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大數據在審計中的應用范文1
中圖分類號：F23文獻標識碼：Adoi：10.19311/ki.16723198.2016.14.056
隨著科學技術的進步，數據處理方式也獲得了巨大的改變，推動了大數據時代的到來。在大數據環境下，傳統的審計方式已經無法滿足時代的發展，因此，會計師事務所的審計工作方式發生了顯著的變化。數據處理方式的進步，使審計工作的效率更高，但是也帶來了一些挑戰。如何應對大數據時代帶來的挑戰，是會計師事務所審計工作需要思考的問題。
1大數據時代下思維模式的改變
1.1數據的搜集及處理
通過大數據技術，使數據的搜集和處理方式更加便捷，從而提高了數據的價值。在傳統的研究方法中，數據的獲取主要是通過隨機抽樣的方法，雖然節省了數據的處理時間以及降低了難度，但是具有一定的局限性。這種方法出現的原因是信息的缺乏和信息技術的限制。但是，在大數據時代下，可以將海量的數據進行快速準確的處理和分析，從而提高了搜集和處理數據的效率。
1.2數據的獲取及利用
在大數據環境下，不僅能夠提高獲取數據的準確度，而且也能夠增加數據的利用效率。傳統的數據研究方式中，注重獲取數據的準確度，忽視數據的利用率。通過大數據技術，尋找數據的相關聯系，揭示數據的內在規則，從而提高數據的價值。對數據進行解釋，有利于使用者獲得及時性、相關性以及高價值性的數據，從而提高數據的利用率。
2大數據時代會計師事務所審計工作面臨的挑戰
2.1傳統事后審計方式向連續審計方式轉變
在大數據時代下，數據的處理技術得到了極大的發展，對傳統的審計方式也具有重要影響。傳統的審計方式是事后審計，也就是說單位編制完財務報表后交給會計師，會計師抽查部分樣本進行審計。這種審計方式在運作過程中較為耗時，從而增加了審計風險，使審計工作效率降低。在大數據環境下，運用數據處理技術可以將事后統計轉變為連續審計，從而避免了傳統審計方式的局限性。運用大數據處理技術，不僅降低審計差錯，也節省了審計時間，提高審計效果。
2.2審計抽樣方法向總體審計方法轉變
在傳統的審計方式中，由于數據的搜集、處理和分析的復雜性，使會計師通過隨機抽樣的方法進行數據選擇。這種方式是通過對小樣本的分析來推斷總數據的整體情況，既能夠降低數據的復雜性，也能掌握整體數據的基本情況，因此在審計工作中被廣泛運用。但是，這種選擇方式不能夠將整體的數據情況準確的表現出來。在大數據時代，數據處理技術的進步，降低了審計數據選擇的難度。會計師可以檢查被審計對象的所有數據，運用大數據技術，將數據進行整體的處理和分析。審計的抽樣方法逐漸被總體審計方法取代，使會計師事務所的審計工作發生革命性的改變。
2.3單一審計報告方式向綜合審計成果轉化
在大數據時代下，不僅僅對數據進行處理和分析，而是對數據進行解釋。這種解釋的信息和資料對被審計對象的工作具有重要作用。在傳統的審計方式中主要是單一審計報告模式，通過財務報表出具審計報告。通過大數據技術可以使審計成果發揮更大的作用，在對審計數據進行歸納時，能夠為被審計對象提供大量的相關資料，從而梳理企業財務、制度設計和經營管理等方面的邏輯關系，從而解釋內在規律，對未來的發展提供了方向。審計成果不僅對企業的經營提供了信息，也能夠幫助企業的有效管理。在整理宏觀性、重要性和邏輯性較強的審計信息時，能夠提供給相關利益者更加有意義的統計推斷、關聯分析和管理決策，從而完善企業內部的控制制度，提高企業的管理。
2.4搜集審計證據由因果關系分析轉向相關關系分析
大數據時代的一個基本特征就是運用相關關系進行數據分析。會計師事務所在審計工作中，往往采用因果邏輯進行審計證據的搜集，這種傳統的思維方式使審計工作的審計信息不夠量化。在大數據時代，相關性分析更多的運用于獲取審計證據。相關性分析在審計工作中，使大量的信息得到準確的分析，從而提供更加量化的審計證據。大數據技術的應用并沒有改變審計證據的因果關系，而是降低這種方式的依賴性，更傾向于對相關關系分析的應用。這對長期依賴因果關系來搜集和發現審計證據的注冊會計師來說，無疑面臨重大的挑戰。
3大數據時代下會計師事務所的應對策略
3.1制定大數據技術審計應用的長遠發展戰略
運用大數據技術進行審計工作的處理是時展的需要，是會計師事務所審計工作必然發展的要求。因此，應該根據審計行業的發展特點，制定長期的大數據審計應用戰略，使信息技術的處理方式在短時期內實現轉變。運用大數據技術在審計工作中，需要轉變原有的思維方式和處理能力，是一項復雜的工程，這對審計行業提出了挑戰。所以，必須在戰略框架指導下，有步驟、有計劃的推進數據、人才以及技術方面的管理，從而擴充基礎資源。這樣才能提供審計工作所需要的豐富資源、使審計數據分析模型以及軟件所需要的基本要素得到有效地滿足，從而實現大數據技術在會計師事務所審計工作中的實際應用。
3.2加快大數據技術應用的相關審計法規建設
法律法規使各行業工作的發展更加規范合理。隨著大數據技術的不斷發展，各行業的工作方式發生了巨大改變，在帶來便捷的同時也引發了很多問題，例如數據處理的合法性問題。在審計行業中，《中華人民共和國注冊會計師法》沒有明確規定大數據技術應用的法律地位。這使大數據技術的合法性得到了質疑。因此，加快大數據技術應用的相關審計法規建設是十分必要的，對審計工作的長遠有效發展具有重要影響，也是大數據技術應用于會計師事務所審計工作中的必要前提。
3.3加強大數據審計分析模型和審計軟件的研究與開發
大數據分析模型和開發環境在不同行業中的需要是不同的，會計師事務所審計工作也不例外。通過大數據技術進行數據分析的平臺更能夠發揮審計工作的作用，使審計結果更加有效。因此，需要建設數據分析模型以及系統化的審計軟件，使會計師事務在被審計對象的數據搜集、分析以及處理的過程中更加便利。加強信息基礎設施建設和應用軟件的功能完善，能夠推動信息化進程，從而使審計師更好地了解財務報表下的交易，提高審計工作的效率。
3.4提高對大數據的認識和利用能力
隨著大數據技術的不斷應用，使會計師事務所的審計工作更加便利。但是，由于我國審計工作起步較晚，使審計方式仍舊以傳統的審計方式為主。尤其是會計師對大數據的認識不足，對大數據技術的掌握程度不夠，使審計工作仍舊處于低級階段。會計師對大數據的認識和利用能力，不僅能夠節省審計時間，也能提高審計數據的利用率，為審計對象提供更加有價值的資料。因此，全面提升注冊會計師在大數據時代下的審計能力是十分必要的。一方面應該加強對會計師的培訓，使他們能夠熟練的掌握大數據技術；另一方面培養注冊會計師利用大數據技術的能力，從而提高審計工作的效率。
參考文獻
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大數據在審計中的應用范文2
（一）審計力量不足帶來的困難
一是基層審計機關往往沒有專門的計算機中心，也沒有專職的計算機審計人員，通常是由通過審計署計算機中級考試的年輕審計業務人員兼職，然而年輕的審計業務人員即使通過了計算機中級考試，但其計算機應用水平和審計業務水平仍然是有限的,從而導致日常審計中不能充分運用計算機技術對數據進行各類分析，甚至不知道要從被審計單位采集哪些數據，或者大量的數據采集回來躺在電腦里“睡大覺”。
二是基層審計機關人少、任務重，審計人員即使想要充分利用從被審計單位采集的數據進行各類分析，但通常陷入沒有時間仔細思考、摸索和習得一些分析方法，或者是剛有些分析思路卻被打斷的困境。
（二）缺乏統一的數據規劃帶來的困難
根據互聯網數據中心（IDC）對大數據的定義，所謂“大數據”是指為了更經濟更有效地從高頻率、大容量、不同結構和類型的數據中獲取價值而設計的新一代架構和技術，用它來描述和定義信息爆炸時代產生的海量數據，并命名與之相關的技術發展與創新。基于此定義，只有具備雄厚的大數據資源以及與之相匹配的云計算能力，才能真正實現大數據、云計算技術在審計領域的有效運用。然而，當前我國各個政府部門，尤其是基層單位的信息化建設各自為政，缺少統一的規劃，導致各部門之間的數據存在交叉卻又未統一，相互使用存在困難。
另一方面，由于頂層數據規劃設計不完善，基層單位的信息化建設整體比較薄弱，個別單位無電子帳，部分單位財務數據接口不標準、業務數據缺失、數據質量不高（主要表現在數據不完整、格式不一致和不準確）等現象尚存在，導致無法導入AO系統、SQL數據庫中，更別提進行數據分析了。
（三）審計分析工具應用不充分或部分功能不健全帶來的困難
一是審計分析工具應用不充分。目前，基層審計機關主要應用的審計分析軟件就是由審計署開發的AO系統，該系統提供了數據采集、數據分析、審計現場管理等系列功能，但是審計人員對該系統的應用僅限于采集有匹配接口的財務數據、查看電子賬目、進行簡單的查詢分析以及編制審計取證單和工作底稿等，其他如圖表分析、數值分析等分析功能均較少應用。另外，為緩解基層審計機關數據采集轉換壓力，加強各級審計機關計算機審計分析的應用，提高審計效率，湖北省審計廳開發了財政審計云平臺、地稅審計云平臺，省內各級審計機關可以通過審計內網登錄云平臺，利用平臺中的數據進行數據分析，或者直接應用已上傳的公用分析模型，但是，由于該平臺上線時間較短，且受網絡連接限制，基層審計機關尚未真正利用其各項功能。
二是審計分析工具部分功能不健全或不完全適用于基層審計機關。由于基層單位信息系統后臺數據庫不盡相同，數據類型千差萬別，雖然AO系統采集數據的標準接口較多，但仍然有一些不能匹配的數據類型，導致無法應用此類數據進行計算機分析。另外，審計云平臺中雖然有經過審核驗證的公用模型可以利用，但各地審計機關的數據內容各不相同，并不能直接拿來進行數據分析。
（一）加強審計復合型人才的培養
一是在引入新人時，應當優先考慮具有計算機背景的專業人才，通過補充專業技術能力突出的新人，提高審計隊伍的技術水平；二是對通過審計署計算機中級考試的審計人員，有針對性地開展一些關于大數據審計分析應用方面的培訓和業務指導，給予相應的項目以提高其應用能力；三是加強審計人員之間的溝通，鼓勵經驗豐富但不懂計算機審計的“老”審計人多與年輕審計人員交流審計思路，碰撞出計算機審計方法的火花。
（二）加強大數據頂層設計規劃
隨著各行各業大數據的應用，聯合國和不少西方發達國家均先后制定了大數據發展計劃。而在2013年，中國也正式開啟了大數據時代的大門。由此可見大數據在未來的重要性?；诖?，我國應做好頂層數據規劃，統籌并完善各行各業信息化建設，從上至下，打破各部門、行業和企業的橫向壁壘，建立大數據共享機制，實現全國范圍內各行各業大數據的關聯分析，從而更好地服務于國家治理。
大數據在審計中的應用范文3
近年?恚?隨著“互聯網+”時代的到來，大數據、人工智能、云計算等新興技術正以日趨增強的力量影響著會計、審計工作?！盎ヂ摼W+”作為一種新的經濟形態，對市場中生產要素的配置起到了重要的優化作用。傳統會計行業正面臨著來自新技術、新環境的挑戰，將傳統的會計與互聯網相結合是加快會計行業變革、提升創新能力的必要選擇。
大數據具有信息量大、種類多、數據反應迅速等特點，利用大數據能幫助企業加快信息化建設，展開更有效的經營決策，使企業在競爭中脫穎而出。云會計的應用在推進企業會計信息化的同時，也給傳統的審計工作帶來了較大的挑戰。新技術下，審計的對象、審計人員、審計技術、審計證據、審計風險等都受到了不同程度的影響，傳統的審計流程與模式是否還適用于云會計審計工作，審計工作將迎來何種機遇與挑戰，是值得深入研究的問題。
縱觀現有的文獻，關于“互聯網+”背景下云會計審計的研究還主要停留在環境對審計的影響、審計內容方面，而關于新形勢下審計流程框架的搭建、實施方案等方面的研究還很少?；诖?，本文以分析新技術環境下云會計對審計工作的影響為基礎，嘗試搭建基于云會計的審計新思路，旨在提高新形勢下審計工作的效率與效果。
二、“互聯網+”時代云會計對審計的影響
審計工作需要收集充分有效的審計證據，對審計數據有較高的量與質的要求?！盎ヂ摼W+會計”模式在大數據環境下的應用將對現有的審計模式產生重要的影響。審計單位若想更好地適應快速變化的市場，就需以新技術的出現為契機，重視大數據環境下審計模式可能發生的利好轉變，以提高單位的審計效率。
（一）對審計抽樣的影響。面對大量的財務數據，傳統的審計工作往往在設定審計重要性水平的基礎上，采用一定的審計抽樣方法對樣本進行重點檢查。受到人力、財力、時間的限制，傳統的審計工作不能對所有審計數據展開分析與檢驗。大數據時代下，新技術的應用對審計單位的數據挖掘、數據分析、數據處理、數據存儲等能力提出了較高的要求。利用一定的數據分析與挖掘技術，審計單位可以從大批量的數據中挖掘出對審計有用的數據，這使得審計單位不再依賴于抽樣審計，使審計范圍得到了必要的拓展。
（二）對審計證據的影響。在傳統的審計工作中，審計人員通過一定的審計方法獲取了較多具體量化的財務數據以展開審計分析，而對非結構化的數據如公司章程、公司年度工作報表、董事會決議等則采用人工翻閱的方式展開分析。然而，在云會計背景下，一些非結構性的數據增加，審計證據則以更多樣化、網絡化、復雜化的載體出現，一些供應商甚至有可能無法提供這些審計證據，這無疑給審計工作添加了更大的難度。其次，云會計的運用是以公司強大的互聯網技術為支撐，許多處理過程均會涉及到計算機編程、軟件測試、計算機語言翻譯等復雜內容，而這些內容也是無法替代的重要審計證據。審計工作必須獲取充分、必要的審計證據才能為審計報告提供合理保證，云會計應用對審計證據獲取的影響是不容小覷的。
（三）對審計技術的影響。由上文分析可知，審計證據的載體多樣化與數字化對傳統的詢問、檢查、函證等審計技術手段提出了質疑。新形勢下，舊的審計技術手段已不能滿足新環境的需求，伴隨著互聯網技術的應用，企業舞弊的手段也呈現出多樣化特征，若審計技術得不到及時更新與升級，審計漏洞勢不可擋，而大數據、“互聯網+”的應用也將失去最初的意義。因此，開發適應于云會計環境下的審計技術手段迫在眉睫。審計人員需與時俱進，掌握新的審計技術手段，確保審計質量。
（四）對審計人員的影響。審計人員大多具有會計、審計、財務專業背景，大部分的審計工作均是建立在審計人員財會、審計專業素養的基礎上，并結合一定的專業判斷。然而，大數據環境下云會計審計工作對審計人員提出了更高、更苛刻的要求。云計算的運用要求審計人員對計算機技術、云處理系統、計算機軟件工程有一定的認識，審計人員自身的數據挖掘、數據分析能力也有待提升。此外，審計人員還需了解整個宏觀經濟形勢，及時關注行業動態。
（五）對審計風險的影響。新技術環境下，審計范圍、審計證據、審計技術以及審計人員等均受到了影響，審計風險增加，審計工作難度增大。傳統的審計工作往往利用審計風險模型來預測項目的審計風險，然而，隨著審計風險的增加，傳統的審計風險模型是否繼續適用于云會計模式下的審計風險評估，是一個值得探討的問題。為此，應改進傳統的審計風險評估模型，以適應云會計下的審計風險評估，將審計風險控制在可接受的水平范圍。
三、“互聯網+”時代基于云會計的審計流程框架
“互聯網+”時代，云會計的運用是基于建立了一個強大的云計算平臺，而云會計下的審計工作也是在這個平臺上展開，運用云計算平臺的強大功能對審計數據進行采集與分析。云平臺上匯集了各式各樣的數據資源，審計工作就需要以審計系統為基礎，采用一定的數據挖掘技術，實現對大量財務數據、業務數據的深入分析，利用云計算系統初步挖掘并篩選出有用的審計證據。再結合專業的方法，對被審計單位經濟業務的性質進行判斷，形成有用的審計證據。鑒于這樣的理解，以審計基本工作流程為基礎，本文嘗試構建了基于云會計的審計流程圖，如圖1所示。
基于云會計的審計工作并沒有脫離或違背審計行業統一的規范或基本運作模式，只是在審計實施階段有所不同。審計人員可以通過云數據平臺，調出被審計單位各項數據資源，后續的數據采集、數據篩選、數據分析等工作均可以在云平臺審計系統中完成。
如圖1所示，基于審計的基本流程，我們從審計準備、審計實施及審計結束三個階段展開，說明基于云會計的審計流程。其中，相對于審計準備與結束階段，云會計平臺的運用對審計實施階段的影響最為顯著。
（一）審計準備階段。與傳統的審計工作相同，云會計審計在審計準備階段也必須明確審計相關事項，例如被審計單位經營情況、內部控制情況、審計業務的范圍、審計業務的性質等。在明確了審計任務、對被審計單位有初步的了解后，審計單位需要制定初步的審計計劃與方案。在這個過程中，審計人員需要對被審計單位存儲在云會計平臺中的數據進行初步的挖掘與分析，為更好地確定審計方案打下基礎。同時，根據審計業務的需求，審計人員還需將相關的需求轉化為數據語言，以備數據挖掘之需。
大數據在審計中的應用范文4
［關鍵詞］大數據時代;審計信息化;企業管理
1引言
我國現今處于全面深化改革的局面，這對企業的市場環境已經造成不同程度的影響，促使企業市場環境不斷變化，也對企業的發展造成極大的影響，再加上大數據時代背景的影響，內部審計也需要面臨改革與創新的局面?？萍紩r代下信息增長量呈病毒式暴增，傳統的內部審計已經無法更好地處理日益暴增的數據，在這種情況下，內部審計也逐漸向著信息化的方向發展，融合先進的計算機技術，極大程度上提高審計效率，并且智能化技術的應用還從根本上保證了內部審計的質量。但是我國內部審計以及計算機發展都相對落后，目前內部審計信息化建設仍舊處于摸索階段，還未有相對成熟的實踐經驗。基于此，深入研究大數據時代審計信息化建設實現路徑具有極高的現實意義。
2大數據時代審計信息化建設的影響因素
2.1各類數據信息的不斷增加
在大數據時代，各個行業都開始向著信息化的方向發展，無論是基礎的日常工作，抑或是更加復雜的操作，都通過信息化的設備去完成，能夠極大程度上提高工作效率，在解決復雜操作時也能保證規范，預防意外情況的發生。隨著信息化的全面建設，各個工作環節產生的數據信息就不斷增多，各類數據的增加量不斷提升，如果是傳統的人工審計，整體的工作效率就會明顯下降，再加上人工審計無法對海量的數據進行深度的處理和挖掘，工作出錯率也會顯著提高，在這種情況下，信息化建設就十分關鍵，通過加強信息技術的應用來保證內部審計的準確化以及高效性，促使內部審計可以更為有效地發揮自身作用。
2.2財會工作電算化的全面實施
審計工作與會計工作存在非常密切的聯系，審計工作地開展建立在各項財務數據的基礎之上，這就需要會計工作的輔助，而通過對各項財務數據的分析來實現對財務活動的監督，從而保證企業的合法以及規范經營，并且對財務風險進行有效的預防。在大數據時代之下，財會工作電算化全面實施，合同信息、明細賬目、發票信息等均有電子版進行儲存和傳遞。［1］隨著財會工作電算化，作為建立在財務工作基礎之上的內部審計，也勢必要向著信息化的方向發展，審計信息化可以更好地與財務電算化相配合，發揮協同作用的同時，也從根本上保證審計的有效性。
2.3多部門財務信息的不斷共享
大數據時代下信息量處于爆炸式增長的階段，企業各個部門的財務信息也顯著增多，為了保證企業工作的高效性，眾多企業開始實施多部門財務信息共享，促使各部門進行有效的聯動，各項財務信息可以實時共享。財務部門作為財務管理中心，也要做好有效的協調工作，統籌各項財務信息，為審計工作的展開提供有效依據。《國務院關于加強審計工作的意見》中明確指出要加快推進審計信息化建設，促進有關部門、金融機構和國有企事業單位等與審計機關實現信息共享，加大數據集中力度，構建國家審計數據系統，該文件也充分說明了財務信息共享對審計信息化建設的重要性。
2.4數據處理愈來愈集中且自動
在大數據時代的影響下，眾多企業的內部審計工作開始實現信息化發展的轉變，而隨著信息化審計的展開也會發現現今的審計工作中對數據的處理更加地集中，并且出現自動化特征，審計工作更加地高效、便捷。傳統的內部審計中，大多數工作環節都是由人工來操作和實現，人工操作具有時間的局限性，并且人為的影響因素也會對審計質量造成影響，而大數據時代下的信息化審計打破了時間的局限性，可以自動化地完成數據挖掘、分析等工作，通過規范的操作流程來避免差錯的出現，進而保證內部審計的準確性。
3大數據時代審計信息化建設存在的問題
3.1審計理念與新理念存在偏差
我國現今雖然在努力推行審計信息化建設，但是信息化的水平仍舊相對較低，主要的原因就在于審計理論仍舊非常落后，僅僅是審查被審計單位是否存在瀆職舞弊等行為，促使審計信息化工作的展開仍舊延續落后理念，并不符合現今企業發展環境的要求，甚至與審計信息化工作的展開發生沖突，影響審計信息化發展的同時，促使審計工作無法發揮效用。［2］審計信息化中審計理念逐漸以事前預警、事中控制、動態化審計、遠程審計為核心，做到防患于未然，這種新的審計理念與現今的審計理念存在明顯的偏差。
3.2審計人員欠缺大數據運用能力
在大數據時代中，大數據技術的出現為數據和信息的處理提供了極大的便利。大數據技術不僅僅會對相應的數據信息進行收集，在處理的同時還能實現對數據的分析與挖掘，從而發現更加深層次，并且具有價值的數據，可以做到數據處理的全面性，這反而能夠極大程度上提高審計工作的效果。審計信息化基于大數據的深度挖掘，可以更為早期、及時地發現財務風險，從而進行有效的規避和預防，但是現今大多數的審計人員對大數據技術的應用存在明顯的不足，許多審計人員欠缺大數據運用能力，促使大數據技術與審計工作無法有效融合，局限大數據技術作用的同時，影響審計工作的效果。
3.3契合大數據的審計軟件開發緩慢
審計信息化建設需要依托于高效、便捷的審計軟件，通過更加專業的計算機技術從根本上貫徹審計信息化，但是現今市場上缺乏真正適合信息化審計工作的軟件。我國審計工作出現時間相對較晚，近幾年計算機技術雖然發展十分迅速，但是整體水平仍舊有待提高，再加上內部審計出現時間相對較晚，沒有相對成熟的研發經驗，促使契合大數據的審計軟件開發速度一再緩慢，許多開展信息化審計的企業所使用的軟件也并不真正適用于內部審計工作，僅僅能夠實現數據的收集和分類，對數據的處理、分析以及挖掘都有待提高。3.4現有體系在數據挖掘和處理存在不足價值密度低是大數據的一個重要特點，要想發揮大數據的優勢來提升內部審計工作的效率，就要求內審部門能夠從海量的數據中挖掘出有價值的數據，這就對內部審計體系數據挖掘和處理提出了更高的要求。就目前現今眾多企業的審計信息化工作來看，對于數據的挖掘和處理能力仍顯不足，內部審計系統當中存在大量的冗余、垃圾和無效數據，實現的功能也十分有限，許多企業審計信息化體系僅僅只能進行數據分類、匯總、排序，而高度智能的挖掘、分析與處理無法實現，這反而在一定程度上局限了內部審計的作用。
4大數據時代審計信息化建設實現路徑
4.1圍繞大數據推動審計思維方式轉變
大數據技術的應用是推動審計信息化的關鍵，而大數據運用在審計工作中的主要理念就是通過大數據技術進行相應的預測，收集數據的同時對數據進行直接的分析和處理，并且深度挖掘數據，及時發現潛在的風險。在這種情況下，契約想要更好地實現審計信息化建設，就需要圍繞大數據技術轉變審計思維方式，依托大數據技術對審計思維方式進行全面的改變，將監督轉變為預測，更好地預防企業運營風險。
4.2依托大數據不斷強化審計人才培養
從大數據運用情況就可以看出，現今的審計人員還需要進一步的培養，因此企業要依托大數據不斷強化審計人才培養，要從理論知識豐富以及實踐經驗豐富兩個方面入手。在理論知識豐富方面，企業可以聘請專業的大數據審計人員到公司內部進行授課，并且要求所有內部審計人員都必須參加，由專業的審計人員向審計人員教授相應大數據技術在內部審計的應用，以促使內部審計人員可以掌握更多的理論知識。［3］在實踐經驗豐富方面，企業要在審計信息化系統中加強大數據技術的應用，讓審計人員可以將學到的知識應用到實際工作當中，通過應用不斷強化對大數據技術的掌握熟練度，促使審計人員可以在內部審計工作中熟練掌握應用大數據技術，進而提高整體審計效果。
4.3借助大數據打造數字化審計平臺
對于內部審計信息化工作而言，想要從根本上保證內部審計的工作效果，就需要數據化審計平臺的存在。通過審計平臺來實現規范化審計，并且依托審計平臺也可以更為全面、及時地獲取財務信息，與其他管理體系進行有效的融合，實現數據共享，進一步提高工作效率，因此企業需要借助大數據打造數字化審計平臺，不僅能夠更為高效地完成內部審計工作，同時還能與內部審計工作的展開相匹配，隨著內部審計的發展而實現動態化的發展，極大程度上提高內部審計工作的質量。
4.4完善現有體系數據挖掘和處理能力
企業現今審計信息化體系的數據挖掘和處理能力明顯不足的原因就在于對數據挖掘和處理相關技術的應用程度相對較低，在這種情況下，為了提高體系的數據挖掘和處理能力，就要進一步加強對相關技術的應用，例如ETL數據處理權健、SQL技術等，結合企業的實際情況合理性地選擇相關技術，保證數據挖掘和處理有效的同時，也能促使審計體系更加符合企業情況，進而充分發揮內部審計的作用，加快企業審計信息化轉變速度。
大數據在審計中的應用范文5
關鍵詞：社?；?；云審計；風險控制
據人社部官方統計數據顯示，截至2016年9月底，我國繳納基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險的參保人數分別為8.71億人、6.98億人、1.78億人、2.16億人、1.82億人，前三季度五項社?；鹂偸杖?.9萬億元，總支出4.3萬億元?？梢姡揽總鹘y的審計技術來監督規范如此龐大的社?；鹭攧諗祿褵o法滿足要求，必須革新社?；饘徲嫾夹g以適應大數據時代的要求（王章禮，余魯，2016）。新興的云計算為處理大數據審計需求提供了契機，云計算可實現審計工作在云端的一個系統內集中處理，審計人員無需進行數據的匯總、分析測試，無需關注審計軟件的兼容性和使用何種計算機程序，只需將重心放在審計任務即可?？梢?，借助云計算使得審計作業更加規范化、審計結果更加科學準確、審計工作效率大幅提高，更加契合在大數據背景下有效開展審計業務的先進技術手段（魏祥健，2015）。雖然云審計相比于傳統審計技術在數據采集、存儲、計算處理和安全方面存在顯著的優越性，但系統運作機制的復雜性也導致其背后隱藏的風險和影響遠高于傳統審計技術。而國內眾多學者都將研究的焦點放在云審計系統構建和應用研究方面（張永杰，2015；陳偉，2012；姜梅等，2007），對于云審計應用過程中的風險控制關注甚少。因此本文以社保基金云審計應用為例，對云審計應用過程中的風險控制進行深入探討，以期為未來審計機關大規模開展云審計有效應對可能發生的風險提供借鑒意義。
一、社?；鹪茖徲嫅孟到y分析
大數據時代下，需要借助先進的技術支持才能對社?；鹫骼U、支出和管理產生的龐大數據的真實性、完整性和合法性進行有效監督規范，而云計算將是最佳選擇，依靠其強大的數據采集、存儲和分析功能，審計終端不需要購買服務器、存儲器等硬件設備，而是通過網絡直接使用云端提供的SaaS、PaaS、IaaS等服務對被審計端開展審計業務，提高審計工作效率的同時還可以有效降低工作成本（詳見圖1）。具體而言：首先，被審計端需要及時將各地區社?；鹫骼U數據、支付數據、管理數據和其他文件資料等內容進行匯總采集。尤其關注參保人數及信息完整性、繳費基數和繳費比率、企業繳費情況、是否存在欠繳、不繳或者選擇性參保等問題。在原始數據采集過程中被審計單位也要對數據進行備份處理，同時嚴禁人為刪減數據，以保證原始數據的完整性和準確性。并通過云端接口技術，將采集數據按時上傳云端，以備審計機關進行檢查監督。
其次，云端負責對被審計端上傳的原始數據進行加工處理并將處理結果傳輸給審計終端，這些操作均由云端完成，也稱為“云審計”。數據處理流程主要包括：第一，對原始數據進行清理和加工。按照不同類型社?；鸬奶攸c和數據存儲格式轉換成符合審計終端要求的標準數據，再根據預先編制的審計計劃重新匯聚，以形成滿足審計分析使用的基礎表和分析表；第二，對海量數據進行智能分析。借助云端自有的各類審計模型（審計對象模型、審計數據模型、審計疑點模型、審計底稿模型等）對社?；鹪紨祿?、基礎表和分析表之間的內在邏輯關系進行自動化和智能化分析，以發現疑點數據、有效數據和無效數據，并實時保存和備份原始數據和分析報告；第三，海量數據存儲。被審計端將所有采集的社?；鹪紨祿蟼髟贫撕?，云端都將會自動保存并備份，使得原始數據保存有了“雙保險”，更有效解決了被審計端對海量數據存儲的硬件設備難題。
另外，通過云端存儲功能審計人員也可以隨時調用查看社保基金原始數據以開展審計作業；第四，對可疑數據自動生成預警報告?！皩徲嬙啤睂⒏鶕祿靸热莺蛿祿淼淖詣臃治錾傻臄祿Y構變更分析報告，預警結果按不同分類提供給審計人員，以便其能夠及時把握審計線索，規避審計風險，提高審計效率?？梢?，“云審計”實現了各類審計信息的數字化，有效促進信息的交流和共享，使得審計資源得到充分利用。
最后，在審計終端審計人員可通過筆記本電腦、PDA、手機等便攜式設備直接登陸“云審計”平臺即可調用儲存在云端的原始數據和審計模型，無需掌握后臺技術，直接查看云端自動生成的審計分析結果。借助于“云審計”平臺提供的強大數據計算處理能力顯著減少了審計終端的數據處理負擔，而web瀏覽器更讓審計終端簡化成一個單純的輸入輸出設備，不需安裝、升級和維護軟件或硬件設備，審計人員一樣可以有效開展審計作業，得出審計結果。
二、社?；鹪茖徲嫅蔑L險分析
（一）被審計端風險分析
被審計端作為社?；鹪紨祿杉搭^，應重點關注數據采集的數量和質量，因為前端審計數據采集的完整性、準確性直接影響后續云端的數據分析和審計疑點反饋的針對性和全面性，進而增加了現場審計失敗的風險。由于社?；鹁哂袃热輳V、業務量大、多元化和異構型等特征，易發生參保人數遺漏或信息不完整、參保企業欠繳、不繳或者選擇性參保、繳費基數和繳費率不合規等問題，這都會影響前端審計數據采集的完整性和準確性。具體而言，當前社保中心的數據采集都建立在連接外網的基礎上，而網絡資源的共享性和開放性使得社保中心數據庫易遭受病毒、黑客攻擊，網絡環境的不穩定性加劇了社保基金原始數據采集的難度，難以有效保證數據采集的質量。
此外，社?；鹪紨祿家詿o紙化的電子數據保存在磁介質內，這為無權訪問或接觸數據的舞弊者刪減或修改社?；饠祿峁┝藱C會，且電子數據的更改不留痕跡，舞弊行為無處可尋。因此任何非法的訪問或接觸行為都會影響社?；饠祿耐暾院蜏蚀_性，進而增加了審計失敗的風險。尤其是大數據群體對辦公設備的配置要求較高，內存不足或系統癱瘓都會使得數據采集失去連續性，而系統區與數據區的混合使用也加劇了系統出錯的風險，使得原始數據采集和保存工作面臨較大挑戰。另外，數據上傳過程中也面臨傳輸不完整、上傳失敗、甚至是數據外泄的風險。尤其是數據傳輸過程中的訪問登陸、加密監控、安全性和穩定性等都依賴于每個基礎API內置的安全性。如果云端服務商未能消除接口端API中的不安全因素，亦會增加社?；饠祿趥鬏斶^程中遭受攻擊的風險。
（二）云端風險分析
1.從云端本身來看，其面臨的主要風險有：第一，虛擬環境運行安全風險。即作為一種IT技術也會遭受網絡病毒、惡意程序、黑客等的攻擊，一旦云端遭受“攻擊”，產生的危害可能遠大于被審計端原始數據采集網絡運行威脅產生的危害，因為云端既承擔數據保存，也負責數據的加工處理和預警分析，如果云端在數據分析過程遭遇惡意程序，可能會得出無效或錯誤的分析報告，加重審計負擔；第二，內部操作風險。反映了云端后臺人員對于被審計端傳輸過來的數據未進行有效管理致使數據外泄，或內部人員對原始數據進行了修改或刪減，影響了原始數據的完整性和準確性。
2.從數據安全角度來看，云端主要面臨的風險有：第一，數據存儲風險。社?；饠祿鳛槊舾袛祿?，應嚴格保證數據的保密性、完整性和可控性。但由于云端通過虛擬化技術將被審計端的數據存儲在不同服務器上，使其無法準確定位存儲數據的位置并提供針對性的保密措施，從而加大了敏感數據外泄或被竊取的風險。另外，數據存儲的物理控制和邏輯控制全部由云端服務商控制，被審計端和審計終端缺乏對數據存儲的必要控制，一旦云端服務商出現系統故障或遭受“攻擊”致使系統癱瘓，如何有效保證存儲數據的快速恢復和數據備份安全成為云端不得不面臨的難題；第二，數據隔離風險。云端服務商可能為多個用戶提供不同等級或特性的數據存儲服務，出現了多個用戶共享計算環境，特別是在公用云環境下，如果不能對重要數據進行有效隔離，易引發云端在數據管理和分配用戶數據時出現混亂，加劇了存儲數據的安全隱患。
3.從云審計系統安全來看，云端面臨的風險有：第一，訪問控制無效風險。在多用戶運行環境下，云端服務商通過遠程端口訪問技術同時向多用戶提供不同的數據服務，該種情況下如果云端服務商在用戶訪問控制和身份識別方面存在漏洞則可能導致非法登陸等問題。因此如何對審計終端和被審計端用戶的身份識別進行有效控制成為云端保證審計數據安全的關鍵屏障；第二，平臺共享風險。云端服務商通過提供統一的基礎設施服務（IaaS）讓多用戶共享平臺的應用系統和運算資源，而底層組件卻未提供強大的隔離措施以保證不同用戶間應用程序運行環境和數據處理資源的隔離，易引發不同用戶間應用程序的相互干擾，并為非法用戶干擾破壞合法用戶運行應用系統以竊取、篡改原始數據埋下了隱患；第三，平臺傳輸風險。云端提供的強大數據傳輸、加工和處理服務都以高速、安全的網絡傳輸平臺為基礎。尤其針對于社?；鸬却髷祿嫒 ⑻幚砗皖l繁性信息交換都嚴重依賴于平臺網絡寬帶傳輸的負荷能力，一旦平臺網絡傳輸超負荷運行將會導致審計終端無法正常開展審計作業，影響作業計劃的順利實施。
（三）審計終端風險分析
1.審計人員方面。社保基金云審計的應用效果取決于審計人員的專業素質和技能，一旦審計人員的專業能力無法匹配社保基金云審計的要求將嚴重影響審計監督的質量。具體而言，社?；鹪茖徲媽徲嬋藛T的勝任能力要求很高，不僅體現在審計業務知識方面，還要求其具備豐富的計算機技術并對云端的網絡技術和軟硬件系統有充分的了解。而在實務中很多審計人員的思維方式和操作方式還停留在傳統審計技術層面，再加上缺乏系統的計算機技術和網絡知識增加了因個人違規操作而導致的審計失敗。如：擅自修改系統設置、數據處理不當等問題。此外，社?；鹪茖徲嬍菍徲嫾夹g的優化創新，而傳統的社?；鸱ㄒ?、準則體系已不能有效指導和規范新環境下社?；鹪茖徲嫷膶嵺`操作及實務中出現的新問題。因此亟需一套標準的審計技術規范體系以供審計人員采用統一的標準對社保基金展開審計監督。而標準技術規范體系的缺乏也在一定程度上加劇了審計人員違規操作的風險，增大了審計失敗的隱患。
2.現場審計方面。審計人員通過云端提供的預警分析報告和審計分析報告確定現場審計的重點，但這種“借力”第三方的審計模式致使審計終端在未對被審計端的內部控制有效性進行評估時就依賴于其上傳的原始數據進行預警分析，如果被審計端的內部控制存在重大缺陷使其數據采集存在完整性缺失或準確性不夠導致云端數據處理與分析報告錯誤或無效，從而誤導了現場審計致使審計程序無效或審計失敗。此外，在傳統審計技術中審計證據都以紙質形式保存容易獲取審計證據，而在云審計模式下財務與業務信息都以電子數據存儲在磁介質中，現場審計時審計人員只能通過網絡查詢獲取無紙化審計線索，而一些傳統的審計方式無法有效開展（如觀察法、盤點法），從而影響了審計證據的適當性和充分性，增加了審計失敗的風險。
三、社?；鹪茖徲嫅蔑L險控制
（一）被審計端風險控制
1.創建安全的網絡運行環境。被審計端網絡運行安全直接影響到社?；鹪紨祿杉耐暾院蜏蚀_性，因此安全的網絡運行環境是社保基金云審計順利開展的第一道“防火墻”。具體安全措施包括：采用物理隔離技術、搭建完善的安全監控體系等。物理隔離技術是指當社?；鹣到y網絡安全遭受外界網絡威脅時，即采用專有的安全協議、加密驗證等措施對網絡訪問請求進行嚴格的身份認證，并在不同安全級別的網絡之間構建隔離模型以有效遏制隱患對系統產生的威脅。而完善的安全監控體系包括防火墻技術、非法入侵技術和病毒防護技術，以有效防止黑客入侵和網絡病毒產生的危害（張宏等，2014）。
2.建立系統操作日志和遠程訪問監控系統。系統操作日志能夠記錄所有對社保基金系統操作程序，具體包括訪問者身份、訪問時間、登陸次數和地點及操作事項等。通過完整記錄被審計端系統操作日志能夠有效識別訪問人員的非法操作，為日后現場審計獲取審計證據提供了便利。遠程訪問監控是通過對特定權限的訪問人員的身份、訪問時間和登陸次數以及操作權限進行實時監控，以保證被審計端訪問人員在合理權限內進行合規操作。
3.定期檢測并維護基礎設施安全?；A設施安全檢測和維護具體包括內存設備和系統運行異常清除工作。在內存設備方面可利用虛擬技術并統一管理不同型號存儲設備，通過漏洞檢測技術、訪問控制策略增強內存設備和網絡服務器的穩定性，以保證社?；饠祿杉到y良好的運行狀態。系統運行異常清除是指在系統運行過程中及時清除由于死機、系統不兼容等問題導致的系統異常，以有效釋放系統資源、擴充系統運行空間。
4.采用數據專網傳輸和數據加密控制。數據專網傳輸控制能夠對數據傳輸全過程進行有效監控，防止數據傳輸過程出現的泄露和威脅，即通過被審計端樓宇內現有局域網資源，對原始數據進行轉化和傳輸，并在數據轉化過程中加入數據加密技術，對普通文本和數據進行編碼以產生不可理解的密文步驟，只有通過密碼才能解密并獲取數據原始格式和文本，即使在上傳云端過程出現數據泄露，沒有正確的解密密碼也無法打開原始數據，該舉措也能有效防止云端后臺人員對原始數據進行刪改，保證數據的完整性和準確性（秦榮生，2014）。
1.構建完善的云端安全防御系統。云端的虛擬化技術面臨著黑客惡意攻擊、病毒代碼篡改數據等隱患。所以針對虛擬環境的安全訴求，云端應構建完善的安全防御系統，至少包含虛擬化安全檢測引擎、故障檢測、漏洞掃描和風險預警等功能，以對云端虛擬環境由內向外、自下而上進行實時監控和漏洞掃描，并設置異常情況預警以及時排除故障，提高云計算系統的穩定性和可靠性。
2.加強訪問控制技術。審計終端和被審計端借力云端實現審計連環作業時，通過統一身份認證以控制用戶登錄和訪問權限，身份認證可采用“雙密碼”管理，既有固定登陸密碼，也要設置動態提醒或特有標識密碼（如指紋），即可有效防止非法用戶或冒名盜用他人用戶名進入云端非法下載或修改數據的風險。
3.采用智能探針與分析提取技術，保證數據安全。智能探針技術可以對被審計端上傳數據打上污點標簽進行分類管理和存儲，還可以持續跟蹤任何對打上污點標簽數據的操作行為。云端可利用該項技術對被審計端上傳的數據進行智能保存并持續監控以保證數據的完整性。另外鑒于云端包含的數據量大但相對價值密度較低，且多用戶共享數據可能產生的共享風險，云端可借鑒大數據分析提取技術與智能探針相結合，識別不同數據的使用頻率和應用價值，對數據進行職能隔離的同時也可以為審計終端調取、共享數據提供便利（曹洪澤，劉強，2006）。
4.加強設備安全配置管理。系統安全配置管理主要用于檢測復雜環境下云端性能問題以提高云平臺的實際處理能力?？赏ㄟ^遠程Web管理（https協議傳輸）與命令行方式對設備進行安全管理，當設備遭遇突發事件時可實現自動保存、備份和恢復，同時也可實時監控網絡穩定性、網絡狀態和設備運行狀態，并定期生成記錄日志以供備查。
（三）審計終端風險控制
1.應加強審計人員的綜合培訓。為了更好適應社保基金云審計的發展要求，當務之急是加強對審計人員的綜合培訓，培訓內容不僅包括審計業務，還要涵蓋計算機和網絡技術等方面，增強其計算機實戰技能和云審計信息化技術，提高審計人員“借力”云平臺的應用能力。將定期的學習培訓規劃與實務應用相結合，使更多的審計人員成為崗位上的專才和實踐中的專家。另外，建立專門的技術攻關與指導小組，為審計人員解決實踐應用過程中的技術難題提供技術指導和專家咨詢，幫助其更快的適應云審計的發展要求。
2.應實施遠程與現場循環審計。云計算為審計終端實施遠程審計提供了便利，借助云端提供的數據處理和存儲能力有效緩解了被審計端的數據存儲和審計終端的數據處理需求，但云端的數據處理與分析報告的準確性仍有待于現場審計的檢驗。為此實施遠程與現場循環審計，通過聯機分析與數據查詢了解被審計端原始數據采集和上傳的內部控制及具體執行情況，以判斷云端數據處理結果的可信賴程度并確定審計重點。采用遠程審計與現場審計相結合以固化審計經驗，并將編程技術與建模思路相融合為審計人員后續開展審計工作提供技術指導（徐貴麗，2014）。
參考文獻：
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大數據在審計中的應用范文6
隨著計算機信息化的發展，大數據的浪潮推動著企業的經營管理向共享模式轉化。財務共享服務模式將企業集團中各個子公司的業務提取到共享中心統一處理，使原本分散在不同子公司中的重復性高且容易復制的業務得以統一完成，從而有效整合資源，降低財務管理成本和風險，提升業務處理效率，并通過對共享服務中心的數據分析，使得信息管理更加細致、準確，促進社會資本的合理配置，提高決策有效性。
相較于單體企業，集團企業的業務和方式更為多樣化，管理層次多級化， 使高層管理者難以直接控制各分子公司及有關的經濟活動，專職監控機構的設立成為必須，由此企業集團的內部審計愈加受到重視，而將大數據運用于內部審計能夠使之發揮更大效能，給企業帶來更多機遇。
二、理論綜述
關于財務共享影響內部審計發揮作用的方式，學者做了大量的研究。張慶龍從財務共享中心視野出發，認為內部審計正在從過去的關注受托責任人的經濟責任履行情況，向參與現代公司治理的內部控制審計、風險管理審計轉變，起到了風險識別與防范的并對內部控制起到二次控制作用。馬紅梅分析了大數據為審計行業帶來的機遇和挑戰，認為其使審計的程序、方式、風險、時間、內部控制等都發生了重大變化。李廣森認為大數據不僅改變了傳統的內部審計方法，同時改變了企業的財務管理模式，將大數據與審計有效結合，可以為審計帶來更多的便利。程平建立了基于財務共享服務模式的內部審計實施框架，從審計范圍、方式、成本和審計管理水平等方面分析了這給企業帶來的價值。
三、財務共享與內部審計結合的實施框架構建
首先，大數據為企業提供強大的硬件處理系統和海量的原始數據信息，這些信息包括內部和外部兩個方面。內部信息包括當期的交易事項、賬戶余額以及過往數期的財務和業務信息，且信息形式多樣化，有文字記錄、圖像掃描、音頻錄制以及位置信息確定等方式，直觀準確地還原業務過程。在傳統的模式下，各子分公司、相關職能部門的財務信息比較獨立、分散，實施審計時，需要將所有子分公司的會計信息歸集到集團，這必然加大數據收集的工作量。而在財務共享模式下，各子分公司將數據信息統一到共享平臺，總部審計人員可以直接通過平臺系統收集到所需的數據，節省了大量資金及人力成本。外部數據有法律規范、行業數據、國內外原材料價格以及產品市場等相關信息。
為了進一步提高審計中相關數據的質量，需要對數據進行清洗。雖然在財務共享模式下很多財務信息都已經被標準化和格式化，但清洗工作必不可少，通過清洗環節可以反映出內部控制流程上的缺失，并從中發現部分數據間相互矛盾的地方。進而通過數據統計、分析，找出其中的風險點，并對企業集團的財務舞弊和經營績效進行相應的風險評估、檢查，得出對應審計證據。
經過清洗和分析的原始數據要通過數據庫進行分級管理與集中存儲，并適時將相關數據資料提供給內部審計人員。
四、基于財務共享模式的集團內部審計
大數據預處理過程完成后，審計工作人員就可以根據已制定的審計計劃，展開審計工作，查找審計疑點，并收集能夠印證疑點的相關證據，得出審計結論，撰寫審計報告。
結合財務共享模式下內部審計的特點，本文建立了集團財務共享的流程框架，從內部審計的準備、實施和報告三個階段分別說明。
1.準備階段
準備階段的核心是根據財務數據反映出來的風險，確定企業集團的內部審計活動的重點，形成內審工作計劃。
編制內部審計計劃時主要注意經營管理中存在的問題、重大改革措施的落實情況以及以往審計中發現的影響比較大的問題。審前調查要充分利用財務共享平臺展開全方位多角度的調查，以對企業經營活動、財務狀況等信息有初步了解，利用云平臺的數據對比分析進而對審計風險作出評價，確定內部審計的重點，生成審計方案，經相關領導審批后下達審計通知書，開展后續審計工作。
需要注意的是，在財務共享模式下，企業內部審計的目標不僅包含企業的各項業務，還包括共享平臺信息系統，要注意平臺系統在數據維護、企業財產保護和建立在共享服務模式基礎上的財務信息系統能否為管理層的相關決策提供有效依據，這就需要內審人員具備相關的專業知識和技術操作，如財務、審計方面的知識以及專業的數據分析、統計分析能力。
2.實施階段
傳統的內部審計往往從內部控制開始，將工作重心放在各項財務指標的分析上，對企業的風險等方面涉及較少。而財務共享服務中心的內部審計，在實施階段中還要注意財務活動各個環節中存在的風險因素是否得到了適當管理。在審計實施的過程中充分發揮財務共享平臺的價值，對財務、非財務數據進行挖掘與分析，一方面能夠及時發現數據是否出現異常，另一方面可以將共享平臺系統中的財務數據和業務數據進行關聯，運用聚類分析、關聯分析和偏差分析等方法，找出數據間存在的規律與隱藏的關聯網，當發現異常情況時，迅速地提出相應的方案建議。
此外在對風險事項評估時，會根據評估結果繪制風險坐標圖以確定每個風險事項的風險級別，將高風險事項納入重點審計范圍。從共享平臺調出其核算的流程，生成對應的工作流程圖，審核流程中的缺漏，并確定其中的關鍵控制點及對應的責任崗位及在崗人員，并發揮財務共享平臺的價值，得出具體的改進意見和建議，提供給高層決策者。
另外，內部審計人員應在檢查過程中將風險與企業目標直接掛鉤，運用面談、調查問卷、交易合規性測試、數據分析等多種審計方法，實現內部審計專項調查和日常檢查，為管理層提供服務。
3.報告階段
最后環節，要根據審計中發現的異常與疑點，并通過所獲得各類審計證據加以印證，得出審計結果，形成審計報告。
在報告階段，將內部審計中核查出的各項風險因素與改進意見以及出具的內審報告上傳至共享平臺，經上級主管批準后保存到數據中心。并在后續時間里，對發現的風險點和內控缺失部分進行跟蹤督查，以確保相關部門采取了糾正行動，問題得到了解決。同時通?^反饋機制補充、完善企業的內部控制管理制度，真正實現內部審計提升企業價值的目標。
