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財務審核意見范文1
摘要：財務管理是在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資）、資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。而審計監督是保證國民經濟持續、健康、協調發展的必要手段，也是不斷提高會計信息質量的必要保證。本文旨是先探討了財務管理與審計監督的基本概念，接著探討了公路建設工程財務管理和審計監督中存在的問題，最后探討了公路建設工程財務管理和審計監督的建議。
關鍵詞：基本概念財務管理審計監督公路建設工程問題建議
關鍵詞：基本概念財務管理審計監督公路建設工程問題建議
1 財務管理與審計監督的基本概念
1 財務管理與審計監督的基本概念
1.1 財務管理的基本概念
1.1 財務管理的基本概念
財務管理是在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資）、資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。財務管理是企業管理的一個組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。財務管理可以按照主體分為：部門財務管理、非盈利組織財務管理、宏觀財務管理、公司財務管理、家庭財務管理等等。財務管理還具有很強的綜合性，它是一種價值管理主要利用資金，成本、收入、利潤等價值的指標，運用財務預測、財務決策、財務運算、財務控制、財務分析等手段來組織企業中價值的形成，實現和分配。
財務管理是在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資）、資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。財務管理是企業管理的一個組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。財務管理可以按照主體分為：部門財務管理、非盈利組織財務管理、宏觀財務管理、公司財務管理、家庭財務管理等等。財務管理還具有很強的綜合性，它是一種價值管理主要利用資金，成本、收入、利潤等價值的指標，運用財務預測、財務決策、財務運算、財務控制、財務分析等手段來組織企業中價值的形成，實現和分配。
1.2 審計監督的基本概念
1.2 審計監督的基本概念
審計監督是保證國民經濟持續、健康、協調發展的必要手段，也是不斷提高會計信息質量的必要保證。目前，在我國稅收法律體系中包含國家機關和社會監督兩類，審計監督隸屬于國家機關監督，除發揮自身監督職能外，同時對其他國家機關和社會監督起著重要的作用，從而發揮審計監督對完善稅收權力制約的直接作用和間接作用。審計監督的意義在于，有效的監督是完善權力制約機制，保證稅務機關嚴格依法辦事的關鍵，同時，對于監察、督促國家機關、社會組織和公民遵守稅法，依法納稅，具有重要的意義。
審計監督是保證國民經濟持續、健康、協調發展的必要手段，也是不斷提高會計信息質量的必要保證。目前，在我國稅收法律體系中包含國家機關和社會監督兩類，審計監督隸屬于國家機關監督，除發揮自身監督職能外，同時對其他國家機關和社會監督起著重要的作用，從而發揮審計監督對完善稅收權力制約的直接作用和間接作用。審計監督的意義在于，有效的監督是完善權力制約機制，保證稅務機關嚴格依法辦事的關鍵，同時，對于監察、督促國家機關、社會組織和公民遵守稅法，依法納稅，具有重要的意義。
2 公路建設工程財務管理和審計監督中存在的問題
2 公路建設工程財務管理和審計監督中存在的問題
2.1 公路建設工程財務管理和審計監督中存在的問題有目標不明確且有局限性
2.1 公路建設工程財務管理和審計監督中存在的問題有目標不明確且有局限性
隨著我國市場經濟的不斷發展，我國公路建設工程也在不斷的發展，但是，我國公路建設工程的財務管理和審計監督的目標卻仍然停留在原地，只是一味的以檢查錯誤，防治舞弊現象的發生為目標，不斷的重復檢查數據、報表、憑證等與財務相關的所有資料是否合法、真實等進行財務管理和審計監督的工作。從而，導致了公路建設工程的施工過程中，常會發現由于財務管理和審計監督工作的不全面而導致的問題，最終導致了公路建設工程的各個單位發生不必要的風險。
隨著我國市場經濟的不斷發展，我國公路建設工程也在不斷的發展，但是，我國公路建設工程的財務管理和審計監督的目標卻仍然停留在原地，只是一味的以檢查錯誤，防治舞弊現象的發生為目標，不斷的重復檢查數據、報表、憑證等與財務相關的所有資料是否合法、真實等進行財務管理和審計監督的工作。從而，導致了公路建設工程的施工過程中，常會發現由于財務管理和審計監督工作的不全面而導致的問題，最終導致了公路建設工程的各個單位發生不必要的風險。
2.2 公路建設工程財務管理和審計監督存在的問題有工作人員的認識不夠
2.2 公路建設工程財務管理和審計監督存在的問題有工作人員的認識不夠
工作人員對公路建設工程財務管理和審計監督缺少正確的認識，在工作的過程中，他們認為只要將表面的功夫做好就行，反正不會給公路建設企業帶來多大的影響，而且只要應付上級過關就可以了，正是由于，這種錯誤的思想觀念，不僅導致了工作人員的工作態度散漫，還導致了公路建設工程財務管理和審計監督的工作不能做到位，甚至還會導致公路建設企業的可持續發展的目標不能實現。
工作人員對公路建設工程財務管理和審計監督缺少正確的認識，在工作的過程中，他們認為只要將表面的功夫做好就行，反正不會給公路建設企業帶來多大的影響，而且只要應付上級過關就可以了，正是由于，這種錯誤的思想觀念，不僅導致了工作人員的工作態度散漫，還導致了公路建設工程財務管理和審計監督的工作不能做到位，甚至還會導致公路建設企業的可持續發展的目標不能實現。
2.3 公路建設工程財務管理和審計監督存在的問題有不重視、工作質量很低
2.3 公路建設工程財務管理和審計監督存在的問題有不重視、工作質量很低
很多公路建設工程企業對財務管理和審計監督都不夠重視，只是由一些中級人員進行實施，當需要高層人員進行決策和監督的時候，卻發現不知從哪里開始檢查，因此，就隨便檢查感覺沒問題就行了，高層人員都不重視財務管理和審計監督的工作，底層工作人員又怎么可能將財務管理和審計監督的工作重視起來呢，慢慢的這項財務管理和審計監督的工作在公路建設工程企業中工作質量變的越來越低，甚至導致了財務管理和審計監督的職能部門變成了公路建設工程企業中虛擬的部門。從而，導致了公路建設工程企業經常產生各種各樣的風險。
很多公路建設工程企業對財務管理和審計監督都不夠重視，只是由一些中級人員進行實施，當需要高層人員進行決策和監督的時候，卻發現不知從哪里開始檢查，因此，就隨便檢查感覺沒問題就行了，高層人員都不重視財務管理和審計監督的工作，底層工作人員又怎么可能將財務管理和審計監督的工作重視起來呢，慢慢的這項財務管理和審計監督的工作在公路建設工程企業中工作質量變的越來越低，甚至導致了財務管理和審計監督的職能部門變成了公路建設工程企業中虛擬的部門。從而，導致了公路建設工程企業經常產生各種各樣的風險。
3 公路建設工程財務管理和審計監督的建議
3 公路建設工程財務管理和審計監督的建議
3.1 公路建設工程財務管理的建議
3.1 公路建設工程財務管理的建議
3.1.1 不斷的加強公路建設工程預付款的財務管理和監督。公路建設工程企業應在預付款這項工作中，必須嚴格的按照法律法規、規章制度進行所有的工作，并且必須嚴格按照每月一預撥，每季一結算的方式來進行公路建設工程企業的預付款。在預付款的整個過程中要認真的、仔細的評估，檢查清楚所有文件的真實性，以及公路建設工程預付款的所有手續都是否完整等等，每一項都要仔細、認真的檢查清楚，從而有效的提高公路建設工程財務管理的認識，還可以有效的為公路建設工程企業避開風險。
3.1.1 不斷的加強公路建設工程預付款的財務管理和監督。公路建設工程企業應在預付款這項工作中，必須嚴格的按照法律法規、規章制度進行所有的工作，并且必須嚴格按照每月一預撥，每季一結算的方式來進行公路建設工程企業的預付款。在預付款的整個過程中要認真的、仔細的評估，檢查清楚所有文件的真實性，以及公路建設工程預付款的所有手續都是否完整等等，每一項都要仔細、認真的檢查清楚，從而有效的提高公路建設工程財務管理的認識，還可以有效的為公路建設工程企業避開風險。
3.1.2 不斷的提高公路建設工程有關財務人員對財務管理的認識?？梢哉f財務工作人員對財務管理的認識是直接影響到公路建設工程財務管理工作的效率，只有不斷的提高財務工作人員對財務管理的認識，才能有效的、直接的提高財務管理工作的效率。因此，公路建設工程企業應開設一些有關于財務管理的培訓，在提高財務工作人員對財務管理認識的同時，高層人員也必須提高對財務管理的認識。這樣不僅可以有效的提高財務工作人員的能力，還可以有效的提高財務的真實性、可靠性、合法性等。
3.1.2 不斷的提高公路建設工程有關財務人員對財務管理的認識?？梢哉f財務工作人員對財務管理的認識是直接影響到公路建設工程財務管理工作的效率，只有不斷的提高財務工作人員對財務管理的認識，才能有效的、直接的提高財務管理工作的效率。因此，公路建設工程企業應開設一些有關于財務管理的培訓，在提高財務工作人員對財務管理認識的同時，高層人員也必須提高對財務管理的認識。這樣不僅可以有效的提高財務工作人員的能力，還可以有效的提高財務的真實性、可靠性、合法性等。
3.2 公路建設工程審計監督的建議
3.2 公路建設工程審計監督的建議
3.2.1 不斷的加強公路建設工程項目的監督能力，提高審計監督的力度。首先，審計監督的目標不變，仍然以檢查錯誤，防止舞弊作為公路建設工程審計監督的主要目標。其次，將公路建設工程管理和公路建設工程審計監督緊緊的聯系在一起，在加強公路建設工程項目的監督能力的同時，提高審計監督的力度，尤其是對公路建設工程中的手續、程序、設計等要嚴格的進行現場的監督，以及審計監督。再次，不斷的加強公路建設工程的全過程進行審計監督，建設一個強而有力的審計監督的隊伍，并且不斷的提高審計監督的能力。只有這樣，才可以有效的打擊作假人員的心理，從而，可以有效的從根本上遏制舞弊的現象發生。
3.2.1 不斷的加強公路建設工程項目的監督能力，提高審計監督的力度。首先，審計監督的目標不變，仍然以檢查錯誤，防止舞弊作為公路建設工程審計監督的主要目標。其次，將公路建設工程管理和公路建設工程審計監督緊緊的聯系在一起，在加強公路建設工程項目的監督能力的同時，提高審計監督的力度，尤其是對公路建設工程中的手續、程序、設計等要嚴格的進行現場的監督，以及審計監督。再次，不斷的加強公路建設工程的全過程進行審計監督，建設一個強而有力的審計監督的隊伍，并且不斷的提高審計監督的能力。只有這樣，才可以有效的打擊作假人員的心理，從而，可以有效的從根本上遏制舞弊的現象發生。
3.2.2 不斷的加強公路建設工程審計監督的重視度。首先，要開設審計監督的培訓，嚴格要求所有有關財務人員，以及高層人員都必須參與，讓他們都充分的認識到在公路建設工程中實施審計監督的重要性。其次，認識到公路建設工程中實施審計監督的重要性之后，則必須嚴格把公路建設工程的所有審計工作做好，做出質量來，尤其是公路建設工程的結算審核工作一定做到一絲不茍的效果。只有將審計監督在公路建設工程中的重要性高度重視起來，才可以有效的提高財務工作人員的工作態度，才可以有效的提高審計監督的工作質量，從而，有效的實現可持續發展的目標。
3.2.2 不斷的加強公路建設工程審計監督的重視度。首先，要開設審計監督的培訓，嚴格要求所有有關財務人員，以及高層人員都必須參與，讓他們都充分的認識到在公路建設工程中實施審計監督的重要性。其次，認識到公路建設工程中實施審計監督的重要性之后，則必須嚴格把公路建設工程的所有審計工作做好，做出質量來，尤其是公路建設工程的結算審核工作一定做到一絲不茍的效果。只有將審計監督在公路建設工程中的重要性高度重視起來，才可以有效的提高財務工作人員的工作態度，才可以有效的提高審計監督的工作質量，從而，有效的實現可持續發展的目標。
4 結語
4 結語
公路建設項目審計是―項非常重要的工作。公路建設項目是一項龐大而復雜的系統工程，資金運作貫穿于公路建設全過程。公路管理建設項目審計的重點是對公路建設投資項目的經濟活動是否真實準確，是否合規、合法和經濟有效，以及公路建設投資效益進行審計監督，并通過對審計資料的分析，對宏觀控制和管理方面的問題提出建議，從而發揮其嚴肅財經紀律，減少損失浪費，加強基本建設宏觀控制和管理，提高投資效益的作用。在實際工作中，建設資金能否得到有效的運作，還與多個因素相聯系。因此，公路建設項目審計必須貫穿投資活動的全過程。
公路建設項目審計是―項非常重要的工作。公路建設項目是一項龐大而復雜的系統工程，資金運作貫穿于公路建設全過程。公路管理建設項目審計的重點是對公路建設投資項目的經濟活動是否真實準確，是否合規、合法和經濟有效，以及公路建設投資效益進行審計監督，并通過對審計資料的分析，對宏觀控制和管理方面的問題提出建議，從而發揮其嚴肅財經紀律，減少損失浪費，加強基本建設宏觀控制和管理，提高投資效益的作用。在實際工作中，建設資金能否得到有效的運作，還與多個因素相聯系。因此，公路建設項目審計必須貫穿投資活動的全過程。
參考文獻：
參考文獻：
[1]曹榮華.淺談高速公路建設項目財務管理與設計[J].現代商業，2011，(17).
[1]曹榮華.淺談高速公路建設項目財務管理與設計[J].現代商業，2011，(17).
[2]葛素敏.論高速公路全過程財務跟蹤審計[J].學理論,2011，(2).
[2]葛素敏.論高速公路全過程財務跟蹤審計[J].學理論,2011，(2).
[3]王志紅.關于公路施工企業內部財務審計的思考[J].南北橋,2008，(6).
[3]王志紅.關于公路施工企業內部財務審計的思考[J].南北橋,2008，(6).
[4]付琴，陳加富.高速公路工程審計工作中存在的問題研究[J].現代交通技術，2009，6，(4).
財務審核意見范文2
項目立項項目立項必須經過網絡審核最終確定項目是否立項,該過程的結果在整個項目中起到關鍵作用,審核通過項目立項后才能進行下一步工作,它起到啟后的作用.在立項階段對項目立項按照工作流進行,首先普通審核,再進行高級審核,然后審計監管部門審核,最后進入超級審核.普通審核由普通審核用戶審核,用戶一般為欲實行創收項目部門的主要負責人,該審核用戶對自己部門創收項目是否可以立項初步審核,并上報創收立項相關資料的最初審核人,審核完畢,網絡簽字,并遞入上一級審核.審核完畢后將自己已經審核完畢的待審核資料(項目可行性分析報告和項目立項表)傳遞給下一級用戶進行審核,高級審核對普通審核用戶傳遞的資料審核,由高級審核用戶完成,高級審核用戶由系統專家庫中自動抽取產生的兩個用戶,對普通審核用戶審核的資料同時平行審核,將審核意見傳遞給審計監管部門負責人,如果兩個高級審核用戶審核都通過,本次審核通過,若兩個高級審核用戶審核意見不一致,本次審核不予通過,下次重新審核.審計監管部門審核對高級審核用戶的審核意見整合,如果兩個高級審核用戶的意見均為同意,則審計整合意見為同意,如果有一個高級審核用戶的意見為不同意則審計整合意見為不同意立項,將整合的審核意見傳遞給超級審核用戶.超級審核超級審核由超級審核用戶完成,對審計監管部門審核結論分析,簽批審核意見,如果審計部門審核意見為同意,同意立項,否則將整合的審核意見傳遞給可操作用戶,項目不予立項,項目重新立項審核.創收部門項目欲立項,必須填報立項表.同時要編輯可行性分析報告,必須對創收項目的經濟效益和社會效益進行分析,并預計項目帶來的各方面的風險及自身承擔能力.項目立項表和可行性報告必須上傳審核.項目申報必須按照流程完成,可操作用戶登錄后進入項目立項模塊,首先上傳可行性分析報告,上傳后再填報立項表(審核項灰色不可填),最后進入審核,審核一級完成后,審核意見自動記錄入申報表中,每級審核意見自動在立項表中記錄.項目實施創收項目在實施過程中的管理是整個項目審計監管中最重要的環節,如果這個環節出現問題,整個項目的審計監管就失去作用.一個項目的效益體現就在這個環節中,為了很好的監督管理,提搞資金審計效益,對項目進行網絡和實地跟蹤檢查相結合,使用網絡票據來監督創收方的收入,通過實地監督檢查加強監管力度.網絡票據可操作用戶(創收部門會計)對參加該項目人員必須開據網絡票據給繳費方,繳費方以網絡票據上的編號享受付費后相應服務.為了加強網絡票據的安全性,在票據底紋增加防偽標識,并在票據上自動增加票據編號.票據上會計為經系統安全審核通過的用戶,出納也需要通過系統審核.該網絡票據不作為報銷憑證,欲報銷可以到財務部門換取正式發票.該票據能夠打印輸出.數據庫系統自動實現票據金額的統計.
實地監督抽查
網絡票據必須作為繳費人員的一個付費后接受服務的一個首要憑證,為了杜絕有人員付費后沒有開據票據的行為,審計監督部門必須抽調人員到項目實施期間跟蹤抽查.該階段把不開據網絡票據行為列為經濟處罰行為,加大監督實施力度.監督人員名單由監督部門在監督數據庫中抽取.監督人員必須填報每次監督檢查情況,填報現場檢查數據表.監督人員根據項目實施進度表進行實地檢查,項目實施進度表是在項目實施2天前,可操作用戶必須填報的表,它是項目實施進度情況表,它不可缺少,審計監督管理部門根據進度表進行現場檢查,獲取基本數據.審計監督管理部門負責人登陸系統,審核網絡數據與現場檢查數據是否一致.如果不一致,抽調人員現場再次考察,填報監督表,如果此次數據依舊不一致,將審核抽查意見反饋給創收項目實施部門負責人(即普通審核用戶),請實施部門給予解釋,不能解釋的給予相應處罰.審計監督管理部門意見反饋單.實施部門收到意見反饋單后,在回復一欄進行回復,然后把意見反饋單返回.審計監督管理部門對創收項目實施過程進行評論,對現場跟蹤檢查情況與網絡跟蹤數據進行比對,對整個項目實施情況進行總結,寫出總結性意見與建議.項目實施過程中,所有收入上交學校財務進行財務專員統一管理.項目實施到最后就是結算,在結算中要計算項目成本,計算提成比例,創收部門按照使用學校資源情況給付學院提成比例(包含支付高級審核人員工作經費,財務部門專項管理人員工作經費).審計監督管理部門管理經費另外從總收入中提取一定比例,作為學校創收項目審計工作經費,該項經費可作為一些社會效益好的項目的獎勵.項目結算與項目經費支出項目結算可操作用戶按照項目立項表中提成比例,系統根據項目實施階段項目收益(網絡票據中體現的數據)自動計算各個項目提成金額,作為項目專項經費.項目經費必須由學校財務部門統一收支,財務部門和審計監管部門可聯合派財務人員,對學校創收項目經費進行收支管理,工作人員工資統一由審計監管部門從項目提成比例中開支.項目經費支出項目經費的使用必須80%以上用于項目管理,部門要從項目經費中支出費用需由可操作用戶(部門會計)網上填報報賬單,一般支出填報收支報賬單,出差費用報銷填報差旅費報賬單.經由部門負責人審核同意,報學校項目管理財務人員審核,審計監管部門審核,超級審核人審核同意后,支付經費.報賬過程產生的一些附件由項目管理財務人員保管,并在網絡報賬單上標記附件張數.效益評估效益評估主要有經濟效益和社會效益評估,創收項目的經濟效益主要指項目從立項實施結算后期管理過程中,優化管理產生最優成本,最大化收益.整個項目的經濟效益系統可自動統計,審計監管部門對網絡票據數據和現場檢查數據比對可查出整個項目的收入,項目收支報賬中支出項列為成本部分的為成本支出,最后剩下的為項目產生的經濟效益.經濟效益值20%-50%為正常收益.社會效益主要對該項目給社會創造的價值和在社會上造成的影響.在效益評估中,社會效益值大于80%的項目,學?？梢越o予一定經濟獎勵,社會效益低于20%的,可以取消該項目.對在項目實施過程中出現管理不當給學校帶來負面影響的,追究項目相關責任人的責任,并給與一定經濟處罰并與其他處罰結合.
財務審核意見范文3
“這個領導前幾天就調走了，怎么今天還在簽字報銷日常費用？”巴南區建委工作人員發現，眼前這張上千元的報銷單似乎不大對勁兒。雖然內容和字跡看上去都沒什么異樣，且仍是由發展計劃科科長趙南山拿過來的，但簽字的居然是離任的前領導，而且簽名看上去很不自然。這到底是工作人員看花了眼，還是報銷單里藏著貓膩？
2012年2月，巴南區建委領導剛變動不久，趙南山還拿著一張前任領導簽名的報銷單，出現在工作人員面前。感覺報銷單有問題，工作人員悄悄告訴了相關領導。2月底，巴南區建委報案。
3月2日，巴南區人民檢察院第五分院派員對趙南山進行初查；3月10日，因涉嫌貪污，趙南山被檢察院逮捕。辦案中，檢察官發現，從2006年4月至2012年2月，趙南山一直在通過剪接、復印的方式偽造三任領導的簽名，報銷費用達200多次，共計120余萬元。
在長達六年的時間里，趙南山是如何從財務處蒙混過關的呢？接案時，辦案檢察官一直在疑惑，趙南山是如何模仿領導字跡的呢？難道天天在家練習？似乎不大可能。后來，他們終于發現了這個“簽字狂人”的秘密。
檢察官調查后得知，趙南山主要負責巴南區建委領導安排的會議接待、工作協調、車輛維修、物資采購、伙食團管理等，并對上述業務所產生的費用履行經辦、報銷、審核等手續。趙南山平時會將原建委主任在其他報銷憑證上的審核意見和簽名以及其他文件材料上的簽字用剪刀剪下來。細心組合之后，將審核意見和簽名粘貼在一張空白打印紙上，隨后，再將空白費用報銷單與其粘貼在一起復印，這樣就得到了一張有領導審核意見和簽名的空白費用報銷單了。
接下來，趙南山只需在自己需要時，在“簽好字”的報銷單上填寫具體項目和金額就可以了。身為負責單位日常接待、會議等工作的科長，拿著這樣一份單子去找財務人員，可以輕松蒙混過關。
檢察官發現，因為用復印的方法偽造出來的領導審核意見和簽名，字跡有時顏色偏淺，并且筆畫中間有露白，看上去不像是領導親筆簽上去的，所以，趙南山在大多數偽造的審核意見和簽名上面，都會用簽字筆做手工填描。另外，對領導簽署的日期部分，他也是采取上述方式復制偽造的。由于報銷日期經常變化，處心積慮的趙南山還專門制作了多個日期的復印模板，復印到費用報銷單上后，再通過手工添加的方法改成不同的報銷日期。
財務審核意見范文4
第二十四條審核人員應當在實施必要的審核程序后，以經過核實的證據為依據，分析、評價審核結論，形成審核意見，出具審核報告。
第二十五條審核報告應當包括以下基本內容：
（一）標題。標題應當統一規范為“基本建設工程預算審核報告”、“基本建設工程結算審核報告”或“基本建設工程決算審核報告”；
（二）收件人。收件人為審核業務的委托人，審核報告應當載明收件人的全稱；
（三）范圍段。范圍段應當說明審核范圍、被審核單位責任與審核責任、審核依據和已實施的主要審核程序；
（四）意見段。意見段應當明確說明審核意見；
（五）簽章和會計師事務所地址。審核報告應當由審核人員簽名、蓋章，并加蓋會計師事務所公章；
（六）報告日期。審核報告日期是指審核人員完成外勤審核工作的日期，審核報告日期不應早于被審核單位確認和簽署基本建設工程預算、結算及決算的日期；
（七）附件?；窘ㄔO工程預算審核報告附件包括“基本建設工程預算審核定案表”，基本建設工程結算審核報告附件包括“基本建設工程結算審核定案表”。第二十六條審核人員應當在審核報告范圍段中明確指明已審核基本建設工程預算、結算及決算的名稱、建設期間及建設單位、施工單位名稱，工程項目質量驗證情況。
第二十七條審核人員應當在基本建設工程預算或工程結算審核報告的意見段中說明基本建設工程預算或結算金額、審定金額、核增或核減金額。
第二十八條審核人員應當在基本建設工程決算審核報告的意見段中說明工程項目資金來源、支出及結余或超支等財務情況，概算執行情況，工程價款結算情況，尾工工程及未盡事宜處理情況，項目支出存在的問題，資產交付使用情況。
第二十九條審核人員與委托人、建設單位、施工單位在審核意見方面存在異議，且無法協商一致時，或審核人員認為必要時，應當在意見段之后增列說明段予以說明。
第三十條審核人員在出具基本建設工程預算審核報告時，應附送已審核的《基本建設工程預算書》。
審核人員在出具基本建設工程結算審核報告時，應附送已審核的《基本建設工程結算書》。
審核人員在出具基本建設工程決算審核報告時，應附送已審核的《基本建設項目竣工財務決算表》。
××會計師事務所
基審[2×x×] x x號
——————————————————————————————————
基本建設工程結算審核報告
x x委托單位：
我們接受委托，審核了貴單位提供的x x建筑安裝公司2x××年×月x日編制的x x單位工程(土建、安裝等)竣工結算書，合理編制并充分披露基本建設工程結算是×x建筑安裝公司的責任，保證結算及相關資料的真實、合法、完整是×x委托單位的責任；我們的責任是對工程結算發表審核意見。我們的審核是依據《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》進行的，在審核過程中，我們結合實際情況，實施了包括審查分項工程結算的編制方法，核對項目與圖紙及有關變更情況，會同施工、建設單位現場查勘、會審等我們認為必要的審核程序。
根據我們的審核，上述x x單位(土建、安裝等)工程竣工結算審核后金額為x x元：比原送審結算金額x x元核減金額x x元，核減x x％，業經委托單位、建設單位、施工單位共同鑒證確認，在重大方面足以公允地反映了x x單位(土建、安裝等)工程造價的實際情況。
(如果基本建設工程結算審核定案表上有不同意見對應在此增加解釋性說明)
附件：(一)基本建設工程結算審核定案表
(二)審核說明
(三)基本建設工程結算書
x x會計師事務所 注冊會計師 (簽名并蓋章)
注冊造價師 (簽名并蓋章)
二×××年×月×日
基建預決算審計業務查詢 *
（一）基建工程結算審核程序
1、與委托方（一般多為建設單位）簽訂工程審計委托合同。
2、聽取建設單位項目負責人關于項目總體建設情況介紹，實地查看現場工程情況。
3、具體操作階段：
（1）審計人員熟悉圖紙、工程聯系單、工程承包合同、監理合同等；
（2）根據竣工圖紙、工程聯系單等進行工程量計算，并由專人負責復核（審計最關鍵階段）；
（3）套用各種專業定額，需要組價的同時按規定進行組價；
（4）按有關文件規定確定工程類別，套取相應費率
4、對帳階段：
具體操作階段結束后與送審工程項目結算進行對比、分析，匯總所有問題，一般先向建設單位匯報審核情況，聽取建設單位意見，然后與施工單位對帳，交換工程量、定額套用、取費等方面的不同意見（一般時間較長）。
5、對帳結束意見一致后，審計人員匯總審計結果，請建設單位、施工單位代表簽字、蓋各單位公章，最后由審計單位出具審計報告。
（二）基建工程項目決算審計需提供資料
1、工程竣工圖紙，包括土建、水、電、暖通、市政、園林、房修等相應各專業圖紙一套；
2、工程結算書及編制說明書，各專業至少一份；
3、工程施工承包合同、招投標文件、協議書；
4、工程項目會議紀要、技術聯系單、甲方簽證單；
5、提供施工組織設計和開竣工報告；
6、提供工程量計算書、鋼筋配料單；
財務審核意見范文5
盈利預測是企業對未來會計期間的經營成果所做的預計和測算。就我國上市公司而言，一般是指公司對上市后的一個會計年度內的經營成果的預計和測算，一般在公司上市前的《招股說明書》中進行披露。盈利預測是企業對外披露的重要信息，就上市公司而言，其盈利預測是廣大投資者據以作出投資決策的重要指標，是公眾評價公司的重要依據。其質量如何，直接到廣大投資者的利益。因此，為了增強其可靠性，各國普遍存在盈利預測須經注冊會計師審核的規定。我國的《股票發行與交易管理暫行條例》中也規定，申請公開發行股票的公司要上報經注冊會計師審核并出具審核意見的公司下一年度盈利預測文件?？梢?，接受公司委托，對其所編制的盈利預測文件進行審核，對盈利預測的編制質量發表審核意見，已是注冊會計師一項重要的法定業務。但是由于這一業務的審核對象—公司所編制的盈利預測具有本文前段所述的特殊性質，因此，盈利預測的審核目標也與一般財務審計的審計目標有著重大的區別，這主要體現在:一般財務審計的審計目標主要是審計人員對被審計單位會計報表的合法性、公允性及會計處理的一貫性進行審計并發表審計意見，而盈利預測的審核目標則主要體現在以下幾個方面:
⒈判定被審核單位編制盈利預測所依據的基本假設是否合理。盈利預測的編制需要依靠許多假設。這些假設是指被審核單位在有關的、、市場、和其他條件下開展經營活動、以及其它被審核單位的假定狀況，例如市場狀況良好、稅收政策不發生改變等。這些假設在未來能否成為現實，對企業盈利預測結果的實現具有根本的影響，因此，必須判明其合理性。
⒉判定編制盈利預測所選用的會計政策是否適當。盈利預測須依據適當的政策編制。注冊會計師應注意審查盈利中所選用的會計政策是否與被審核單位前一會計期間的實際采用的會計政策相一致。如果在某些方面不相一致，審計人員應當審查其變化理由以及這種變化對盈利預測的影響，判定其是否符合公認會計準則及國家其他相關技術規范的要求，并應關注這種變化及其變化理由和影響是否已在被審核單位以外公布的盈利預測信息中做出的明確反映。
⒊判定盈利預測是否根據其基本假設等編制基礎適當編制。所謂編制基礎是指被審核單位編制盈利預測時所建立的基本假設、被審核單位的資料和下一年度的投資計劃、生產經營計劃以及所選用的會計政策等。該項審核重點在于判定盈利預測是否依據這些基礎資料適當地編制，判定盈預測編制程序中邏輯上的合理性和的正確性，即審核驗證盈利預測中最終測定的經營成果等指標，是否是由被審核單位所做出的基本假設等編制基礎進行正確的邏輯推理和計算得出。
⒋判定盈利預測資料是否已恰當表達和充分披露。被審核單位對外公布的盈利預測信息應有利于信息使用者充分正確地認識和理解，因此被審核單位對外公布的盈利預測資料不應僅僅是預計的經營成果，還應包括盈利預測編制過程中所使用的基本假設、被審核單位的生產經營計劃和投資計劃、影響預測結果的關鍵因素和重大不確定因素以及所選用的會計政策等。表達與披露是否恰當和充分，對盈利預測的使用者是十分重要的。
二、注冊會計師在盈利預測審核中的責任
我國《獨立審計實務公告第4號—盈利預測審核》中規定，按照該公告的要求出具盈利預測審核報告并保證其合法性、合法性，是注冊會計師的審核責任;合并編制并充分披露盈利預測是被審核單位的責任。這一規定明確了注冊會計師必須對其所出具的盈利預測審核報告負責，對其在審核報告中所發表的審核意見負責。考慮盈利預測所具有的特殊性和注冊會計師在其中的工作目標，在對注冊會計師在盈利預測中審核責任的認識上應關注以下幾點:
⒈注冊會計師有責任完成必要的審核程序，以實現審核目標。注冊會計師的審核責任與其審核目標密切相關，注冊會計師要正確地對企業所編制的盈利預測發表審核意見，必須完成其審核目標。而要完成審核目標，注冊會計師必須履行適當的審核程序，獲取充分適當的證據。盈利預測的審核證據與一般審計證據相比有很大差別，如一般審計證據基本可以得到，而盈利預測中有些基本假設根本無法得到正面證據來證實。盡管如此，注冊會計師仍不應放棄對審核證據的收集和。如應關注被審核單位的經營環境、行業特征、產品所處生命周期，關注當時國家的金融政策、產業政策、稅收政策的變化等。必要時應聘請專家參與工作。對于確實無法從正面取得證據來證實其合理性的基本假設，也應考慮是否存在表明其不合理的反面證據，如果不存在，方可認為假設成立。注冊會計師應在了解被審核單位的經營情況及影響未來經營成果的關鍵因素的基礎上，根據其審核目標，制定和實施必要的審核程序。
⒉注冊會計師應對盈利預測審核報告的真實性、合法性負責。
注冊會計師在完成必要的審核程序后，應對盈利預測的信息的使用者等有關方面負責，發表公正客觀的審核意見。注冊會計師對在盈利預測審核中發現的問題，如編制盈利預測所依據的基本假設明顯不切實際，盈利預測信息披露不夠充分和恰當等，應當提請被審核單位進行調整;被審核單位如果拒絕進行調整，注冊會計師應視其對預測結果的影響程度，分別發表保留意見或反對意見的審核報告。如果注冊會計師在審核工作中，其審核范圍或必要的審核程序受到了限制，注冊會計師應當發表拒絕表示意見的審核報告或撤消約定。此外，即使是注冊會計師認為盈利預測中已不存在重大問題，但其仍有責任在審核報告中向報告的使用者強調盈利預測結果的不確定性以及某些有重大影響的敏感因素。
⒊注冊會計師應對盈利預測的審核并非在于確定其預測結果未來可以實現。
注冊會計師對盈利預測的審核，并非是對盈利預測結果的可實現程度的保證，這是由盈利預測所具有的特殊性質決定的。盈利預測具有固定的不確定性，不能避免主觀判斷。可以說，盈利預測在未來出現偏差是必然的。盈利預測所依據的任何一項基本假設在未來都有可能與實際發生偏離甚至相背，因而必然會造成盈利預測偏離實際。對此，注冊會計師并非必然需承擔責任。只要注冊會計師按照執業準則的要求完成了必要的審核程序，依據完成審核工作時的條件公正客觀地表達了自己的審核意見，就應當認為注冊會計師盡到了其應盡的職責。注冊會計師不應該也不可能對未來事項的可實現程度做出保證。那些一旦盈利預測與未來實際情況出現偏差就對注冊會計師大加指責的做法，顯然是錯誤的。
財務審核意見范文6
為加強排污費征收管理，規范排污費減免及緩繳行為，根據《排污費征收使用管理條例》的規定，現就減免及緩繳排污費等有關問題通知如下：
一、排污者遇臺風、火山爆發、洪水、干旱、地震等不可抗力自然災害以及因突發公共衛生事件、火災、他人破壞等遭受重大直接經濟損失，可以按照本通知規定申請減繳或者免繳排污費；排污者因未及時采取有效措施，造成環境污染的，不得申請減繳或者免繳排污費。
符合本條規定的排污者申請減免排污費的最高限額不得超過1年的排污費應繳額。
二、排污者遇不可抗力自然災害和其他突發事件申請減免排污費，由市（地、州）級以上財政、價格主管部門會同環保部門負責審批。
（一）裝機容量30萬千瓦以上的電力企業申請減免二氧化硫排污費，按照下列權限審批：
1．減免排污費數額在500萬元以下（含500萬元）的，由省、自治區、直轄市財政、價格主管部門會同環保部門審批。
2．減免排污費數額在500萬元以上的，由省、自治區、直轄市財政、價格主管部門會同環保部門提出審核意見，報國務院財政、價格主管部門會同環保部門審批。
（二）除本條（一）規定以外，申請減免排污費，按照下列權限審批：
1．減免排污費數額在50萬元以下（含50萬元）的，由市（地、州）財政、價格主管部門會同環保部門審批。
2．減免排污費數額在50萬元以上500萬元以下（含500萬元）的，由省、自治區、直轄市財政、價格主管部門會同環保部門審批。
3．減免排污費數額在500萬元以上的，由省、自治區、直轄市財政、價格主管部門會同環保部門提出審核意見，報國務院財政、價格主管部門會同環保部門審批。
三、減免排污費按照下列程序辦理：
（一）排污者自遇不可抗力自然災害和其他突發事件之日起30日內，向本通知第二條規定具有審批權限的市（地、州）級以上財政、價格、環保部門提出減免排污費的書面申請。書面申請包括排污者名稱、減免理由、減免數額、減免期限等內容。其中，屬于國務院財政、價格主管部門會同環保部門審批減免的排污費，排污者應當自遇不可抗力自然災害和其他突發事件之日起30日內，將書面申請報送省、自治區、直轄市財政、價格、環保部門，由省、自治區、直轄市財政、價格主管部門會同環保部門提出審核意見，并將書面申請連同審核意見報國務院財政、價格、環保部門。排污者申請減免排污費數額超過負責征收排污費的環保部門和同級財政、價格主管部門審批權限的，其書面申請應當同時抄送負責征收排污費的環保部門和同級財政、價格主管部門。
（二）市（地、州）級以上財政、價格、環保部門收到排污者減免排污費的書面申請后，應當在30日內由環保部門先進行調查核實，并提出審核意見報同級財政、價格主管部門。
（三）市（地、州）級以上財政、價格主管部門應當在收到環保部門審核意見的30日內按照本通知第二條規定的權限，會同環保部門做出是否批準減免排污費的決定，并以書面形式批復申請減免排污費的排污者，同時抄送上級財政、價格、環保部門以及負責征收排污費的環保部門和同級財政、價格主管部門。其中，屬于國務院財政、價格主管部門會同環保部門審批減免的排污費，由國務院財政、價格主管部門會同環保部門批復省、自治區、直轄市財政、價格、環保部門，同時抄送申請減免排污費的排污者。
四、養老院、殘疾人福利機構、殯葬機構、幼兒園、特殊教育學校、中小學校（不含其所辦企業）等國務院財政、價格、環保部門規定的非盈利性社會公益事業單位，在達標排放污染物的情況下，經負責征收排污費的環保部門核準后可以免繳排污費。
五、排污者有下列情形之一的，可以按照本通知規定申請緩繳排污費：
（一）遇不可抗力自然災害和其他突發事件，正在申請減免排污費以及市（地、州）級以上財政、價格、環保部門正在批復減免排污費期間。
（二）企業由于經營困難處于破產、倒閉、停產、半停產狀態。
符合本條規定的排污者申請緩繳排污費的最長期限不超過3個月。在批準緩繳后1年內不得再重新申請。
六、緩繳排污費按照下列程序辦理：
（一）排污者自接到排污費繳納通知單之日起7日內，向負責征收排污費的環保部門提出緩繳排污費的書面申請，書面申請包括排污者名稱、緩繳理由、緩繳期限等內容。
（二）負責征收排污費的環保部門自接到申請之日起7日內，應當做出是否批準緩繳排污費的書面決定，期滿未做出決定的，視為同意緩繳排污費。
七、批準減免或緩繳排污費的排污者名單，由環保部門會同同級財政、價格主管部門每半年公告一次。公告應當包括批準機關、批準文號、批準減免或緩繳排污費的主要理由等內容。
八、對批準減免或緩繳排污費的排污者，不免除其防治污染的責任和法律、行政法規規定的其他責任。
九、各地區和有關部門應當嚴格按照本通知規定執行，不得以任何名義擅自擴大排污費減免及緩繳的范圍，也不得超越審批權限或違反審批程序批準減免及緩繳排污費。
十、對排污者以欺騙手段騙取減免或緩繳排污費，以及縣級以上財政、價格、環保部門違反本通知規定批準減免或緩繳排污費的，按照《排污費征收使用管理條例》（國務院令第369號）的規定進行處罰。
十一、本通知自20**年7月1日起執行。過去有關規定與本通知不一致的，一律以本通知為準。
十二、各省、自治區、直轄市可根據本通知規定制定減免及緩繳排污費的具體辦法，報國務院財政、價格、環保部門備案。
財政部
國家發展改革委
