不予再注冊通知書》，告知持有人依法享有的權利及救濟途徑，報請國家局注銷藥品注冊證書。
（四）送達
自審批之日起十日內,送達《藥品再注冊批準通知書》、《藥品不予再注冊通知書》。
（五）終止
對于持有人主動提出撤回再注冊申請、未在規定期限內繳納費用或另有規定的其他情形，省局終止其再注冊審查審批，退回申報資料。
二、申報資料基本要求
（一）境內生產藥品注冊-（再注冊）申請表
通過國家局藥品注冊申請表新版報盤程序填報，生成紙質版和RVT格式的電子申請表。
（二）證明性文件
1.
持有人、藥品生產企業的合法登記、《藥品生產許可證》、藥品GMP符合性檢查證明材料等資質文件復印件。
對于國家局關于取消證明事項的相關公告中規定的“改為內部核查”的證明事項，執行公告要求。
2.藥品批準證明文件及藥品監督管理部門批準變更文件復印件，藥品備案類變更、年度報告的證明復印件。已提出申請但尚未獲得批準、備案的，應提供相應受理通知書復印件。
3.藥品生產工藝、質量標準、說明書和標簽復印件。
（三）再注冊周期內藥品批準證明文件載明信息變化情況
提供五年內藥品批準證明文件及其附件載明信息（包括藥品注冊證書、藥品生產工藝、質量標準、說明書和標簽等）的變化情況及相關批準、備案、年度報告等情況，對其進行匯總回顧分析，形成基于風險的評估報告。
（四）再注冊周期內藥品批準證明文件和藥品監督管理部門要求開展相關工作情況報告
1.藥品批準證明文件中有下列情形之一的，應當提供相應資料或者說明。
（1）藥品批準證明文件（包括所附藥品上市后研究要求）或者再注冊批準文件中要求繼續完成的工作，應當提供工作完成后的總結報告，并附相應資料。
（2）附條件批準的藥品，應提供在規定期限內按照要求完成藥物臨床試驗等研究進展的說明和必要的證明文件。
（3）對于中藥品種保護品種，應當提供開展中藥品種保護相關研究工作進展的說明。
（4）國家藥品標準或藥品質量標準頒布件或修訂件等要求繼續完成工作的，應當提供工作完成情況的說明。
（5）藥品執行試行標準的，應當提供試行標準轉正申請情況說明。
2.藥品監督管理部門要求開展相關注冊研究工作的，應當提供相應資料或者說明。
（五）再注冊周期內藥品上市后評價和不良反應監測情況總結和分析評估報告
預防性疫苗還應包括疑似預防接種異常反應報告。
格式和內容可參考國際人用藥品注冊技術要求。
三、審查要點
（一）申請表
申請表應采用國家局規定的最新版填報軟件填報打印，打印版各頁與電子版文件的“數據校對碼”應一致，相關信息應準確，并由法人簽名和加蓋公章。應關注申請表所填寫的內容是否規范，并經核對無誤。對不符合要求的申請表，應要求補正。
（二）證明性文件
1.資質證明文件
根據國家局關于取消證明事項的相關公告要求，通過內部核查的方式核對持有人、藥品生產企業資質證明文件信息的符合性和有效性，包括《營業執照》、《藥品生產許可證》等正本、副本及變更頁，以及藥品GMP符合性檢查證明材料等。
《藥品生產許可證》應包含所申報品種的相應生產范圍。
2.藥品注冊證明文件
藥品批準證明文件及其變更相關證明性文件復印件，包括藥品注冊批件及其附件，與取得批準文號有關的其他文件及其附件，審批類變更的批準證明文件，備案類變更的備案證明文件，以及年度報告。
3.
藥品生產工藝、質量標準、說明書和標簽
應按要求提供國家局核準的生產工藝、質量標準、說明書和標簽，省局核對其符合性。
（三）再注冊周期內藥品批準證明文件載明信息變化情況
提供的五年內藥品批準證明文件及其附件載明信息的變化情況應全面，相關批準、備案、年度報告等情況應完整，變更評估報告應科學合理。
凡與原注冊核準內容有變更的，應提供相應證明文件，省局應對變更內容進行核對，審查變更是否進行了申報、備案、年報等。已申報尚未獲得批準或備案的，應按原注冊批準內容申報再注冊，并提供相應受理通知書復印件。
（四）再注冊周期內藥品批準證明文件和藥品監督管理部門要求開展相關工作情況報告
藥品批準證明文件和藥品監督管理部門要求開展的相關工作應當在規定時限內完成，提供相關工作的總結報告，并附相應的資料和證明文件；如果未在規定時限內完成，應當提出合理理由，并承諾完成時間。
（五）再注冊周期內藥品上市后評價和不良反應監測情況總結
提供的五年內藥品臨床使用及不良反應情況的總結報告中，臨床使用發生的不良事件或者不良反應信息應特別關注對嚴重不良事件、非預期不良事件的重點描述，相關分析評價應包括不良事件與藥品的相關性、發生頻率、嚴重程度等，明確是否存在潛在的安全性風險，是否影響藥品的安全性概況，在此基礎上綜合評價是否需要據此修訂說明書安全性信息或提出安全性警告內容。
（六）有下列情形之一的，不予再注冊：
1.有效期屆滿未提出再注冊申請的；
2.藥品注冊證書有效期內持有人不能履行持續考察藥品質量、療效和不良反應責任的；
3.未在規定時限內完成藥品批準證明文件和藥品監督管理部門要求的研究工作且無合理理由的；
電子審計報告范文2
一、存在的問題
1.政府審計主要是真實性審計和合規性審計，且審計技術方法和手段落后。我國有關法規規定對國務院各部門、地方各級人民政府及其各部門、國有金融機構和企事業組織以及法律、行政法規規定的其他單位的財政收支或財務收支的真實、合法和效率、效益進行審計監督。但在審計實踐中，我國的政府審計機關主要是開展真實性審計和合規性審計，其他諸如經濟責任審計主要是離任審計.缺乏事中、事前監督，政府采購審計、預算執行審計的開展時間很短。審計技術方法方面，還停留在詳細審計階段，特別是基層審計機關更是如此。政府績效審計的審計領域廣泛、審計內容復雜且多變、審計方法靈活多樣、審計工作量大，詳細審計幾乎不能滿足政府績效審計工作的要求?，F有政府審計經驗的積累不利于政府績效審計工作的開展。
2.政府審計主要是采用手工審計，“電子化”程度低或電子計算機利用程度低。為適應信息化發展的要求，目前我國正在利用計算機和網絡技術進行財政管理，即啟動“金財工程”，這是實現財政管理現代化，提高財政管理效率的必由之路，也是電子政務的重要內容。與之相適應，政府也在積極進行“金審工程’，實現審計工作.‘電子化”。但是據筆者了解，一方面政府審計機關特別是基層審計機關“電子化”程度低;
3.審計人員綜合素質不高，審計人員隊伍知識結構單一。審計工作能否得到加強，雖然受制于多種主客觀因素，但關鍵取決于實施審計工作的主體—廣大審計人員隊伍的素質。沒有一支訓練有素、結構合理的審計人員隊伍，就無法承擔新時期我國政府審計工作的艱巨任務。
4.審計結果傳遞和利用方式大大削弱了政府審計的效能和作用。采取司法模式的國家，如法國、意大利、西班牙等國的政府審計機構具有判決權和制裁權，因此其審計結果具有極強的法律約束力。美國會計總署雖然沒有上述權力.但其審計報告要提交給國會，其作用通過國會間接實現，主要由兩條途徑:一是對不接受審計建議的被審計單位停止撥款。這與經濟利益掛鉤，具有極強的約束力;二是召開聽證會，在聽證會上公開存在嚴重浪費或管理不善單位的審計報告，而各種新聞媒體的報道將給被審計單位帶來巨大的輿論壓力和，對推動審計建議的實施和強化審計報告的作用具有重要意義。英國的政府績效審計報告提交國會的同時還要公開發表。澳大利亞采取的另一項措施是后續檢查，對被審計單位管理人員根據國會、公共賬目委員會和審計報告的建議，針對本單位缺點提出的改進措施的落實情況進行檢查，并繼續向國會報告以前報告過但并未得到妥善處理的重要問題，直至審計長公署有理由認為所有改正措施均已落實。我國的政府審計機關每年也要向政府提交審計一報告，并由政府向國家立法機構—人大常委會提交年度審計報告，然而內容卻僅限于財政審計，其他審計均不出具對外報告。在審計結果使用上常常與設立該項審計的最初目的脫節。政府審計報告需要經過有關領導“審批”。這樣的審計結果傳遞與利用方式是政府審計的效能和作用大受影響。
5.我國未制定政府績效審計準則，也沒有適合我國國情的政府績效審計理論成果作指導，政府審計準則體系也還處于逐步完善之中。因此，當務之急是完善政府審計準則體系，適應我國政府績效審計實務工作的開展，盡快制定政府績效審計準則。
二、解決的對策
1.向社會審計學習。我國的社會審計與政府審計、內部審計相比，發展比較完善，政府審計向社會審計學習:第一，可以向社會審計機構借調具有豐富經驗、掌握最新審計技犬和審計方法的注冊會計師;第二，派遣政府審計人員到社會審計機構學習，使其獲得廣泛的實踐經驗并掌握有益的配套技術;第三，借鑒社會審計準則，完善政府審計準則體系和有關的法律體規，制定政府績效審計準則。
2.派遣審計隊伍的骨干力量到政府績效審計工作開展較好的國家或組織考察學習。例如，最高審計機關國際組織(INOSAI)，最高審計機關亞洲組織以及美國會計總署、加拿大綜合審計基金會，澳大利亞、新西蘭、德國、英國等的最高審計機關。
3.審計人員隊伍知識結構、人員結構多元化。第一，定期或不定期的對審計人員進行培訓，培訓內容應多元化，如審計技術與方法、政府公共管理、計算機應用、相關法律法規等;第二，采取激勵措施，引進競爭機制，促進審計人員主動學習，提高自身素質、完善知識結構;第三，招聘有豐富經驗的注冊會計師加入審計人員隊伍，為審計人員隊伍帶來最新的審計技術和審計方法;第四，招聘諸如經濟師、律師、工程師、公共管理專家、電子計算機專家等各類專業人才，使審計人員結構多元化，適應政府績效審計領域廣、內容復雜等特點的要求;第五，吸收大學畢業生進入審計隊伍，并對其進行必要的專業培訓，其原有的知識結構和現有的專業培訓，會使其在幾年之內成為審計隊伍的有生力量和棟梁。第六，根據政府績效審計的需要，在審計過程中聘請相關的專家參與或提供咨詢。
電子審計報告范文3
目前，給企業造成的嚴重攻擊中70％是來自于組織中的內部人員，只要攻擊者發現了業務系統的漏洞，往往業務系統網絡就會被攻破。而隨著攻擊手段的演變，傳統方式對保障業務系統的安全越來越力不從心。因此，針對業務系統的信息安全治理成為業務安全防護的重點。
但是，決策部門如何尋找治理業務系統的決策依據呢？決策部門如何定奪治理業務系統的先后順序、重要緊急程度呢？決策部門如何尋找制定內部合規性的依據呢？針對信息系統的審計報告就承載著這些重要的職能！審計報告正是業務審計系統價值的具體體現，它起到為制定決策提供重要依據的作用。
針對業務的審計需要報告的細粒度
從用戶需求角度看，需要報告細粒，度事實上，一項針對業務系統的審計產品的評價手段有很多。理論上講，有從審計精度入手做評價的，也有從審計行為的廣度入手做評價的。但無論怎樣，我們認為用審計行為的結果――報告來評價是比較科學的。以銀行的業務為例，銀行的業務主要有銀行傳統業務、銀行中間業務、電子銀行業務三大類業務。第一類業務是銀行傳統業務，主要包括會計業務，即主要受理對公業務、面向工商客戶、以轉賬業務為主(比如各種票證)等; 出納業務，包括受理現金業務等; 對私業務(儲蓄) 業務以及授信(信貸)業務等，包括工商客戶和個人客戶貸款的發放和收回，逾期、呆賬、呆滯賬務的處理和追溯等。第二類是銀行的中間業務，包括代收電信公司的各類費用; 代付企業的工資、基金購買、銀行承兌等; 第三類是電子銀行業務，主要包括網上銀行、電話銀行等。他們都是將銀行作為資金結算的中心，作為電子商務中資金流的一方。所有的這些業務都有大量的后臺IT信息系統作為支撐，需要有強有力的審計報告進行業務審計。
再比如，能源行業主要的業務系統包括: 綜合管理信息系統、辦公自動化系統、電力營銷管理系統、生產監控管理信息系統、資產管理系統、電力地理信息系統、企業資源計劃管理系統等。同樣，這些業務的IT系統十分復雜和重要。為此，用戶存在著對這些業務系統審計的需求。如果一項針對業務的審計系統能夠對這些業務有充分的理解，并且通過對這些業務的理解，能以科學合理的方式呈現到審計行為的結果――報告當中來，我們才有理由相信，針對業務的審計系統是“值得信賴”的，這樣的報告才能達到管理業務的目的，這個審計系統在紛繁復雜的業務系統才算發揮了審計的作用。
從技術角度看，需要報告細粒度
業務網絡審計系統是基于應用層內容識別技術衍生出的一種強化IT風險管理的應用模式，它需要對應用層的協議、網絡行為等信息進行解析、識別、判斷、紀錄和呈現，以達到監控違規網絡行為、降低IT操作風險的目的。顯然，一個針對業務系統的審計必須承擔鑒證、保護和證明三個方面的作用。從技術角度看，審計系統需要審計的信息量大，采集的數據量多，比如對基本網絡應用協議審計，如HTTP、POP3、SMTP、FTP、TELNET、NETBIOS、TDS、TNS、DB2、INFORMIX等進行詳細的實時監控、審計，并可以對操作過程進行回放，對各類如Oracle、DB2、Sybase、Informix、MS SQL Server等數據庫操作也需要審計; 同時，對一些OA操作進行審計。在這些龐雜的信息量下，如果系統呈現的信息缺失、失真或錯誤，往往會給用戶輕則帶來決策失誤，重則帶來安全事件無法追究的窘境。由于報告成為了取證、追查、建立制度的重要依據，報告應該越細越好。
從審計政策角度看，需要報告細粒度
隨著中國國際化程度的日益提高，國內許多規范正在朝著國際化方向發展。以SOX法案為例，在美上市的中資企業如中國移動集團公司及其下屬分公司等，就面臨著該法案的合規性要求; 而商業銀行同樣也面臨Basel協議的合規性要求; 政府的行政事業單位或者國有企業則有遵循等級保護的合規性要求，等等。實際上，從2001年起，政府、電信業、金融業、大企業等都已經先后制定了相關的法律法規，比如: 國家《計算機信息系統安全保護等級劃分準則》、《商業銀行內部控制指引 》、《中國移動集團內控手冊》、《中國電信股份公司內部控制手冊》、《中國網通集團內部控制體系建設指導意見》、《銀行業金融機構信息系統風險管理指引》、《商業銀行合規風險管理指引、《保險公司內部審計指引（試行）》、《保險公司風險管理指引（試行）》、《深圳證券交易所上市公司內部控制指引 》、《上海證券交易所上市公司內部控制指引 》等。這些文件的出臺，是IT合規性建設的必然發展趨勢，讓面向業務的審計系統也不得不向“合規性要求”方向發展，這些也促成了報告在審計系統中扮演著越來越重要的角色。
如何實現
報告細粒度
好的網絡安全審計系統應該可通過對被授權人員和系統的網絡行為進行解析、記錄、匯報，可幫助用戶事前規劃預防、事中實時監控、對違規行為響應、事后做合規報告、事故追蹤回放，加強內外部網絡行為監管、避免核心資產（數據庫、服務器、網絡設備等）損失、保障業務系統的正常運營。
此外，一套完善的審計報告查詢、輸出機制――數據分析模塊必不可少，應該滿足對審計日志查詢、審計事件統計分析、審計報告輸出等各種應用的不同使用要求。日志分析與審計報表組件能夠對審計事件、會話日志、流量、用戶操作日志、SOX報表等5類審計事件進行統計和查詢，圍繞審計策略設定審計輸出報告，使得審計工作人員能迅速精確地獲得自己所關注的審計事件信息，將管理人員從繁雜、枯燥的IT內審中解放出來，最大程度上降低IT內審工作的工作量。
以金融機構為例，在銀行系統中經常需要對一個應用系統（如存貸系統）業務操作發生的事件進行后臺數據調整。這時，為了保證調整過程可以被審計記錄以及事后審核，就引發了部署審計系統和數據分析模塊的需求。
電子審計報告范文4
1、電子商務對相關會計法規的沖擊
傳統的商務活動從簽約履行合同到款項結算，伴隨業務過程的信息流、資金流等一般以書面形式出現并由經辦人簽字確認，會計核算制度、結算制度、審計制度等均離不開這些原始資料。電子商務造就了自動化、無紙化、數字化的環境，數字簽名代替了紙面簽名，這必然對傳統的適應于紙面交易的會計法規帶來。
2、電子商務對傳統貨幣及結算體系的影響
電子商務環境下，傳統支票、現金的主導地位逐步被數字貨幣所取代。數字貨幣或電子貨幣是采用電子技術和通信手段在市場上流通的按照法定貨幣單位反映商品價值的信用貨幣。它實際上由一組數字構成，含有用戶的身份、密碼。金額等，并以字節形式儲存在個人電腦的數字價值單位（DVU）。數字貨幣的出現就會引起新的犯罪和各種舞弊行為的再現。
3、數字產品應如何進行會計核算
傳統會計中，諸如機軟件、報刊影視產品等以實物形式出現，在會計作為存貨以成本原則進行確認和計量，進行進、銷、存數量金額核算，并反映到報表中。而在電子商務形式下，數字產品已超出資源限制的約束，數量和內容可無限制地復制，按實物產品方式反映資產價值已失去了其實在的意義。在具體會計核算中，這些產品無法反映具體存貨數量和金額，只有銷售數量和銷售額。
4、建立網上實時會計報告的問題
傳統會計報告模式一般指企業對外提供會計報告的方式，尤其是上市公司的會計信息揭示方式。電子商務方式下，企業會計信息系統是建立在互聯網上的；不管是提供定期還是實時信息，是提供綜合信息抑或明細信息，是向債權入、投資者提供還是向社會大眾提供，技術上的限制已不復存在，建立網上實時會計報告已成為可能，必然會引出以會計報告為基礎審計問題，即是如何開展網上審計的問題，網上審計不僅可能而且成為必要的審計手段。
基于傳統會計基礎的審計活動必然會因為會計受電子商務的諸多沖擊與影響而產生連鎖反應，電子商務這一新興的商業活動形式同樣也是“一柄雙刃劍”，既給審計活動的開展帶來的機遇，也使傳統的審計活動受到了巨大的挑戰。
電子商務的發展給審計帶來機遇
（一）審計業務的服務范圍將更加廣泛。電子商務形成了全球統一規范競爭的大市場。而審計為了更好地適應電子商務的客觀要求，服務于這個大市場，其服務范圍也相應地不斷擴大；不但要服務于物資生產領域，還要服務于非物資生產領域，面向政府、流通行業、生產行業、消費者以及國內外貿易的各個方面。在互聯網的支持下，跨國、跨地區審計已變得輕而易舉，審計人員通過收發E－MAIL進行電子函證、審計測試等，都大大加速了審計的工作效率和質量，擴展了審計的業務范圍。
（二）審計費用將大大降低。服務器在收到客戶委托后，可自動地將被審計單位信息匯集到客戶信息數據庫中，以使審計人員對收集到財務信息進行、評價、預測、尋找突破點。主要表現在以下幾個方面：①節約了有關搜尋審計信息、審計證據的長話、電傳，以及審計資料傳遞的郵費，所有的一切工作均在上進行；②減輕了審計人員對審計信息的搜尋成本、等待成本，以及與其他有關單位、個人的聯給費用；③節約了審計人力，減輕了勞動強度，減少了低素質勞動者的數量；④節約了發生在審計工作中的能源、資源，包括商品流、信息流、資金流、人員流的耗費。
（三）審計測試工具多樣化、化。當今，企業間的競爭日益激烈，誰掌握先進的技術和最新的商務信息，誰就會在競爭中處于領先地位。在電子商務中，企業運用各種現代化的電子工具，諸如 EFT（電子貨幣）、BBS（電子公共系統）、E－MAIL（電子郵件）等等系列化、系統化的工具，使經濟主體間的經濟交易得以迅速準確的進行。審計人員在審計過程中，為了不斷滿足委托方的客觀要求，必須采用多樣化、現代化的審計手段為客戶服務。新的審計形式的出現，打破了原先束縛審計自由發展的桎梏會計實時報告系統的運用，更加速了財務生成的及時性，便于審計掌握第一手信息數據資料，及時對企業的財務狀況進行審計，這為審計的充分發展提供了一個新的時機。
（四）審計報告、審計結論更及時、準確。電子商務將會促進審計網絡化，也大大縮短了審計報告、審計結論的生成周期。主要表現在以下幾個方面。
（1）當會計報告實時系統出現后，可以隨時生成會計報告，使審計人員可以迅速掌握到第一手信息資料，實現審計的實時跟蹤。
（2）審計測試過程迅速化。電子商務下，審計人員運用先進的審計工作在先進的測試軟件的支持下，對被審計單位進行審計，使得原先由手工進行的審計工作可由計算機替代，大大提高了審計效率，使審計過程簡單化、迅速化。
（3）審計結論、審計報告生成網絡化。在審計人員搜集到充分的審計證據后，便可由專業審計人員進行各種審計測試。最后由審計專家進行網絡會診，就某些重大審計問題進行商榷、鑒定，迅速形成審計結論，并及時出具審計報告。
（五）審計市場將趨于國際化。隨著電子商務不斷發展、擴散，審計市場必將打破國界而趨于國際化，使得全球各地區的人們可以在國際化的審計市場中方便于尋求自己所需的審計商品，同時有為其他用戶提供自己的審計商品，最大限度地實現審計商品的等價交易。同時，審計市場國際化，大大提高了審計人員對被審計單位的財務報告審計質量有效性、及時性、準確性，也為電子商務的進一步發展提供新的市場機會。
電子商務對傳統審計帶來的沖擊
1.審計環境的改變
電子商務環境下，審計人員面對的是企業的電算化會計信息系統和網絡財務系統，企業的賬務系統以程序語言的形式存放于計算機中，肉眼難以對會計處理流程以及內控制度形成全面的感性認識。網絡形式的財務系統的合理性，安全程度將直接影響到審計工作的質量和效率，如硬件設備的穩定性、上下兼容性、軟件本身質量的高低，以及企業實際情況的適應性等。而這些技術又受到技術和人為的諸多因素影響，審計環境不定因素增加。
傳統審計面對的是相對有序的外部環境。而在電子商務環境下，傳統企業紛紛上網開展電子商務，展開競爭，甚至出現了沒有經營場地，沒有物理實體，沒有確定辦公地點的虛擬企業。這些企業只要在Internet的一個結點上租用一定的空間經過數字認證機構的認證即可在同上接受定單；尋找貨源，進行買賣交易。正是由于市場準入條件的放寬和有關商務的不健全，外部環境的不穩定因素增加，來自企業外部經營風險凸現，使原有的內控制度效果減弱，從而增加了審計的風險。
2.審計線索發生了改變
在手工環境下，的業務發生后約記錄于紙張上，按照會計處理的不同過程可分為原始憑證、記賬憑證、會計賬簿利會計報表。這些書面數據形成審計人所熟悉的勾稽關系，如數據被修改可辨認出修改的線索和痕跡，這就是傳統審計線索的基本特征。然而商務條件下，傳統的審計線索可能完全消失。在電子商務系統中，客戶的定單，企業的發貨單、發票、支票或收付款憑證等都以電磁信息的形式在網上傳遞并存儲于磁性介質中。同上交易正因為傳統的紙質單據消失而被稱為無紙交易。除了交易的原始憑證無紙化外，企業內部業務的審計線索也發生了質的變化。不僅記錄業務的內部原始單據，如領料單、入庫單、驗收單等原始憑據將變為電磁化的信息。會計的確認、計量、記錄和報告都集中由機按程序指令進行，各項處理再沒有直接責任人。代替傳統紙質數據的是電磁化的會計信息，這些磁性介質上的信息不是肉眼所能識別的，可能被刪改而不留下痕跡，有的可能只是暫存的信息，因此會造成到審計時才發現只留下業務處理的結果而不能追索其來源。即使系統圖有充分的審計線索；其產生與存儲方式，其特點與風險都與傳統的審計線索有重大變化。
3.審計范圍、審計對象的改變
電子商務環境下，審計范圍隨之拓展，因為在條件下，能夠接觸到會計信息處理的人可能不僅僅是被審計單位的少部分人員，由于資源的共享性；使得訪問共享資源的人可能非法進入，那么可能接觸會計信息處理的人員就可能涉及到整個網絡用戶，造成審計結果發生錯誤是很難確定責任人。如果再把審計范圍局限在被審計單位這樣一個小的范圍似乎顯得不太公平，但審計人員又不可能去審計被審計單位的責任人以外的其他責任人，這就給審計入對審計范圍的度的把握帶來了困難。
傳統的審計對象包括兩方面的一是被審計單位的財務收支及其有關的經營管理活動；二是被審計單位的各種作為提供財務收支和其他有關經營管理活動信息載體的會計報表和其他會計資料。電子商務條件下，網上經濟交易、資本決策均可在瞬間完成網絡系統中各工作站同時使用一個信息來源，資源共享造成對網絡系統的依賴性增大，因此，審計對象從傳統審計的會計報表及其他的信息資料轉變為原始資料和系統功能。包括經濟業務本身的合法性與真實性、原始資料的錄入工作準確性、網絡會計信息系統的可靠性和數據文件的安全性等；并從側重于對評價轉為對未來的預測，即事后審計轉為實時審計，全方位地評價財務報告存在重大錯誤的風險要素等。
4.安全控制改變
電子商務給企業帶來了前所未有的新風險。在傳統的經營條件下，企業資產和經營的安全可以通過健全的內部控制制度得以保證。而在電子商務方式下的企業經營和資產的安全離不開連在因特網上的計算機信息系統和網絡，安全不再是企業內部所能控制的。計算機病毒和黑客攻擊隨時都可以從地球的某一角落通過網絡威脅到網絡化企業的安全。雖然國際上廣泛采用防火墻技術來防止來自外部的攻擊，但黑客和病毒的入侵仍屢屢得逞。由于電子商務的特殊性，網絡化條件下要建立許多全新的安全控制。這些控制除了包括企業內部的管理制度和企業信息系統的程序控制外，還包括外部網及網上交易的安全控制。如何識別、、審查和評價這些安全控制，是電子商務給審計提出的一個全新的。在審計中，審計人員要對企業的內部控制進行審查和評價，以作為制定審計方案和決定抽查范圍的依據。
5.對審計目標的
根據我國對立審計準則，對立審計的目標是對被審計單位會計報表的合法性、公允性以及會計處理的一貫性發表意見。審計人員收集證據的唯一目的就是在于自己能夠對會計報表的合法性、公允性和一貫性表示意見并出具真實合法的審計報告，高質量的信息必須具備可靠性、及時性和相關性，在以歷史成本和權責發生制為原則的傳統會計中，會計報表作為對企業經濟狀況和經濟成果的事后反映，主要考慮了可靠性，而及時性與相關性則不足。 電子商務環境下，企業可以把公司簡介、產品信息等放在企業網頁上，普通客戶隨時可上網查詢，了解情況；且由于網絡賬務系統的共享性，投資者和有關特定信息者可隨時通過獲得授權上網查詢企業的財務狀況經營成果，信息的及時性大大提高，作為事后反映的會計報表對投資者信息使用者的重要性大大降低。
6.審計風險復雜化，執業風險增加
電子商務方式下，傳統的會計崗位職責被打破，內部控制制度發生了變更和轉移，安全已不是企業內部控制所能完全控制的，以數據庫為基礎的實時審計使審計風險包含的固有風險、控制風險和檢查風險日益復雜化。病毒和黑客的入侵隨時可威脅會計信息系統的數據安全，因此，審計的固有風險增大由于在計算機中可入為篡改數據而不留痕跡，企業在電子商務中要面對如何確認沒有白紙黑字和簽字蓋章的電子定單交易，網上信息傳遞的保密等問題，控制風險更難確定，檢查風險加大。審計的主要的證據來自系統網絡，屬間接證據，其可靠性依賴網絡內部制度的健全有效性，審計人員僅僅通過常現的審計測定程序，難以確定企業有多少重大錯報或漏報，會計報表的部分或全部認定是否真實公允，審計風險難以控制。
7.對審計人員的素質的要求提高
電子審計報告范文5
論文摘要：回顧IS審計的發展歷程，進而披露IS審計在我國的發展現狀，并對產生問題的原因進行剖析，最后對如何構建完善的Is審計模型提出解決策略。
Is審計，是指Informationsystemauditing，即信息系統審計，它是指審計組織以信息技術為手段，組織計劃審計項目，實施審計的全過程，以判斷該信息系統是否安全、可靠和有效，并對信息系統對財務報告的影響做出判斷或單獨提出信息系統審計報告的全過程。以確認審計風險或評價企業信息戰略、優化組織運營為目標，對組織營運所依賴的信息系統進行獨立、客觀確認和咨詢活動。信息系統審計的內容包括兩個方面：一是以信息技術為手段所開展審計工作的全過程，即計算機輔助審計技術(CAAT)；二是指審計部門以組織的信息系統為對象，以風險評估或內部控制檢查為手段，對該系統所產生的會計信息系統的真實性、合法性做出確認或通過優化企業信息管理，增加企業核心競爭能力即信息系統的審計或EDP審計。信息系統審計與控制協會——ISACA成立于1969年，最初稱為EDP審計師聯合會，總部在美國的芝加哥。目前該組織在世界上100多個國家設有160多個分會，現有會員兩萬多人。是信息系統審計的專業人員唯一的國際性組織，CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是這一領域的唯一職業資格。該組織通過制定和頒布信息系統審計準則、實務指南等專業標準來規范和指導信息系統審計師的工作；它還設立了信息系統審計與控制基金會，從事相關領域的研究工作，以使該組織的成員能夠享用其最新研究成果；通過在世界各地舉辦各種形式的研討會、培訓班等活動，增進國際間同業人員的交流。ISACA每年還舉辦CISA資格考試，通過考試的人員可以申請CISA資格，符合ISACA規定的工作經驗及其他相關要求的申請人會被授予CISA資格。
1 IS審計發展歷程回顧
在信息系統審計的萌芽階段，人們稱之為電子數據處理審計(electronicdataprocessingauditing)或計算機審計，它是作為傳統審計業務的擴展發展起來的。早期的計算機應用比較簡單，相應地，計算機審計業務主要關注對被審計單位電子數據的取得、分析、計算等數據處理業務，還稱不上信息系統審計。從財務報表審計的角度來看，這一階段的主要業務內容是對交易金額和賬戶、報表余額進行檢查，屬于審計程序中的實質性測試環節。此時，它只是傳統財務審計業務的一種輔助工具，對客戶的電子化會計數據進行處理和分析，為財務報表審計人員提供服務。
隨著計算機技術應用范圍的不斷擴展，計算機對被審計單位各個業務環節的影響越來越大，計算機審計所關注的內容也從單純的對電子的處理延伸到對計算機系統的可靠性、安全性進行了解和評價。在制度基礎審計的模式下，計算機審計的業務內容已經擴展到了符合性測試領域。風險基礎的審計模式的采用以及信息技術在被審計單位的各個領域的廣泛應用，信息系統的安全性、可靠性與其所服務的組織所面臨的各種風險的聯系越來越緊密，并且直接或間接地影響到財務報表的真實、公允。在這種情況下，對被審計單位風險的評估必須將計算機信息系統納入考慮范圍。發展到這一階段，計算機審計的業務范圍已經覆蓋了一項審計業務的全過程，計算機審計這一概念已經不能反映這一業務的全部內涵，信息系統審計的概念隨之出現。
1．1在建立信息系統審計制度，開展信息系統審計研究方面，美國走在前面
早在計算機進入實用階段時，美國就開始提出系統審計(SYSTEMAUDIT)。1969年在洛杉磯成立了電子數據處理審計師協會(EDPAA)，1994年該協會更名為信息系統審計與控制協會(INFORMATIONSYSTEM AUDITANDCONTROLASSOCIATION)即ISACA。美國是首先對網上財務信息的審計直接頒布指導性文件的國家。注冊會計師協會(AICPA)為指導其會計師事務所成員，于1997年1月頒布了名為《互聯網上的財務報告》(FinnacialStatementsontheIntemet)的指導性文件。該文件于1999年8月15日更新，是現階段的最新版本。該指導性文件詳細表明了美國注冊會計師協會審計和鑒證組成員的立場。他們指出網上財務報告的使用者不同于傳統印刷版財務報告的使用者，網上披露財務信息只是一種營銷手段，網絡為企業提供了時常更新其信息的可能性。
1．2 2001年1月，英國審計職業委員會(APB)頒布了
《網上審計報告公告》(ElectmnicPublicationofAuditorsReports)該公告主要解決了以下幾個問題：(1)．檢查電子版財務信息的生成。(2)．審計報告的用詞。在對應印刷版財務報表的審計報告中，審計報告往往通過頁碼范圍來確認已審計的財務報表。然而在網站上所的財務報表和審計報告中，使用頁碼范圍已不合時宜，因此APB建議直接使用財務報表名稱來取代頁碼范圍；同時需要在審計報告中指出所使用的通用會計準則和審計準則的國籍。(3)．信息間的鏈接。APB非常關注已審計信息和未審計信息之間使用超鏈接的問題。APB建議審計師應要求“在信息使用者通過超鏈接從已審計信息跳到非審計信息時，網站應能向使用者發出警告信息”。
13澳大利亞審計與鑒證準則委員會(AustralianAuditnadAssurnaceStnadardBoard，AASB)AASB是最先對網上財務信息審計作出指導的審計準則制定者。AASB于1999年頒布了審計指導聲明(AGS)1050《與電子方式呈報財務報告相關的審計問題》。AGS1050的目的在于“當公司利用信息技術在公共網絡如互聯網上已審計財務信息時，就一些問題為審計師提供一定的指導”。AASB在AGS1050中重述了審計的基本準則，并強調“電子方式財務報告并沒有改變管理當局和審計師的責任”，即財務報告的主要責任仍在管理當局。
1．4日本的系統審計是從八十年代開始，1983年通產省公開發表了《系統審計標準》，并在全國軟件水平考試中增加了“系統審計師”一級的考試，著手培養從事信息系統審計的骨干隊伍
2 IS審計在我國發展現狀及存在問題剖析
近年來，我國審計信息化建設在納入國家信息化建設(即：金審工程)范圍后，有了較快發展。在信息技術和網絡技術方面逐漸形成體系，審計業務軟件開發應用中也有了較快發展。但審計信息化建設在實際工作中，還存在一些不容忽視的問題，這些問題如不妥善解決將影響審計信息化建設和發展進程。
2．1審計人員對信息系統審計理解偏差，信息系統審計水平匱乏
在注冊會計師的行業，由于我國CPA的市場化建設及推行較晚，現行的CPA的素質較低。同時在CPA的考試中也沒有計算機方面的要求，因此絕大多數的CPA運用計算機的水平很低。CPA的審計工作仍然是傳統的手工審計。計算機僅僅用作文字處理或者基本不用。有些單位計算機專業技術人員只占在職人員總數的5％左右，與審計信息化建設和發展的需要還有較大差距；同時由于計算機技術的飛速發展與知識更新培訓的不足，許多審計人員的計算機應用水平及相關技能無法得到同步提高，計算機應用仍停留在較低水平上，計算機功能也沒有得到充分發揮。主要體現在應用意識不強，操作技能還不熟練。因而審計系統計算機人材缺乏的問題，也是制約審計信息化建設和發展的因素之一。
2．2信息系統審計理論研究幾乎是空白
信息系統審計工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成型的專業規范理論結構。會計、審計界所進行的一些信息系統審計的探索和嘗試以及開發的一些信息系統審計軟件，還大都停留在對被審計單位的電子數據進行處理的階段。
2．3信息系統審計硬件條件嚴重不足
2．4信息系統審計軟件條件嚴重欠缺
雖然我國的網絡財務軟件較國際先進水平的差距不大，但是由于推出較晚，目前使用面還不廣。同時網絡財務軟件的設計沒有考慮審計軟件設計的需要，使得審計軟件的數據收集以及其功能的發揮受到很大的制約。
2．5 IS審計信息化建設效益低
2．6 IS審計成本不斷攀升
2．7 IS審計業務水平不滿足信息化發展的的要求
2．8 IS審計準則及專業規范不到位
我國的信息系統審計工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成形的專業規范。目前我國會計審計界所進行的一些計算機審計的探索和嘗試以及開發的一些計算機審計軟件還大都停留在對被審計單位的電子數據進行處理的階段。
運用傳統的會計審計知識已經不能對這樣的客戶進行風險評估、內控測試與評價，從而無法進行真正意義上的“風險基礎模式”的審計業務，影響我國會計師行業審計業務質量。這一現狀使得我國的注冊會計師行業在與國外大型會計公司的競爭中處于不利地位。
3基于新經濟時代的完善的IS審計模型的構建策略
新經濟是建立在網絡經濟和技術創新基礎上的一種經濟形態，以信息網絡為代表的高新技術產業，正在世界范圍內，尤其是發達國家飛速發展。因此，審計信息化建設和發展關系到我國審計事業的興衰，體現著我國審計事業發展水平。為此，構建完善的Is審計模式成為當務之急：
31構建完善的Is審計準則體系
目前，我國的Is審計準則比較分散，不統一，執行起來具有很大難度。現有審計準則既有審計署和國務院辦公廳的，又有中國注冊會計師協會頒布的，而且只有一般性原則和指導意見，缺乏具體的實務公告和行業指南。并且《計算機輔助審計技術方法》只是涵蓋了審計工作的一部分，針對我國目前審計實務界的現狀，廣泛采用的仍是系統打印出來的數據進行手工審計，即繞過計算機審計，如何對其進行規范，目前還沒有相應的準則。因此，我國可以借鑒國際審計實務委員會頒布的有關計算機信息系統環境下的審計準則。因為這套準則既有一般性的原則和指導，又有具體的準則和實務公告，從獨立微機到聯機系統，再到數據庫系統的審計和計算機輔助審計技術，內容比較全面并且結構性強。
3．2構建完善的Is審計實施體系
信息系統審計實施體系是指由IT和審計相關的學科為理論基礎，以傳統審計為實踐基礎，以審計指南為指導，以審計工具為輔助，以審計業務為核心的有機整體。構建信息系統審計實施體系的目的在于全面了解信息系統審計的內涵和外延，從而有助于該領域的進一步深入研究，也可更加有效地指導實際的審計工作。完善的Is審計實施體系如圖所示：
3．3構建全面的聯網審計系統
聯網審計是指審計機關與被審計單位進行網絡互連后，在對被審計單位財政財務管理相關信息系統進行測評和高效率的數據采集與分析的基礎上，對被審計單位財政財務收支的真實、合法、效益進行實時、遠程檢查監督的行為。隨著近年來一些地方聯網審計試點的開展，有數據顯示，在2003年，審計署對中國工商銀行進行了聯網審計，和1999年相比，全部參審人員僅為1999年人工現場審計的1．1％，人均發現的違紀違規問題卻是1999年的38倍。
聯網審計正悄悄改變著延續了100多年的傳統審計模式。聯網審計是順應信息化發展的產物，不論在亞洲還是在歐洲、美洲，聯網審計都處在試點階段。據悉，2005年《中央部門預算執行聯網審計工作方案》(以下簡稱《工作方案》)正式完成。《工作方案》規定，審計重點是國家工商總局等四大中央部門，將首批執行聯網審計。該方案根據《審計署2005年度統一組織審計項目計劃》、(2004至2007年審計信息化發展規劃》、《審計機關審計項目質量控制辦法(試行)》和(2005年財政審計應用計算機技術工作意見》制定。審計人員坐在辦公室內就能動態甚至實時跟蹤、查看被審計單位預算資金動態，從資產負債變動、預算經費收支、大額支出、預算指標執行、行政性收費等多個角度進行數據分析，發現疑點或異常后及時通知被審計單位，努力把腐敗消滅在萌芽狀態；在對具體項目審計中，大量的審前調查在自己的辦公室內完成，進駐被審計單位前已經確定了審計重點和審計實施方案等，審計員在被審計單位的主要工作不再是查賬找問題，而調查取證聯網審計發現的疑點。
但聯網審計，包括其試點活動都在近三年內才開始啟動，聯網審計無論在理論和實踐中都存在很多問題，尤其是一些法律、技術、規范等多方面的難題。
(1)法律盲區是聯網審計的主要障礙之一。比如，按照現有審計法規，審計機關能否具有與被審計單位聯網取得數據的權力，有沒有隨時獲取被審計單位數據并進行審計的權力，在發現問題后有沒有及時通知被審計單位的權力，被審計單位有沒有相對應的義務等。
(2)信息系統審計技術急需跟進。在開展聯網審計前，應首先對被審計單位的信息系統進行審計；要探索適用范圍更廣的公網傳輸機制；要研究數據庫技術、聯機分析技術、數據挖掘技術等在聯網審計中的應用；要通過與重點行業、重點領域的聯網，建立審計數據中心，為審計業務提供支持。
3．4運用信息技術支撐審計管理的科學化
通過審計項目管理系統，審計人員可獲得自己所需要的項目信息或上報自己的審計情況；審計組長可對審計人員的審計工作進行指導、監督和協調，并掌握審計進度情況；專職復核人員和業務部門負責人可對審計項目進行監督復核；本級審計機關領導對審計項目進行查詢、指導和監督。
3．5盡快彌補我國注冊會計師的知識結構缺陷
電子審計報告范文6
一、 細致抓好審前調查工作
通過調研確定審計的重點內容。審前調查應當收集與審計項目有關的資料：法律、法規、規章和政策，銀行賬戶、會計報表及其他有關會計資料，重要會議記錄和有關文件，審計檔案資料；電子數據、數據結構文檔和其他需要收集的資料。同時，根據審前調查所了解到的相關材料，總結分析審計的側重點和注意事項，形成審前調查報告，依此編制出科學合理的審計實施方案，為開展行之有效的審計奠定堅實的基礎。
二、有效抓好方案制定
審計工作方案應當具有指導性。主要內容包括：審計工作目標，審計范圍，審計對象，審計內容與重點，審計組織與分工以及工作要求。審計目標是指審計組辦理審計項目所要完成的任務，是審計工作方案的審計工作目標的具體化。審計范圍是指被審計單位財政收支、財務收支所屬的會計期間和有關審計事項。確定審計內容就是要為實現審計工作目標而制定的具體操作事項。審計重點是指對實現審計目標有重要影響的審計事項。審計組應當對審前調查所取得的資料進行初步分析，關注資料間的關系和變動情況，分析被審計單位財政財務收支及其有關的經濟活動中可能存在的重要問題和線索，以此來確定審計重點。
三、認真抓好兩個座談工作
審前座談和審后座談。審前座談主要是為了了解被審計單位的基本情況，包括：經濟性質、管理體制、機構設置、人員編制情況；財政、財務隸屬關系或者國有資產監督管理關系；職責范圍或者經營范圍；財務會計機構及其工作情況；相關內部控制及執行情況；重大會計政策選用及變動情況；以往接受審計情況；其他需要了解的情況。審后座談就是征求意見。該環節應注意：被審計單位對征求意見的審計報告有異議的，審計組應當進行核實，并作出書面說明。必要時，應當修改審計報告。被審計單位自收到審計報告之日起十日內沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計人員予以注明。征求意見的審計報告應予保留。
四、全力抓好審計查賬工作
這是審計過程的重要環節，要突出抓好以下內容：應當有針對性地查找與審計事項相關的審計證據。對違反國家規定的財政收支、財務收支行為以及對審計結論有重要影響的審計事項，應當在審計工作底稿后附有審計證據。其他審計事項以審計日記記載審計事項的查證過程和結果，必要時可以附有審計證據或者相關資料?？梢圆檎夷軌蜃C明審計事項的原始資料、有關文件和實物等；不能或者不宜取得原始資料、有關文件和實物的，也可以采取文字記錄、摘錄、復印、拍照、轉儲、下載等方式取得審計證據。查找實物證據時，應當注明實物的所有權人、數量、存放地點、存放方式和實物證據提供者等情況；收集視聽資料或者電子數據資料時，應當注明制作方法、制作時間、制作人和電子數據資料的運行環境、系統以及存放地點、存放方式等情況。必要時，電子數據資料能夠轉換成書面材料的，可以將其轉換成書面材料；在收集鑒定結論和勘驗筆錄時，應當注明鑒定或者勘驗的事項、向鑒定人或者勘驗人提交的相關材料、鑒定人或者勘驗人資格等。取得審計證據，應當由證據提供者簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計人員應當注明原因。不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據仍然有效。取得的審計證據數量較大的，可以編制匯總的審計證據，由證據提供者簽名或者蓋章。
五、扎實抓好審計取證工作
就是搜取詳實資料和審計有效證據。審計人員應當按照下列方法收集審計證據：通過檢查方法收集審計證據的，應當取得與審計事項相關的會計資料、被審計單位承諾書、會議記錄、文件、合同等資料，以及審計人員編制的匯總表、調節表、分析表等材料；通過監盤方法收集審計證據的，應當編制實物資產盤點清單和現金、有價證券盤點表等材料，并由審計人員和被審計單位有關人員簽名；通過觀察方法收集審計證據的，應當編制觀察記錄，注明觀察的事項、內容和結果等情況；通過查詢方法收集審計證據的，應當取得被查詢的單位或者個人的書面答復材料或者口頭答復記錄，并注明查詢事項、內容、方式和查詢結果等情況；通過函證方法收集審計證據的，應當取得被函證單位或者個人的回函，編制函證記錄，注明函證事項、范圍和回函結果等情況；通過計算方法收集審計證據的，應當編制計算表或者計算工作記錄，注明計算的事項，所根據的相關數據，計算的方法和結果等；通過分析性復核方法收集審計證據的，應當編制對比分析表、比率分析表和趨勢變動表，分析和說明異常變動項目、重要比率或者趨勢與預期數額和相關信息的差異情況。
取證結束后，由審計組根據查找的數據等材料進行匯總分析后，草擬審計報告。
六、全面總結好審計報告
這是總結審計結果的主要表達形式。內容主要包括審計依據、被審計單位的基本情況、被審計單位的會計責任、實施審計的基本情況和審計評價意見。發表審計評價意見應運用審計人員的專業判斷，并考慮重要性水平、可接受的審計風險、審計發現問題的數額大小、性質和情節等因素。審計機關只對所審計的事項發表審計評價意見。對審計過程中未涉及、審計證據不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發表審計評價意見。審計查出的被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為的事實和定性、處理處罰決定以及法律、法規、規章依據，有關移送處理的決定。必要時可以對被審計單位提出改進財政收支、財務收支管理的意見和建議。
七、精心抓好審計復核工作
復核使審計結果更真實、公正、有效。審計組應當將以下材料報審計組所在部門復核：審計報告；被審計單位對審計報告的書面意見；審計組的書面說明；審計實施方案；審計工作底稿；審計證據以及其他有關材料。審計組所在部門應當對下列事項進行復核，并提出書面復核意見：審計實施方案確定的審計目標是否實現；事實是否清楚；審計證據是否充分；適用法律、法規、規章是否正確；評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當；其他需要復核的事項。
八、有力抓好審計整改工作
審計查出問題后，如果不及時糾正、不迅速整改，就達不到審計的目的，就無法實現審計的預期效果，更不能維護審計工作的嚴肅性和權威性。對審計查出的問題，被審計單位應在審計文書生效后，按照審計機關規定的期限向審計機關報送整改情況報告，內容包括：審計查出問題的整改措施及審計建議采納情況，有關責任部門、人員的責任追究處理情況，尚未整改（處理）到位的原因，以及下一步整改（處理）措施等。
九、細心抓好審計跟蹤工作
重點內容有：對資金的跟蹤審計，要以實現資金的安全有效、防范資金運行的風險為目標；對投資項目的跟蹤審計，要以實現投資項目的有力、有序、有效為目標；對政策的跟蹤審計，要以促進政策的落實和對政策的改進完善為目標。
十、耐心抓好審計歸檔工作
