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財務預算管理范文1
財務預算是一系列專門反映企業未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱，它是企業在預測和決策的基礎上，圍繞戰略規劃，對預算年度內企業各類經濟資源和經營行為合理預計、測算并進行財務控制和監督的活動。
一、財務預算的分類與編制方法
對于一個企業來說，編制預算的方法與模式有很多，包括以生產為起點、以銷售為起點、以利潤（或投資人權益）為起點的財務預算模式。大多數企業以銷售為起點進行預算編制。預算種類包括固定預算、彈性預算、零基預算、滾動預算和概率預算等。
固定預算是一種靜態預算。根據未來固定不變的業務水平，不考慮預算期內生產活動可能發生的變動而編制的一種預算。采用此類預算的基本是非盈利單位。
與之相對的是彈性預算。是把所有的成本劃分為變動成本與固定成本兩大部分。變動成本根據業務量來控制，固定成本則按總量來確定。有時會在成本中遇到半變動成本和半固定成本。面對這種情況通常是把其再次分為固定和變動成本，然后進行預算。
零基預算曾在美國風行一時，它不考慮以往會計期間所發生的費用項目或費用數額，以所有的預算支出為零作為出發點，逐項審議預算期內各項費用的內容及其開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的一種方法。這種方法避免了歷史數據對本次預算造成的影響，更能體現創新、節約、合理。
滾動預算又稱永續預算，將預算期與會計年度脫離開，隨著預算的執行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定期間的一種預算編制方法。這種方法對于外部環境是有所要求的，如果企業一年定一次計劃，確定一次采購總量，那么用滾動預算法也是較為不妥的。
概率預算是不確定預算，是根據客觀條件對預算期內不確定的各預算構成變量的變動范圍及出現的概率做出近似的估計，再通過加權平均計算有關變量在預期內的期望值的一種預算編制方法。
二、編制與執行財務預算存在的問題
(一)企業信息出現偏差，導致預算依據脫離實際
財務預算是通過最高權力機構討論通過的，財務預算的編制以企業所掌握的一系列指標數據作為信息依據進行測算編制，這些信息如果出現偏差，企業的預算則會脫離實際。例如在彈性預算中，企業在上一年的銷售中，收入計量與實際存在偏差，那么以此推算出的第二年銷售預算必定與實際發展差異較大，由此就會失去財務預算的指導性。在零基預算中，因為一切都是推倒重來，所以企業信息尤為重要。如果存在欺瞞上報，夸大支出，那么預算就失去了實際的節約高效的作用。一些企業折舊計提的不及時，或違規大額計提折舊，沒有合理計提減值準備，沒有參照公允價值進行調整，這些都會使得企業資產計量不準確，從而導致預算的不合理。
(二)預算執行缺乏有效的考核機制，未能按預算執行，無法實現預算結果
對于一個現實可行的財務預算，執行過程尤為重要。有的企業是規章制度不健全，無章可循，或者企業人員執行能力較差，即便有了健全的規章制度，也有章不循，這往往會導致財務預算不能按期實現預計結果。企業對于預算的執行如果掌控不靈，可能會出現“管則死，放則亂”的情況。沒有有效的預算執行考核機制，預算執行總是打了折扣，這樣既影響了預算是否合理的判斷，也對今后的預算失去了應有的指導性。
(三)缺乏預算執行反饋，靜態預算與企業面臨的動態環境相背離
一個合理的企業預算，一定是彈性與剛性相結合。但目前尚存在企業預算過死，無法與其面臨的動態壞境相適應的問題。企業在編制預算時，不能預料到所有的變化與波動，在預算中，面對一些波動，不能及時給與反饋，從而做出調整，于是導致預算與企業實際面臨的動態環境越來越遠，失去了合理性與可行性。
(四)彈性預算的空間過大，執行中缺乏指導性與激勵性
預算有彈性是必要的，但是有時彈性過大，在執行過程中，毫無懸念，那么這個預算也是沒有意義的，它會缺乏指導性，對執行者來說沒有很強的約束性，于是可能會出現，一個預算期即將結束時，企業發現預算綽綽有余，突擊花錢的現象。造成這種浪費的原因與預算空間過大，缺乏約束性不無相關。
三、對預算管理的一點建議
(一)做好充足的前期準備，注重資料的準確性與完備性。
財務預算不能憑空想象，需要以現實的經營狀況和市場形勢作為背景資料支撐，這就需要企業在編制預算之前能夠搜集儲備足夠的相關資料。這些資料要做到真實、可靠，要杜絕為粉飾過去的經營不足而刻意修改，預算編制人員要對目前市場狀況與企業經營情況有一個客觀的認識。在預算編制過程中，預算編制部門要與執行部門溝通順暢， 防止信息斷流。公司的決策者要順應市場的要求，準確把握公司在整個經濟環境中的地位，詳細了解企業的戰略規劃，然后由預算編制部門將信息傳達給執行部門，加強溝通，信息直達。這是財務預算可行性的基礎。在編制本部門財務預算時，財務部門要積極協調、控制各部門，做好財務預算的編制、審查、匯總、上報、反饋、分析等具體工作，保證企業全面財務預算的實現。
(二)企業人員對預算執行要給與足夠重視，建立責任機制
企業要營造重視預算管理，重視預算執行的環境。注重人力資源的管理，提高執行人員的素質，建立一套完整的責任體系，執行過程有嚴格的監督機制，反饋機制，提高執行人員的原則性，靈活性，禁止暗箱操作。一個完整的預算要分為各個層次，各個部分，每一部分都需要由企業人員去執行，預算的完成程度跟他們直接相關。這要求企業一方面要宣傳預算執行的重要性，另一方面要建立完善的責任機制，績效考核機制，責權利相結合。反饋信息要暢通，信息傳達要及時，監督控制預算部門也要獲得相對應的信息，防止對執行部門的失控，要對實際情況中的變動差異因素有所了解。邊執行，邊監督，邊反饋，邊記錄，每一步要記錄清晰，出現偏差要找到原因，預算外項目要實行審批制，對于預算外項目的審批要嚴謹合理，不能隨意增減，規章制度要具有約束力，不能形同虛設。公平、公正的績效考評是員工對制度執行的有力保證。這為員工的預算執行提供基礎，同時明晰的執行記錄也為下一期預算調整提供資料與依據。
(三)堅持效益優先，控制財務風險，實行全面預算管理
全面預算管理是指企業對所有資源力爭進行最合理的配置，并分析、協調、控制預算的執行，即圍繞企業的戰略目標，對銷售收入、成本、費用、資金等各方面進行分析、預測和決策，從而有計劃地、高效協調地開展企業的所有經營活動。財務風險是一種微觀經濟風險，是企業財務成果偏離預期成果的可能性。財務成果是表現在企業的盈利及財務狀況上。企業要以全面預算管理作為實現企業戰略目標與各級預算責任主體執行力之間的橋梁，堅持效益優先、積極穩健和權責對等的原則，將戰略規劃的具體化、數量化作為年度經營計劃和預算目標，逐層級分解落實，確立各級預算責任主體行為目標，確保以收定支，圍繞經營戰略實施，加強財務風險控制，確保預算切實可行，達到全員聚焦的目的。
(四)建立完善的預算考核評價體系
全面預算管理是指全員、全過程、全方位的系統管理，由預算編制、預算執行、預算結果檢查、預算修正、績效考核五個階段構成。預算考核是全面預算管理的一部分，是指企業對預算目標完成情況的考核及其預算管理各環節工作質量的評價。預算考核評價是全面預算管理的生命線。沒有考核，則無從管理。成本中心的評價考核指標可用預算成本差異額和預算成本差異率來評價。利潤中心的評價考核指標可按總目標要求達到的平均資金利潤率來衡量各責任單位目標利潤制定的合理性。為了滿足對企業集團內部的生產經營管理的需要，加強業績考核，為未來生產經營做出決策，企業還需要編制內部業績報告。 其組成內容包括責任目標或預算及實際執行情況和產生的差異，以及對重大差異作進一步的定量分析和定性分析。其中定量分析主要確定差異的發生程度，定性分析主要是分析其產生的原固確定其正常與否，并確定責任，評價其工作業績?？己嗽u價結果也為下一期的預算編制提供了基礎資料與依據。
參考文獻:
[1]徐鳳霞,企業財務預算與財務控制的相關問題研究.財經縱橫,2011
財務預算管理范文2
對于我國電力系統管理來說，財務預算管理是用以維系電力企業在市場環境中有序運作的基礎，也是保障企業可持續發展的必要管理環節。在以往，電力系統財務部門的負責人在制定電力財務預算管理方案時，往往側重企業的眼前利益，相對而言，缺乏針對企業長期發展目標的規劃。從既往的工作中可以看到，我國電力系統內部的財務預算管理存在一定的問題亟待解決，例如：盡管我國電力財務預算管理工作的實際目標是由多個短期目標所組成，但各個短期目標之間缺乏必要聯系性，這就可能會造成財務預算管理“斷層”的現象發生，即各預算管理工作在執行過程中缺少銜接。另外，電力系統財務預算管理中的動態化管理較弱，這會在一定程度上影響企業資金運作的靈活性與穩定性。因此，需要在具體的實踐過程中，進一步完善我國電力系統財務預算管理的效力，滿足當前社會開放式市場環境當中對電力能源的需求，借助相關管理制度，提升電力服務的質量及其效率。
二、新時期強化我國電力系統財務預算管理的主要方法
通過分析我國電力系統財務預算管理過程中所出現的各類實際問題，能夠清晰地了解到電力企業要突破的管理瓶頸，只有從根本上意識到電力財務預算管理的重要性，以及財務預算對于整個電力系統運作的重要作用，便能夠找到解決實際問題的方法。
(一)構建系統的電力企業財務預算管理機制從實際情況來看，我國電力企業要構建一套新的企業財務預算管理策略，令其與現階段我國市場供送電環境相契合，同時，企業管理者要重視預算管理風險工作的執行效力，從最基礎的財務預算管理細節出發，逐步完善整個電力系統的預算風險管理能力，維系電力企業持續有序地經營。實際上，為了強化電力財務預算管理工作的效力，我國電力企業也在積極地轉變發展思路，將市場變化趨勢的分析內容納入到電力企業未來一段時期內的預算管理方案之中，這樣，既能夠提升企業的財務預算管理與時俱進的特性，而且，還能解決財務管理的風險性問題，預留一部分資金應對企業所可能面對的突發狀況。
(二)合理配置電力企業各項管理資源，持續推進電力財務預算管理效能的提升在當前的信息化社會環境中，電力企業預算管理也要借助有效的信息管理系統平臺，制定出相對完善的企業預算管理方案。除此以外，電力企業還可以建立項目小組管理、強化人力資源配置等等有效策略，來進一步優化電力企業財務預算管理的實際運作效力，使電力系統的服務效率更高，有利于企業效益以及核心競爭力的提升，展現我國電力企業的全新風貌。
三、結束語
財務預算管理范文3
第一條為加強對國務院國有資產監督管理委員會（以下簡稱國資委）履行出資人職責企業（以下簡稱企業）的財務監督，規范企業財務預算管理，根據《中華人民共和國公司法》、《企業國有資產監督管理暫行條例》和國家有關財務會計制度規定，制定本辦法。
第二條企業年度財務預算編制、報告、執行與監督工作，適用本辦法。
第三條本辦法所稱財務預算是指企業在預測和決策的基礎上，圍繞戰略規劃，對預算年度內企業各類經濟資源和經營行為合理預計、測算并進行財務控制和監督的活動。
財務預算報告是指反映企業預算年度內企業資本運營、經營效益、現金流量及重要財務事項等預測情況的文件。
第四條企業應當建立財務預算管理制度，組織開展內部財務預算編制、執行、監督和考核工作，完善財務預算工作體系，推進實施全面預算管理。
第五條企業應當在規定的時間內按照國家財務會計制度規定和國資委財務監督工作有關要求，以統一的編制口徑、報表格式和編報規范，向國資委報送年度財務預算報告。
第六條國資委依據本辦法對企業財務預算編制、報告及執行工作進行監督管理，督促和引導企業切實建立以預算目標為中心的各級責任體系。
第二章工作組織
第七條企業應當按照國家有關規定，組織做好財務預算工作，配備相應工作人員，明確職責權限，加強內部協調，完善編制程序和方法，強化執行監督，并積極推行全面預算管理。
第八條企業應當按照加強財務監督和完善內部控制機制的要求，成立預算委員會或設立財務預算領導小組行使預算委員會職責。在設立董事會的企業中，預算委員會（財務預算領導小組）成員應當有熟悉企業財務會計業務并具備相應組織能力的董事參加。
第九條企業預算委員會（財務預算領導小組）應當履行以下主要職責：
（一）擬訂企業財務預算編制與管理的原則和目標；
（二）審議企業財務預算方案和財務預算調整方案；
（三）協調解決企業財務預算編制和執行中的重大問題；
（四）根據財務預算執行結果提出考核和獎懲意見。
第十條企業財務管理部門為財務預算管理機構，在企業預算委員會（財務預算領導小組）領導下，依據國家有關規定和國資委有關工作要求，負責組織企業財務預算編制、報告、執行和日常監控工作。企業財務預算管理機構應當履行以下主要職責：
（一）組織企業財務預算的編制、審核、匯總及報送工作；
（二）組織下達財務預算，監督企業財務預算執行情況；
（三）制訂企業財務預算調整方案；
（四）協調解決企業財務預算編制和執行中的有關問題；
（五）分析和考核企業內部各業務機構及所屬子企業財務預算完成情況。
第十一條企業內部各業務機構和所屬子企業為財務預算執行單位。企業財務預算執行單位應當在企業預算管理機構的統一指導下，組織開展本部門或者本企業財務預算編制工作，嚴格執行經核準的財務預算方案。企業財務預算執行單位應當履行以下主要職責：
（一）負責本單位財務預算編制和上報工作；
（二）負責將本單位財務預算指標層層分解，落實到各部門、各環節和各崗位；
（三）按照授權審批程序嚴格執行各項預算，及時分析預算執行差異原因，解決財務預算執行中存在的問題；
（四）及時總結分析本單位財務預算編制和執行情況，并組織實施考核和獎懲工作；
（五）配合企業預算管理機構做好企業預算的綜合平衡、執行監控等工作。
第三章財務預算編制
第十二條企業編制財務預算應當堅持以戰略規劃為導向，正確分析判斷市場形勢和政策走向，科學預測年度經營目標，合理配置內部資源，實行總量平衡和控制。
第十三條企業編制財務預算應當將內部各業務機構和所屬子企業、事業單位和基建項目等所屬單位的全部經營活動納入財務預算編制范圍，全面預測財務收支和經營成果等情況。
第十四條企業編制財務預算應當以資產、負債、收入、成本、費用、利潤、資金為核心指標，合理設計基礎指標體系，注重預算指標相互銜接。
第十五條企業應當根據不同的預算項目，合理選擇固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法編制財務預算，并積極開展與行業先進水平、國際先進水平的對標。
第十六條企業編制財務預算應當按照國家相關規定，加強對外投資、收購兼并、固定資產投資以及股票、委托理財、期貨（權）及衍生品等投資業務的風險評估和預算控制；加強非主業投資和無效投資的清理，嚴格控制非主業投資預算。
資產負債率過高、償債能力下降以及投資回報差的企業，應當嚴格控制投資規模；不具備從事高風險業務的條件、發生重大投資損失的企業，不得安排高風險業務的投資預算。
第十七條企業編制財務預算應當正確預測預算年度現金收支、結余與缺口，合理規劃現金收支與配置，加強應收應付款項的預算控制，增強現金保障和償債能力，提高資金使用效率。
第十八條企業編制財務預算應當規范制定成本費用開支標準，嚴格控制成本費用開支范圍和規模，加強投入產出水平的預算控制。
對于成本費用增長高于收入增長、成本費用利潤率下降、經營效益下滑的企業，財務預算編制應當突出降本增效，適當壓低成本費用的預算規模，其中，經營效益下滑的企業，不得擴大工資總額的預算規模。
第十九條企業編制財務預算應當注重防范財務風險，嚴格控制擔保、抵押和金融負債等規模。
資產負債率高于行業平均水平、存在較大償債壓力的企業，應當適當壓縮金融債務預算規模；擔保余額相當于凈資產比重超過50%或者發生擔保履約責任形成重大損失的企業（投資、擔保類企業另行規定），原則上不再安排新增擔保預算；企業不得安排與業務無關的集團外擔保預算。
第二十條企業編制財務預算應當將逾期擔保、逾期債務、不良投資、不良債權等問題的清理和處置作為重要內容，積極消化潛虧掛賬，合理預計資產減值準備，不得出現新的潛虧。
第二十一條企業應當按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序，依據財務管理關系，層層組織做好各級子企業財務預算編制工作。
第二十二條企業應當建立財務預算編制制度。企業內部計劃、生產、市場營銷、投資、物資、技術、人力資源、企業管理等職能部門應當配合做好財務預算編制工作。企業財務預算編制應當遵循以下基本工作程序：
（一）企業預算委員會及財務預算管理機構應當于每年9月底以前提出下一年度本企業預算總體目標；
（二）企業所屬各級預算執行單位根據企業預算總體目標，并結合本單位實際，于每年10月底以前上報本單位下一年度預算目標；
（三）企業財務預算委員會及財務預算管理機構對各級預算執行單位的預算目標進行審核匯總并提出調整意見，經董事會會議或總經理辦公會議審議后下達各級預算執行單位；
（四）企業所屬各級預算執行單位應當按照下達的財務預算目標，于每年年底以前上報本單位財務預算；
（五）企業在對所屬各級預算執行單位預算方案審核、調整的基礎上，編制企業總體財務預算。
第四章財務預算報告
第二十三條企業應當在組織開展內部各級子企業財務預算編制管理的基礎上，按照國資委統一印發的報表格式、編制要求，編制上報年度財務預算報告。企業年度財務預算報告由以下部分構成：
（一）年度財務預算報表；
（二）年度財務預算編制說明；
（三）其他相關材料。
第二十四條企業年度財務預算報表重點反映以下內容：
（一）企業預算年度內預計資產、負債及所有者權益規模、質量及結構；
（二）企業預算年度內預計實現經營成果及利潤分配情況；
（三）企業預算年度內為組織經營、投資、籌資活動預計發生的現金流入和流出情況；
（四）企業預算年度內預計達到的生產、銷售或者營業規模及其帶來的各項收入、發生的各項成本和費用；
（五）企業預算年度內預計發生的產權并購、長短期投資以及固定資產投資的規模及資金來源；
（六）企業預算年度內預計對外籌資總體規模與分布結構。
第二十五條企業應當采用合并口徑編制財務預算報表，合并范圍應當包括：
（一）境內外子企業；
（二）所屬各類事業單位；
（三）各類基建項目或者基建財務；
（四）按照規定執行金融會計制度的子企業；
（五）所屬獨立核算的其他經濟組織。
第二十六條企業應當對年度財務預算報表編制及財務預算管理有關情況進行分析說明。企業年度財務預算編制說明應當反映以下內容：
（一）預算編制工作組織情況；
（二）預算年度內生產經營主要預算指標分析說明；
（三）預算編制基礎、基本假設及采用的重要會計政策和估計；
（四）預算執行保障措施以及可能影響預算指標事項說明；
（五）其他需說明的情況。
第二十七條企業應當按規定組織開展所屬子企業開展財務預算報告收集、審核、匯總工作，并按時上報財務預算報告。企業除報送合并財務預算報告外，還應當附送企業總部及二級子企業的分戶財務預算報告電子文檔。三級及三級以下企業的財務預算數據應當并入二級子企業報送。
級次劃分特殊的企業集團財務預算報告報送級次由國資委另行規定。
第二十八條企業應當按照下列程序，以正式文函向國資委報送財務預算報告：
（一）設董事會的國有獨資企業和國有獨資公司的財務預算報告，應當經董事會審議后與審議決議一并報送國資委；
（二）尚未設董事會的國有獨資企業和國有獨資公司的財務預算報告，應當經總經理辦公會審議后與審議決議一并報送國資委；
（三）國有控股公司的財務預算報告，應當經董事會審議并提交股東會批準后抄送國資委。
第二十九條企業財務預算報告應當加蓋企業公章，并由企業的主要負責人、總會計師（或分管財務負責人）、財務管理部門負責人簽名并蓋章。
第三十條國資委對企業財務預算實行分類管理制度，對于尚未設董事會的國有獨資企業和國有獨資公司的財務預算實行核準制；對于設董事會的國有獨資公司和國有獨資企業、國有控股公司的財務預算實行備案制。
第三十一條國資委依據財務預算編制管理要求，建立企業財務預算報告質量評估制度，評估內容不少于以下方面：
（一）是否符合國家有關法律法規規定；
（二）是否符合國家宏觀政策和產業政策規劃；
（三）是否符合企業戰略規劃、主業發展方向;
（四）是否客觀反映預算年度內經濟形勢和企業生產經營發展態勢；
（五）是否符合財務預算編制管理要求；
（六）主要財務預算指標的年度間變動情況是否合理；
（七）預算執行保障和監督措施是否有效。
第三十二條國資委根據質量評估結果，在規定時間內對企業財務預算提出審核意見并反饋企業。對于存在質量問題的，要求企業及時整改，其中對于嚴重脫離實際、各相關預算指標不銜接的，要求企業重新編制上報財務預算報告。
第五章財務預算執行與監督
第三十三條企業應當及時將各業務機構及所屬各級企業重點財務預算指標進行層層分解。各預算執行單位應當將分解下達的年度財務預算指標細化為季度、月度預算，層層落實財務預算執行責任。
第三十四條企業應當嚴格執行經核定的年度財務預算，切實加強投資、融資、擔保、資金調度、物資采購、產品銷售等重大事項以及成本費用預算執行情況的跟蹤和監督，明確超預算資金追加審批程序和權限。
第三十五條企業應當對財務預算執行情況進行跟蹤監測，及時分析預算執行差異原因，及時采取相應的解決措施。
第三十六條企業財務預算執行過程中出現以下情形之一，導致預算編制基本假設發生重大變化的，可予以調整：
（一）自然災害等不可抗力因素；
（二）市場環境發生重大變化；
（三）國家經濟政策發生重大調整；
（四）企業發生分立、合并等重大資產重組行為。
第三十七條企業應當將財務預算調整情況及時報國資委備案。具體備案內容包括：
（一）主要財務指標的調整情況；
（二）調整的原因；
（三）預計執行情況及保障措施。
第三十八條企業應當建立財務預算執行結果考核制度，將財務預算目標執行情況納入考核及獎懲范圍。
第三十九條企業應當在預算年度終了及時撰寫預算工作總結報告，認真總結年度財務預算工作經驗和存在的不足，分析財務預算與實際執行結果的差異程度和影響因素，研究制定改進措施。
第四十條國資委根據月度財務報告建立企業財務預算分類監測和反饋制度，對主要財務預算指標執行情況進行分類跟蹤監測，對經營風險進行預測評估，并將監測和評估結果及時反饋企業，督促企業加強預算執行情況監督和控制。
第四十一條國資委在預算年度終了，依據企業年度財務決算結果組織財務預算執行情況核查，對主要財務預算指標完成值與預算目標偏離的程度和影響因素進行分析，并將核查和分析結果作為企業財務預算報告質量評估的重要內容。
第六章罰則
第四十二條企業負責人、總會計師（或分管財務負責人）應當對企業財務預算編制、報告、執行和監督工作負責；企業總會計師（或分管財務負責人）、財務管理部門負責人對財務預算編制的合規性、合理性及完整性負責。
第四十三條國資委將企業財務預算管理情況作為總會計師履職評估的內容。
第四十四條企業不按時上報財務預算報告或者上報財務預算報告不符合統一編制要求、存在嚴重質量問題，以及財務預算執行監督不力的，國資委將責令整改。
第四十五條企業在財務預算管理工作中弄虛作假的，或者上報的財務預算報告與內部財務預算不符的，國資委將給予通報批評。
第四十六條企業編制年度財務預算主要指標與實際完成值差異較大的，國資委將要求企業作出專項說明，無正當理由的，國資委將給予警示。
第四十七條國資委工作人員在企業財務預算監督管理工作中，導致重大工作過失或者泄露企業商業秘密的，視情節輕重予以行政處分。
第七章附則
第四十八條企業應當根據本辦法規定制定本企業財務預算管理工作制度。
財務預算管理范文4
關鍵詞：軍隊財務；預算管理
部隊本身屬于非生產單位，經費開支后一般不再返回，更不會出現增值，因此，部隊經費來源具有局限性和不穩定性。經費爭取來之不易，開源的同時我們應該更加重視“節流”。部隊預算制度改革以來，各級預算單位的預算管理意識越來越強，預算編制的方法、程序已基本掌握，預算編制的科學合理性逐年提高，預算執行越來越規范。然而，隨著改革開放的不斷深入，經濟的不斷發展，新時期新形勢下部隊財務預算管理所面臨的新要求顯得尤其重要。筆者結合幾年來的工作實踐，就如何加強軍隊財務預算管理在這里談幾點體會。
一要合理、有效制定預算目標。預算目標要服從單位建設發展規劃，預算帶有鮮明的戰略個性。各級單位要制定出符合自身實際的建設目標，并將既定規劃、計劃通過預算的形式加以固化與量化，以確保建設目標的最終實現。管理者可以透過預算這個數字化的有效溝通載體，全盤考慮單位建設發展的價值鏈間的相互聯系。在實際工作中，受管理人員管理理念以及編制的程序性、手段性等主、客觀因素制約，預算往往和戰略脫節，這種現象的存在極大削弱了預算管理的實施效果。編制的不合理甚至可能阻礙單位建設目標的最終實現。由此看來，要先有單位建設規劃、計劃，后有預算目標，各級單位如何制定建設目標是開展預算工作的關鍵。預算目標的制定要依托單位規劃、計劃，是建設目標的分解和細化，是保證黨委工作意圖得以實現的有效手段和工具。換言之，沒有單位建設規劃、計劃，預算就會失去方向，失去存在的價值和意義。從一個單位整體的角度講，規劃包括單位本級與下屬單位兩個層面的兩級規劃，預算也包括與之相對應的兩級預算。兩級預算必須是建立在兩級建設規劃高度統一的基礎上，方能保持步調一致。所以，在單位本級這個層面上，就必須高度重視單位建設的規劃與制定。要側重于宏觀分析，設置高水平的建設規劃研究機構，負責組織各個業務部門，投入一定的人力和財力，掌握詳實、全面的信息，從而保證研究成果的可信度。在分析單位所處的環境和發展現狀，包括軍隊建設戰略方針、所擔負任務發展趨勢、單位年度主要工作任務等信息后，據此制定年度工作階段、步驟，不同階段、不同任務的應對措施及所要達到的目標等方方面面的計劃，以及3至5年的發展規劃。在下屬單位層面，則需要根據上級單位的建設規劃和自身實際情況制定本級單位的建設規劃、計劃。兩級規劃確定后，將其作為預算編制的綱領性指導，在此基礎上確定的各級自己的預算目標就具有較強的前瞻性和規劃性，并且貼近實際、易于操作。
二要正確處理預算目標與軍隊經費資源配置的關系。經費資源的配置要以預算目標為依據。預算目標是軍隊經費資源分配的重要依據。預算必須與經費資源分配緊密聯系，只有這樣一個單位才能獲得支持其預算目標的經費資源。高的預算目標往往以具有增量經費支出預算作為支撐。如果經費資源分配與預算目標脫節，必然會導致一個單位因經費資源不足，而在制定預算目標時趨于保守，就會導致積極性不能被充分調動和預算的前瞻性不足。同時，資源的分配應該站在單位整體的高度和層面上，綜合性地加以考慮，必須模糊掉單位內部管理職能和行政界限，打破業務部門間的壁壘，使單位整體經費資源能夠相互融合流動，信息通暢，以便于更好地進行綜合協調。把優質的經費資源用在刀刃上，減少經費資源的閑置和浪費，提高經費資源的使用效能和效率，支持單位預算的實現和單位整體建設規劃的實施。只有當人、財、物的流動都以實現預算目標為牽引時，預算的有效性才得以真正的體現。
三要細致分解各項指標，科學確定預算管理的責任單元。將單位所有的經濟活動都納入到預算管理的環節中。通過目標細致分解，層層落實。確定各部門管理人員的職責范圍管理權限以及相應的獎懲制度，使各個部門的方向明確、責權利清晰。同時建立嚴密的預算管理組織機構，強化對各部門預算執行過程和結果的監督、控制、管理和考評，避免由于內部管理不善、控制薄弱而造成的浪費損失。
四要預算實施動態的管理。一味地采用靜態預算指標，會使預算具有盲目性、滯后性和缺乏彈性，難以成為考核和評價單位建設的有效基準。所以，應積極尋求科學合理的方法加強預算動態管理，加強預算動態管理（下轉第66頁）（上接第62頁）預算的調整同預算的制定一樣，是預算管理的一個重要環節。因此，在預算管理過程中，部隊單位還必須建立一套預算調整機制。根據預算計劃地執行情況和單位所面臨的環境變化來調整未來的計劃，并逐步向前移動，把近期計劃和遠期計劃結合起來，實現財務預算的動態管理。首先，嚴格界定財務預算調整的范圍，只有出現不可控的因素變化時才允許調整。如國家相關政策發生重大變化、市場的重大變化等。其次，嚴格規范財務預算調整的權限與流程，對于確實需要調整的預算項目，要依照一定的規程先有相應責任單位提出申請，經相應級別的預算管理部門審批后，才能予以調整。使預算調整有序進行，不至于失控。
財務預算管理范文5
關鍵詞：財務預算；經營管理；經濟活動
0.引言
財務預算管理是本著提高利潤水平的目的，把企業的一切與經營管理有關的活動都納入預算管理范圍，也就是擴大預算控制和管理的范圍，即企業全體人員、全部業務、全部經營過程等。企業執行全面預算管理，有利于完善管理控制體系，有利于建立成本中心、利潤中心和投資中心的績效考核制度，有利于企業的經營管理活動正常進行。
1.當前企業財務預算中存在的主要問題
（一）重短期，輕長期
在進行財務預算管理期間，有的企業只是以短期經濟活動為經營目標，這就導致了每個階段的財務預算連接性差，預算指標不能滿足企業的長期發展要求。因此，制定企業的長期預算目標有利于從根本上提高經營利潤；只注重企業的短期效益，忽視資源的深層次發展是不明智的；強化短期行為，弱化可持續發展一定會阻礙企業的未來發展。這種重短期、輕長期的經濟行為會嚴重影響企業的科學發展方式，通常情況下，短期效益越好，付出的代價就會越大。
（二）重部門，輕整體
隨著我國經濟體制的變革，目前，國內的許多企業的預算管理模式也在逐漸轉型，絕大多數是從財務單一型向多部門復合型轉變；只有少部分非國有企業的財務預算工作局限于財政部門，這是有一定原因的：第一，沒有相對合法的法人治理結構，造成董事會在財務預算編制期間沒有真正的參與權力；第二，缺乏執行財務預算管理工作必要性的觀念；第三，沒有與組織經營的各單位、部門和相關階段相互融合。這就造成了整體預算管理觀念的缺乏，阻礙了財務預算控制作用的發揮。
（三）重編制，輕控制
財政預算管理只是停留在文件上，缺乏有效的控制手段。許多單位只是在口頭上或是文件上實施預算管理，局限在預算方案上，不分析生產變化、不考慮市場價格浮動、不對照前因后果，采取“以靜制動，以不變應萬變”的“妥協”政策。比如說，當你查看企業的業務招待費、會議費支出時，記錄內容是每年都有預算，而實際上這些費用是一直在飆升的，甚至處于超支的狀態。尤其是在企業生產經營出現困難時，預算方案已經不能發揮作用了。
（四）重客觀，輕主觀
有的企業在進行預算指標分配的過程中就會出現一種現象，很多員工東奔西走，找管理者、找領導。年終考核期間更是一片混亂，各種丑態盡顯。在進行預算指標考核時，那些應該很多獲得資金的部門往往會得到的很少，于是就會出現“問題戰勝了方案，客觀戰勝了主觀”的現象。重客觀、輕主觀就是預算考核制度的弱點。
2.加強財務預算管理的對策
（一）重視戰略目標，完善預算制度，加強財務預算管理和民主管理的結合
企業的財務預算一般是通過對企業戰略目標和資金運動進行預測、決策來完成的。那么，如果把企業戰略目標納入進行財務預算管理的決定因素中，就可以使企業擴大發展目標，推動企業的可持續發展目標。所以，在執行財務預算管理過程中，以企業的戰略目標為基礎制定每個階段的預算方案是非常重要的。
站在完善制度的基礎上進行民主管理是企業財務預算的主要發展方向。那么，我們一定要做到以下幾點：一是摒棄各種不利于企業長遠發展的制度；二是完善內部約束機制，參考各項政策法規，建立預算管理組織機構，管理各種財務預算管理工作，確定企業法人代表為第一責任人，從根本上加強領導，明確責任意識，例如，財務預算委員會、總經理辦公會等都可以發揮這種作用；三是增強民主管理，積極參加各單位、部門的預算管理工作，“以人為本”，進行民主管理，增強全員預算的積極性。
另外，預算管理的執行部門不能只是財務部門，整個單位的協調配合是很重要的。企業的財務管理也要樹立“以人為本”的思想，完善“責權利”三位一體的用人機制，強調人的作用，充分意識到人的能力，發揮預算管理作用，提高企業的競爭力。
（二）加強財務分析能力，提高預算管理的實效性。
在財務預算管理過程中，財務分析和管理手段是十分重要的。企業要全面地、綜合地分析預算的全過程，只有這樣才能提高責任管理水平和和績效評價標準，預算的實效性才能增強。所以，分析預算的執行情況對預算實效管理有很大作用。
（三）從完善“三個結合”的角度出發，加強預算和執行的嚙合度
經過國家近幾年對預算實施的經驗研究，我們可以看出在財務預算的整個過程不僅僅是一種財務行為，僅靠財務部門是不能達到預算的目標的。技術、經濟以及相關部門、單位的配合是財務預算的決定因素。
3.小結
企業以盈利為目標，經營以財務預算為核心，財務預算是駕馭企業最主要的韁繩，這是企業管理者們在實踐中早已取得的共識。因此，抓緊韁繩，確保駕馭目標方向準確，對于提高企業經濟效益，具有重要意義。（作者單位：重慶津北貴福建設集團有限公司）
參考文獻：
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財務預算管理范文6
關鍵詞:財務預算管理;企業管理創新;對策
著市場競爭日益激勵,企業為了求得更多的市場份額,在管理經營中必須要求企業在管理中有一條主線,將企業所涉及到的所有的管理及經營活動貫穿起來,從而更有效的提升企業整體的管理效率和經濟效益。而企業的財務預算管理作為企業經營管理中的必備要素,其對企業管理創新的作用也是不可忽視的。
一、財務預算管理在我國企業管理創新中的現狀分析
(一)企業管理創新中財務預算管理的現狀。
財務預算管理在我國企業的經營管理中的運用時間并不短,但是多數企業在觀念都將財務預算管理看成是企業財務收支預算基礎的延伸,把企業的預算看成僅僅是財務行為,認為預算僅僅是企業財務部門的工作職責,與企業的其它部門沒有什么關聯。在我國企業的實際操作過程中把把財務預算管理理解為企業財務部門控制資金支出的計劃和措施的做法必然使得企業管理創新與財務預算管理之間完全被孤立。在企業經營管理中的表現是財務預算管理沒有依據企業管理創新的要求。與此同時,我國的多數企業在財務預算管理中采用的是增量的預算編制方法,雖然企業的制定預算的時候也將非正常因素對企業的影響體現在預算中,但確立增量或減量的幅度從實際情況來看確是制定者的主觀性占主導,因此造成了企業預算的編制難以發揮作用。企業財務預算管理在企業管理創新中的作用也沒有得到發揮。
(二)企業管理創新中財務預算管理的問題分析。
1.財務預算管理與企業管理創新
兩者之間的問題主要有兩個表現,表現一是企業的財務管理預算是為了預算而預算,表現二是編制預算僅僅是財務行為。在企業的經營管理中存在這兩種行為的原因是我國的企業已經明確了預算管理在管理中的有效作用,并已經在企業的經營管理中把是否實施預算管理作為衡量管理水平高低的標準,但對預算具體是什么,如何安排和實施預算等問題缺少正確的理解。因此,造成了企業管理創新與財務預算管理完全被孤立,財務預算管理與企業管理創新脫節。
2.財務預算管理沒有依據企業管理創新的要求
我國企業的預算管理在實際中缺乏企業發展戰略的指導,這種沒有指導的企業財務預算管理,在企業的經營管理中的有效性很難得到發揮。在實踐中表現為經不起市場的檢驗。造成這種現象的原因是財務預算因沒有企業發展戰略的指導而導致在編制的過程中缺少客觀性,僅僅是企業以過去的指標值及活動為基礎,確定企業下一步的預算指標值,沒有認真地對企業的未來活動作必要的評估,同時,在執行預算過程中缺乏必要的考核及動態管理機制。造成了企業預算指標約束作用無法發揮。
3.預算編制方法過于模式化
增量或減量預算的編制相對于其它的預算編制方法來說較容易掌握,同時這兩種預算承認企業歷史水平的合理性給預算中的討價還價留下了必要的空間,因此我國的多數企業在實踐中都采用這兩種方法來進行企業的預算編制。但這種編制方法過于模式化,達不到靈活應用的效果。而對于企業來說,預算編制是預算管理的起點,更是關鍵環節。采用什么方法編制預算,對預算目標的實現有著至關重要的影響,從而直接影響到預算管理的效果。
4.預算審查批準中的非客觀性因素影響較大
在我國企業中企業的管理者往往將預算結果滿意度看成評價預算的主要依據,表現是預算結果必須在企業管理決策層可接受的滿意度之內,企業的預算就會被批準。這種做法違背了企業預算管理的本質要求。同時,我國企業的管理層對預算的管理的期望是預計值與實際執行結果盡可能接近,最好是能吻合。在這些非客觀因素的影響下造成了企業預算不能在企業的經營管理中發揮其作用。
二、加強財務預算管理在企業管理創新中的應用的建議
(一)企業必須重視和形成有效的落實機制。
企業應加強員工在預算管理相關知識上的培訓,糾正企業目前經營管理中對財務預算管理的錯誤認識,防止財務預算管理無法形成有效的落實機制。企業要在日常管理經營中要建立開展財務預算管理的各類條件并保持企業財務預算管理工作的正常運作。在編制企業預算過程中,財務部門應與企業的其它部門做好財務預算的各項具體工作,以此來保證企業財務預算管理目標的實現。
(二)重視現金流量在預算管理中的作用。
1.企業的現金流量與經營管理密切聯系財務管理在企業經營管理中的重要性是不可忽視,同樣情況下,對于企業的財務管理來說,對企業現金流量的控制與管理是財務管理必不可少的內容。隨著經濟全球話的發展,在經濟活動中不穩定因素的增多,使得企業現金及現金流量的重要性更為顯著。正因為企業日常經營活動中的現金流量與企業的生存和發展關系密切,因此企業越來越關注現金流量信息對企業經濟活動中各個方面的影響。企業經營管理的經營和教訓表明企業對現金流量的管理與控制已成為企業財務管理的關鍵因素。
2.有效的財務管理需要現金流量的支持
財務管理中的現金管理貫穿于企業經營管理的全過程,在企業的各種經濟活動中都是以現金為主,因此現金流是企業財務管理的關鍵。從財務管理的理論研究來看,投資財務、經營財務和財務經理財務是財務管理理論中必有的管理層次。財務經濟的財務管理層次的目標則就是通過對企業的現金管理來實現現金性收
益的最大化的?，F金流量從財務管理的角度上來反映企業現金及其流轉情況,從而通過現金及其流轉信息為財務管理提供決策支持。財務預算管理作為財務管理的組成部分之一,其的制定及執行必然會和企業的現金流量有著密切的聯系。即有效的財務管理離不開現金流量的支持。
3.現金流量與財務預算管理
從上文的分析論述可以明確現金流量是企業財務管理的對象,同時現金流量也為財務管理提供必要的信息。具體的說來,在企業的財務管理中現金流量通過現金來反映企業的資金的能力,現金流量和營運資金相比較,在提高財務管理信息的相關性和可比性等方面可以有著關鍵性的作用。同樣的,在企業所進行的財務預算管理中,尤其是企業的財務預算管理的執行中企業財務管理中的現金流量以收付實現制反映企業現金流轉情況時,相對企業的利潤來說,現金流轉信息的客觀性更強。企業通過這些企業的現金流轉信息來檢驗和調整預算管理的有效性,并通過現金流量提供的財務信息,與企業的經營戰略相結合,調整企業的預算管理,使得企業的預算管理在企業的經營管理中發揮必要的作用。
(三)預算數據切合實際,且嚴格界定企業支出。
企業在編制財務預算中采用的數據要準確,同時在編制預算中要堅持遵循統籌兼顧和量入為出的財務管理原則。在企業的經營管理中企業的財務預算不是財務部門一個部分的職責,需要企業的各個相關部門的配合,各相關部門對本部門在相應預算期內的經濟活動做出預算,以部門的實際出發進行準確的測算。在此過程中對企業預算數據的整理,合理調整預算中的基本支出定額核定方法,通過方法的調整來達到預算資金的分配更加公正和公平。在這個過程中企業的各個部門應該根據本部門的實際情況及相關數據出發來編制并執行經過批準的預算,并對部門內自身的預算執行情況進行動態監控,及時做到對預算執行情況的反饋;對部門的業務預算的執行過程中的反饋偏差結合本部門的實際情況進行分析,并以此為基礎進行部門管理的依據。將企業的預算數據以實際為基礎,嚴格的界定企業各部門各項的支出。
(四)不得隨意調整預算,對預算執行信息準時反饋。
企業的預算制定是經過嚴格的程序及數據分析的,因此已經通過的預算數據及與各項預算指標不能無故的進行調整。如果企業預算可以無故調整,那么進行企業的預算這項管理行為本身便失去了預算的價值所在。企業的經營管理各部門執行中要貫徹財務預算所確定的各項要求,同時作為企業的財務管理部門要及時反饋與預算執行相關的信息,通過這些預算執行信息及時發現企業經營管理過程中的問題,從而保證企業各部門的經濟活動不偏離本部門的財務預算目標。
(五)事前控制,執行有度。
財務預算的執行必須真正做到事前控制,執行有度,并有相應的激勵制度。企業各相應預算目標的分解明確了企業各部門的目標和責任,在實際操作中與激勵制度相結合,把責任和利益緊密結合起來。這樣會更有利于企業的各部門在執行過程中對偏離預算的不利活動進行自我糾正,調動企業各部門實行自我控制的積極性。財務預算的完成情況不但對執行者進行考核,而且還要對財務預算編制的的準確性、財務預算批復的合理性進行考核,這樣才能使預算管理高效,高質量進行。市場化條件下的企業的生存之道就是不斷通過企業的創新管理,讓企業在日益競爭激勵的商業活動中處于不敗之地。因此,在當前的情況下,企業只有腳踏實地搞好預算管理與控制,確保決策目標實現的持續化與高效率性,確保企業的持續健康地發展。
參考文獻:
