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會計審計的目的范文1
1.客觀方面因素
（1）企業內部控制制度薄弱增加企業會計審計風險。企業內部控制制度健全和經營狀況穩定是實施會計審計監督工作基礎，若無內部控制制度或者內部控制制度流于形式，又或是內部控制制度執行不當，將直接致使控制風險難度的加大。
（2）會計審計機構的獨立性不夠。會計審計機構是在負責人領導之下展開工作的內設機構，服務單位。所以，就其獨立性而言，會計審計比不上社會會計審計，在會計審計的過程中無法避免的受到本單位利益約束。會計審計人員所面對的是，與企業經營管理層間的領導和被領導的關系、與各部門間的同事關系，其牽涉的人不是同事就是領導，不是直接有關也是間接相關，會計審計的過程和結論必定會涉及自身利益，因此，會計審計過程難免會受到各類人員的干擾。
2.主觀方面因素
（1）會計審計人員業務素質不高。會計審計人員素質程度直接影響會計審計風險的大小。會計審計需要遵守的、專業知識、會計審計職業道德、政策法規水平、經驗技能和工作責任感都是衡量一個會計審計人員素質的因素。會計審計人員應該要有一定的會計審計經驗，而會計審計經驗需要實踐的積累。在我國，卻不少僅熟悉財務會計業務的企業會計審計人員，他們不了解本單位的經營業務活動和內部控制制度，會計審計經驗不足。
（2）會計審計的局限性與會計審計手段的缺陷帶來的風險。在我國企業經營管理中，一方面會計審計人員是企業經營管理活動的監督主體，另一方面會計審計人員實施企業經營管理活動的客體，既要維護國家利益，又要依照企業經營管理者的意志維護企業利益，當國家利益與企業利益發生沖突時，有的企業會計審計人員往往選擇了后者，自然就違反了會計審計原則，產生會計審計風險。
二、企業會計審計風險防范策略
1.積極規避客觀因素導致的會計審計風險
（1）對會計審計有正確的了解，對會計審計有合理的預期。合理制定會計審計工作規定會計審計工作規定是會計審計機構據以開展會計審計工作的根本性文件。它由企業經營管理層正式批準通過的，規定了會計審計機構在組織中的地位、會計審計工作的目的、權限、任務和責任等。在制定會計審計工作規定時，要根據現有會計審計資源和會計審計手段，詳細、會計審計工作的權限、責任、目的及范圍等內容，做到會計審計資源、手段、權限和目標、責任互相平衡。由會計審計工作規定的制定，使經營管理者掌握會計審計機構的確切情況。
（2）加強對被會計審計單位的日常監控工作。在實施會計審計之前，須做好會計審計前調查工作。借由咨詢有關人員了解被會計審計單位管理層經營理念、被會計審計單位所承受的外在環境及壓力，企業經營業務活動性質，其復雜的程度和有關人員的業務熟悉程度。借由熟悉被會計審計單位的經營管理業務守則和內部控制守則等相關資料，了解企業經營活動的流程和是否涉及易受損或容易被挪用的資產，來判斷企業的內部控制的有效適當性。通過了解被會計審計單位的經營工作及內部管理工作，所在的評估風險，水平高低，由此制定適當的會計審計計劃，規避和降低會計審計的風險。
2.有效控制由主觀因素導致的會計審計風險
（1）強化會計審計隊伍，提高業務素質以及工作責任感。會計審計人員的專業技能知識與會計審計經驗直接關系到會計審計風險發生的可能性以及損失的可能性。有效提升會計審計人員的專業知識和會計審計經驗，一是要根據會計審計規劃和計劃配置優秀的會計審計人員，把具有較高的業務水平、豐富的實踐經驗、較強的工作責任心的人員配備至會計審計隊伍當中；二是加大會計審計人員的繼續教育力度，促使會計審計人員及時刷新專業知識，了解和會計審計相關法規動態，適應組織業務與管理發展的需求；三是借由多種方式推動會計審計人員的文化經驗交流，建立優秀的企業會計審計隊伍。
（2）規范會計審計程序，加強質量管理，降低會計審計風險。要依照中國會計審計準則，綜合其所在組織的實際狀況和日常舉辦的會計審計項目，完善基本會計審計的程序。基本會計審計程序是指會計審計機構通過研究會計審計項目的特點總結出來的，適應各種會計審計項目的基本會計審計程序。若無統一的會計審計程序，會計審計人員則會按照自身的職業喜好來識別選擇會計審計程序。
會計審計的目的范文2
基于高校會計審計的實際需要，要想提高高校會計審計的整體質量，就要對高校會計審計工作引起足夠的重視，并結合高校財務管理實際制定具體的會計審計措施。結合高校會計審計的實際需求，以及高校財務管理特點，高校在會計審計中首先應注意審計方法的運用，并結合高校會計電算化的實際需要制定具體的電算化審計軟件，同時還要加強對會計管理流程的審計，保證高校會計審計工作能夠得到全面有效開展，達到提高高校會計審計實效性的目的，滿足高校會計審計工作需求。
二、高校會計審計應注意審計方法的運用
從高校會計管理來看，為了保證高校會計管理的整體質量，高校會計管理普遍采取了電算化手段。雖然會計電算化對提高高校會計管理質量和滿足高校財務管理需求具有重要意義，但是卻給會計審計工作帶來一定的難度?；谶@一現實，高校在會計審計過程中，應注意審計方法的運用，應綜合利用手工審計、計算機審計和軟件輔助審計等多種方法，保證高校會計審計工作能夠得到全面有效的開展。具體應從以下幾個方面入手：
（一）高校會計審計應積極利用手工審計法
在高校會計審計過程中，對于會計檔案和會計憑證，往往需要采取手工審計的方法對其真實性和準確性進行核定。在這一過程中，其他審計方法往往不能奏效。同時，手工審計法也是傳統的審計方法之一，在實際審計中有著廣泛的應用，對于高校會計審計工作也同樣重要。由此可見，高校會計審計應對手工審計法有正確認識，并積極利用手工審計法，提高會計審計的整體質量。
（二）高校會計審計應嘗試使用計算機審計法
隨著高校會計管理方法的發展，會計電算化已經成為高校會計管理的主要方法?；跁嬰娝慊奶攸c，以及會計電算化對高校會計管理工作的影響，在會計審計過程中，只有使用計算機審計法，才能實現對高校會計管理工作的審計，提高會計審計的整體質量。因此，正確了解計算機審計法的特點，并嘗試著使用計算機審計法，對高校會計審計工作具有重要意義。
（三）高校會計審計應合理利用軟件進行輔助審計
基于高校會計電算化方法的運用，以及高校會計管理方法的不斷發展，高校會計審計的難度越來越大，單純依靠某一種審計方法往往不能達到預期目的。根據這一現實條件，高校在會計審計過程中應合理利用其他管理軟件進行輔助審計，使會計審計工作能夠調動多種管理資源，實現會計管理過程的全審計，提高審計的整體效果，滿足高校會計審計的實際需要。
三、高校會計審計應結合會計電算化需要制定具體的電算化審計軟件
隨著會計電算化的不斷發展，在電算化環境下開展審計工作是未來審計發展的必然趨勢，在這種環境下，必須加快審計專業軟件的開發速度。具體應做好以下幾個方面工作：
（一）要盡量統一高校使用的財務軟件的編譯語言
基于高校會計電算化手段的運用，以及高校會計管理手段的不斷發展，高校會計審計工作已經從傳統的紙質資料審計轉向了電子管理系統的審計。為了保證高校會計審計能夠取得實效，達到提高會計審計質量的目的，高校應盡量統一財務軟件的編譯語言，實現財務管理軟件的規范化和統一化，便于會計審計工作的有效開展，提高會計審計的整體質量。
（二）要加快高校專用計算機審計軟件的開發
結合高校會計審計的實際需要，以及高校會計手段的發展和應用，高校在會計審計中要想提高整體效果，就要加快高校專用計算機審計軟件的開發，將會計審計工作交由軟件來做，提高會計審計的準確性和實際效率，保證高校會計審計更加客觀準確，最終達到提高會計審計質量的目的。所以，加快高校專用計算機審計軟件的開發十分重要。
（三）要強化審計人員專業技能和計算機技能的培訓
基于高校會計審計的實際需要，以及高校會計審計軟件化的特點，在高校會計審計過程中，審計人員需要具備較強的專業審計技能和計算機技能。為了滿足這一要求，需要強化審計人員專業技能和計算機技能的培訓，進而滿足高校會計審計的實際需要。因此，正確理解高校會計審計形勢，并做好審計人員技能培訓，對高校會計審計工作具有重要意義。
四、高校會計審計應加強對會計管理流程的審計
在高校會計審計過程中，審計人員應嚴格按照審計程序和標準開展審計工作。具體應從以下幾個方面入手：
（一）審查財務管理部門是否建立了嚴格的資金審批制度
在高校會計審計過程中，對會計管理流程的審計十分重要。結合高校會計審計工作需要，高校財務管理部門只有建立了嚴格的資金審批制度，才能提高資金安全和資金利用率。為了實現對這一內容的審計，高校會計審計應重點審查財務管理部門是否建立了嚴格的資金審批制度，并對資金審批制度的完整性進行審計，提高審計的整體性和實效性。
（二）審查財務管理部門是否建立了完善的會計管理流程
根據高校會計審計的實際需要，以及高校會計管理實際過程，對財務管理部門是否建立完善的會計管理流程進行審計是十分必要的。結合高校財務管理實際，完善的會計管理流程既是財務管理工作的重要保證，同時也是財務管理工作的重要措施。因此，對此進行審計十分重要。
（三）審查財務管理部門是否建立了財務風險防控體系
在高校財務管理中，為了有效防控財務風險，建立財務風險防控體系是十分必要的。在實際的會計審計過程中，對財務風險防控體系的審計，也是檢驗高校財務管理能否取得實效的關鍵。因此，高校會計審計中應重點審查財務管理部門是否建立了財務風險防控體系，提高會計審計的針對性。
五、結論
會計審計的目的范文3
注冊會計師需要熟練使用辦公軟件、具有較強數據、信息整合，文字表述、整理、歸檔項目檔案等能力，以下是小編精心收集整理的注冊會計師職責，下面小編就和大家分享注冊會計師崗位職責，來欣賞一下吧。
注冊會計師職責1
1、在公司的支持下負責財稅咨詢，涉稅鑒證等相關業務的拓展工作;
2、參與咨詢財務項目的商務洽談，促成合作;
3、分析客戶財務項目需求,撰寫項目建議方案;負責協調推動財務咨詢計劃實施推進;
4、負責團隊管理與分工，指導團隊保質保量完成相關業務;
5、解答客戶財務方面的日常咨詢，對財務項目進行培訓;
6、完成上級交辦的其他工作。
注冊會計師職責2
1、帶領項目組及時有效完成中小型的審計工作;
2、負責編制項目審計計劃、初步風險評估、審計小結，能較準確把握審計項目風險;
3、對項目組人員進行指導，并對其工作底稿進行復核;
4、負責項目質量，差錯率低，能及時發現問題，并能較準確地判斷業務問題的實質，提出解決方案;
5、負責所審項目及時上報部門總監審核，及時回復審核意見;
6、負責所審項目的后續工作，包括不限于咨詢、培訓等;
注冊會計師職責3
1、能獨立完成較大型的項目;
2、能夠完成審計方案的撰寫，能準確地測試審計項目的重要性水平和審計風險;
3、能夠對下一級人員進行合理分工、指導、并對其工作底稿進行復核，對其業務能力進行考核;
4、負責項目的審計質量，及時反映審計中出現的業務問題;
5、能夠編寫審計報告，及時上報部門經理審核;
6、能夠與被審計單位協調處理有關業務問題;
7、能夠完成部門經理交辦的其他工作。
注冊會計師職責4
1、 組織實施財務審計、管理審計和效益審計等;
2、 擬定審計方案，起草審計報告和管理建議書等審計文書;
3、 及時發現公司潛在問題和風險，提出改進意見;
4、 督促審計結論和建議的落實;
5、 按照審計質量管理制度的規定，專門從事審計工作底稿、審計報告復核等工作。
注冊會計師職責5
1、制定合理的項目工作計劃;
2、與客戶進行良好的溝通，維護客戶關系;
3、監督、指導、檢查助理人員工作情況，保證項目的順利實施;
4、負責協調項目執行中的相關工作;
5、出具審計業務報告和其他鑒證業務報告;
6、領導交辦的其他工作。
注冊會計師職責6
1、獨立帶領團隊完成審計項目的規劃、實施、督導以及審計報告撰寫、復核等各階段審計工作。
2、對項目組成員工作進行有效的指導、培訓及監督，確保項目進度及技術標準和質量要求;
3、領導交辦的其他工作。
注冊會計師職責7
1、能獨立完成本部門較大型的業務項目;
2、負責對承擔項目審計(評估)計劃的撰寫，能較準確地測試審計項目的重要性水平和審計風險;
3、對下一級人員進行合理分工、指導、并對其工作底稿進行復核，對其業務能力進行考核;
4、負責審計項目的審計質量，及時反映審計中出現的業務問題;
5、負責所主審項目審計報告及時上報部門經理審核，關注部門經理、總審計師審核，及時回復部門經理、總審計師的審核意見;
會計審計的目的范文4
【摘要】本文以我國a股市場對2010-2012年年報過補充更正公告的上市公司為研究樣本，對會計差錯更正與審計風險之間的關系進行了討論。綜合考察了不同會計差錯更正對審計風險的不同影響。從總體上看，會計差錯更正發生或是更正項目越多，說明問題嚴重，管理層惡意操縱財務報表，公司內部治理惡化，從而增加注冊會計師審計成本，導致審計風險增加。進一步發現，涉及核心利潤項目的差錯更正對審計風險的影響是顯著的。
【關鍵詞】會計差錯更正；審計風險；公司治理
一、引言
近年來上市公司會計差錯更正現象日趨頻繁，根據研究文獻統計，在2002一2006年間，我國a股市場進行差錯更正的公司累計達到991家（滬市517家，深市474家）。這一現象給資本市場的正常運轉帶來了威脅，損害了中小投資者的利益。同時也給注冊會計師控制審計風險帶來了一定的困難。審計風險的產生是多方面、多方位的，它可能產生于審計主體，也有可能來自于被審計單位，甚至產生于審計報告的使用者。注冊會計師的工作能力、職業道德水準及被審計單位業務的復雜程度均會對審計風險有影響。因此，有的信息使用者在錯誤接收和使用審計信息以致投資決策失誤時，有可能將責任推卸到注冊會計師身上，使得注冊會計師的審計風險不斷加大。
二、文獻綜述
在美國，由會計變更產生的會計報表重述問題引起了上市公司監管層和廣大投資者的關注，更有眾多的學者對該問題進行了研究。美國學者palmrose等（2000）對重述財務報表與審計師訴訟之間的關系進行了實證研究。他們研究了1995一1999年間在sec備案的416家有重述的公司樣本，14%的樣本有審計師訴訟。他們將重述區分為經濟重述和技術重述，凡影響核心收益的交易、賬戶的重述為經濟重述，包括利潤表誤報和有關的資產負債表項目。同時審計師更可能因經濟重述而遭到訴訟，而且其中的收益重述是最主要的。
coffee（2003）從安然事件的分析入手，認為利益關系迫使審計師向公司采用激進的會計政策妥協，沒能及時糾正報表中存在的實質性錯誤，導致日后會計差錯更正的發生。他認為發生會計差錯更正的公司審計師獨立性較差。
我國學者張為國、王霞（2005）以1999-2001年發生財務重述即會計差錯更正的上市公司為樣本，通過logistic多元線性回歸模型來檢驗注冊會計師的獨立審計質量。研究結果顯示，對于財務重述公司之前年度的蓄意錯報的行為，注冊會計師有所察覺并反映在審計意見中。
謝新風（2010）利用博弈的方法對財務重述與審計風險的關系進行分析，通過2007—2009年度深滬兩市上市公司財務重述幅度與審計風險的實證研究，發現我國上市公司由于再融資、不被st以及避免退市等需求，具有強烈的進行財務重述的動機。財務重述所導致的利潤虛增額與審計風險成正比，財務重述所導致的利潤虛增額越大，審計風險越大。
綜上所述，國內學者對會計差錯更正和審計風險的研究還比較少，因此在這一領域展開深入的研究是非常有必要的。
三、理論分析與研究假設
眾所周知，現代公司的典型特征是在產權結構上實現了所有權與控制權的某種分離，公司問題顯得較為突出。公司的管理層都會有追求個人利益最大化的目的。因此，他們為了突顯自己的業績，可能會通過虛構利潤、虛假陳述等手段來粉飾財務報表，而會計差錯更正是粉飾財務報告的很好隱蔽手段，操作比較快、運用范圍廣而且不影響本期利潤。所以，管理層不惜被監管部門關注的風險，利用會計差錯更正達到不被st、申請恢復上市或其他的關鍵情況等其他目的。與此同時，為了順利通過會計師的審計，管理層會企圖通過審計收費水平來影響審計師的獨立性而達到規避不利審計意見的目的，獲得對自身有利的標準無保留審計意見。同樣作為經濟人的審計師也會經不住經濟利益的誘惑與上市公司管理者合謀，發表不恰當的審計意見，這不僅損害廣大投資者的利益，更增加了注冊會計師自身的審計風險。
因而，完善的公司治理結構可對經營者的行為構成有效的制約，減少其為自己的利益而進行的會計操縱，增加財務報告的可信性。從而降低注冊會計師承擔的審計風險。
我們以年報補充更正公告的公司為研究樣本，上市公司年報補充更正公告中的會計差錯更正越多，則說明上年的年度報告存在重大遺漏或差錯（即存在瑕疵），意味著公司治理問題嚴重，出現重大錯報的可能性越大，注冊會計師審計成本加大，審計風險提高。根據上述理論以及審計獨立性的特征，結合會計差錯更正公司的特點，針對不同類型的會計差錯更正，本文對審計風險與會計差錯更正的相關性做出假設。并由此提出假設一：
假設一：會計差錯更正發生與審計風險成正比
很多實證研究表明，為了達到上市公司扭虧為盈、配股和巨額沖銷等目的，使利潤虛增或虛減是上市公司進行會計差錯更正的主要目的。而大多數公司進行的會計差錯更正是使利潤虛增的，少數使得利潤虛減。會計差錯更正對當期利潤影響程度越大，就越容易引起注冊會計師的關注，也更容易增加注冊會計師審計風險，使得審計難度加大。而會計差錯更正的發生多數是利潤變動影響的。由此提出假設二：
假設二：涉及核心利潤變動的會計差錯更正與審計風險成正比
從會計差錯更正所涉及的具體會計問題來看，本文將注意力主要集中在所更正的會計問題對合并利潤表的影響上，并據此劃分為核心利潤、非核心利潤、稅費相關和資產負債項目調整四大類別，這與gao（2003）、palm-rose and scholz（2004）的研究分類基本一致，我們用補充更正項目的類型來區分審計風險。一般來說，投資者和證券監管者更加關注經濟后果嚴重的補充更正信息，也即涉及到利潤表項目的信息。對于投資者而言，利潤表信息直接反映了公司當期的經營成果，是衡量企業經營業績的綜合指標。我國證監會經常利用公司的經營業績信息（如凈資產收益率、是否虧損等）來界定企業是否需要特別關注、是否應該退市或者是否有權進行權益再融資等?，F有研究結果也支持這個觀點。
因此，相對來講，涉及利潤表的項目的經濟后果更為嚴重，相應地，帶來的審計風險也更高。如anderson and yohn（2002）和魏志華等（2009）都發現，當財務重述內容涉及銷售收入、利潤等核心項目時，市場反應更加強烈，相應的經濟后果也更嚴重。
四、研究設計
1.樣本選擇
本文以我國a股上市公2010-2012年底過補充更正公告的公司為研究樣本。共計207家，其中34家公司部分研究數據缺失，本文的最終研究樣本為173家。本文的補充更正公告數據均來源于巨潮資訊網（cninfo.co
m.cn），研究設計中的其他變量數據大部分取自csmar數據庫，但審計費用主要是通過手工查閱萬得（wind）資訊數據庫所搜集的。
2.審計風險的量化
因為審計收費主要是按照資產總額來確定的，因此本文在確定正常審計收費時是利用2010-2012連續三年在深市和滬市上市的所有公司為樣本，估算出正常審計收費的回歸系數，然后再用這個一元回歸方程來計算會計差錯更正公司的正常審計收費。
五、實證結果與分析
1.描述性分析
本研究按照樣本選取標準和方法，共篩選出合格樣本173個。經過統計發現，173個差錯更正的公司中具有核心利潤更正的公司有62家，占總樣本的35.83%，反映了核心利潤更正是會計差錯更正中的常用手法。第一大股東持股比例的最小值為2.2%，最大值為89.41%，比例相差甚大，說明不同公司的公司治理結構有很大區別，這就有可能影響到注冊會計師對不同公司審計檢查的審計風險不同。
2.回歸結果與分析
從表3可以看出，審計風險與差錯更正的回歸系數為0.439（p>0.1），審計風險與差錯更正的相關性關系不明顯，有可能是差錯更正公司披露的審計費用不準確，導致審計風險誤差大，回歸結果不是理想。審計風險與核心利潤的回歸系數為0.000（p<0.01），這說明審計風險與核心利潤差錯更正存在顯著的正相關關系，假設2成立。
六、結論與政策建議
通過對2010-2012年度深滬兩市上市公司會計差錯更正與審計風險的實證研究發現：（1）我國上市公司由于再融資、不被st以及避免退市等需求，具有強烈利用會計差錯更正操縱公司利潤的動機。（2）差錯更正是上市公司利潤虛增動機的主要變通手段。（3）涉及核心利潤變動的會計差錯更正與審計風險成正比。
為了提高會計信息的真實性和可靠性，需要加強對上市公司和審計市場的綜合治理，于是提出以下建議：
1.加強會計差錯更正公司的公司治理結構
建立有效的公司治理結構，確保其對會計信息披露的促進和監督，抑制重大差錯更正的發生，需從多個方面對公司治理加以改善：要進一步設計最優的股權結構和形成合理的股權集中度；要控制資產負債率，進一步規范和促進我國證券市場建設；要繼續優化董事會結構、增強董事會的獨立性、完善獨立董事制度來有效激勵和約束經理層；要加強監事會建設，設立審計委員會以確保內部監督的效力。
2.加大注冊會計師的法律責任
投資者往往無法對上市公司披露信息的真實性和可靠性作出判斷，這就要求獨立性很強的注冊會計師發揮其鑒證的作用。因此不應規避注冊會計師的法律責任，只要能證明會計差錯對發生當期的影響的確重大，而當時執行審計的注冊會計師卻沒有發表相應的審計意見，那么，注冊會計師及其所在事務所就應當承擔相應的法律責任。同時，應建立相應的責任追究制度，無論注冊會計師和會計師事務所是否還在為披露差錯的企業提供審計服務，都應當為其前期的行為負責。
3.完善證券監管制度
近幾年來，證券監管部門對上市公司的監管政策和監管手段有所加強，也取得了一定的效果。但是，由于我國證券市場起步較晚，一些針對上市公司的具體監管政策還顯得過于簡單和籠統。為避免上市公司通過粉飾財務報表而獲得自身目的，應對證券監管制度進行改進。
參考文獻
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會計審計的目的范文5
關鍵詞 注冊會計師 小型單位 審計
新的《中國注冊會計師審計準則》于2007年1月1日起實施，這對注冊會計師審計工作提出了更高的要求?！豆痉ā芬幎ǎ邢挢熑喂竟ど棠隀z必須提供經由注冊會計師鑒證的審計報告。面對數量大、規模小、收費低、對審計還十分陌生的大量小型單位，注冊會計師應按照《中國注冊會計師審計準則第1621號——對小型被審計單位審計的特殊考慮》的要求實施小型單位審計業務，以便更有效地工作，既提高審計效率，又保證審計質量。在審計實務中，注冊會計師應特別關注下列相關問題以降低審計風險。
1 對小型單位的認定
注冊會計師應當根據被審計單位的具體情況，恰當地評價其是否屬于小型單位。評價的標準，主要是業務規模、職工人數和權責分工的程度。這三個標準要同時考慮，如果被審計單位業務規模小，同時職工人數少、權責分工有限，應判斷為小型單位；如果被審計單位的規模較小，但屬勞動密集型單位，職工人數多，內部管理控制制度也比較健全，職責分工較細，則應判斷為一般單位；如果被審計單位規模不算小，但經濟業務簡單，職工人數很少，內部管理控制制度薄弱，權責分工有限，則應被判斷為小型單位。
對小型單位的認定，很大程度上取決于注冊會計師的專業判斷。但要注意，是否把被審計單位判斷為小型單位，只影響到審計所采取的程序，而不影響會計報表審計的目標。注冊會計師如果因判斷失誤而導致所采取的審計程序不當，最終影響到審計結論，就應承擔相應的審計責任。即不管注冊會計師怎樣判斷，都不能改變原有的審計目標及其應承擔的審計責任。所以，在判斷確定某單位是否為小型單位時必須謹慎。
2 充分評價小型單位的審計風險
一般小型單位通常具有以下全部或大部分的特征：所有權集中于少數人；管理人員少，組織結構簡單；缺乏成文的內部控制制度；不相容職務分工有限；管理當局凌駕于內部控制之上的可能性大；經營規模較小，經濟業務簡單。以上小型單位的特征，對單位的會計報表可能產生影響，因而，注冊會計師對小型單位審計時，可能會承受一定的審計風險。這種審計風險，不僅僅表現在經濟損失上，還表現在職業聲譽上，因此，要給予高度重視。
2.1 在接受小型單位審計委托前，進行初步調查
在接受小型單位審計委托前，注冊會計師要重視對被審計單位進行初步調查，若發現以下情況，可考慮拒絕接受審計委托。
（1）會計記錄不完整。會計記錄不完整或者缺少必要的會計數據，就使會計報表審計缺乏必要的審計證據，也就不能對會計報表發表審計意見。
（2）內部控制不存在。被審計單位內部控制不存在，或即使存在內部控制，但根本沒有遵循，使內部控制失效，這樣就可以認為被審計單位內部存在重大錯誤或舞弊行為的可能性很大，審計人員承受的審計風險可能會增大。
（3）管理人員缺乏誠信或品行不端。被審計單位人員如果品行不正、缺乏誠信、不講信譽，總是想弄虛作假，如隱瞞收入、調節利潤、偷稅漏稅、貪污盜竊等，則其會計報表存在重大錯誤或舞弊行為的可能性就大，審計風險也大。
注冊會計師若在接受審計委托后發現以上情況，則可考慮中止審計，解除與被審計單位的審計約定，或發表非無保留審計意見。當然，如果注冊會計師認為經過詳細審計還是可以有一定的把握將審計風險降低到可接受的程度，而被審計單位也愿意支付追加的審計費用，則可接受審計委托或繼續保持審計約定。
2.2 對內部控制的特殊考慮
（1）適當了解內部控制。注冊會計師審計小型單位會計報表時，應適當了解內部控制，以確定是否信賴。必要時，注冊會計師可要求其以書面形式對相關內部控制作出說明。
一般注冊會計師在以下情況下，要求被審計單位對其內部控制制度進行說明：第一，注冊會計師對被審單位內部控制的健全性比較滿意，但對其有效性有很大懷疑，為明確其應承擔的會計責任，要求其對內部控制的健全性和有效性作出說明；第二，注冊會計師準備在審計程序中依賴內部控制，為了降低審計風險，減輕審計責任，可以要求作出說明。如果注冊會計師決定要求被審單位對內部控制作出說明，最好以書面形式表述，這樣不僅更嚴肅、規范，也為以后解決可能出現的責任糾紛提供依據。
（2）考慮不作制度測試。根據小型單位的特點，其內部控制不存在或失效的可能性較大，控制風險比較高，因此，注冊會計師一般在了解內部控制的基礎上，不進行制度測試，而直接進行較詳細的實質性測試，以降低審計風險，提高審計效率。
（3）專門審核內部控制制度。有的小型單位，管理當局希望通過注冊會計師對其內部控制制度的審核，發現存在的缺陷及需要改進的方面，進而提高經營效率。因而，可能要求注冊會計師同時審核單位的內部控制制度。在這種情況下，注冊會計師如果準備依賴內部控制，在對相關內部控制進行測試時，可以特別關注委托人提出的要求，看是否存在錯誤和舞弊行為。但是，如果注冊會計師不準備依賴內部控制，即不對相關內部控制進行測試，就可考慮與委托人另簽訂業務約定書，專門對相關的內部控制進行審核。但這應作為另一項業務處理，與本次審計項目無關。
3 適當簡化審計計劃和實施步驟
注冊會計師對小型單位審計可根據實際情況作適當簡化：適當簡化審計計劃；適當了解內部控制；可考慮不進行制度測試；適當簡化實質性測試程序。但在實務操作中，注冊會計師如何專業判斷小型單位審計的簡化程度呢？
（1）注冊會計師按照《中國注冊會計師審計準則第1621號——對小型被審計單位審計的特殊考慮》對小型單位實施審計的同時，必須更好地遵照審計準則的有關規定，根據小型單位的實際情況，合理運用專業判斷，來謹慎確定是否對小型單位的審計工作作適當的簡化。
（2）是否適當簡化審計程序，必須服從于獲取充分、適當審計證據，降低審計風險至可接受水平，實現會計報表審計目的的根本需要。如果只是為了簡化而簡化，獲取的審計證據不足以體現合理的審計結論，會增大審計風險，導致審計失敗。
（3）要充分認識到審計不充分可能引致的不良后果。按照小型單位審計目的與責任不變的現代審計思想，注冊會計師是否將其被審計單位確定為小型單位、對小型單位實施適當簡化的程序的程度，完全取決于注冊會計師的專業判斷，這并不改變其審計目的及其應當承擔的審計責任。所以，注冊會計師要高度謹慎，避免出現審計不充分可能發生的不良后果。
4 關注小型被審單位的資本保全
我國《公司法》及《刑法》均明確規定，企業成立后出資人不得抽走資本。但在社會經濟生活中出資人抽走資本的現象時有發生，特別是小型單位抽走資本尤為嚴重。根本原因之一是小型單位在設立時，部分出資人的投資資金是臨時借貸得來的。在會計處理上，單位一般不會變動實收資本科目，只將原借貸得來用于驗資的資金額，以貨幣歸還他人，對方科目長期掛在“其他應收款”或“預付賬款”等科目。注冊會計師在對小型被審單位的“其他應收款”、“預付賬款”等審計中，尤其要對明細科目保持高度謹慎，嚴格審查。在對實收資本審查的同時，更要對“貨幣資金”、“存貨”、“固定資產”等科目與“實收資本”比對審核，以得出正確的判斷。前三項之和剔除相應的負債后，理論上應大于或等于“實收資本”，若明顯小于實收資本，那么，被審單位便有抽逃資本之嫌，應審慎從事。
5 關注小型被審單位間存在關聯交易
在小型單位與業主之間，或者小型單位與業主家庭所控制、擁有、管理或有重大影響的單位之間，可能會發生重大交易。一般情況下，小型單位的關聯方交易是沒有明確的控制程序和規則的，且大部分業主可能不完全理解關聯交易的含義及關聯交易的披露要求，更有甚者利用關聯交易以達到偷漏稅款的目的，所以，在對小型單位進行審計時，要注意是否存在關聯交易。注冊會計師應向業主說明關聯交易的含義和披露要求，向管理當局獲取關聯方關系和關聯交易披露完整性的聲明。在審計收入或采購原材料交易時，對一些交易數額大、價格偏高或偏低的交易，要增加審計程序，獲取交易方被審單位資料，充分考察是否是關聯交易，并盡可能地了解其交易目的。
6 關注小型被審單位中容易出現的報表錯弊
對小型單位的審計，必須高度注意小型單位中容易出現的報表錯弊，主要有以下幾個方面：第一，為了減少納稅等目的而低估收入或高估費用。如把銷售收入隱藏在往來賬戶中，不體現利潤等。因此，注冊會計師在審計時應特別關注有無低估收入或高估費用的情況；第二，將私人費用在單位列支。小型單位通常由于內部控制比較薄弱，管理比較混亂，管理人員很可能依仗權力，將一些個人費用拿到被審單位來報銷，尤其是小型的私營單位，業主的生活費用與單位經營費用不分，將生活上的開支，也列入單位費用，夸大單位的支出，偷漏稅金；第三，業主或管理人員因解決個人問題而從單位謀取不當利益。如業主或管理人員動用單位的資金為自己炒股票、向單位長期借大量款項不予歸還等；第四，因對外籌資而粉飾財務狀況和經營成果。如單位為了獲取銀行的貸款而夸大償債能力；在將被別的單位收購或兼并時，為了提高投資價值而高估資產賬面價值；因管理人員獲得的經濟利益與單位經營成果掛鉤，而通過掛賬處理隱匿費用、虛增利潤等；第五，管理人員從單位取得的經濟利益與其承擔的責任及經營規模不相稱。如給管理人員定過高的工資標準，或發放過多的獎金等；第六，資金的體外循環。如有的小型單位大量利用貨幣現金交易，直接進入小金庫，在單位的體外循環。注冊會計師對于以上小型單位中出現的報表錯弊必須以事實為依據如實地在審計工作底稿中陳述，并書面表達出其對單位會計報表的影響。
參考文獻
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會計審計的目的范文6
注冊會計師行業審計風險是指注冊會計師在承辦審計業務過程中未能履行合同條款，或者未能保持應有的職業謹慎，或者出于故意不作充分披露，出具不實審計報告或發表不恰當意見而遭受損失或不利的可能性。從審計風險產生的原因將其劃分為審計失職風險和審計職業風險。審計失職風險是指審計人員執行業務沒有遵守審計準則，導致審計結論和事實偏離的風險。它是可以完全避免的風險，但也不容忽視。審計失職風險涵蓋的范圍會隨著審計師法律責任的加重而擴大。審計職業風險是指審計人員嚴格遵守了審計準則，但仍不可避免審計結論與事實發生偏離的風險。審計職業風險由審計人員的職業判斷決定，審計人員的職業判斷受其對會計和審計準則的掌握程度、職業道德、工作經驗以及對特殊情況的認知能力的影響，難以用客觀的標準規范。這種判斷是在不確定環境下對不確定的未來狀況進行的判斷，必然蘊含風險。另外，審計人員和審計客戶之間存在信息的不對稱，也會加大審計結論中蘊含的風險。審計風險是客觀存在的，只有努力研究審計風險，制定合理的規章制度，加強對審計風險的防范和控制，才能有效降低審計風險，避免會計事務所承擔訴訟責任和法律風險。
二、注冊會計師行業審計風險的成因
1. 審計客體日趨復雜，審計內容日益廣泛
審計客體的復雜性和審計內容的廣泛性增加了注冊會計師發表正確審計意見的難度，審計客體面臨的經濟環境的改變與非經濟因素的干擾對審計風險產生了重要的影響，隨著經濟市場化的發展，經濟環境日益復雜，各種經濟組織之間交易類型、工具不斷變化，如企業購并、非貨幣易、衍生金融工具等，企業規模不斷擴大，其運作日趨復雜，使審計客體復雜化,在很大程度上增加了審計風險。
2. 審計影響不斷擴大，審計期望差距增大
隨著社會經濟的迅猛發展和國家機關對審計工作的高度重視，審計監督的地位不斷提高，審計結果往往成了各方關注的焦點，審計影響和審計責任不斷擴大。再由于社會公眾對審計應起作用的理解與審計人員行為結果存在差異，或者與注冊會計師職業界自身對審計業績看法之間存在差異，這種審計期望差異的存在，使相當多的會計報表使用者認為注冊會計師的審計意見是對已審會計報表的真實性和可信度所提供的一種百分之百的保證。但由于現代社會經濟現象的復雜性，會計信息滯后于經濟活動，報告粉飾手段種類越來越多。同時，注冊會計師本身在工作中受到諸如成本效益、抽樣技術的風險等限制，使得注冊會計師鑒證職能的發揮受到一定的限制，影響注冊會計師形成正確的審計意見。
3. 注冊會計師專業知識和職業道德水平的限制
注冊會計師的專業知識水平、分析判斷能力、工作經驗，是否能做到客觀公正、實事求是并保持應有的職業謹慎，這些都對審計風險有重要影響。如果審計人員的工作能力、職業道德水平難以達到審計工作的理想期望，審計人員在審計過程中就不可避免地會出現一些失誤，使審計工作的實際結果與要求達到的理想狀態之間產生差異，由此產生審計風險。
三、規避審計風險的措施
1、強化審計的質量控制
會計師事務所在對審計客戶委托目的、范圍、要求、時限等進行充分了解分析后，要確定選派合適的、能夠勝任審計業務的項目經理和業務助理人員。項目經理在整個審計項目實施中，發揮著重要的作用，其工作貫穿于審計項目的始終，項目經理的素質及能力直接影響到審計項目的質量。在審計工作中，助理人員承擔著大量的基礎性工作，因此助理人員的職業道德、學識、職業判斷能力及與項目經理的配合程度等都對審計項目質量有較大影響。因此，會計師事務所應根據不同的審計項目選擇適合的審計人員承擔審計業務，提高審計質量。
2、規范審計操作程序
注冊會計師如欲避免審計風險的發生，必須慎重地選擇客戶。一是要選擇正直的客戶，如果客戶對其顧客、職工、政府部門或其他方面沒有正直的品格，也必然會蒙騙注冊會計師，使注冊會計師落入他們設定的圈套。這就要求會計事務所接受委托之前一定要采取必要的措施對客戶的歷史情況有所了解，評價它的品格，弄清委托的真正目的，尤其是在執行特殊目的的審計業務時更應如此。二是對陷入財務困境的客戶要尤為注意。一些周轉不靈或面臨破產的公司的股東或債權人總想為他們的損失尋找替罪羊，因此，對那些已經陷入財務困難的公司要特別注意。
注冊會計師之所以未能發現錯誤，導致審計失敗，一個主要的原因是未深入了解客戶所在行業的情況及客戶的業務。會計是經濟活動的綜合反映，但不熟悉審計客戶的經濟業務和生產經營實務，僅局限于有關的會計資料，就可能發現不了某些問題。因此，注冊會計師應通過聯系審計客戶前任審計師、銀行、法律顧問、等相關方，檢查其前期財務報表、納稅情況以及發展歷程，從而對審計客戶所在行業的狀況、所有權結構、經營水平、持續經營能力、財務狀況、企業性質等方面深入了解。
