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內控制度范文1
摘 要 隨著我國經濟與綜合國力的不斷發展與增強，企業在其運營過程中，建立健全內控制度，既是社會經濟發展的必然趨勢，又是其必然產物。然而，企業內控制度建立的最終效果如何，卻又離不開企業管理人員的合理規劃以及科學、有效的管理工作。尤其企業在應對日益加劇的行業競爭，企業欲想在市場上立足并占有一席之地，則必須要建立健全企業的內控制度，并取決于其具體地貫徹落實的程度。而本文則結合多年的工作實踐，就企業內控制度的有效建立以及如何健全、完善其建設途徑進行淺顯的探討。
關鍵詞 企業 內部控制 制度 建立 途徑
我國經濟與綜合國力在不斷地穩定發展與增強，企業在其運營過程中，健全、完善的內控體系，則會在企業的穩定發展中發揮著積極的、至關重要的作用。內控體系的建立與完善，不但是保障企業經濟管理活動的正常運行，也是對企業財務、資產、人力資源以及各項工作流程的有效監管活動；同時，也是提高企業自身經營管理水平、風險防范能力的一種有效手段。對企業的高效經營、可持續發展、維護企業與員工的各自利益等都具有積極作用[1]。
一、內控制度建設的內涵與必要性
1.企業內部會計控制制度的內涵
企業內部會計控制是指與企業內部會計工作與其信息直接相關的控制，是通過企業會計工作及相關會計信息并以國家法規與制度作為基本保障，并以獨立核算的形式，對企業生產、經營、管理等各個環節進行的綜合性指揮、制約、調節、促進等活動進行科學規劃與管理。
2.內控制度建設的必要性
首先，健全的內控制度體系是有效提升企業綜合管理效率的必然需求。企業欲想有效提升自身的各項管理效率、保障企業內部經營利潤與相關財務報告的準確性、真實性等，企業則必須建立一套健全、完善的內控體系。并通過該內控體系對企業的經營活動進行自我檢查、自我調節、自我制約，避免或減少企業發生不必要的經營風險、潛在管理缺失、內部運行失控等問題，從而提高企業整體的經營效率及經濟效益。其次，企業內控制度的建立也是有效企業參與國際性競爭的必然要求。隨著經濟全球化的形成，企業所面對的市場競爭環境也愈加復雜、殘酷、激烈。雖然，我國有諸多的企業已經參與到國際競爭中去，但無法完全按照國際規則參與市場競爭，其重要原因就是我國企業的市場認可度不高，企業可持續發展的能力也不強，內部管理有缺失。然而，一個規范、科學、有效的企業內控制度，不但可以提高企業的自身實力與發展能力，還可以提高企業在國內外市場的認可度，提升企業積極參與國際競爭的信心；同時，也能夠使企業全面適應國際資本市場的監管。第三，可有效規避企業經營風險。由于企業的內控制度涉及、參與到企業生產經營活動的各個環節，因而對企業內部所出現的或是潛在的各類風險都有著不同程度的預防與控制能力，因此，作為企業管理的中樞環節，有效的、科學的內控制度可以最大程度地將企業經營風險控制在最低范圍內。第四，會計信息的準確與真實性得以有效的保障[2]。由于內部控制體系的最終目標就是要求企業會計信息以及與之相關的財務報告的真實性與可靠性，而健全、完善的內部制度恰恰可以對各種錯、弊問題及時發現并給予糾正，從而達到了有效地保障企業各種會計信息的準確性與真實性。
二、企業內部控制建設過程中現存的問題
1.企業治理結構不完善
企業法人治理結構也就是形成企業內部控制環境的根本要素。就我國企業目前的企業治理環境來講，多是由法人一人說得算，尤其是中小型企業此種現象更為突出。通常在中小型企業中形成了以法人說了算，而不能依靠應有制度對其進行制約，同時，相應監督權力也被虛位擱置，造成權利、決策以及執行、監督等相關機構之間進行的既相互獨立，又互相制約的原則失去了應有的作用，無法完成對企業的有效、合理、客觀的治理工作[3]。
2.現代的人力資源管理意識缺乏
許多企業沒有充分意識到員工對企業競爭力提高的重要性，加之企業內部管理人員水平偏差，對現代人力資源管理意識缺乏，往往也都會使員工缺乏對企業的忠誠度以及自身的主動性，而造成了內控制度未能發揮其有效的積極作用。同時，有的企業還缺少對員工的獎懲措施，也造成了員工在工作中出現消極、怠工等現象。
3.企業內部會計職責未能有效發揮
由于個別企業的會計人員專業技能不強、責任心人不夠，甚至出現一些違規操作等問題，這也是造成企業會計信息失真的重要因素。同時，也給企業內部控制與生產經營帶來了極大的風險。
4.企業缺乏風險意識
由于市場經濟環境下，企業間、行業間的競爭壓力與競爭的殘酷性與激烈性愈發突出，而企業內部的各種風險因素也是客觀存在的，因此，也給企業的生產與經營帶來更多的風險。但是，往往許多企業的高層管理人員卻缺乏這種風險防范意識，只是一味的追求企業的效益，卻忽視了企業內控制度的建設，使得企業潛在風險在無形之又被加大。
三、建立企業內控制度的有效途徑
1.完善企業治理結構
合理的企業管理制度是企業生產、經營、管理順利開展的有效保障，健全的企業治理結構更是實現企業內部各個部門之間、員工之間、各個環節之間責任、權利與利益的彼此監督、制衡，達到以法人或董事會始終處于企業的核心地位，保障企業所制定的各項管理規章制度得以順利、有效的執行[4]。因此，應用制度來約束、制衡管理者的行為，以實現對企業生產經營有效的、合理的、客觀的管理工作。
2.提高人力資源管理水平
人才是企業競爭的核心。首先，在尊重人才的前提之下，企業應以現代的人力資源管理方法加強對人才的選拔、培養、管理工作。其次，由于管理人員是企業內控制度的制定與執行者，因此，企業必須全面提高管理人員的管理水平與職業道德。第三加強對內控管理、執行人員的培訓、考核工作，并建立起完善的獎懲制度，以提高企業所建立的內控制度可以得到有效的實施。
3.加強企業會計職責的管理工作
由于會計信息的真實性、完整性既是企業內控的基本目標，又是企業內控得以實現的基本條件。只有真實、完整、有效的會計資料才可以發揮出企業內控對企業自身經管責任、對企業生產、經濟活動進行監管的真正作用[5]。因此，我們必須加強對相關的會計人員、會計職責的管理工作，以有效的保障會計信息的真實、完整，提高企業內控的監管有效性。
4.提高企業風險防控意識
首先，企業的管理層就要有企業風險防控的主觀意識。其次，通過有效的內控制度的監管，企業應在重大事項決策前，都應全面進行風險評估工作。并將風險防控內容涵蓋企業的各個部門，并制定出健全的風險評估機制以及風險防控的獎懲制度，以全面提高企業對風險的防控能力。
四、結語
隨著我國經濟與綜合國力不斷的穩定發展與增強，企業在其運營過程中，健全、完善的內控體系，在其穩定發展中更發揮著積極的、至關重要的作用。隨著經濟全球化的形成，企業所面對的市場競爭環境也愈加殘酷、激烈，因此，企業內控體系的建立與完善，不但是保障企業經濟管理活動的正常運行，也是對企業財務、資產、人力資源以及各項工作流程的有效監管活動；同時，也是提高企業自身經營管理水平、風險防范能力的一種有效手段；同時，對企業的高效經營、可持續發展、維護企業與員工的各自利益等都具有著積極推進與保障作用。
參考文獻：
[1]郭華顯.企業內控制度建設的10項注意.工程機械與維修.2011（05）.
[2]張有娣.企業內控制度存在的問題及措施.冶金財會.2011（01）.
[3]於建紅.淺談企業內控制度中存在的問題和對策.財經界（學術版）.2011（01）.
內控制度范文2
摘 要 醫療保險是社會保險的重要組成部分，也被列為一項重要的民生工程，但是目前醫療保險內控制度也存在在一些問題。本文將著力分析醫療保險內控制度現狀及其產生原因，并嘗試性地提出一些建議。
關鍵詞 醫療保險 內部控制 制度完善
2001年，城鎮職工基本醫療保險制度在全國范圍內實行。十年來，為滿足參保人員日益增長的醫療保障需求，各地醫保政策在逐步地完善，醫療保險的覆蓋范圍在不斷擴大。近年來新型農村合作醫療保險又在全國各地實施，將8億農村人口納入了基本醫保，標志著我國的醫療保險從政策層面上已經達到了全覆蓋。作為醫保經辦機構的工作人員，每天面對著各類參保人員，面對著不斷增長的醫療支出金額，這給我們的醫療保險工作提出了很高的要求。然而，近年來，屢屢傳出某地的社?；鹑鳖~的情況，還發生了震驚全國的大案，如06年的上海社?；鸢肝璞装浮?7年的廣州社?；鹋灿冒福€有利用種種手段騙取醫?；鸬鹊?。這些大小案件的發生，都值得我們深思，一方面反映了某些工作人員思想和行為上的自甘墮落，另一方面也暴露出了我們社?；鸸芾碇贫戎袃瓤卮嬖诘囊恍﹩栴}。作為我們社會保險重要組成部分的醫療保險，本文從醫療保險內部控制制度方面做一些膚淺的闡述。
一、規范醫療保險內部控制的重要性和必要性
內部控制制度，是單位內部的各職能部門及其工作人員通過合理分工相互制約，采取一系列的控制方法、程序和措施而形成的一套控制機制。醫療保險是一個政策性強、涉及面廣、錯綜復雜的系統工程，需要一定的制度保障其順利實施。通過完善內部控制制度可以化解基金風險、確?；鸬耐耆院屯暾?。這完善的內部控制制度也是醫療保險經辦機構達到有效管理和運行的制度保障。
醫療保險基金的運作需要基金征繳部門、醫療費用審核結算部門、財務部門等多個部門的合作，也只有在運作過程中的每一個環節都嚴格把關，才能真正保證醫療基金的安全性。這就需要在醫療保險經辦機構內部制定合理的措施和辦法，規范業務流程，明確崗位責任，并且建立各部門之間的相互監督的機制。這樣才能做到遇事有防范、事中有控制、事后有補救。
二、醫療保險內部控制的現狀
1.醫療保險經辦機構的工作人員配備不足
隨著醫保政策的逐步完善，醫保參保范圍的不斷擴大，參保人數的急劇增加，但醫療保險經辦機構的工作人員沒能及時得到增加，沒能到達工作人員與工作量的有效配比，出現超負荷運作的工作狀態。這一問題在縣市級醫保經辦機構尤為嚴重，如網銀支付從程序上設計應由出納初審、會計復審、財務負責人復核無誤后才能提交支付，但有的由于人手緊張節省為兩道程序，甚至由出納一人直接完成了初審、復核提交支付整個程序。這樣工作人員配備不足客觀上給內部控制的有效實施留下了隱患。
2.內部控制制度不夠健全
醫療保險實施以來雖有十年了，但相比養老保險和失業保險，還是屬于實施比較遲的社會保險了，又由于醫療保險有其復雜性、特殊性，所以不能照搬照抄其他現成的制度，而是要根據醫療保險的特色，結合各地醫療保險經辦機構的實際建立健全一整套管理制度、內部控制制度。個別地方發生的貪污、擠占、挪用醫?；鸬膯栴}，暴露出了一些地方基礎管理薄弱、制度規定落實不到位、內控制度不健全等問題，成為醫?；鸢踩挠忠粋€隱患。
3.醫療保險系統委托關系復雜，違規現象難以遏制
從經濟學的角度來看，醫療保險中存在參保人員和定點醫療機構、參保人員與醫療保險經辦機構、定點醫療機構與醫療保險經辦機構之間的委托關系。一方面，參保人員委托醫生進行有效地治療。另一方面參保人員又委托醫療保經辦險機構人員合理支付他們所繳納的醫療保險基金。在這些委托關系中，醫院的目標是通過提供醫療服務來謀取盈利，作為參保人員的患者是為了少掏錢治好病，作為醫療保險經辦機構既要讓參保人員生病時能享有到基本的醫療保障，又要保證醫療保險基金的安全。也就是說，醫療保險系統中存在“受益者不付錢，付錢者不受益”的情況。因而，在醫療保險辦理過程中，在“經濟人”的假設下，會出現這樣違規的情況：醫患這對委托關系中，作為醫生往往利用自身的權威性誘導患者需求，如開大處方或做一些不必要的檢查，而作為患者，有的利益熏心，設法超量配藥廉價變賣以套取醫?；?，導致醫?；鸬牧魇?，給醫療保險內部控制造成了很大的危機。
三、完善醫療保險內部控制制度的建議
1.加大對醫療保險經辦機構的投入
如前文所述，醫療保險經辦機構的人員配備不足是造成醫療保險內部組織機構不完善的重要原因之一。所以在這方面，各地政府應當加大對醫療保險經辦機構“人力、財力、物力”的投入。各級醫療保險經辦機構都是代表當地政府，服務廣大參保人員的窗口服務單位，應根據各地醫療保險的政策、參保人數測定出一個比較科學的的人員配備比例，既要保證足夠的人員配備，又避免出現人浮于事的情況。這是做好崗位分工、明確崗位職責，做到不相容職務相分離等內部控制制度的基本保障。
2.建立健全醫?；疬\行的內部控制制度
首先，根據醫療保險的特殊性，要建立健全一整套管理制度、內部控制制度，如醫療審核制度、醫療結算制度、內審制度、稽核制度，建立規范化的醫療保險操作流程，區分各部門的職責權限，實現相互牽制、相互制約的內部控制制衡機制，保證各部門工作按業務規范操作。其次，強化重點環節和崗位的風險管理。對醫保經辦業務各環節進行全面梳理，合理確定風險點和關鍵環節、關鍵部門、關鍵崗位，明確內控職責及防控措施。重要崗位工作人員實行定期輪崗。最后，醫療保險經辦機構應當依法建立嚴密的會計控制系統，明確各崗位的職責，嚴格執行不相容職務相分離原則，授權審批制度，賬務核對制度，保證業務活動記錄的及時、準確和完整，還要加強對醫療保險基金的運行分析。醫療保險經辦機構建立健全各項制度，才能為內部控制提供制度保障。
3.人員控制與信息技術控制相結合
加強對關鍵崗位人員的控制，除要嚴格執行不相容職務相分離，建立關鍵崗位輪崗和定期稽查制度外，還要加強對相關人員的職業道德教育，主動去實施內部控制制度。與此同時，計算機在社保業務經辦工作中的普及和使用，為提升內控質量提供了最直接有效的技術手段。人為控制和制度控制只有解決不想違規和不敢違規的問題，但解決不了個別人想違規而不能違規的問題。只有嚴密的程序和密碼授權約束控制，才有從根本上避免個別人有意和無意的錯誤行為，包括三個方面:一是實現內部控制手段的電子信息化，盡可能地減少和消除人為操縱因素，變人工管理、人工控制為計算機、網絡管理和控制; 人員的控制，保障電子信息系統及網絡的安全;三是所有計算機處理業務均保留經辦人員的操作痕跡，具有可追溯性。
4.推廣有激勵的舉報制度
由于醫療保險的復雜性，可以大力推廣激勵舉報制度。醫療保險經辦機構在正面宣傳醫保政策的同時也可以向社會公眾宣傳對醫療違規行為的激勵舉報制度，讓社會公眾來共同監督醫療保險基金的使用。杭州市醫保局稽查處兩年來通過義務監督員等人員的舉報，稽查各類違規行為，追回違規發生醫療費上仟萬元。通過舉報稽查，一方面給舉報人一定的獎勵，有利于這舉報制度的繼續推廣實施，更重要的是一定程度上規范了就醫行為，減少了醫保基金的流失，保障了醫?；鸬陌踩?。
參考文獻：
[1]鄭江艷,阿依古麗.淺談醫保定點醫院對醫療保險制度的管理.兵團醫學.2008(04).
內控制度范文3
關鍵詞:企業;資金管理;內控制度;
中圖分類號:F275.1文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)23-0120-02
資金是企業生存與發展的基礎,是企業進行經營活動的血脈,其高流動性使之能任意轉換為其他任何類型的資產,極易引發貪污、詐騙、挪用等違法亂紀的行為。因此,必須建立健全資金的內部控制制度,加強企業資金的管理,確保企業資金安全完整、正常周轉和合理使用,減少和避免損失浪費。而要建立健全行之有效的內控制度,應針對企業經營活動中的各項風險點,對業務流程重新組合,按照“職能分割,制約監督”的原則,建立業務管理、風險管理、財務管理三位一體的管理控制平臺,完善事前防范、事中控制和事后監督的控制體系。
一、事前防范,建立科學的財務控制體系及明確的規章制度
集中、統一的財務管理體制是目前較為先進科學的體制,其運作模式為“三個統一、一個體系”,即資金管理統計核算統一、會計統一、財務人員管理統一和一套科學的財務分析評價體系。
而資金集中管理又是財務集中管理的重中之重,包括資金預算集中管理、融資集中管理、銀行賬戶集中管理和現金集中管理四個方面。資金預算集中管理是指根據企業年初審定的財務預算,核定年度資金額度,集中管理投資資金,引導資金流向企業戰略重點業務上;融資集中管理是指企業將銀行貸款權、貿易融資權、對外擔保權統一管理起來,有效控制資金使用風險,杜絕由于擔保而產生的或有負債;銀行賬戶集中管理是對所屬單位的銀行賬戶實行審批制,強制核銷與經營無關或功能重復的銀行賬戶,并通過安全有效的網絡系統時時監控資金流向,控制業務違規風險,保障資金安全;現金集中管理的核心為收支兩條線,即管理部門按照核定的資金預算及所屬單位申報的資金用款額度,撥付資金;所屬單位的所有收入資金均按規定的上劃途徑上劃至集團公司的賬戶內。通過資金的集中管理,大大減少了資金的沉淀,利用集中的閑置制資金可以大量歸還外貸資金,內部調劑所屬單位的資金余缺,從而大大降低了財務費用。而且將集團內的閑置資金統一運作,也能大大提高閑置資金的收益水平。
財務管理體制確立后,就需要建立一套嚴格的內控制度實施,包括《公司財務管理辦法》、《公司預算管理暫行辦法》、《公司產品銷售結算管理辦法》、《貨幣資金集中管理操作程序》、《銀行賬戶開立、變更、關閉的審批程序》、《公司債務融資管理辦法》、《公司資產管理辦法》、《資金審批支付程序》、《網上銀行業務使用規定》、《貨幣資金內控實施辦法》、《資金計劃管理辦法》、《公司資金授權審批管理辦法》等等與資金管理相關的制度。
二、事中控制,保障貨幣資金的安全性、完整性、合法性和效益性
在資金的使用環節進行有效的事中控制,可保障資金的安全,預防被盜、詐騙和挪用;保障資金的完整,保證企業收到的資金全部入賬,杜絕“小金庫”、資金體外循環等侵占企業收入的違法行為發生;保障貨幣資金的合法,按照國家法律法規的相關規定取得、使用資金;保障資金的效益,合理調度使用資金,選擇低風險、高收益的投資方案,使其發揮最大的效益。
1.資金完整性控制.即所有資金收支業務均按規定計入相關賬戶。其控制方法一般有以下幾種:
(1)發票、收據控制。利用發票、收據編號的連續性,核對收到的貨幣資金,以確保收到的貨幣資金全部入賬。加強對發票、收據的印、收、發、存的管理工作,建賬核算,定期抽查核對存根聯與入賬的記賬聯,及時發現其中的錯弊。
(2)銀行對賬單控制。通過及時編制銀行存款余額調節表,分析未達賬項的原因,發現其是否存在錯弊。
(3)物料平衡控制。按照主要原材料、產成品在生產、銷售過程中的量的平衡關系,檢查資金收支的完整性。
(4)業務量控制。根據某項業務量的大小,復核其貨幣資金完整性。例如,旅館可以按客房記錄的業務量,汽車運輸可以按臺班記錄的業務量,復核貨幣資金收入支出。
(5)往來賬核對控制。定期與對方進行往來賬余額的簽認,確認清欠貨幣資金是否及時入賬或貨幣資金還欠是否真實,及時發現挪用、貪污企業貨幣資金等違法行為。特別應注意對于已作壞賬處理的應收賬款,了解是否有收回款項不入賬的情況。
2.貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括:現金、銀行存款、其他貨幣資金,應收、應付票據。其控制方法一般有以下幾種:
(1)賬實盤點控制。即對庫存現金、有價票據等進行定期盤點,日清月結,嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金,嚴禁白條抵庫,確保企業資產帳實相符。
(2)庫存限額控制。核定企業每日庫存現金余額,超過限額的貨幣資金及時送存銀行。
(3)實物隔離控制。建立控制制度確保除實物保管之外的人員接觸不到實物,明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序,專設登記簿記錄,防止空白票據的遺失和被盜;對于收到的支票、銀行承兌匯票等票據,建立專門臺賬,專人管理,以保證票據安全和及時兌現。
(4)崗位分離控制。將不相容崗位分離,相互牽制、相互監督。比如,出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作,不得編制銀行存款余額調節表;出納人員連續工作不應超過三年;空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離;實行回避制度,單位負責人、會計主管人員的直系親屬不擔任出納工作;嚴禁未經授權的單位或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金,經辦人只能在職責范圍內,按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業務。
3.貨幣資金合法性控制。主要是針對貨幣資金收入與支付業務,按照嚴格的授權審批、支付制度,合規合法地辦理各項支付業務,重點控制大額資金的支付;通過嚴密的內部審計監督,及時發現不合法的貨幣資金收、付行為;通過公布舉報電話、網站,從公眾中取得不合法收、付的線索。
4.貨幣資金效益性控制。服從企業財富最大化的財務管理目標,通過運用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金。
(1)優化資金結構,提高資金收益。在企業生產經營過程中,資金是以儲備資金、生產經營資金、成品資金、投資資金以及結算資金等多種形態存在。確定各種形態資金的合理比例和最優結構,可以減少資金在各環節的浪費,加速資金的周轉,促進資金的有效使用。通過運用各種籌資、投資手段,制定貨幣資金收支中、長期計劃,實施某些推遲資金支付、加速貨幣回籠、收回投資政策,解決貨幣支出的缺口;或者通過加快資金支付(可降低采購成本)、一定的賒銷政策(可提高售價或擴大銷量)、參與各種投資,提高收益,降低資金儲量。
(2)制定科學的信用政策,加速資金周轉。企業根據產品的市場占有率、產品質量、品種、規格及價格等方面的競爭能力,確定合理的信用標準。合理考慮促銷與增加的應收賬款機會成本、壞賬成本和現金折扣成本的平衡,制定折扣期限,信用期限和現金折扣等信用條件,同時權衡增加收賬費用和減少應收賬款和壞賬損失,制定科學的收賬政策,減少應收賬款、壞賬損失,加速資金周轉。
(3)加強資金使用管理,減少資金浪費。企業對采購、生產、銷售各環節建立嚴格控制制度。針對實際情況,制定先進合理的消耗定額,嚴格控制開支范圍,杜絕一切不合理開支,減少浪費,降低消耗,促進資金合理有效地使用。同時加強對存貨管理,合理控制存貨的儲備,減少存貨的浪費,加強存貨的流動性,減少資金的占壓,提高資金的利用效果。
三、事后監督,注重信息反饋
內控制度范文4
關鍵詞:會計電算化;內控制度
一、會計電算化的內控制度定義
會計電算化，是指計算機技術在會計中的應用，即采用電子計算機替代人工記賬、算賬、報賬，以及對會計信息進行分析和利用的過程。內部會計控制制度是現代企業內部管理制度的一個重要組成部分,是在企事業單位會計工作中,為了維護會計數據的可靠性、業務經營的有效性和財產的完整性而制定的各種規章制度、組織措施、管理、業務處理手續以及其為防止可能發生的風險而采取的一切措施的總稱。
二、會計電算化對內控制度的影響
1.內控制度范圍的變化。由于計算機系統運行的復雜性，其內控制度既有傳統手工系統的控制，也有傳統手工系統所沒有的控制。因此，計算機技術的引入，給會計的內控制度工作提出了新的要求。
2.內控制度形式的變化。原手工操作下一些內控制度措施在電算化后已沒有存在的必要。如編制科目匯總表、憑證匯總表、總賬和明細賬的核對等；原手工操作下一些內控制度措施在電算化后轉移到計算機內通過會計軟件來實現。如憑證貸平衡校驗，余額發生額平衡檢查。因此，計算機系統的內控制度也由手工條件下的單一人工控制轉為人工控制和程序控制相結合。電算化系統許多應用程序中包含了內控制度功能。
3.職責權限的變化。授權是一種常見的、基礎的內控制度。在手工會計系統中，對于一項經濟業務的每個環節都要經過某些具有相應權限人員的簽章，自然形成了層層復核、道道把關，具有嚴格的審核復查機制。
4.會計信息磁性化帶來的問題。手工條件下, 會計數據和信息記錄在紙介質的單、證、賬、表上, 修改困難,修改會留有明顯痕跡, 從而便于查證、控制。而在電算化條件下, 會計電算的資料如證、賬、表都是通過計算機處理系統完成的,資料的表現形式主要是打印的賬表和存儲在計算機軟硬盤和其他存儲介質中的會計數據,這些存放在磁 性介質中的會計檔案,可以方便地被不留痕跡地加以修改,很容易遭到損壞和破壞, 影響會計信息的真實可靠性。
5.計算機發展帶來的問題。網絡的迅猛發展給財務工作進一步帶來了層出不窮的新問題。網絡環境具有開放性和動態性的特點,這給會計信息系統內部控制帶來了許多新問題,如大量會計信息通過網絡通信線路傳輸,有可能被非法攔截, 竊取甚至篡改; 網絡會計信息系統遭受“病毒”入侵或“黑客”攻擊的可能性增大等等。
三、如何加強會計電算化內部控制制度
針對會計電算化對內控制度的影響點，內控制度的內容也必須進行相應的調整，才能適應實行會計電算化后的新情況。
1.建立健全會計電算化崗位責任制。明確各個工作崗位職責范圍，切實做到事事有人管，人人有專責，辦事有要求，工作有檢查。
2.建立計算機硬件、軟件維護和數據管理制度。軟件維護是指當會計工作發生變化而進行的軟件修改和軟件操作出現故障進行的排除修復工作。硬件維護是指在系統運行過程中，出現硬件故障時的檢查修復，以及在設備更新、擴充、修復后的維護等工作。
3.建立電算化會計檔案管理制度。實現會計電算化后，會計檔案的磁性化和不可見性，要求對電算化會計檔案管理做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應準備雙份。
4.加強程序操作控制。這也是針對會計電算化提出的新要求之一。為了保證信息處理質量，減小產生差錯的概率，應制定上機守則與操作規程，這是操作控制制度化的具體體現。其內容主要包括：(1)各種錄入的數據均需經過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；(2)數據錄入員對輸入數據有疑問，應及時核對，不能擅自修改；(3)會計人員不經允許不得擅自向任何人提供任何資料和數據；(4)發生輸入內容有誤的情況，需按系統提供的功能加以改正；(5)開機后，操作人員不能擅自離開工作現場；(6)要做好日備份數據，同時還要有周備份、月備份。當然，這些制度不是一成不變的，還必須隨著公司經營的變化而不斷修改完善。
5.加強人員職能控制。由于會計電算化知識與功能的相對集中，我們必須制定相應的組織和管理控制，明確職責分工，加強組織控制，就是將系統中不相容的職責進行分離，即在系統中的各類人員之間進行分工，并以相應的管理規章與之配套。
內控制度范文5
一、 管理控制
管理控制是指銀行管理層在授權處理業務決策過程中，所采用的各種規章制度、程序、手續和方法。它包括:組織結構控制、崗位責任控制和風險控制三部分。
1. 組織結構控制
第一，對決策層和高級管理層的控制。首先在組織上要建立董事會、監理會、信貸審查委員會，資產負債比例管理委員會及必要的決策和咨詢機構，其次要建立高層人員信息檔案，對其個人背景、從業經驗、行為和能力、經營業績、業務創造與控制能力，進行動態監控，根據綜合考察結果，決定其去留及崗位調整。
第二，要建立獨立和超脫于經營之外的內部控制委員會。內部控制包括對資本充足率控制、資產負債比例控制、資金交易衍生工具(期貨、期權業務)控制，主營業務(信貸)風險控制。授權審批制度控制，與欺詐的控制(通過、示范、監督與技術控制，防止內外欺詐與犯罪)。
第三，根據相互協調和平衡制約的原則，配置業務部門、管理部門和監督部門。
第四，要保證對要害部位(庫房、機主機)和重要崗位(如國債、外匯買賣、資金出借、信貸審貸和審批崗，財務主管等)進行制約和監督并對重要崗位人員實行定期或不定期輪換和強制休假制度。
2. 崗位責任制
加強內控機制必須嚴格人的管理，崗位責任制就是規范員工行為的重要手段。商業銀行的各項業務活動都可以分解為不同的環節，根據不同環節分設不同崗位，由不同人員負責辦理，崗位責任制就是明確每個崗位工作人員的工作范圍、職責和權限，實現定崗、定人、定責，使他們各司其責，各負其責，分工協作，相互監督。制定崗位責任制的前提是合理有效的崗位分工，這是實施內控制度基礎。崗位分工是根據勞動組織形式來確定(是柜員制，還是專柜員)，對于一些不相容的崗位，必須實行崗位分離，以達到相互制約，預防風險之目的。
商業銀行內部應當實行崗位分離業務的有:①現金、有價單證保管與帳務記帳相分離;②重要空白憑證與帳務記錄相分離，簽發重要空白憑證必須貫徹證、章、壓(押)三分管的原則;③資金交易業務的授權審批與具體經辦相分離;④貸款發放與審查相分離;⑤損失確認與核銷相分離;⑥計算機編程人員與操作人員、機房與微機人員相分離;⑦風險評定與業務辦理人員相分離;⑧實行柜員制崗位，柜員與后續監督人員相分離;⑨重要業務(如定期存款的提前支取、存款和票據的掛失)實行雙人、雙簽，雙責有效的“四眼原則”;⑩國外業務必須實行密押與電傳相分離。
制定崗位責任制應包括的內容有:個人職責和應辦事項。個人職責是按本行崗位分工，明確每個崗位的具體職責，而不是共同職責。崗位職責確定以后，就要通過一系列工作來保證其職責的實現，這就是崗位應辦事項。崗位責任制確定后，還要制定一個崗位工作日程表，以避免失職行為。
貫徹崗位責任制還要有五項配套制度:一是崗位服務規范。服務理念上做到有形擴張和無形服務延伸相結合，在繼續優化現有機構網點的同時，加快網上銀行等虛擬服務網絡，形成“無形”服務，實現有效服務區域的超長規發展。服務規范應涵蓋十個方面內容，即道德規范、語言規范、態度規范、儀表規范、技能規范、質量規范、效率規范、紀律規范、環境規范和管理規范。二是換崗、離崗的交接和稽核制度。三是實行嚴格考核制度，(自查、互查、抽查、定期與不定期檢查)和評價制度。四是崗位責任的追究制度。五是激勵和約束制度。對造成重大損失，銀行聲譽的，要追究責任人的責任。
3. 風險管理控制
(1)信貸風險管理控制。嚴格實行貸款管理責任制，按照“審貸分離，分級審批”原則設置信貸業務操作和管理崗位，并明確各自職責及權限。建立完善信貸風險預警預報與應急應變機制。及時反饋信貸資產質量可能影響銀行正常經營的各類事件，制定出切實可行的應急應變步驟與措施、不良貸款清償和核銷管理制度。在控制制度足以影響效益提高或穩定時，應及時改革控制制度及相關指標。同時及時與上級行和央行溝通，取得政策法規等外部支持。這就是彈性機制。
(2)交易風險控制交易風險控制包括同業拆借和外匯買賣兩種業務。對同業拆借對象、期限合同、拆入與拆出資金比例及其用途，都要進行嚴格控制。
(3)計算機系統風險控制計算機系統風險控制主要包括:嚴格職責分離制度，程序開發，系統管理，軟件維護，資料保管和業務操作人員的職能要實行嚴格分離;網絡管理，網絡終端使用和網絡用戶均要經過授權，密碼控制按權限因人而異，修改系統軟件必須經過授權批準和修改業務記錄的授權制度;機房管理，嚴格限定進入機房人員并建立全面機房記錄制度;數據管理，實行重要數據的密級管理和文件資料借閱制度。
(4)安全保衛制度。對包括庫房、營業網點和現金運送實施嚴格安全保衛制度。
二、 控制
1. 抓好帳務核對工作
(1)明細與綜合核算核對做到三個相符凡以卡片帳代替明細帳各科目，發出、收到異地托收憑證、存單，每月與該科目總帳發生額與余額核對相符;凡是又記明細帳，又保管電腦卡片帳的科目(如匯出匯款、本票、應解匯款、其他保證金等)應與該科目總帳余額核對相符。凡內部過渡性科目、暫收暫付、待攤費用、待清資金分戶帳余額應逐日與總帳核算相符。(2)內外帳務核對重點單位要實行面對面核對和換人核對，同時要做好聯行和交換清算資金的核對。
2. 抓好利息核對
結息前要核對利率和積數;結息后，利息傳票要與分戶帳核對相符，通過帳務核算達到帳帳、帳款、帳據、帳實、帳表、內外帳務六相符。
3. 帳務核算必須堅持的五項制度，即:復核制度;內部資金列帳的審批與檢查制度;有關憑證使用審批制度;認真貫徹驗印制度，做到有疑必復，換人核對;換崗和離崗稽核制度。
4. 空白重要憑證和有價單證的管理
對空白重要憑證的領用要做到當面點清，無誤后，按品種設立分戶帳，并登記備忘登記簿;保管要實行“專人管理，入箱(庫)保管”，堅持交接班復核和簽章制度;使用時要嚴格貫徹“證、印、押(壓)”三分管原則;分管領導每月至少檢查一次保管和領用情況，做到帳證一致。有價單證視同現金保管，實行“證帳分管”。出入庫要及時辦妥登記手續;領用時要辦理領用和簽收手續;簽發時要進行銷號控制;注銷與銷毀時要造具清單。
5. 印章和密押(押數機)管理印章由總行按統一規定刻制和頒發，領用時要做好記錄。保管要貫徹“專人領用，專人使用，專人保管”，做到“人離章(押數機)鎖，專盒存放，班后入庫”，人員調動時辦妥交換手續。
6. 會計檢查、輔導與營業部經理、督導員應定期不定期檢查會計帳務和財務情況，包括資金清算，聯行往來同城結算，費用開支，利潤增減變化情況，為行長的經營決策提供信息。對信貸資產質量和風險應做好兩方面監控:一是總量監控指標，即存貸款比例、不良貸款率和貸款收息率;二是結構性監控指標，即不良貸款結構、貸款投向、貸款集中度、貸款期限和方式。
7. 嚴格執行規范化的業務操作規程
在定崗、定責、定人的前提下，制定各種業務操作規程:一是操作步驟，二是憑證傳遞順序。操作步驟指記帳、復核、收付款項、貸款受理、調查、審查、審批，應按時間先后，依次安排的規范操作步驟。憑證傳遞程序制定應以信貸、會計、出納和儲蓄基本制度和加強對外服務為出發點，結合本行勞動組織形式、人員分工和營業廳整體布局等方面因素加以確定。
三、 內部稽核機制
內部控制制度運行要構筑三道監控防線。第一道防線是一線崗位雙人、雙職、雙責的事先、事中和事后監控制度;第二道防線是相關部門和崗位之間的互相制約。第三道防線是以內部監督部門(或人員)對各崗位、各部門和各項業務實施全面監督反饋制度，以實現立體式交叉控制效果。
內控制度范文6
關鍵詞：國有企業；內控制度；執行
在我國市場經濟體制不斷發展完善的新時期，國有企業在改革發展上迎來了新的契機。但是，機遇與挑戰并存，多元化的市場環境使國有企業面臨更多未知的風險，國企需要更加完善的內控制度，適應內外部環境的變化。新時期下，國有企業應該以更優的姿態適應快速變化的市場環境，全面提升內控制度建設與執行能力，滿足企業發展需要。
一、國有企業內控制度重要性
(一)促進國企崗位責任制的構建
構建科學規范的內控制度，要求企業必須合理地設置內部機構，明確崗位職責以及各員工的權責范圍，這是崗位責任制建立的保障?？茖W明確的職責分工能夠推動企業內部形成互相監督、互相協調的工作機制，減少推諉扯皮現象的發生。
(二)促進國企經濟效益的提升
加強國企內控制度的完善有助于企業建立更嚴格的資金管理制度，推動企業加快資金周轉速度，提升國企資金使用率和收益率，同時減少不必要的資金流出，實現增收節支，促進國企整體經濟效益的提升。
(三)提高國企決策執行效率
構建一套完整的內控體系，意味著企業在信息與溝通、監督管理上有更嚴格的要求，有助于全體員工理解和落實最高管理層制定的各項決策，通過各項記錄控制系統，提升決策的執行效率，為國企制定的決策提供強有力的保障。
二、國企內控制度存在的問題
國有企業的發展受到社會廣泛關注，近年來各企業通過加強內部控制進一步推動自身發展和完善。但仍然存在一些問題，這些問題影響國有企業深化改革的步伐。國有企業面臨的內控制度問題主要有：內控環境有待改善、內部控制缺乏監督、內控管理人員綜合水平不高、信息與溝通不充分等。
(一)內控環境有待改善
內控環境的改善有利于國企更好地實施內控制度。國企內控環境上存在問題主要有以下幾個方面。第一，國企在現代企業制度建設方面不完善，企業治理結構存在不合理之處，比如董事會、監事會、管理層在權責設置上存在交叉部分，難以實現明確的權責劃分，監事會難以發揮應有的作用。第二，內控意識缺乏，部分國企和資歷較老的員工可能受到傳統計劃經濟的影響，還不能完全適應市場經濟快速發展的要求，在面對復雜的市場環境和各種風險時，沒有嚴格按照內控制度執行，內控意識有待提高，導致內控制度形同虛設。
(二)內部控制缺乏監督
企業制定的制度要得到很好的執行，就需要有效而嚴格的監督，若是缺乏必要的監督，完美的制度也很可能流于形式?？墒钱斍?，不少國企對內部控制制度缺乏嚴格的監督，一些管理者和員工出于個人利益，弄虛作假，損害企業利益，但由于內部監督不利，這些不良行為未被及時發現和制止，造成企業管理工作的混亂。還有一些企業，雖然組織結構很完善，設立了董事會、監事會，但這些機構沒有實現其職能，未充分發揮監督管理的作用，這違背了這些監督機構的設立初衷。另外，一些企業沒有真正建立內部審計機構，或者內審機構不具有實質性的監督權力，沒有具備嚴格意義上的獨立監督權限，影響了內審部門職能有效的發揮。
(三)內控管理人員綜合水平不高
目前，一部分企業在內控制度建設與執行時存在內控管理人員專業性不夠的問題。企業忽視了內控管理人員的知識結構和專業經驗，導致人員素質不高、專業水平低下。部分內控管理人員只是簡單地處理日常事務，不能做到不斷學習專業知識、參加專業培訓活動等途徑來更新自己的專業能力，甚至有些工作人員缺乏法律意識和道德意識，利用職務之便做違法違背道德的事情，嚴重影響企業正常經營活動。
(四)信息與溝通不充分
信息與溝通是影響管理層決策和戰略實施的重要因素。一些企業內部上下層或各部門間在信息溝通上存在障礙，上級的決策無法得到下級準確的理解和支持，下級的建議和疑問無法及時傳達給上級，這樣一來，企業的執行力得不到提升，一旦出現問題，各方會相互推卸責任，內控制度難以落實。
三、改進國企內控制度的措施
國有企業應該充分認識自身在內部控制上存在的問題，通過改善內部環境、加強內外部監督、建設高素質人才隊伍、加強信息系統建設等方式，加強內部控制建設和執行，促進國有企業在不斷變化的內外部環境下把威脅轉化為機遇，實現更好的發展。
(一)改善內部環境
內部環境是內部控制實施的基礎，良好的內部環境有利于內部控制制度順利的實施。優化企業內控環境作為改善內部控制的基礎工作，可以從企業文化、組織結構等方面入手。一方面要加大宣傳，提高全企業內部控制意識，將內部控制意識逐漸融入到企業價值觀中，潛移默化地影響員工；另一方面，要構建合理的組織結構，形成具體的內部分工體系，設立專門的內部控制部門和人員，做好事前、事中、事后控制。
(二)加強內外部監督
內控制度實施過程中，國有企業應該對其實施情況進行檢查和監督，判斷制度的有效性，發現制度缺陷并及時糾正。內部監督通常包括日常監督和專項監督。進行常規、持續的監督稱為日常監督；對某一方面有針對性的監督稱為專項監督。內控制度需要企業上下共同執行，監督機構在這一過程中發揮著重要的作用。企業應該進一步完善內部監督體系，提高監督職能的權威性和獨立性，建立獨立的審計部門，招聘擁有專業審計能力的人員，確保每一筆財務支出都符合法律和公司制度要求。內審部門的設立有以下要求：遵循獨立性原則，內審部門不應該與其他部門具有財務聯系，應該絕對獨立于其他部門和個體；具有權威性，只有在審計部門建立之初就樹立權威，才能在之后的審計活動中得到足夠重視和配合。外部監督包括外部審計機構、政府部門、社會公眾等群體的監督，企業應該積極配合外部監督部門的監督，構建完整的內外部監督機制。
(三)建設高素質人才隊伍
內控管理人員的專業水平直接影響著企業內部控制活動，專業水平高的人員能夠更好地帶領整個企業進行有效的內控制度建設與執行。所以，建設高素質人才隊伍非常重要。企業應該改革國企用人制度，在招聘時重點關注應聘者的專業知識、管理能力和品行；定期系統地組織有關人員參加專業培訓，不斷加強財務、金融、會計等有關知識的學習，更新相關知識，熟悉有關法律法規，提升業務素質、業務判斷力和職業道德操守，更好地建設與執行內控制度。
(四)加強信息系統建設
利用信息技術實現信息共享能夠加強企業的內控制度建設與執行。財務信息系統是將信息技術融入到財務管理中，發揮信息技術的優勢，推動企業目標的實現。在信息化時代，要想內控制度發揮應有的作用，必須與目前最為重要的信息化技術相結合，設計出滿足企業發展需要、能夠提高整個企業內控建設和執行水平的信息系統。信息系統的設計和運用需要滿足下列幾個原則：第一，有明確的目標，保證信息系統的建立是能夠滿足集團發展的全部要求的；第二，具有經濟性和實用性，信息系統的建設和維護成本不應該太高，但要保證信息系統便于操作、界面友好，減少工作人員適應系統的時間和精力；第三，安全性，網絡的開放性使企業各種信息隨時可能遭到破壞和泄露，因此，信息系統要具備極強的穩定性，保障信息安全。
四、結語
內控制度影響國有企業的管理效率和未來發展，面對激烈競爭的外部環境，國有企業應該提升內控制度的建設與執行水平，對現有內控制度的缺陷進行修正，通過完善內控制度、改善內部環境、加強內外部監督、建設高素質人才隊伍等方式加強企業內控制度建設與執行，促進國有企業深化改革、發展壯大。
參考文獻：
