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企業稅收情況分析范文1
一、引言
20世紀70年代末起,中國開始實行改革開放政策,稅制建設進入了一個新的發展時期。稅收收入逐步成為政府財政收入的主要來源,稅收成為國家宏觀經濟調控的重要手段。2007年企業所得稅征收入庫8769.47億元,同比上年增長37.9%,占稅收總收入的比重為19.2%。但不同行業的其企業所得稅收入增長幅度存在較大差異,其中工業企業所得稅增長30.8%,商業企業所得稅增長42.6%,金融保險、房地產、服務業的企業所得稅增長率分別為56%、49.8%和76.5%,建筑安裝業企業所得稅增長34.3%。
企業所得稅收入的快速增長和企業所得稅區域分布、產業分布的不平衡也形成鮮明對比。東部地區和中部、西部地區在產業結構上也存在明顯差異。另外,由于區域經濟的不平衡和企業所得稅稅制的特點,“總部”經濟特點造成總部集中的地區企業所得稅稅收收入明顯背離經濟發展。
一般認為,企業所得稅稅收收入能力來源于經濟發展和企業經營能力。企業所得稅稅收收入的增長在宏觀上表現為經濟發展和企業經濟效益的提升,在微觀上表現為企業的應納稅額的增加。在進行企業所得稅稅收能力分析時,如果能夠對全國企業的經營情況進行調查分析,獲得全國企業應稅收入的情況,就能夠準確進行企業所得稅收入能力的測算。這就需要研究者根據獲得的數據情況,采用稅收因素分析法,確定代用稅基和標準化的稅率,測算企業所得稅稅收收入能力。
二、我國國內企業所得稅稅收收入能力研究現狀及不足
國內對企業所得稅稅收能力研究基本上還處于起步階段。梁季提出提出對企業所得稅稅收收入能力進行估測時應該采用因素法,通過選用與稅收收入能力的影響因素間關系來估測稅收收入能力。她認為影響企業所得稅稅收收入能力的因素有直接因素和間接因素。應納稅所得額、稅率和稅收收入因素為直接因素,而利潤為間接因素。在無法獲取直接因素的情況下,采用直接因素分解為間接因素而對稅收收入能力進行估測。她提出因素法企業所得稅稅收收入能力估測模型可以表示為:T=f(A),其中T為企業所得稅稅收收入能力估測值,A為要素向量,其認為企業的毛利潤是直接要素。由于梁季無法獲得企業所得稅稅源的相關數據,其對企業所得稅稅收收入能力未做實證分析,其選取的代用稅基和研究模型也沒有經過實證研究。
國內其他學者也在其他稅收研究中對企業所得稅稅收收入能力測算方法有所涉及。比較典型的有張倫俊在其《稅收與經濟增長關系的數量分析》一書中,針對企業所得稅稅收收入能力提出了采用法定稅基與代表性稅率的估算方法,提出用GDP數據扣除工資、折舊、生產稅凈額得到利潤總額作為企業所得稅標準稅基的基準值,同時對免稅部分進行扣除,得到標準稅基。同樣,張倫俊并沒有對企業所得稅稅收能力的測算進行實證分析。
綜合上述國內企業所得稅稅收收入能力研究的成果,國內對企業所得稅稅收收入能力研究還處于研究的初期。不同學者提出了不同的研究方法,但是由于數據獲取上存在困難,這些研究基本還停留在基礎方法和理論模型的探討上。
三、企業稅收收入能力估算方法分析
從企業所得稅稅收收入的影響因素看,影響企業所得稅稅收收入能力的指標主要有企業創造利潤的能力、經濟類型、行業等經濟要素。而企業所得稅稅制中關于企業所得稅的計算方式表明企業所得稅稅收收入能力還和稅前列支項、優惠政策和企業規模等因素相關。歸納起來,企業所得稅稅收收入能力的影響直接因素有企業毛利率,間接因素有經濟類型、行業、稅前列支項、優惠政策、企業規模。同時,由于企業所得稅的計算方式十分復雜,各種形式的扣除項目和稅收優惠政策,使得企業所得稅直接計算十分困難。這決定了對企業所得稅的稅收收入能力進行測算主要適用稅收因素法來進行。
在無法直接獲取企業所得稅稅收能力測算的數據時,利用可以獲取到的企業所得稅稅收收入能力的影響因素數據進行稅收收入能力估測:
1.企業所得稅稅收收入能力模型的建立
(1)企業所得稅收入能力測算模型-稅收因素法基本模型:
f(SMij)=β0+f(βijDij)×f(GPRij) (1)
β0:截距;βij:虛擬變量系數;Dij:虛擬變量向量,表示i個行業經濟類型和企業規模等虛擬變量所決定函數值;f(αijDij):因變量基數據的企業收入系數;GPRij:企業主營業務利潤額。Dij是由行業、經濟類型、所有制形式和企業規模共同決定的虛擬變量。
行業有三個取值:第一產業、第二產業、第三產業。如果數據樣本條件量允許,也可以按照《國民經濟行業分類》國家標準(GB/T4754-2002),對行業進行細分;經濟類型可以分為:內資企業,外資或(合資)企業;企業規模有三個取值:大型、中型和小型。
(2)模型的簡化:根據筆者樣本數據為2002年至2006年所有上市公司利潤表,并按上市公司的產業分類進行估算。對上述模型簡化后得到:
SZij=β0+βijGPRij (2)
GPRij:第i產業企業主營業務利潤;SZij:第i產業企業所得稅稅收。
四、企業所得稅稅收收入能力估測的實證研究
1.樣本數據來源
滬深兩市上市公司的經營活動數據為樣本數據。宏觀數據來源于2002年～2007年的《中國統計年鑒》、《中國稅務年鑒》。
2.估測步驟
(1)利用上市公司樣本數據對企業所得稅稅收和主營業務利潤情況進行分析。
(2)對于企業數據按照產業分類進行分析研究。
(3)利用最小二乘法根據研究模型對樣本數據進行線性回歸,確定稅收收入和主營業務利潤間的關系。
(4)利用投入產出表確定營業盈余與產業增加值(GDP)和凈生產盈余間的數理關系。
(5)計算我國企業所得稅稅收收入能力。
3.我國企業所得稅稅收收入能力估測
(1)采用2002年～2007年上市公司數據進行回歸分析:在實證分析過程中,我們對不良數據進行標準化處理,對缺失數據采用插值法處理。根據研究樣本數據,適用最小二乘法對模型進行回歸分析。從估計結果看,第一、第二、第三產業上市企業的主營業務利潤與企業所得稅稅收收入具有高度相關性,并取得與預期一致的符號和較高的擬合優度:
第一產業模型方程擬合結果為:SZ1j=4520314.24+0.06GPRij(3)
其中R2=0.926,修正的R2=0.904,T檢驗值為28.76,F=
15.16,檢驗結果表明模型擬合優良。
第二產業模型方程擬合結果為:SZ2j=-20858714.73+0.15GPR2j(4)
其中R=0.9567,修正的R2=0.915,T檢驗值為315.11,F= 99291.82,檢驗結果表明模型擬合優良。
第三產業模型方程擬合結果為:SZ3j=-43729296.59+0.235GPR3j(5)
其中R=0.9567,修正的R2=0.915,T檢驗值為117.16,F= 13725.67,檢驗結果表明模型擬合優良。
(2)分行業企業所得稅稅收收入能力測算:根據上述模型分析結果,如果能夠獲得全國企業的經營情況,利用上述模型對全國企業所得稅稅收收入能力進行估測。在全國企業經營情況數據無法獲取的情況下,使用代用稅基對企業所得稅稅收收入能力進行估測。
代用稅基的確定:對于行業,行業增加值的構成有V-added=CE+NTP+DFA+OS,其中V-added:行業增加值(Value-added);CE:勞動者報酬(Compensation of Employees);NTP:生產稅凈額(Net Taxes on Production);DFA:固定資產折舊(Depreciation of Fixed Assets); OS:營業盈余(Operating Surplus)。
對于經營性企業有RMO=UNP-CMO,其中RMO:主營業務利潤(Revenue from main operation);UNP: 主營業務收入(Undistributed profits);CMO:主營業務成本(Cost of main operation)。
主營業務成本=銷售產品、商品和提供勞務的營業成本(商業或勞務)
=直接材料+直接工資(salaries payable)+其他直接支出+制造費用(工業)
根據兩者定義有:
(6)
(7)
也就是說,可以通過建立企業企業所得稅稅收收入與企業主營業務利潤的回歸模型來計算分行業的企業所得稅的平均稅收比率。同時以我國行業增加值中生產稅金及附加與營業盈余之和凈生產盈余作為代用稅基代入測算模型對企業所得稅收入能力進行估測。
(3)企業所得稅稅收收入能力測算結果:根據2002年的投入產出基本流量表(中間使用部分) 計算分行業的凈生產盈余增加比值。對2002年～2006年采用同樣的統一產出比例數值。企業所得稅稅收收入能力和企業所得稅稅收努力程度的計算結果見下表。
五、結論
企業所得稅是我國重要的稅收收入來源,其征收難度較大。企業所得稅稅收潛力一直是國內研究學者的難題。本文對企業所得稅稅收能力測算方法提出了一些有益的探討:
首先,企業所得稅稅收收入能力測算需采用因素法來進行。
其次,實證結論表明企業所得稅稅收收入能力和實際入庫的稅收收入間存在較大差異,其稅收努力程度一般較低。
再次,近幾年企業所得稅的稅收努力指數一直呈上升趨勢,說明近幾年稅務部門加大了企業所得稅征管。
企業所得稅稅制復雜,扣除項和優惠政策較多,征收難度大。通過稅收收入測算來衡量稅收征管效果一直是研究學者研究的重點和難點。我們需要通過樣本數據和宏觀經濟數據對企業所得稅稅收收入能力模型進行實證研究。筆者下一步將繼續進行其余稅種的稅收收入能力,為建立完整的我國稅收收入能力測算做點貢獻。
參考文獻:
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企業稅收情況分析范文2
關鍵詞：建筑施工企業；稅收籌劃；涉稅風險點；防范策略
營改增全面實施后，建筑施工企業的稅收發生了巨大變化。以此為背景，建筑施工企業必須切實做好稅收籌劃工作，在保證稅收籌劃合理性及合法性的前提下，降低稅負，提高自身的利潤水平。在實踐中，建筑行業還存在著許多涉稅風險點，需要建筑施工企業在實施稅收籌劃的過程中，要制定有效的風險規避措施，保障自身稅收籌劃工作的合法性及合規性，將稅收籌劃的作用充分發揮出來。
一、建筑施工企業稅收籌劃的特點和意義
對稅收籌劃的內涵進行分析，主要是企業依照現行稅收法律法規的要求，在實施經營活動前制定出科學的納稅方案，從整體層面做好稅收籌劃工作，合理、合法地降低稅負。稅收籌劃的內涵十分豐富，包括稅負最低、企業價值最大化、稅后利潤最大化等，不能單純地將其看作是稅負減輕。1.建筑施工企業稅收籌劃的特點在建筑施工企業中，施工人員有著很強的流動性，要想對其進行集中管理存在較大的難度，對應的稅收籌劃項目也比較多。對建筑施工企業稅收籌劃的特點進行分析，主要體現在精細化管理方面，借助精細化管理，可以適應建筑施工和建筑主體的發展變化，有效縮減企業的納稅項目，降低企業稅負。在經濟新常態下，政府部門為了能夠進一步激發市場經濟活力，推出了營改增政策，這帶動了建筑行業納稅項目及納稅金額的變動[1]。建筑施工企業的納稅項目包括了房產稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅等，不同稅收的適用范圍不同，納稅對象不同，納稅內容各異，納稅時間和納稅方式也存在很大的差異性，這也要求建筑施工企業在實施稅收籌劃的過程中，要做到具體問題具體分析，不能盲目地對所有的納稅項目進行籌劃。2.建筑施工企業開展稅收籌劃的意義首先，稅收籌劃可以幫助企業更好地控制稅收風險。建筑施工企業存在點多、面廣的特點，工程項目建設周期長且具備多樣性，加上人員變動較大，成本核算工作中面臨著各種困難，也在一定程度上增大了稅收風險發生的概率。稅收籌劃工作是在稅法允許的范圍內實施籌劃，其本身是一種合法行為，可以幫助企業加強對稅收風險的有效控制。其次，稅收籌劃能夠推動企業利益的最大化。建筑施工企業開展稅收籌劃工作的核心目的，是降低自身稅負，實現效益的最大化[2]。建筑施工企業稅收籌劃的空間巨大，因為建筑工程項目包含的環節眾多，無論是規劃設計還是物資采購，還是施工建設，都需要實施相應的計稅處理，而建筑項目本身十分復雜，存在很多特殊需求，例如轉包、分包、勞務分配等，使得建筑施工企業能夠依托科學的稅收籌劃，確保納稅的規范性，從而實現企業效益的最大化。最后，稅收籌劃可以提高企業的管理水平。建筑施工企業涉稅風險產生的主要原因是缺乏有效的內部管理。對于企業而言，要想實現稅收籌劃工作的系統性，必須在實施各項經濟活動的過程中，做好相關事項的預處理，以此來實現事前籌劃、事中控制和事后分析。通過這樣的方式，可以推動經濟業務處理流程的規范化及合法化，促進企業管理水平的提高。
二、建筑施工企業實施稅收籌劃的措施
1.及時轉變稅收籌劃觀念當前，有不少建筑施工企業在運營中存在忽視稅收籌劃工作的情況，這主要是因為建筑施工企業管理層的觀念和認識存在一定的局限性，將稅收籌劃等同于偷稅逃稅，不敢觸碰[3]。實際上，稅收籌劃具備合法、合規的特點，在稅收籌劃中實施的所有工作，都處于法律法規允許的范圍內，能夠通過法律允許的方式及手段，實現合法避稅，幫助企業降低稅負，提高效益?；诖?，要想保證稅收籌劃工作的順利實施，建筑施工企業管理層必須及時轉變自身的認識，樹立起正確的稅收籌劃觀念，保證企業在經營中能夠有更多的流動資金，以資金為支撐，體現出自身在業務拓展和項目承包等方面的競爭優勢。如果建筑施工企業本身采用的是集團制，在賦予子分公司獨立運營管理權力的同時，也必須單獨設置稅收籌劃崗位，做好稅務籌劃工作。2.優化施工合同簽訂建筑施工企業在對施工合同進行簽訂時，需要確保合同的內容可以涵蓋設計、采購和施工等各方面的業務，加強與業主方的溝通和交流，確定的設計價位應該保持在相對較低的稅率，加強對于采購、施工等較高稅率業務的價格管控，以此從整體層面降低稅負[4]。3.加強稅務成本管控對于加強稅務成本管控，建筑施工企業應在以下幾個方面進行改善。一是應該合理地選擇材料供應商。材料供應商包含了個體工商戶、一般納稅人和小規模納稅人，不同供應商身份可以提供不同的材料價格及票據。建筑施工企業在對材料供應商進行選擇時，應該從現金流量、利潤情況、稅務影響等多個方面，做好綜合考量，并以此為基礎搭建起相應的數據分析模型，篩選出稅率低且凈利率較高的供應商。二是應該做好施工設備選擇。在建筑工程項目施工建設中，需要使用到各種各樣的機械設備，如攪拌機、塔吊、挖掘機等，建筑施工企業需要從自身的實際情況出發，選擇購買或者租賃設備，看哪一種方式的資金壓力更小，稅負更低。三是應該重視勞務成本選取。建筑項目的施工需要大量的人力支持，很多施工企業會選擇外包或者勞務派遣的方式，甚至會聘用臨時工，通過工資單的方式納入成本中[5]，但是，這樣無法實現有效抵扣，會導致企業人力成本的增大。對此，建筑施工企業可以選擇勞務派遣的用工方式，與勞務公司建立起長期穩定的合作關系，通過簽訂合同的方式來解決看臨時工問題，獲取能夠用于抵扣的勞務成本發票。在對勞務公司進行選擇時，同樣分為一般納稅人、小規模納稅人和不具備勞務資質的納稅個體，從企業的角度，需要關注其是否能夠提供增值稅專用發票，看報價是否合理，以此為依據，完成納稅籌劃方案的制定。4.完善稅收管理體系為了完善稅收管理體系，建筑施工企業應做到：一是切實做好稅收籌劃人才的培養工作。建筑施工企業需要制定出科學的培訓計劃，不斷提高稅務人員的稅收籌劃能力，確定稅收籌劃目標方案，實現對于稅務風險的有效防控。二是應該建立項目采購管理系統，從系統中查詢稅務信息，獲取價格合理的供應商，這樣能夠幫助企業更好地實施稅收籌劃，實現經營效率的提高。三是應該構建相應的稅務風險控制系統[6]。建筑施工企業在實施稅收風險控制的過程中，應建立起風險預警系統，定期輸入納稅信息，對稅收風險進行預測，做好不合理納稅情況的分析和預防，保證稅收籌劃工作的實施效果。
三、建筑施工企業涉稅風險點及防范策略分析
1.涉稅風險點（1）業務承接環節部分建筑施工企業在對自身業務經營范圍進行拓展時，存在著盲目性的問題，一味地追求經濟效益提高，缺乏對稅務情況的深入了解，也沒有對承包經營合同中存在的問題進行分析，不了解各種類型稅種的稅負情況，這樣很容易影響其對于稅務政策的選擇，導致在業務承接階段，出現相應的涉稅風險。（2）合同簽訂環節合同能夠為建筑施工企業在生產經營中的利益提供保障，對于企業的長遠、穩定發展具有重要的意義。建筑施工企業自身的性質比較特殊，在合同簽訂環節，會涉及許多方面的專業條款，這也使得合同簽訂環節同樣容易出現稅收風險。具體來講，一方面，部分建筑施工企業在合同簽訂中存在明顯的不合理現象，沒有對納稅人身份、業務性質、發票類型等進行明確，很容易引發稅收風險問題；另一方面，稅制改革持續深化背景下[7]，稅務部門對于稅收工作越發重視，要求企業必須做到物流、資金流和發票流的“三流一致”，而很多施工企業在傳統觀念的影響下，在合同簽訂中并沒有能夠做到這一點，增大了稅收風險發生的概率。（3）會計核算環節會計核算是稅收管理的一個核心環節，直接影響稅收管理的質量和效率。在實踐中，部分建筑工程項目處于偏遠地區，不具備開具發票的條件，而發票又是會計核算的主要憑據，在缺失發票的情況下，會出現會計核算原始單據違規的情況。同時，部分財務人員缺乏稅收意識，在實施會計核算工作的過程中，存在較大的隨意性，這樣很容易影響稅收籌劃的效果，導致企業稅收負擔的增大。另外，營改增實施后，建筑施工企業面臨的稅收力度進一步增大，帶動了會計核算內容的拓展，也要求會計核算人員具備更高的專業素養。部分企業會計核算人員的專業水平不高，會計核算結果的質量無法得到保障，同樣容易引發稅收風險問題。2.風險防范策略（1）重視風險防控工作建筑施工企業想要實現對于涉稅風險點的有效規避，需要高度重視風險防控工作。一是管理層應該樹立起科學的納稅觀念[8]，做到主動依法納稅，充分認識到涉稅風險點規避的重要性，從企業的實際情況出發，制定出科學的稅收管理目標，為稅收籌劃和風險防控工作提供人力物力和資金支持，確保其能夠順利實施；二是應該增強企業管理層和基層員工的風險防控意識，做好稅收籌劃重要性以及涉稅風險點的宣傳，使得企業員工能夠形成對稅收風險類型及成因的準確認知，開展全過程風險防控工作，降低稅收風險發生的概率，實現企業的長遠健康發展。（2）完善風險規避措施建筑施工企業涉稅風險點的規避涉及的管理內容較多，需要企業結合自身的實際情況，對風險規避措施進行完善。一方面，建筑施工企業應該完善稅務風險防控體系。需要對所有的稅務環節進行管理，完善稅收風險規避管理制度，對制度內容進行細化，積極學習行業內先進企業的經驗，在加強稅收風險規避防控事后管理的同時，也應該將風險防控理念滲透到企業經營管理的各個方面，及時發現存在的風險和問題[9]，并對問題進行解決。另一方面，建筑施工企業應該對稅收風險評估及規避流程進行規范。建筑施工企業需要從自身的發展情況著眼，做好稅收調研，對涉稅風險點進行分析，制定出科學的風險評估辦法，做好核心稅種稅收風險的防控工作。此外，建筑施工企業應該建立相應的風險監督機制，對各個崗位在稅收管理中的責任進行明確，配合激勵機制和獎懲機制，激發員工參與風險防控的積極性。（3）提高項目管理能力建筑施工企業需要對照現行的稅收法律法規，開展稅收籌劃工作，就稅收征管對象和稅率進行明確，以此為基礎，優化企業資源配置。應該做好增值稅專用發票的集中管理，提高企業的項目管理能力，營造出良好的管理環境和氛圍，幫助企業更好地應對可能出現的涉稅風險。此外，建筑施工企業需要加強與業務對象的溝通和交流，做好勞務隊伍及材料供應商的選擇，確保合作對象具備開具增值稅專用發票資格。（4）充分運用稅收優惠政策建筑施工企業應該時刻關注國家稅收法律法規及稅制改革的變化，對稅收制度和稅收優惠政策進行明確，推動稅收籌劃目標的順利實現。營改增實施后，營業稅被增值稅所取代，而增值稅可以通過專用發票進行抵扣，其本身的特性要求建筑施工企業應該高度關注稅收優惠政策的變化情況，以稅收優惠政策為依托，規避稅收籌劃中存在的涉稅風險點[10]，提高自身的經濟效益水平。（5）防控發票開具風險增值稅的稅收征管采用的是“以票控稅”的形式，要求建筑施工企業在稅收籌劃工作中，能夠嚴格遵循相關政策法規的要求，以最新的法律法規為依據，做好增值稅發票的管理工作。企業應該構建起完善的發票審批流程，確保發票的開具是在實際經濟業務中實現，避免出現虛開發票的情況。在審批環節，可以由項目經辦人員發起，經項目主管以及上級單位主管部門相繼審批通過后，才可以正式對增值稅發票進行開具，杜絕任何違規違法行為[11]。
四、結語
企業稅收情況分析范文3
關鍵詞：建筑工程 房地產 建安企業 稅收征管
我國房地產行業的飛速發展我為我國國民經濟的發展起到促進作用。由于建筑安裝企業存在施工時間長、投資大的特點，在具體操作中，存在著較大的稅收籌劃空間。然而近年來，我國的稅收法律法規日趨完善，雖然稅收利率的差別依然存在，但是納稅籌劃的空間逐漸降低。在全面稅收約束下的市場經濟的競爭環境中，如何通過稅務籌劃，達到最大限度地降低稅收成本以及提高資金的使用效益，成為擺在企業面前的一道難題。部分企業使用違法違規的手段進行稅務籌劃，因此，必須要加強房地產以及建安企業的稅收征管。
一、我國建安企業稅收征管存在的問題
受到金融危機的沖擊，我國的稅收征管的矛盾日益突出。近些年來強勢發展的房地產業和建筑安裝業的企業所得稅征收卻十分困難，在各行業稅收管理中，基本處于末項的位置。如何在金融危機的形勢下引導房地產以及建安企業持續、健康、穩定地發展，依法進行納稅，是亟待解決的重大難題。我國房地產與建安企業在稅收征管中存在的問題如下：
（一）隱瞞預售收入
部分房地產及建安企業將預售購房的金額掛名在其他金額往來上，或者記錄在短期借貸項目中，在賬面上沒有真是的反應。不僅如此，部分企業私下制作憑證，預售房屋，將金額存入其他賬戶中，故意隱瞞預售收入，企圖逃脫所得稅。
（二）隱瞞銷售收入
由于 目前的國內經濟形勢處于低迷狀態，各地的房地產銷售量大幅下降，銷售價格也降低，導致銷售收入的減少。在經濟勢頭較差的情況下，部分房地產及建安企業故意隱瞞銷售收入，偷逃所得稅。
（三）混淆應稅收入
部分房地產及建安企業將視同銷售收入的部分金額故意隱瞞，不作為應稅收入，不主動向稅務部門申報。如果被稅務部門發現，再確認聯系。
（四）屬地納稅意識低
建安企業的流動性較強，由于部分注冊的企業實際施工地址與注冊地址并不一致，多數企業的屬地納稅意識薄弱，拖欠稅款或者直接在注冊地納稅的事件屢見不鮮。
二、強化房地產及建安企業實施稅收征管的意義
隨著我國國民經濟的快速增長，我國的房地產以及建安行業得到了快速的發展，與此同時，房地產的行業稅收也隨之增加。目前，稅收在房地產行業的宏觀調控作用日益顯現，房地產的稅收已經成為我國的財政稅收的一個重要的來源部分。
自從新的《營業稅條例》、《增值稅條例》等相關法律法規的頒布和實施以來，關于預收款項、甲供材等政策的變化較大，確定我國的房地產以及建安企業中關于預收款項以及自產貨物的納稅義務，以及其稅款的計算成為了重點和難點所在，在相關業務處理中，應該保持高度的重視。在此基礎上，深入研究探析我國的房地產以及建安企業的稅收征管問題，提出進一步強化房地產行業的稅收征管的政策與措施，有著至關重要的意義。
（一）深入探析房地產行業的稅收征管問題，有利于分析影響稅收收入的因素
房地產業和建安企業歷來是稅收管理的重點，同時也是十分棘手的難點。由于影響稅收的主要因素是經濟因素、政治因素以及稅收征管因素。通過對于房地產以及建安企業的稅收征收問題的研究，可以為稅收征管因素雖與稅收的影響提供有力的參考，用實例分析稅收征管因素的影響力。
（二）加強稅收征管問題的研究探析，有利于完善稅收政策
隨著我國的社會主義市場經濟的不斷深入發展，人民的生活水平有了顯著的提高。房地產行業在國家產業結構中的突出位置日益顯現。通過對于房地產行業的稅收征管問題的深入研究，尤其歸納整理是針對開發環節、銷售環節等稅款征收管理方面的建議，對于完善我國的房地產以及建安企業的稅收政策有著重要的意義。
（三）加強稅收征管問題的研究探析，有利于開展同業稅負分析
稅收負擔作為納稅人繳納的稅款占營業收入的比重，在同同一行業中，數值相差不大。稅務機關通過開展同行業的稅負分析研究，根據各個地區的不同情況，確定出房地產行業的平均稅負，根據稅負企業進行納稅評估，開展監督活動，有利于提高稅收的征管水平。
（四）加強稅收征管問題的研究探析，有利于考核稅收征管力度
通過對于房地產以及建安企業的稅收征管問題的研究分析，在考核評價稅收征管力度、測算地區的房地產行業的平均稅負之后，可以從稅務機關的另一個角度去分析研究各類稅種的稅收負擔情況，考核稅收征管力度，不斷改進稅收征管的措施方法，進一步提高稅收征管的水平。
（五）加強稅收征管問題的研究探析，有利于建立稅收預警機制
由于近年來國家實行住房制度和用地制度的改革，我國房地產行業的發展對于國民經濟的促進作用日益體現出來。根據房地產行業的各項經濟指標，加強研究探討房地產行業稅收征管的問題，對房地產及建安企業與稅收有關的數據統計分析，有利于稅收機關掌握房地產相關行業的稅收收入的變化情況，對于加強房地產行業的稅收監控、避免稅收漏洞、建立稅收預警機制、促進稅收征管水平有著積極的意義。
強化房地產以及建安企業的稅收征管，有利于分析影響稅收收入的因素，完善稅收政策，開展同行業稅負分析，考核評價稅收征管力度，建立相應的稅收預警機制，對于促進我國的經濟發展有著重要的現實意義。
參考文獻：
企業稅收情況分析范文4
一、微觀稅收分析基本內容
由于微觀稅收分析的目標要求在于客觀說明和評價具體納稅人的稅收經濟關系和稅收繳納狀況，而說明這兩項內容，首先要分別掌握納稅人的稅源情況、稅收繳納情況，并建立兩者之間的內在聯系，所以，微觀稅收分析的基本內容至少應該包括納稅人稅源特征分析、納稅人稅收特征分析和納稅人稅收經濟關系分析。
（一）納稅人的稅源特征分析
稅源，追根溯源是指產生稅收的源泉。參考稅法的相關規定，是指一切涉稅經濟活動及行為。在稅收分析中，稅源則是指可具體量化的各種稅源數據指標，如納稅人的經營收入、產品產銷量、價格等。稅源特征分析就是針對這些表示稅源的數據指標而開展的系列量化特征分析，包括規模、結構、價量關系、變化趨勢及稅基換算關系等。通過這一系列的分析，了解和掌握納稅人稅源的總量規模、結構狀況和稅源質量，從而為推斷和預測納稅人稅收形勢提供依據。
（二）納稅人的稅收特征分析
納稅人稅收特征分析是針對納稅人稅收繳納情況所反映的規律特征開展的系列分析，包括納稅人實現稅金和入庫稅金的規模、結構、變化趨勢、兩者之間的相關性，以及欠稅、減免退稅情況的分析。通過這一系列的分析，了解和掌握納稅人稅收繳納狀況、稅收構成、欠稅及減免稅優惠信息等，為檢驗納稅人稅收與經濟關系的合理性提供依據。
（三）納稅人稅收與稅源關系分析
在說明納稅人稅源特征和稅收特征的基礎上，進一步開展納稅人稅收與經濟關系的分析，從靜態說明兩者之間比例關系的合理性，從動態說明兩者之間變化關系的合理性。為此，要進行納稅人稅負、稅收變化彈性和結構影響因素的分析，為評價納稅稅收經濟關系的合理性和稅收征管工作質量提供依據。
二、微觀稅收分析基本方法
豐富的微觀稅收分析內容，決定了微觀稅收分析的方法也十分豐富。但從說明納稅人稅收經濟關系的合理性角度出發，可以從數據指標的縱橫比較分析和邏輯關系稽核說明問題，基本思路和方法如下：
（一）橫向比較分析
橫向比較分析是指同一指標在不同個體、單位、地區之間的比較分析。橫向比較分析最典型的分析例子就是同業稅負分析。受市場均衡作用的影響，同一產品在生產技術工藝、原材料能源消耗方面有相近之處，適用稅收政策有統一的要求，因此反映生產成本費用方面的指標有相同的規律特征?？偨Y這種規律特征，以此檢驗個體數據指標的表現，找出差異較大的個體予以預警。
（二）縱向比較分析
縱向比較分析或歷史數據分析是指同一個體的同一指標在不同歷史時期的數據比較分析。常用的分析方法有趨勢分析和變動率分析。分析的理論依據是大多情況下企業的生產經營是處于一種相對平穩的狀態，不會出現突然的波動或大起大落現象。因此，如果企業生產能力沒有作大的調整，一般情況下企業各個時期的數據指標彼此接近，不會出現大的差異。如果出現較大差異，應引起主管部門的注意，及時進行相關的納稅評估。
（三）數據邏輯關系稽核
受會計核算原理的約束和稅收制度規定的制約，反映納稅人生產經營情況和財務狀況的眾多數據指標之間存在非常嚴謹的、相互依存的邏輯關系。這種邏輯關系決定了企業的納稅申報數據必須滿足企業財務數據相關性的特定要求，檢查這些數據邏輯關系是否吻合，可以鑒別企業申報數據的真實性和合理性，從而發現稅收問題，堵塞征管漏洞。
三、微觀稅收分析數據處理技術
科學技術發展到今天，微觀稅收分析數據處理技術也十分豐富，可以說數理統計分析技術可以毫無保留地應用于微觀稅收分析工作中。綜合復雜的分析可以通過建立分析模型解決，簡單的分析也通過若干數據的加工處理就能說明問題。以下介紹幾種常用的分析技術方法。
（一）差異分析
差異分析是指對不同樣本同一指標量化程度是否一致而開展的系列分析。具體作法是測算不同樣本同一指標的差異程度。差異分析的關鍵是建立評價差異的標準，有了標準才能說明差異的影響程度。表示差異程度可以用絕對值，也可以建立參照系用相對值。應用差異分析開展微觀稅收分析的典型分析案例就是同業稅負分析模型。應用同業稅負分析模型可以測算出各項相關指標的客觀水平和樣本離散狀況，以此為標準比對個別檢驗樣本的具體數值，超出差異允許界限的即為預警對象。
（二）邏輯關系稽核分析
邏輯關系稽核分析是指利用企業財務報表、納稅申報表各項數據指標之間的相互邏輯關系進行核算檢查的分析。分析的基本原理是凡不滿足應有邏輯計算關系的內容，即認為破壞了會計核算或稅款計征關系，均應視為異常做進一步的深入分析。由于企業財務指標和納稅申報數據有上百條之多，所以與此相關的邏輯計算關系也會在此基礎上更為豐富和復雜。比如企業期末未繳稅金和期末留抵稅額在跨期銜接上就必須滿足如下計算關系：
期末未繳稅金=期初未繳稅金+本期實現稅金-本期已繳稅金
期末留抵稅額=期初留抵稅金+本期進項稅額-本期抵扣稅額
類似的邏輯計算關系有成百上千條，因此稅收分析系統必須建立在計算機應用的基礎上，在計算機中植入數據邏輯關系稽核系統，才有可能在納稅申報環節實現實時的納稅評估工作。
（三）趨勢分析
稅收經濟形勢分析少不了趨勢分析。趨勢分析是對納稅人特定稅收指標、經濟指標或稅收經濟關系指標一段時期走勢和趨向的分析和推斷。了解和掌握稅收經濟的發展趨勢，有利于判斷未來稅收收入形勢的好壞，使組織稅收收入做到心中有數。趨勢分析的兩個基本要求是說明特定指標的發展方向和變化幅度，基礎分析技術是時間序列分析技術，常用說明指標有變動率和平均變化速度等。
（四）波動分析
稅收波動分析是描述稅收事物運行變化平穩性的分析。稅收事物的運行受經濟變化影響、稅收制度規定的約束和現有征管環境制約有其自身客觀的規律。在經濟運行相對平穩、稅制不變的條件下，稅收事物運行平穩與否，直接反映稅收征管情況的影響作用。因此，開展波動分析，一定程度上可以了解和說明稅收征管的表現，反映稅收征管是否能按稅源的發展變化規律同步開展，監督稅收征管的執行情況。
（五）相關性分析
相關性分析是揭示事物之間相互影響、相互作用影響程度的分析，應用在稅收經濟關系分析問題上，可以說明稅收經濟內在關系的聯系緊密與否，是揭示稅收征管工作是否做到"應收盡收"的直接參考依據。相關性分析在諸多的數理統計分析方法中是比較成熟的技術，可在各種統計分析軟件中直接實現。應用這一分析技術可以從正反兩個方面實施：一是數據處理前先確認兩者之間是否存在某種因果關系，然后用數量分析檢驗這種關系的存在；另一方面的應用是事前不好確定各項因素之間到底哪種因素有直接影響，通過數量分析找出影響因素。
（六）聚類分析
聚類分析（ClusterAnalysis）是數理統計的一個分支，是運用事物本身所具有的某種數據特征，遵循"物以類聚"規律進行數據處理，為事物的分類管理提供數據支持的一種分析方法。借用這種方法開展稅收分析，可將具有某種稅收共同特征的事物聚集在一起，使我們更清楚地認識稅收征管工作的分類特征。其基本原理是根據數據指標差異的絕對距離進行分類，結合矩陣分析技術，可以進行多指標的綜合特征分析，為復雜事物的分類提供了一種可行的分析方法。聚類分析的關鍵是找到一組關系密切的相關指標，如稅收增長、稅源增長、稅收變化彈性和出口影響等，均可以利用這一分析技術進行綜合分析和技術處理。
四、微觀稅收分析基本模型
（一）同業稅負分析模型
同業稅負分析模型是利用同一行業內部經濟規律所具有一定可比性的特點，以稅收負擔為切入點而開展的系列分析。引入同業稅收分析這一論題，主要是解決宏觀稅負不能簡單用來評價考核區域間稅收經濟關系和征管工作考核的問題。而解決這一問題的出路是排除經濟結構的影響，從而引入了同業稅負分析模型。
同業稅負分析的基本思路是：在全國稅收征管數據的基礎上，依據納稅人注冊登記的國民經濟行業代碼，利用現代計算機技術對納稅人按行業分類測算稅負水平和稅負影響因素，并相應地總結出樣本內在的各種規律特征。同業稅負分析模型應用的意義在于：一是通過這一系列數據指標的測算，為企業納稅評估建立一個統一的參考基準；二是，由于同業稅負測算剔除了經濟結構因素和稅收政策因素的影響，稅負的形成更多地體現稅收征管因素的影響，應用同業稅負水平可以考核區域間的征收力度；三是利用同業稅負測算所總結出來的規律特征，建立行業稅負預警系統。
（二）稅源質量與稅收征收效能位差模型
稅源質量與稅收征收效能位差模型是在研究企業經濟效益與企業納稅能力關系的基礎上，建立兩者的內在關系，測算由稅源質量確定的納稅能力水平，并以此評價稅收征管工作。
稅源與稅收的影響關系，除簡單的基數影響，還存在質量關系的影響。日常經濟生活中，我們經?？梢园l現經營收入規模相當的企業，其稅收貢獻卻相差甚遠。這種差異的產生，說明經濟總量一定的情況下，仍有諸多其他影響因素決定稅收總量的變化。我們把這種經濟內在的影響稅收產出變化諸多因素的集合稱作稅源質量。稅源質量與稅收的基本關系是：稅源質量好，稅收產出就可能相對地多；稅收質量不好，稅收產出就可能相對地少。
稅源質量與稅收征收效能位差模型的建模思路就是在眾多描述效益指標的群體中找出與稅收有密切聯系的指標，通過對這些效益指標的指數化處理形成一個描述稅源質量的綜合指數，并以此確定不同區域的納稅能力位置。對比區域間納稅能力位置與實際征收效果位置的差異，評價稅收征管工作。
建立這一模型的幾個關鍵環節：找出與稅收關聯的效益指標；稅源質量綜合指數的計算；稅源質量與納稅能力關系的建立；位差對比評價。這一模型最成功的理念就是相對數的應用，打破傳統納稅能力估算絕對量的概念和征管考核絕對位置的概念，從而把稅收量化分析引入了一個全新的境界。
（三）稅收聚類分析模型
聚類分析（ClusterAnalysis）是數理統計的一個分支，是運用事物本身所具有的某種數據特征，遵循“物以類聚”規律進行數據處理，為事物的分類管理提供數據支持的一種分析方法。借用這種分析開展稅收分析，可將具有某種稅收共同特征的事物聚集在一起，使我們更清楚地認識稅收征管工作的分類特征。
將聚類分析技術應用稅收分析工作中，可以有效地利用多項指標以量化的形式對稅收事物分類評價考核，避免了單一指標評價考核稅收征管的局限性，從而使稅收事物評價考核更具有綜合性和合理性，相關征管措施的制定更具有針對性。
（四）稅收滾動分析預測模型
滾動預測是對事物近期活動發展態勢進行了解和把握常用的預測方法。目的在于跟蹤事物近期活動發展趨勢和運行規律，防范事物的突然變化，及時出臺應對措施。
按預測期間長度的變化與否來分類，有兩種基本形式。一種形式是給定固定長度的預測期間的不斷遞推，來實現滾動預測。即預測期間總的長度根據需要是給定不變的，隨著近期活動的完成，再加一個單位的預測期間繼續向前預測。比如給定的預測長度是5個月，第一次的預測期是1-5月，待1月的活動完成后，第二次的預測期即為2-6月，以此類推實現不斷的滾動預測。另一種形式是預測期的終點是給定的，隨著近期活動的不斷實現，預測的期間也不斷地縮短，在已實現數據的基礎上修正預測參數，繼續滾動預測其余期間的態勢。
根據稅收收入是按年度計劃和考核的需要，選擇第二種形式的預測較為合適。其基本思路和步驟是：（1）利用歷史資料找出修正的稅收收入的月分布曲線；（2）利用預測年度已實現的稅收與修正曲線的數據相比，求出實現稅收的增長系數；（3）利用實現稅收增長系數與經源預期增長速度加權求出稅收年度增長系數；（4）以稅收年度增長系數去乘修正后的稅收月分布曲線各月的稅收，求出預測年度各月的稅收；（5）每實現一個月的稅收，對實現稅收增長系數進行滾動調整，預測其余各月的稅收，直至12月。
五、微觀稅收分析常用分析指標及功能
（一）收入類分析指標及其計算公式和指標功能
主營業務收入變動率=（本期主營業務收入－基期主營業務收入）÷基期主營業務收入×100%。
如主營業務收入變動率超出預警值范圍，可能存在少計收入問題和多列成本等問題，運用其他指標進一步分析。
（二）成本類分析指標及其計算公式和功能
單位產成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期產成品成本×100%。
分析單位產品當期耗用原材料與當期產出的產成品成本比率，判斷納稅人是否存在帳外銷售問題、是否錯誤使用存貨計價方法、是否人為調整產成品成本或應納所得額等問題。
主營業務成本變動率=（本期主營業務成本-基期主營業務成本）÷基期主營業務成本×100%，其中：主營業務成本率=主營業務成本÷主營業務收入。
主營業務成本變動率超出預警值范圍，可能存在銷售未計收入、多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。
（三）費用類分析指標及其計算公式和指標功能
主營業務費用變動率=（本期主營業務費用-基期主營業務費用）÷基期主營業務費用×100%，其中：主營業務費用率=（主營業務費用÷主營業務收入）×100%。
與預警值相比，如相差較大，可能存在多列費用問題。
營業（管理、財務）費用變動率=〔本期營業（管理、財務）費用-基期營業（管理、財務）費用〕÷基期營業（管理、財務）費用×100%。
如果營業（管理、財務）費用變動率與前期相差較大，可能存在稅前多列支營業（管理、財務）費用問題。
成本費用率=（本期營業費用+本期管理費用+本期財務費用）÷本期主營業務成本×100%。
分析納稅人期間費用與銷售成本之間關系，與預警值相比較，如相差較大，企業可能存在多列期間費用問題。
成本費用利潤率=利潤總額÷成本費用總額×100%，其中：成本費用總額=主營業務成本總額+費用總額。
與預警值比較，如果企業本期成本費用利潤率異常，可能存在多列成本、費用等問題。
稅前列支費用評估分析指標：工資扣除限額、"三費"（職工福利費、工會經費、職工教育經費）扣除限額、交際應酬費列支額（業務招待費扣除限額）、公益救濟性捐贈扣除限額、開辦費攤銷額、技術開發費加計扣除額、廣告費扣除限額、業務宣傳費扣除限額、財產損失扣除限額、呆（壞）賬損失扣除限額、總機構管理費扣除限額、社會保險費扣除限額、無形資產攤銷額、遞延資產攤銷額等。
如果申報扣除（攤銷）額超過允許扣除（攤銷）標準，可能存在未按規定進行納稅調整，擅自擴大扣除（攤銷）基數等問題。
（四）利潤類分析指標及其計算公式和指標功能
主營業務利潤變動率=（本期主營業務利潤-基期主營業務利潤）÷基期主營業務利潤×100%。
其他業務利潤變動率=（本期其他業務利潤-基期其他業務利潤）÷基期其他業務利潤×100%。
上述指標若與預警值相比相差較大，可能存在多結轉成本或不計、少計收入問題。
稅前彌補虧損扣除限額。按稅法規定審核分析允許彌補的虧損數額。如申報彌補虧損額大于稅前彌補虧損扣除限額，可能存在未按規定申報稅前彌補等問題。
營業外收支增減額。營業外收入增減額與基期相比減少較多，可能存在隱瞞營業外收入問題。營業外支出增減額與基期相比支出增加較多，可能存在將不符合規定支出列入營業外支出。
（五）資產類分析指標及其計算公式和指標功能
凈資產收益率=凈利潤÷平均凈資產×100%。
分析納稅人資產綜合利用情況。如指標與預警值相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未用資產計提折舊問題。
總資產周轉率=（利潤總額+利息支出）÷平均總資產×100%。
存貨周轉率=主營業務成本÷〔（期初存貨成本+期末存貨成本）÷2〕×100%。
分析總資產和存貨周轉情況，推測銷售能力。如總資產周轉率或存貨周轉率加快，而應納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。
應收（付）賬款變動率=（期末應收（付）賬款－期初應收（付）賬款）÷期初應收（付）賬款×100%。
分析納稅人應收（付）賬款增減變動情況，判斷其銷售實現和可能發生壞賬情況。如應收（付）賬款增長率增高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。
固定資產綜合折舊率=基期固定資產折舊總額÷基期固定資產原值總額×100%。
固定資產綜合折舊率高于與基期標準值，可能存在稅前多列支固定資產折舊額問題。要求企業提供各類固定資產的折舊計算情況，分析固定資產綜合折舊率變化的原因。
資產負債率=負債總額÷資產總額×100%，其中：負債總額=流動負債+長期負債，資產總額是扣除累計折舊后的凈額。
分析納稅人經營活力，判斷其償債能力。如果資產負債率與預警值相差較大，則企業償債能力有問題，要考慮由此對稅收收入產生的影響。
六、常用配比分析指標
（一）主營業務收入變動率與主營業務利潤變動率配比分析
正常情況下，二者基本同步增長。（1）當比值<1,且相差較大，二者都為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍問題。（2）當比值>1且相差較大、二者都為正時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等題。（3）當比值為負數，且前者為正后者為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。
對產生疑點的納稅人可從以下三方面進行分析：結合"主營業務利潤率"指標進行分析，了解企業歷年主營業務利潤率的變動情況；對"主營業務利潤率"指標也異常的企業，應通過年度申報表及附表分析企業收入構成情況，以判斷是否存在少計收入問題；結合《資產負債表》中"應付賬款"、"預收賬款"和"其他應付款"等科目的期初、期末數進行分析，如出現"應付賬款"和"其他應付賬款"紅字和"預收賬款"期末大幅度增長等情況，應判斷存在少計收入問題。
（二）主營業務收入變動率與主營業務成本變動率配比分析
正常情況下二者基本同步增長,比值接近1。當比值〈1,且相差較大，二者都為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值〉1且相差較大，二者都為正時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值為負數，且前者為正后者為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。
對產生本疑點的納稅人可以從以下三個方面進行分析：結合"主營業務收入變動率"指標，對企業主營業務收入情況進行分析，通過分析企業年度申報表及附表《營業收入表》，了解企業收入的構成情況，判斷是否存在少計收入的情況；結合《資產負債表》中"應付賬款"、"預收賬款"和"其他應付賬款"等科目的期初、期末數額進行分析，如"應付賬款"和"其他應付賬款"出現紅字和"預收賬款"期末大幅度增長情況，應判斷存在少計收入問題；結合主營業務成本率對年度申報表及附表進行分析，了解企業成本的結轉情況，分析是否存在改變成本結轉方法、少計存貨（含產成品、在產品和材料）等問題。
（三）主營業務收入變動率與主營業務費用變動率配比分析
正常情況下，二者基本同步增長。當比值〈1且相差較大，二者都為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值〉1且相差較大，二者都為正時，可能企業存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題；當比值為負數，且前者為正后者為負時，可能存在企業多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。
對產生疑點的納稅人可從以下三個方面進行分析：結合《資產負債表》中"應付賬款"、"預收賬款"和"其他應付賬款"等科目的期初、期末數進行分析。如"應付賬款"和"其他應付賬款"出現紅字和"預收賬款"期末大幅度增長等情況，應判斷存在少計收入問題；結合主營業務成本，通過年度申報表及附表分析企業成本的結轉情況，以判斷是否存在改變成本結轉方法、少計存貨（含產成品、在產品和材料）等問題；結合"主營業務費用率"、"主營業務費用變動率"兩項指標進行分析，與同行業的水平比較；通過《損益表》對營業費用、財務費用、管理費用的若干年度數據分析三項費用中增長較多的費用項目，對財務費用增長較多的，結合《資產負債表》中短期借款、長期借款的期初、期末數進行分析，以判斷財務費用增長是否合理，是否存在基建貸款利息列入當期財務費用等問題。
（四）主營業務成本變動率與主營業務利潤變動率配比分析
當兩者比值大于1，都為正時，可能存在多列成本的問題；前者為正，后者為負時，視為異常，可能存在多列成本、擴大稅前扣除范圍等問題。
（五）資產利潤率、總資產周轉率、銷售利潤率配比分析
綜合分析本期資產利潤率與上年同期資產利潤率，本期銷售利潤率與上年同期銷售利潤率，本期總資產周轉率與上年同期總資產周轉率。如本期總資產周轉率-上年同期總資產周轉率>0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率≤0，而本期資產利潤率-上年同期資產利潤率≤0時，說明本期的資產使用效率提高，但收益不足以抵補銷售利潤率下降造成的損失，可能存在隱匿銷售收入、多列成本費用等問題。如本期總資產周轉率-上年同期總資產周轉率≤0，本期銷售利潤率-上年同期銷售利潤率>0，而本期資產利潤率-上年同期資產利潤率≤0時，說明資產使用效率降低，導致資產利潤率降低，可能存在隱匿銷售收入問題。
（六）存貨變動率、資產利潤率、總資產周轉率配比分析
企業稅收情況分析范文5
關鍵詞：稅收負擔；宏觀稅收負擔；微觀稅收負擔
中圖分類號：D9 文獻標識碼：A 文章編號：16723198（2013）18016502
稅收負擔問題歷來是關系到國計民生最尖銳、最敏感的問題之一。目前最流行的觀點是，財稅部門認為中國的稅收負擔水平并不高，居民和企業對稅負輕重的看法存在一定差異。造成政府與公眾對稅收負擔偏差的根本原因是政府與公眾的評價視角不同，對于同一個事物或現象，不同人由于觀察視角或立場的差異，可能得出不一樣的結論。政府是從宏觀稅負的角度評價稅收，公眾是從微觀稅負的角度評論稅負，因此造成兩者的觀點不同。文章從稅收負擔的基本內涵、我國稅收負擔的宏觀及微觀分析著手，對我國的稅負情況進行了總結分析，依次提出合理中國稅收負擔的幾點建議。
1 稅收負擔的基本內涵
稅收負擔是指納稅人因向政府繳納稅款相應地減少了其可支配收入，從而對其造成的經濟損失或使其承受的經濟負擔，稅收負擔的本質是國民向政府購買公共服務所支付的價格。從絕對額的層面上來看，稅收負擔通常情況下是指納稅人應該提交給國家的稅費；從相對額的層面上來分析，稅收負擔通常情況下是指納稅人必須交納的稅額和相應計稅準則價值的比值，稅收負擔主要決定著國家和納稅人以及不同納稅人間的分配情況。
2 稅收負擔分析
2.1 宏觀稅收負擔分析
宏觀稅收負擔是指一個國家的總體稅負水平，宏觀稅收負擔是指一個國家總的稅收負擔，它是從全體納稅人角度來反映的稅收負擔水平。通常用國民生產總值（或國內生產總值）稅收負擔率來表示。研究宏觀稅收負擔，可以比較國與國之間的稅負水平，分析一國的稅收收入與經濟發展之間的關系。
據有關數據顯示，我國的宏觀稅收負擔在過去相當長的時間內都是較低的，1996年我國的稅收負擔只有10%，處于歷史最低水平。但是，從此之后，隨著我國經濟的高速發展，稅收收入的水平發展較快，宏觀稅收負擔也出現了連續提升的狀態，在2004年稅收負擔提高到了19%，但是和全球范圍內的其他國家進行比較，這個水平還是比較小的。所以，準確地評估中國宏觀稅收負擔的實際情況，表明中國的宏觀稅收負擔，在經濟穩定提高和稅務機構的支持下，宏觀稅收負擔有了迅速的恢復，在充分分析我國經濟發展的基礎上，宏觀稅負并沒有偏重，仍處在一個較為合理的水平上。從目前我國的生產力發展水平、經濟制度、財政職能的實現、稅收制度及稅收征管水平的實踐來看，宏觀稅收負擔保持在20%左右的水平是可行的，對于整個社會經濟的發展也是有利的。對于僅僅利用稅收收入在GDP中所占的比例無法反映中國的宏觀稅收負擔，并且給出了“大”、“中”、“小”三種不同情況的宏觀稅收負擔這種觀點，也是較為合適的，這種觀點采取各種口徑下的宏觀稅收負擔能夠體現不同的問題，按照“大”、“中”、“小”三種口徑衡量宏觀稅收負擔是一種“中國特色”，它反映了中國政府收入形式的特殊性，是一種符合中國實際國情的宏觀稅收負擔衡量體系。
2.2 微觀稅收負擔
微觀稅收負擔是指一國企業或者居民所承擔的稅收負擔，它是從個別納稅人角度來反映的稅收負擔水平。所謂微觀稅收負擔，是指微觀經濟主體或某一征稅對象的稅負水平，可以用企業所得稅負坦率或商品勞務稅負擔率來表示。研究微觀稅收負擔，便于分析企業之間、行業之間、產品之間的稅負水平，為制定合理的稅負政策提供決策依據。
從目前我國微觀稅收負擔水平上來分析，我國大部分企業承擔著過重的微觀稅收負擔，特別是承擔的非稅收負擔比較重。這種狀況體現在兩方面，一是在我國稅制體系和主要稅種的配置上，稅制體系我國的主要形式是流轉稅其主要征收對象就是企業，企業需要上繳的大部分稅種所形成的稅收負擔比較重。從法定稅率的角度來分析，我國的增值稅轉換為消費型，相應的基本稅率一般低于國外的稅率。我國歷次稅制改革基本上是采取了只擠不讓的原則，所以，我國企業有著承重的稅收負擔，和國外相比比較大，特別對于國有大中型企業，稅收負擔是最重的。不同企業由于稅收政策及性質不同，在微觀稅收上存在著較大的差異，我國企業在所有制地區規模以及行業上是不同的，因此在稅收負擔上也有著很大差異，一般情況來講，非國有企業的稅收負擔高于國有企業稅收，中小型企業稅收負擔低于大型企業，外資企業稅收負擔低于內資企業，不同企業產生了不同稅負不同的主要原因在于稅收體制和稅收政策的不同。
2.3 結論
從宏觀稅收負擔水平分析：從不同口徑看，中小口徑稅負并不高，大口徑稅負較高從變化趨勢看，稅負水平上升趨勢明顯；從微觀稅收負擔結構分析：產業間稅負不公，服務業稅負偏重，區域間稅負不公，中部與西部地區稅負與經濟發展水平出現“倒掛”，收入階層間稅負不公，中等收入階層稅負過重企業間稅負不公，中小企業稅負過重；從稅收收入使用情況分析：我國公共服務“總體水平偏低，發展不平衡，效率低水平趨同”，政府所提供的基本公共服務與宏觀稅負水平不對稱，使納稅人總體上產生稅收負擔偏重的感覺。
3 稅收負擔合理化的建議
建立中國稅收合理征收及使用的健康體系，總體原則是“適度征稅，合理用稅”。要注重以下四個方面的工作，減輕中產階層稅負；為中小企業實施減稅；加強對高收入者稅收調節；努力打造“陽光財政”。具體可以從以下五個途徑著手：
（1）構建“以支定收”為基礎的財政收支機制。先確定“政府究竟需要花多少錢”，再確定“政府究竟可以獲得多少錢”，從而使政府收入規?？刂圃凇斑m度”水平上既能滿足政府履行基本職能的需要，又不至于超出企業和居民承受能力。
（2）建立以稅收為主的政府收入結構。進一步深化稅費改革；適時開征社會保險稅；推進國有資產收益體制改革；嚴格控制債務規模。
（3）進一步深化稅收制度改革。從稅制結構看：要降低流轉稅比重，同時提高所得稅與財產稅比重；從具體稅種看：要著力推進以下幾方面的稅制改革，一、擴大增值稅征收范圍，相應調減營業稅；二、合理調整消費稅征收范圍、稅率結構和征稅環節；三、逐步建立健全綜合與分類相結合的個人所得稅制；研究推進房地產稅改革；四、全面推進資源稅和耕地占用稅改革。
（4）加強和完善稅收征收管理制度。創新征管方法，降低稅收成本；加強稅源監管，減少稅收流失；堅持依法治稅，促進公平正義。
（5）著力推進財政支出改革。優化支出結構，控制與壓縮行政性支出，有保有壓調整經濟性支出，努力擴大社會性支出；提高支出效率，完善財政支出績效評價體系，建立健全“集中財力辦大事”的理財機制。
參考文獻
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企業稅收情況分析范文6
重點稅源管理是組織收入的基礎性工作，就是各級稅務機關通過各種方式，調查、分析跟蹤監控重點稅源企業收入增減及稅負變動趨勢，及時準確掌握應征稅款的規模與分布，對重點稅源的現狀及其變動趨勢做出合理判斷，有針對性地研究改進措施、實施科學決策、強化稅收管理的一系列管理活動。加強重點稅源管理，具有現實而重要的意義。
（一）實現科學發展觀，構建和諧征納關系的必然要求。加強重點稅源管理，可以有效的實現科學發展觀，構建和諧的征納關系，提升服務水平，優化納稅服務。通過對重點稅源的管理，增強為納稅人服務的意識，認真落實各項納稅服務措施，提高服務水平，切實減輕納稅人負擔，積極為納稅人排憂解難；嚴格執行各項稅收法律法規和政策，自覺、虛心接受社會各界監督，實現征納和諧。
（二）構建稅源管理的長效機制的必然要求。通過加強重點稅源管理，促進稅收分析、納稅評估、稽查檢查和稅源監控“四位一體”的良性互動。對稅源管理過程中存在的問題和漏洞，通過深入分析、研究，以點帶面、舉一反三，及時完善制度、改進工作、強化管理、堵塞漏洞，不斷提升稅收征管質量和效率。通過對不同類型重點稅源的具體管理，進一步加強了解企業的生產流程、經營管理情況、財務核算和財務管理情況以及企業執行稅收政策的情況。強化重點稅源監控管理，可以提高稅收宏觀預測、分析及調控能力，有效提升對全局收入預測水平。
（三）促進經濟發展、增加稅收收入的必然要求。重點稅源企業對經濟的發展、對稅收收入的實現都起著舉足輕重的作用，重點稅源企業經營的好壞不但影響著當地經濟，而且對就業、完善市場經濟、財政收入的實現都彰顯其重要性，拉動經濟等方面的巨大作用。通過加強重點稅源的管理與服務，為企業獻言獻策、可以有效地促進企業發展。而分析、預測、評估、檢查等管理手段是促進收入增長的最重要的途徑。一個地區的重點稅源繳納的各稅收入總額往往會占到本地區稅收收入總量的50%以上，戶數在10%以下。抓好重點稅源管理，基本上也就把握住了本地區稅收收入總量的變化和預測的各項指標。加強重點稅源監控管理工作，一直是稅收征管的重頭戲。
二、開展重點稅源管理的實踐探索
近年來國稅局在原有的管理模式下不斷探索重點稅源管理新方法、新思路，取得了一定的成效，重點稅源企業稅收收入逐年遞增，為國稅局整體稅收收入做出了重要貢獻。
（一）理順運行機制，搭建重點稅源監控管理平臺
正確的決策依賴于可靠的信息,而可靠的信息獲取必須有暢通的運行機制作保障?；谶@種認識，國稅局在實踐中不斷摸索與探討，初步構建了上下內外“雙層聯動”的重點稅源監控運行機制。對內，明確了計統部門和一線稅源管理部門的職責和聯系，對外，規定了納稅人的權利和義務，明確了報送的質量要求和時限。在局“雙層聯動”的總體框架下，基層單位結合自身實際確定了信息傳遞渠道。根據工作需要，在廣泛征求征管一線人員的意見建議的基礎上，經過充分論證，制定了一系列配套辦法和制度，為重點稅源監控搭建系統的工作平臺。在制定和落實了《國稅局重點稅源戶管理辦法》、《重點稅源檔案管理制度》的基礎上，制定重點稅源風險管理制度，對重點稅源戶管理引入風險管理機制，著重抓稅源流失風險大的問題和環節，實現管理效益的最大化；對各主體稅種的入庫數據進行分析，及時發現異常變化，有選擇地對該稅種所屬重點行業和重點稅源戶的稅負水平進行縱向、橫向對比分析，及時把握重點行業和重點稅源的變化和發展趨勢，根據行業稅負標準和預警區間，對稅負異常的重點稅源戶進行篩選，由稅收管理員調查了解相關情況，按規定開展納稅評估。
（二）完善組織架構，構建重點稅源管理體系
為落實重點稅源管理責任，國稅局按照分類管理的要求，結合機構調整，對稅源管理機構進行了結構性理順和調整，城區范圍內的重點稅源企業，由稅源管理一科集中管理；城區外的重點稅源企業，由所在地基層分局按所轄區域實施屬地管理。重點稅源企業管理集中到具體科室/分局的同時，設置了重點稅源管理崗，由專人負責重點稅源管理，建立了“重點稅源崗稅收管理員—科長/分局長—分管局長”三級重點稅源管理體系，逐步形成“橫向到邊、縱向到底”全面覆蓋的稅源監控網絡。管理人員按照《稅收管理員制度》和《重點稅源戶管理辦法》的要求做好重點稅源戶的日常管理工作，并在此基礎上著重抓好重點稅源戶的信息管理、日常評估管理和收入分析管理等工作，定期組織開展重點稅源的分析，通過同行業、同規模納稅人的稅負比較，來反映本局稅源的潛力和征管質量，對發現異常的重點稅源戶及時安排巡查走訪。在年度終了一個月內對重點稅源戶的管理情況進行總結，根據經濟發展形勢和相關的稅收政策變動情況，對今后的稅收收入進行分析、預測，指導我局的重點稅源監控工作。
（三）分類分行管理，細化重點稅源管理標準
由于國稅局地處市區商業中心，第 三產業相對發達，大型商場較多，銀行、保險及跨地區總機構也都集中在市區內，從行業分布來看，批發和零售業重點稅源戶達到戶、電力供應戶、自來水生產及供應戶，燃氣生產和供應業戶，遠洋貨物運輸戶，商業銀行戶，制造業戶（其中分布個行業小類）。從行業分類看，重點稅源企業在第二產業中占的比重較大，占稅源監控戶數的%，第三產業占%。針對重點稅源戶的行業分布情況，國稅局按行業分別設置重點稅源管理臺帳，并根據各行業的特點進一步細化稅源監控指標，初步建立了以重點稅源管理臺帳為依托，以健全的制度作保證的較為完善的重點稅源分類管理體系，有力促進了重點稅源監控工作的開展。分類管理要求主要體現在三個方面：一是體現在巡查走訪的內容上。將企業房產原值、土地使用面積、實收資本、平均職工人數、工資總額等稅源的變化情況以及應征稅款、入庫稅款、欠繳稅款的真實性和準確性等作為對重點稅源戶進行巡查走訪的重點內容，提高巡查走訪工作的針對性。二是體現在綜合治稅上。對國地稅共管的重點稅源戶，加強與地稅部門征管信息共享，擴大對重點稅源戶戶籍數據、開票數據、認定數據的信息交流，充分利用地稅部門的信息資源，為重點稅源戶的納稅評估提供可靠的依據和案源。對其它重點稅源戶，加強與發改委、交通局、水利局、國土局、房管處、建管處等部門的協調溝通，按月取得全市范圍內各項目審批立項、開工情況，為稅源監控提供可靠的保證。通過與上述部門的數據交換和比對，有效地實現了對重點稅源戶的全方位控管，提高了重點稅源監控的效率。三是體現在重點稅源戶分析預測報告上。根據行業特點，設置了有針對性的稅收收入分析指標，對已巡查走訪的重點稅源戶，稅收管理員逐戶根據巡查走訪獲取的數據和行業分析指標進行綜合分析，填制《重點稅源戶分析反饋報告》。內容包括：納稅人的本期情況分析，結合經營、生產工藝的周期、技術等行業特點，對各個指標的增減情況及增減的原因進行分析；納稅人的稅源變化預測，通過對納稅人本身因素、稅收政策因素、其他因素的分析，對稅源變化情況進行預測；征管建議，提出對加強同行業或同類事項稅收管理起促進作用、借鑒作用的管理措施和方法。
（四）實施領導管戶，提高重點稅源管理層次
為了進一步加強國稅機關與重點企業之間的工作聯系，更好地為重點企業做大做強，為弱勢群體提供及時、便捷、高效的稅收服務，努力構建科學發展、和諧共贏的新型征納關系，按照《市國稅系統實施綠色辦稅通道服務的意見》的要求，國稅局黨組成員每人直接管轄轄區內的戶重點稅源企業，領導干部通過直接管戶提高了稅源管理水平、了解和掌握企業經營及稅源變動情況，更及時為納稅人提供了優質高效的服務。一是采取協助受理方式。對需稅收管理員處理的稅收事項以及企業反映的緊急重要情況和問題協助受理，每月征期內協助受理納稅人申報資料的審核以及票表比對工作，在征期后協助對納稅戶的催報催繳，在日常稅收管理中協助稅源監控、稅源調查、納稅服務、稅收分析、文書檔案等管理服務工作。二是采取協調督導方式。對企業反映的屬基層科室、分局職責權限內應當解決而未能解決的稅務事項，負責督導解決。三是采取走訪座談方式。每人每季度定期對兩戶納稅人進行走訪一次，與企業負責人及財務負責人進行座談，了解企業的生產經營情況與納稅變動趨勢，宣傳和輔導新頒布和實行的稅收法律法規，如新《企業所得稅法》、新《增值稅暫行條例》和實施細則及相關的配套文件，特別對以來新購入設備可以抵扣固定資產進項稅額進行詳細輔導，使企業充分享受稅收優惠。座談中征求企業對稅收機關在納稅服務、稅收管理和稅收執法中的意見，對企業反映的問題一一記錄并在日常工作中予以落實和解決。四是采取現場辦公方式。對符合要求的審批項目，會同機關相關科室及重點稅源管理人員現場辦公，及時為企業辦理，受到了企業的好評。五是采取政策快遞和稅法咨詢方式。對新的稅收政策與管理動態信息及時傳遞給企業，并且根據企業的需要，隨時提供稅法咨詢服務，對不能解答的問題，及時請示上級領導機關給予答復。
（五）利用信息化手段，有效提高稅源監控工作效率
利用信息手段對重點稅源實施全方位的監控，是提高監管質量和效率的必由之路。國稅局全面推廣應用了國家局開發的重點稅源監管應用軟件tras，率先實現了重點稅源監管軟件、計劃快報軟件和統計報表軟件的“三統一”，工作效率進一步提升。充分利用tras軟件強大的分析功能，對每一戶重點稅源企業上報的數據進行分析比對，從中發現問題和疑點，并及時進行監控和評估。在此基礎上還完善了報表審核公式，實現數據互審。與其他軟件相比，tras軟件除了具備強大的分析功能外，還具有完善的審核功能。我們利用tras軟件各報表任務可互設審核公式的功能，完善了重點稅源報表的審核公式。通過增添數據互審公式，避免了重點稅源報表過程中數量級錯誤等一些常見的問題，提高了數據質量，為稅收趨勢分析提供了數據支持，較大程度地發揮了信息手段在重點稅源監管中的作用。
三、重點稅源管理中存在的問題
近年來，盡管我局在重點稅源管理方面做了一些努力和償試，也收到了一定效果，但重點稅源監控工作仍存在一些不容忽視的問題，主要表現如下：
（一）重點稅源管理力量的薄弱及人員素質，影響了稅源管理水平的提升
目前對重點稅源企業配備的管理人員相對較少，管理科、分局重點稅源管理人員只有少數幾個人。雖然在源泉控管上已基本做到了稅務登記、催報催繳、發票管理等方面的管理，但在深入企業了解情況，掌握納稅人生產經營、財務核算等涉稅信息的動態管理上缺乏深入，對重點稅源也只是心存關注、實缺監控，無法達到真正意義上的重點稅源監控。另外稅收管理員的責任感、業務能力、評價考核體系對稅收管理員的素質要求很高，但目前有一些負責重點稅源企業的管理員在稅收征管工作中只求不出錯，不求高質量，對企業上報的重點稅源報表只要審核通過，根本無力保證數據的正確性，看錯數據表的單位，把萬位表當成個位表的現象也時有發生，要從企業上報的數據中，發現企業深層次存在的問題了就更談不上，缺乏創新和開拓進取精神，因此造成對重點稅源企業監控力度不強，管理水平不高。
（二）注重靜態管理，動態管理缺位
從目前重點稅源監控管理的現狀分析，不僅整個監控環節滯后，而且方法也比較單一，多側重于對事后靜態信息的分析與評價，且其真實性、準確性還有待進一步提高，而對于納稅人在經營過程中即將發生和正在發生或已經發生的涉稅事項等不確定的動態信息監管不力，缺乏事前、事中的動態信息資料，客觀上形成稅源監控與管理工作和納稅人的經營行為的脫節，普遍缺乏對納稅人經營活動全部信息的掌握和事前、事中動態監督分析。尚未形成企業、金融、稅務等部門的信息共享及相互制約機制。稅源監控方式與過去比雖然有了很大改進，但計算機網絡的應用和征管信息化仍處在初級階段。國稅、地稅、工商、金融、部門尚未真正聯網，部門之間信息共享受到制約，國稅機關目前還無法全面、準確、廣泛、及時地獲取納稅人的全部（特別是外部）征管信息，給重點稅源的監控管理造成了一定難度。目前基層管理員僅停留在對企業填報的申報數據、入庫數據及相關涉稅指標的收集、上報，缺乏對重點稅源變化情況的跟蹤管理和企業生產、經營發展趨勢的預測、監控機制。
（三）重點稅源監控和管理方式與當前形勢不適應
目前，稅務機關對稅源監控與管理主要采用下戶了解和電話咨詢的方式。這兩種方式所了解到的稅源信息只能是稅務機關問什么，納稅人就答什么；納稅人說什么，稅務機關就聽什么，信息采集的科學性、規范性不強，真實性不夠，缺乏足夠的互動性和有效性。同時，由于相關稅法尚不完備，納稅人不按規定向稅務機關提供涉稅數據和資料的情況時有發生，納稅人上報重點稅源監控報表相關法律、法規沒有明確，造成上報數據質量參差不齊。從權利義務來講，上報質量的好與壞一個樣。這些直接影響了稅務機關對稅源的有效監管。此外監控報表體系本身的審核、檢驗規則也不完善：目前僅對企業填報的稅收表各項入庫信息有較嚴格的審核、比對，而對其他諸如財務報表、產品表等缺乏嚴密的數據校驗，造成了數據質量的邏輯審核不嚴。
（四）信息化應用程度不高成為制約管理質量的瓶頸
目前依托信息化對重點稅源數據庫的數據管理的支撐作用還沒有發揮出來。雖然網上直報方式實現了信息化無紙辦公，但各項指標的采集與填報仍要手工操作，不能從相關支撐系統直接取數，一方面增加了企業的工作負擔，另一方面也增加了稅務機關審核數據的工作量，同時手工操作也增加了數據出錯的風險。另外，有一些重點稅源戶是共管戶，既是國稅的重點監控企業，同時也是地稅的重點監控企業，而且各項監控指標是一致的，實際上存在著重復填報現象。另外對重點稅源監管軟件tras的應用，稅收管理員只是把它當成一種固定的任務，而沒有把它當成有效的管理手段，每月只是把企業的相關數據在tras填寫上報，而沒有充分利用該軟件強大的分析、計算功能為我們的重點稅源管理提供參謀、助手的作用。
四、加強重點稅源管理的幾點思考
（一）強化對稅收管理員制度落實
強化稅收管理員制度落實，是加強重點稅源監控管理的基本要求，也是合理配備人員、提高人員素質的有效途徑。一是應合理配置人力資源，科學調整工作崗位。要把那些責任心強、業務素質好的稅務干部安排到重點稅源管理崗位，大力充實稅收管理員隊伍，從人力資源上優先保證對重點稅源企業監控管理的需要。二是要對重點稅源管理崗位人員進行經常性的培訓，通過請進來、走出去的方式，把稅校及其他地區有經驗的老師、管理員請過來開展培訓，另外我們也要不斷的走出去，通過委托稅校定期組織重點稅源管理培訓班，把我們一線及相關科室重點稅源管理骨干都輪訓一遍，組織業務骨干到重點稅源管理水平較高的地區參觀學習，學習先進的管理理念和經驗，通過培訓和學習使每一名重點稅源管理人員都能夠適應這一崗位、干好這一工作。三是要明確落實重點稅源管理責任，不斷完善稅收管理員制度。真正建立落實獎懲激勵機制，充分發揮稅收管理員管好、管細、管實重點稅源企業的積極性、主動性和創造性。遵循管戶與管事相結合、管理與服務相結合、屬地管理與分類管理相結合的原則，大力強化重點稅源管理。要通過落實稅收管理員制度，使其及時掌握重點稅源企業各種涉稅動態信息，全面了解掌握納稅人履行納稅義務的真實情況，把科學化、精細化管理落到實處。使重點稅源企業稅收管理員執法活動有記錄、執法過程可監控、工作結果可核查、工作績效能考核，形成一種良性循環和持續改進的管理機制。
（二）強化對事前、事中的動態管理
真正落實好重點稅源監控管理制度，注重事前、事中的動態管理，提升監管效能。應定期深入重點稅源企業進行實地調研，及時了解和掌握企業的生產、經營、資金運營、稅收入庫和稅源變化情況；及時了解監控稅源企業經營變化的趨勢，對重點稅源企業的收入進行分析和預測。對于入庫稅款較大、財務狀況變動異常的企業，應及時了解市場行情、行業指標等動態情況，到企業實地了解生產經營、資金周轉情況，分析、預測稅源的變化情況和發展趨勢，并進行持續有效的跟蹤管理，及時發現、掌握征管的薄弱環節和稅源潛力。加快建立社會綜合治稅網絡，采集獲取重點稅源企業的外部信息。應盡快實現與工商、地稅、銀行等相關部門的微機聯網，建立健全相關信息交流傳遞制度，確保各項征管信息采集完整、真實、準確有效。從而強化稅收分析預測，著力實現對重點稅源的動態監控。
（三）強化對重點稅源監控長效機制的建立健全
首先要完善相關稅收法規，明確重點稅源納稅人的報表填報義務與責任。建立相應的獎懲機制，對上報質量好的納稅人給予某種“特定”權利，諸如優先評選“a”級納稅人，對連續多次出錯的單位列入稅務部門誠信“黑名單”，喪失一些納稅優惠資格。此外還要完善報表系統的數據檢驗規則，對于審核出現錯誤數據的，系統將提示出錯信息并無法完成上報，以促進企業正確填報。其次要建立重點稅源長效管理機制，根據本地稅源管理和稅收管理員工作的實際需要，完善稅源管理制度和稅收管理員工作制度；強化層級管理，明確相關職責。創新管理方法，提高管理實效。
