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內部控制質量范文1
一、內部審計特征與內部控制的概述
1.內部審計特征的主要內容。內部審計的特征主要包括以下幾點：(1)企業的內部審計主要是針對于企業的內部領導，具有一定的內向性;(2)內部審計具有一定的獨立性，內部審計工作可以區別于其他的工作，獨立的對企業的管理部門進行審查和評價;(3)內部審計工作的涉及范圍很廣，可以對企業內部的所有部門的經濟運轉情況進行審計;(4)內部審計工作還有一定的及時性，在審計過程中，一旦發現企業內部出現問題，就能夠及時的與企業的各個部門進行溝通，采取相應的對策，及時解決出現的問題。
2.內部控制的主要內容。內部控制和內部審計存在著很多的共同之處，但是也存在著一些差異，內部控制相較于內部審計所涉及的內容更加全面。內部控制主要是指保護企業資產的安全性和相關的財務信息與資料，確保企業各項政策和方針都能夠有效的實施和執行，從而實現企業的計劃目標。同時，內部控制還應該保障企業的各種生產經營活動的正常運行，提高企業的生產效率、增加企業的生產效益，并且，企業內部能夠自行經行調整、評價等。
二、內部審計和內部控制的關系
內部設計和內部控制之間具有相互依存的關系，也具有相輔相成的關系。內部審計的主要作用是用于企業的財務管理工作，保證企業財務信息的真實性，并對企業的內部控制具有一定的影響。如今，世界各國的企業管理制度都在不斷的改革與創新，相關方面的專家和學者也對兩者的關系進行深層次的分析和研究，并且認為對審計質量產生影響的因素是多樣化的，但主要的影響因素還是審計部門的規模以及審計人員的專業水平和綜合素質。此外，企業對內部審計的制度進行改革與創新，就是對內部控制的改革與創新。
三、內部審計和內部控制的產生
1.內部審計對內部控制的評價。內部審計是指審計人員在進行審計的過程中所制定的相應的方案。在內部審計的過程中，審計人員能及時發現內部控制的漏洞與缺陷，并根據相應的解決方法和措施，解決內部控制的漏洞和缺陷。內部控制的工作人員應根據審計工作人員提出建議進行改進，從而提高企業內部的管理水平。內部控制的評價在很多時候可以看作是對內部審計進行范圍劃分的一種辦法，在企業的發展過程中具有重要的作用。此外，內部審計是一項涉及范圍廣、工作內容多、工作量極大的工作，它需要審計人員要有較高的專業水平和嚴格謹慎的工作態度，對審計的內容和經驗進行總結，并形成系統的數據和報告。
2.政府對內部審計和內部控制的重視。從上個世紀九十年代初開始，我國就開始重視企業的內部審計與控制工作，并針對這項工作開展了研討會。參加這次研討會的各機構和部門都將企業的內部控制作為主要的研討問題，也對企業內部審計的相關制度的改革進行深層次的研究。為了順應社會的發展和企業的需求，我國政府開始重視建立相關的審計機構與部門，為企業在設立內部審計部門過程中提供一定的參考和依據，企業的管理人員也應該定期檢查審計部門的相關工作，確保能夠及早的發現問題、解決問題。
四、內部審計和內部控制的研究
1.內部審計機構的規模。內部控制的質量是一個企業內部審計人員專業能力和素質的體現，而內部控制的規模則是保證內部控制質量的基本條件。通常情況下，企業在建立內部審計部門時要有一定規模，審計部門規模的大小體現了企業對審計工作的重視程度，規模越大，企業的工作人員才會重視審計部門，審計部門才會有一定的競爭力，才能夠監督其他部門的工作，使企業內部的各個職能部門充分發揮各自的職能。此外，審計工作規模的大小對于內部控制的質量也有一定的影響，審計工作的規模越大，越能夠及時發現內部控制過程中所存在的問題和缺陷。因此，審計部門規模越大的企業越能夠對內部控制進行很好的監督，從而提高內部控制質量。并且在一定的程度上，內部審計部門規模的大小與內部控制質量的好壞具有一定的正比關系。
2.內部審計人員的素質。審計工作是與企業內部各部門的的經營活動都具有密切的關系，而審計工作完成的質量則與審計人員的專業水平和綜合能力有關。在企業進行審計的過程中，應將審計負責人的專業水平和綜合能力作為主要的工作力量，所以，應要求審計人員要有較高的專業水平和綜合能力，下面我們就審計人員素質的要求進行分析。
2.1企業的審計人員要有豐富的經驗和較強的閱歷。同一份審計工作，具有豐富的經驗和較強的閱歷的審計人員能夠憑借以往的工作經驗對所出現的問題采取恰當的應對措施和應對辦法。而工作經驗相對較少的審計人員，在工作過程中，則會受到各方因素的影響和限制，取不到良好的效果。
2.2企業的審計人員要有較高的專業水平。審計人員專業水平的高低對審計工作會造成一定的影響，專業水平較高的工作人員應擁有廣泛和扎實的審計知識、金融知識以及相關的財務知識，在對企業進行審計時，應對涉及到的相關內容都有一定的了解，利于審計工作的全方位進行。審計職稱是國家對審計工作人員專業素質的認可，是審計人員能力的體現，擁有職稱的審計人員肯定要高于沒有職稱的審計人員。
2.3審計人員要有一定的學歷。審計人員學歷的高低對企業的審計工作具有一定的影響，學歷的高低能體現出人受教育程度的高低。通常情況下，學歷越高的人受教育程度越高，專業水平越高，綜合能力越強，并且受教育程度越高的人在知識的儲備上也更加具有系統性。所以，審計人員具有較高的專業水平和綜合能力，有利于審計工作的進行，還能夠提高內部控制質量，對審計過程中所發現的問題能夠及時的采取相應的措施進行解決。
內部控制質量范文2
一、內部審計與內部控制的定義、區別
（一）內部審計的定義
在2001年新版的《國際內部審計專業實務框架》中，內部審計定義為：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。2003年6月，中國內部審計協會《內部審計準則》，做出定義：“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。
（二）內部控制
內部控制是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。
（三）內部審計與內部控制的區別
通過上述定義得知，內部控制是保障會計信息準確、方針執行落地等的一種手段、方法、工具，內部審計是會計信息準確與否、方針的貫徹情況等的監督與評價。內部控制是中間（過程）控制，內部審計更多的是結果評價，通過評價促進內部控制的完善。
二、內部審計質量與內部控制有效性關系研究
（一）內部審計質量對內部控制的影響研究
從內部審計的定義來看，內部審計是監督和評價內部控制的適當性、合法性和有效性的一項獨立活動，高質量的內部審計可以促進內部控制的有效性，即內部審計質量對內部控制有效性產生積極的正向影響。從內部控制的運作來看，內部控制的有效運作離不開評價和監督，內部審計通過對內部控制的審查，能夠發現內部控制的短板，對內部控制提出再控制要求，促進內部控制體系的不斷完善。
（二）內部控制有效性對內部審計質量的影響研究
從內部控制的定義來看，內部控制是企業保障會計信息安全、執行方針落地的、各項規章制度有序執行的一種約束、控制，內部控制的有效性將為內部控制提供良好的基礎。從內部審計的運作來看，內部控制可以提供較好的風險控制基礎和信息可信度，為內部審計提供了較為可靠的工作基礎，也在確定審計范圍和重點，選擇審計程序、方法等方面提出方向和要求，協助提升內部審計的質量。
（三）研究結論
綜上所述，內部審計與內部控制應當是相互交叉、交互作用的。內部審計可以看做是內部控制的一個組成部分，高質量的內部審計是內部控制有效性運作的關鍵，同時也對內部控制的其它部分產生重要影響。同樣的，內部控制也是內部審計的一部分，內部審計對內部控制進行監督、評價，對公司內部的風險進行評估分析，發現企業運作的短板以及存在的管理漏洞，并對內部控制提出再控制建議。因此，可以將內部控制有效性與內部審計質量的關系定義為相關影響的正相關關系，是你中有我、我中有你的“耦合”關系。
三、提升內部審計質量與內部控制有效性的建議
（一）充分發揮協同效應
內部審計質量的提升有助于提高內部控制的有效性，反之亦然。兩者具有1+1>2的協同效益，能夠提升企業運行效率，實現內部審計質量與內部控制有效性的雙提升。因此，企業要充分認識兩者的協同效應，并將這種關系實施于企業的運行之中，促進內部審計與內部控制兩者的良性循環。
（二）加強內部控制的風險管理
在內部控制中加強企業的風險管理活動，使企業充分了解自己所面臨的風險，及時采取控制措施避免或減少損失，風險點也將為審計提供更明確的審計內容，形成映射模式，保障企業實現組織目標。因此，企業要重視內部控制中的風險管理，并主動將內部審計由被動地監督評價管理變為主動地參與管理。
內部控制質量范文3
關鍵詞：內部控制質量；財務困境恢復；假恢復
基金項目：河北省社會科學基金項目（HB13GL035）。
作者簡介：和麗芬（1972-），女，河北蠡縣人，河北經貿大學會計學院教授，中國礦業大學管理學院博士研究生，主要從事財務管理與內部控制研究；朱學義（1953-），男，江蘇通州人，中國礦業大學管理學院教授，博士生導師，主要從事財務理論與資本市場研究；王傳彬（1984-），男，江蘇徐州人，管理學博士，江蘇建筑職業技術學院講師，主要從事會計學、財務管理研究。
中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1006-1096（2014）01-0118-06收稿日期：2012-11-14
自上個世紀80年代以來，財務困境一直是我國學者關注的熱點問題。近幾年，財務困境恢復開始成為財務困境研究的新著眼點，很多學者從不同角度探討財務困境恢復的影響因素，如股權結構、董事會特征、高管薪酬、CEO變更等。內部控制是由公司董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程。內部控制目標包括合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。2006年，上交所和深交所相繼出臺《上市公司內部控制指引》，2008年財政部等五部委聯合《企業內部控制基本規范》，2010年《企業內部控制配套指引》出臺，標志著我國內部控制體系已基本形成。已有研究文獻發現，內部控制缺陷對企業陷入財務困境具有顯著影響。那么，內部控制質量對財務困境恢復能否產生影響，其作用機理如何，目前尚無研究。本文以上交所和深交所《上市公司內部控制指引》實施以來的A股ST公司數據為依據，對內部控制質量與財務困境恢復之間的關系進行實證探索。
一、文獻綜述與研究假設
國外對財務困境預測研究起步較早，對財務困境恢復的研究則比較晚。Casey 等（1986）采用probit模型研究發現自由資產水平和盈利前景對困境公司的成功恢復具有顯著的判別能力。Robbins等（1992）研究發現效率主導戰略對于困境成功恢復是必要的。還有的學者對影響財務困境企業恢復的因素進行分析并建立區分重組成功與破產清算公司的模型。Bibeault（1982）、Arogyaswamy等（1995）則指出更換高級管理人員是財務困境公司成功恢復的重要一步。
國內一致以ST上市公司作為財務困境的慣例研究對象，困境預測研究始于上個世紀80年代，而財務困境恢復研究是近幾年才展開的。趙麗瓊等（2008）以1998年～2002年被ST公司為樣本，采用logistic模型建立了財務困境恢復預測模型，發現財務困境恢復與自由資產數量和效率主導戰略呈正相關關系。過新偉（2012）就CEO變更研究發現，公司財務困境期間非正常更換CEO對于困境恢復具有顯著積極作用。倪中新等（2012）利用生存分析中的Cox比例危險模型對上市公司陷入財務困境后影響其成功恢復的因素進行實證研究發現，困境公司能否順利擺脫困境受到財務和公司治理因素的共同影響。
從以上研究可見，財務困境恢復的研究角度已有若干，但從內部控制角度進行財務困境恢復的探討尚未出現。內部控制是為達成既定目標而建立的一系列制度和程序，作為企業的一種內在制度安排，其建立、健全能夠制約和監督公司的經營決策，最大限度減少非效率投資行為和降低交易風險，并緩解問題。已有研究發現，處于財務困境的公司更具有盈余管理的動機，因為盈余管理更容易使ST公司脫星摘帽。而內部控制一方面能夠抑制盈余管理（方紅星 等，2011），另一方面則有利于提高企業的經營效率和效果。那么，內部控制質量的提高會使盈余管理降低而妨礙財務困境恢復，還是使公司經營效率提高從而擺脫財務困境？從內部控制的5大目標來看，如果公司內部控制是健全和有效的，那么其戰略、效率、財務報告真實、資產安全、法規遵循這些目標的實現會得以合理保證。當公司內部控制存在缺陷時，契約各方的沖突不能好好地解決，從而滋生財務困境誘因，使公司面臨財務困境的可能性增大（李萬福，2012）。那么，當上市公司陷入財務困境后，如果能主動從提高其內部控制質量入手，同樣有助于其從財務困境中恢復。因為內部控制是企業運行中的一個系統工程，內部控制質量提升和有效運行能夠最大限度為企業的健康發展保駕護航。困境公司僅僅基于盈余管理在短時期內或能摘帽，然而，基于低質量的內部控制而摘帽的ST公司其財務困境不能從本質上得以恢復?；诖耍疚奶岢鲆韵录僭O：
H1：內部控制質量與財務困境恢復正相關，即內部控制質量越高的公司其財務困境越容易恢復；
H2：內部控制質量與上市公司假恢復（即是否反復被ST）負相關，即在摘帽ST公司中，內部控制質量高的公司其財務困境真正恢復，而內部控制質量低的公司只是短期摘帽，不久又第二次甚至多次被ST。
二、研究設計與樣本選擇
（一）內部控制質量衡量
本文依據COSO報告和《內部控制基本規范》中五要素框架及其所涵蓋具體內容，借鑒《中國上市公司2011年內部控制白皮書》（深圳迪博企業風險管理技術有限公司，2011）和楊玉鳳（2010）等學者的研究成果，參考建立內部控制質量衡量指標體系（見下頁表1）。考慮到各一級指標下屬的二級指標數目不相等，對表1中的各一級指標得分值確定為其所屬二級細項指標得分值加總的平均值，內部控制質量總體評分為一級指標得分合計數①。
（二）模型設計和變量選擇
根據前文假設，以內部控制質量為自變量，以財務困境公司是否恢復為因變量構建模型（1）和模型（2）；以內部控制質量為自變量，以摘帽ST公司是否兩次以上被ST為因變量構建模型（3）。三個logistic模型的控制變量均相同，包括公司規模、控股股東性質以及是否更換高管。
（三）樣本數據來源
四、研究結論、建議、創新與不足
（一）結論
本文對ST公司的內部控制質量進行研究表明，內部控制總體質量水平對ST公司的財務困境恢復具有顯著的積極作用。內部控制中的控制環境、風險評估、控制活動、來自公司內部的監督相較于信息與溝通和外部監督更有利于幫助財務困境公司恢復。對已摘帽ST公司而言，內部控制質量對其是否“再次被ST”具有反向作用。即內部控制質量高的摘帽ST其恢復屬于真正擺脫困境，而內部控制質量低的摘帽ST公司其恢復屬于假恢復，因為這些公司再次陷入財務困境的可能性大大增加。
（二）建議
1.繼續加強內部控制建設。我國自上個世紀90年代啟動內部控制建設以來，至今已取得很大進展。上市公司的內部控制水平呈逐年提升的趨勢。但是，在ST公司中由于各種原因，其內部控制總評均值顯著低于非ST股上市公司。因此，有必要通過政策引導，促使ST公司完善內部環境，提升風險意識和風險管理能力，加強內部監督從而從整體上提高內部控制質量，促使其盡快摘帽并擺脫困境。
2.完善內部控制評價體系。迄今為止，有關內部控制評價研究已有不少，但公認的內部控制評價體系尚未建立起來。有關部門可以通過對上市公司內部控制信息披露格式進行規范，完善內控披露評價體系，逐步引導ST公司通過內部控制鑒證和披露發現問題，從而有步驟、分環節去實施內部控制完善計劃。
（三）創新與不足
本文力求以最新數據求證內部控制質量與財務困境恢復之關系，從內部控制角度提出ST公司盡快摘帽的相關策略。無論是在內部控制方面還是財務困境恢復方面，本研究嘗試了一種全新角度的拓展。盡管研究力求創新和嚴謹，一些固有原因的存在使得本研究難免存在缺陷和不足：其一，由于至今尚沒有關于內部控制的官方評價指標體系，本文對內部控制質量二級指標設置未必合理和全面，使得本研究可能存在一定的主觀性；其二，在假設2的證明過程中，由于樣本數量過少而向前追述，將不同年度樣本公司的內部控制水平予以比較，盡管增加了樣本量，但沒有考慮內部控制的時間發展脈絡。
①計算內部控制質量總分所納入的一級指標為內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督。其中，“監督”指標分=50%×IM得分+50%×EM得分。內部控制質量總分介于5-25分之間。
參考文獻：
方紅星，金玉娜.2011.高質量內部控制能抑制盈余管理嗎？――基于自愿性內部控制鑒證報告的經驗研究[J].會計研究（8）：55-62.
過新偉，胡曉.2012.CEO變更與財務困境恢復――基于ST上市公司“摘帽”的實證研究[J].首都經濟貿易大學學報（3）：47-54.
李萬福，林斌，林東杰.2012.內部控制能有效規避財務困境嗎？[J].財經研究（1）：124-133.
倪中新，張楊.2012.基于Cox比例危險模型的制造業財務困境恢復研究[J].統計與信息論壇（1）：15-20.
楊玉鳳，王火欣，曹瓊.2010.內部控制信息披露質量與成本相關性研究――基于滬市2007年上市公司的經驗數據[J].審計研究（1）：83-84.
趙麗瓊，柯大鋼.2008.我國財務困境公司恢復過程預測研究[J].統計與決策（14）：139-141.
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BIBEAULT D B. 1982. Corporate turnaround： how managers turn loser into winners[M]. New York， NY： McGraw-Hill Press.
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內部控制質量范文4
【關鍵詞】會計；內部控制；影響；信息質量
當前，企業之間的競爭已經非常激烈，為此，企業要想在競爭激烈的市場上擁有一席之地，就必須加強企業的內部管理，并對內部進行控制。對于企業發展而言，會計信息的質量的高低決定了企業決策者進行決策的正確與否，它是決策的重要依據之一，它最基本的特征就是決策的有用性。會計信息的質量是保證信息使用者做出正確決策的一個重要的前提與條件，一旦會計信息失真，就會為企業的發展帶來巨大的消極的影響。為此，會計信息在企業內部控制形成與運行過程中要不斷的完善，同時還要做自我調整，以保證會計信息的質量。
一、內部控制與會計信息質量之間的聯系分析
企業內部控制與會計信息之間存在著一定的聯系，并對會計信息質量有著重大的影響。
1.會計信息質量屬于內部控制中的一項基本的內容
企業的內部控制包括三個基本的目標，即：企業的運營目標、企業的財務報告目標以及遵循目標。在其中的財務報告的目標中包含了對會計信息質量的要求。企業之所以對企業內部實行內部控制，其最初的目的在于保證企業信息的真實性，業務執行的可靠性以及企業舞弊行為。企業內部控制可以對企業中的各個環節與員工之間相互的牽制、核對，對業務的各流程進行控制，防止企業出現虛假的財務信息。隨著企業內部控制的不斷發展，內部控制已經成為企業經營管理的一項重要的內容，在企業生產經營活動中發揮著重要的作用。在不斷的發展與轉變中，企業內部控制已經逐漸的轉化為提高企業經營管理的一個重要的途徑，內部控制的基本內容也包括企業的財務報告的真實性與可靠性。
2.內部控制是會計信息質量的重要保障
內部控制中，一項基本的目標就是要防止企業內部的會計信息的失真，企業內部控制對防止企業的財務報告舞弊行為有著重要的影響。在企業中，會計工作尤為重要，它掌握公司的資金流動，同時也掌握著企業的經濟收益，企業的一切經濟活動都需要會計的管理與計算，會計與企業的發展之間存在著密不可分的關系。由于會計核算本身、會計政策以及會計規范等具有一定的選擇性，由于會計憑證是根據真實的合法的憑證做出來的，為此，很有可能出現會計信息失真的現象。那么，如果企業內部控制活動存有缺陷，例如企業內部控制政策不夠合理等，就更加容易導致會計信息失真。企業內部控制的主要目標之一就是要保障企業所披露的經濟信息質量。在企業內部控制的信息比較完善的時候，會計信息披露就能夠較為準確的向利益相關方展現出企業的真實的發展狀況，保證本企業自身的經營不存在任何的問題，促進其快速的發展。
3.企業內部控制環境影響著會計信息質量
由于企業本身或者個人行為等存在著不同的利益目標，在各自追求不同目標的時候，都會從自身的利益出發，以追求自身利益的最大化，從而對會計信息進行調整、編制等，導致了企業會計信息虛假失真，嚴重影響企業的發展。例如，企業的管理層為了能夠做出更多的政績，完成任務，就盲目的進行會計估計，隱瞞虛構交易事項，嚴重的影響企業經濟效益。
二、提高企業會計信息質量的對策
1.規范企業內部控制管理
企業的發展逐漸的形成了根據現實的需要去處理會計業務，而不是按照規章制度處理會計業務。尤其對于那些中小型的企業而言，這種思維尤其顯著。在就業與生存的壓力之下，企業內的會計人員很有可能屈服于企業經營管理層的壓力而進行會計舞弊，導致會計信息嚴重的失真。為此，企業要規范內部控制，一方面可以為企業會計人員找到指導會計業務的理論框架，在思想上為規范會計業務提供一定的支持。另一方面，企業干部職工在執行內部控制制度的過程中，會以規范的內部控制制度去規范自己的行為，包括企業內部的財務行為等，為企業提供一個良好的環境。
2.對會計工作加強內部監督
監督機制對于各大企業的內部管理有著非常重要的意義。監督機制可以對企業的各個級別的人員進行監督，包括企業會計人員。會計信息質量的高低直接的影響到企業的發展，如果企業會計信息失真，那么就會為企業的發展帶來巨大的消極影響。為此，加強對會計工作的內部監督，有利于避免會計信息失真現象的出現，同時，也能提高會計信息質量，從而為企業決策者提供有力的決策依據。
三、總結
隨著企業之間競爭不斷的加劇，各大企業都開始對自己的企業進行調整與管理。會計信息質量關乎著企業決策者決策是否正確，對企業的發展有著十分重要的影響。會計信息質量作為完善企業內部控制的要求，對推動企業經濟的增長也擁有積極的作用。企業內部的控制制度直接的影響著會計信息的質量，同時，企業內部控制機制也是會計信息質量的重要保障。企業的內部控制變化影響著企業會計信息的披露。為此，企業在日常管理的過程中，要注重構建企業內部控制體系，大力加強對人力資源的專業培訓，提高員工素質，以保證企業健康發展。
參考文獻：
[1]李明輝.內部控制與會計信息質量[J].當代財經，2002（03）
內部控制質量范文5
關鍵詞：會計信息 內部控制 信息質量
完善企業內部控制制度能夠防范舞弊，防范經濟風險，保證會計資料的真實、合法、完整，減少損失，提高資本的獲利能力。內部控制制度是現代企業管理的重要手段，在企業內部管理監控系統中起著舉足輕重的作用。因此必須強化內控，綜合管理，形成有效的信息來源渠道，保證和提高會計信息的質量。
1.加強內部監管以改善內部會計控制環境
控制環境是對企業控制的建立和實施有重大影響的一組因素的統稱，是企業為實現經營目標所采取的整套措施、方法和程序，是構成內部會計控制系統的根底。為了創造良好的內部控制環境，確保企業內部會計控制制度被切實執行，內部控制必須被監督?？梢越⒈O事會，監事會應當以財務監督為核心，應當保證監事會能獨立、有效地行使對董事、經理的監督和對公司財務的監督和檢查，加強對本企業內部會計控制的監督和評估，及時發現內部控制中的漏洞和隱患。做到職責分明，各盡其責，保證企業財產物資的安全完整，保證會計信息來源的合法性、真實性；保證會計信息加工處理的合規性、合理性、準確性。
2.職務分離以面對企業風險
企業在運營活動中面臨的主要風險是財務風險和運營風險。我們要找到關鍵控制點，并樹立起有效的風險預警機制。企業應加強風險防范意識，堅持不相容職務相互分離的原則，業務經辦與會計記錄分離，業務經辦與業務稽核分離，合理設置會計及相關工作崗位，授權批準與業務經辦分離，明確職責權限，組織機構設置和崗位分工等要做到管錢與管賬、管物與管賬、審批者與執行者、執行者與監督者分離。形成相互制衡機制。通過各種措施和程序來控制企業經營活動和財務會計活動，提高企業經濟效益和會計信息質量。
3.做好授權批準工作
授權批準要求單位明確規定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，企業在處理每筆經濟時，都應遵循一定的審批程序，即按組織分工授予各級管理人員相應的審批權限。審批人應當嚴格按照授權批準權限的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。并按經辦人、驗收或證明人、審批人、財務主管、審核會計的順序進行審批。
4.激勵約束機制
建立經營者激勵與約束機制是消除會計信息失真的內在動因。建立相應的激勵約束機制，把核心人員及其員工的短期行為長期化，避免經營者的短期行為和造假動機，從而可以一定程度地提高會計信息的真實性。建立良好的人力資源管理機制，提高公司有關雇傭、訓練、待遇、業績及晉升等政策和程序的合理程度。 當經營者的經營業績越好，則其應得的效益年薪和獎勵年薪的增幅越大。通過激勵和約束，激勵經營者更看中企業的長遠發展和個人的長遠利益，從根源上消除虛假信息的動機。
5.加強人員管理
企業內部控制要充分發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。
5.1強化管理層內部控制理念
內部控制能否有效關鍵看管理層是否具有正直、誠實、公正、廉潔的品質，是否具有內部控制理念。因此，管理當局對內部控制和財務報告的關注是防止出現虛報、漏報錯誤的重要方面。管理者的素質，直接影響到企業的行為，進而影響到企業內部控制的效率和效果。因此要提高管理者在專業知識、道德觀、價值觀等各方面的綜合素質，管理當局應以身作則，帶頭遵守并維護內部控制制度，全體員工都樹立內部控制觀念，自覺執行內部控制制度，才能防止包括財務會計報告舞弊在內的舞弊現象的發生并預防虛報、漏報錯誤。
5.2提高人員素質
企業的成就主要還是要依靠職工的素質。任何內部會計控制制度的成敗取決于高素質人員的貫徹執行。我們要科學地安排、競聘上崗，加強對會計人員的再教育和培訓，包括專業技術技能、組織紀律、理想信念、團隊精神等，確保公司員工具備和保證正直、誠實、公正、廉潔的品質與應有的專業勝任能力。以提高其工作能力，減少會計業務的技術錯誤引起的會計信息失真。
6.完善法人治理結構
要提高會計信息質量需要建立以董事會、監事會、審計委員會為主體的內部控制機制，明確界定董事會、監事會、審計委員會和經營者的責任，使董事會、監事會、經理三者相互制衡。完善公司治理結構，加強對管理層的監督。董事會應具備相應的管理體制和執行能力，公司的財務報告要經過董事會的批準，保持董事會的獨立性。其次要建立董事會領導下的審計委員會，審計委員會在防止和發現財務報告舞弊方面扮演著極為重要的角色。委員會統一管理公司的內部審計工作和協調與外部的審計，可更大程度地發揮內部審計的監督、評價、服務的職能。
結束語
新形勢下，必須高度重視單位內部會計控制建設問題，只有完善企業的內部控制，才能改變企業內部管理以權代法、有章不循、監督乏力等弊端，才能保證企業對外提供真實、可靠、完整的高質量會計信息。
參考文獻：
[1] 周峻.淺論內部控制與會計信息質量[J]. 現代企業教育 2006年13期
內部控制質量范文6
(一)健全內控審計法律法規
國家應從立法角度建立健全完善的內部控制審計制度。相關法律規定應具體到企業的內部控制審計的制度建立和執行標準，而且也應當建立相應的懲罰措施，將內部控制審計提升到市場準入優秀企業的衡量標準之上。企業在執行和遵守國家的法律法規的基礎上，應積極披露內部控制審計的信息，不斷的提高內部控制制度的嚴謹性和績效性，真正發揮內部控制審計的智能。行業內部組織應及時在國家的法律法規基礎上形成標準的行業規范，為內部控制審計工作提供準繩。
(二)完善內控審計制度
只有企業體會到規范的內部控制審計制度給企業帶來的投資和機會遠遠大于其付出的成本，才能反促進內部控制審計的發展。企業應恰當選擇高質、價廉的第三方審計機構來完成內控審計工作。企業應建立系統的關于內部控制審計的制度，該制度不僅要監督和反映內部控制制度的合理和有效程度，還要與內部控制制度相結合運用，形成審計發現不足，制度彌補不足的互相作用的體系。
(三)提高審計人員專業素質
會計和審計人員的執業能力緊密關系到內部制度的執行和內部控制審計意見的質量，會計行業準入門檻應提高到戰略高度，不僅要求從業人員具備獨立完成會計核算的管理活動，同時也要求他們具備誠信的執業素養和能夠配合其他部門的協作能力。會計行業的準入原則不僅注重會計工作人員的執業證書，也要注重會計人員的實際操作能力。而審計人員的主體大部分是注冊會計師，企業在選擇執行內部控制審計工作的會計師事務所時，不僅要考察相關注冊會計師的業務水平，也要關注其不被權力勢力所左右業務執行的獨立性。只有會計和審計人員執業素質提高到被要求的水平，才能保證內部控制審計工作的順利運行，從而達到保證會計信息質量的目的。
(四)保證內控審計機構的獨立性，將內控審計提升到戰略高度
注冊會計師的審計獨立性，不僅需要其從組織內部建立嚴格的操作準則，還需要全行業，甚至全社會的外部監督。會計師事務所內部應對注冊會計師的知識作為資產管理，健全業務檔案管理，嚴格執業操守，提高審計質量。相關的政府部門應對會計師事務所從戰略管理高度，規范行業推出機制，嚴肅審計風紀，對造假、容假行為依法打擊和取締。只有將內部控制審計提升到戰略高度，才能提高企業的會計信息質量，更好的適應資本市場的投資趨勢，保證企業的長足健康發展，維護我國經濟市場的穩序前行。
二、結束語
