前言：中文期刊網精心挑選了固定資產采購審計范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
固定資產采購審計范文1
關鍵詞：高校；經濟責任審計；問題；對策
高校經濟責任審計，是指審計機構依法依規對高校主要領導干部經濟責任履行情況進行監督、評價和鑒證的行為。在近年來的高校經濟責任審計實踐中，發現了高校主要領導干部在履行經濟責任過程中的一些常見問題，分析這些問題對促進高校主要領導干部更好的履行自己的職責，從而推動高校的可持續健康發展具有重要的現實意義。
一、高校經濟責任審計發現的主要問題
（一）重大經濟決策方面的問題
在經濟責任審計實踐中，發現部分高校沒有專門的重大經濟決策制度，對各項重大事項決策的機制和程序不明確、不細化，導致一些重大經濟事項未經集體決策即執行，或雖經學校領導班子集體決策，但決策的依據不夠充分或經濟事項執行完后再來補相關的手續。另外，有些高校的重大經濟決策內容違反國家有關的規定，部分重大事項因決策不當或決策失誤，造成重大經濟損失，導致國有資產的流失。
（二）預算管理方面的問題
按照預算管理的要求，高校預算必須按照批準的規定嚴格執行，不得隨意變更。但在高校預算執行情況審計中常常發現以下問題：一是超預算支出或未完成預算支出等預算執行不到位的問題；二是執行預算過程中隨意調整、追加預算的現象比較嚴重；三是實際支出與預算核定的開支標準和用途存在較大差異。這些問題的存在使得預算起不到應有的剛性和權威的作用。
（三）科研經費使用與管理方面的問題
科研項目的財務管理不透明，科研經費的收支明細沒有完全公開，出現了很多科研人員拿非科研項目的發票來進行沖賬的現象。科研經費使用的違規成本過低，科研人員強化科研經費合理合法使用的積極性不高，科研經費使用與管理審計中發現的主要問題有以下幾個方面：一是科研項目經費開支范圍不符合規定?？蒲许椖拷涃M都有其特定的開支范圍，但審計中經常發現超范圍支出科研項目經費的情況，如將項目經費轉化為個人家庭消費或支出其他與項目無關的開支問題，使用經費購買日用品、手提包、衣服、保健品、酒水等，甚至使用經費旅游、美容等；二是冒領勞務費或虛列勞務人員名單套取科研經費等。審計中發現部分勞務費簽領單上的簽名是同一個人的筆跡或經調查發現所列勞務費名單的人員并沒有領取過該勞務費等；三是部分大額項目報銷手續不全。對于大額報銷學校一般有規章制度要求有一定的審批與招投標程序等，但在審計過程中發現有部分大額報銷只有一張發票，而無其他相關的證明手續完備的附件。
（四）物資采購管理方面的問題
高校一般都會對物資采購制定出各種專門的管理規定，比如招投標管理辦法、招標采購工作程序、科研設備管理辦法、貴重儀器設備管理辦法等。但在實際工作中，很多高校并沒有嚴格按相關規定執行，主要表現在以下幾個方面：一是個別大額物資采購未按規定程序進行招標；二是一定金額以上的物資采購未按規定履行審批手續；三是有些物資采購未按規定由學校組成的驗收小組進行驗收；四是有些采購項目先實施后進行形式上的補審批或補驗收。
（五）固定資產管理方面的問題
高校固定資產管理的不規范主要表現在以下幾個方面：一是購建的部分物資未按規定進行固定資產的報增，形成賬外資產；二是管理權分散，職責不清。高校實行的是賬物分管的固定資產管理模式，高校實驗室與設備管理部門負責固定資產的統一采購和固定資產的報增，財務部門負責固定資產的財務核算，各職能部門負責歸口固定資產實物的使用與管理，而對各大類固定資產缺乏統一管理和協調的部門，使得固定資產管理出現重復、交叉，相互間又缺乏溝通，固定資產的使用、維護、報廢和清查等常常處于監管的真空地帶，導致定期或不定期對固定資產進行清查盤點難以落實，固定資產流失、賬實不符、家底不清、固定資產盤盈或盤虧等問題嚴重；三是使用效率低，浪費嚴重。高校固定資產的投資缺乏統籌安排和可行性的論證，沒有形成資產共享的機制，不同院系常常重復購置相同的設備且長期閑置，固定資產使用效率低，投資過于盲目，資源浪費嚴重。
二、高校經濟責任審計發現問題的改進對策
（一）推進高校治理體系和治理能力現代化
按照教育部關于建立現代高校制度的有關要求，深化高校內部管理體制改革，完善全校體制、機制和法律制度等治理體系建設，促進高校運用制度管理各方面工作的治理能力水平的提升，嚴格高校各項制度的執行力。特別要注重完善高校重大經濟決策機制的建立，并要采取有力措施確保其貫徹落實到位。
（二）加強預算管理，建立預算管理績效考核機制
預算編制缺乏科學性和預算執行的隨意性使得高校預算執行存在很多需要改進的地方，高校需要加強預算管理，規范預算的編制工作，科學編制預算，提高預算的可靠性；完善預算調整機制，控制預算執行進度與開支金額；規范預算執行，將預算執行率控制在一定的范圍內，嚴格按照預算規定的用途和標準執行預算。同時，為了激勵各單位或各部門更好的做好預算管理工作，可以考慮建立預算管理績效考核機制，以考核促進預算管理的完善。
（三）嚴格執行科研經費使用內部控制制度，加大科研資金的監督檢查力度
項目經費包干制是國外通行的做法，我國高?？梢愿鶕嶋H情況參照該做法，科研項目研究質量或研究成果只要達到了預期要求，課題組成員就可以自由支配和使用項目經費，或者明確總經費中的一定比例用于補償課題組成員的勞動支出，從而避免科研人員過多依賴發票進行報銷現象的發生。
建立成果績效撥款機制的科研項目經費資助方式，即啟動經費撥款相同，但要根據項目研究質量的情況預留一部分經費，質量優秀的追加經費，質量低下的就要扣減經費，以此激勵科研人員努力提高科研研究的質量，重視科學研究，減少重立項輕研究質量現象的出現。同時，科研項目管理與科研經費分批撥款同步，可以有效對科研項目進行調控，掌握科研項目的進展情況。
高校要進一步規范科研項目經費的使用與管理，嚴格科研經費報銷的審批。科研處要嚴格依據科研經費管理辦法、相關科研經費補充規定和項目經費支出管理計劃等嚴格審批經費報銷。財務處要依據相關財務報銷管理規定，結合科研經費管理辦法對不符合規定的支出或手續不全的支出不予以報銷。同時，高校要加強對勞務費支出的管理，以防出現冒領勞務費或以勞務費的名義套取科研經費的問題。另外，要發揮高校財務、科研、審計和紀檢監察部門在科研經費使用與管理中的協同配合作用，以規范高?？蒲薪涃M的使用與管理，提高科研經費的使用效益。要加大濫用科研經費的查處力度，發現濫用或挪用科研經費的問題，應及時依法處置，嚴格追查相關負責人的責任。
（四）加強制度建設，完善內控制度，規范物資采購行為
要做好物資采購工作，最重要的措施之一就是要完善物資采購管理制度，加強物資采購的審批和驗收工作管理，嚴格執行物資采購報銷和相關招投標的規定。各高校要針對物資采購各環節容易出現問題的風險點，制定出應對風險的具體措施：一是物資采購審計組織體系的建立與完善，要求一定金額以上的單件物資或批量物資需要經審計后方可進行采購，特別是對于大型儀器設備，要督促實行公開招標，審計全程跟蹤監督；二是對物資采購項目審批表、采購項目驗收報告、招投標采購申請表和相關合同書等證明相關采購項目手續完備的報銷附件不齊全者，財務部門一律不能給予報銷。同時要明確物資采購工作相關部門的職責權限，一旦采購工作的某些環節出現了問題，可以明確歸責相關部門及人員，從而增強相關職能部門人員的責任意識，努力做好自己的工作。這種有章可循，有法可依，以制度管理采購行為，以制度管理人的管理方式可以有效地對物資采購行為進行全程的控制。
（五）強化固定資產的報增及清查盤點管理
一是高校加強固定資產的報增及核算管理，對需要進行固定資產報增的，在未進行固定資產報增前不予以報銷。定期或不定期對固定資產進行清查盤點，做到賬賬、賬卡、賬實相符，保障國有資產的安全與完整。二是建立統一領導、歸口管理、分級負責的管理機制。首先，高校國有資產管理部門要對學校的全部固定資產進行統一的管理。其次，各職能部門負責所使用的固定資產的管理，并且要接受國有資產管理部門的統一領導。最后，各教研室或實驗室等負責所使用固定資產的存放地點、負責人、故障發生和維修等日常登記和維護保管工作，并且接受歸口職能部門的監督。三是建立專管共用，資源共享的管理機制。高校國有資產管理部門要統籌全校的固定資產投資，做好全校固定資產的整合工作，鼓勵各院系之間互相租借固定資產，盤活存量、優化增量，提高現有固定資產的使用效率，避免閑置浪費，盲目投資固定資產和重復投資固定資產現象的發生。
參考文獻：
[1]徐曉音.高校固定資產管理存在的問題與對策[J].教育財會研究，2006，5.
[2]潘云霞.高校往來款管理探討[J].會計師，2012，10.
[3]黃永林，李茂峰.我國高?？蒲薪涃M管理政策與制度存在的主要問題及其對策建議[J].教育與經濟，2013，3.
固定資產采購審計范文2
關鍵詞：固定資產 聯合監督 編碼 程序
從1997年以來，我國先后實施了部門預算、國庫集中支付制度、“收支兩條線”等多項改革，原有財務制度體系因其固有的滯后性決定了它已無法客觀真實反映事業單位資金活動.從2007年開始，中華人民共和國財政部就著手研究新的事業單位財務制度體系。經過15年，財政部于2012年2月7日以財政部第68號令正式頒布《事業單位財務規則》，并于2012年4月1日全國施行；財政部于2012年12月6日以財政部第72號令正式頒布《事業單位會計準則》，并于2013年1月1日全國施行；《科學事業會計制度》、《高等學校會計制度》、《彩票機構會計制度》、《中小學會計制度行業會計制度》行業會計制度，財政部決定從2014年1月1日起全國執行。到目前為止，我國以《事業單位財務規則》為宗旨，《事業單位會計準則》為規范，《事業單位會計制度》為基礎，《科學事業會計制度》、《高等學校會計制度》、《彩票機構會計制度》、《中小學會計制度》等行業會計制度為補充的新事業單位財務制度體系已基本建立。
一、固定資產定義
固定資產是指使用年限在一年以上，單位價值在1000元以上，（其中：專用設備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原來物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但是耐用時間在一年 以上的大批同類物質，作為固定管理。固定資產一般分為六大類：包括房屋及構筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列品；圖書；檔案；家具；用具 ；裝具及動植物。行業事業單位的固定資產明細目錄由國務院主管部門制定，報國務院財政部備案。對于應用軟件，如果其構成相關硬件不可缺少的組成部分，應當將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產進行核算；如果其不構成相關硬件不可缺少的組成部分，應當將該軟件作為無形資產核算。
二、事業單位固定資產管理現狀
（一）資產管理部門未設置或名存實亡
據筆者了解，大部分事業單位根本就未設立資產管理部門，其職責由單位辦公室或財務部門兼任。這樣的崗位設置極不合理，原因很簡單：一、不專業 ；二、如由財務部門兼管，既不符合行政事業單位內控制度，也易出現腐敗。
（二）“二重、二輕”―重購買、輕管理、重使用、輕保養
單位重購買是有原因的：一、單位年底突擊花錢，有“洗錢”嫌疑；二、單位負責人的認為：單位固定資產購買的多，對外就能體現單位業務繁忙，提供的社會服務多，也就是說負責人的政績就能體現出來；三、通過固定資產票據來處理“三公”經費，以規避中央八項規定精神。正是由于這些原因，直接導致虛假資產出現，資產管理處在無序狀態，部分資產長期閑置，使用率低，資源浪費和流失現象十分嚴重，造成極大的浪費。
（三）單位固定資產管理制度執行不到位，賬賬不符、賬卡不符、賬實不符，盤虧、盤贏混亂假象時有發生
沒有資產管理部門，沒有專業的管理人員，就必然導致固定資產總賬與固定資產明細賬不符，與固定資產卡卡片不符，與實際存在實物不符。單位不重視制度執行，在資產清查盤點時，發現盤虧原因是使用部門設備已報廢，未辦報廢手續和進行賬務處理；發現盤贏卻是購入或受贈的固定資產未入賬等等混亂假象。
三、事業單位固定資產管理混亂原因
（一）外部聯合監督機制不健全，監督力度不夠
外部監督包括上級主管機關監督、同級財政部門監督、同級審計部門監督、政府采購部門監督以及媒體監督等等監督。單部門監督是遠遠不夠，如何聯合監督，怎樣聯合監督，聯合監督什么等等一系列問題決定了，我國目前聯合監督機制不健全，沒有了這種聯合監督機制，就其本源，監督力度無法體現。
（二）內部管理制度不完善，賬務體系不合理
大部分單位沒有建立固定資產編碼、購置、保管、使用、維護、調撥、報廢、盤存制度。賬面只反映固定資產原值總額，未建立固定資產臺賬或卡片，導致賬物脫節，賬面總值對實物失去控制。
四、針對管理混亂原因，筆者認為應采取以下決策方案
（一）外部聯合監督
1、財政部門聯合政府采購部門狠抓源頭，嚴控固定資產采購第一關
事業單位年初預算表中有一項政府采購預算表，其中包括項目名稱、計量單位、數量、采購項目類型、采購目錄、采購方式、采購資金來源等事項，單位預算經過“二上二下”程序，經過人大批準后，予確定 。財政部門應根據審批預算下達直接支付指標，采購辦加強審核事業單位政府采購形式合法性。財政部門聯合政府采購部門提高預算執行的有效性，確保政府采購工作在公開透明的環境下運行，防止固定資產購買隨意性、變相性，預防腐敗的發生。
2、事業單位上級主管部門應聯合媒體、審計部門加大聯合審計力度
上級主管部門聯合媒體、審計部門，對下屬事業單位進行法定審計或專項審計時，發現固定資產管理方面有漏洞的，應及時提出整改建議，防止漏洞發生。如資產管理方面漏洞嚴重，其中相關負責人已觸犯刑律的，應及時移交司法機關處理。以資產審計作為一個突破點，構建懲治和預防腐敗體系，并把審計反映的情況納入領導干部的考核評價體系，堅決懲治腐敗行為，充分發揮審計監督作用，提高審計的震撼力。
3、提高單位負責人認識，走出不以固定購買數量為政績導向的誤區
事業單位提供的是公共產品，它的特性如不具有消費的竟爭性、消費的非排他性、具有效用的不可分割性、具有消費的強制性決定了事業單位的公益屬性。作為單位負責人應該認識到，事業單位的公益屬性決定了事業單位活動宗旨是給人民提供高效，優質、便捷的公共產品，當然也應遵循一個前提：以最小投入達到最大輸出。事業單位的資金活動是財政資金不斷投入，提供的產品不斷輸出。如出現投入大于輸出時，談何政績？購買固定資產的目的是為了能夠更好的提供公益產品，單位固定資產數量之多，金額之大，不是主要，主要的是人們老百姓能夠親身感受公共服務與產品的優越性，對此單位負責人應該走出這樣認識誤區。所以單位負責人加強正確的政績觀學習是很有必要的。
（二）內部管理
1、成立資產管理部，明確管理職責
事業單位資產管理部應加強同其他部門編制、下達和組織落實每年資產采購計劃；做好資產登記、保管、盤存等日常性工作；在堅持社會效益的同時兼顧經濟效益的原則下，盤活資產，提高資產利用率。
2、提升信息化管理水平
要充分利用信息化管理手段提升固定資產管理的信息化水平，單位資產信息化管理程度很低， 不能動態反映資產的真實狀況。信息化程度越高，效率越高，隨著用友、IBM等資產管理系統都比較完善，事業單位可以通過這些資產管理信息平臺進一步完善資產管理系統。隨著單位規模的逐步擴大，其固定資產的投資規模相應擴大，而目前很多單位仍停留在手工管理模式，其運作機制已和單位的業務發展規模不相適應。
3、堅持“誰用、誰管、誰負責”原則，制定固定資產編碼、采購、保管、使用、維護、調撥、報廢、盤存制度
資產采購與驗收、庫管等職責應予分立，避免集中一人。資產的保管與賬簿的記載應當由不同人員分管，嚴禁責任混淆。同時建立健全資產管理制度落實的工作機制，完善資產管理制度執行的有關規定，將資產管理制度落實到責任部門、落實到責任人。對此，筆者就編號到盤存的資產管理程序制度，談談我的個人經驗與看法。
（1）明確編碼制度
原國家標準（GB/T 14885-2010）采用4層7位數字代碼表示，第1位表示門類，第2、3位表示大類；第4、5位表示中類；第6、7位表示小類。其分類結構如圖1所示。
固定資產分類代碼的第1位表示的是固定資產定義6個門類。
根據筆者的工作經歷，通過增加數字代碼能夠更加全面地反映固定資產分類。
編號公式如下：固定資產編碼=【國家標準分類代碼】+年份+月份+日數+購買序號
舉一例 ： 某單位在2014年2月份通過政府采購購買了三項固定資產：2月6號購買彩色辦公旗艦 HP CP6015dn打印機二臺、2月28日購買綠友牌22寸草坪修剪機一臺.
打印機按照固定資產分類與代碼（GB/T 14885-2010）標準屬于【通用設備（2）-計算機設備及軟件（01）-輸入輸出設備（06）-打印設備（01）】【國家標準分類代碼】為2010601
修剪機按照固定資產分類與代碼（GB/T 14885-2010）標準屬于【專用設備（3）-農業和林業機械（11）-植物管理機械（04）-修剪機械（03）】【國家標準分類代碼】為3110403
按照上述編碼公式：
彩色辦公旗艦 HP CP6015dn打印機二臺固定資產編碼分別為
【國家標準分類代碼】+2014+02+06+001=201060120140206001
【國家標準分類代碼】+2014+02+06+002=201060120140206002
綠友牌22寸草坪修剪機一臺固定資產編碼為
【國家標準分類代碼】+2014+02+28+003=311040320140226003
（2）明確采購至盤點程序制度
先有申請部門填寫資產購置申請單一式三份，報請單位政府采購小組、單位負責人通過后，由申請部門送資產管理部門、財務部門各一份。
固定資產管理部門采購后，應及時將發票、采購貨物驗收單位送交財務部門。
資產管理部門根據采購貨物票據副本，做好固定資產明細賬、卡片及標簽登記工作。
資產管理部門將資產交給申請部門后，申請部門負責人應在固定資產登記明細表上簽字，以明確科室保管責任。
部門負責人、單位負責人調動、離任，免職等事項盤點、年度時期盤點，財務部門應配合資產管理部門做好盤點統計工作。
需要處置資產，申請部門填寫固定資產處置表，報政府采購小組同意后，及時向上級主管部門備案，（如屬于上報主管財政部門的事項，還應獲財政部門批準）資產管理部門做好善后處置工作，財務部門負責監督全過程。
資產管理部門將處置結果報送財務部門，財務部門根據結果負責財務處理或財政部門備案工作。
資產管理部門做好資產減少登記工作。
資產管理部門根據固定資產盤點明細表將盤點分析報告上報本單位政府采購小組負責人及單位負責人，另交財務部門負責人一份做賬務處理。
參考文獻：
[1]財政部.事業單位會計規則.經濟科學出版社，2012；3
固定資產采購審計范文3
關鍵詞：行政事業單位；固定資產；內部控制
一、行政事業單位固定資產管理內部控制的意義
內部控制是行政事業單位優化內部管理的重要措施，固定資產對于任何企業都是內部管理的重中之重，行政事業單位也不例外。內部控制可以全過程對固定資產進行管控，在內部控制下，預算按固定資產的需求情況、重要程度、緊急情況等因素進行編制，合理增加固定資產，從而合理控制固定資產購置預算，提高資金的使用績效。固定資產管理過程中，通過內部控制措施明確資產的具體歸屬，責任落實到人，避免出現問題后互相推卸責任，將責任落實到日常工作中，從而保障資產的安全性和使用的有效性。固定資產報廢環節，按照內部控制制度嚴格管理，對報廢必要性、合規性做出客觀分析，從而減少資產的損失和浪費。固定資產審計過程中，同樣利用內部控制制度作為主要考量標準，使審計內容有據可依，審計結果客觀公正。對固定資產管理實施有效的內部控制，可以有效保障單位固定資產在存續期內的安全性、完整性、可用性，完善并優化固定資產管理，有效提升固定資產的使用效能。
二、內部控制視角下行政事業單位資產管理存在的問題
（一）缺乏有效的內部環境一是缺乏相應的資產管理部門。部分行政事業單位沒有獨立的資產管理部門，大部分是由財務部門、后勤保障部門、使用部門等分別管理，各個部門都只負責資產管理的其中一部分。由于沒有協調性的統一管理，無法分清主體責任，一旦發生問題就會責任不清、扯皮推諉，使固定資產管理得不到有效的內部控制。另外，由于沒有明確的資產管理部門，固定資產管理對于任何一個部門來說都不是主體工作，都只是管理工作的一部分，缺乏對固定資產管理的專業知識，不能形成有效管理，也造成固定資產管理的缺失。二是不重視固定資產管理。行政事業單位與其他企業不同，其資金大部分來自于政府資金，更加注重資金管理，對固定資產管理的重要性認識不足。由于多數行政事業單位尚未建立“有償使用”和“成本補償”機制，對固定資產購置計劃沒有嚴格的內部控制措施，導致實際工作中固定資產盲目購置、重復購置、使用率低等現象大量存在，在近年來的審計中甚至披露了有些行政事業單位部分固定資產購置多年未投入使用的情況，既造成國有資產的浪費和損失，又造成極壞的社會影響。
（二）缺乏有效的內部控制流程一是沒有完善的固定資產預算流程。部分行政事業單位提交固定資產預算時，編制及審批較為簡單，往往由使用部門提交預算需求，再由管理部門統一匯總，最后提交給財務部門進行審核，而財務部門審核的標準是不超過往年的預算規模，如果沒有超過就直接審核通過，并編入到當年的固定資產預算中。而各個部門提報的預算需求，都是以部門需求為基礎，而不是以整體單位需求為基礎，這就造成固定資產重復購買、部分資產閑置，而且缺乏戰略目標的長遠考慮，降低了資金的使用績效，影響行政事業單位長期發展。二是缺乏必要的管理流程。部分行政事業單位對固定資產沒有形成完善的管理流程，對固定資產日常的申請、采購、領取、使用、存放、盤點等沒有完整的管理制度，管理手段相對落后，沒有建立固定資產的信息化管理系統，基礎工作不扎實，數據準確度差。比如采購的固定資產由于數量較大、種類繁多，就按照品類、總量進行簡單化登記；資產領用時只登記領用部門而沒有明確的領用人、部門負責人；或者一些容易忽視的資產，由于沒有定期進行盤點，一旦損壞或丟失，卻因為責任人不清無法進行合理的追責等情況。三是缺乏完善的處置流程。固定資產的處置最主要的是轉移、報廢等情況，但部分行政事業單位缺少完善的處置流程，在盤點時出現很大的差異，比如一些通用性強的固定資產在使用中的調撥，只是口頭協調而沒有及時辦理資產調撥、交接記錄，從而給日后盤點工作但來很大的困難。另外，部分資產已達到報廢標準但未及時進行報廢流程，再者損壞的資產未報損等情況，都導致賬面與實際資產情況不符，賬面價值高于實際價值，導致固定資產無法有效進行利用。
（三）缺乏合理的管控措施一是內部控制評價不細化。我國新規范要求行政事業單位建立內部控制手冊，通過手冊進行內部控制的評價，但部分單位針對手冊的制定，只是按照指導意見進行大致的編寫，僅有粗獷的框架體系，沒有結合單位自身實際情況進行細化，這就造成內部控制手冊形同虛設，不能作為評價結果的支撐基礎。而且因為僅是框架性內容，也無法實現管控的精細化，更多是方向性的政策，沒有具體的管控措施，在固定資產管控過程中無據可依，無法形成有效的制度來起到約束作用。二是缺乏嚴格的審計。部分行政事業單位并沒有建立獨立的審計部門，而是由財務部門部分人員兼任，或者是內部審計人員數量較少，而針對行政事業單位內部審計人員的工作重點多是財務收支審計、經濟責任審計、工程審價等方面，開展固定資產審計的廣度和深度不夠，不能真正對固定資產提出針對性的審計意見，使固定資產審計缺乏針對性和有效性，造成固定資產內部控制較差。
三、完善行政事業單位固定資產管理內部控制的措施
（一）完善內部控制環境一是建立資產管理部門。行政事業單位要建立獨立的資產管理部門，對固定資產從購置到報廢進行全過程整體性把控，確保國有資源的合理利用，提升固定資產的效能。資產管理部門需要對資產進行劃分，對固定資產的歸屬、使用等情況明確責任部門，部門再落實到個人，并明確相關的獎懲措施，對非客觀因素造成的固定資產損失進行追責。資產管理部門人員需要定期進行培訓，提升固定資產管理的意識，強化專業度，提高固定資產的管理能力和管理水平。二是強化領導層對固定資產管理的重視度。加強對行政事業單位國有資產管理重要性的宣傳，增強責任意識，真正提升固定資產的內部控制氛圍，以點帶面、以身作則，在日常工作中做出表率及監督作用，從而加強行政事業單位固定資產管理的頂層設計，形成管理工作的閉環，發揮實際作用。
（二）優化內部控制流程一是提升預算的合理性，在編制預算時既要結合部門需求，又要遵從勤儉節約原則，將部門內部存量固定資產進行盤點后，摸清存量、存續狀態，并從當下需求優先性、長遠發展戰略性等多個維度考量是否需要對固定資產進行采購。在各部門上報預算后，資產管理部門與財務部門需要對各部門固定資產進行摸排，將部門之間的固定資產進行調配，盤活存量資產，減少不必要的固定資產購置預算，對于專業型強、技術含量高的大型儀器設備購置應聘請行業專家對購置必要性、預期使用效率及可產生的效益等方面進行論證，有效提升國有資產的使用績效。二是完善整體管理流程。行政事業單位須根據批復的預算進行資產的采購，減少和杜絕無預算的隨機采購行為。采購的固定資產需要有資產管理部門、使用部門、財務部門三方進行驗收，驗收合格后進庫，進庫過程中利用信息化系統將所有資產明細統一錄入，做到賬實相符。固定資產領用環節需明確領用人并進行領用登記，使固定資產管理落實到具體的部門和個人。加強固定資產的盤點，定期盤點制度化，并進行不定期抽查。在盤點抽查過程中發現的固定資產損壞或丟失要進行說明，非客觀因素造成的損失要進行追責，部門或個人進行賠償，使整體管理流程形成閉環。三是優化處置流程。固定資產轉移需要上報資產管理部門，進行簽批后方可進行資產移交，移交單上傳至信息化系統，更改資產所屬部門或個人。固定資產報廢需要進行資產殘值審核，對于有殘值的需要評估后進行處置，殘值收入應全額上繳國庫，報廢的固定資產同步在資產管理系統中進行核銷，確保固定資產處置流程規范化。
（三）完善管控措施一是細化內部控制評價。根據財政部的相關要求，結合當下實際情況，進行內控手冊的細化，相關評價指標進行內部討論，并結合各部門不同意見，納入單位決策程序，通過后將內控評價作為績效考核的一部分，與績效發放、干部考核等相結合，使固定資產內部控制評價能夠得到正向反饋，實際效能得到有效提升。二是注重固定資產審計。行政事業單位要建立獨立的審計部門，確保審計具有獨立性，能獨立客觀地開展工作。審計人員須具備專業性，熟悉國家政策法規，掌握本單位固定資產管理實際情況，經常深入固定資產管理業務一線了解情況、查找風險點。有效的審計能夠及時發現固定資產內部控制管理過程中的風險和問題，為持續優化和提升管理水平提供重要依據。
固定資產采購審計范文4
【關鍵詞】固定資產 醫院 措施
醫院固定資產在整個醫院管理中起著重要作用，因此務必要保證固定資產的管理和維護工作。只有在固定資產的有效配置和合理使用的前提下，才能為廣大人民群眾提供更好的醫療服務。
一、醫院固定資產管理中存在的問題
（一）盲目購置
醫院固定資產采購制度不完善，缺乏可行性。許多醫院沒有經過科學論證和效益分析就匆忙購置設備，導致高投入無回報或高投入低回報，甚至閑置；或者在沒有充分了解大型和貴重儀器設備操作使用的性能甚至培訓人員還難以達到操作技術規范的要求就購入儀器，利用率不高，隨著技術損耗和自然損耗，很快被淘汰報廢，造成資金極大地浪費。
（二）接受捐贈固定資產的處置制度不健全
醫院所接受的社會性捐贈物資中包括一些固定資產，可是有些醫院并未把這些資產記在固定資產賬戶中，以致賬物難以統一，另外對于這些資產的利用程度有限，浪費情況嚴重。
（三）對固定資產的控制與管理不到位
很多醫院領導者片面的追求對于貨幣資金的管理，忽視內部控制與外部監管制度建立的重要性。問題之一是醫院內部缺少專業的統計人才，有些醫院并未設置獨立的審計部門，而是由其他部門如財務部門負責這項工作，使得內部審計難以正常開展，也不能保證審計工作的質量和監督的有效性。問題之二是工作人員在審計時注重對醫院開支情況進行審計，而忽略了固定資產的管理審計，造成了這樣一種情況：某一醫院固定資產的管理程度取決于審計工作人員的是否認真負責。
（四）對固定資產的使用和管理不能有效約束
醫院內部對固定資產的使用與管理各部門權責分工不盡詳細，不能進行集中式管理；在當前不健全制度的影響下，各部門間難以有效溝通。有的醫院沒有對院內的醫療設備年檢進行有效管理，使得很多沒有經過年檢的固定資產不能繼續投入使用，出現資源浪費，同時對于醫院來說，也不容易把握固定資產的實際使用情況，不能向醫院管理層傳達準確信息，以致影響最終決策。
（五）舊的房屋建筑翻新改造處理不標準
按財務制度規定，如果在原有固定資產的基礎上進行改造擴建，按固定資產原價加改造擴建的支出減去改擴建過程中發生的固定資產變價收入后重新對固定資產定價，然而有些醫院將其作為維修費用直接列支。
二、醫院固定資產有效管理方案
（一）建立健全固定資產管理制度，制定完善相關的規章細節
現在業界普遍以“固定資產歸口分級管理制度”為基本指導思想，大型專業設備應組織專家進行專業論證，申購單由相關人員和領導簽字后交相應的采購人員，按照規定的采購程序和要求實施設備采購。采購完畢后入庫，并組織專業人員進行現場驗收，資產會計根據核實后的單據登記固定資產一級明細賬和科室明細賬，建立固定資產卡片。正常使用后遇維修，需相關人員填寫維修單，報告維修人員分析維修原因，落實責任，相關的費用計入成本，如有責任人，則應扣發當事人。報廢資產由使用科室填寫報廢單，報告相關科室，人員，經過認定及領導簽字核準，審計部門的同意，相關部門的備案后執行報廢，物資會計進行固定資產核銷工作。
（二）重視院內固定資產的日常管理
醫院的不斷發展使得對固定資產的需要量在結構和數量上不斷擴大，這就要求首先由醫院核對已有固定資產并統一進行登記，醫院各相關單位包括財務部等必須密級配合，通過整理有關數據和信息，制定符合醫院實際的需求量。另外對于已有固定資產要注重維修和養護，如對房屋建筑類應保證建設質量、合理使用以及定期保養；對專業設備要安排相應的人員進行管理，并且按照操作規范進行使用，以延長設備的使用壽命；固定資產的維護要建立起一套合理的制度，對于每一次維護的結果進行記錄，同時要配備相應的維修配件。定期或不定期抽查和盤點固定資產的安全性，防止出現事故，并整理出相應的意見，指出存在的問題，提出修正意見及建議，報經相關領導批示后及時處理，形成良性循環的長效管理機制。
（三）搭建固定資產數據庫
利用計算機技術和網絡技術，將院內各相關部門有機結合起來，搭建固定資產數據庫，并是實現資源共享，有利于領導者隨時掌握院內固定資產的詳情，以便日后進行決策時參考。同時固定資產數據庫的搭建，在優秀的技術支持下能夠將出入庫、報廢等手續簡化，并自動生成各項報表，供計算使用。
（四）加強固定資產指標考核
（1）將固定資產折舊計入科室成本，將科室資產消耗以成本核算為依據，將各項資產按標準計算折舊并計入科室成本，進一步減少科室閑置設備和報廢資產不處理的現象，提高資產使用率。（2）注重對固定資產相關部門及人員的考核，包括使用科室是否對固定資產進行了有效利用、固定資產管理部門是否將資源進行合理調配等等。
參考文獻
[1]狄艷輝.醫院固定資產會計核算改革之我見[J].財經界（學術版），2010（10）.
[2]何燕，范萍，龐燕玲，何芳.醫院固定資產管理問題及建議[J].會計之友（中旬刊），2010（11）.
固定資產采購審計范文5
關鍵詞：高校；固定資產；低值易耗品；使用率
中圖分類號：G475 文獻標識碼：A 文章編號：1009-9166（2008）10-0031-01
隨著改革開放和科學技術迅猛發展，大量的教學儀器和辦公自動化進入教學科研領域。這些儀器和設備可歸納為兩類：一是固定資產；二是低值易耗品。都屬于高校教育事業的物質基礎。如何對其進行科學管理，是高校普遍存在的問題。筆者從定義上及如何管理上作出具體分析。
一、固定資產與低值易耗品的區別：《事業單位財務規則》規定固定資產的單位價值標準：一般設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值在800元以上，且使用年限在一年以上，在使用過程中保持原有形態的資產。低值易耗品則是不夠固定資產標準又不屬于材料范圍的用具、設備及容易損耗的物品。
二、固定資產與低值易耗品的關系：固定資產與低值易耗品既有相同性質，又有不同特點。兩者相同之處主要在于均可多次使用而不改變原有實物形態，并在使用過程中一般要進行維修，報廢時有殘值收入等。兩者的不同之處主要有：一是固定資產單位價值大，是管理重點，也是上級主管部門檢點，低值易耗品單位價值較低：二是固定資產使用年限長，且不易毀壞，技術性強，低值易耗品使用年限較短、品種多、數量大、耗用量大，在日常工作中往往會被人們認為是無足輕重的，難以引起領導重視，多只注重實用而忽視管理。三是核算方法不同。高校固定資產增減變動的核算是通過固定資產與固定基金會計科目進行的[1]。一般情況下，在增加固定資產的同時應增加固定基金，相反減少固定資產時應同時減少固定基金。固定資產不計提折舊。低值易耗品在核算過程中，不同于企業根據價值的高低采用不同攤銷方法核算，是在購入時，直接從各部門的經費項目中列支，或對大批的低值易耗品先列入材料會計科目核算，待領用時將分攤到各部門的經費中。四是采購方式不同。各個高校據自身實際情況與《高等學校固定資產管理辦法》以及《高等學校儀器設備管理辦法》相結合制定相關的內部管理制度，固定資產采購一般采取政府采購方式，由資產管理部門匯總統一申報，以招投標方式進行，貨到驗收后辦理資產入帳手續，作到帳、卡、物相符。低值易耗品的管理較靈活，由各系部根據自己需求，自行購置，貨到驗收后由資產部門登記備案。
三、固定資產與低值易耗品在管理上存在的問題：通過幾年具體的資產管理工作，筆者發現普遍存在以下問題：（1）概念混淆。該屬于固定資產項目的資產列入低值易耗品進行管理與核算，而屬于低值易耗品的資產被列入固定資產項目下。（2）產權不清，觀念淡薄，公物私用。（3）資產的管理和使用監控不到位，只重視固定資產管理，忽視低值易耗品管理。往往固定資產管理有一套嚴密的規章制度可循，而低值易耗品幾乎沒有提上日程，更談不上規章制度。（4）重采購輕管理。在專家云集的投標現場以價格最低者為上，可是其使用價值和使用率卻無人問津。（5）管理者、使用者、財務等職能部門缺乏協調與溝通。在日常工作中，財務部門負責資產的會計核算，實物管理則屬于不同部門或歸口部門。高校領導、資產管理者、使用部門對所在單位到底有多少資產及其分布情況了解不足，各部門間既沒有定期盤點，又缺乏協調與溝通。
四、固定資產與低值易耗品都是不可缺少的物資基礎加強對其的管理在高校的日常管理工作中越來越重要，加強管理的措施：（1）實行管理責任制。從上到下統一思想，意識到它的重要性和必要性，明確分工，層層負責。校領導全面負責，分管領導主要負責，管理者和使用者直接負責。誰使用誰負責，強化管理意思，充分發揮資產的最大使用率。（2）建立一套完善的資產管理制度和健全的管理體制，防止國有資產流失。各高校應建立一種“統一領導分級管理”的管理體制。同時對采購、調劑、報廢等事項有章可循，做到采購事先有安排、財務有預算、籌資有計劃，確保資金合理使用。（3）利用網絡技術和條形碼技術，建立定期的清理盤點和資產核銷制度，提高資產管理水平。利用網絡技術，將資產掛在網上，讓全校教職工在權限內隨時隨地可以查看到資產從采購到報廢的全過程和變化情況，利用條碼技術提高資產管理的準確性和工作效率[2]。（4）強化內部監控制度。首先是預算控制，通過科學的編制預算，確保對其的購置具有科學性和計劃性。其次內部審計的加強也有利于資產管理的審計監督[3]。資產的取得有購入、自建、接受捐贈、無償調撥等方式，審計人員應根據具體情況具體分析。審計部門建立健全的審計制度，在審計中發現資產產權變動、資產流失嚴重等現象及時報告有關部門按規定嚴肅查處，保證資產完整性。（5）建立資產管理評價體系，提高資產管理員的業務水平。每個部門資產管理員的業務水平決定著每個單位資產管理的好與壞。學校一級資產管理部門應定期對資產管理員進行業務培訓，了解資產使用情況，加強部門間聯系，進行年終考評，給予適當獎懲[4]。對工作成績突出，節約開支，減少浪費的單位和個人，給予物資和精神獎勵，并作為晉升、晉級的重要考察依據。對工作不負責任，在管理上出現差錯的人員，給予批評及處罰?？傊?，高校的固定資產和低值易耗品管理是項長期而艱巨的工作，從上到下，各級部門都要各司其職，相互配合。各高校應建立一套完善的管理機制，努力保持資產的合理結構，降低損耗，提高資產使用率，實現資產管理的制度化、現代化和科學化。
作者單位：湖南人文科技學院國資處
參考文獻：
[1]孫玉霞.淺談高等學校固定資產與低值易耗品的區別與管理[J].經濟師.2007.01:129-130
[2]左勝平.我國高校固定資產管理中存在的問題及其對策[J].經濟師.2006.02:94-95
固定資產采購審計范文6
【關鍵詞】審計認定；固定資產；目標；程序
高職高專學校會計相關專業都有審計學這門必修課。然而，面對審計這門專業課，大部分同學是談“審”色變，一門課上完了，還找不到感覺，特別是對審計認定到底是怎么回事，都不能說出所理然。
什么是審計認定？答曰：對企業的經濟活動的認定按照既定的標準進行的重認定。認定分為兩個層次：1.財務報表層次 ，2.各類交易、賬戶余額、列報層次。根據具體審計目標確定管理層的認定是否恰當。交易、賬戶余額、列報層次的認定共有5種：1、存在與發生；2、完整性；3、權利與義務；4、計價與分攤；5、表達和披露。
以上是CPA教材給出的審計認定的解釋。然而，這樣的解釋，對我們剛剛開始學習審計的?？茖W生來說，理解是困難的。這樣的解釋，授課老師必須進行必發的分解，從具體的各項會計要素的審計流程中對認定這一概念作詮釋。在此，從對固定資產的審計來談談審計認定這一問題。
固定資產審計的程序一般可以分成兩大部分：
第一部分，審計目標
1 資產負債表中記錄的固定資產是存在的。
2 所有應記錄的的固定資產均已記錄。
3 記錄的固定資產被審計單位擁有或控制。
4 固定資產以恰當的金額包括在財務報表之中。
5 固定資產已按企業會計準則的規定在財務報表中作出列報。
從固定資產的審計目標來看，基本包括認定的5個方面，即：存在與發生；2、完整性；3、權利與義務；4、計價與分攤；5、表達和披露。這就是下面在審計程序中需要我們根據相關依據去驗證被審計單位的固定資產核算與管理是否符合審計目標中規定的5個認定。
第二部分，審計程序
1 獲取或編制固定資產明細表，復核加計是否正確，并與總賬和明細賬合計數核對是否相符，結合累計折舊和固定資產減值準備與報表數核對是否相符。
2 進行實質性分析程序：
3 實地檢查固定資產，確定其是否存在，關注是否在已報廢但仍未核銷的固定資產。
4 檢查固定資產的所有權或控制權：
對各類固定資產，獲取、收集不同的證據以確定是否歸被審計單位所有：對外購的固定資產，審核采購發票，采購合同等；對房地產類固定資產，查閱有關合同、產權證明、財產稅單等書面文件；對融資租入的固定資產，檢查有關融資租賃合同；對汽車動輸設備，檢查有關運營證明等。
5 檢查本期固定資產增加：
詢問管理層當年固定資產的增加情況，并與獲取編制的固定資產明細表進行核對。檢查本年度增加固定資產的計價是否正確，手續是否完備，會計處理是否正確。
6 檢查本期固定資產的減少：
7 檢查固定資產的后續支出
檢查固定資產有關的后續支出是否滿足資產確認條件。
8 檢查固定資產的租賃情況
9 獲取暫時不用的固定資產的相關證明文件，并觀察其實際情況，檢查是否已按規定提折舊，相關會計處理是否正確。
10 獲取已提足折舊仍在使用的固定資產的相關證明文件，并作相應記錄。
11 獲取持有待售固定資產的相關證明文件并作相應記錄，檢查其預計凈殘值調整是否正確，會計處理是否正確。
12 檢查固定資產的保險情況
13 檢查有無與關聯方固定資產購售活動，是否經適當授權，交易價格是否公允。對于合并范圍內購售活動，記錄應予以合并抵銷金額。
14 對應計入固定資產的借款費用，應按企業會計準則的規定，結合長短期借款，應付倆券或長期應付款的審計，檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確。
15檢查購置固定資產時是否存在與資本性支出有關的財務承諾。
16 檢查固定資產的抵押、擔保情況。
17 根據評估的舞弊風險等因素增加相關的審計程序
18檢查固定資產的減值準備：
獲取或編制固定資產減值明細表，復核加計是否正確，并與總賬生明細賬進行核對。檢查被審計單位計提固定資產減值準備的依據是否充分，會計處理是否正確。檢查被審計單位處置固定資產減值準備的情況，確定減值準備在以后會計期間沒有轉回。
19 根據評估的舞弊風險等因素增加的審計程序。
20 檢查固定資產是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當列報：
固定資產的確認條件、分類、計量基礎和折舊方法，各類固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊率，各類固定資產的期初和期末原價、累計折舊額及固定資產減值累計金額，當期確認的折舊費用，對固定資產所有權的限制及金額和用于擔保的固定資產賬面價值，準備處置的固定資產名稱、賬面價值、公允價值、預計處置費用和預計處置時間等。
從固定資產的審計程序來看，審計認定的5個方面滲透于對固定資產的核算和管理進行驗證流程之中。要想做好審計認定工作，必須對企業的固定資產核算和管理的相關規范和要求要了如指掌。一般來說，在對企業固定資產進行審計認定時，審計人員至少要非常熟悉收下法規中對固定資產的有關規定：
1 中華人民共和國會計法
2 企業財務會計報告條例
3 企業會計準則――基本準則
4 企業會計準則――非貨幣易
5 企業會計準則――債務重組
對問題的認定要有充分的依據，不能好像是什么。比如《中華人民共和國會計法》第三條規定“各單位必須依法設置會計賬簿，并保證其真實，完整”；第九條規定：“各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或資料進行會計核算”；第二十六條規定：“公司、企業進行會計核算不得有下列行為：（一）隨意改變資產、負債、所有者權益的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本；（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認收入；（三）隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本；（四）隨意調整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤；（五）違反國家統一的會計制度規定的其他行為。
還比如企業會計準則的相關規定?！镀髽I會計準則第4號――固定資產》第三條規定：“固定資產，是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產”；第五條規定、第六條以及初始計量規定、后續計量規定。通過了解、掌握這些規定可以在固定資產的審計實務中找到合適的依據。
