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長期財務計劃范文1
一、無償劃轉產生的背景和定義
國有資產無償劃轉制度的由來，可以追溯到1979年6月8日財政部《關于國營企業固定資產實行有償調撥的試行辦法》和1979年7月6日財政部《關于中央級行政事業單位固定資產試行部分有償調撥的通知》，這兩個文件在規定實行資產有償調撥的同時，對在什么情況下可以無償劃轉資產也做了相應規定。
國家國有資產監督管理委員會成立以前，關于國有資產無償劃轉的規范性文件主要有原國家經貿委、財政部聯合頒布的《關于國有企業管理關系變更有關問題的通知》（國經貿企改[2001]257號）和財政部頒布的《關于企業國有資產辦理無償劃轉手續的規定》（財管字[1999]301號）。前者對國有企業管理關系變更（實為無償劃轉）的行為審批做出了規定，為實體性規范;后者側重于辦理劃轉手續，為程序性規范。
國資委成立后，國資委作為履行出資人職責的專門機構與企業之間不再存在行政管理關系，無償劃轉事項實質轉變為企業產權關系調整。2005年8月29日，為規范企業國有產權無償劃轉行為，保障企業國有產權有序流動，防止國有資產流失，根據《企業國有資產監督管理暫行條例》（國務院令第378號）等有關規定，國務院國有資產監督管理委員會了《企業國有產權無償劃轉管理暫行辦法》（國資發產權[2005]239號）。該辦法第二條明確規定：“本辦法所稱企業國有產權無償劃轉，是指企業國有產權在政府機構、事業單位、國有獨資企業、國有獨資公司之間的無償轉移。國有獨資公司作為劃入或劃出一方的，應當符合《中華人民共和國公司法》的有關規定?！钡诙畻l規定：“企業國有產權無償向境外劃轉及境外企業國有產權無償劃轉辦法另行制定?！钡诙粭l規定：“企業實物資產等無償劃轉參照本辦法執行?！?/p>
2009年2月16日，為進一步規范中央企業國有產權無償劃轉行為，更好地實施政務公開，服務企業，提高辦事效率，國資委又了《企業國有產權無償劃轉工作指引》（國資發產權[2009]25號）。該指引第二條規定：“國有獨資企業、國有獨資公司、國有事業單位投資設立的一人有限責任公司及其再投資設立的一人有限責任公司，可以作為劃入方（劃出方）。國有一人公司作為劃入方（劃出方）的，無償劃轉事項由董事會審議;不設董事會的，由股東作出書面決議，并加蓋股東印章。國有獨資企業產權擬無償劃轉國有獨資公司或國有一人公司持有的，企業應當依法改制為公司?！?/p>
二、無償劃轉涉及的資產及類別
在實務中，國有企業主要因改制、上市等目的而進行資產重組。所謂國有企業改制，簡單而言是將企業從全民所有制企業改造為有限責任公司或股份有限公司，其重要的內涵是對國有企業管理體制、經營機制、資本運營形式進行改革，以形成產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學的現代企業機制。在國有企業的公司制改造過程中，通常會因歷史原因存在許多實際使用但產權有瑕疵的資產、非經營性資產、與主業不符的資產以及因效益較差等原因而需要剝離的資產。這些資產的剝離通常采用無償劃轉的方式進行，大的央企集團一般通過成立資產公司的形式接收和運營這些資產。
站在資產公司的角度，上述剝離的資產以無償劃轉的形式劃入資產公司。按照資產的形態劃分，可將劃入資產分為股權資產、債權資產、固定資產、無形資產和其他資產等。其中股權資產包括參股股權和控股股權，控股股權一般為整建制公司，需要納入財務報表合并范圍;股權資產的劃轉還要涉及國有產權和工商登記的變更。
三、接收無償劃轉資產的會計處理
鑒于上述資產的無償劃轉一般是在同一個集團內進行，通常為其他公司向資產公司的單向剝離，資產公司進行接收和運營，屬于同一控制下的資產流動，故各項資產的確認和計量，原則上按照同一控制下企業合并取得資產進行計量。
（一）接收劃轉股權的初始確認和計量
1.符合合并條件、納入合并范圍的股權投資，分為以下兩種情況：
（1）被合并方凈資產為大于零的，在劃轉基準日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本;按照支付的現金、轉讓的非現金資產賬面價值、所承擔債務賬面價值或集團的增資額分別確認貨幣資金、非現金資產的減少，以及負債或實收資本的增加;初始投資成本與上述對價的差額，調整資本公積，資本公積不足沖減的，調整留存收益。
（2）被合并方凈資產為小于等于零的，按照被合并方在劃出方劃轉基準日的賬面原值，全額計提減值準備后以零價值入賬。
2.不納入合并范圍的聯營或合營投資，原則上按照劃轉資產在劃出方劃轉基準日的賬面價值確認長期股權初始投資成本;但根據謹慎性原則，若劃轉資產的賬面價值明顯貶值，應按照評估報告、工商吊銷證明、清算報告等證明材料確認的價值作為長期股權投資初始投資成本，在原賬面價值的基礎上計提減值準備后入賬。對價及與初始投資成本差額的確認同“被合并方凈資產為大于零的”長期股權投資處理。
3.不納入合并范圍的、不能產生重大影響的權益性投資，按照劃轉資產在劃出方劃轉基準日的賬面價值確認可供出售金融資產初始投資成本;對價及與初始投資成本差額的確認參照“被合并方凈資產為大于零的”長期股權投資處理。
（二）接收劃轉債權、固定資產、無形資產的初始確認和計量
1. 接收劃轉債權，按照劃轉債權在在劃出方劃轉基準日的賬面價值確認應收賬款或其他應收款的入賬成本;若在劃轉基準日，劃轉債權的價值明細低于可回收金額，應取得判斷依據，按照可回收金額作為入賬成本。按照支付的現金、轉讓的非現金資產賬面價值、所承擔債務賬面價值或集團的增資額分別確認貨幣資金、非現金資產的減少，以及負債或實收資本的增加;入賬成本與上述對價的差額，調整資本公積，資本公積不足沖減的，調整留存收益。
2.接收劃轉固定資產，按照劃轉固定資產在劃出方劃轉基準日的賬面原值、累計折舊分別確認固定資產原值和累計折舊金額，支付對價及對價與固定資產入賬價值的差額，參照接收劃轉債權的處理。
3.接收劃轉無形資產，按照劃轉無形資產在劃出方劃轉基準日的賬面原值、累計攤銷分別確認無形資產原值和累計攤銷金額，支付對價及對價與無形資產入賬價值的差額，參照接收劃轉債權的處理。
（三）其他接收資產的初始確認和計量參照上述處理。
四、無償劃轉股權涉及的產權和工商變更相關規定
（一）無償劃轉股權涉及的產權占有變更登記相關規定
目前，無償劃轉資產主要是在國有企業中進行。根據國資委2012年4月印發的《國家出資企業產權登記管理暫行辦法》（國資委令第29號，以下簡稱《登記辦法》）第二條“ 本辦法所稱國家出資企業產權登記（以下簡稱產權登記），是指國有資產監督管理機構對本級人民政府授權管理的國家出資企業的產權及其分布狀況進行登記管理的行為?！?將產權登記的工作定位由界定權屬的確權行為轉變為對政府授權管理的國家出資企業的產權及其分布狀況進行登記管理的行為;將登記范圍延伸到國家出資企業擁有實際控制權的企業及其投資參股企業。所以無償劃轉股權需要按照《登記辦法》進行國有產權占有變更登記。具體程序
如下：
1.企業發生產權登記相關經濟行為時，應當自相關經濟行為完成后20個工作日內，在辦理工商登記前，申請辦理產權登記。
2. 企業申請辦理產權登記，應當由履行出資人職責的企業按照填報要求，填寫有關登記內容和相關經濟行為合規性資料目錄，逐級報送國家出資企業，國家出資企業負責對登記內容及相關經濟行為的合規性進行審核后，向國有資產監督管理機構申請登記。同一國有資產監督管理機構及其管理的多個履行出資人職責的企業共同出資的企業，由擁有實際控制權的一方負責申請辦理產權登記;任一方均不擁有實際控制權的，由持股比例最大的一方負責申請辦理產權登記;各方持股比例相等的，由其共同推舉一方負責申請辦理產權登記。
3.針對無償劃轉行為，需要提交的資料有業務辦理申請文件（用于說明無償劃轉涉及產權變更的歷史沿革和具體內容等）、經濟行為決策或批復文件、無償劃轉協議、無償劃轉基準日審計報告、企業章程（變更后）。
4. 國有資產監督管理機構自國家出資企業報送產權登記信息10個工作日內，對符合登記要求的企業予以登記;對相關經濟行為操作過程中存在瑕疵的企業，國有資產監督管理機構應當向國家出資企業下發限期整改通知書，完成整改后予以登記。
（二）無償劃轉股權涉及的工商登記變更
在辦理完畢國有資產產權占有變更登記后，即可到工商登記部門進行工商登記的股東變更，需要提交的資料有：法定代表人簽署的《非公司企業法人變更登記申請書》、《指定代表或者共同委托人的證明》（企業加蓋公章）及指定代表或委托人的身份證件復印件、《國有資產產權變動登記表》（全民所有制企業需提供）和《企業法人營業執照》副本。
五、無償劃轉相關賬務、產權和工商變更需要注意的事項
在無償劃轉方案設計時，要注意各個環節時間節點的把控。在整個無償劃轉流程中，涉及的時間點比較多，包括無償劃轉批復文件的下達時間、無償劃轉基準日時間、審計報告時間、無償劃轉協議的簽署時間、企業章程的變更時間、國有產權變更時間、工商變更時間和會計處理的入賬時間。在具體事務中要注意以下事項：
1.一般來說，無償劃轉基準日的時間一般與審計報告時間一致，簡化起見，可以選用年末作為無償劃轉基準日;
2.在進行國有產權變更前，要完成無償劃轉協議的簽署和企業章程的變更，要做好相關部門的協調和溝通工作;
3.公司制企業在進行工商變更登記時，可不提供《國有資產產權變動登記表》，容易遺漏國有產權變更環節，需要在實務中注意;
4.從無償劃轉文件下達到工商變更完成需要的時間一般較長，有時會跨越會計年度，要注意會計處理的入賬時間，可按照實質重于形式的原則進行，同時在同一控制下的兩企業，剝離與劃入應于同一會計期間內進行，并盡量保持會計政策的一致性。
參考文獻：
[1]《企業會計準則講解2010》
[2]《國家出資企業產權登記操作指南》
長期財務計劃范文2
一、利率市場化主要包括以下三個表現形式
（一）政府的基準利率參照標準，商業銀行自行決定各自利率的高低
價格由市場進行調節，政府的價格調控機制應當在局部方面影響市場，要充分發揮市場對價格的調節作用。而金融市場作為宏觀經濟的重要部分，利率市場化要讓商業銀行作為政府貨幣政策的傳導者，對存款利率和貸款利率的具有定價權，實質上是要讓市場本身的競爭實現整個社會資源的配置。實行利率市場化會增強商業銀行對政府基準利率調控的敏感度，最終可以達到改善金融調控的目的。
（二）利率決定方式的市場化
利率的數量結構、期限結構和風險結構逐漸由金融交易的供需雙方按照整個金融市場的情況，根據價值規律，由金融市場自己決定和取舍，中央銀行不再直接決定和控制利率和具體折扣上下限。因此整個市場的利率水平和利率結構，將通過金融交易雙方按照市場資金供求情況來確定各項交易的利率和相關期限結構組成，因此可以真實有效的反應整個市場的實際情況，這樣的利率水平和利率結構勢將會比政府預先制定的利率水平和利率結構要更加合理。
（三）利率管理方式的市場化
對存款準備金率、再貼現率和利率這三個的貨幣調控手段，人民銀行會根據政策所需進行不斷調整，但是人民銀行對利率的管理不再是以往的強制性管理，而是根據實際運行的金融環境和經濟運行情況，通過調控所掌握的金融資源，對市場資金的供求情況進行影響，從宏觀上調節基準利率來影響金融市場的利率水平。
政府推行利率市場化，其實質意義是，無論從企業的角度，還是金融機構的角度，利率作為資金的價格，只有在市場經濟條件下，才能充分實現價格的發現功能。資金流動的有效性，靠的是合理的市場利率的完整體系。是一個逐步實現利率定價機制由政府管制向市場決定的轉變過程，是實現市場資金的利率根據供求關系自主調節。
在商業銀行立場，利率市場化意味著商業銀行要面對市場，存款成本和貸款風險都是銀行經營活動的重要考慮因素，銀行要按照現代商業金融慣例去經營。對于企業來說，利率市場化融資選擇會更加多元化，同時也伴隨著風險和機會。由于取消貸款利率下限，大中型企業可議價能力強，貸款利率上浮的空間小，而對于小微企業，一般商業銀行的貸款利率通常能上浮20%-30%，銀行傾向將會把更多的信貸資源轉向小微企業，大中型企業和小微企業融資局面會有所變化。利率市場化后，企業將面對的問題主要有以下3機遇：
1、利率市場化會刺激企業貸款的需求，資金供需兩方的價格博弈更為激烈
政府放開貸款利率管制，商業銀行與企業自主協商定價的空間將進一步擴大，商業銀行參與市場競爭，會采取差異化的定價策略，有利于企業降低融資成本，刺激企業的貸款有效需求。供需兩方的價格博弈有助于引導資金流向實體經濟中的高效部門，提高資金的邊際產出率，提升社會融資效率。
2、商業銀行在利率市場化的競爭中將會不斷改革和轉型
我國商業銀行經過近年的發展和資源整合，商業銀行服務水平、工作效率和審核規范性正在不斷提高和完善。但是更需要發揮市場機制，之前商業銀行主要靠存貸款利差作為利潤的源泉。利率市場化實施后，商業銀行需要拓寬更多的服務業務等非利息收入，達到盈利增長的目的。另一方面，取消利率下限，商業銀行能夠更自由地對利率進行合理定價，可以通過“低價競爭”的方式，達到用更優惠的利率去吸引客戶，實現差異化競爭。
3、利率市場化會使融資將更加多元化 中小企業從中獲益
對于商業銀行存款有限的基本前提，銀行本身也是在逐利趨向的，傾向貸出的貸款實現貸款利率最大化。企業貸款的也是如此，對銀行貸款定價需要“貨比三家”。利率市場化的不斷推進，短期內會加劇企業融資利率的二元化格局。隨著大企業逐步減少傳統信貸以及利率市場化所導致的銀行競爭加劇，中小企業無疑將從中獲益。
很多中小企業無疑會受到利率市場化的惠及，商業銀行如何進行市場定價、如何控制風險將是今后其經營管理的重要內容。但在當前通貨膨脹的壓力、勞動力成本上升、原材料漲價等因素共同影響下，很多企業融資自己也將面臨融資方方面面的困難，雖然利率市場化在很多方面對企業來說是一個利好消息，但同時有很多因利率市場話所導致的以下難題，對于企業來說也是不可忽視的。
第一、利率市場化，銀行出于信貸風險的考慮，在貸款客戶選擇方面還是更多傾向貸款給國有企業。國有企業有著無可比擬的優勢，很多國有企業因為自身資產都是優質的資產，或者有政府或者相關聯的國企進行擔保等優勢，商業銀行無論從不良資產的比率最小化方面的考慮，還是銀行自身的風險控制體系，寧愿在大型優質企業的貸款方面低價競爭，也不愿對為了得到相對高的利率收益，承擔貸款給中小企業所導致出現不良資產的風險。
第二、商業銀行對利率有決定權，但對不同企業的貸款也會受到某些非市場因素的影響，對于不同的貸款利率，企業本身在融資貸款時候，就會貨比三家。這種心理將影響到中小企業對利率的接受程度。
第三、中小企業的風險狀況千差萬別，因此對中小企業貸款的定價也不可能“一刀切”。法律因素、企業的信用記錄、財務的規范性、評估公司中介服務體系都是銀行需要考慮的因素。
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（樂亭鎮人民政府財政所 河北·樂亭）
摘要：隨著深化改革的全面推進，農村地區經濟高速發展。隨之也產生了一些問題，那就是農村地區的財務管理機制顯然已經跟不上經濟發展的要求。僵化的管理機制，加上素質普遍不高的財務會計從業人員，導致農村地區的財務管理出現各種問題。本文進一步探索農村財務管理的完善措施，以期使之跟上新農村建設的步伐。
關鍵詞 ：農村地區；財務管理機制；管理模式
社會主義新農村建設要求農村財務收支更加透明，財務管理機制能夠順應時代的發展要求?？墒怯捎谵r村地區長期以來財務管理機制不明確，財務管理方法不完善，導致農村地區財務會計管理模式落后，無法適應工作需要。尤其針對一些農村地區極易出現的問題，例如財務不公開、收支不合理等重點問題，要有針對的解決，從而提高農村財務會計管理水平，為農村經濟發展保駕護航。
一、農村財務會計管理現狀
(1)財務管理模式缺失，日常管理難以開展。財務管理模式是一個比較系統的財務管理機制，但是在農村地區財務管理上卻出現了很多認識上的問題。由于農民思想認識的不足，以及財會人員自身能力有限，導致大多數工作人員對于農村地區的財務管理缺乏系統了解。例如在一些偏遠地區，農村財務管理只由會計一個人說了算，這樣的管理方式嚴重阻礙了正常的財務管理，也導致了一系列管理問題的產生，嚴重影響了農村地區財務管理機制的建設。
(2)財務人員素質不高，專業技能差。財務管理需要專業知識的支撐，可是在農村地區實際情況卻有不同。由于農村地區經濟發展相對落后，財務管理從業人員的技能素質普遍不高，尤其缺乏一些基本的信息化財務管理技能，阻礙著農村地區的財務管理水平。例如很大一部分從業人員都不會使用計算機，只能通過人工記賬、算賬、報賬，這樣的財務管理方法已經難以適應農村地區的經濟發展要求。而且專業知識的缺乏導致很多工作難以正常開展，日常財務審計也難以進行，嚴重影響著農村地區財務管理的正常建設，阻礙著農村地區的經濟發展。
(3)財務收支管理混亂，監督制度不到位。財務監督制度對于任何財務管理機構都是相當重要的，財務審計監督是保證財政收支透明的安全保障?？墒窃谵r村地區，財務審計監督是極其不完善的。很多地區財務大都是會計一個人說了算，甚至有的監督人員也是會計本人甚至集財務審計于一身，導致農村地區的財務系統非?；靵y。同時在收支管理上長期缺乏合理有效的制度，必要的監督管理機制被不斷地弱化，會計的權力在不斷放大。這樣的管理方法導致農村地區財務收支嚴重不透明，集體財產的去向得不到應有的查證，阻礙農村地區財務管理的發展。
(4)財務計劃嚴重缺失，制度執行力低下。財務計劃是農村地區財務管理的重要組成部分，但實際上財務計劃對于農村地區財務管理來說是一個熟悉而又陌生的名詞，因為很多地區財務計劃并沒有實施，也就使財務計劃的設置沒有起到絲毫的作用，導致了農村地區的財務制度執行力低下。例如有的地區，每年的財務報表和財務計劃都是村長和書記以及會計幾個人說了算，村民毫不知情。財務計劃不公開，財務管理不合理，嚴重影響著農民建設新農村的積極性，同時也嚴重阻礙著農村地區財務制度的完善。
二、改善農村財務會計管理的方法
(1)完善財務管理模式，提高日常管理效率。只有完善的財務制度做保障，財務管理才能夠適應經濟的發展需求。例如在進行日常財務管理時，一定要注意時效性，及時有效的將財務信息進行匯總，整理好第一手資料。并且要在制度的制定上注重合理性，讓財務制度細能夠落到實處。在日常操作過程中可以適當改進一些管理方法，根據具體情況進行合理化管理，從而提高農村地區日常財務管理的效率?？傊鎸r村地區財務管理上的問題，一定要注意農村地區的特殊性，財務管理模式不能生搬硬套，應該根據農村地區的財務特點，探索出適應農村地區發展的財務管理模式。
(2)培養農村財務人員，增強專業素質。例如在進行農村財務人員技能培訓時，可以適當增加計算機應用能力培訓，培養他們運用計算機進行日常統計審核的能力。針對一些比較突出的問題，可以制定合理的培訓機劃，提高他們的專業能力。提高財務會計從業人員的專業技能對于解決農村地區財務管理上遇到的問題有著相當重要的意義。
(3)強化財務監督制度，明確財務收支管理。財務管理在農村地區普遍存在監督制度弱化的問題，面對這樣的問題需要建立一個合理的監督制度進行財務監督。針對上述情況，建議設專人進行財務審計，每季度或者每月進行一次審計匯報。同時還要建立進行必要的公示制度，將收支情況進行公示，讓村民一起來監督，保證農村財政收支的透明性。此外在財務管理上還要注重方式，一定要適應農村地區的發展，只有這樣財務管理機制才能夠合理有效。財務收支管理的關鍵還在于運用合理機制進行各方面的優化。
(4)制定合理財務計劃，加強制度執行能力。財務管理以及財務收支都需要合理的財務計劃，合理的財務計劃是保證財務管理更加適應經濟發展要求的關鍵。因而在農村地區加強財務管理機制建設很有必要，針對財務計劃不合理的問題，要求農村地區財務計劃必須進行公示上報，通過多方面的監督保障財務計劃能夠落到實處。此外制定財務計劃的時候一定要考慮實際情況，具有針對性。例如年初制定財務計劃時，要考慮上一年度收支情況，從而細化下一年度收支情況，保證每一筆支出都有賬目可查，再進行必要的財務公示，就能夠保證財務的透明性，從而加強財務管理機制的建設。
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[關鍵詞]彈性化管理 財務管理 應用
隨著我國市場經濟的不斷發展,企業管理以財務管理為核心,已成為企業界尤其是成熟企業的共識。財務管理之所以成為企業管理的核心,是因為財務管理是一個完整的循環活動過程,這一過程一般包括財務組織、財務決策、財務計劃、財務控制和財務評價等環節。它是通過價值形態對企業資金運動的一項綜合性的管理,滲透和貫穿于企業生產經營管理的一切經濟活動之中。當前,隨著企業經濟環境的日益復雜和人才對企業的貢獻不斷增強,彈性化管理在企業財務管理中的重要性也日益突出。因此,如何在企業財務管理中實行彈性化管理是值得研究的一個課題。
一、彈性化管理的內涵
管理學上的“彈性”是指在一定程度上的自由調整、自由發揮的空間,簡言之,就是留有余地。眾所周知,企業所面臨的各種客觀環境在不斷變化,影響企業管理的各種因素也是不斷發展變化的,而且這些因素本身帶有不同程度的不確定性,加上各種管理措施的不完備性,導致企業在管理中無論哪項措施,即使在當時看來很有成效,也不能一成不變,這就要求企業的管理工作要有充分的彈性,要求企業進行動態管理。
彈性化管理指在管理工作中必須留有余地,能及時適應客觀事物各種可能的變化,并做出相應的反應和對策,以不斷進行有效的動態管理。根據這一定義,可以看出:
1、彈性化管理最突出的特征就是“留有余地”。也就是說,在一定彈性限度內有一個彈性范圍。
2、彈性化管理的實質是體現了管理的原則性和靈活性的統一。通過彈性化管理,使管理者能通過一定的管理手段,促使管理對象在一定條件的約束下,具有一定的自我調整、自我選擇、自我管理的余地和適應環境變化的余地,以實現動態管理的目的。
3、彈性化管理的主要作用在于,它既能使組織系統內的各環節能在一定余地內自我調整、自我選擇、自我管理以加強整體配合,又能使組織系統整體能隨外部環境的改變而在一定余地內自我調整以具有適應性。
二、企業實行彈性化財務管理的必要性
事實上,企業的財務管理也絕對不是一成不變的,它會隨著企業的發展而變化,只有合理利用彈性化管理的作用,充分調動員工的積極性,才能建立起現代企業財務管理的新模式。因此,企業財務管理實行彈性化管理不僅必要,也是必然的選擇。這是因為:
1、從企業財務管理主體的角度分析。企業財務管理的主體是人,企業內的一切財務活動最終都是通過人這一主體來完成的,人盡其才是物盡其用的基礎。因此,財務管理必須堅持“以人為本”的原則。確立人在財務管理中的主體地位,給人以充分的發揮空間,才能使人的創造性轉化為企業的前進動力。同時,人存在個性差異,具有自我控制和調節能力,即人本身具有“彈性”。這些都要求企業的財務管理應當實行彈性化管理。
2、從企業財務管理對象的角度分析。企業財務管理的對象是企業各種財務活動及其所體現的各種復雜的財務關系。在市場經濟下,企業之間的競爭越來越激烈,作為財務管理對象的籌資活動、投資活動、分配活動等均具有較大不確定性,財務管理活動的外部環境會隨時間不斷變化,從而使之處于高風險狀態。因此,企業的財務管理活動必須要留有調整的余地。同時,企業的各種財務關系也日趨復雜,未來的情況變化往往出乎人們的意料,這就要求企業的財務管理系統必須要與此相適應,實行彈性化管理。
三、基于彈性化管理的企業財務管理
財務管理是一個完整的循環活動過程,一般包括財務組織、財務決策、財務計劃、財務控制、財務評價等環節。一般而言,彈性化管理在財務管理的各個環節均會得到體現和應用。
(一)財務組織中的彈性化管理
財務組織是直接從事和領導公司財務會計工作的職能部門,財務組織的設置必須與該公司的經營類型和業務規模相適應,并符合精簡機構、提高效率的要求,機構內部的分工應明確具體、做到責任清、任務明。但是,在企業發展的不同階段,財務管理的側重點會有所不同,這就相應要求企業在不同階段應依據業務需要來建立組織機構和分配財務權力。而組織工作的集權與分權,穩定性與適應性的關系,就是一種彈性的體現。財務組織一般有集權型組織和分權型組織兩種,兩種形式的組織各有優劣,集權型組織結構與分權型組織結構相比,財務權力集中,信息傳遞效率高,但工作量大;分權型組織則相反。因此,財務組織應具有一定的彈性,不能一成不變,選擇何種財務組織要根據企業內外不斷變化的環境適時做出調整。
(二)財務決策中的彈性化管理
財務決策是指對企業財務方案、財務政策進行選擇和決定的過程,一般包括短期經營決策、長期投資決策、籌資決策和利潤分配決策。一般而言,對于確定性的項目是不需要決策的,決策本身就是對不確定的項目進行抉擇的過程。因此,在企業的各項財務決策中,彈性化管理是客觀存在的:
1、短期經營決策中的彈性化管理。彈性化管理在短期經營決策中的應用,主要體現對現金、存貨應留有一定庫存的安全儲備。企業預計的現金需要量一般是指正常情況下的需要量,但有許多意外事件會影響企業現金的收入與支出。持有一定的安全儲備,便可使企業更好地應付這些意外事件的發生。以存貨決策為例,在企業財務實踐中,存貨的日需要量、交貨時間均有可能發生變化,為避免發生缺貨或供貨中斷現象而造成的損失,企業就需要多儲備一些存貨,以備應急之需。
2、長期投資決策中的彈性化管理。在市場經濟條件下,企業的投資規模、投資結構、投資決策方法必須要根據市場環境和內部運營能力適時做出調整,而這種調整的前提就是投資決策應有彈性。長期投資決策的彈性化管理應涉及以下三個方面的內容:一是長期投資規模的彈性。企業必須根據自身資金的可供能力、投資效益或市場供求狀況,適時調整企業的投資規模。二是長期投資結構的彈性。投資企業必須根據市場風險或市場價格的變動,對現有投資結構進行調整,這種調整只有在投資結構具有彈性的情況下才能進行。企業在投資決策時必須考慮將彈性投資和固定投資進行適當結合,彈性投資的多少決定了投資存量結構的可調整程度。三是投資決策方法的彈性。投資決策方法有多種,包括投資回收期法、平均會計收益率法、凈現值法、內涵報酬率法、風險報酬率調整法等。在進行投資決策時,其決策方法不是一成不變的,要根據決策項目的特點靈活、合理地加以選擇和應用。
3、籌資決策中的彈性化管理?；I資決策是依據資金成本和財務風險對企業資本結構、籌資渠道和方式做出選擇,籌資決策的彈性化管理表現在以下兩個方面:一是資本結構的彈性。資本結構是企業籌資決策的核心,保持資本結構彈性是財務運作的必要前提。長期以來的財務理論研究和財務實踐表明,企業并沒有最佳資本結構,對于大多數企業,最佳資本結構只是一個區間,即資本結構的彈性空間。二是籌資渠道和方式的彈性。眾所周知,企業籌資是通過金融市場進行的,金融市場因受各種因素影響,而將引起不同籌資渠道和方式的資金成本和籌資風險發生變動,如市場利率、匯率、貼現率變動等。因此,企業要根據市場的變化合理選擇籌資渠道和方式。
4、利潤分配決策中的彈性化管理。利潤分配決策是對分配政策的選擇和分配數量的確定,利潤分配決策中的彈性化管理主要體現以下兩個方面:一是分配數量上的彈性。按照企業財務制度規定,企業對當年實現的利潤,不能“吃光用光”,應該做到“以豐補歉”,除按規定提取盈余公積外,適當地保留一部分未分配利潤。二是分配政策上的彈性。在股利分配政策上通常有固定股利政策、固定股利支付率股利政策、低正常股利加額外股利政策、剩余股利政策等,一般來說,企業應盡量選擇低正常股利加額外股利政策。這種分配政策的靈活性較大,對那些利潤水平在各年之間浮動較大的企業來說,是一種較為理想的股利分配政策。
(三)財務計劃中的彈性化管理
企業財務計劃是一系列專門反映企業未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果,以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱,包括現金預算、預計利潤表和預計資產負債表。在編制企業財務計劃時,要特別強調“留有余地”,也就是說,企業應該利用彈性預算的方法來編制各種財務計劃。彈性化的財務計劃最大的意義在于:一方面能夠適應不同經營活動情況的變化,擴大預算的范圍,更好地發揮預算的控制作用,避免在實際情況發生變化時,對預算作頻繁的修改;另一方面能夠使預算對實際執行情況的評價與考核,建立在更加客觀比較的基礎之上。
(四)財務控制中的彈性化管理
財務控制是保證各項財務活動按既定的財務計劃要求進行實施,使之不偏離財務計劃的一項管理工作。如果要使財務控制在計劃出現失?；蝾A見不到的變動情況下保持有效性的話,那么企業所設計的財務控制系統就應該要有靈活性,這種靈活性即是財務控制的彈性化管理。財務控制的彈性化管理要求企業在影響財務活動的內外環境發生變化或者原先制定的財務計劃出現錯漏的情況下,要適時調整財務控制方法和思路,及時地對控制標準進行修訂,分析差異出現的原因等,以便采取有效措施加以控制,保證企業財務目標的實現。
(五)財務評價中的彈性化管理
財務評價是以企業的實際核算資料和財務計劃指標等為依據,對企業的財務活動過程和結果進行分析,考核各項財務指標的執行結果,把財務指標的考核納入各級崗位責任制,運用激勵機制,實行獎優罰劣。企業財務評價環節中的彈性化管理表現在以下兩個方面:一是在評價指標上的彈性。目前,在績效評價中,很多企業引入了非財務指標,非財務指標本身就具有彈性特征,正是利用非財務指標來彌補剛性的財務指標所無法反映或反映不夠的信息,起到客觀評價決策者行為的作用。二是在激勵方法上的彈性。從某種意義上來說,現在部分企業實行的彈性工資、效益工資和股票期權激勵等方法就是一種彈性化的管理方法。彈性工資、效益工資和股票期權激勵給員工的努力工作提供了彈性空間,激勵員工,使其目標與企業的目標達成一致,約束員工使員工不發生或少發生違反規定和道德的行為。
四、結語
企業財務管理的彈化性管理主要強調的是原則性和靈活性的統一,它是一把“雙刃劍”,實行彈性化的財務管理,能有利于充分調動員工的主動性、積極性和創造性,發揮財務管理系統的自我調節能力和應變能力,提高財務管理的水平。但推行彈性化管理并不是弱化剛性管理,一定程度內的剛性是彈性化管理的質量保證,兩者應該是互為補充的關系?？傊?在市場經濟下,企業面臨的是一個“適者生存、優勝劣汰”的外部環境,企業惟有主動地去適應市場的變化,不斷強化企業財務管理,才能在市場風浪中立于不敗之地。
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長期財務計劃范文5
【關鍵詞】財務管理，地位，作用，重要性
財務管理是企業管理重要的組成部分，企業必須充分重視財務管理的重要性。只有企業財務管理水平提高了，才能夠為企業應對殘酷的市場競爭提供足夠的支撐，為企業發展提供足夠的動力。
一、財務管理在企業的地位與作用
財務管理在企業管理中的地位和作用具體表現為：企業管理以財務管理為中心或者核心，財務管理是企業管理重要的組成部分并始終貫穿于企業管理的全過程。
（一）財務管理在企業管理中處于核心地位。財務管理處于企業管理核心地位的原因主要有以下兩點：其一，企業的經營活動由購、產、供、銷等幾個環節組成的，財務活動貫穿8于這些活動之中，是企業經營活動的基礎。財務管理通過對資金供求關系的掌控，為企業的經營活動保駕護航；同時財務管理又為企業的整個經營活動提供了可供參考的資料，財務信息是各個部門相互協調一致的重要依據。現代企業制度，要求建立現代化的財務管理制度。其二，財務管理可以通過投資決策、籌資決策和分配決策為企業創造更多的獲利機會，是企業目標實現的根本保證。
（二）財務管理在企業管理中的作用
1、計劃作用。財務預測是在認真研究分析有關歷史資料、經濟技術條件的情況下，對未來的財務指標做出估計和判斷，制訂財務計劃的過程。通過預測和分析，找到增收的渠道和節支的途徑。財務預測的內容主要包括：銷售預測、資金預測、成本預測和利潤預測4個方面。企業的財務計劃要以貨幣形式綜合反映計劃期內進行生產經營活動所需要的各項資金、預計的收入和經濟效益，也就是說，財務計劃是預測資金的來源和使用，提出資金使用的要求。
2、控制作用。財務控制是保證企業財務活動符合既定目標，取得最佳經濟效益的一種方法。財務控制的內容主要有以下幾點：
（1）加強財務管理的各項基礎工作。加強財務管理的基礎工作是做好財務控制工作的前提，財務管理基礎工作的主要內容是：健全原始記錄，加強定額管理，嚴格計量驗收，定期盤存財產物資以及制訂企業內部結算價格制度等。
（2）組織財務計劃的實施。編制財務計劃只是財務管理的起點，最終要組織計劃的執行和落實，以達到不斷改進工作、提高效率、降低成本、節約支出的目的。在組織計劃的執行過程中，通過對各項財務指標完成情況的分析，來評價各項管理工作的質量，為決策提供依據。
（3）平衡財務收支。平衡財務收支也是財務控制的主要內容。其任務是及時根據實際情況，積極調度、合理組織資金，以保證生產的合理需要。平衡財務收支的方法是增加產量、增加收入以平衡支出；降低消耗、節約開支以平衡收入；此外，還可按規定程序向社會融資或向銀行貸款。
3.監督作用。財務監督主要是利用貨幣形式對企業的生產經營活動所實行的監督，具體來說就是對資金的籌集、使用、耗費、回收和分配等活動進行監督。例如：通過資金周轉指標的分析，能夠反映企業物資的占用和使用情況，對這些生產經營資金的形成和使用實行嚴格的監督，從而促進企業加強生產技術管理，改進物資供應工作；通過產品成本有關指標的分析，能夠反映生產中物化勞動和活勞動的耗費，推動企業合理地使用人力、物力和財力，節約消耗、降低成本；通過利潤指標的分析，能夠反映企業的財務成果和經營管理水平，對利潤的形成和分配實行嚴格的監督，從而促進企業挖掘潛力、改善管理、節約開支、增加收入。
二、財務管理在企業發展中的重要性
1.財務管理信息的綜合性決定了財務管理的重要性。企業經營活動的效果可以通過財務信息客觀、迅速、綜合地反映出來。比如，對管理者而言，他們可以通過閱讀企業的財務信息，了解企業的經營情況，做出合理的投資、融資決策，提高企業的獲利水平。對投資者而言，在證券市場中，上市公司的財務報告無異是連接廣大投資者與公司之間的紐帶，上市公司通過它把經營狀況、贏利狀況等各種信息傳遞給投資者。同時，投資者也可通過財務報告獲取所需信息，做出自己投資的重大決策。由此可見，財務信息是企業利益相關者了解企業的最根本的信息來源。
2.企業風險決定了財務管理的重要性。風險造成收益的不確定性。由于存在各種無法預料和無法控制的因素，企業的收益往往偏離預期目標?？梢哉f風險貫徹于企業的整個經濟活動，而財務管理的風險預警能力，可以有效幫助企業預知風險，從而采取合理措施規避風險。其發揮作用的具體過程如下：財務管理可以通過財務資料的分析，建立風險預警機制，提前預知風險。當企業出現財務危機時，企業的財務風險預警機制能夠提前預測，從而可以幫助企業采取合理措施規避風險，提高企業的抗風險能力。
3.企業財務管理的內容決定了財務管理的重要性。企業的基本活動是從資本市場上籌集資金，投資于生產經營資產，并運用這些資產進行生產經營活動，取得利潤后用于補充權益資本或者分配給股東。因此，企業的基本財務管理活動分為投資、籌資和股利分配三個方面，其中投資和籌資活動可分為長期和短期兩種類型。企業長遠發展所需資金來源于長期籌資，這些長期資金投放在長期投資項目中。企業的短期生產營運也需要企業進行短期籌資來滿足。從投資和籌資兩個角度而言，財務管理決定企業發展的重要性可見一斑。利潤分配是企業的另一項重要工作，它關系到企業、投資者等有關各方的利益，涉及到企業的生存與發展，這也體現了財務管理在穩定企業發展中重要的一面。
三、如何更好地加強財務管理
1.加強單位內部審計監督，建立健全財務管理機制，理順財務關系。（1）建立健全內部審計機構，加強單位內部審計監督工作，通過深入細致的審計分析，對企業經營狀況和經濟效益做出全面的評價，使企業管理者心中有數；（2）企業應該編制全面的財務預算，以資金管理為中心建立資金籌集、分配、使用、回收各環節銜接的調節機制，注重籌措資金結構的優化和資金使用效益，既要防止資金的暫時短缺給企業帶來的風險、損失，又要避免資金沉淀；（3）企業的財務活動涉及到內部、外部許多單位、部門和個人，在經營活動中可能發生各種矛盾和糾紛，所以必須通過組織調節、公關調節、利益調節等，樹立企業良好的形象，達到理順財務關系的目的。
長期財務計劃范文6
[關鍵詞] 財務控制 管理控制 財務管理
財務控制是指在企業的經濟活動中,控制主體利用相關財務信息,對資金的收入、支出、占用、耗費進行審核,發現實際與目標之間的財務偏差,并采取相應措施予以糾正,使財務活動按預定的目標進行,為最終實現企業財務管理目標和企業目標提供合理保證的一個控制過程。
財務控制是利用相關的信息來進行控制,不僅包括會計信息、財務預測信息,還包括國家的法律、法規和企業的各項財務會計制度等信息;財務控制主要是對企業資金流的控制,這是由財務管理的性質決定的,因為財務管理是一種價值管理,所以財務控制也是一種價值控制;財務控制的目標是為最終實現企業財務管理目標和企業目標提供合理保證而設定的;并且財務控制是以過程的形式為控制目標的實現提供合理的保證。由此我們可以說,狹義上的財務控制是企業管理控制的重要組成部分,是核心,是企業財務管理的重要方法,更好的實施財務控制才能完善管理控制的功能,體現財務管理的價值,企業財務管理和管理控制也因有財務控制這根紐帶而變得親上加親。
一、財務控制在管理控制中的地位
關于管理控制內涵,理論界一直存在著不同的理解,羅伯特•安東尼等認為,管理控制是管理者影響組織成員以貫徹組織戰略的過程,其目標就是確保組織戰略得以貫徹以實現組織目標。馬齊里洛等則認為,管理控制是一套管理控制系統,是為幫助管理者進行內部協調、持續實現組織目標,而為信息加工提供便利的一套相互聯系的溝通結構。美國注冊會計師協會將管理控制定義為企業為了幫助經理人員協調企業內部各部門的關系,并促進這些相關部門相互更好地溝通和合作,在持續的基礎上達到企業預期目標。盡管對管理控制的內涵有多種理解,但是幾乎所有的學者或組織都有一個共識,即現代管理控制衍生于控制論?？梢酝ㄟ^析從控制論到管理控制的衍化,來理解管理控制的內涵?？刂普撚煽刂浦黧w、控制客體、控制目的、控制環境和控制方法構成,所以依此思路,管理控制也應由以上要素構成。即管理控制的主體、客體、目的、系統環境、方法。
同為控制,我們可以用控制論的構成分析管理控制,也可以用其構成分析財務控制。財務控制主體是公司管理層及財務人員,財務控制的客體是企業的籌資、投資、分配等財務活動。目標是企業財務價值最大化,是成本與財務收益的均衡,是企業現實的低成本和未來高收益的統一,而不僅僅是傳統控制財務活動的現實的合規性有效性。財務控制的實現方式應該是一系列激勵措施與約束手段的統一。
從控制主體看,由于財務活動的綜合性,財務控制和管理控制的主體很大一部分是重合的;從控制的客體看,管理控制統管整個受控系統,而籌資、投資、分配三項財務活動是整個系統的核心,而后者正是財務控制的客體,所以財務控制是管理控制的核心;從控制目標上來看都是保證企業總體目標的實現,使企業價值不斷增值;從控制環境上看,管理控制系統的環境為企業所處的社會環境、經營環境、政治環境等,財務控制系統的環境除了管理控制系統的環境以外,還包括企業內部非財務活動所產生的經營管理狀況的變化;從控制方法上看,兩者的控制方法在性質上是相同的,都是通過信息的溝通和分析、各部門的合作與協調來實現控制目的,但是管理控制的對象比財務控制廣泛,其控制方法也更為全面。所以財務控制從屬于管理控制,并且是管理控制的關鍵和核心環節。
二、財務控制在財務管理中的地位
本文將財務管理作為從屬于企業的微觀范疇來看,所以我們也可以稱為企業財務管理。企業財務管理內涵是指對財務活動的管理,即通過對企業資金和資本運籌的管理,協調與處理企業各種利益相關者的關系,最終目的是實現企業資金或資本的運籌效率和效果。在企業管理中,財務管理是核心,而加強企業財務管理,必須從財務控制上下功夫。
從企業財務管理環節上看,主要分為財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制與財務分析。其中,財務控制起到了承前啟后的作用:以財務預測和決策為基礎的財務計劃最終需要通過執行來完成,而要使實際執行情況能夠達到預期目標,必須要有相應的財務控制作保障;對于財務分析,其分析的對象就是財務活動的執行情況,是對財務控制效果的評價,并為下一輪財務控制反饋信息。在組織規模擴大和資源有限的情況下,科學合理地進行財務控制,才能確保組織目標的實現。財務控制在財務管理中的作用還體現在其是實現財務計劃和財務目標的保證。企業財務管理的目的不在于事前財務管理,不在于編制企業財務計劃,而在于促使企業財務計劃的實現。要保證財務計劃的實現,必須對企業財務計劃的執行過程進行監督和調節。加強財務控制是實現企業財務管理目標的關鍵環節,從一定意義上說,財務預測、決策和預算是為財務控制指明方向,提供依據和規劃措施,而財務控制則是對這些規劃加以落實,沒有控制,任何預測、決策和預算都徒勞無益。
本文將財務控制作狹義理解,所以它只是作為財務管理的一項基本職能與財務預測、財務決策、財務分析與評價一起附帶研究的,并沒有把它單獨上升到一個理論的高度進行系統的研究。但這影響財務控制在財務管理體系中的核心地位。一是由于企業內部多層次的關系使財務管理劃分為出資者財務、經營者財務和財務經理財務多個層次。從企業內部的角度分析,財務管理主要屬于經營者和財務經理層次,而他們的主要職責是落實董事會的戰略決策,實施公司預算,所以稱其為執行型,而不是決策型。二是企業財務活動中必然會與各方發生各種經濟關系,只有解決和協調好企業內部各行為主體之間、企業與外部利益相關集團之間的矛盾,才能保證企業目標的實現?；谶@種認識,企業財務管理主要屬于管理學范疇,它以制度管理為主要特征,從財務制度上解決企業管理中的各行為主體的激勵和約束不對稱問題,協調并指導各部門、單位的財務活動,從而實現企業總體目標。而財務控制的任務恰恰就是通過調節、溝通和合作,使個別、分散的財務行動統一起來,實現企業短期或長期的財務目標。所以財務控制在企業財務管理體系中居于核心地位。
三、財務控制、財務管理和管理控制
財務控制是對企業財務活動的內部管理控制,由于控制對象的獨特性,財務控制有兩個不同于生產與研發控制、采購與銷售控制等其他管理控制子系統的特性。一是財務控制是一種價值控制。財務控制需要借助價值手段來實現,無論責任預算、責任報告、業績考核,還是企業內部各機構和人員之間的相互制約關系,都需借助價值指標。二是財務控制是一種綜合控制。財務控制不僅可以將各種性質不同的業務綜合起來進行控制,還可以將不同崗位、不同部門、不同層次的業務活動綜合起來進行控制。
從財務管理活動的內容來看,它反映了企業資金運動的全過程,包括:資金籌集和運用的管理,主要是固定資產投資、證券投資,以及流動資金的籌集和運用的管理;資金耗費的管理,即產品成本形成過程的管理;資金收回的管理,主要是商品銷售收入的管理;資金分配的管理,包括企業利潤形成和收益分配的管理?？梢妰r值管理是財務管理的本質,價值管理以企業價值最大化為追求目標,以分析性計量方法,通過衡量企業整體價值來追求企業長期增長的一種綜合管理模式?！皟r值管理”正成為企業“財務管理”的核心,價值管理需要價值型財務控制。
管理控制是由確定標準、評價業績和糾正偏差構成的管理控制系統,包括制度控制、預算控制、評價控制和激勵控制。由此可見,財務管理的重心是管理,而管理控制的重心是控制,無論是將財務控制看成是對財務活動進行控制的管理控制子系統,還是將財務控制看成是通過財務手段所進行的內部控制,實際上都是認為財務控制是運用財務預算、業績評價、財務結算、財務授權等方法進行的內部管理,都是在管理控制系統的基礎上發展而來的。所以更好地實施財務控制才能完善管理控制的功能,體現財務管理的價值,實現企業的總體目標。
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