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納稅風險控制范文1
一、企業納稅籌劃的含義與作用
1，企業納稅籌劃的含義
納稅籌劃實質上就是納稅人在不違反現行稅法的前提下，在對稅法進行仔細分析后。使納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優化選擇。它涉及法律、財務、經營、組織、交易等方面的綜合經濟行為。這種經濟行為具有合法性、政策導向性、且的性、專業性、時效性等特點。
2，納稅籌劃的作用
(1)企業的納稅籌劃以稅收政策法規為導向，對企業的籌資、投資、經營管理、利潤分配等財務活動中的納稅問題進行籌劃，有利于提高企業財務管理水平。(2)納稅籌劃是企業實現自身價值最大化的重要手段，也是國家政策意志轉化為企業行為的具體表現形式，是國家宏觀調控得以實現的載體，通過科學的納稅籌劃，可協調企業微觀經濟決策和國家宏觀經濟政策，提高國家宏觀經濟政策的運行效果。(3)納稅籌劃使納稅人主動學習和運用稅收政策法律和國家稅收政策，有利于增強納稅人的法制觀念提高公民的納稅意識。(4)在目前國家政策性減稅有限的情況下，納稅人通過納稅籌劃降低稅負，減輕了企業的稅收負擔，對企業的生存發展十分有利；只有企業的長足發展，才能有效的保障國家稅收收入的源泉。才能促進國民經濟的長遠持續發展。
3，企業納稅籌劃的風險
納稅籌劃是一種事前行為，它的特點決定它和任何一種經濟活動一樣，也存在著風險。而且納稅籌劃風險貫穿于納稅籌劃方案的設計、選擇和實施的整個過程，不論任何原因造成的風險，只要一經發生。就會結合企業帶來經濟損失或其他相關損失，甚至會企業信譽來來負面影響，具體表現為：(1)存在觸犯法律的可能性，形成或潛在損失。(2)納稅籌劃的直接籌劃成本大于節稅收入，即籌劃費用過大，收不抵支。(3)納稅籌劃的直接籌劃成本雖然小于節稅收益，但其機會成本又超過節稅凈收益。(4)納稅籌劃的機會成本雖小于節稅凈收益，但因片面強調納稅籌劃動機導致的籌資、投資、或經營行為短期化，使企業獎金運作的受到干擾，影響企業資金未來的獲得能力。
二、企業經營階段的納稅籌劃措施
1，合理選擇納稅人
我國《增值稅暫行條例》將納稅人按其經營規模的大小、會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規模納稅人兩種，一般納稅人適用增值稅稅率基本為17％或13％，其獲得的增值稅進項稅額可以做進項抵扣；而小規模納稅人適用的增值稅稅率基本為6％或4％，其獲得的增值稅不允許進項抵扣。只能計人企業成本。由于兩種征稅方式的不同，對企業的納稅成本產生至關重要的影響。北京+++有限公司主要經營業務是模芯的研發、生產和銷售，產品特點是高科技含量非常高，耗用原材料成本低、價格很高、凈利率高達70％，可抵扣進項少之又少，同時營業額非常高，為了減少增值稅稅負，公司向北京國稅局詳細說明產品的實際情況，得到北京國稅局的全力支持，并向國家稅務局提出書面申請，因該技術添補國內空白，最終國家稅務總局批準該公司設立小規模納稅企業，同時在國家稅務總局的溝通下，獲得國家科技局專項扶持資金朋B800萬元。
2，合理選擇企業進貨渠道
企業采購物品的來源主要有兩個：一是增值稅一般納稅人：二是增值稅小規模納稅人。我國值稅法規定：小規模納稅人自身不得出具增值稅專用發票，因此企業從小規模納稅人處購進的材料很難作為進項稅額中抵扣，于是許多企業在購貨單位籌劃中便出現一邊倒的現象。即總是選擇增值稅一般納稅人作為購貨單位；其實，這是一個誤區。在實際操作中，如果是管理科學、核算精確的小規模納稅人。其專用發票可由稅務機關核準后代開。特別是作為固定資產的采購。因為稅法規定購入固定資產的進項稅額作為成本列支，不做進項抵扣，小規模納人開具發票的稅率遠低于一般納稅人。所以盲目選擇增值稅一般納稅人為購貨單位不一定能夠節稅。我們認為。采購人員要充分利用價格折讓的臨界點分析方法對供應商供貨價格進行比較，只要所購貨物的質量符合要求，價格折讓能夠達到相應的臨界點指數，公司從小規模納稅企業購進貨物的比例明顯增多，即可節省采購時間和采購費用，又增加集團效益。
3，合理進行無形資產轉讓
在知識經濟時代，無形資產在企業資產中的比重越來越大，在生產經營中的地位越來越重要，因此，無形資產納稅籌劃已成為納稅籌劃中的重要組成部分。日益受到企業經營者的關注和重視。我國原企業所得稅稅法規定：企業研究、開發新產品、新技術、新工藝發生的各項費用，可以全額計入管理費用扣除；此外，為了鼓勵企業研究開發新產品、新工藝、新技術，稅法同時規定，企業發生的技術開發費用，其當年實際發生的費用除按照規定據實列支外，經主管稅務機關審核批準后。可再按其實際發生額的50％抵扣當年應納稅所得額。隨著“二稅合一”新企業所得稅稅法對優惠政策重新規定：居民企業技術轉讓所得一個納稅年度內不超過500萬元的部份免征企業所得稅，超過500萬元的部份減半征收企業所得稅，依然對轉讓金額免征營業稅。北京某大型集團旗下有兩個“國家級”高新技術企業、有“龐大”的研發團隊：集團近三年研發費用合計支出約1.2億元，2009年計劃投入研發資金1億元之多。集團稅務策劃部進行了合理的稅務籌劃。(1)整合人力資源，集中所有與研發相關的人員組成專業的研發團隊。根據海外市場部對產品信息的反饋，設計符合市場需要的產品，領先占領國際市場。研發中心在項目開始建立項目檔案等作為科技局簽批“技術貿易轉讓合同”及稅務局“減免稅”的依據。(2)在賬務核算過程中，由專職的研發會計跟蹤，設立研發費用保障金，建立保證金臺賬制度；為了計稅的需要，設立研發費用同時進行核算項目核算，便于研發成果的計量，也便于稅務機關、科技局審核。(3)研發活動結束后，集團持研發成果及相關檔案聘請專門的評估機構出具資產評估報告，資料齊全，由北京市科技局批準簽定“技術貿易轉讓合同”，將非專利技術使用權轉讓到子公司用于產品的生產。同時基于稅法規定，集團在與子公司簽訂“技術貿易轉讓合同”時，按非專利技術的使用壽命約定合理的使用年限，子公司按合同中約定的期限攤銷。至此，該集團就滿足關于“無形資產轉讓免征營業稅和免征或減半征收企業所得稅”的規定，使該集團2008年免交營業稅及地稅附加698.26萬元，免繳企業所得稅350.6萬元。
三、企業經營階段的納稅籌劃風險控制
納稅風險控制范文2
［關鍵詞］上市公司；稅務內控體系；構建意義和方法
上市公司生產經營規模大,業務復雜多樣,涉及的稅種、稅收政策及調整變化較多,涉稅事項形式多種多樣,涉稅審批、購票、包括固定資產在內的各項抵扣業務量大,有些涉稅事項處理極為復雜,有時稅收政策的變動對公司稅收籌劃和生產經營決策影響較大,作為上市公司,納稅已成為影響其經營決策的一個越來越重要的因素。全面防范稅務風險已成為上市公司風險控制的重要工作。2010年4月,財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會頒布了《關于印發企業內部控制配套指引的通知》。根據《企業內部控制指引》,上市公司建立完善而有效的內部控制制度,對加強企業經營管理、保護企業財產安全、保證企業會計信息真實、提高企業經濟效益等具有積極推動和促進作用。在上市公司建立一套完善的內控體系的同時,構建一套適合上市公司的稅務內控體系將對防范涉稅風險起到十分重要的作用。本文結合上市公司的涉稅事項和公司內控體系中涉稅流程、風險控制點、審批權限等內容探索構建稅務內控體系的意義和構建方法。
1 構建適合上市公司稅務內控體系的重要意義
1.1 上市公司納稅風險的來源
納稅風險來源于納稅人在計算和繳納稅款方面承擔的各種風險,進一步講則是納稅人因負擔稅款、違反稅收法律規定等原因而可能遭致利益受損的可能性。企業因納稅風險而帶來的利益損失更多是和稅收政策遵從和納稅金額核算有關。主要包括交易風險和遵從風險：交易風險是指企業各種商業交易行為和交易模式因本身特點可能影響納稅準確性而導致未來交易收益損失的不確定因素。遵從風險是指企業的經營行為未能有效適用稅收政策而導致未來利益損失的不確定因素。隨著企業經營規模的不斷發展以及稅務征管執法力度的不斷加大,因對有關納稅事項進行了錯誤的處理給企業帶來的信譽危機和經濟損失愈加嚴重,納稅風險的防范與化解變得越來越重要和急迫。
1.2 上市公司構建稅務內控體系的意義
(1)清楚地認識到自身在經營發展中涉稅事項存在的問題及產生問題的原因。提出相應的措施,也就是建立一個程序化、具有可操作性的內控手冊,一旦控制住流程中的關鍵風險點,即使具體辦事人員不懂稅務知識,只要能按設計好的程序操作,同樣能將涉稅風險降到最低。
(2)隨著交易內容、核算體系的改變,需要不斷更新和改進稅務內控制度。實踐一段時間后,企業需要在實際工作中對內控制度進行測評,根據業務的變化對內控進行優化,以最大限度地減少交易風險和核算風險。
(3)有助于提高企業納稅意識,也有助于企業財務利益的最大化。社會經濟發展到一定水平、一定規模,企業會越來越重視納稅工作,納稅工作與納稅意識的加強一般具有客觀一致性和同步性的關系。
(4)能加強企業與稅務機關的工作聯系,便于對辦稅人員進行稅法和稅務知識的培訓。7 大類23個稅種的納稅申報、稅款繳納和賬務處理,都需要通過辦稅人員的計算付款。明確設置稅務內控體系能加強征納稅主體之間的直接聯系。
(5)有助于優化產業結構和資源的合理配置,適應我國改革開放的需要。稅務內控體系根據稅法中稅基與稅率的差別,根據稅收的各項優惠和鼓勵政策,進行投資、籌資、企業制度改造、產品結構調整等決策,盡管在主觀上是為了減輕企業的稅收負擔,但客觀上卻是在國家稅收經濟杠桿的作用下,逐步走向產業結構優化和生產力合理布局的道路,體現了國家的產業政策,有利于促進資本的流動和資源的合理配置。
2 構建適合上市公司稅務內控體系的方法
2.1 建立稅務內控體系的方法
第一,建立完善的稅務內控制度,內容包括以下方面：
(1)設立專人專崗,收集各項財政稅收政策的最新變化,對其整理、分析并確定與企業相關的有效收集涉稅業務信息；
(2)構建良好的財稅信息的溝通平臺,及時將各項信息傳遞至有關人員有關崗位；
(3)根據企業業務特征、所在行業稅負特點、所在地區的稅務環境以及有關稅法規定等制定企業納稅規劃或計劃(年、季度、月)；
(4)分析企業各項經營活動,做好采購、生產、銷售、工資方法、費用報銷、資產處理、利潤分配等企業存在(或潛在)的各種納稅環節的分析,并根據稅法加以控制；
(5)及時申報納稅、繳納稅金；
(6)做好與稅務機關的溝通,建立良好的企稅關系；
(7)建立涉稅檔案,保管好各類涉稅資料、憑證；
(8)建立納稅應急措施；
(9)定期對企業納稅情況進行自檢,及時糾正錯誤。有條件的話,可以聘請有實力的中介機構(如會計師事務所或其他稅務中介機構)進行業務指導、監督；
(10)定期對有關領導、員工進行財稅培訓。
第二,按年度編制辦稅人員工作手冊如表1所示。
第三,編制各稅種流程圖及風險控制矩陣,標注風險控制點，如上圖所示，城建稅與教育費附加流程。
第四,建立完善的稅務審批程序。
(1)執行：它是整個辦稅工作體系正常運作的實際操作部分,主要指辦稅崗位上的辦稅人員依照稅法和相關會計法規,從企業稅收籌劃的角度出發來處理稅收相關工作。辦稅人員應當根據確立后的稅收籌劃方案的主要內容來進行相關的辦稅工作,具體包括辦理稅務登記(開業登記、變更登記和注銷登記),統一購買賬簿、憑證,負責發票(包括增值稅專用發票和其他發票)的領購和管理,負責本單位各種應交稅款的計算和納稅申報,繳納稅款、滯納金及罰款,辦理減稅、免稅、退稅事宜,報送會計報表和相關資料,協助稅務機關進行稅務清算、檢查等。必要時還要辦理稅務行政復議、稅務行政訴訟等。
(2)內部監督：在企業內部控制制度中內部稽核制度是一個重要組成部分。辦稅工作也離不開稽核,這樣可以利用企業內部稽核制度建立一個監督體系來監督辦稅工作,全面防范企業涉稅風險。
建立好稅務內控體系,并不等于完成了稅務內控工作,內控的真正建立,不僅需要單位高層領導的重視,需要在日常工作中貫徹執行,還需要對各涉稅崗位進行培訓。培訓要包括稅收政策、內控制度和意識形態幾個方面,從而加強領導和員工的法律遵從度,提升員工素質,只有這樣才能真正發揮稅務內控體系的重要作用。
2.2 建立稅務內控體系后對涉稅風險的管理
(1)建立風險控制環境：包括建立涉稅風險控制策略和目標,主要取決于企業管理層的納稅文化和要求。企業管理層在建立書面涉稅風險控制策略和目標時,應明確以下幾點：企業應遵守國家稅收政策規定,照章納稅；企業應積極爭取和企業相關的稅收優惠；企業和分支機構必須要設置稅務負責人；企業涉稅風險管理部門從交易開始時參與。
(2)評估涉稅風險：就是企業具體經營行為涉及涉稅風險進行識別和明確責任人,是企業納稅風險管理的核心內容。要考慮以下幾步：理清企業有哪些具體經營行為；分析哪些經營行為涉及納稅問題；這些經營行為分別涉及哪些涉稅風險；所有涉稅風險中,哪些是主要風險；和這些涉稅風險相關的工作崗位有哪些；這些崗位的相關責任人是誰等。
(3)制定涉稅風險控制策略、設計控制措施。涉稅風險控制策略包括：避免涉稅風險、保留涉稅風險、降低涉稅風險、利用涉稅風險。上述策略的制定與實施是在企業管理層批準或授權的前提下由企業涉稅風險控制部門執行的。設計控制措施是指為完成涉稅風險控制策略和目標,針對已識別的風險和相關責任人進行授權、調整以及責任的分配等。
(4)信息交流和溝通：加強與上市公司的溝通互動既是個性化服務的重要途徑,也是推進個性化服務的前提。上市公司對稅法的高度認同和對稅務機關的信任,也是影響其遵從行為的重要因素。上市公司通過主動加強與稅務機關的互動溝通,一方面深化上市公司對稅收政策、行政規章、規范性文件以及征管措施的認識和理解,交流雙方感情、達成充分互信,排除合作障礙問題,共同營造和諧、共贏的征納關系。加強對風險管理涉及部門和人員的培訓和溝通。涉稅風險控制策略和目標應讓風險管理涉及部門和人員所熟知。涉稅風險管理的流程和結果應被書面記錄。
(5)監控實施效果：監控實施效果就是再檢查涉稅風險管理的效果,并對涉稅風險管理效果進行總結的流程。涉稅風險控制是一個過程,上述活動并沒有一定的先后順序,在企業日常經營活動中,上述活動是持續進行的,其目的是使企業保持對涉稅風險連續的識別、分析、計量、控制及改進的能力,所以上述活動貫穿于企業內部日常經營行為中,以應對企業所處環境的快速變化。
3 結 論
以上是本人結合上市公司的涉稅事項和公司內控體系中涉稅流程、風險控制點、審批權限等內容探索的一套構建稅務內控體系的意義和構建方法,我相信企業通過構建一套完整、系統、高效的稅務內控體系對上市公司防范涉稅風險將會起到十分重要的作用。
納稅風險控制范文3
關鍵詞:建筑施工企業；稅務風險；預警體系；管理制度；監督機制
一、建筑施工企業稅務風險控制中存在的主要問題
（一）稅務風險預警體系不健全
建筑施工企業簡易計項目稅實行差額繳稅，正常情況下，為規避稅費損失的風險，財務要求先收到分包發票，再開具總包發票，以確保稅費的完整抵扣，但實際操作中，因為項目非常多，建筑施工企業IT集成化普遍落后，大部分數據通過手工進行維護，總分包臺賬的手工維護容易出現錯填和漏填的現象，且通過人工都抵扣情況進行判斷，缺乏靈敏性，給稅務工作帶來漏抵扣分包稅費的風險。
（二）缺乏合理的風險控制機制
在建筑施工企業發展中，稅務風險之所以未得到有效控制，其中有很大一部分原因是其還未形成合理的風險控制機制，嚴重阻礙了稅務風險管理效率與質量的提高。首先，在生產實踐中，對稅務風險控制的重視度還不夠。筑施工企業工程地點分散于全國各地，出于人工成本的考慮，各個工程地一般不分派會計人員，預繳工作都是經財務人員備好預繳資料，再由工程施工人員代繳，工程地不愿意指定固定人員進行培訓和繳納，實操過程中容易出現各種問題，如繳錯稅費期間、繳錯計稅方式等。
（三）缺乏對稅務風險管理的有效監督
現階段，雖然稅務風險管理已經成為建筑施工企業重要的工作之一，在大型集團企業，其監督任務劃歸于集團審計，但集團審計存在部分人員不了解建筑業實際稅法和稅務流程，甚至沒有熟練的稅務知識，其實際工作在某種程度上受到了限制，難以充分發揮自身的作用，不利于提高稅務風險管理的實效性。同時其監督力度遠遠不夠，監督工作落實不到位，導致風險的防范工作出現空缺，產生了各種各樣的問題，使企業稅務風險概率不斷提高，對企業生存與發展造成了嚴重威脅。
（四）稅務風險相關管理制度不完善
第一，企業稅務風險管理中的崗位責任制度不完善，未根據實際情況，合理進行崗位權責劃分，出現了推諉責任等不良現象。第二，納稅風險評估機制不完善，難以確保評估的科學性、合理性，不利于稅務風險管理工作順利開展。第三，稅務風險管理與溝通制度還存在很多漏洞，很難與相關部門進行有效的溝通，出現了信息失真等問題，加大了建筑施工企業的稅務風險。在這種管理制度不完善的情況下，其管理水平是比較低的。
二、建筑施工企業稅務風險管理的有效對策
（一）建立稅務管理機構，完善預警體系
在建筑施工企業競爭日益激烈的今天，稅務風險是其面臨的重大問題之一，對企業生產經營活動具有直接影響。為了最大限度降低稅務風險，建立與之相適應的稅務管理機構是十分必要的。在此基礎上，還需要對稅務風險預警體系不合理的地方進行調整和優化，以便促使稅務工作落實更具有科學性，減少不必要的損失。第一，隨著稅制的改革深化，稅務管理工作更加復雜，為了提升稅務風險控制的有效性，需要設置獨立且專業性強的稅務管理部門。第二，創新是一個民族的靈魂，不斷創新可以為企業發展提供不竭的動力。因此，在新時期，企業應該樹立創；理念，不斷更新體系內容，使其與企業發展實際情況相符，并且合理使用風險控制理論等相關要素，進而可建立健全的稅務風險預警體系，滿足風險控制工作落實要求，確保企業的經濟效益，推動企業不斷向前發展。
（二）建立完善的稅務風險控制機制
稅務風險控制機制是開展風險管理工作的重要依據，因此需要結合企業的具體情況，建立健全風險控制機制。首先，建筑施工企業應該認識到稅務風險控制的必要性和重要性，將稅務風險控制工作放在重要的位置，并不斷強化自身的稅務風險控制應對能力，以便將企業的風險降到最低，促進企業健康、穩定發展。其次，需要對傳統理念進行創新，并對新時期先進的風險控制理論進行合理的應用，根據當前風險管理中存在的問題，有針對性的優化風險控制機制，以便更有效的指導企業稅務風險控制工作。最后，在進行稅務風險控制機制完善中，還需要通過相應的方式增強全體員工的風險控制意識，例如進行專業培訓和教育等，以便進一步提高風險控制力度，最大限度規避風險，減少企業生產成本。
（三）加強對稅務風險管理的監督
建筑施工企業稅務與企業經濟是掛鉤的，對企業發展產生著重要的影響。為了提升稅務風險管理水平，降低風險，提升監督力度是十分必要的。要想確保相關監督工作落到實處，需要建立有效的監督體系。以體系為支撐，進行嚴格的監督，有效落實稅務風險機制。并且嚴格執行監督制度，不僅能夠對相關人員起到一定的約束作用，而且在監督過程中，還能在第一時間發現稅務風險機制存在的缺點，或者發現其他隱患，進而及時解決問題。在稅務風險管理監督方面，企業也需要設立專人進行監督，將全部精力放在監督工作中，可在很大程度上避免出現大的漏洞，為企業發展創造良好的環境。為了實現這一目標，需要建立并完善稅務風險管理監督體系，為其監督工作提供依據，同時這也是有序開展監督工作的基礎和前提。由于該工作存在著較大的經濟誘惑，所以要選擇綜合素質較高的人員進行監督工作，不僅要具備專項技能，而且還要有高尚的職業道德，以便將建筑施工企業財務風險控制在合理的范圍內。
（四）完善建筑施工企業的稅務風險相關管理制度
（1）建立崗位權責制，完善稅務風險管理框架。要想更好地進行稅務管理工作，最大限度降低稅務風險，需要建立崗位責權制度，科學合理的劃分相關稅務部門的權責，這樣相關工作人員才能更清楚自身的任務與責任，有針對性地進行相關工作。通常情況下，其權責主要表現在以下幾方面，第一，建筑施工企業稅務部門需要修訂納稅風險的管理文件制度，并對相應條款進行了解和明確，以便按照正確的流程進行納稅。第二，對企業納稅風險進行甄別，同時還需要根據企業實際情況，對其風險進行評估。在實際管理過程中，應該對可能出現的風險進行考慮和分析，并做好相應的應對方案，這樣一旦出現稅務風險時，可以在第一時間采取有效的措施，減少經濟損失，將對企業產生的不良影響降到最低。第三，需要做好稅務方面的培訓工作，讓相關人員及時了解新稅制政策，并不斷豐富其稅務知識，對企業稅務風險管理效果的提高具有重要作用。（2）建立納稅風險評估機制，提高評估的科學性。在建筑施工企業稅務風險管理過程中，稅務風險評估是最關鍵的一個環節，對風險控制效果具有重要影響。因此，需要建立納稅風險評估機制，將評估工作有效落實。在進行評估工作時，需要積極搜集各方的相關信息，并不斷更新知識，全方位多角度地對稅務風險進行認識。在此基礎上，對企業納稅風險進行預防和估計。同時，還要對企業的涉稅風險原因進行全面的分析，了解風險所涉及的流程，并定期進行納稅風險評估，促使評估科學性不斷提高。（3）建立稅務風險管理的信息與溝通機制。信息失真是提高企業稅務風險最主要的因素之一，因此需要建立合理的信息與溝通機制，以便掌握相關的真實材料和數據。并且進行有效的溝通，還能及時發現企業在開展經營活動中遇到的問題，尋找稅務風險預測依據，進而可提升稅務信息的真實性和及時性。
納稅風險控制范文4
關鍵詞：稅收籌劃；涉稅風險；防范對策
對于企業來說，有效開展稅收籌劃風險防范能夠降低企業稅收風險，在目前市場經濟體制的作用下，企業在運作過程中其稅收籌劃風險的影響因素也逐漸變化，加之企業稅收工作人員自身存在一些問題，導致稅收籌劃風險問題不斷出現。對于這一情況，企業應當提高自身重視，完善相關防范對策，合理的控制稅收風險，促進企業自身健康發展。
一、稅收籌劃中涉稅風險產生的原因
（一）相關工作人員素質不高
在企業內部開展稅收籌劃工作時，稅收籌劃的實施方案以及具體的實施手段在很大程度上是由企業自身所決定，從目前的實際狀況來看，企業內部的稅收籌劃工作主要由財務工作人員或者會計人員負責，但部分企業的相關工作人員由于缺乏專業知識，難以提高稅收籌劃工作的效率，而部分工作人員相關職業道德素質有所欠缺，導致企業稅收籌劃涉稅風險不斷提高。同時，有的工作人員由于自身信息局限性，無法實時了解國家稅收政策的轉變，故難以提出有效降低風險的應對措施。
（二）稅收政策的轉變
近幾年，隨著市場經濟進程的不斷推進，我國稅收政策為適應市場變化在不斷改變，稅收法規的不確定性極大的提高了企業稅收籌劃的涉稅風險。一般來說，企業稅收籌劃一般是在具體項目實施之前進行，而面臨國家稅收政策的多變性，很容易導致在項目未結束時，由于政策的轉變影響到項目開展前的原始稅收方案，導致稅收籌劃工作的不合理化，甚至違法。然而，大部分企業未提高對于這一現狀的重視，不能實時掌握我國稅收政策的動態變化，未建設相關管理制度，導致稅收籌劃風險的不斷提高。
（三）稅務行政執法不規范
稅收籌劃的根本目的是降低稅負，其基本手段與避稅、漏稅存在實質性差異，稅收籌劃在本質上屬于合法手段，需要取得稅收部門的批準，但是在實際的批準過程中，由于相關稅務部門的不規范執法手段導致風險的產生，稅法無明確的執行政策，執法人員通常根據自身經驗判斷稅收籌劃的合理性，由于存在較大的主觀原因，加之某些稅務執法人員的綜合素質不高，很容易導致企業稅收籌劃工作的失敗。
二、稅收籌劃中涉稅風險防范對策
（一）兼顧合法性與收益性
從納稅人的角度來看，稅收籌劃的兩個主要原則為收益性、合法性。合法性指的是稅收籌劃工作符合國家相關制度法規，以此保障納稅人稅收籌劃行為不跨越法律范圍，同時，合法性也指稅收籌劃在立法精神層面受到相關法律的鼓勵以及支持。而收益性指的是稅收籌劃能夠提高企業的稅后收益，減輕企業經營過程中的稅收負擔，另外，稅收籌劃是企業會計管理的主要組成部分，直接關系到企業的經營戰略，稅收籌劃的合理性有利于企業經營策略的提出。需要指出的是，收益性是納稅人進行稅收籌劃的主要目的，但是企業不應僅僅看到收益性，否則容易誤入非法途徑。納稅人要取得稅收籌劃工作的成功，應當兼顧合法性與收益性，以此有效降低稅收籌劃工作的風險。
（二）樹立正確的稅收籌劃意識
從稅務機關的角度來分析，在企業稅收籌劃工作成功的情況下，稅務機關的稅收收入會大幅減少，因此，某些稅務機關管理人員比較注重于其自身利益，在實際生活中并不支持企業的稅收籌劃，主要原因在于這些部門干部并未真正理解稅收籌劃的實際內涵和主要作用。嚴格來說，稅收籌劃是受到法律鼓勵與支持的，但是其標準與國家立法意圖不一致，國家政策主要是為了完善稅法體系，調整產業結構，發揮稅收的經濟作用等。所以，稅收籌劃并不是由稅務機關全權控制，而是與國家政策體系以及發展思想有著緊密聯系，稅務機關應當在實際的工作過程中樹立正確的意識，認清自身的服務地位，積極參與納稅人的稅收籌劃，唯有如此，才能推動國家立法政策的有效落實與貫徹，從根本上降低企業稅收籌劃的風險。
（三）建立稅收籌劃風險預警系統
建立稅收籌劃制度以及相關預警體系是降低稅收籌劃風險的主要手段之一，納稅人應當全面掌握稅收籌劃的基本流程，并在此前提下，建設合理、高效的稅收籌劃預警體系，以此實現對風險的實時監控。稅收籌劃風險預警系統的主要功能包括三個方面，即預知風險、信息采集以及控制風險等，信息采集也就是通過對企業經營活動的了解，積極分析市場的供需、國家稅收政策的變動等情況，實時掌握市場狀況。預知風險是稅收籌劃預警系統的主要作用，旨在通過預警及時提醒納稅人風險的存在，使其能夠盡早提出具備針對性的解決對策，順利避開風險。而風險控制則主要負責找出風險根源，以此從根本上控制稅收籌劃風險[1]。
（四）建立稅收籌劃績效評估體系
稅收籌劃風險管理并非靜態過程，在實踐稅收籌劃的方案過后，企業應當針對方案的實踐水平以及風險控制管理水平進行評價，為稅收籌劃的二次開展奠定良好的基礎?，F階段，企業稅收籌劃的評價標準主要包括利潤、收入、資產以及成本等基本指標進行實踐，同時，這類評定指標也是稅務機關開展核查工作的重要體系，因此在評價稅收籌劃的實踐效果時，應當保障評價指標均處于合理范圍內。另外，稅務機關在進行稅收籌劃的工作時，應當了解納稅人的實際情況，具體即為納稅人對稅收籌劃的風險控制能力以及納稅人對稅法的了解程度等，若 納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進行稅收籌劃，并引導其采用合理的方案。
（五）發揮政府稅收職能
降低稅收籌劃的涉稅風險不僅要靠納稅人的高度配合，政府也應當充分體現其基本職能，在規劃稅收制度以及執行稅收政策時，應當通過對市場的實際了解進行論證與籌劃，選擇有效的方案來提高稅收政策的效益。在籌劃稅收政策時，政府應當將執法理念融入其中，其稅收統籌對納稅人有一定的控制引導作用，具有宏觀調控的作用，政府通過稅收的適當優惠，有效調整稅率。方能達到其立法目標，即合理調整收入分配，優化資源配置。換句話說，只有政府本身希望納稅人的稅收籌劃取得成功，才能有效降低涉稅風險，而如果納稅人的籌劃方案失敗，不僅無法凸顯稅收籌劃方案的收益性，還容易對納稅人造成一系列負面影響。為了避免這一現象，政府在開展稅收統籌工作時，應當把握籌劃方案的可操作性，在兼顧納稅人運行成本的同時，兼顧稅收政策的根本目標，降低稅收籌劃風險，保障政策的落實[2]。
（六）提高稅收籌劃人員素質
提升稅收籌劃人員素質是降低稅收籌劃風險的必要途徑，籌劃人員的實際能力與籌劃風險有著緊密的聯系，作為一名優秀的籌劃人員不僅要具備深厚的理論知識，還應當具備一定職業道德素養。所以，在企業中，管理人員應當對相關工作人員進行定期培訓，使其掌握專業知識的同時，要求其學習我國稅法的基本政策，掌握立法知識。另外，企業應當保障稅收籌劃資料的準確性、真實性以及完整性，其資料應當包括會計資料、申報信息、稅收法律法規以及相關票據等，這是納稅人進行稅收籌劃的前提，是籌劃行為的合法依據。同時，企業可以與專業稅務機構合作，利用其專業化的技術降低企業籌劃風險，一般來說，稅務機構具備專業素質較高的工作人員以及科學合理的籌劃流程，企業與其建立合作關系可避免由于涉稅造成的稅收處罰，實時了解國家稅收優惠政策[3]。
三、結束語
企業的稅收籌劃風險可能會對企業造成較大的經濟損失，不利于企業的長遠發展。因此，企業應當完善稅收籌劃中涉稅風險的防范對策，準確分析引起稅收籌劃風險的主要原因，結合自身的實際情況，樹立正確的稅收籌劃意識，有效建立建全稅收籌劃風險預警系統以及評估體系，降低稅收籌劃的風險，以此提高企業運營過程中的經濟效益。
參考文獻：
[1]梁曉萍.供電企業稅收籌劃與涉稅風險應對探討[J].中國市場，2015，11（03）：157.
[2]韓巧艷.當前國有港口企業稅收籌劃風險及防范對策探究[J].財經界（學術版），2015，18（08）：59-60.
納稅風險控制范文5
企業稅務風險,是指納稅人納稅風險規避措施失敗或者沒有充分利用稅收優惠法規而受損的可能性,表現在兩個方面,一是因主客觀原因導致企業對稅收法規的理解和執行發生偏差,遭受稅務等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性;二是企業因多繳稅款或未用足稅收優惠政策等而減少應得經濟利益的可能性。
企業稅務風險首先會導致企業的成本增加。這種成本第一表現為因為違反法律法規少納稅而遭到稅收機關的處罰成本;第二表現為因為稅務風險而成為稅務機關的重點監控對象的應付成本;第三就是因為稅收優惠沒有充分利用的利益流出成本。其次稅務風險會影響企業的經營管理等決策行為產生影響,對企業的投資決策、財務決策、組織設立形式等都會產生一定的影響。再次,稅務風險還可能會導致企業的信譽受損。有時候企業的稅收信譽與商業信譽聯系在一起,這樣就會對企業在產品交易、銀行貸款等方面的產生連鎖反應。稅務風險還有一些其他的影響,比如說因為違法違規可能會導致企業管理層的人員受到刑事處罰;可能導致企業一般納稅人資格、開具發票的資格、以及稅收優惠享受資格等資格喪失。總之,稅務風險對企業的影響很大,企業必須加強對企業稅務風險的管理,對稅務風險進行預測、評估、規避和化解,以避損失的產生和各項成本的增加。[JP]
2企業稅務風險的成因
2.1企業納稅意識不科學,稅務風險觀念不強
我國許多企業雖然意識到到納稅是企業的義務,但是大部分企業還是處于國家權威的強制性,對于納稅缺少自覺性和主動性。被動的納稅可能會使企業沒有從整體上把握企業經濟業務的稅收適用法規,這樣就可能會導致企業納稅不準確,沒有盡到依法納稅的義務和享受依法節稅的權利。同時由于企業自身權益的不清楚,一味迎合稅務征收機關的要求,導致企業有些利益沒有享受或者企業利益受損時缺少維權意識。這樣就產生了稅收風險。
另外稅務風險一方面可能導致企業無意識的多繳稅而加重企業稅收負擔,另一方面可能導致企業無意識的偷稅。而無論哪種結果,都會對企業造成負面影響。但是,眾多企業對納稅風險的嚴重性認識不夠,納稅風險控制呈現缺失狀態。
由于企業納稅意識及風險意識不科學,必生產經營各個環節的決策中缺乏對稅務風險控在組織機構設立以及整體考慮,沒能把稅務風險控制貫穿于企業生產經營全過程,對稅務風險的設計缺少整體性與協調性。實際工作中,企業各個業務部門互不干涉門又缺乏對各個業務部門的稅務監控,導致缺少相應的配合,增加企業不必要的納稅風險。
2.2企業辦稅人員業務素質低下
一般來說企業的稅務風險隨著辦稅人員的業務素質提高而降低,反之亦然。但是現在我國的企業辦稅人員對稅務、財務、會計等相關法律法規及對業務的了解和掌握并不是那么熟悉和透徹。由于辦稅人員的業務素質的限制,對稅法的掌握不準,雖然可能主觀上沒有偷稅意識,但是在實際的業務操作中并沒有按照稅收法規的要求去做,或者即使表面上符合,但是事實上卻導致偷稅,給企業帶來了稅收風險。另外由于辦稅人員的溝通等能力可能欠缺,與稅務機關和企業其他部門溝通不夠,無法針對企業的自身特點設計出合理、合法、有效的稅務風險控制方案。
2.3稅務機關與納稅人信息的不對稱
稅務機關與納稅人信息的嚴重不對稱是增加納稅人稅務風險的重要原因之一。由于相當一部分具有適用性、比照性的政策處于非公開狀態,稅務機關對于政策法規的宣傳力度不夠,一般僅限于有效范圍的解釋。對于新出臺的稅收政策,缺乏提醒納稅人予以關注的說明,因此很容易誤導納稅人,使其跌入稅收陷阱。
2.4國家稅收政策和征管方面的影響
稅收政策變動時企業稅務風險產生的重要原因。由于我國現在處于經濟轉型時期,稅收政策作為國家宏觀調控的中重要手段,總是隨經濟環境的變化而不斷調整,具有相對較短的時效性。另外,在國民經濟發展的不同階段,政府對不同地區、不同行業制定不同的稅收政策。因此稅收政策的時常變化,增加了企業把握稅收政策的難度,就會帶來稅務風險。另外我國稅收法律、法規層次多,部門規整和地方法規復雜,導致企業對稅收政策理解不透,把握不準,從而可能利用不當而導致稅務風險。而我國稅收、法律法規不太健全,企業又面對國稅和地稅兩套征收系統,這樣導致企業與稅收征收機關對稅法的理解上存在差異,帶來稅務風險。[JP]
2.5外部經營環境復雜
客觀經營環境特別是稅收秩序方面存在的一些社會問題,也對企業稅務風險形成影響。
例如,交易環節中虛開、代開增值稅發票問題,就給正常經營的企業納稅人帶來巨大的稅務風險。另外,在企業兼并過程中,由于未對被兼并企業的納稅情況進行充分調查了解,因此就有可能承擔因兼并對象以前經營中存在的稅務違法行為而造成的稅收補稅罰款的損失。由于信息不對稱,這類風險是廣泛存在的。
3企業稅務風險的防范對策
3.1樹立依法納稅的理念,從根本上杜絕稅務風險的產生
首先要加強依法納稅,將稅務風險的防范于控制納入公司發展戰略的高度,通過統籌、規劃與管理,依法納稅,而非僅僅是追求稅收利益最大化。另外在進行稅收籌劃的時候,進行規范。要根據企業具體業務進行稅收合法性和合理性的審核,避免因稅收違法造成稅務風險。
3.2提高涉稅人員的業務素質
提高涉稅人員的業務素質是有效防范稅務風險的基礎。企業應采取各種行之有效的措施,利用多種渠道,幫助財務、業務等涉稅人員加強稅收法律法規的學習,了解掌握最新稅務知識,提高規避稅務風險的能力,為降低和防范企業稅務風險奠定良好基礎。
3.3完善企業內控制度
企業內部控制制度是風險控制的重要內容,健全的企業內部控制制度,是企業生存發展的需要,是保證企業會計信息質量,有效控制納稅風險的重要保障。為此,要盡快建立稅務內部控制系統。包括稅務會計核算、稅款計算、納稅申報、稅款繳納以及發票管理等工作要規范化、法制化;同時要強化獨立檢查和內部審計,設立專門的稅務機構和專門稅務人員進行企業納稅的處理,這樣可以杜絕不規范的稅務行為,防范稅務風險的發生。
3.4關注國家財稅政策的變化
企業要時刻關注國家的財稅政策變化,對國家的宏觀經濟走向、稅收政策變動等要密切關注,對于與本企業相關的稅收信息要進行整理,建立企業稅務管理數據庫,對涉及企業的相關稅收法規進行加工、整理存檔,建立稅收風險預警機制和信息提示反饋機制,達到靈活掌握應用稅收政策,有效防范企業因稅收變動以及錯用稅收政策帶來的稅收風險。
3.5建立稅企溝通渠道
企業要了解最新稅收法規,避免誤解,應主動加強與稅務機關溝通,并維護其暢通無阻。特別是在企業如對外投資、涉足新行業、資產處置、重要會計政策等重大事項的時候,主動與稅務機關咨詢相關的稅務法規,聽取來自稅務機關的意見和建議,以保證企業依法誠信納稅,維護合法權益,防范稅務風險。同時,由于稅收稽核成本較高,稅務機關人力有限,稽查工作往往是有重點的進行,如果企稅關系處理不好,就會被稅務機關作為反避稅重點和稽點對象,或者在使用法律的選擇上,利用稅法里面規定的苛刻條款對其懲罰。
參考文獻
納稅風險控制范文6
一、稅務風險與稅務風險管理
（一）稅務風險
風險的傳統含義是對企業發展產生不利的影響因素，當現代風險的含義發生了一定的變化，風險更多指的是不確定性，并不特指后果。目前，企業中稅務風險更多是指，預期的稅務結果和真實結果之間存在的誤差，產生這種差異的原因有很多種，其中比較重要的兩點原因分別是企業的生產經營和法律上的變更。
（二）稅務風險管理
稅務風險管理指的是，在不觸犯相關法律的基礎下，對企業的稅務事項進行規范，盡量減少企業的稅收，享受國家在稅收上的優惠政策。稅務風險管理的具體目標如下：全面考慮企業在經營過程中影響稅收的因素、核對稅收事項、對稅收賬務進行妥善管理。
二、企業稅務風險評估
（一）稅務風險的種類
1、所得稅風險
企業在所得稅稅務風險主要方包括企業在經營過程中的收入和支出風險的確認，以及計算和申報所得稅的風險。所得稅計算風險存在的主要原因是確認企業收入、確認企業成本存在錯誤，最終將會導致企業在利潤計算上存在錯誤。所得稅申報風險則是由企業對納稅報表的申報延遲或不符合規矩而造成的。
2、增值稅風險
增值稅稅務風險包括計算稅額的風險、對增值稅的確認、申報增值稅等多方面的風險。計算風險，指的是企業在成本和收入的確認上存在的風險，發票風險指的是，虛開、假開、有意錯開增值稅發票。
（二）稅務風險的評估指標
1、評估所得稅的風險指標
對企業所得稅風險的衡量，可以通過企業在經營過程中的利潤率以及所得稅的誤差來實現。通常來說，所得稅負差的數值越大，也就說明企業在經營過程中所得稅風險越大。如果，所得稅稅負率超過了行業稅負率，則表明企業承當了過多的所得稅，稅務風險較大；反之則表面企業上交的所得稅偏低，企業在成本和獲取的收入計算過程中存在異常，企業在可能因為所得稅的上交不足，遭受懲罰。
2、評估增值稅風險
對于增值稅的衡量可以通過銷項收入比、增值稅稅負率、成本比等指標來完成。通常來說，增值稅稅負誤差越大，表明企業所承受的增值稅風險也就越大。如果稅負差了超過了1，則表明企業在增值稅上的稅負率要高于同行業的其它企業，企業經營過程中，所承當的增值稅過高，存在承當風險，如果稅負差值小于1，則表面企業承當的增值稅不足，企業可能存在謊報成本、隱瞞收入等行為，存在逃稅、漏稅等情況，企業可能將會受到處罰。
三、基于風險評估的企業稅務內部控制設計
（一）稅務風險控制的組織架構設計
在企業的財務部設置專門的人員從事稅務工作，同時需要了解稅務、熟悉企業經營情況的工作人員，在企業內部的不同層次需要設置不同的職位，確保企業中的工作人員能夠相互合作，從而構成一套完善的稅務流程。企業中的稅務人員應當屬于企業財務部門的員工，并且其在工作中需要接受審計部門的全程監督。也就說，企業中的稅務人員在工作中的主要職責是對稅務事進行處理，其中主要包括：內部計稅、納稅申報、籌劃稅務等多個方面。公司在要對稅務進行嚴格的要求，并且要對其進行嚴格考察，稅務人員不僅需要具有扎實的財務會計知識，了解與稅務相關的法律法規政策，而且需要具有正確處理稅務事項，并且能夠對其進行合理應用的能力。此外，稅務人員必須要具備良好的道德素養、具有良好的職業操守，確保企業的稅務信息不外泄，保證企業的安全運行。
（二）稅務風險控制的具體操作設計
企業的財務部門在會計核算過程中，需要對公司中存在的風險進行合理控制。財務部在企業運行過程中，要求稅務專員對企業經營過程中涉及到的稅收事項進行完整的核算。具體操作如下：第一，稅務部門需要同企業中的其它部門建立好相應的溝通機制。加強稅務部門與企業中各個部門之間的信息交流，分析處理交流信息，形成報告。第二，堅持對稅務會計核算的嚴格計算，在進行預決算和核算過程中必須要嚴格的依照相關的法律和法規進行，加強對企業中各部門之間傳遞材料的審核，存在問題的材料堅決不能作為記賬的依據。第三，稅務會計報告編制過程中，稅務會計報告是在一段時間內，稅務狀況的真實反映。一方面，通過數據形式對公司在報告期間內納稅的具體情況進行放映，其中主要包括了稅收項目、稅收具體金額、稅率等內容；另一方面，通過文字表達在報期間內，企業在納稅上的變動、導致公司納稅變動的原因，以及稅務處罰等重大事項。
