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供應商審計方法范文1
[關鍵詞]問題導向型；績效審計；運輸；服務采購
A公司是香港聯交所上市的制造企業，具有多層級組織架構及多元化產業板塊。由于采購需求大，占用資金多，公司在原材料、固定資產等實物采購方面，管理制度流程相對完善。而每年將近12億元采購規模的服務采購業務，在管理方面相對薄弱，是否存在控制缺陷？采購成本是否合理？公司管理層專門指派內部審計部門，以運輸服務采購為起點，開展績效審計，推動服務采購管理提升。
一、問題導向型績效審計實施過程和方法
（一）審計思路與目標
1.審計思路。圍繞企業內部資源整合和秩序建立，開展運輸服務采購關鍵業務控制環節的績效審計，針對審計發現問題，調研、分析問題動因及影響，制訂適當可行的改進方案，提請決策委員會審議，明確管理職能，多方聯動推動管理提升。2.審計目標。通過審查A公司的運輸采購組織管理、制度流程建設執行、職能履行等，規范制度流程，明確組織職責，促進資源整合，擴大招標范圍、提高招標比例，統一建立運輸指導價格標準，建立服務供應商資源池和信息化共享平臺。
1.審計范圍及重點。利用SAP系統，調取近三年公司運輸業務發生明細，確定包括物流中心等5個資源中心、8個業務單元共計13個審計對象。并按照采購金額排序，進行ABC對象分類。經統計，A、B兩類對象整體采購金額占到A公司運輸采購總金額的98.98％。為此將審計重點確定為A、B兩類對象，在滿足審計全覆蓋要求的同時，確保整體工作效率效果。2.主要方法。以問卷調查、數量分析法、比較分析法、因素分析法及專題討論等方法，對A公司發生運輸采購業務的13家單位進行數據回歸分析，對其中A、B類共10家單位開展現場調研，運用重點訪談、穿行測試、控制測試等內部控制審計方法，對運輸采購業務及管理現狀進行評價，歸納確認業務特點，確定有效的改進方案。
二、管理現狀及問題
（一）A公司國內、國際運輸管理現狀
1.國內運輸采購方面。一是服務涵蓋范圍廣。包括產品銷售發運、物料及半成品市內轉運配送、售后配件發運、科研物料和設備發運、不合格品退貨等。二是方式種類多。包括汽車運輸（含專運與配載）、航空運輸、鐵路運輸、快遞運輸等。三是貨物承運風險大。存在運輸費用中不含承運貨物保險費問題，目前僅公司本部發運的產品由財務資產部統一購買產品險。2.國際運輸采購方面。A公司的出口銷售運輸及進口采購運輸，分別由海外事業部與物流中心海外采購部承擔。海外采購發生的運輸費用占國際運輸費用的85%，主要供應商為國際貨運公司，運輸費用除運費外還包含清（報）關費、商檢費、費及港口碼頭雜費等。一方面，海外事業部負責出口銷售的運輸業務采購，包括因出口引起的退運進口業務。特點是運輸業務采購與國際貿易條款聯系緊密，采用尺寸和重量的階梯性報價，受國際貨運市場季度性波動影響較大，并且運輸供應商的區域性優勢也對報價有一定程度的影響。另一方面，物流中心海外采購部主要負責A公司進口采購所產生的運輸業務，包括因進口引起的出口運輸。特點是涉及的運輸環節和運輸方式多樣，對運輸供應商的報關能力有較高要求。
（二）與公司外部運輸市場對比情況
1.公路汽運方面。公路汽運又分整車專運與汽車配載。（1）整車專運。運價計算一般有兩種方式，一種是按照噸公里報價（現行市場價格標準為0.35-0.5元），一般來說運輸距離越遠噸公里值越小，反之距離越近則噸公里值越大，在實際操作中，很少按噸公里報價；另一種是采取包干價的方式計算。（2）汽車配載。一般以千克（kg）為計費重量單位，以元/（kg*km）為運價單位。一般來說，貨物批量小、到站分散，多采用此種報價方式。目前，A公司各業務單元與運輸供方的整車運輸報價基本上采用第二種方式，汽車配載則按單次詢價確定價格。2.鐵路運輸方面。鐵路運輸可實現批量運輸，費用相對低廉、運輸安全性高、運輸網絡較發達、受自然天氣因素影響小。但鐵路運輸的短距離費用高，中轉時間較長，需要進行配送。又因其承運工具管轄權的特殊性，屬于鐵路總公司獨家定價，價格談判空間有限。3.航空運輸方面。航空運輸的速度快，適合緊急的小批量貨物，但運費較高，對貨物有重量限制，網點有限，只適用機場周邊城市。計算貨物航空運費的重量有實際毛重（高密度貨物）和體積重量（低密度貨物，即輕泡貨物）。非直達航運航空運價按照比例運價或分段相加進行計算。目前A公司引入兩家供應商的只有物流中心，其他單位均只有一家航空運輸供應商，采購定價類似獨家定價。4.快遞運輸方面。其特點是網點分布廣，運送速度較快，運輸過程包括鐵路、汽車、航空等運輸工具，但對承運物品有體積及重量的要求，承運費用較高。除郵政速遞外，其他快遞均為民營企業，與A公司合作的主要是順豐快遞。
（三）存在問題
1.制度建設。公司層面缺少統一制度，業務層面除物流中心與XX1子公司外，其他單位均未建立完善的管理制度。2.需求計劃與預算。一是發運需求的計劃性不強。由于客戶發貨需求多變導致營銷發貨計劃不穩定，各單位的臨時發運和緊急發運情況較多。二是缺少預算變動的考核制度。盡管各單位均對運輸采購制定了年度預算，但在實際執行中，大部分單位經常會進行大幅調整，且預算編制缺少對運輸采購需求特點及市場供應情況的分析與預測。3.供應商管理。一方面國內運輸由于供應商數量眾多，采購分散，各單位運輸供應商信息未共享，難以獲得規模采購效應。A公司各單位對運輸服務供應商的準入資質、評價管理并不統一，對其資金實力要求整體較低，準入考核項目較少，控制承運風險的手段較弱；另一方面國際運輸的供應商主要為國際貨運公司，其資質要求較高，來源復雜，所以受貿易合同制約，公司采購議價話語權較弱。加之國際貨運公司的清（報）關能力、政府關系等不可控因素，使得國際運輸采購管理被動。4.合同管理與采購定價。各單位對合同管理沒有統一要求。除快遞運輸中的現金業務外，其他方式采購均簽訂運輸協議或運輸合同。首先，運輸采購所使用的合同模板不一，存在合同條款法律風險。其次，采購定價不嚴謹，基本都采用詢比價、議價方式，各單位實際定價差異較大，如相同運輸方式、相同線路采購價款不同；同一家供應商的價格折扣不同；同類運輸業務結算票據不同等。5.費用結算。除現金付費情況外，大多數按月度或60天結算，根據公司《經濟業務授權管理辦法》規定，運輸費用結算必須提供運輸發票、收貨證明，但部分單位沒有在制度中明確，也沒有在實際中執行。6.信息化建設。A公司物流中心針對自身業務管理需求開發了運輸信息平臺，該平臺分為配送（見圖1）、提貨（見圖2）、發運（見圖3）三大業務模塊，但是信息平臺僅由通信信號事業部使用參與配送模塊的部分信息流，其他部門未使用，利用率較低。
三、管理提升視角下的審計建議
1.明確歸口管理部門，規范統一制度流程。確定歸口管理部門，由歸口管理部門負責制定公司層面的運輸服務采購制度或指導規范，明確各業務環節的職能職責；整合服務供應商、統一采購定價，實施集中采購。2.整合資源，推行“集中采購”管理模式。加強供應商源頭控制，實施共享合格供應商；統一定價，制定內部運輸價格指導目錄；加強運輸綜合評價職能的實際應用。3.分解落實運輸預算指標，強化預算控制職能。根據業務類型不同，分解落實業務單元的預算指標及降本目標。如物流中心國內運輸采購將采用運輸成本占比指標2.1‰作為控制目標，通過強化日常預算控制，有效控制高價運輸方式的采購。4.建立運輸服務采購信息化管理平臺。以物流中心運輸信息平臺為基礎，在本地范圍內逐步實行推廣，通過供應商資源共享，統一定價管理模式，合理統籌運輸配送需求、規范運輸服務采購管理，提升管理效率和效果。
四、問題導向型績效審計成果及管理提升成效
通過審計，公司了4項管理制度、3類運輸基準指導價目錄、建立合格供應商資源池。通過審計跟蹤，發現集中采購、資源共享、規模采購效益已初見成效。管理提升成效具體表現如下：一是組織職能方面。改變以往組織無序狀態，不但在公司層面設立了歸口管理部門（物流中心），而且各單元也確定了自身的歸口管理部門并與公司對接，統一了公司運輸采購管理組織體系。二是管理制度方面。公司了《國內運輸服務采購管理辦法》《國內運輸服務采購定價實施細則》等制度，統一、明確了管理職責和業務流程，進一步規范了運輸服務采購管理。三是集中采購方面。針對服務供應商數量眾多，采購分散等問題，經過篩選，形成由19家合格供應商組成的資源池。利用集團采購優勢，提高公司及所屬各單位運輸服務采購的優惠幅度，獲得規模采購效益。四是定價管理方面。通過調研了解不同類型運輸方式的定價模型，航空運輸、鐵路運輸、快遞運輸采購方式的基準價目錄。五是供應商管理方面。針對供應商承運風險控制較弱等問題，在公司《運輸供應商管理實施細則》中明確12條新供應商準入標準，規定按季度對運輸供應商的服務質量和服務價格進行綜合評價，強化供應商管理。六是信息化建設方面。針對公司內部物流配送頻繁、信息未共享、資源耗費大等問題，明確由專門部門牽頭，搭建運輸信息管理共享平臺，以實現配送需求統籌、進度實時跟蹤、付款結算全流程控制，提高整體工作效率。
五、績效審計相關啟示
供應商審計方法范文2
一、對過程管理的全方位審計是物資采購審計的基礎
采購管理本質上是采購流程的業務管理。采購流程是否合理，各環節是否得到有效管控，這既是采購管理的基本內容，也是采購審計的基礎。以下環節是采購業務流程審計的重點：
（一）采購計劃通過查閱月度采購計劃和年度采購計劃的編制和審批情況，審查物資采購計劃的編制是否有依據，是否及時和科學，是否履行了審批程序，計劃制定是否考慮了庫存因素，采購計劃與實施結果是否一致，采購數量、采購目標、采購時間、運輸計劃、使用計劃、質量計劃是否有保證措施等，重點審查無計劃采購、超計劃采購和不考慮庫存的采購行為，確保采購計劃的嚴肅性。
（二）采購比質比價這是物資采購過程中比較重要的一個環節，是內部控制管理的重點。應從財務明細賬著手根據采購總體規模抽查相應數量的需要招投標的大金額采購實例，檢查招標過程資料的完整性，參加招標人員是否來自于各相關部門，數量是否符合制度規定，應標的供應商是否高于制度規定的最低限額，是否從合格供應商名錄中選取，如果是新入供應商是否對其進行了資質考察。采購業務招標書是否具體、規范，涉及技術要求的是否有詳細的技術參數。
（三）合同簽訂依法簽訂采購合同是避免法律糾紛，維護企業利益免受損失的重要途徑。應對抽取的合同中規定的品種規格、數量、技術指標要求、交貨時間、結算方式、付款進度、逾期損失等主要條款，結合企業的合同管理制度逐一審查，要關注是否存在條款約定不足或約定不明確，顯示不公平的現象，是否在遵循法律法規的基礎上最大的維護了公司利益。同時也應該對合同管理情況予以關注。
（四）物資驗收入庫這一環節中，應審核采購人員是否參與了驗收，對于技術含量較高的物資還應有技術人員參與。審查合同的內容和交貨期執行情況，是否做好物資到貨驗收工作和原始記錄，是否嚴格按合同規定付款。如有與合同不符的情況，是否及時與供方協商處理，對不符合合同部分的貨款是否拒付。是否對有關合同執行中的來往函電、文件都進行了妥善保存，以備查詢。是否對物資進貨、入庫、發放過程進行驗收控制。物資出入庫單據是否齊全，是否按類別按規格建立了完備的倉庫臺賬，與實際庫存是否核對相符。物資是否得到了妥善保存，對易氧化、易腐蝕的大宗物資是否得到了妥善處置；物資積壓浪費和損失是否積極查找原因，是否對相關責任人進行了追責。
（五）財務付款應充分了解公司資金審批管理辦法，結合財務應付賬款、預付賬款，審核是否按照合同的要求付款，是否存在提前付款的情況，重點關注預付款支付理由是否充分，預付掛賬時間是否過長，是否存在越權審批資金支付的情況，有無非物資采購部門辦理大額物資采購及付款情況。審計過程中如果發現存在對方無法提供銀行賬戶而由他人賬戶代替，或存在虛假發票報銷的情況，應詳細核實原因。
二、采購管理風險是否得到有效控制是物資采購審計的重點
采購風險的控制是物資采購管理工作的重點，也理應是采購審計的重點。對采購風險管控的審計不能拘泥于風險分類上，而應該抓住本質，關注重點。在外因型風險中，合同欺詐風險、價格風險、質量風險主要與供應商關聯，技術進步、意外風險和價格風險都有市場影響的因素。而內因型風險則主要是采購過程管理中表現出來的問題，主要集中體現在過程管控疏失、內部信息溝通不暢、采購行為人道德問題等所帶來的風險上面，如采購計劃制定不當、合同簽訂不當等大都是過程管控疏失造成的。只有抓住了這些重點，才能使物資采購審計工作有的放矢。
（一）供應商風險首先要檢查供應商體系建設情況。一個組織體系完善，收入達到一定規模、擁有較為穩定的客戶資源的發展前景良好的企業，應建立一整套合格供應商體系。重點審查是否建立了合格供應商名錄，進入合格供應商名錄的供應商是否經過企業資信、經營規模、經營狀況、財務指標、產品質量、產品價格、交貨及時性和售后服務等方面的考核，是否存在非合格供應商名錄外采購現象。其次檢查合格供應商是否進行定期評價，是否建立了科學合理的評價依據和評價體系，特別是產品質量是否在持續改進，是否發生過較為嚴重的產品質量問題，交付是否及時，價格是否合理。這些評價是建立在歷史數據和統計分析基礎之上的。對于不合格供應商要及時淘汰。第三，檢查供應商的誠信問題。從投標文件、報價單、招標過程管理等方面檢查供應商是否存在串標行為，是否存在合同欺詐，是否存在采購價格與市場行情偏離較大的問題，產品質量是否存在惡意的以次充好現象。第四，檢查獨家供應情況及供應鏈優化方案。獨家供應商大多是因為產品技術的原因所造成，其危害是可能造成供應商控制或供應鏈斷裂等問題。重視獨家供應商問題，培育供應商成長也是物資采購管理的重要問題。
（二）市場風險審計工作主要應關注兩點：一是是否對大宗物資的價格變動有應對措施。比如供暖用煤，在冬季由于需求較旺盛，其價格一般會比在淡季的時候高，適時啟動反季節采購，可能會節約大筆采購資金。再如大宗鋼材采購，由于市場價格波動較大，對價格變化趨勢判斷準確，將會規避采購風險，贏得采購收益。二是是否對市場技術進步帶來的采購風險有應對措施。器材技術指標是研發部門考慮的范疇，但對于市場技術發展，采購部門有可能最先得到情況，這要求研發部門和采購部門密切配合，關注關鍵物料的市場技術動態，及時溝通有關情況，以免造成采購損失。審計應該對由于技術進步導致庫存積壓的損失給予關注并進行責任評價。
（三）過程管控疏失風險采購計劃人員未及時掌握科研生產狀況而導致采購數量偏大或者供貨不及時，合同約定不明或審查不嚴而導致企業蒙受損失，到貨驗收不認真導致數量缺斤少兩、質量以次充好等，都是過程管控疏失風險。
（四）采購行為人的道德風險由于采購涉及大量利益關系，因此采購舞弊現象時有發生。采購人員為了個人私利，可能會與供應商合謀，制造虛假比價等手法；在招標采購過程中，評標專家違反原則，傾向于有利害關系的供應商；保管人員和使用部門合謀，導致虛假出入庫。這些都是采購行為人的道德風險問題，需在采購審計中予以重點關注并加以規避。
三、采購管理目標實現及績效改進是物資采購審計的重要內容
采購績效是指采購產出與相應的投入之間的對比關系，它對采購效率進行全面整體評價。對物資采購的審計工作不僅要關注管理的過程，也要關注管理的結果。審計采購績效改進應檢查以下主要指標的實現情況：
（一）采購的及時率采購是否滿足科研生產的正常需要，是否造成嚴重的停工待料情況。這是考核采購績效的首要指標。
（二）庫存周轉率庫存周轉率是一種衡量材料在工廠里或是整條價值流中，流動快慢的標準。提高庫存周轉速度，最大限度地壓縮庫存，是防范物資積壓風險、增加企業價值的重要手段。很多企業充分發揮社會物流的作用實行零庫存，還有一些企業與供應商建立戰略聯盟，將倉庫設在供應商處，這些都是對采購績效的重大改進。
（三）采購價格控制指標完成率最簡單的方法是考核實際價格與過去移動平均價格的差額，但由于實際價格受市場影響因素較大，這種方法存在不科學性。最常用的方法是將當期采購價格與基期采購價格的比率與當期物價指數與基期物價指數的比率相互比較。
（四）采購質量合格率即考核物料復驗合格入庫的數量與采購物料總數量之比率。這一考核指標要求采購部門對采購源頭——供應商給以應有的關注。
供應商審計方法范文3
公司采購管理制度
一、總則
第一條 為加強公司各項采購活動的管理和控制，結合《預算管理制度》的相關規定，經公司研究特制定本制度。
第二條 本制度所指的采購包括公司各項固定資產及其附屬設備的采購、車飾等商品采購、配件及其他材料采購、低值易耗品和辦公用品采購、各種廣告和展示設計采購。
第三條 公司所有的采購活動統一由公司的所指定的相關專業部門負責執行。具體規定為：
1、廣告和展示設計采購由行政部負責執行；
2、生產車間、辦公室物品由采購部負責執行；
3、電腦、軟件等電子信息設備的采購由行政部負責執行。
4、其他上述未包括的采購全部由行政部或其他公司另行指定部門負責執行。
第四條 單項（含綜合項目采購，整車和配件采購及整車供應商指定的采購除外）采購金額超過10萬元的采購項目，應由相應的采購部門會同有關采購需求部門、財務部、審計部和總經辦舉行采購聽證會或合同評審會，采購部門應在會前準備好充足的資料，如項目方案介紹，供應商詢價記錄或招投標情況，各供應商優惠辦法，性價比意見書，其它相關資料等。
第五條 本制度采購管理主要指采購預算管理、采購詢價管理、采購合同管理、采購入庫和付款、供應商評審等幾個重大方
二、采購詢價管理
第六條 采購部門接到批準的采購申請單后，優先到公司指定的供應商處購買，如指定供應商無貨供應時，必須進行多方比價，1千元以上的物品，貨比三家，作好市場詢價記錄（市場詢價記錄表附后），擇優擇廉購買，同時保管好《市場詢價記錄表》以供以后參考和審核，保管期限為一年。
第七條 審計部和財務部定期或不定期聯合進行市場信息調查，作好市場信息調查記錄（記錄表附后），對前期購買活動進行評審，做好評審工作總結，報總經理參考。
第八條 定期評審分為季度評審、半年度評審、年終評審。不定期評審可以根據工作需要，由總經理或審計總監決定。
三、采購合同管理
第九條 采購價格選定后，采購商品單位價格在5000元以上或采購合同金額在5000元以上的或有經常供貨行為的（一年內有3次以上）必須與供應商簽訂采購合同，廣告、展示設計采購必須與供應商簽訂合同。
第十條 采購合同必須進行合同評審會簽，各職能部門對合同的內容和條款逐一進行審查，各職能部門負責人對合同進行聯合會簽，并對會簽結果負責。只有經過會簽同意的合同才能加蓋公司的合同專用章或公章。
第十一條 參加合同會簽的職能部門：總經理、審計總監、財務部、行政部。合同會簽的經辦人為相關采購責任部門。
第十二條 采購合同的保管：采購合同原件由采購責任部門保管，留復印件在財務部備案，合同原件保管時限為3年。
第十三條 采購合同條款的執行跟蹤：日常跟蹤由采購責任部門負責，審計部對合同條款的執行進行定期和不定期的審計。
第十四條 供應商給予公司現金折扣和銷售折讓的情況，必須在合同條款中反映。嚴禁采購人員私自收取或索要供應商回扣、傭金等，一經查明發現將由公司視具體情況給予責任人開除、降職或其他行政處罰。
四、采購入庫和付款
第十五條 屬于固定資產的（單位價值在2000元以上，使用期限在一年以上），必須辦理固定資產驗收手續（附固定資產驗收單格式），驗收合格才能入庫。
第十六條 屬于公司商品、原材料（車飾精品、配件、車間輔料等）的必須辦理入庫手續，認真填寫入庫單，倉管員對入庫數量負責，月末盤虧時需進行賠償。
第十七條 辦公用品和其他不需入庫的零星物料（數量在5個以下金額在10元以下且不屬公司商品、原材料的物料），必須有兩人以上在送貨單或發票上簽名確認。
第十八條 采購金額超過50元的，必須取得合法的發票，盡量取得增值稅專用發票。
第十九條 付款注意事項：固定資產付款必須附上發票、合同復印件、《固定資產驗收單》；公司商品付款須附上發票、入庫單；未簽訂采購合同的須附上〈〈市場詢價記錄表〉〉，否則財務部不得付款。廣告、展示設計付款時必須附上合同
五、供應商評審
第二十條 每年年初，由審計部組織，對上年度的各類供應商進行評審，對價格高、服務差的供應商進行淘汰替換。列出合格供應商名錄。
第二十一條 評審委員會的組成：行政部負責人、售后服務部負責人、財務負責人、審計總監、總經理共五人組成。
如何執行制度
如何執行制度？如何才能執行好各項制度？這是跟企業內部各層管理密不可分的一個重大問題。所謂制，乃束縛、制約；度即量體裁衣，針對各種不良病癥所下的藥。制度下來沒有人執行是何原因？細追究，原來制度是要制約某些人的行為。為什么要制約這些行為呢？因為某些人的這類行為從企業整體角度上說，影響了大多數人的利益，也損害了企業的利益，所以我們要制訂這些東西約束一些行為的產生。假如我們的管理為了不得罪某些人，把企業的利益和制度放在一邊，這樣，企業的制度形同虛設，也就沒有起到實際的作用，失去了它所產生的意義了。所以對主管的工作考核很重要。
有一則管理案例上講過一個故事，大意是這樣：一歐洲人販到非洲販運黑人前往澳洲做苦力，商議給船主運一個人給五十美金。人販一次性買了二百個黑人，可是到達澳洲后，二百個黑人死了大半，原來船主為了獲得更大的利益，每日克扣黑人的伙食，結果在運輸的途中，二百人餓死了大半。得知原因后，人販決定增加船主的運費，于是運一個黑人的費用從五十上升到了一百?？墒牵素湴l現，即使這樣，船主仍要克扣黑人伙食，餓死的黑人有增無減。后來，人販想到了一條好主意，他和船主談定，運送一批黑人到澳洲，到岸后按照人頭付錢給船主，每運送一個給一百二十元。后來，人販發現這種方法非常好。原來船主為了提高黑人到岸的成活率，不敢克扣黑人伙食，所以到岸后的黑人成活率好高，二百個人只有一兩個因不適環境而病倒，幾乎沒有死亡的現象了。
故事中，人販再三通過增加費用來提高黑人的到岸成活率，而他前兩次所用的方法（或制度）沒有造成對船主自身利益有沖突，所以他的方法不起作用。第三次，人販采取了與船主有責任和利益相關連的辦法，結果取得了突破性的成功。
同理，如果企業的制度與管理方法沒有同管理者個人利益進行沖突時，出于人性的自私本能，許多管理者是以個人利益為前提，而至公司利益于不顧。
假如我們的管理制度的執行放在各級層管理利益息息相關的立場，那么我相信，執行力度不嚴或沒有執行力度的現象是會慢慢減少的。
一個制度的形成大致如下：
制訂者根據管理者代表意愿，充分了解員工的承受力，結合公司實情而制訂形成草案，經高層領導審核，進行修訂，最后呈老總再審核，再修訂、核準，然后下達到各部門執行。
供應商審計方法范文4
關鍵詞： 采購 風險 度量管理現狀
中圖分類號：G352.2 文獻標識碼：A 文章編號：
在商業全球化的今天，市場競爭異常激烈，企業只有妥善經營，控制好每一個環節才能在激烈的市場競爭中有立足之地。為了提高企業資金利用率，在市場競爭中不被淘汰，企業必須最大可能的降低自己的成本。采購管理作為制造商和供應商之間的橋梁，是供應鏈物流的起點。據統計，原材料的采購價格在工程成本中占據百分之四十到百分之六十，因此，做好采購管理工作對控制企業成本，增強企業競爭力意義重大。
一、企業采購風險現狀
采購供應過程由明確需求、供應市場分析，供應戰略制定、供應商評價與選擇、合同簽訂與管理等一系列活動組成，任何一個環節都有可能出現問題，從而影響采購供應的效果，進而影響到企業的整體利益。如采購供應之初，如果對需求缺乏準確地描述，將導致供應物無法滿足產品的技術要求；對供應市場的分析不夠全面，將造成所需投入品不能有效提供，生產被迫中斷的局面；不恰當的供應目標設置與供應戰略制定將使采購活動背離采購初衷；不道德的供應商會在后續采購中實施對采購方的盤剝；合同條款中模糊闡述將增加企業的成本支出等等。
很多研究人員在采購風險識別及其量化方面進行了不同程度的分析。如：影響采購風險的因素分別是來自供應商的風險、來自商品的風險以及來自其他市場因素的風險；采購風險包括原料價格波動和供應商交貨時間波動。針對跨國采購、應急采購等特定領域或信息不對稱、道德因素等特定因素分析其風險及防范，考慮供應商“失敗”的概率，將與多個供應商或單一供應商相關的風險與成本進行聯合考慮，建立決策樹確定供應商數量，而供應商失敗概率可以看作對采購風險的判斷，取值依賴決策者的主觀經驗。在采購風險因素及風險規避行為引入不同問題的決策過程中，在研究隨機市場信息與隨機需求環境下兩周期庫存系統最優
采購策略時，采用效用函數描述風險決策行為；采用Var方法對采購過程中的價格波動因素風險進行量化分析；利用條件風險值(CVar)理論表現由于需求不確定性帶來的風險。通過借鑒廣泛應用于證券組合投資問題中的風險度量方法，較好地對采購風險進行量化分析，但也僅僅局限對單一風險因素的考慮。
二、提高風險管理意識
企業采購風險管理首先是人的管理，因此應首先讓每一位物資采購人員樹立并提升、強化采購風險意識，應從職業道德、責任、業務素質三個方面進行教育和培訓，引導和幫助從業人員樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，將物資供應價值取向轉移到科學理性采購和防控供應風險上來，把安全供應放在企業物資供應的第一位。提高從業人員的業務素質和業務技能，培養他們按規章制度、按采購程序做事的責任感，從而保障風險管理目標的實現，組織開展相關部門領導、業務主管、關鍵崗位人員參加采購風險控制頭腦風暴討論會，結合實際，認真分析在采購工作中已經發生或可能發生的各種采購風險，進一步增強對風險管理工作的認識和理解。
三、提高企業采購風險抵抗力的措施
3.1 健全制度，預先防范風險
對照原制度和上級的工作要求，梳理和完善物資供應管理制度，通過制度管控采購風險，提高管理的效率和效果，避免由于采購人員能力素質弱和徇私行為，以及制度缺失或管理疏漏而增加采購的風險。全面推行崗位責任制、服務承諾制、責任追究制，防范采購過程中的風險。
預估各種風險因素，對不同種類的物資通過集中會審確定年度采購策略，分別制定相應的供應商選擇策略、采購方式選擇策略、質量控制策略、價格控制策略，進度控制策略，明確質量控制、進度控制的不同級別，注重事前、事中、事后控制相結合，從根本上控制了價格風險、質量風險和進度風險，對規范采購行為、穩定供需關系、建立監督制約機制、促進采購人員廉潔從業行為，都起到了很好的推動作用。
3.2 加強對采購過程的監督
采購全過程是指應從計劃、審批、詢價、招標、簽約、驗收、核算、付款和領用等所有環節的監督。重點是對計劃制定、簽訂合同訂單、質量驗收和結賬付款四個關鍵控制點的監督，以保證工作的實效性及責任到位。全方位的監督是指內控價格、責任考核、監管審計、財務掛賬、程序制度等工作流程和部門共管齊下；科學規范的采購機制，不僅可以降低企業的物資采購價格，提高物資采購質量，加大責任和瀆職追究力度，提高工作效率，還可以保護采購人員和避免內外部矛盾。主要方法和途徑是：
(1)加強對企業排產與消耗計劃的審核，其次對物資采購計劃的審核。關鍵審定采購部門的采購計劃與需求計劃的編制依據是否科學；市場調查預測與企業需求是否存在偏離實際的情況；計劃目標與實現目標是否一致；從采購目標、采購渠道、采購數量、采購價格、采購進度、運輸方式、使用消耗、程序審批、質量達標是否有保證措施。
(2)全力做好合同訂單鑒證審計。①審查簽訂經濟合同當事人是否具有主體資格，是否具有民事權利能力和行為能力。②審查經濟合同當事人意思表示是否真實。③審查經濟合同主要條款是否符合國家的現行法律和行政法規的要求。④審查經濟合同主要條款是否完備，文字表述是否準確，合同簽訂是否符合法定程序。通過審計鑒證，可以及時發現和糾正在合同訂立過程中出現的不合理、不嚴謹、不合法現象；提請當事人對缺少的必備條款予以補充；對顯失公平的內容予以修改；對利用經濟合同的違法活動予以制止，從而減少和避免經濟合同糾紛的發生。
(3)認真做好對合同及訂單臺帳、合同匯總及信息反饋的審查。當前，合同糾紛日趨增多，管理不當會失去有利的地位而遭受風險或損失。因此，運用先進管理手段，向相關部門提供及時準確、真實的反饋信息，也是加強合同管理，控制合同風險的一個重要舉措。
(4)強化對物資采購合同執行中的審計。①審查合同及訂單的內容和交貨期執行情況，是否做好物資到貨驗收工作和原始記錄，是否嚴格按合同的規定付款。②審查物資驗收工作執行情況，是否對物資進貨、入庫、發放過程中，都要對物資入庫單與掛賬發票進行驗收控制。③對不合格原料及商品質量控制情況的審計，發現不合格質量問題應及時記錄，果斷控制、并采取措施確保生產安全。④重視對合同履行違約糾紛的處理、權益追索。⑤加強對物資采購績效考核的審計。在通常實施的計劃完成、比價采購、部門費用中，著力在責任采購、價格支撐、質量否決、資金控制、合同管理各個環節的考核，并加強檢查與制度創新，建立相應機構和工作程序；把企業監督檢查工作，特別是合同規定的采購任務和各項相關工作轉化分解指標及責任，明確規定出工作的數量和質量標準，分解，落實到各有關部門和個人，結合經濟效益進行考核，以盡量避免合同風險的發生。
3.3 選擇規避風險的策略
應提升企業體制和機制的創新，以應對市場的考驗抵御和規避風險。推行企業精細化管理是化解風險的首要前提，采購工作與采購風險并不是采購部門一家的事，是企業各部門共同義務和責任來協同，要在實際管理工作和制度建設中，不斷加強和應對，例如：(1)采購工作必須堅持安全標準化體系管理，按國家安監局化學品行業標準，確保采購原料環保與指標質量均達標。落實財務制度，規范二級資金分配運作，加強風險防范控制，做好應收應付賬款的結算與管理，營造良好的企業誠信氛圍。(2)關注市場動態和趨勢，在主要資源和能源集中采購區域，有重大會議及活動或遇災害事故情況時，快速反應、及時調整等，確保生產穩定運行。(3)主動接受監督，依據廠務公開要求，拓展采購價格支撐的依據來源，并與同行業資源信息和完成價格進行對標；定期將采購渠道和價格進行公示，增加公信力。
3.4 加強供應商資格審查
供應商管理不僅是物資供應管理工作的重中之重，而且是控制物資供應風險的關鍵環節，來自于供應商方面的風險是采購工作中面臨的重要風險。企業應通過建立供應商資格預審制和交易供應商現場考評機制來降低和化解此類風險。除了對申請入網的供應商嚴格實行資格錄制管理，還對年度采購策略中的供應商選擇，由生產、技術、財務、審計、監察等部門組成的物資供應管理委員會集中審查，把住采購前的準入關。同時，制訂供應商現場考評標準，每年組織物資供應管理委員會的相關職能部門，針對交易供應商的質量管理體系運行和保持情況、財務資金狀況、技術裝備情況、合同履行情況等方面展開現場考評，考評結果作為制訂供應商選擇策略的依據。
四、持續改進風險管理
每季度至少一次對重大、重要風險及相應的控制措施進行跟蹤評價。對一般風險及相應防范措施不定期進行抽查，對預先制定風險控制措施但效果不明顯的，以及隨著時間的推延而發生變化的風險及時調整控制策略。年末對各項風險逐一進行綜合評價，并將評價結果作為開展下年度風險管理工作的依據，推動風險管理持續有效開展和不斷深化。
結語：
采購管理是能夠在很大程度上影響企業產品最終定價的過程，做好采購風險度量和管理工作有利于企業控制成本，可以使企業在激烈的市場競爭中占據優勢。本文作者結合我國采購風險管理的現狀，提出了加強企業采購風險管理工作的方法和措施。首先要加強采購風險管理意識，只有具備了這種意識，才能時時刻刻的警惕采購風險管理中的各種問題，其次作者提出了具體的措施，健全制度，預先防范風險、加強對采購過程的監督、選擇規避風險的策略、加強供應商資格審查，然后持續改進采購風險管理，從而做好企業采購風險度量和管理工作。
參考文獻：
供應商審計方法范文5
關鍵詞：內部審計；電力行業
一、內部審計的轉變
1、內部審計從財務審計向管理審計轉變
一般企業的內部審計人員往往將大部分精力投入到財務數據的真實性、合法性的查證及生產經營的監督上，其主要職能是查錯防弊而不是對企業管理做出分析、評價和做出管理建議，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關資料，以財務審計為主，也就是人們常說的“查賬”，這種審計具有一定的局限性，一些侵占國有資產的行為以及管理中的差錯、漏洞單從賬面上難以看出。工作都集中在財務領域而未深入到管理和經營領域。隨著企業內控制度的建立，外部約束機制的不斷加強，內部管理的逐步提高，會計電算化的普及，賬務表面的錯弊會越來越少，內部審計也應從傳統的防錯向服務轉變，內部審計的重點應從內部檢查和監督向內部分析和評價轉變。
2、內部審計應從事后審計向事前審計和事中審計轉變
目前，一般企業的內部審計都是事后審計，這種審計已不能滿足競爭的需要，無法防范風險，此外，由于現代企業、公司所面臨的決策風險越來越大，事前審計在實踐中的重要性日益凸顯。隨著內部控制制度的建立，內部審計的作用將更多的體現在事前預防和事中控制。它將對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。內部審計應能及時發現各個環節存在的問題，把企業的風險降到最低程度。
二、電力行業內部審計特點
在不同行業中內部審計又有著自身的特點。電力企業屬于技術、資金密集型產業，電力建設項目具有公共事業性、投資大、周期長、生產安全級別高的特點。對電力行業內部審計部門來說，建設工程和燃料方面是電力行業內部審計的兩大重點業務。
1、建設工程內部審計
目前建設項目投資在企業占用資金額最大，使投資效益最大化，對企業的后續發展起重要作用。建設項目審計也從僅對竣工決算和完工結算的事后審計發展到現階段全過程跟蹤審計，關口前移至事前、事中審計，提高了審計作用、促進了建設項目的管理、防范了風險。根據建設項目的特點，需要遵循必要的建設程序和特定的建設過程。一個建設項目從提出建設的設想、決策方案的選擇、即一個總體設計或初步設計范圍內由一個或若干個互相有內在聯系的單項工程組成、涵蓋了從勘察、設計、施工一直到竣工、投入使用，一個有序的全過程。
建設項目全過程審計要重點關注6個環節：建設項目立項審計、建設項目招投標審計、建設項目合同簽訂審計、建設項目合同執行審計、建設項目竣工決算編制審計、建設項目效益審計。各個環節有著各自的審計重點，以招投標審計為例，重點要關注招標的條件是否合法、合規，招標的方式是否合法。投標單位的資質是否真實，合法，投標人之間是否存在圍標、串標，是否存在暗箱操作、不符合中標條件的投標人中標。對招投標機構要關注招標機構是依法設立、從事招標業務并提供相關服務的社會中介組織，招標單位是否具有相應資質，收費標準是否符合規定等。審計前要根據項目的實際情況，有重點的選擇審計關注點，制定審計計劃，保證審計目標的實現。
2、燃料內部審計
對火電企業來說，燃料成本占發電成本80%左右，可見燃料審計對發電企業的重要性。同時燃料管理還具有計量很難精確、燃料供應商復雜、煤質化驗的準確性影響等特點，因此燃料審計在火電行業的內審中占據著重要位置。發電企業的燃煤管理主要包括4個環節入廠煤管理、煤場管理、入爐煤管理和煤耗計算。以入廠煤管理為例，內部審計要關注的重點主要包括供應商管理、采制化管理、計量管理和合同管理。燃料供應商復雜，如何從眾多的供應商中發現問題除了對審計經驗的要求外，審計程序是否充分有效至關重要。燃料審計實務中通常通過建立供應商煤價比較表、將供應商煤價折合成標煤單價、根據比較結果篩選出標煤單價異常的供應商、重點分析異常的供應商，通過有針對性的檢查提高審計效率，達成審計目標。
電力行業內部審計要在結合電力行業特點基礎上，不斷總結實務經驗，不斷改進審計方法，以適應內外部環境的變化，提高審計質量。
三、內部審計人員所面臨的挑戰
隨著現代內部審計的轉變和變化，內部審計由財務領域向經營、管理領域的拓展，對審計人員提出了更高的要求。審計人員素質方面，由于不在局限于查賬職能，因此對審計人員素質要求而言，除了具備財務知識、更要求了解各項業務環節的經營特性、風險點、各類必要的專業知識。以電力行業為例，在審計機構組成上，不僅應當配備財務審計人員、更應當配備專業的工程管理人員、燃料管理人員、具備法律知識人員等等。
事前審計與事中審計不僅對企業內部審計的實效性提出要求，同時對審計人員協調能力提出更高要求。審計協調能力方面，要求審計人員在事前審計和事中審計中更好地結合在經營管理活動中，處理好組織內部、審計組與被審計單位等方方面面的協調關系，做到“不缺位、不越位”?！安蝗蔽弧笔侵冈陉P鍵的業務關鍵領域，履行好監督的職責；“不越位”是指把握好自身的職責定位，不具體參與決策和干擾日常經營活動，不既做運動員又做裁判員，兩邊都做不好。（作者單位：中電國際新能源控股有限公司）
參考文獻：
供應商審計方法范文6
關鍵詞：現代企業 物資采購 管理 分析
物資采購管理作為現代企業管理的重要組成部分，對降低企業物資采購本、提高企業經濟效益起著至關重要的作用，同時也是企業提高核心競爭力的重要手段。因此，企業必須掌握物資采購流程，對物資采購每個環節進行有效的管理和控制，避免由于物資采購管理不善而引起的資金嚴重流失現象，有效的降低企業物資采購成本，提高企業經濟效益，促進企業的可持續發展。本文依據現代化物資采購特點，提出有效的物資采購管理對策。
一、現代企業物資采購管理對策
（一）健全物資采購管理制度
首先，實行物資比價采購的制度。降低物資采購成本的關鍵點在于對采購價格的控制，因此，采購人員在進行物資采購時必須實行比價的采購方法。比較采購法主要是在物資采購的過程中，對多個廠家物資價格進行比較，以選擇物美價廉的物資產品，在保證物資質量的同時，有效降低物資采購的成本，提高企業的經濟效益。其次，物資費用審核制度。在物資采購成本控制中，采購費及倉庫保管費是控制關鍵點，對物資采購成本控制具有很大的影響。因此，物資費用審核部分必須對這兩項費用進行嚴格的審核。當這兩項費用審核合格后，才能發送至物資采購部門，進行物資采購工作。
（二）建立科學合理的定價機制
現代企業在進行物資采購管理時，必須建立一個科學合理的定價機制，通過不斷完善企業的定價機制和定價程序，以保證物資定價的合理性。采購人員必須根據不同物資的生產地、生產質量、使用功能及特性等作為定價依據，并深入到市場調查，以保證物資定價的合理性，同時實行競爭機制，使得物資采購的定價透明化。例如：對于企業貨源充足的物資，可實行公正、公平及公開的招標采購或者比價采購的方式；對于具有重要性及特殊性的物資，則實行質量比較、價格比較、定點供應的采購方式；對于存在價格變動的物資，則可采取保持原價、協調降價、價格比較及招標等采購方式，但是必須在保證物資質量的基礎上，選擇適宜的物資定價，以有效降低物資成本，提高企業經濟效益。
（三）選擇信譽度高的供應商
隨著市場經濟的快速發展，物資市場供應關系逐漸由“賣方”向“買方”方向發展，企業物資采購也從原本的“計劃采購”向“市場采購”方向發展。因此，保證物資供應質量，及時供應物資，價格較為合理，流通環節較少、采購成本較低，物資供應渠道穩定，成為企業選擇供應商的重要條件。供應商的選擇工作同樣是物資采購管理的重要內容之一，在選擇物資供應商時，必須對供應商的信譽度和供應條件進行深入的調查分析，包括企業性質、物資質量、物資價格、供應能力及售后服務等。對供應商提供的物資進行嚴密的檢測，條件允許下可到物資生產地進行考察。在進行物資供應商招標后，對供應商進行有效的評估，并編制定點物資供應單位清單。
（四）充分發揮物資采購監督職能
現代企業物資采購監督職能主要是通過內部審計的方法，對物資采購報告進行嚴密的審核，及時發現物資采購存在的問題，并提出合理的調整措施，對物資采購工作進行動態的監督和控制：收集有關物資采購的相關數據信息，包括物資定點供應清單、物資價格清單、物資采購方案、物資質量檢測文件等等；獲取審計反饋意見，分析物資采購管理問題產生的主要原因，并采取有效的處理措施；規范物資采購審計程序。對于重要的物資采購審計，必須通過直接觀察、現場詢問等方法來審計，并編制審計報告；對物資采購調整結果進行有效的評估；將物資采購審計報告上交到上級領導層進行再次審核。
（五）優化企業的物資采購隊伍
在物資采購管理中，采購人員的素質高低對物資采購管理具有一定的影響。因此，企業必須加強對物資采購隊伍的培訓和考核，優化物資采購組織，保證物資采購工作的順利開展。首先，規范采購人員的聘用制度。企業可依據自身實際情況及招聘的多元性、專業性原則來招聘采購人員，以優化物資采購隊伍，為企業物資采購管理提供重要的人力資源。其次，按照多元化的原則來分配采購人員，采購人員專業必須多樣化，以促進物資采購組織向著多層面的方向發展，有利于物資采購的長久發展。再者，定期對采購人員進行培訓和考核，以提高采購人員業務能力和采購水平，掌握物資采購的要點，保證企業物資采購效率和質量。
二、結語
現代企業加強對物資采購的管理，健全物資采購管理制度，建立合理定價機制，做好供應商的選擇工作，發揮監督職能在物資采購管理中的作用，優化物資采購隊伍，形成一個完整的物資采購管理體系，以降低企業物資成本，提高企業經濟效益，促進企業的可持續發展。
參考文獻：
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[2]郭曉琛.淺談如何加強企業的物資采購管理[J].現代商業，2009，21（12）：67-68
