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企業內部控制制度范文1
關鍵詞:企業;管理;財務;控制
中圖分類號:F275.2 文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)26-0114-02
在社會主義市場經濟日臻完善和市場競爭日趨激烈的當今社會,特別是全球經濟一體化和知識經濟的到來,以及全球性金融危機的不斷蔓延,使企業經營的環境日益復雜,影響其發展的不確定因素越來越多。企業要增強競爭力、提高經濟效益面臨著兩個問題:一是如何適應外部環境的變化,二是如何協調內部資源的有效利用。由于企業對外部環境的適應性是建立在內部協調性的基礎之上,因此,加強企業內部控制,是企業最基礎性的工作,也是企業生存和發展的保證。
本文從現階段我國企業內部控制的涵義、目的,以及我國企業內部控制存在的問題和內部控制現狀等不同角度,闡述和說明我國企業如何建立和完善內部控制制度,不斷適應應對我國社會主義市場經濟體系的日趨完備、計算機技術在會計領域的應用、全球一體化進程加快帶來沖擊的能力。
一、內部控制制度的基本涵義及其分類
所謂內部控制,是指由企業董事會、管理者和其他員工實施的,為保證財務報告的可靠性、經營的效率效果以及現行法規的遵循等目的而提供合理保證的過程。內部控制涉及企業生產經營的控制環境、風險評估、監督決策、信息與傳遞以及自我檢測等方面,從總體上透視了企業生產的各個環節。其有效實施無疑會促使企業生產管理登上一個新臺階,促進企業經營流程的合理化和正規化。
企業內部控制制度劃分為內部管理控制制度與內部財務控制制度兩大類。內部管理控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。例如,企業單位的內部人事管理、技術管理等,就屬于內部管理控制。內部財務控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。例如,由無權經管現金和簽發支票的第三者每月編制銀行存款調節表,就是一種內部財務控制,通過這種控制,可以提高現金交易的會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性。企業單位制定內部控制制度的基本目的在于:保證組織機構經濟活動的正常運轉,保護企業資產的安全、完整與有效運用,提高企業經營管理水平,增強企業的競爭實力,提高企業的經濟效益。
二、當前內部控制存在的主要問題
目前,我國大型企業單位一般都在一定程度、一定范圍建立了內部控制制度,基本業務內部管理可謂有章可循。但還有相當一部分企業,特別是個體合營企業對內部控制存在許多誤解,甚至概念模糊,治理結構先天不足,使企業內部控制薄弱,經濟業務隨意性大,缺乏有效的監督機制。主要表現在:業務決策人員與經辦人員沒有很好地分離制約,存在業務授權(管理職能)、業務執行(保管職能)、業務記錄(會計職能)、業績檢查(監督職能)兼容現象;重大事項的決策和執行沒有很好的分離制約,存在無標準操作現象;財產清查沒有制度,“家底”不明確:內部審計沒有制度,該設的內審機構不設,該配的內審人員不配等,使得管理力度層層遞減,管理效應層層弱化,從而造成企業競爭力降低,經濟效益下滑?？偨Y起來應該有以下幾個方面:
1.制度不夠完善,內容不夠完備。相當一部分企業對建立內部控制制度不夠重視,或內部控制制度有關內容不夠合理;重會計內部控制制度,輕內部管理控制制度;內部控制制度流于形式,把已訂立的企業內部控制制度“印在紙上,掛在墻上”,以應付有關部門的檢查,遇到具體問題更多的是強調客觀原因,有章不循,失去了應有的剛性和嚴肅性。企業管理制度創新滯后,不能適應新形勢、新體制的需要,在具體實施過程中,暴露出制度體系不完善、控制內容不完備、可操作性不強、監督不得力等一系列問題。由于受計劃經濟的影響,各職能部門之間比較重視對行業“條條框框”的管理與指導,而對部門之間的相互銜接重視不足,形成“鐵路警察”各管一段的尷尬局面。
2.思想認識不足,重視程度不夠。目前,一些企業對內部控制的認識存在兩種傾向:一是一部分人習慣于甚至滿足于傳統的經營管理方式,認為只要能夠規范化操作就行,不必考慮是否先進。二是雖然意識到改革的必然性,但片面強調改革組織機構的重要性,忽視控制方式的跟進和強化。這就使企業改革與微觀治理機制相脫離,阻礙企業內部控制的發展和完善,對企業的發展不利。根據有關抽樣資料統計,在上市公司的董事會成員中,100%為內部董事的公司占有效樣本數的22.1%,50%以上為內部董事的公司占有效樣本數的78.2%,董事長和總經理一人兼任的公司占總樣本的47.7%。由此可見,公司董事會在很大程度上掌握在內部人手中,作為所有者產權代表的董事會,既不能充當所有者的“守護神”,又不能代表所有者對經營者進行監督。大多數管理者對內部控制不夠重視,無法以身作則帶頭嚴格遵守內部控制制度,逾越控制,,企業內部人控制現象嚴重。
3,機構設置不合理,人員素質較低。財務與會計合署辦公,這種機構設置使財務部門工作質量不高,服務對象不明。財務監督的服務對象是企業的所有者,它的具體運作和操縱是企業內部事務,而會計監督的服務對象是企業內、外部利害關系人,其提供的公開化會計信息必須體現“真實公允”的原則。將服務對象靈活性程度不同的兩項工作合并一處,導致了服務對象模糊,而且財務的靈活性干擾了會計的公允性。由會計人員兼做財務,會計人員力不從心,既影響會計信息質量又導致財務管理乏力,財會部門的工作質量也隨之下降。另外,會計從業人員素質較低,據統計,在我國1 200萬會計從業人員中,受過大學專業教育的不及10%。在素質相對較高的國有企業、縣級以上集體企業的600萬會計從業人員中,大專以上學歷者也只有18.21%,有會計師資格的僅8.45%。
三、強化企業內部控制的幾點建議
1.建立良好的控制環境。任何企業的控制活動都存在于一定的控制環境之中,控制環境的好壞,直接影響到企業內部控制的遵循和執行,以及企業經營目標、整體戰略目標的實現。加強和完善企業內部控制,應注意企業內部控制環境的建設,包括經營管理的理念、方式和風格,組織機構,授權和分配責任的方法,管理控制方法,人力資源管理政策和實務,外部環境的影響等。只有建立良好的內部控制環境,才能保證制度的真正落實,才能真正達到內部控制的目的。
2.加強內部牽制制度建設。內部牽制是指對具體業務進行分工時,不能由一個部門或一個人完成一項業務的全過程,而必須由其他部門或人員參與,并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環節組成。這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約。如會計信息收集、歸類過程中,除了制單外,必須有復核并由財會主管審批;又如現金流轉業務中,現金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業務應分工管理,互相牽制。在內部牽制中,必須采取工作輪換制,這樣才能更好地達到牽制的效果。工作輪換制是指根據不同崗位在管理系統中的重要程度,明確規定并嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時間。對關鍵崗位應頻繁輪換,次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題,揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。
3.加強企業財務內部控制。建立科學、嚴密的企業財務內部控制制度是安全、有效的財務管理的基礎。企業財務內部控制主要包括以下幾點:(1)抓好關鍵人。如分支結構負責人和財會部門負責人;(2)把握關鍵部位。如審批程序、資金調度、交接手續、電腦操作密碼等;(3)管好關鍵物件。如重要的發票、銀行票據、印鑒等;(4)控制關鍵工作崗位。如現金、銀行出納、收支事項及憑證的核準、實物負責人等。
4.加強企業內部稽核制度和內部審計制度。切實加強企業對內控的認識。企業的一些高級管理人員認為,稽核部門不能創造效益,還要占用人員編制,增加經營成本,因此對其并不十分重視,這一觀念應立即更新,并切實加強考核、監督、制約機制,發揮企業內部審計的作用,將內部審計人員從會計、財務人員中分離出來,直接對董事會負責,這樣才能真正發揮內審人員的作用,監督和保護企業的資產、財產安全,監督企業朝著合理、合法的良性方面發展。
企業內部控制制度范文2
關鍵詞：我國企業內部控制控制制度
一、我國企業內部控制執行的現狀
到目前為止，財政部針對當前會計及相關工作中最為薄弱的環節，按照分批分步的方式，了《內部會計控制規范——基本規范》和6項具體內部控制規范，內部會計控制制度體系初步形成?！秲炔繒嬁刂埔幏丁疽幏丁穼炔靠刂频亩x、目標、原則、方法和內容等基本問題都做出了規定，是制定后續規范的基礎與依據，該規范的出臺在內部會計控制制度體系的構建過程中具有里程碑式的意義。隨后，我國又頒布了六個具體規范，體現了從會計控制入手，突出會計核算和會計監督等環節，并向其他管理環節延伸的控制思路。
以上規范自開始實施以來，從制度源頭上為企業內部會計控制的建設提供了保障，對企業會計信息質量的改善起到了積極作用。但綜觀我國企業的內部控制現狀卻不樂觀，在內部控制制度的制定環節、實施環節和監督反饋環節，主要存在以下問題。
（一）企業內控制度制定環節存在不足
目前，有相當一部分企業管理者對內部會計控制認識不足，對內部會計控制的建設持冷漠態度，以傳統經驗代替規范化管理措施和手段，根本沒有建立內部控制制度。有些企業雖有建立，但在內控制度的制定環節，還認為內部控制就是對企業經營的某個或某幾個關鍵點進行控制。比如企業將付款環節對原始單據的審核作為關鍵控制點，但供應部門因弄虛作假或失職，購進了質次價高的材料，會計部門依然會在審查原始單據無誤后照價付款，這就只能實現會計的事后核算、監督功能，未能對整個生產經營進行控制。在當前常見的企業分口管理制度下，企業內部的管理形成條塊分割，這樣的內控制度設計沒有滲透到公司的各項業務過程和各個操作環節，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實現立體交叉、多角度、全方位的風險預防監控，內部控制建設不成體系，步入了內控建設的另一個誤區。
（二）企業管理者越權現象比較嚴重
由于體制等原因，我國較為嚴重的“一股獨大”的股權結構導致了“內部人控制”現象，很多企業高層管理人員或對經濟活動進行越權干預的現象比較嚴重，崗位設置及權限、審批程序等重要控制環節與企業內部控制制度相背離，這是造成內部會計控制制度失效，進而導致舞弊行為發生、會計信息失真的一個重要的原因。因內部控制制度執行不力導致經營失敗的案例在我國可謂屢見不鮮。
（三）會計人員素質有限
一方面，有些會計人員專業知識水平不高，缺乏應有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應內部會計控制所需的知識層次，影響內部控制制度的實施；另一方面，部分會計人員雖具有足夠的專業技術水平，但出于個人利益驅動無視會計職業道德，對單位領導及其他業務經辦人員的違規行為視而不見，對發現的內部會計控制的漏洞，不僅沒有主動提出建議對制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀活動。會計人員的這種專業素養和道德素質無法滿足投資者及企業發展的要求，制約了企業內部控制的建設，使內部控制流于形式。
（四）內部審計的監督作用發揮有限
在內部會計控制的監督過程中，內部審計既是控制活動的一部分，又是對內部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數企業的內部審計未能履行其應有職能。首先，內部審計獨立性不夠。我國企業大多實行的是單一的廠長經理模式，這就導致內部審計不能監督上級，高層管理者是實質上的“自由人”。同時，對受廠長、經理直接領導的其他職能部門也不易進行監督，內部審計的獨立性嚴重受限。其次，對內部審計的職能理解存在偏差。有關人員，包括內部審計人員自身在內，經常將內部審計的職能簡單理解為會計監督，而且過分強調“查錯糾弊”，忽視了“防錯防弊”這一職能，未能發揮其加強企業內部管理的作用。再次，內部審計人員的素質參差不齊。相當部分企業的內部審計工作得不到必要的重視和支持，內部審計部門力量薄弱，不能適應工作的需要。這些都是阻礙內部審計發揮作用的重要因素。二、會計準則國際趨同對內部控制產生的影響
從有關定義中看到，內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等，而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?？梢哉f“防范會計信息失真，提高會計信息質量”是當前大家普遍關注、也是內部控制所要著力解決的一個問題。會計信息失真必然與會計信息產生的某個或所有環節相關，而高質量的會計規制是產生高質量會計信息的基礎。高質量的會計規制，只有得到有效執行才能產生高質量的會計信息，這就需要內部控制制度充分發揮其作用。而會計規制無法得到有效執行的原因分為以下兩種：一是由于執行人員專業判斷有誤所導致的偏差；二是執行人員故意違背會計規制。相應地，會計信息失真可分為三類，即規則性失真、行為性失真和違規性失真。規則性失真是指由于會計域秩序的動態性，會計規制制定者將會計域秩序轉變為會計規制的過程中存在的偏差，這是由會計規制質量的高低所決定的，不屬于內部控制所能影響的范圍；行為性失真是指會計人員根據會計規制的基本要求而運用專業判斷有誤所導致的偏差，由此而造成的會計信息失真；違規性失真則是指出于主觀故意或外部壓力弄虛作假、粉飾舞弊而導致的會計信息失真。會計信
息的行為性失真和違規性失真是內部控制應著重關注并加以防范的失真。
針對“防范會計信息失真，提高會計信息質量”這一目標，內部控制要對會計信息的行為性失真和規制性失真進行治理。2007年1月1日開始，我國上市公司開始全面施行新的會計準則，并鼓勵其他企業執行。現有準則《企業會計制度》和《金融企業會計制度》將停止使用。這個過程使會計信息行為性失真的風險增大。首先，新準則規定下的會計科目、賬務處理、報表格式及編制要求等方面都會發生不同程度的變化，準則的應用指南于20*年底正式，這就要求會計人員在較短的時間內熟悉及掌握新會計準則，并做出適當的銜接調整。相比現行會計規制而言，會計人員若對新準則理解不夠準確、專業判斷有失偏差都可能增加會計信息行為性失真的風險。其次，關于會計準則的制定模式存在很多討論。國際趨同后的會計準則需要會計人員進行更多的專業判斷，這些選擇空間本身就增大了會計信息行為性失真的風險。因此，按照我國“以內部會計控制為主，兼顧與會計相關的其他控制”的內部控制的思路，新會計準則在“會計控制”中最基本的環節就向內部控制體系提出了一個極大的挑戰。
會計信息違規性失真則是我國會計信息失真的一項頑癥，其與真實會計信息的偏差程度遠大于其他類型的會計信息失真，后果也比另外兩類失真更加嚴重。雖然我國有關部門已對此問題給予足夠的重視，并從完善法規等多方面采取措施進行控制，但效果并不理想。因此，對于新會計準則在一定程度上增大的會計信息違規性失真的風險，也應引起足夠的重視。
三、完善內部控制制度的措施
綜合上述分析可以看到，要保證內部控制作用的發揮，必須為其實施提供良好的內、外部支持環境，這就需要從制度制定層面和企業實際操作層面做好以下幾方面工作。
第一，提高相關人員的道德修養和專業素質，是內部控制機制得以順利運行的前提。首先，要加強會計人員的政策教育、法制教育以及會計職業道德教育，增強會計人員紀律性，使其具有強烈的責任感，在履行職責中遵紀守法，無論何種情況都不喪失原則。其次，應加強對會計人員的繼續教育，堅持定期培訓，定期考核，嚴格上崗證的管理，提高會計人員的專業知識和業務素質；同時，會計人員還應掌握崗位所需的內部會計控制知識，能正確應用內部會計控制方法實現企業的控制目標。另外，對內部審計人員的職業道德教育和職業技能培訓也不容忽視，只有使內部審計人員意識到自身職責的重要性，掌握了科學的內部審計方法，內部審計才能真正起到對內部會計控制的監督作用。
第二，倡導以人為本的企業文化，實現“軟控制”。內部控制作用發揮的關鍵，在于能否將其變為企業內部自發需要。應通過對相關知識的宣傳，提高企業管理者對內部會計控制的認識水平，將內部會計控制置于企業的戰略高度。對于普通員工，更應本著“以人為本”的原則，圍繞人的價值管理，展開企業內部控制活動的各項內容，協調企業內部控制中的各種關系，創造良好的環境氛圍，制定相應激勵措施，使每個員工都能以主人翁的態度參與企業管理，充分發揮其主動性、積極性與創造性。這樣，無論在內部會計控制制度的制定環節，還是執行環節，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達到內部會計控制的最佳效果。
第三，充分發揮內部審計的作用。要確保內部會計控制制度切實得到執行并取得良好效果，就必須對其施以恰當的監督，企業中最主要的監督評價方式就是內部審計。當務之急是確立內部審計在監督、檢查內部會計控制工作中的獨立地位，并切實實現內部審計由事后監督職能向事前、事中監督職能的轉變，使其監督具有日常性與全過程控制性，并將監督、評價結果及時反饋，協助企業進行內部會計控制制度的制定。當然，企業也可考慮引入外部監督力量（如注冊會計師）對其進行監督評價，形成有效的監督合力，以保證內部會計控制制度的有效實施。
第四，完善公司治理結構。在很多企業的日常管理中，內部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實施，但還會頻頻出現“內部人控制”的現象，進而導致會計信息的違規性失真。完善公司治理結構，應從以下幾方面入手。首先，改變國有股、法人股“一股獨大”的股權結構，保證決策的民主、科學性，遏制“內部人控制”和“管理者越權”現象。其次，完善董事會，增強董事會中董事的獨立性，充分發揮獨立董事的作用，增加決策的科學性和透明度。再次，強化監事會對財務報告的監督，并建立、完善與公司治理結構相適應的外部監督機制，引入外界有關機構對企業風險進行合理監督，減少管理層對財務報告的操控，為內部會計控制創造良好的內部環境。
企業內部控制制度范文3
關鍵詞：內部控制；制度；企業
中圖分類號：F27 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4117（2012）02-0042-01
一、內部控制的要素
內部控制由控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通及監控五個元素構成，五個元素間相輔相成，聯系緊密，且必須共同發揮作用才能為企業目標實現提供合理保證。
（一）控制環境。企業的內部控制往往都存在于一定的控制環境中。這種控制環境指的是在執行某項任務時所發生的各種不定的因素。這種不定的因素比如說：人的誠信問題，道德和修養問題，時間問題，公司的職責職權問題，以及人力資源的調配等等一系列問題。（二）風險評估。風險評估是企業組織對實現其既定目標的相應風險的界定與分析。企業主動地發現和處理由于情況變化所帶來的風險是很有必要的。（三）控制活動?？刂苹顒邮谴_保管理層的指令得以執行的政策及程序?？刂苹顒影ㄊ跈鄬徟?、核對、關鍵績效指標、資產安全控制及職責分離等各種類型。（四）信息與溝通。企業內部控制需要保持各個崗位和各個部門之間的信息溝通，要互通有無，這個過程更要做到傳達信息的準確無誤。（五）監控。內部控制制度需要監督和控制，這就需要企業要制定專門的審計人員，要不定時的對企業的各項活動進行監督和審計。
二、內部控制的目標
（一）保證會計信息質量。內部控制的目標之一就是保證會計信息的質量，即保證會計信息的有用性、可靠性、可比性、一致性。高質量的會計信息，有利于利益相關方做出最佳的決策。（二）保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失。企業的各種財產，特別是貨幣資金和有價證券等變現能力強的資產，常常容易出現被貪污、挪用和盜竊的問題。對于這類資產，必須保證不得隨意接觸和處理，只有經過授權才能接觸和處理。（三）提高經營的經濟性和有效性。內部控制就是要明確各部門各人員的責任和地位，各司其職、各負其責，合理規范各部門和各方面人員在履行職責過程中應該遵循的處理程序，使其嚴格按程序進行，從而提高企業的經營效率。（四）保證遵循政策、計劃、程序、法律和法規。良好的內部控制制度就是要確保企業在從事生產經營活動過程當中貫徹執行國家的法律法規以及在此基礎上制定的各項規章制度，保證企業經營管理目標的順利實現。
三、內部控制的基本方式
（一）組織規劃控制。組織規劃控制的實際內容是對企業中的組織結構，各個部門之間的職責分工以及個部門之間的協調配合所進行的規劃控制。（二）授權批準控制。授權批準控制是指企業在處理經濟業務時，必須經過授權批準以便進行控制，以保證單位既定方針的執行和限制。（三）文件記錄控制。文件記錄控制是內部控制發揮作用的重要方式，而且也是授權控制和職務分離控制有效性的保證。沒有恰當的文件記錄，就無法反映各項活動的運動軌跡，也就不可能對其進行有效的控制。健全、正確的文件記錄既是組織規劃控制、授權批準控制的手段，又是企業保持工作效率，貫徹企業經營管理方針的基礎。（四）職工素質控制。職工的素質控制主要表現在人力資源部門在用人方面對人員的素質控制。這其中包括在用人的初始階段，即招聘人員初期就開始進行的素質控制，一個企業要想長期持久的發展，所屬企業的員工素質一定要提高，員工所具有的修養和品德以及他們本身的創造力和創新精神在一個企業的發展中占據很重要的地位。（五）實物控制。1、接觸控制，接觸控制是指對有關資產和文件記錄，明確其可以接觸或接近的人員，以及接觸或接近人員的職責范圍，限制其他人員接觸或接近，以保證資產和記錄的安全與完整。限制接近的對象包括限制接近現金、其他易變現資產、存貨。2、盤點控制，盤點控制是指通過對企業的資產實施定期或不定期盤點清查，并將盤點結果與會計記錄進行比較以確定其是否相符，進而發揮控制作用的一種控制方式。（六）內部審計控制。內部審計控制是一個企業的內部控制當中一項重要的活動，同時也是企業進行內部控制的再控制對策，一個企業的活動和正常經營是否合規合矩合法有效，必須對其該企業進行有效的審計控制，所以在企業內部控制中設立審計控制是非常重要的。
四、建立健全內部控制制度的原則和對策
（一）建立內部控制制度的原則。內部控制原則是對建立和設計內部控制制度具有指導性的法則和標準。沒有正確的原則指導，就不可能設計出科學的內部控制制度，建立有效的內部控制制度通常應遵循以下一些原則：合規、合法性原則；目標性原則；全面控制原則；內部牽制原則；適用性原則；成本效益原則。（二）健全內部控制的對策。1、完善企業內部控制環境。完善企業內部的控制環境，要從企業的董事做起，要充分發揮每個董事的作用，不能讓其成為擺設。另外還有設置單獨的董事審計委員會，這個委員會的設置，主要是監督財務的真偽性。2、建立健全風險管理機制。企業的內部控制制度的建立必須要有一個合理的管理機制。這個機制以風險的最小化為中心。3、建立健全的內部監督體系。企業內部控制體系是將內部牽制的觀念引入并延伸于經營管理的各個階段及各個環節，具體應包括三個相對獨立的控制層次：第一個層次是事前防護；第二個層次是事中調節與控制；第三個層次是事后反饋。4、加強內部審計。企業內部的審計工作主要是對企業的各項經營活動進行監督和評價，是一個預防為主的部門。這個部門在整個企業的經營活動中占據主要的地位，它的每一項工作都要根據國家的有關法律法規進行，然后結合本企業的法規來約束每個部門。由于審計部門的特殊性，所以要求企業要單獨的設置審計部門。
五、綜述建立健全內部控制制度的作用和意義
綜上所述，企業的內部控制制度是企業的管理制度中占據重要的部分，該制度明確了各個部門，各個崗位的職責和義務，提高了管理效率和時間效率。在內部控制制度建立的同時，這其中也要求每一個員工都要有高尚的人格來支撐，因為健全的管理制度，都是需要大家共同維護的，如果把一切的工作都歸于管理制度之上，那對企業的管理也是徒勞無功的，所以這其中也要求每個員工都要有高尚的道德素質和修養。建立健全的內部控制是現代化企業的管理核心，是每個企業得以迅速發展的墊腳石。
作者單位：吉林市豐滿培訓中心
參考文獻
企業內部控制制度范文4
關鍵詞：內部控制；企業管理；創新管理
一、引言
所謂內部控制制度主要指的是企業為了提升管理效率，提升信息質量水平和傳遞效率以及資產管理等方面制定的一系列的管理制度。這個制度是由治理層和管理層以及員工共同實施和執行。并按照控制目的又分成會計控制和管理控制兩種。其中會計控制更多是從企業資產管理，會計信息真實性和完整性等方面進行一系列的控制，而管理控制則更多是從企業經營方針的角度，堅決執行相關的制度，從而提升企業在經營活動中的工作效率以及降低運營成本。并最終實現企業的運營目標。
二、目前企業內部控制制度所表現出來的問題分析
1.制度具有一定的選擇性失明。部分企業的內部控制制度出現不同程度的選擇性失明，其內部控制制度更多是為了規范基層員工的日常行為，但是對于管理人員特別是高層管理人員的約束能力相對較差，這樣就很容易出現自上而下導致信息管理出現嚴重問題，在信息的傳遞過程中出現故意違規，甚至期滿廣大投資人或者債權人，從而對企業的發展產生嚴重的負面影響。
2.內部控制制度的可執行性不高。現在不少企業也開始重視內部控制制度在提升企業的管理水平的重要性，因此也紛紛構建了一系列的內部控制制度，但是其中有不少企業只注重內部控制制度的外觀展現，而對于其內涵卻沒有很好的深入開展，導致很多企業頒布的內部控制制度很難執行。出現這種情況主要是因為在制定內部控制制度時，并沒有結合企業的現狀進行全面的調研，也沒有針對不同的崗位職責以及工作規范進行明確，出現了要么在制定目標和權責關系上相對模糊，要么就是目標高大上，很難達成，這些都難以提升內部控制制度的可執行性。
3.內部控制制度的信息化水平相對較低。隨著信息技術的不斷發展，越來越多的企業開始重視信息化建設，然而我國很多企業的內部控制制度并沒有和現代化的信息技術進行有效的結合，雖然很多企業也建設實施了信息化管理系統，可是內部控制制度依然停留在手工管理模式下，這導致了很多企業的信息化管理系統并沒有起到創新企業管理的作用，只是成了手工化管理專項電子化管理的搬運工。再加上很多企業的相關人員的綜合素質也不能夠適應信息化管理模式，這也是導致企業內部控制制度創新程度低的重要因素。
三、加強企業內部控制制度創新的幾點建議
1.完善企業的治理結構。要想解決企業內部控制制度選擇性失明的問題，關鍵就是要從完善企業的治理結構著手，將企業從上至下的各個崗位都需要設置明確的崗位責任和權利范圍，同時還需要構建完善的監督系統，對于管理上出現越級管理，或者違法企業內部控制制度的管理人員都需要進行嚴格的懲處和處罰，而對于嚴格執行企業內部控制制度，并能夠做到公私分明，那么就應該給予一定的獎勵，通過這種激勵措施來提升內部控制制度的可執行性。而為了有效提升內部控制制度的可執行性，還需要杜絕一人多職務的問題，特別是當一個人既具有執行業務又具有審核批準業務時，就需要立刻給予職務分離，從而防范職務犯罪的可能。另外要實現內部組織機構實現相互監督和控制的體系，堅決在企業內部執行一言堂，加強制度管理杜絕人為管理，從而提升企業的治理水平。
2.加強企業內部控制制度創新完善。企業內部控制制度是否先進，是否具有創新屬性，一個重要的前提要素就是是否實現了信息化管理。這里的信息化管理的核心要素主要指的是以信息化管理思維來制定企業的內部控制制度，而不再是簡單的將傳統的手工內部控制度直接移植到信息化管理模式下。比如針對會計的內部控制制度，傳統的手工模式下更多是從資料的人工管理下進行制定，而在信息化的內部控制制度下，就應該遵循信息化管理的特點，要從信息資料的錄入監督，再到信息的調取和審核等從信息系統的角度上進行控制，同時在規章制度上設定不同崗位職務人員的權限，并同時設置相應的監督審核人員，防范會計工作人員在工作過程中的問題存在。當應用信息化內部控制管理系統時，就必須要配合相應的內部控制制度的創新，才能夠有效提升企業的內部控制水平。
3.提升管理人員的綜合素質。要想實現內部控制制度的創新，最為重要的還是要從相關的管理人員著手，因為制度的制定都是相應的管理人員通過討論并結合企業的現狀進行調研才能夠制定。所以管理人員綜合素質的高低對于內部控制制度的創新顯然具有非常重要的促進作用。對此首先要建立職業經理人制度，通過在人才市場上引入高端管理人才，然后結合高端人才的先進的管理理念，再結合企業的管理現狀，進行有效整合，才能夠更好的創新企業的內部控制管理制度。在這個過程中，需要管理人員的充分合作，培養企業的團隊精神，唯有如此才能夠不斷提升企業的管理水平。然后就是要建立培訓制度來促進企業員工綜合素質的提升。良好的內部控制制度和優秀的企業文化同樣密不可分，如果從企業文化的角度上來創新企業內部控制制度，就能夠讓企業的員工能夠和企業的未來發展目標融為一體，從而提升企業的核心競爭力，而做到這一點，就需要通過構建完善的培訓體系，通過不斷提升員工的綜合素質，才能夠有效提升企業的內部控制水平。
四、結語
總而言之，企業內部控制制度的創新最為關鍵的要素還是管理人員的意識是否對其重視，然后才能夠積極引入先進的管理人才，采用先進的管理手段來不斷優化和創新企業內部控制制度，從而為企業核心競爭力的提升提供重要的制度保證。
參考文獻：
企業內部控制制度范文5
關鍵詞：企業內部控制；控制制度；創新
企業內部控制是為了更好的保護其資產的安全和完整，內部控制貫穿于企業的所有活動中，只要有經濟活動以及經營管理，就需要內部控制。內部控制的好壞，關系著企業經營的成敗，為了保證企業內部控制制度更好的實行，需要對內部控制制度進行創新，在本文中我們對如何進行內科控制制度的創新進行研究分析。
一、企業內部控制制度的必要性
內部控制是企業管理的一種手段，將內部控制制度進行規范是企業有效治理的需求，企業治理是企業利益相關的人之間權利和責任的分配、平衡問題，只有企業內部控制環境好了，企業治理結構也會跟著得到一定的改善。我國當前企業的治理結構大多還是有內部人控制，董事會的作用沒有得到真正的發揮，內部審計監督工作不到位等問題出現，雖然有些企業的管理者知道企業內部控制的重要性，但是為了利益，還是不重視內部控制的建設，甚至是故意忽略，所以將企業內部控制該有的效果和效率進行降低。某些企業的管理者使用權利讓自己處在內部控制，企業進行的內部控制也只是一種形式，這樣長此以往就會將企業內部控制環境破壞，最終是企業內部控制失敗，無法進行。
企業內部控制是現代化管理中的重要組成部分，可以保證企業各項經濟活動的順利進行，保證企業財產的安全、完整，對會計記錄的真實、可靠、準確、完整提供保證，將企業中的錯誤的策略進行糾正，實現企業的經營目標，并對企業的經營活動、經營風險等進行監督。企業生產經營中，為了實現經營目標，需要對生產經營中出現的各種風險進行有效的控制和預防，內部控制是企業管理的核心工作，也是防范企業風險最有效的手段，可以對企業風險進行有效地評估，加強企業經營中相對較弱部分的控制，保證國家的各種方針和財政政策可以在企業中很好的實行，保證企業物資的安全和完整，對企業會計信息的完整性和真實性也有很重要的作用。
企業進行內部控制，可以將企業的經濟效益提升，內部控制可以有效的將企業的生產、經營、財政等各方面進行有效的結合，充分的發揮企業資源的整體作用。內部控制可以建立嚴密的監督、考核管理制度，真實的將企業的經營，工作人員的工作實績反映出來。和企業實行的獎懲制度結合在一起，可以激發工作人員的工作激情，進而將企業的管理水平提升，并提升企業的經營效益。所以建立完善的內部控制制度，可以對企業資源進行有效的監督和控制，保證企業資產的完整和安全，推動企業實現經營目標。
二、我國企業內部控制發展現狀
我們國家開始關注內部控制是在20世紀90年代，在最近幾年我國先后頒布了企業內部控制的規范和法規，將我國企業內部控制制度進行完善，在1999年國家頒布的《會計法》中，明確指出，內部控制制度是以保證企業信息的完整、真實、合法而進行制定的，之后國家頒布的相關企業內部控制規范，是為了將會計信息的質量提升實現我國會計理論和世界會計理論接軌，雖然當前我國企業內部控制取得了一定的成績，內部控制取得了一定的進步，但是我國企業內部控制和世界上發達國家的內部控制成績相比，還是有很大差距的，整體分析，我國的內部控制還出現不完善的發展階段。內部控制的不完善主要表現在：
1.我國企業的內部控制目標相對簡單，而且趨于形式化。當前我國內部控制的目標主要是在糾錯、查錯、會計資料的真實合法性、業務活動的有效性等方面，這些目標和財務報告的可靠性、經營的有效率等COSO報告目標之間有較大的差距。內部控制目標的制定往往會從審計、會計的角度進行考慮，所以其關注的范圍僅僅存在于企業作業層的控制，有的企業甚至將內控控制理解為內部牽制，沒有對內部控制進行整體上的掌握和理解，其制定的內部控制目標也就相對簡單、狹隘。一些對內部控制沒有進行發展性的考慮，大多只對現有的條件的限制等進行考慮，只對企業內部控制的準則、條例等進行制定和修改，并沒有真正的實行起來，只是一種形式。
2.我國企業內部會計控制制度不完整、控制力較弱。當前的內部會計控制主要是針對一些審計進行的，當前我國大多數企業進行的是的事中或者事后控制，對企業經營風險、財務風險等進行的事前控制相對較少，只有在出現問題時才會對企業的內部會計控制制度進行修訂。當前我國的內部控制制度沒有一個完整的規范進行參考，內部控制的合理性、完整性等都沒有一個完整的標準體系，很多企業的內部控制制度相對缺失、監督力度不夠等。
3.我國企業內部管理控制制度不規范、控制效率低。企業的內部管理控制和企業的治理兩者之間有一定的關聯，當前我國企業還沒有形成規范的治理結構。大多數企業的管理機制是根據國有企業股份制進行改變的，企業出現內部人控制的現象，董事會、監事會等之間的權責分配不合理、不平衡，導致這種機制不能有效的進行，很多公司內部的決策權、執行權等權利都集中的一人身上，在沒有對其進行約束時，政策的決策很大情況下帶有隨意性，這種內部管理制度使得企業管理效率降低。
三、我國企業內部控制制度的創新
根據以上我們分析的企業內部控制必要性和我國企業內部口控制的發展現狀，我國企業內部控制制度想要創新就要符合內部控制制度的發展趨勢，充分的考慮到內部控制制度的變化，所以我國企業內部控制制度的創新可以從以下幾個方面進行：
1.企業內部控制目標的設定要有創新思路。企業內部控制目標是企業內部控制結構建立、監督、考核、評價等內部控制框架的參照物，在確定內部控制目標以后，內部控制的范圍就會隨著確定，進而為內部控制的內容設計、評價等體系的構成提供依據。當前我國內部控制目標和COSO目標之間的差距還是很大，我國內部控制目標的設定要以COSO報告為參考依據，制定出適合我國企業的，符合我國國情的特色內部控制目標。這個內部控制目標不僅要包含主導目標，還要涉及到多元化目標。可以將內部控制理解為企業治理結構中的一種措施或者是手段，該目標不僅要具有連續性，還要具有長遠的發展性，為了保證內部控制目標的可操作和可評價性，需要將這個目標分成可計量和不可計量兩種?？捎嬃渴怯蓵嫼怂?、結算等取得。
2.將企業內部控制制度框架進行創新。企業治理結構在內部控制建設中發揮著重要的作用，而內部控制在企業治理機構中占據內部監控的位置，將企業各個參與者之間的權責關系、權責分配進行合理的安排和才可以保證內部控制措施、程序的確定。內部控制制度的創新需要在有效的企業治理機構上進行，所以將企業治理結構的完善，是企業相關人員權責分配、均衡的焦點。企業的目標是追求更大的經濟利益，所以在企業治理結構完善中加入和利益相關的結構，可以將企業治理結構多元化和合理化，將企業治理結構的有效性進行改進，為企業內部控制創造一個良好的環境。內部控制制度框架，以股東大會對內部控制目標的制定、效果評價等問題起到的控制作用，董事會在內部控制中的核心位置等基準制定相關的規則，實現內部控制目標，內部控制制度的框架對企業行為產生影響，并影響內部控制的實行執行效果。
3.進行信息化管理，實現內部控制制度創新。為了實現企業內部控制制度的有效實行，需要將企業信息及時的傳送和反饋，并保證準確性和時效性，通過信息化管理手段，可以對企業資源進行整合，提高企業內部控制的效率并將企業內部控制程序進行優化。選擇合適的企業資源計劃軟件系統，將企業的全部業務以及資源進行整合，通過信息管理系統實現企業每一個員工都可以快速的獲取自己所需要的信息，例如電信業財務共享機制就實現了資源的整合以及共享。所謂財務共享機制就是在省公司成立一個財務共享服務中心，集合全省財務核算管理人材，集中地對全省的資金、財務核算、報表等進行統一處理工作，通過建立規范統一的財務核算業務處理全過程中各關鍵環節的職責分工和操作標準，防范會計稽核工作風險，提升會計基礎核算的工作水平和會計信息質量，提高工作效率，提升整個內控工作的質量，從而更好地支撐公司經營管理及決策。在企業資源整合過程中，信息化管理將企業內部控制效率提升。因此內部控制就是發現問題、解決問題的循環過程。
四、小結
企業內部控制在企業管理中占有重要的位置，雖然我國內部控制制度目前并不完善，和發達國家相比較為落后，但是為了適應時代的發展，將企業內部控制制度創新，可以加快內部控制在我國企業中的執行，將企業管理水平提升，加快實現企業的經營目標和經濟效益。
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企業內部控制制度范文6
關鍵詞：內部控制；執行力；控制措施；完善體系
一、企業內部控制的概述
內部控制是指企業在經濟活動中建立的一種相互制約的組織形式和職責分工制度，內部控制包括了控制環境、控制程序、會計系統三個方面內容。企業制定內部控制制度的目的，在于保證組織機構經濟活動的正常運轉，保護企業資產的安全、完整與有效運用，提高經濟核算的正確性與可靠性，推動與考核企業單位各項方針、政策的貫徹執行，評價企業的經濟效益，提高企業經營管理水平。
二、企業內部控制的現狀
目前許多企業內部控制比較薄弱.內控功效表現紊亂、機制失衡，從而引發的經濟犯罪和經營失誤屢見不鮮。歸納總結，企業內部控制薄弱主要表現在以下幾個方面：
1.內部控制意識淡薄
企業經營管理者內部控制意識的高低，直接決定著企業內部控制能否實施或實施效果的好壞，如果沒有內部控制執行人主觀上的控制意識，往往再好地制度也流于形式。當前企業管理者只注重企業銷售收入和經濟利潤的實現，輕內部管理，因此，尚未建立起健全有效的內部控制。
2.組織機構設置不合理，職能部門之間不能相互制約、相互協作
企業出于人力資源成本等方面的考慮，沒有將內部控制覆蓋到單位的所有人員和各業務環節，崗位安排不盡合理，許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現象，沒有很好的實現分離制約，表面上看，企業人力資源成本降低了，工作效率提高了，但卻埋下了隱患，出了問題后往往得不償失。
3.制度不完善，執行不得力
由于企業管理者對建立內部控制制度不夠重視，內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理；部門之間的相互銜接重視不夠，形成各管各的尷尬局面，缺乏相互銜接、相互監督、相互驗證的監控，致使部門執行者有章不循，失去了應有的剛性和嚴肅性。
三、加強企業內部控制的措施
1.加強對內部控制行為主體“人”的控制，把內部控制工作落實到實處
領導重視是發揮內部控制作用的前提。企業單位負責人要深刻認識到實施內部控制是規范經營、降低企業風險、提高管理效益以保證企業目標順利實現的重要舉措，必須親自掛帥組織本單位內部控制的建設。要想企業內部控制制度得到有效實施，其主要依靠的是“人”。只有上面領導重視，下面全員參與，上下一致，及時溝通，才能把內部控制制度實施的工作做好。除領導本身應以身作則起表率作用外，還要選調職業道德好、業務能力高、主人翁責任感強的員工到關鍵的崗位。通過培訓，明確自己工作的重要性，養成良好的工作習慣，逐步提高自己的思想素質和業務素質。要使員工認識到，內部控制不是哪一個人的事情，而是員工的集體行為，從而達到提高員工素質的目的。
2.建立合理的組織機構
確定組織單位的形式和性質，確認相關的管理職能和報告關系；為每個組織單位內部劃分責任權限制定辦法，合理授權和分配責任，使每一個人的工作能自動地檢查另一個人或更多人的工作。各職能部門授權一定要明確，因事設人、視能授權、責任到位，且責任與權利對等。重視對內部控制制度管理人員的選用。內部控制制度設計得再完善。若沒有稱職的人員來執行，也不能發揮作用。企業的用人政策直接影響著企業能否吸收有較高能力的人員來執行內部控制制度。
3.完善內控制度體系，強化執行力度
嚴密、完善的企業內部控制制度體系是內控制度執行好壞的關鍵。因此企業首當其沖是要建立以防為主的監控防線，即在企業的銷全過程中建立相互制約的制度；建立以堵為主的監控防線，即在會計部門常規性的會計核算基礎上，對其各個崗位、各項業務進行日常性和周期性核查；建立以查為主的監督防線，即以現有的稽核、審計紀檢監察部門為基礎對會計部門實施內部控制。以上三個層次內部控制體系構筑的“防、堵、查”遞進式監督控制，對于及時發現問題，防范和化解企業經營風險和會計風險，將會起著重要的作用。同時，為了保證企業內部控制制度能有效地發揮作用，企業必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核。內部控制制度要隨著業務發展和競爭環境的改變及時地進行修訂和補充，使得內部控制制度具備可操作性，有效性和完整性。
4.加強內部監督
企業應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統，加強對本企業內部會計控制的監督和評估，及時發現漏洞和隱患，并針對出現的新問題和新情況及內部控制執行中的薄弱環節，及時修正或改進。做到有章可循，違章必究，違規必罰，以罰促糾。
5.強化外部監督
