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醫療服務稅收政策范文1
關鍵詞： 非營利性 醫療機構 稅收政策
一、關于非營利性醫療機構和其稅收優惠政策
1、關于非營利性醫療機構
所謂的非營利性醫療機構是指一個運營醫療機構為社會公眾提供服務，并不以營利作為運營的目的，非營利性醫療機構的收入主要用于彌補醫療服務的成本。
2、非營利性醫療機構稅收優惠政策
對社會資本進行非營利性醫療機構的舉辦，能夠享受和公立醫療機構相同的稅收優惠政策，稅收優惠政策主要體現在：一是對非營利性醫療機構按照國家所規定的價格獲得的醫療服務收入，免征其各項稅收。二是對非營利性醫療機構自產自用制劑，對其增值稅進行免征。三是對非營利性醫療機構取得的非醫療服務的收入直接用在改善醫療衛生服務條件的那些部分，經過相關稅務部門的審核批準，可以對非營利性醫療機構應該納稅的所得額進行抵扣，對非營利性醫療機構的余額征收其企業所得稅。四是對非營利性醫療機構自用的車船、土地以及房產免征收其車船使用稅、城鎮土地使用稅以及房產稅。五是鼓勵對社會資本舉辦非營利性醫療機構進行一定的捐贈，對其符合相關稅收法律法規所規定的可以使其享受相關的稅收優惠政策。
二、非營利性醫療機構與營利性醫療機構區別
營利性醫療機構與非營利性醫療機構的區別主要表現在營利性醫療機構與非營利性醫療機構經營目標不同、分配方式不同、處置財產方式不同、收支結束用途不同、是否享受財產補貼不同以及價格標準不同等等。
其中，經營目標的不同主要體現在，營利性醫療機構所運行的主要目的就是追求其利潤的最大化，而非營利性醫療機構所運行的重要目標是特定社會目標，非營利性醫療機構并不以賺錢作為自己經營的目的。營利性醫療機構與非營利性醫療機構的分配方式不同，營利性的醫療機構進行盈利以后，投資者對于營利性醫療機構稅后的利潤可以進行分紅，而非營利性醫療機構由于其并不以賺錢作為經營的目的，但是為了擴大其自身的醫療規模，也可以適當的盈利，但是這種盈利只能用于以后自身的發展，投資者并不能對其進行分紅。營利性和非營利性醫療機構處置財產的方式也不同，營利性的醫療機構由于其自身經營不善而終止了服務，投資者個人就可以對其剩余的資產進行處置，然而，非營利性醫療機構如果終止了其自身的服務以后，其剩余的財產只能夠由相關的社會管理部門或者是其他的非營利性醫療機構進行處置。營利性醫療機構與非營利性醫療機構這二者在收支結束用途不同主要表現在，營利性的醫療機構收支和結余都是用于對投資者的回報，非營利性醫療機構的結余、收支并不能用于其投資者的回報，也不能夠用于為其自身職工的變相分配，非營利性醫療機構的所有盈余和利潤都只能夠投入到醫療機構的再次發展之中，可以用于引進先進的技術、購買設備以及開展新的服務項目，或者向公民提供成本比較低的醫療衛生服務等等。營利性與非營利性醫療機構在是否享受財產補貼這方面也不同，對于政府辦的縣級以及縣級以上的非營利性醫療機構，主要以定向的補助為主，這一定向補助主要是由同級的財政進行安排。營利性的醫療機構則沒有任何的財政補助。這二者的不同還體現在價格標準不同，營利性的醫療機構所提供的醫療服務一般都實行市場調節價，營利性醫療機構主要根據實際的服務成本或者是市場實際的供求情況進行自主的制定價格，非營利性醫療機構所提供的醫療服務主要實行政府的指導價格，非營利性醫療機構主要按照主管部門進行制定的基準價格，并且在其浮動的范圍之內，對基本的單位實行醫療無服務價格確定。
三、非營利性醫療機構相關稅收政策
國家稅務總局、國家財政部的《關于醫療、衛生機構有關稅收政策的通知》中，明確了對非營利性醫療機構的稅收政策，筆者對其進行概括：第一，對非營利性醫療機構按照國家規定所取得的醫療收入進行各種稅收的免征，但是，非營利性醫療機構不按照國家所規定價格而取得的收入，不能夠享受這項稅收政策。第二，對于非營利性醫療機構從事非醫療服務所取得的收入，應該按照相關稅收的規定進行各種稅收的征收。第三，非營利性醫療機構將自己所得到的醫療服務收入，應用于改善自身醫療條件的那部分，經過相關稅務部門的批準，可以和其應該繳納所得稅額進行抵扣，并且就其自身的余額進行企業所得稅的征
收。第四，對于非營利性醫療機構自己用的車船、房產以及土地，免征收車船使用稅、房產稅以及城鎮土地使用稅。
1、非營利性醫療機構稅收政策之現行價格政策
（1）現行價格政策政府定價。政府的定價主要體現在政府對于基本的特種藥品、列入城鎮職工基本醫療保險用藥目錄藥品、醫療服務以及列入新型農村合作醫療用藥目錄藥品等等，這里所指的特種藥品，例如計劃生育、抗癌、精神、麻醉、解毒以及急救等等特殊化學藥品。對這些類型的藥品實行嚴格的政府定價政策。這一價格的制定主要參照《價格法》的規定進行的，主要由價格的主管部門按照其管理的權限進行定制，非營利性醫療機構則必須要嚴格的按照政府制定價格進行收費，目的主要是為了人民群眾提供了收費低廉、安全可靠的醫療服務，政府的財政對非營利性醫療機構按照所承擔的任務進行補助的給予，與此同時，非營利性醫療機構享受免稅收政策。而在美國，其醫藥衛生事業主要采用hmo的醫療模式，也就是利用健康維護組織來為人們提供醫療衛生服務，hmo的資金來源于各種社會稅收，而所籌集的資金，則是依照基金或者是其他形式的金融產品的模式來進行管理運作的，所以國家不予征收負稅。
（2）現行價格政策政府指導價。對于非營利性醫療機構來說，政府指導價主要體現在一些藥品上面，除了上述所實行的政府定價藥品之外，其他的藥品銷售都實行政府的指導價。相關的政府價格主管部門對非營利性醫療機構藥品只制定其最高的零售價格，非營利性醫療機構可以根據自身利益的需要和市場的需求，進行自主的制定藥品的銷售價格，然后進行銷售。
（3）現行價格政策市場調節價。所謂的市場調節價一般都適用于非營利性醫療機構開展特種的醫療收費服務，例如醫學保健、健身以及美容等等少數的服務項目，對于這些服務項目，國家有相應的措施進行管理和限制。
2、非營利性醫療機構稅收政策之現行稅收政策
2000年7月10日，經過國務院批準，國家財政部、國家稅務局聯合了《關于醫療衛生機構有關稅收政策的通知》，該通知對非營利性醫療機構的稅收政策做了如下的規定。
（1）對于非營利性醫療機構中按照國家相關規定的價格所取得的醫療服務收入，國家對其免收各項稅收。
（2）對于非營利性醫療機構從事非醫療服務所取得的相關收入，例如非營利性醫療機構培訓收入、非營利性醫療機構財產轉讓收入、非營利性醫療機構租賃收入、非營利性醫療機構對外投資收入等等，應該按照國家的規定征收各項稅收。對非營利性醫療機構而言，其非醫療服務所得從本質上來講隸屬于營利所得，已經超出了其自身公益性的非營利特征，因而對于非營利性醫療機構來講，機構從事非醫療服務所取得的收入當中，直接用于改善其自身的醫療衛生服務條件的那部分，經過相關稅務部門的審核和批準，可以對其應該繳納的所得稅額進行抵扣，但剩余部分則應當依照企業所得稅的征收方式予以征收。
（3）對于非營利性醫療機構自產自用的制劑，免征收其增值稅。
（4）對于非營利性醫療機構藥房分立為獨立藥品零售的企業，應該按照國家相關規定進行其各項稅收的征收。非營利性醫療機構將藥房分立成為獨立的藥品零售企業，該藥品零售企業的基本屬性已經不再是公益性的醫療服務機構，而是一個營利性的企業，其根本目的不是為人民群眾提供醫療衛生服務，而是通過藥品的銷售來實現醫療機構的盈利。這部分盈利有少數會被用于非營利性醫療機構的自身建設中，對于這部分所得可予以免收各種稅收，但是對于剩余的部分，則應當依照相關規定進行如數征收。
（5）對于非營利性醫療機構，自用的房產、車船以及土地，免征收其房產稅、車船使用稅以及城鎮土地使用稅。
對于以上筆者所闡述的稅收優惠政策非營利性醫療機構具體應該包括：城鄉衛生院、臨床檢查中心、療養院、護理院（所）、急救中心（站）、門診部（所）以及各類各級非營利性醫院等等，他們所提供都是對患者進行治療、計劃生育、接生、保健、康復、預防保健、診斷、檢查以及和這些相關的提供病房住宿、伙食、救護車等等業務。
四、結論
本文中，筆者首先從關于非營利性醫療機構以及非營利性醫療機構稅收優惠政策這兩個方面對關于非營利性醫療機構和其稅收優惠政策進行了淺談，接著又對非營利性醫療機構與營利性醫療機構區別進行了簡要的分析，最后，筆者從非營利性醫療機構稅收政策之現行價格政策以及非營利性醫療機構稅收政策之現行稅收政策這兩個方面對非營利性醫療機構稅收政策進行了探討。在進行非營利性醫療機構稅收政策之現行價格政策時，筆者主要從現行價格政策政府定價、現行價格政策政府指導價以及現行價格政策市場調節價這三個方面來闡述。
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醫療服務稅收政策范文2
1、促進民營醫院的發展。
民辦醫院、私人診所是我國醫療衛生體系的重要組成部分,隨著醫療衛生體制改革的深入,國家優惠政策不斷出臺,很大程度上促進了民營醫院的發展。較之于公立醫院,民營醫院優勢突出,主要表現在融資渠道多元化、辦醫形式多樣化、經營機制靈活、服務到位等,在一定程度上滿足了不同人群的醫療服務需求。但民營醫院也存在人才、技術、設施設備相對落后等缺陷,這就需要國家政策的扶持和保護。國家通過政策傾斜、稅收優惠,可有效促進民營醫院的健康、可持續發展。
2、促進城市醫院的發展。
隨著社會的不斷發展,社會資源消耗和環境問題日益突出,水污染、空氣污染、噪音污染等嚴重威脅著人們的身體健康,人們對醫療衛生的要求越來越高。城市醫院改革不斷加快,為解決看病難、看病貴等問題,國家加大投入力度,為促進城市醫院的發展提供了強有力的保障。
二.財政稅收對貧困地區醫院發展制約作用
財政稅收政策嚴重制約貧困地區醫院發展。不同地方的實際情況不同,因而財政稅收政策也各異,而作為醫療服務機構經費的主要來源,地方財政投入遠不及城市財政投入,很大程度上導致了醫療服務機構發展的極度不平衡。貧困地區醫療服務機構在基礎設施、醫療設備、專業技術人才等方面都遠遠落后于發達地區醫院,造成了大城市看病難、看病貴,而縣鄉村易看病、看不好病的現象發生。三.如何更好發揮財政稅收對醫院的積極作用
1、完善財政稅收制度,優化醫院融資環境。
只有建立和完善財政稅收制度,才能更好地保障醫院的可持續發展,才能滿足醫院日益增長的技術、設施、人才需求。一方面,需要建立和健全國家財政政策,另一方面要健全和完善國家稅收政策。同時,由于體制、政策等方面的原因,醫院在融資方面面臨諸多困難,制約了醫院的現代化建設和發展。因此,國家應在充分尊重資本市場主體作用的基礎上,采取宏觀調控手段,不斷優化醫院融資環境,從而促進醫院的和諧發展。
2、根據不同地區醫院的具體情況對財政稅收政策進行適當調整。
發達地區的醫院已具備較為完善的醫療設備和較高水平的醫療技術,但貧困地區的醫院在很多方面都較為落后。因而,在發達地區,應實行緊縮的財政政策,加大貧困地區醫院建設的投入力度,促進城鄉間醫院的平衡發展。同時,還應在貧困山區實施更加靈活的財政稅收政策,從基礎設施、醫務人員工資、專業技術人才培養方面支持貧困地區醫院的發展[4]。根據不同地區醫院的具體情況對財政稅收政策進行適當調整,對改善醫療條件、優化醫療環境、提升醫療服務能力,統籌城鄉醫療一體化,促進城鄉醫院和諧發展等方面具有非常重要的現實意義。
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一、關于構建和諧的公共文化服務體系
一個社會的和諧，在本質上體現為一種和諧的文化精神。當前，中國的文化產業面臨著前所未有的歷史性機遇與挑戰。中國文化產業以平均20％的年增長率遞增，增長速度明顯高于國民經濟增長速度，文化產業已成為我國經濟發展的一個新的增長點，但與美國、日本等文化產業強國相比，文化產業整體上仍處于發展初期。為此建議：
（一）推動動漫產業發展
盡快落實《關于推動我國動漫產業發展若干意見的通知》要求，制定適用稅收優惠的動漫產品和企業的范圍、管理辦法，對于經國務院有關部門認定的動漫企業自主開發、生產的動漫產品，即企業擁有自主知識產權的動漫產品，可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的有關增值稅、所得稅優惠政策。對動漫企業自主開發、生產動漫產品涉及營業稅應稅勞務的（除廣告業、娛樂業外），暫減按3%的稅率征收營業稅。對動漫企業在境外提供勞務獲得的境外收入不征營業稅，境外已繳納的所得稅款可按規定予以抵扣。經國務院有關部門認定的動漫企業自主開發、生產動漫直接產品，確需進口的商品可享受免征進口關稅及進口環節增值稅的優惠政策。
（二）加強未成年人思想建設
要進一步規范網絡游戲業經營，完善加強未成年人思想建設的稅收政策，對網絡游戲業經營方式進行調查研究，明確網絡游戲運營企業提供網絡游戲服務，采用各種方式取得收入統一適用的營業稅稅目、稅率和稅收政策。
（三）繁榮文化市場
對文化體制改革中的轉制文化單位按規定執行稅收優惠政策，積極穩妥地促進經營性文化事業單位轉制為企業，研究將轉制文化單位適用的稅收政策推廣到全國范圍。
對按照有關規定，經國務院或國務院廣播影視行政主管部門批準成立的電影制片企業銷售的電影拷貝收入，免征增值稅。對電影發行單位向放映單位收取的發行收入，免征營業稅。對全國縣及縣以下新華書店和農村供銷社在本地銷售的出版物，免征增值稅。對新華書店組建的發行集團或原新華書店改制而成的連鎖經營企業，其縣及縣以下網點在本地銷售的出版物，免征增值稅。
（四）推行著作權集體管理
隨著集中收取卡拉OK版權使用費辦法付諸實施，相應的稅收政策和征收管理問題隨之而來。根據《著作權集體管理條例》規定，對著作權集體管理組織進行集體管理收取的版權、表演權、放映權、廣播權、出租權、信息網絡傳播權、復制權等收入，應確定按照轉讓無形資產稅目統一征收營業稅；對于兩個和兩個以上著作權集體管理組織就同一使用方式向同一使用者收取著作權使用費的，其收取使用費的著作權集體管理組織可按照各自分配的使用費繳納稅款。要完善著作權集體管理營業稅扣繳制度，對于權利人為境內單位或者個人的，可考察確立統一的卡拉OK版權使用費的營業稅扣繳義務人；對權利人為境外單位或者個人的，應明確著作權集體管理組織為卡拉OK版權使用費的營業稅扣繳義務人。
二、關于促進農村服務業發展
（一）鼓勵發展定單農業
定單農業是工業反哺農業的重要方式，是農業規模生產的發展方向。應調查研究定單農業的具體方式和適用流轉稅政策，對實行定單生產方式的農、林、牧、養殖業中直接從事生產的生產者，不論是否采用委托生產形式，要按照支農原則給予稅收優惠政策。
（二）促進林權制度改革
建議合理確定林權流轉適用的流轉稅稅種，明確林權轉讓對應的營業稅稅目；對于當前林權轉讓行為，包括承包、轉包、互換、出租、拍賣、轉讓等形式，在特定改革發展階段內，對于符合一定條件的，可研究暫免征收營業稅；為落實稅收政策，要參考林業主管部門有關林木養護和生長周期等意見，完善林權證登記管理，對林權轉讓的具體認定標準，予以統一界定。
（三）支持農村金融體系建設
應統籌研究區域性農村金融機構稅收扶持政策。對區域性農村金融機構、農村信用社實行統一的營業稅和所得稅優惠政策；研究在農村金融服務領域首先實行營業稅差額納稅的辦法；明確中國郵政儲蓄銀行適用營業稅政策，或可制定過渡稅收政策；對政策性農業保險業務和農村保險試點業務給予稅收政策扶持，對于農村居民人壽保險項目，給予稅收優惠政策；對于農業擔?；鸹蜣r業擔保機構開展農業信用擔保、再擔保業務取得的收入，符合一定條件的，在規定的期限內，可給予免征營業稅的政策。
（四）建設農村廣播電視網絡
實行扶持廣播電視村村通工程的稅收政策，對經營有線電視網絡的單位從農村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，3年內免征營業稅；對經營有線電視網絡的事業單位從農村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，3年內不計征企業所得稅；對經營有線電視網絡的企業從農村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，扣除相關成本費用后的所得，3年內免征企業所得稅。
三、關于穩步發展金融服務業
（一）完善銀行業稅收政策
發達國家對銀行業務普遍實行較低流轉稅負，或零稅負。我們要參考國際慣例，完善現行金融業流轉稅政策，逐步縮小中國銀行業與發達國家銀行業稅收負擔的差距，為銀行業轉制、參與國際競爭創造條件。繼續建立健全資本市場配套稅收政策，支持資本市場更好更快地發育。完善促進農村金融體系建設的稅收政策，推動農村信貸、保險業務更快發展。
（二）研究金融衍生品稅收政策
隨著金融衍生工具日漸豐富，應研究各種金融衍生品稅收政策，明確各類新型融資理財工具適用營業稅政策問題。要研究資產支持證券的發行收入征免營業稅政策，完善企業所得稅關于信貸資產交易收入的規定，落實企業所得稅關于金融機構轉讓信貸資產發生損失的扣除方法等內容，進一步明確企業所得稅有關轉讓、受讓信貸資產的規定。
要修訂營業稅稅目注釋相關內容，對包括股指期貨在內的金融期貨應予以進一步界定；對于期貨公司提供的主要服務及其收取的各項費用征稅問題予以明確，研究對中國金融期貨交易所代收的股指期貨市場監管費用和期貨經紀公司為股指期貨交易所代收的手續費的營業稅計稅營業額扣除問題。要規范金融期貨交易單位提供金融期貨交易服務所收取的手續費、會員費、席位占用費和年費，提取的準備金、固定資產折舊，以及代收的監管費等所涉及的企業所得稅政策問題。
四、關于加快發展社區服務業以及促進職工就業再就業
（一）規范促進就業再就業的稅收政策
建議規范下崗失業人員、軍隊轉業干部、城鎮退役士兵、軍隊隨軍家屬及其他持有相關就業證明人員就業的稅收優惠政策，并將促進就業與發展非正規就業和積極拓展新型服務領域結合起來，鼓勵自主創業，制定統一的就業再就業稅收政策。
（二）完善福利企業稅收優惠方式
在確定給予集中使用殘疾人的用人單位稅收優惠水平時，要按年度考察安置殘疾人員的規模，既要考察安置就業的具體人數，又考慮安置就業人員所占比例；要研究擴大所得稅允許扣除的范圍，提高扣除標準，繼續提高政策可操作性，降低殘疾人員就業與再就業成本，鼓勵企業為殘疾人員提供就業機會。在福利企業稅收優惠政策試點基礎上，要及時總結經驗，盡快在全國范圍內推廣。
（三）發展養老服務業
要根據實際情況，通過稅收政策引導，鼓勵社會資本投資興辦以老年人為對象的老年生活照顧、家政服務、心理咨詢、康復服務、緊急救援等業務，向居住在社區（村鎮）家庭的老年人提供養老服務，為他們營造良好的生活環境。支持發展老年護理、臨終關懷服務業務。
（四）完善中小企業信用擔保稅收政策
應確定合理的方式，提高中小企業吸納就業能力，允許中小企業信用擔保機構實際發生的代償損失，按照有關規定在企業所得稅稅前扣除。對開展貸款擔保業務的擔保機構，要按照不超過當年年末責任余額1%的比例以及稅后利潤的一定比例提取風險準備金；風險準備金累計達到其注冊資本金30%以上的，超出部分可轉增資本金。
五、關于促進現代物流業發展
進一步建立健全現代物流業稅收制度體系，擴大現代物流業營業稅政策實施范圍，在倉儲行業全面實行營業稅差額納稅政策，順應制造業和交通、倉儲等行業協調發展；調整裝卸、搬運行業流轉稅政策，允許實行流轉稅抵扣機制；對內外資物流企業實行統一的政策，制定便于操作的所得稅匯總納稅政策實施辦法，允許符合條件的現代物流企業實行跨地區合并納稅；盡快提升中國現代物流業的信息化水平，研究鼓勵現代物流企業投資建設物流信息化管理體系的所得稅政策；參照相關法律法規規定，結合貨物運輸行業管理特點和稅收管理要求，進一步研究快遞業務適用稅收政策，重新明確快遞業務適用的營業稅稅目，合理確定其適用營業稅政策及征收管理辦法。研究區域性和農村物流業的稅收扶持政策。調整現代物流企業貨物運輸業發票管理規定，以順應規模物流企業采用總部集中營銷的經營方式。
六、關于配合醫療體制改革
建議在營業稅征收范圍內增設醫療衛生稅目，具體內容包括：醫療服務機構對患者進行檢查、診斷、治療、護理、康復和提供預防保健、接生、計劃生育方面的服務，以及與這些服務有關的提供藥品、醫用材料器具、救護車、病房住宿和伙食的業務。
在進一步加強醫療衛生監管基礎上，對醫療服務收入，應確定一個較低稅負水平。制定更加有利于促進改善醫院布局、優化醫療資源配置。對符合條件的營利性醫療機構取得的收入，直接用于改善醫療衛生條件的，延長其稅收優惠政策時間。或可在2010年前，對符合條件的營利性醫療機構給予營業稅免稅政策，優惠政策具體執行時間由國務院根據城鎮醫療衛生體制改革進展逐期核批，或授權省級人民政府決定。加強醫療機構稅收征收管理，把握其信息化管理特點，規范醫療機構使用票據管理，確保政策有效落實。
七、關于實行支持企業走出去的稅收政策
建議在現階段，對離岸服務外包，暫不區分是否屬于技術密集型、智力密集型，還是勞動力密集型服務，均原則考慮給予統一的稅收政策。為體現稅收政策作用，可做出原則設想：對離岸服務外包業務，屬于營業稅征收范圍的，給予免征；對于屬于增值稅征收范圍的，可以給予退稅。
要研究建立離岸服務外包業務稅款抵扣機制。如果允許企業免稅項目以抵扣其他經營應繳納的流轉稅方式實現，能夠較好地促進企業在承接服務外包同時，積極兼顧拓展國內市場。為實現高起點承接服務外包業務，對于符合特定條件的企業，可以確定專項稅收政策，或可考察兩種方式：一是對其他服務外包企業從具有國際資質的大中型服務外包企業轉包、分包業務收入應繳納的流轉稅，給予該無資質企業抵扣其境內同類服務收入應繳納的營業稅或增值稅待遇。二是離岸服務外包企業免繳的流轉稅，可以通過抵扣該企業國內經營應繳納的營業稅或增值稅方式實現。這樣，把離岸服務外包的稅收優惠政策效應，擴大到境內服務外包范疇，能夠刺激服務外包業務的延伸發展和國內服務市場繁榮，促進技術轉讓。
八、關于順應政府服務職能轉變
（一）關于城市生活垃圾處理
要界定城市生活垃圾的概念，確定垃圾處置適用的流轉稅稅種和政策。對于地方政府給予城市生活垃圾處理企業運營成本的財政補助，應免于征收流轉稅；對城市生活垃圾處理企業，在流轉稅和所得稅方面，應落實稅收扶持政策；同時，在土地稅收方面，對符合一定條件的垃圾處置場所，也應實行減免政策。要鼓勵民間科研機構獨立進行垃圾處理、處置技術的開發工作；對城市垃圾減量化、資源化處理技術及附加產品的開發、轉讓，制定稅收扶持政策；要鼓勵垃圾處置、利用的科技成果有償轉讓，對先進工藝、先進技術、先進設備和引進、應用先進材料以及技術咨詢、技術轉讓、技術服務，按照有關規定給予稅收優惠政策。
（二）關于經營性墓地征稅
關于殯葬服務引入市場經營機制的情況，對其墓地銷售和轉讓行為，應重新明確納入營業稅征收范圍。同時，在國務院殯葬業管理規范修訂實施后，根據開展調查研究的情況，對殯葬業征免稅范圍做出進一步界定。
（三） 關于自然資源經營權利流轉
對于納入許可經營范疇的部分自然資源權利，如海域使用權、水權、探礦權、采礦權、從事養殖、捕撈的權利等，其流轉所涉及的稅收政策問題，需要研究明確。
九、合理調整共同服務行為的稅負，完善權益流轉征稅政策
（一）調整共同服務行為稅負
在社會主義市場經營中，隨著合作與分工的發展，不同單位和個人采用合作方式共同提供服務的現象已經越來越多，分包、轉包經營在服務業不同領域普遍出現，例如，在設計、審計等諸多技術服務和商務服務領域，均存在分包、轉包經營現象。根據營業稅條例及其細則規定，對分包和轉包經營方式實行差額征稅政策，僅適用于建筑安裝、交通運輸等行業，對諸多分包和轉包行為則執行全額征稅政策，引起合作經營行為稅負頗高且不合理，不利于服務業規模經營和快速發展，影響了稅收征收管理效率，對此反映頗多。為進一步提高服務業發展的動力，對營業稅征收范圍內的分包、轉包行為，應按照經營方式允許差額征稅。這樣，納稅人提供應稅勞務與應納稅款的對應關系就更為直觀清晰，有利于服務業更好更快發展。
（二）完善權益流轉征稅制度
醫療服務稅收政策范文4
關鍵詞：財政稅收醫院作用
一、財政稅收政策對醫院的作用
（一）促進醫院的可持續發展
首先，就公立醫院的發展來說，在我國工業化發展步伐加快之際，盡管公眾享受到的城市便捷化服務更多，然而在城市化不斷發展的過程中，也凸顯了大氣污染、化學污染、極端天氣頻繁發生及土壤侵蝕等諸多環境問題，這讓人們對自己的健康問題的關注度日益提高，也因此要求更高的醫療服務水平，以便滿足其健康所需。另外，社會競爭壓力的加大，使得在崗員工突發性疾病增多，讓我國開始重視醫療衛生的政策扶持與資金投入，同時也對醫療衛生環境和各項條件的改善更加重視。此外，公立醫院屬于公益性較強的機構，并不以盈利為主要目的，為了保障該類醫院可以為大眾提供更好的健康服務，就必須持續增強自身的管理、醫療服務等各方面的能力。為此，必須加強公立醫院在財政稅收層面的改革和持續優化，讓其最大化發揮財政稅收所帶來的積極性效應與作用，讓“看病難”與“看病貴”等問題不再成為困擾，并能進行最大化地改善。其次，就民營醫院的經營與進一步發展而言，不論是民辦醫院還是各類私人診所，它們都是我國醫療衛生系統中的重要構成元素，通過興建私人醫療機構、民辦醫院等類別的醫院，有助于為公立醫院減負，讓病人進行一定比例的分流，使公眾擁有更多選擇。一方面滿足了部分人更高要求的就醫需要，另一方面還能保障公立醫院擁有更加充足的資源，也便于為其他病患人員提供更為全面的醫療服務，讓民營醫院的創辦為整個醫療體系的發展注入新的發展思路，增添新的發展活力。盡管和公立醫院相比，私立醫療機構提供的服務更為周全，各類服務形式更為多樣化，可滿足不同需求的病患的需要，然而，該類醫院也出現了醫療設備和器械不夠健全、完善的情形，相關專業醫療人員數量較為匱乏，匹配不到位，使得其無力滿足更多疾病患者的需求。因此，必須借助財政稅收體系的積極作用，為民營醫院的進一步發展提供支持，讓人們可以享受更加全面、優質的醫療服務。
（二）加強醫療機構深化改革
在人們的生活水平不斷提高之際，公眾也開始更加重視和關注自身的健康問題。政府作為行政機構，同樣高度關注各類醫療項目、醫療機構的發展。目前，我國正面臨著極為嚴峻和亟待解決的醫療發展難題，那就是“看病難，看病貴”，因此，必須對醫療機構及機制進行深化改革，這也是迫在眉睫的發展難題。然而，要順利實施醫療體系的改革，就要政府提供扶持和幫助，尤其是資金的支持必不可少。對于政府來說，稅收是公共財政主要的收入來源和收入方式，它實質上是為了滿足國家和社會發展所需。也正因為如此，財政部門從醫療行業所得稅中，撥付了一定比例的款項，通過補助的方式，以此鼓勵各種類別的醫院推行更多公益性的診療項目，為醫院培養和引進更多專業化的人才，完善其醫療器械和設備體系，對醫療機構軟硬件進行改善，讓公眾的看病負擔進一步減小，這也有助于緩解醫患之間日益緊張的關系，讓醫改能夠發揮自身的積極效應與作用，促進醫療機構及醫療產業的健康和穩定發展。與此同時，城鄉之間的醫療服務水平的差距日益擴大，各類醫療衛生的服務項目之間出現了非均衡化的傾向，既對國民身心健康造成不利影響，還會引發眾多社會性的發展難題。因此，對于政府而言，讓城鄉之間的醫療服務變得均等化，這也是下個發展階段的重心與目標。在醫療改革持續深化之際，許多問題逐漸浮出水面，特別是城鄉之間發展不均的問題極為明顯。政府對此提供了針對性的財政稅收的各項調整政策，通過宏觀調控和干預的方式，出臺了能夠覆蓋全體城鄉居民的醫療衛生機制，讓全民均能從中享受相應的醫療服務。尤其是對經濟收入水平較低的農民而言，讓其不再因為看病貴和看病難等問題產生困擾，讓城鄉之間的差距進一步減小，增強民眾的健康水平，讓醫改體制得以全方位實施。
二、發揮財政稅收對醫院積極作用的措施
（一）健全財政稅收相關政策制度
推行健全的財政稅收制度，能夠為醫療機構和行業的穩定及健康發展帶來積極效應，也是其獲得持續發展的極為關鍵性的影響要素。公眾對于醫療質量提升的要求日益提高，因此，對于醫院在現代化的發展進程中，其高端的診療技術、完善的醫療設備等是必不可少的發展條件，但是不論是診療技術的提升還是醫療器械設備的完善，均要巨額資金提供扶持，但是，政府能夠提供的財政資金的扶持力度有限，因而還要醫院自身加強融資能力，開拓融資途徑，吸引更多社會和民間的閑散資金，增強這類資金對于醫院發展的積極和正向作用。但是，為了吸引更多閑散資金的投入與支持，就必然要求財政稅收制度提供相應的保障與支持。具體來說，從中央至地方政府，都要按照當地醫院的實際發展狀況，推行有針對性、計劃性，并按一定步驟來逐步放寬醫院的限制條件，讓市場經濟發揮其配置和調節功能，讓醫院能夠在更加合理有序的市場中參與競爭，增強醫院的發展活力，讓其為民眾提供更好的服務。
（二）推行差異化財政稅收體制
從目前國內發達地區與貧困偏遠地區之間的醫療水平的差異性和均平衡性發展現狀來看，政府在對財政稅收機制進行改革時，需制定針對性更強的稅收體制，讓貧困地區獲得更多財政資金的扶持與補貼。對經濟較為發達的地域而言，政府需按照當地實際醫療狀況，適當縮緊相應的財政體制，這是因為較為發達的地域本身擁有較強的發展水平，在進行針對性的調節與改善之后，便于提升貧困地區整體的醫療水平，減小兩者之間的差距，讓其得以均衡發展，讓更多民眾享有社會發展所帶來的紅利，繼而推動和諧社會的發展。同時，針對經濟發展水平不高，民眾生活質量較差的地區，可通過靈活化的財政政策，改善當地的醫療環境與條件，培育更多優秀的醫療人才，提升醫療工作者的薪資福利水平，對醫院和個人所得稅進行免除。讓這部分地區擁有足以吸引更多醫療人才的能力，確保當地醫療隊伍能夠獲得穩定性發展，最終推動醫療水平的提高。
（三）加強醫療機構投入力度
目前，我國所推行的城鎮居民醫保、職工醫保及新農村合作醫保體系均獲得了突破性的進展，對我國醫療水平的改善起著重要的促進作用，也進一步緩解了看病貴等發展難題，讓醫院獲得了較大發展。然而，鑒于我國發展國情的制約，在基本醫療產業中的扶持與投入依然存在較多不足，還需加大基本醫療產業的扶持力度，持續健全稅收與財政機制，讓其為醫療體系的發展提供更加強大的保障。
（四）增強政府的責任感
從醫療產業的市場化改革現狀來看，政府開始減弱了自身對于醫療產業的監督與管理責任，這不利于醫療產業的進一步發展。為此，必須對政府在整個醫療衛生產業現代化發展進程中的職責予以明確，借助宏觀干預與調控舉措，確保醫療產業的公平和公益性，對醫療資源進行合理分配，減小城鄉之間的差距，讓醫療服務與政策能夠惠及更多普通百姓。同時，鑒于個人的經濟水平有限，且不同家庭的經濟承受力有一定差異性，因此，政府需擔負自身的籌資職責，從中分擔一定比例的風險，讓社會互濟成為可能。為了強化財政稅收給醫療產業帶來的積極作用，首先需對政府在其中的責任進行明確劃分，目前，醫療管理體系中的職責包含下列層面：一是健全醫療服務機制，持續增強各級醫院的整體服務質量及醫療水平。二是積極發揮財政干預與宏觀調控的積極作用。在醫療產業參與市場化的發展過程中，醫療資源逐漸向效益高的城市傾斜，這使得醫療服務的公益和公平性有所下降。為此，政府需發揮自身的宏觀調控職能，對醫療資源進行合理分配，確保全體民眾均能享受優質和高水平的醫療服務。
醫療服務稅收政策范文5
關鍵詞：公立醫院 納稅籌劃 個人所得稅 房產稅
納稅籌劃是指在現有的稅制條件下，通過運用各種對自己有利的稅收政策和自己合理安排稅務能力，以獲得最大的稅后利益的一種經濟行為。納稅義務人在稅收法律允許的范圍下，通過對投資決策、經營管理和會計核算方法等合理選擇，選擇最為合理的納稅方案，致使達到低稅負或滯延納稅時間的目的，減少不必要的稅費支出，降低納稅風險，所以進行納稅籌劃對公立醫院是必要而且存在重要意義。
一、公立醫院的納稅稅種及現狀
（一）公立醫院主要稅種
公立醫院主要稅種包括：個人所得稅、房產稅、營業稅、租賃稅、利息稅等。如個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項所得征收的一種所得稅；公立醫院從事非醫療服務取得的收入如租賃取得的收入、轉讓財產收入、培訓所得收入、對外投資收入等應按規定征收租賃稅、營業稅和房產稅等；公立醫院的藥房分離為獨立的藥品零售企業，應按規定收取各項稅收。
（二）公立醫院的納稅現狀
稅收政策認識程度不夠，納稅的主動性意識淡薄。無論是稅務管理單位還是公立醫院本身都普遍存在著公立醫院屬國家免稅單位，這也存在著歷史留下的認識，使得稅務管理不成熟，同時公立醫院主動納稅的意識不強，申報納稅的主動性意識淡薄。
醫院規模不斷擴大及多元化經營使得公立醫院繳納稅收范圍越來越廣。公立醫院可根據市場需要與自身技術條件，在政策范圍內增加醫療服務項目，所得收益可作為投資者的經濟回報。但事實上公立醫院在追求效益的最大化，并大都實行了經營方式的多元化。再加上藥品價格、進貨渠道的多樣化，致使公立醫院醫院稅收范圍越來越廣。
全民醫保、農合政策的實施和國家的大力投入，公立醫院的員工工資福利收入大幅增長，繳納個人所得稅數額大比重高，適應的稅率也高。
稅務部門加大稅收管理力度，醫院納稅責任不斷加強，納稅風險越來越高。隨著中央地方稅收征管工作的不斷完善，醫院經濟能力和總體實力普遍較強的實際情況，公立醫院納稅行為逐漸得到了重視，稅管部門要求醫院及時進行稅務登記證和按時依法主動納稅。
二、公立醫院的納稅籌劃
為了使公立醫院減少自身的稅收違法行為的發生，強化納稅意識，減少不必要的稅費支出，降低稅務風險，提高自身的經營管理水平，尤其是財務和會計的管理水平，公立醫院應對投資決策、經營管理和會計核算方法等進行合理選擇，從而選擇最為合理的納稅方案，進行納稅籌劃。
（一）個人所得稅納稅籌劃
增大抵扣限額，降低適應稅率。由于個人領取提存的住房公積金、 醫療保險金、 基本養老保險金時免予征收個人所得稅，公立醫院可充分利用這項政策，增大抵扣限額，降低適應稅率。
公立醫院盡可能均衡全年工資收入，避免工資、薪金收入出現大幅度波動。對于個人一次性取得數量較多的獎金或年終薪金、分紅，因為其數額較大，盡可能將勞務報酬分成多次計算，這樣對納稅人有兩個好處：一是次數多，納稅人可以減除費用的次數就多；二是將一次的所得拆分成多次，可以減少每次的收入額，減少適用較高的稅率。
將工資薪金福利化。如免費學習、免費培訓、免費體檢等減少個人的開支和計稅收入。
（二）租賃稅納稅籌劃
租賃形式主要有經營租賃和融資租賃兩種。其一、如果納稅人資金充裕有足夠的現金可以采用經營租賃的方式，否則應該采用融資租賃的方式；其二、取決于租入貨物使用時間及其性質，如果屬于更新快而且使用時間短的貨物，則應采用經營租賃方式，否則應采用融資租賃方式；其三、從營業稅及增值稅的適應程度看，還應該進行兩種稅的稅收負擔進行比較。如果是繳納營業稅，其適用的營業稅稅率為5%，如果是繳納增值稅，如果不經常發生應納增值稅行為的單位，應該視同小規模納稅人繳納增值稅，其適用的增值稅稅率為3%。通過以上幾種方式的選擇就為納稅人進行納稅籌劃提供了可能性。
（三）房產稅納稅籌劃
利用稅法規定的稅前扣除項目，增加抵扣額。對于稅收法律規定稅前能夠減去的各項費用，公立醫院增強抵扣意識，降低應納稅所得額。
根據實際情況選擇不同的房產稅征收方式。房產稅分從價計征和從租計征兩種方法，這兩種方式用于不同的計稅依據和稅率。如某醫院分別在區域一、區域二擁有一處閑置庫房，假設原值和凈值、租金相同。如區域一規定從價計征稅的減除比例比區域二規定的減除比例大得多，該醫院可決定在區域二簽訂倉儲合同（從租計征），區域一簽訂財產租賃合同（從價計征），減少應納所得稅額。
房產稅的納稅籌劃既可以增加稅前扣除成本，降低企業所得稅稅率；并且遵守了法律法規，更重要的是為醫院職工謀取了福利，可以留住人才，增加醫院自身的實力。
三、結束語
作為一種可以合理節約稅金支出的方式，正逐漸被人們接受和重視。但是，納稅籌劃是一項復雜的系統工程，涉及面廣，是一個理論與實踐并重的專門化領域，因此，公立醫院專職人員應熟悉納稅籌劃技術，合理操作，減少不必要的稅費支出，降低稅務風險。
參考文獻：
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醫療服務稅收政策范文6
關鍵詞：政策 民生 保障
十報告指出，“加強社會建設，必須以保障和改善民生為重點。提高人民物質文化生活水平，是改革開發和社會主義現代化建設的根本目的。要多謀民生之利，多解民生之憂，解決好人民最關心最直接最現實的利益問題，在學有所教、勞有所得、病有所醫、老有所養、住有所居上持續取得新進展，努力讓人民過上更好生活?！苯陙恚瑸楸Ｕ虾透纳泼裆?，國家和地方各級政府出臺了一系列優惠政策，這些政策的實施進一步促進了社會保障制度建設的步伐，勾勒出了未來生活新圖景，給民生問題解決提供了廣闊思路。但是，在國家有關保障和改善民生優惠政策的落實過程中，仍然存在著一定的問題，需要今后進一步研究、解決和完善。
一、民生改善過程中所遇問題
（一）民生保障實施過程不夠透明
實施保障和改善民生政策，應實行嚴格的申報、審批、公示程序，審批結果必須經得起社會公眾和社會輿論的監督及歷史的檢驗。目前，在實施保障和改善民生政策過程中，大部分項目嚴格履行了審批程序，審批結果也實施了必要的公示程序，但個別項目仍然存在不規范現象，群眾略有微詞也在所難免。
在已實施了審批結果公示的項目中，還存在公示流于形式的現象。如最低生活保障審批結果公示：第一，公示時間很短，不能長久有效實施社會公眾和社會輿論監督；第二，由于鄰里之間熟悉程度很低，誰符合最低生活保障條件，公示的都是什么人，是否符合條件，老百姓很難一一說清楚，導致民眾對公示結果關注熱情低，達不到公示結果由民眾監督的目的。
另一方面，由于有些政策的享受具有時效性，需要政府監管、公眾監督和輿論監督及時跟進。仍以最低生活保障為例，由于每個家庭的人均收入狀況隨時都可能發生變化，已辦理最低生活保障的家庭，可能隨時變成不符合（部分不符合）享受優惠政策的條件，需要通過審批部門、政府監管和公眾監督進行變更。只有通過嚴格的政府監管和普遍的公眾監督，才能真正落實好國家的保障和改善民生政策，實現公正、公開、透明的目標。
（二）民生保障長效機制沒有得到有效建立
目前，國家出臺了很多保障和改善民生政策，管理和實施這些優惠政策的政府部門很多，公布政策的渠道很繁雜，刊載這些政策的媒體也很廣。但是，由于沒有建立保障和改善民生政策公開的長效機制，這些政策公布后在公眾視野中留存的時限有限，當社會公眾需要詳細了解這些政策時，往往不知道從何種渠道獲取詳細的政策信息，產生了疑問也不知道到那個具體部門去咨詢、解惑，自身是否具備享受政策的條件也無從知曉。
在現實生活中，這導致了群眾需要了解惠民政策或提交申報材料時，“有病亂投醫”，托關系、找熟人，給政府部門中個別人員借機權利尋租創造了條件，導致“吃拿卡要”現象時有發生。這樣一來，國家惠民政策在落實過程中出現了偏差，個別地方或部門還存在將正常政府政務事項，搞得非常神秘，老百姓多有怨言，嚴重影響了黨和政府的形象。
二、建立健全民生保障體系
強調，保障和改善民生是一項長期工作，沒有終點站，只有連續不斷的新起點，要實現經濟發展和民生改善良性循環。注重保障和改善民生是黨和政府一件大事，時時記心間，處處為民生，常懷民生之情，多關注改善民生，從而實現從“國富”到“民富”的華麗轉身。
（一）加大教育投入，構建信息平臺
發展經濟的首要目的有兩個，一是增加財政收入，增加稅收；二是擴大就業。最終目的是打牢改善民生的根基，加大投入，通過保障和改善民生政策綜合性信息平臺，如網站平臺、電話平臺、廣播電視平臺以及微博、微信平臺等，讓發展的成果惠及廣大人民群眾。一是加大對各個平臺的宣傳力度，讓群眾熟知各個平臺的功能、內容。同時，不斷加強信息平臺管理工作，將各類享受保障和改善民生政策的審批結果投放在網絡信息平臺上，并永久公布調查人、審批人名單，實現長久監督制和終生問責制，保證享受保障和改善民生政策審批結果的真實性、合法性和有效性；二是鞏固義務教育均衡發展成果，大力發展學前教育、高中教育和職業技術教育，確保基本公共服務質量；三是進一步加快信息化建設步伐，促進信息技術與教育教學深度融合，讓更多的學校、更多的師生享受到優質資源；四是深化醫藥衛生體制改革，擴大新型農村合作醫療覆蓋面，優化鄉鎮社區衛生設施，提高基本醫療服務和基本公共衛生服務水平，努力構建與區位功能相適應的衛生體系。
（二）進行政策梳理，促進經濟發展
