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銀行內控范文1
控制環境在變化,
控制環境是內部控制其他要素發揮作用的基礎，我們的銀行系統在前幾年發生了一系列事件，這些事件的發生離不開內部控制環境的背景。
在發生了一系列事件以后，銀行已經開始注意到這個問題，即銀行事件發生后要加強內控。《巴塞爾協議》中已指出銀行應加強內控、減少風險，特別強調了三個支柱，即最低資本規定、監管當局的監督檢查和市場紀律。但我國銀行當前暴露的問題主要是由內控不完善引起的違規的問題，比如說有些權限沒有設置好、該注意的風險沒有注意到。
我國銀行對資金的管理歷來很重視，但現在情況有所改變，一些好的監控制度衰退了。通過一些主要的案件可以看出以前的某些優秀經驗都丟棄了。所以能把我國銀行過去的一些好的控制制度再進一步根據《巴塞爾協議》的新要求從理念與體制上進行改革，切切實實做好，可能就會有所作為了。
關注信用等級轉移概率
信貸業務是銀行的傳統業務，在現實中出現的問題最多。每個信貸員有他的審批權限，傳統內控要點就是審批權限，相對來說還比較簡單。
對金融機構來講，《巴塞爾協議》特別強調內部信用管理的問題，所謂內部信用管理是指銀行在做信貸時要有內部信用評級。從發達國家來講，他們考慮信用評級是找一家中介機構，像債券評級那樣，銀行就根據此類評級建立信用體系。目前的經濟形勢不確定因素比較大，環境的變化也非?？?，所以金融機構要做好信用評級是很有必要的，但是卻有可能在實施信貸的期間環境發生了變化。例如同國外發生信貸，匯率風險就更加大一點，因此信用等級是不斷變化的。
現在研究的非常多的是信用等級轉移的概率。比如在美國市場上，你的信用級是aaa，在一年內你的信用級轉為aab，以及你轉為破產的幾率有多大，這就是目前最值得關注的，這就是所謂的內部信用評級管理，不僅是要給你一個評估的級別，而更重要的是要側重于級別的變化和這種變化的方向、程度大小，要能夠確定出變化的可能性，要掌握其變動的趨勢。這些數據只能靠銀行自己去做，雖然社會也有中介機構可以提供，但是現在非常強調銀行根據自己的貸款經驗以及以前業務的信息和資料來確定其內部評級所需的數據資料。
筆者曾問過銀行，在貸款給企業的時候，貸款企業是從什么時候開始無法償還貸款了，在其無法償還貸款前是否了解其財務情況，也就是說是否預見到他的信用級可能發生變化，是否有記錄和檔案。非常遺憾的是目前我國銀行還沒有任何可供查的資料。因為傳統上信貸是由某個信貸員來管的，所以有關貸款企業的信息都在信貸員手里，但是信貸員還沒有這個意識，也沒有把這些重要的信息收集起來作為以后考證或者研究企業無法償還貸款的數據。其實應該建立一個這樣的數據庫或者信息資源庫，從而能對不同企業不同類型的破產情況進行歸納總結，對其進行分類，作為以后的一個評判標準。所以讓我國銀行來執行《巴塞爾協議》的話，也有很大的困難，因為幾乎沒有數據可供參考。
執行美國的信用評價標準的話，因為中美間至少在這些問題上還存在很大的差異，這些標準很難適用，中國有中國自己的情況。因此第一步應該把我國傳統上有效的東西再做起來，這非常有意義，譬如以前信貸員的權力可以貸款到什么程度、可以對哪些企業進行必要的考核、以及根據考核其有多大的權力來作出決策。但是信貸員一旦跳槽，銀行將喪失這個信貸員所知道的所有信息，所以真正要執行《巴塞爾協議》，銀行要有自己的信息庫，一切都要從頭做起。
新興業務要強調在險價值
我國銀行現在很重視開展新興業務，如住房抵押貸款、國債買賣，這些業務中所蘊藏的風險不同于傳統的信貸業務，在內部控制上也體現了新的特點。
這些新的東西相對于傳統的東西，包括內部模型，強調var（valueatrisk，在險價值），就是要描述市場風險、信用風險?！栋腿麪枀f議》也提倡銀行應該有自己的內部風險和內部評級的模型，就是要有自己的度量方法。國債買賣的風險主要是市場風險，也就是說國債的價格變動，當然國債從信譽來講是最好的，但是不能保證價格不變動。國債實際上對利率最敏感，所以當利率發生變動之后，國債價格就會有相應的變動，如果調低利率，國債價格就會上漲。利率的風險如何規避，我們目前還沒有任何手段。我國國內目前還沒有使用能規避利率風險的衍生產品。我們國內還沒有，可能是我們國家目前還沒有迫切的需要，道理很清楚，因為目前我國利率還沒有市場化，是由中央政府來控制的。銀行間的拆借利率可能有一點小的波動，但是影響很小。所以由于利率的管制而造成銀行對利率風險無法采取什么措施，因為這不是銀行來控制的，屬于外生變量。同時也沒有相應的金融衍生產品可提供避險的手段。
像抵押貸款這種信用貸款的方式，其中有一個風險我們銀行還沒有關注到的就是提前還款。提前還款對銀行來講并不是好事情，一方面是利息會減少，另外因為當前我國抵押貸款還沒有完全證券化，實際上銀行可以把這種住房抵押貸款證券化，這樣就可以增加其流通性并減少資產的風險。但是資產證券化給投資者的回報主要是信用貸款的利息收入，所以提前還款對于資產證券化來說是個非常大的威脅。萬一錢提早還了，利息就收不到了，而賣出去的證券卻要給投資者一定的投資回報，這樣就導致銀行處于非常尷尬的局面，所以就不利于銀行向證券化方向發展。
我們現在允許提前還款，而銀行也愿意提前還款。允許提前還款是因為銀行怕貸款者還不起，實際上這個不是主要問題，因為按照協議銀行還控制貸款者有價值的資產。
風險控制既要考察、識別、度量這種個別項目的風險，但最好有一體化的整體風險的考察、識別與度量。
獨立的內控評價部門很必要
2002年9月中國人民銀行頒布的內部控制指引要求有一個獨立的評價監督部門來考核內控建設，目前我國許多銀行還不存在一個獨立的評價監督部門，國外現在已經引入了另外獨立的而且級別比較高的職位，類似于cfo.所以設立一個獨立對整個企業的風險負責的職位，這樣從機構上可以得到保證。
發達國家的銀行在內控上他們大量引用《巴塞爾協議》建議的方法，就是一些金融衍生產品。但是金融衍生產品也有不好的一面，運用得好的話可以規避風險，運用不好的話風險更大。1990年代國外銀行的一些案件，比如巴林銀行、遠東證券，都是和金融產品的不當使用有關，但是中國目前還沒有受到這方面的威脅，我國目前也存在一些金融衍生產品，但是大多數人還不會運用，因為金融衍生產品技術性非常強，但將來的趨勢是肯定要運用的。
從銀行監管體系來講，一個是考慮市場風險，一個是信用風險，還有操作風險（可能是在技術水平上的能力限制造成的）和假定每個人都忠于職守，按規矩辦事?？紤]信用風險就是如何利用內部信用系統，讓客戶的整個情況都處于銀行的監控之下，以預防壞賬的發生。從國外金融機構的角度來講，要把這些重要的風險都歸納起來，由一個專門的機構來分析和評估，然后用var方法或者其他方法對風險做出相應的評價。但是所有這些有一個前提條件就是所有的人都要盡忠職守，都不違規操作。我國現在的金融問題主要是違規，這是道德方面的風險，不是技術上所能控制的。G
所以要加強職業道德教育，還要堅持傳統上的審批制度。以前我們總是抱怨這種審批制度，其實這是絕對需要的，所以還是有必要恢復行之有效的審批制度。
電子化任重道遠
計算機系統全面覆蓋各個業務和分支機構則會有效發現異常情況，是內部控制的重要組成部分。
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一、我國銀行內部控制現狀及原因分析
1、部分管理層漠視規章制度。即部分銀行高級管理層沒有在內部控制活動中發揮應有的帶頭和表率作用，常常把自身的行為置于控制之外，道德風險相當高。
2、存在形式主義。有的銀行為了應付外部檢查而籠統地制定幾項制度，表面上看起來很完善，實際根本不按照制度做或不嚴格落實執行，也不審查控制制度是否真正有效。
3、風險管理還相當落后。目前大多數銀行只對單項信貸風險比較重視，但信貸風險的管理還相當落后，對經營中面臨的包括信貸風險、流動性風險、利率風險、市場風險、操作風險、法律風險、策略風險、聲譽風險等在內的各類風險根本沒有進行全面識別和評估，沒有對各類風險設定限額，進而采取有效措施將風險控制在可以承受的限度內。風險管理還沒有成為內部控制活動的核心內容，銀行只能被動應付各種風險。
4、還存在控制空白點。比如很多銀行都擁有額度較大的抵債資產，但還沒有相應制定抵債資產的管理制度。另外，我國的銀行基本上還沒有把KYC（熟悉你的客戶）原則納入控制活動，對防范洗錢的控制還處于起步階段。
5、內部審計監督的作用還相當有限，甚至在有些銀行成為一種擺設。突出表現在內部審計沒有獨立性和權威性，審計面沒有覆蓋所有業務，發現的問題和提出的改進建議得不到執行，審計力量不足等等。由于內部審計的作用沒有發揮，內部控制的執行情況和缺陷就得不到及時反饋和糾正，甚至出現失控的局面。
二、如何構建我國銀行的有效內部控制系統
（一）完善銀行公司法人治理首先要真正完善銀行的法人治理。改革的方向是對銀行進行股份制改造，走產權多元化的路子，引入非國有注資主體（包括民營企業、自然人、外資等）進入公司董事會、監事會。通過激勵與約束機制讓經營者充分施展才華；其次，按照中國人民銀行2002年6月的《股份制商業銀行公司治理指引》，建立以股東大會、董事會、監事會、高級管理層等機構為主體的組織架構和保證各機構獨立運作、有效制衡的制度安排，以及建立科學、高效的決策、激勵和約束機制；第三，引入真正的獨立董事制度。
（二）營造良好的控制環境首先，要營造良好的外部治理機制。主要是發展公司控制權市場和職業經理人市場。目前，我國公司控制權市場的發展嚴重滯后，職業經理人市場也很落后。公司控制權市場和職業經理人市場主要是通過市場對公司董事長及董事會成員、行長（總經理）及高級管理人員進行選拔和淘汰。如果股東們對公司經營狀況不滿意，往往就會“用腳投票”或“用手投票”，強迫公司董事會與經營者改善公司經營。如果公司經營狀況仍得不到改善，或者是更換公司董事長或總經理，或者就有可能發生局外人通過收購該公司的股票繼而達到兼并公司的目的，這樣公司的董事長和總經理就會失去其對公司的控制權。英美國家公司控制權市場十分活躍，對公司董事長和總經理的控制權構成了嚴重的威脅，實踐證明這是一種十分有效的約束公司董事長和總經理的市場機制。
其次，要營造良好的公司內部治理文化。一要樹立“股份公司最高權力機關是股東大會，核心機構是董事會”的理念，由股東大會選舉產生董事會，由董事會選舉產生董事長和選拔任命行長（總經理）；二要樹立“以人為本”的理念；三要樹立“內部控制主要是董事會和高級管理層的責任，但銀行中的每一位員工都應共同承擔這一責任”的理念；四要樹立“內部控制不是內控制度的簡單組合，而是業務經營過程的有機組成部分”的理念。
再次，設置合理的內部組織結構。以“客戶為中心，市場為導向”為原則，合并縮小非業務性機構，大力加強資產負債管理、風險管理、財務管理、內部審計、信息管理等部門，做到分工明確，職責分明。
（三）提升風險管理水平首先，應當有專門的機構專司風險管理職能，定期評估全行的各類風險和總體風險水平，提出風險管理建議；其次，把有效控制風險放在首位，每一項規章制度的制定和業務運營都要以有效識別、計量、監測和有效控制風險為主線，建立和完善資產分類制度、審慎的會計制度、損失準備金制度、互相監督牽制制度等風險制度；第三，要借鑒國際上通行的風險分類方法，把銀行所面臨的風險作恰當分類，比如劃分為信貸風險、流動性風險、利率風險、市場風險、操作風險、法律風險、策略風險和聲譽風險，定期對各類風險的水平和發展方向進行全面評估，并檢討各項控制措施是否能夠有效控制風險和明確應采取的補救措施；第四，按照巴塞爾委員會《新資本協議》的要求，借鑒先進的風險管理技術，創建適合于本行的風險管理模型，充分利用計算機系統進行風險管理。
（四）構建有效的內部審計監督體系為了提高內部審計的效果和覆蓋面，應不斷改進審計技術手段和加強審計力量。審計發揮作用的關鍵取決于實質獨立性，即審計人員不偏不倚、客觀公正的工作態度。提高實質獨立性的途徑是提高內部審計人員素質，包括職業道德、專業技能和價值觀等；其次，足夠的審計力量，包括審計人員數量和審計人員的綜合素質，也直接影響內部審計作用的有效發揮。
（五）重視成本與效益原則經濟學理論認為，通常而言成本具有遞增的特性，收益則具有遞減的特性，當內控超過一定限度，成本將可能會超過收益，從而令內部控制的凈收益變為負值。短期的嚴格控制可以以隱蔽的心理上的成本為代價而獲得，系統在表面上看來是在控制中，但壓力卻會在遠期釀成一次有嚴重后果的爆炸。如果內控過度，則其成效將不能達到把內控系統設計得能挖掘人的潛在能力，并把個人與組織的福利結合起來時那樣的理想狀態。
（六）發揮金融監管的推動作用首先，金融監管當局要把商業銀行內部控制作為金融監管的重要內容。在今后較長一段時期內，監管當局仍將是構建有效銀行內部控制系統的最主要推動力量。第一，要進一步完善監管法規體系，并使監管活動嚴格地建立在法規基礎之上；第二，要特別重視對銀行董事會和高層管理人員的監管；第三，要樹立“監管就是服務”的監管理念，避免為“監管而監管”。
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[關鍵詞]銀行 內控 防控 風險
隨著金融改革的不斷深入和科技的進步,銀行業務日趨現代化、多樣化、復雜化,近年來,由銀行內部引發的案件屢見不鮮, 從案件的發生過程看,在內控制度執行過程中存在著諸多問題和漏洞。由此,加強銀行業內部控制制度建設又被提到新的高度。面對復雜的社會環境和激烈的同業競爭,如何建立起一套行之有效的內部控制系統,并在實際工作中加以應用,是我們面臨的一個重要課題。下面筆者結合工作實際談一些個人的看法。
一、建立健全科學有效的內控機制
內部控制要由事后補救轉向事前、事中防范轉變,必須建立健全一套科學的內控機制。一是完善現有的內部控制制度,使之更全面系統并具有前瞻性,對內部控制制度要實行動態管理,根據不同時期、不同業務發展的需要不斷改進和完善,使銀行的各項業務自始至終處于內部控制制度的監督和控制下。二是完善崗位的設置和業務操作規程的設計,要明確每一個崗位的職責、權限,同時還要有一定的制約和控制措施,使每個員工、每項業務的辦理都處在內控制度的監督和控制之下,尤其是每項業務都必須經過具有相互制約關系的兩個或兩個以上的控制環節才能辦理,防止出現控制真空,產生風險。三是制度建設要跟上業務發展要求,防止出現空檔。任何新業務的推出要體現“內控優先”原則。堅持實行制度在先、學習緊隨其后、業務最后開辦的模式,根據“授權有限、相互牽制”的原則,按照全面、具體、精煉、有針對性、便于操作的要求,不斷完善內控制度。四是建立權利制約機制。要建立上下級和部門之間的授權授信和審批機制,在上下級之間、部門之間、崗位之間,根據不同的業務類別、職責、權限,設立不同的授權、授信和審批權限,相互制約和控制,強化整體控制能力。
二、構建全方位、多層次的監督體系
完善的內控管理監督體系要從強化過程監控,突出內控重點,來切實防范風險。一是完善內控監督檢查機制。內控監督機構人員應由熟悉業務、有責任心、作風正派的人員構成。在形式和實質上必須保持獨立性和權威性。內控監督機構應對每個崗位、每個部門和各項業務實施全面監督及反饋,考慮到成本效益原則,檢查覆蓋率和檢查頻率,至少要涵蓋主要業務和重要風險點。二是加大對內控管理的檢查監督力度。針對各類案件正在朝向發案數量基層多、內外勾結作案多、作案手法方式多等特點,要在持續抓好常規檢查的同時,積極開展各項專項檢查、突擊檢查,特別要加大對重點環節、重要事項的監督檢查,如授權管理、抹賬管理、掛失管理、印押證管理、對賬管理、印鑒卡管理、庫房管理等主要風險環節。三是加大科技投入,提高監控手段?？茖W技術的迅速發展,特別是計算機在銀行業務中應用的不斷深入,為商業銀行進行內部控制提供了新的武器。通過軟件開發,將內部控制的一些規定編入程序,由軟件程序進行控制,可以起到人控、物控控不了的作用。如通過充分利用各種監管系統防范風險作用,可加強對交易、賬戶、資金流向的異常情況聯動監測。通過對重要崗位實施電視監控和錄像,可提高員工自覺執行制度的意識。
三、建立以人為本的內控文化
當前,由于社會各種思潮的影響,少數員工的思想發生了改變,其人生觀、價值觀、道德觀產生了錯位。銀行作為一個高風險行業,更應高度關注此類變化。一是要加強員工的法制教育和警示教育。要有針對性地選擇在押服刑人員對員工進行現身說法教育,觸動職工心靈。二是通過開展談心及座談會的活動,對員工實行主人翁教育,促使員工樹立合規意識,樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀,在內控執行中變被動執行為主動執行,真正達到強根固本的目的。三是要加強內控執行力建設。主要表現在:一方面信息傳導要暢通,上級行下發的一些制度、辦法,要第一時間傳達到員工,而且要及時組織培訓;另一方面規章制度貫徹落實要到位,不能出現執行層層遞減的現象。四是加強重要崗位人員管理。對于重要崗位人員要嚴格履行排查制,不能為應付檢查而走過場、流于形式,對思想、行為、周邊環境發生異常的員工要密切予以關注,關鍵時候可采取一對一的幫助,要盡可能地將錯誤的思想苗頭掐死在萌芽狀態,同時,對重要崗位要切實執行崗位輪換制和強制休假制。
四、建立行之有效的內控管理考核激勵機制
在銀行管理中,除有效風險管理外,還有一個重點,便是有效激勵管理。從對基層行和網點的調查情況來看,支行對網點、網點對柜員的工作考核基本上都與營銷指標掛鉤,對內控管理則普遍實行倒扣制,管理的效果未能在收入上體現出來,網點負責人、員工工作重心均放在經營方面,對管理工作往往滿足于不出經濟案件,從而導致違反制度、違章操作現象屢查屢犯。因此要在全行樹立“管理出效益”理念,逐步建立和完善內控管理激勵機制。一是要健全內控管理激勵機制?？蓪⒒鶎有锌冃杖胍欢ū壤c內控管理掛鉤,上級行組建風險管理考核小組,每季組織對各支行內控管理狀況進行量化考核,考核結果納入縣行行長經營目標考核。二是要建立內控考核指標體系。根據上級行內控評價標準等內控管理規定,結合主要業務風險點,建立市行、支行、網點三層內控管理考核指標體系,確定每個指標的分值和扣分標準,保證量化考核的科學性和可操作性。三是要建立違規必糾的處罰機制。建立對事不對人的處罰標準,在同一支行內實行統一標準。防止重檢查輕整改,必須樹立規章制度的權威,對于違反規定的要堅決按標準處罰,對屢查屢犯的應從重處罰,同時給予通報批評。
參考文獻:
銀行內控范文4
巴塞爾銀行監管委員會（Basle Committee on Banking Supervision）曾指出，著名商業銀行失敗事件的原因，除了內部控制失效外，很難再找到其他因素。法興銀行的內部控制同樣成為眾矢之的，與之相關的三大核心問題是：第一，內部控制“雷達”是如何被繞開的？第二，內部控制功能真的落空了嗎？第三，對我國商業銀行的內控建設有何啟示？
一、繞開內部控制“雷達”的路徑分析
在2007年至2008年年初長達一年多的時間里，凱維埃爾在歐洲各大股市上投資股指期貨的頭寸高達500億歐元，超過法興銀行359億歐元的市值。其中：道瓊斯歐洲Stoxx指數期貨頭寸300億歐元，德國法蘭克福股市DAX指數期貨頭寸180億歐元，英國倫敦股市《金融時報》100種股票平均價格指數期貨頭寸20億歐元。法興銀行作為一家“百年老店”，享有豐富的金融風險管理經驗，監控系統發達，工作權限級別森嚴，一個普通的交易員為何能夠闖過5道電腦關卡，獲得使用巨額資金的權限，違規操作一年多而沒有被及時發現，這是我們關心的首要問題。
凱維埃爾2000年進入法興銀行，在監管交易的部門（middle office）工作5年，負責信貸分析、審批、風險管理、計算交易盈虧，積累了關于控制流程的豐富經驗。2005年調入前臺（front office），供職于全球股權衍生品方案部（Global Equities Derivatives Solutions），所做的是與客戶非直接相關、用銀行自有資金進行套利的業務。凱維埃爾負責最基本的對沖歐洲股市的股指期貨交易，即在購買一種股指期貨產品的同時，賣出一個設計相近的股指期貨產品，實現套利或對沖目的。由于這是一種短線交易，且相似金融工具的價值相差無幾，體現出來的僅是非常低的余值風險。但有著“電腦天才”名號的凱維埃爾進行了一系列精心策劃的虛擬交易，采用真買假賣的手法，把短線交易做成了長線交易。在銀行的風險經理看來，買入金融產品的風險已經通過賣出得到對沖，但實際上那些頭寸成了長期投機。
縱觀凱維埃爾繞開內部控制“雷達”的過程，可以概括為侵入數據信息系統、濫用信用、偽造及使用虛假文書等多種欺詐手段聯合實施的立體作案。為了確保虛假的操作不被及時發現，凱維埃爾利用多年來處理和控制市場交易的經驗，連續屏蔽了法興銀行對交易操作的性質進行的檢驗、監控，其中包括是否真實存在這些交易的監控。在買入金融產品時，凱維埃爾刻意選擇那些沒有保證金補充警示、不帶有現金流動和保證金追繳要求，以及不需要得到及時確認的操作行為，巧妙地規避了資金需求和賬面不符的問題，大大限制了虛假交易被檢測到的可能性。盡管風險經理曾數次注意到凱維埃爾投資組合的異常操作，但每次凱維埃爾稱這只是交易中常見的一個“失誤”，隨即取消了這筆投資，而實際上他只是換了一種金融工具，以另一筆交易替代了那筆被取消的交易，以規避相關審查。此外，凱維埃爾還盜用他人電腦賬號，編造來自法興銀行內部和交易對手的虛假郵件，對交易進行授權、確認或者發出具體指令，以掩蓋其越權、違規行為。
二、內部控制功能落空了嗎？
健全、有效的內部控制對欺詐、舞弊和非法行為，具有“防止”、“發現”和“糾正”三大功能。法興銀行的內部控制之所以不能防止令人觸目驚心的交易欺詐發生，首先源于設計上的嚴重缺陷。在技術發展迅速、交易系統日益復雜的趨勢下，只依據過往的經驗來擬定風險控制方法，不能適時地、前瞻性地展現出環境適應性和契合性，是法興銀行難以有效地覺察出欺詐行為的重要原因。法興銀行的內部控制系統在對交易員盤面資金的監督、資金流動的跟蹤、后臺與前全隔離規則的遵守、信息系統的安全及密碼保護等多個環節存在漏洞。法興銀行關注的是歐洲交易所提供的匯總后的數據，而沒有細分到每一個交易員的交易頭寸數據。此外，它把監控點放在交易員的凈頭寸和特定時間段的交易風險上，并沒有對套利“單邊”交易的總頭寸進行限制，忽視了全部交易的總規模。而讓長期浸于風險控制體系的員工直接參與交易，更是違背了最基本的不相容職務分離原則。如今的金融交易和監管系統已完全實現電子化，信息技術和系統開發人員理應對內部控制的設計缺陷承擔責任。要確保那些被交易員設計出來的規避監控的技術不再能夠被運用，就必須以欺詐技術（防范）專家的思維，設計嚴密的監控程序。
我們也注意到，法興銀行的內部控制系統在“發現”功能上并非一無是處。2008年2月，法興銀行特別委員會提交的中期調查報告顯示：從2006年6月～2008年1月，法興銀行的運營部門、股權衍生品部門、柜臺交易、中央系統管理部門等28個部門的11種風險控制系統，自動針對凱維埃爾的各種交易發出了75次報警。從時間來看，2007年警報最為頻繁（達67次），平均每月有5次以上；2008年1月案發前，又警報3次。從細節來看，這11種風險控制系統幾乎是法興銀行后臺監控系統的全部，涉及到經紀、交易、流量、傳輸、授權、收益數據分析、市場風險等風險控制的各個流程和方面，由運營部門和衍生品交易部門發出的警報高達35次。荒謬的是，監控系統竟然發現在不可能進行交易的某個星期六，存在著一筆沒有交易對手和經紀人姓名的交易。風險控制部門負責調查的人員輕易相信了凱維埃爾的謊言，有些警報甚至在風險控制IT系統中轉來轉去，而沒有得到最終解決。直到2008年1月，一筆涉及對手巴德爾銀行（Baader Bank）300億歐元的德國股指期貨交易才引起集團管理人員的警覺，因為巴德爾銀行作為一個規模中等的德國做市商，根本不可能從事數額如此巨大的交易。在對巴德爾銀行收緊貸款、核查其歷史交易和開展全面調查之后，驚天欺詐案水落石出，不幸的是為時已晚。
法興銀行的交易欺詐案，表面上是因為內部控制系統的功能殘疾（不能“防止”、雖能“發現”，但遲遲不能“糾正”），但深層次的原因則是內部控制的根基不牢，控制環境不佳。從2005年開始違規交易、一度使賬面盈利達14億歐元的凱維埃爾說：“我不相信我的上級主管沒有意識到我的交易金額，小額資金不可能取得那么大利潤。當我盈利時，我的上級裝作沒看見我使用的手段和交易金額。在我看來，任何正確開展的檢查都能發現那些違規交易行為?！惫芾韺拥睦?、風險管理意識淡化，由此可見一斑，這也是法興銀行內部控制功能落空的根本原因。
三、對我國商業銀行內控建設的啟示
我們必須承認，法興銀行及其期貨交易員凱維埃爾其實并不寂寞。1995年2月，在全球幾乎所有地區都有分支機構、世界上最為老牌的銀行――英國巴林銀行，因期貨首席交易員尼克•里森（Nick Leeson）違規從事日經股票指數期貨交易造成損失達14億美元，從倫敦乃至全球的金融界消失。這個悲劇的發生，給全球商業銀行的內控建設敲響了警鐘。為了避免重蹈法興銀行的覆轍，我國的商業銀行應從以下方面加強內控建設：
1．重視內控文化
金融衍生品市場確實是一個高風險的市場，但從其產生和發展的動因來看，同時也是為了管理金融市場中的風險。交易員之所以有機會超出權限進行交易，是因為這些企業對金融市場的風險熟視無睹，只看到它的高收益，卻忽視了高風險，忽視了對風險的認識與管理。按照規定，銀行的證券或期貨交易員實行交易時，都會受到資金額度的嚴格限制，只要相關人員或主管人員細心審核一下交易記錄清單，就會發現違規操作。但是，由于此前的違規操作曾給銀行帶來過豐厚的利潤，在一味追求利潤最大化的前提下，放松了應有的警惕，終于導致事件發生。從某種意義上講，凱維埃爾等人也是內控文化不良的受害者。巴林銀行事件的焦點人物尼克•里森曾反思說：“有一群人本來可以揭穿并阻止我的把戲，但他們沒有這樣做。我不知道他們的疏忽與罪犯級的疏忽之間的界限何在，也不清楚他們是否對我負有什么責任。但如果是在其他任何一家銀行，我是不會有機會開始這項犯罪的”。同樣，被稱作“流氓交易員”、“魔鬼交易員”、“歷史上最敗家交易員”的凱維埃爾的悲劇，其實也是當今金融系統內彌漫的貪欲，和慫恿人們為追求高額利潤鋌而走險的金融體系埋下的。我國商業銀行過去重發展文化、輕控制文化的現象十分嚴重：將業務發展放在第一位，對支行高級管理人員的任用與考核注重業務開拓能力，忽視對管理能力和道德水平的考察。我們必須以法興銀行的案例為戒。
2．防范操作風險
《巴塞爾新資本協議框架》特別強調銀行業的三大風險：信貸風險、市場風險和操作風險。過去，我國銀行業片面強調信貸風險，因為呆賬很高，收不回來就是信貸風險。但是，商業銀行最難控制的其實是操作風險，因為操作風險往往是由銀行內部各個崗位上熟悉銀行內控規則、知道如何規避的人造成的，即“內賊作案”，法興銀行詐騙案就完全屬于操作風險。因而，我國商業銀行需要高度重視操作風險，對資金交易、衍生產品交易進行規范管理。第一，建立完備的資金交易風險評估和控制系統，就交易品種、交易金額和止損點等對資金交易員進行授權，明確規定允許交易的業務品種，確定資金業務單筆、累計最大交易限額以及相應承擔的單筆、累計最大交易損失限額和交易止損點。第二，根據權限等級和職責分離原則，做到前臺交易與后臺結算分離、自營業務與代客業務分離、業務操作與風險監控分離，建立資金交易和后臺部門對前臺交易的反映和監督機制：前臺資金交易人員承擔越權交易和虛假交易的責任；監控人員負責核對前臺交易的授權交易限額、交易對手的授信額度和交易價格，承擔對資金交易員越權交易報告的責任；后臺結算人員獨立進行交易結算和付款，向交易對手逐筆確認交易事實，對結算的操作性風險負責。第三，建立完善的衍生產品交易前、中、后臺自動聯接的業務處理系統和實時的風險管理系統，定期更新衍生產品交易的風險敞口限額、止損限額和應急計劃，嚴格審查交易對手的法律地位和交易資格，對衍生產品交易主管和交易員制定明確的資格認定標準和實行嚴格的分級授權制度。
3．完善監控系統
銀行內控范文5
目前，我國國有商業銀行已初步建立了一套具有較強科學性和嚴密性的內控制度，基本上形成了相互制約、相互監督的內控機制。但從總體上來看，我國國有商業銀行的內控體系還不完善，內控水平與國際還有較大的差距，內控效果也不甚理想。
1、法人治理結構不健全，內部組織架構尚不合理。內控目標的實現，要靠完善的組織結構作保證。我國國有商業銀行目前還沒有普遍按照現代企業制度的要求，建立董事會和監事會，內控組織體系缺乏真實的所有者主體。再者，內部審計部門盡管已相對獨立，但還沒有建立起內審部門直接向董事會和最高管理層負責的體制。另外，國有商業銀行基層分支機構按行政區劃設置的格局并未完全扭轉，機構層次過多，環節過多，降低了內部控制的靈敏度，增加了組織運行的風險。
2、對內控制度重要性的認識存在偏差。國有商業銀行內部的某些管理者錯誤地認為，建立內控制度就是建章立制，有了規章制度，就等于建立了內控制度，忽視了內控制度是一種業務運作過程中環環相扣的動態監督機制；也沒有意識到管理者和相關業務部門在內部控制過程中應當承擔的職責，僅僅把內部控制當作上級對下級的管理手段；還有的把內部控制與業務發展對立起來，片面追求業務擴張，忽視了風險控制。
3、對管理者缺乏有效的監督制約。任何嚴密的規章下都隱含著這樣一個前提：管理崗位上的人員是可靠的、盡責的。但實踐證明，由于存在信息不對稱，內部組織結構及分工不合理，管理者也有的不可靠，也就是說，權力必須有一定的監督和制約，否則，再好的規章制度也會因為管理者的疏忽大意而無法發揮作用。我國商業銀行對業務經辦人員的內控制度比較健全，而對于各級管理者，特別是基層機構負責人，則有不少控制盲點，近年來發生的一些金融案件表明，對部分基層機構負責人制約不嚴、監督失控是案發的主要原因。
4、信息渠道不暢。由于國有商業銀行分支機構管理層次多，信息的收集、傳送、分析的手段落后，加之信息存在失真現象，致使全面、準確、快速傳輸信息的目標無法實現。從縱向上看，一些政策及相關實施程序沒有較好地貫徹到每一位員工，員工對自己在內控程序中所起的作用并不清楚；從橫向上看，信息的交流沒有暢通的渠道，許多信息無法共享。信息不能及時準確地提供，不僅不能發揮其在內控中的重要作用，勢必會影響或誤導下一步的控制對策。
5、部分內控制度的建立相對滯后。近幾年來，金融業務發展較快，新情況、新問題不斷涌現，老的制度不能覆蓋所有的風險點，新制度又沒能及時完善充實，致使內控出現盲點，造成一定的風險隱患。
國有商業銀行內控制度中存在的上述問題，若不及時加以解決，很可能給商業銀行帶來風險，影響到商業銀行經營目標的實現，甚至可能危及銀行的生存。因此，面臨人世后激烈的國內外市場競爭，商業銀行必須加強內部控制體系的建設與完善。
1、建立有效的法人治理結構和合理的組織架構。有效的法人治理結構和合理的組織架構是商業銀行內控制度發揮效率的制度保證。要從根本上強化國有商業銀行的內控制度建設，產權制度改革是一個無法回避的現實問題。股份制是被證明的現代企業制度的最有效的組織形式，對國有商業銀行進行股份制改造，實現股權多元化，可以改變目前產權不清、職責不明的狀況，建立一個目標明確、權責利相對應的有效制衡的法人治理結構，使國有商業銀行成為真正意義上的商業銀行。合理的組織架構對內部控制的效果也起著至關重要的作用。商業銀行應按決策系統、執行系統、監督反饋系統相互制衡的原則設置銀行的組織結構，選用合理的組織管理形式。在橫向上做到權利制衡，各部門之間在合理分工、職責分明的基礎之上做到既相對獨立又相互牽制；在縱向上做到減少管理層次，精簡機構的同時加強對下級機構的控制，建立完善的矩陣式的組織格局。
2、培育誠信敬業的企業文化，堅持以人為本的管理思想。員工的職業道德水平、勝任能力和誠信度是影響企業內部控制環境的一個非常重要的因素。良好的企業文化氛圍，不僅有助于提高員工的綜合素質，使人的自覺行為與制度對人的行為約束有機結合，也有助于防范道德風險。因此，應通過培育金融企業文化，營造良好的內控文化氛圍。建立以提高員工素質和敬業精神為核心的人力資源管理制度，通過多層次、多渠道的培訓，提高員工的政治、業務素質和職業道德素養；創造公平、平等、擇優的用人環境，建立健全有利于優秀人才脫穎而出的選任用人機制；建立健全對員工尤其是管理人員和決策人員的考核、任用、監督管理制度，認真貫徹執行干部交流、崗位輪換、任期離任稽核制度。通過教育與管理、激勵和約束的有機結合，從根本上解決國有商業銀行內控制度建設中的“人”的問題。
3、建立和完善有效的風險評估和監測制度。一個有效的內控體系，必須對影響銀行內控目標實現的各種風險進行連續的評估，以便及時地防范和化解這些風險。因此，國有商業銀行必須建立和完善重要業務風險評估和監測制度以及預警體系。通過事前的風險評估，為業務部門決策提供參考，減少決策的盲目性，通過事后的連續性評估和跟蹤監測，采取各種必要的有效控制程序來減少風險。
4、建立和完善對各項經營管理活動的控制制度。首先，應建立完善的責任分離、程序制約與崗位制約制度。大力推行內部工作的目標管理，制定規范的崗位責任制度、嚴格的操作程序和合理的工作標準；按照不同的崗位，明確工作任務，賦予各崗位相應的責任和職權，對責任適當分離，建立相互配合、相互分離、相互制約的工作關系。其次，要完善業務控制制度。在健全資本金制度、實行資產負債比例管理的基礎上，對各項業務建立完善的內部監督與風險防范制度并嚴格實施，特別要注重建立和分析具體的業務流程，針對業務流程中的關鍵風險點設計專門的管理控制制度。第三，要按照規范化、授權分責、監督制約、賬務核對、安全謹慎原則建立嚴密的會計控制制度，加強會計檢查，確保財務會計信息的完整性、準確性、客觀性和有效性。第四，建立可疑情況報告及檢查等欺詐控制制度，并通過教育、示范、監督與技術控制，防止內外部欺詐行為的發生。在對各項業務進行控制時，還應當注意借助計算機建立“計算機風險控制系統”，將各項業務的風險控制指標及規程等內容進行計算機程序化處理，形成一個完整的系統，并將其應用于對各項業務的控制活動中。
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摘 要 財會控制是銀行內部控制的重要組成部分，其充當的角色是保護銀行資產的安全，預防金融風險的發生，確保會計數據的真實性與可靠性，增強經濟效益，所以銀行財會控制在銀行內部控制體系的整個環節中起到不可或缺的作用?；诖?，本文對銀行財會控制的完善方法進行了探討。
關鍵詞 銀行 財會控制 完善方法
作為銀行關鍵職能部門的財會部門，其內部管理的關鍵性工程就是做好預防財會風險首道防線的內控建設和執行。第一，在財會部門中，履行其職責是內部控制所要遵守的必然要求。第二，嚴格的內部控制是履行財會部門職責的必然要求。所以，加強銀行財會工作的內部控制是必不可少的一項工作環節。這同樣是銀行在新形勢下所面臨的一項艱巨挑戰，是履行職責的客觀要求和重要保障。
一、控制業務流程
這里所謂的流程，就是指賬務處理環節，要以著手辦理業務與填制原始憑證為開端，經稽核、賬目記錄、結賬直至完成報表。銀行業務主要包括金融負債和金融資產業務，業務流程因業務內容的不同而異。涉及到設計憑證以及賬簿使用的種類和相互之間存在的關系、對會計資料的使用、接觸、保存等各個環節，所以業務風險點控制是業務流程控制方面所要注意的事項。每個重要業務事項要有序進行，保留的記錄應便于核實，賬務處理中要仔細嚴謹，一定要嚴格的執行與監控其控制制度。銀行財會控制中最基本、最直接的控制方法之一就是業務流程控制，在業務開始辦理的時候就嚴格按規定執行和控制，一些潛在的風險就不會發生了。
二、控制資產保全管理
會計的主要職責就是確保單位資產的安全完整性、會計資料的確切可靠性。首先，可以明確實物資產的所有權，可以清晰的劃分保管、處理的職責范圍，建立嚴格的審批制度，防止出現私自動用銀行資產，或是故意給銀行造成虧損。其次，從信息資料方面來講，銀行要真實、準確、及時地記錄所有經濟業務，精確的進行會計核算，建立完備的會計、統計以及每項業務資料檔案并將其妥善保管，定期進行核對，保證原始記錄的契約、合同以及各種信息資料數據真實完整性。中行新設立授信執行部，強化授信執行能力確保銀行資產安全的做法值得各家銀行借鑒。
三、控制財務管理
銀行財務管理指銀行對所有的職能部以及分支機構所使用的成本費用與所得利潤進行的控制考核，主要是為了使其整體經營成本降低，從而增加其經濟效益。內部控制中，財務管理緊密結合于銀行的經營目標，評價與鑒定銀行所面臨的種種困難，并分析各種風險影響銀行的程度以及造成損失的程度。因此，控制財務管理對于加強銀行內部控制是及其重要的。
四、控制授權審批
在每個銀行的業務進行中一定要進行必要的授權審批制度。在授權中，要嚴格遵守規章制度，以免發生未授權、越權的行為；采取逐級有限授權制度，按照被授權人的自身情況采取區別授權或者及時調整授權；針對越權的行為務必給予嚴厲的處罰，因越權而產生的損失要向相應的部門和人員進行申訴索賠。針對關鍵的銀行業務活動，一定要有兩人以上經辦，經逐級審批之后才可有效辦理，審批權利的行使一定要肩負一定的責任?，F階段，銀行業在經營活動中基本建立了嚴密的授權制度，然而，由于較弱的授權監管力度，一些行部分業務的個人授權審批獨斷行為仍然存在。
五、內部稽核
內部稽核人員的立場必須客觀、獨立、公正，而且具有相當的權利，即有權審計銀行的各種財產、記錄，有權得到相關人員工作上的配合，有權向高級管理層匯報在審計中所發現的問題。內部審計機構應具有權威性和獨立性且直接負責于本單位最高管理層。要通過科學技術完善審計方法，建立與新時期相配套的計算機審計網絡，對原始的現場審計等傳統的人工事后監督的做法進行改革，借鑒人民銀行、銀監會等金融監管機構的先進監管經驗，建立起非現場監督體系，利用計算機網絡對銀行的會計信息以及經營活動進行全面監督，從而實現事前預防以及事中監控的目的，更好地全面履行審計綜合監督職能。
六、防范體系
主要是復核檢查以及預警預報。（1）復核檢查。首先，復核會計核算和有關的業務。其次，事后檢查銀行在業務部門展開的業務，其包括兩個層次：即業務經辦部門事后對其自身所辦理業務的檢查；事后內部稽核部門（如：專職審計部門）檢查業務經辦部門所開展的業務。（2）預警預報。之所以要成立預警預報系統，是因為以防預期出現的誤區以及問題，并及時對經營中所出現的問題有所發現，以防患于未然，降低不必要的錯誤與損失。對此，銀行要圍繞業務管理、經營項目、資產安全、風險防范等內容，定期分析業務風險、評價信貸資產質量、評估資金的運用風險；建立實物盤點以及所有賬證及賬表的核對體系，定期進行盤點或核對；建立事前、事中、事后業務活動的監督制度；建立內部防控系統的評審及反饋，預測、預報潛在可能發生的問題，以降低經營風險。此外，積極制定各種有關于各個關鍵部門以及營業網點的應急、應變措施，保障業務進展順利。
綜上所述，銀行財會控制在銀行內部控制、乃至在銀行生存與發展中的作用不可小覷。在加強上述幾方面控制的情況下，注重其內在聯系，從而使控制系統統一，最終實現財會系統控制行之有效的措施。
參考文獻：
[1]吳成裕.我國商業銀行中間業務發展的瓶頸及對策.決策探索.2007(10).
