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公司財務制度范文1
為了適應社會主義市場經濟發展的需要，規范證券公司的財務行為，維護所有者和債權人的合法權益，促進證券公司公平競爭和證券市場的健康發展，按照分業經營、分業管理的原則，現印發《證券公司財務制度》，請遵照執行。執行中有何問題，及時函告我部。
目前兼營證券業務的信托投資公司，其證券業務的核算遵照本制度執行。
附件：證券公司財務制度
第一章 總則
第一條 為了適應社會主義市場經濟發展的需要，規范證券公司的財務行為，維護所有者和債權人的合法權益，促進證券公司公平競爭和證券市場的健康發展，根據《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國公司法》和《企業財務通則》以及國家有關法律、法規，按照分業經營、分業管理的原則，制定本制度。
第二條 本制度適用于在中華人民共和國境內設立的，經依法注冊登記，持有證券經營業務許可證，具有法人地位從事證券業務的公司（以下簡稱公司），包括綜合類證券公司和經紀類證券公司。
綜合類證券公司的自營業務和經紀業務必須分類管理、分別核算。
第三條 公司應當在辦理工商登記之日起30日內，向主管財政機關提交公司設立批準證書、營業執照、章程等文件的復制件。
公司發生遷移、合并、分立以及其他變更登記事項，在依法辦理變更手續之日起30日內，向主管財政機關提交有關變更文件的復制件。公司終止清算后，應向主管財政機關提供注銷手續的復制件。
第四條 公司以權責發生制的原則進行財務核算；要以提高效益為中心，建立健全內部財務管理制度，防范經營風險；如實反映經營狀況，依法計算和繳納國家稅收，保障所有者和債權人的合法權益，并接受主管財政機關的監督檢查。
第五條 公司財務部門必須履行財務管理職責，做好各項財務收支預測、計劃、控制、核算、分析和考核工作。
第二章 所有者權益和負債
第六條 所有者權益包括實收資本（股本）、資本公積、一般風險準備、盈余公積、未分配利潤等。負債包括流動負債和長期負債。
第七條 實收資本（股本）是指公司投資者按出資合同、協議規定實繳的出資額及公司設立后按法定程序轉增和新增部分。公司收到的投資者的出資，必須聘請中國注冊會計師驗資，并出具驗資報告，由公司據此發給投資者出資證明。
第八條 公司根據國家法律法規，可以采取發行股票等方式籌集資本。采取發行股票方式籌集的資本，按照股票面值計價。
公司不得吸收投資者已設立有擔保物權及租賃資產的出資。
第九條 公司的投資各方必須按合同、章程和國家有關規定及時足額地繳付資本。
投資者未按投資合同、協議的約定履行出資義務的，公司及其他投資者應依法追究其違約責任。
第十條 公司對實收資本依法享有經營權。在經營期間，投資者對投入公司的資本，除依法轉讓、減資外，不得以任何方式抽走。
投資者按其出資的比例對公司的凈資產享有所有權，并按其出資的比例分享公司的利潤，承擔相應的風險和虧損。
第十一條 公司的資本公積包括：在籌集資本過程中，投資者繳付的出資額超出其認繳資本（股本）的差額（包括股份有限公司發行股票的溢價凈收入及可轉換債券轉換為股本的溢價凈收入等）；資本（股本）投入時匯率折算差額；公司發生分立、合并、變更等事宜時資產評估或者合同、協議約定的資產價值與原賬面凈值的差額；接受捐贈的資產；按國家規定應計入資本公積的其他款項。
一般風險準備從公司稅后利潤中提取，用于先于盈余公積之前彌補虧損。
盈余公積包括公司從稅后利潤中提取的法定盈余公積、任意盈余公積等。
資本公積可按法定程序轉增實收資本（股本）。但資產評估增值、接收捐贈資產在該筆資產處置之前其相應的資本公積不得轉增實收資本（股本）。法定盈余公積可用于彌補公司虧損或轉增實收資本（股本），但轉增實收資本（股本）時，以轉增后留存公司的法定盈余公積不少于增資前注冊資本的25％為限。
第十二條 負債包括流動負債和長期負債。流動負債包括1年（含1年）以下的各項質押借款、拆入資金、賣出回購證券款、代買賣證券款、行證券款、代兌付證券款、各種應付及預收款項、預提費用、短期債券和其他短期負債。長期負債包括1年（不含1年）以上的長期債券、長期應付款（包括融資租入固定資產應付款）和其他長期負債。
第十三條 各項負債按實際發生額計價。發行債券按債券面值計價，實際發行價格超過或低于債券面值的差額，存續期間分期攤銷。發行債券發生的各種費用，計入當期營業費用。
第十四條 以負債形式籌集的資金，按負債的實際利率分檔次按月計提應付利息，計入成本，實際支付給債權人的利息，沖減應付利息。
第三章 流動資產和長期投資
第十五條 流動資產包括貨幣資金、自營證券、應收利息、應收股利、應收款項、拆出資金、買入返售證券、存放證券交易所的交易保證金、低值易耗品、行證券、代兌付證券、待攤費用等。
第十六條 貨幣資金包括庫存現金、銀行存款、存放證券清算機構的清算備付金，以及其他形式的貨幣資金。
客戶的交易結算資金必須全額存入商業銀行，單獨立戶管理，嚴禁挪用客戶交易結算資金。
第十七條 應收款項是指公司在業務經營過程中發生除應收利息和應收股利以外的各種應收及暫付款項，包括應收清算款項、應收手續費以及其他應收暫付款項等。
應收款項按實際發生額計價。
第十八條 自營證券是指公司購入的各種能隨時變現，以獲取買賣差價收入為目的的經營性或上市證券，包括自營股票、自營債券、自營基金等。
第十九條 長期投資是指公司投出的期限在1年以上（不含1年）或不準備在1年內變現的各種投資，包括長期股權投資（含長期基金投資）、長期債券投資和其他長期投資。
第二十條 公司自營證券和長期投資按購買或投資時實際支付的金額（包括有關費用）或經評估確認的價值計價。
公司購買股票和債券的價格中包含已宣告發放但未領取的現金股利和債券利息，應沖減自營證券和長期投資的成本。
第二十一條 配股以配股價及支付的相關費用為實際成本，自營證券的配股按實際成本計入自營證券，長期投資的配股按實際成本計入長期投資。
第二十二條 自營證券和長期投資的送股即股票股利，分別作為增加自營證券和長期投資的數量核算，即只登記數量，不確認收入。
第二十三條 公司出售自營證券可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法等確定其實際成本。方法一經確定，不得隨意變更。
公司出售自營證券實際收到的價款與賬面價值的差額，計入當期損益。
第二十四條 公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20％或20％以上，或雖投資不足20％但有重大影響，應采用權益法核算；公司對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20％以下，或對其他單位的投資雖占該單位有表決權資本總額的20％或20％以上，但不具有重大影響，應采用成本法核算。
第二十五條 公司持有的長期債券投資按債券面值和規定利率計算應收利息，分期計入投資收益。
第二十六條 公司購入折價或溢價發行的債券，購買價格與票面價值的差額，應在債券存續期內，確認相關利息收入時攤銷。
第四章 固定資產
第二十七條 固定資產是指使用年限在1年（不含1年）以上，單位價值在2，000元（含2000元）以上，并在使用過程中保持原有物質形態的資產，包括房屋及建筑物、機器設備、交通運輸設備等。
當一項固定資產的某組成部分在使用效能上與該項資產相對獨立，并且具有不同使用年限，同時該組成部分符合固定資產條件時，應將該組成部分單獨確認為固定資產。
經營用固定資產和非經營固定資產應當分類管理。
不符合固定資產條件，單位價值在500元（含500元）以上的物品，作為低值易耗品。低值易耗品可一次或分期攤入費用。
單位價值在500元（不含500元）以下的物品，作為費用列支。
第二十八條 固定資產按下列原則計價：
（一）自行建造的固定資產，按建造過程中實際發生的全部支出計價。
（二）購入的固定資產，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價。公司用借款和發行債券購建固定資產時，在購建期間發生的利息支出和外幣折合差額，計入固定資產價值。
（三）融資租入的固定資產，按租賃合同或協議確定的價款加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費等計價。
（四）投資者投入的固定資產，按評估確認的凈值計價。
（五）在原有固定資產基礎上改建、擴建的固定資產，按原固定資產的凈值加上改建、擴建發生的實際支出，扣除改建、擴建過程中產生的變價收入后的金額計價。
改建、擴建形成的固定資產按可使用年限計提折舊。
（六）接受捐贈的固定資產，按所附票據或資產驗收清單所列金額加上由公司負擔的運輸、保險、安裝等費用計價。無發票賬單的根據同類固定資產的市價計價。
（七）盤盈的固定資產，按照同類固定資產的重置完全價值計價。
公司購建固定資產交納的增值稅、固定資產投資方向調節稅、耕地占用稅計入固定資產價值。
第二十九條 公司已經入賬的固定資產，除發生下列情況外，不得任意變動其價值：
（一）根據國家規定對固定資產價值重新評估。
（二）增加補充設備或改良裝置。
（三）將固定資產的一部分拆除。
（四）根據實際價值調整原來的暫估價值。
（五）原固定資產價值計價錯誤。
第三十條 公司的在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實際成本計價。
第三十一條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉入固定資產，并按規定計提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數調整估價和已計提的折舊。
第三十二條 公司的固定資產按照國家規定采用個別或分類折舊辦法計提折舊，提取的折舊計入成本。
第三十三條 公司的下列固定資產提取折舊：
（一）房屋和建筑物。
（二）在用各類設備。
（三）修理停用的設備。
（四）以融資租賃方式租入和以經營租賃方式租出的固定資產。
第三十四條 下列固定資產不計提折舊：
（一）已估價單獨入賬的土地。
（二）建設工程交付使用前的固定資產。
（三）以經營租賃方式租入的固定資產。
（四）已提足折舊繼續使用的固定資產。
（五）提前報廢和淘汰的固定資產。
（六）破產、關閉公司的固定資產。
（七）國家規定其他不計提折舊的固定資產。
第三十五條 公司投入使用的固定資產，從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產，從停用月份的次月起停止計提折舊。
第三十六條 公司按月計提折舊，固定資產的折舊率按固定資產原值、預計凈殘值率和個別或分類折舊年限計算確定。
凈殘值率按不超過固定資產原值的5％確定。
公司可根據實際情況，在規定的固定資產分類折舊年限（見附表）基礎上，確定具體的固定資產折舊年限。按個別折舊率計提折舊的公司，可參照分類折舊的年限范圍選擇適合的折舊年限，或根據該項固定資產預計使用年限，合理確定折舊年限。
第三十七條 固定資產的折舊一般采用年限法和工作量法。技術進步較快或工作環境對使用壽命影響較大的電子設備和通訊設備等固定資產，經主管財政部門批準，可采用雙倍余額遞減法或年數總和法。具體計算方法如下：
（一）平均年限法的計算公式
1－預計凈殘值率
年折舊率＝－－－－－－－－×100%
固定資產折舊年限
原值×年折舊率
月折舊額＝－－－－－－－－
12
（二）工作量法的計算公式
原值×（1－預計凈殘值率）
1、單位里程折舊額＝－－－－－－－－－－－－－
規定的總行駛里程
原值×（1－預計凈殘值率）
2、每工作小時折舊額＝－－－－－－－－－－－－－
規定的工作小時數
（三）雙倍余額遞減法的計算公式
2
年折舊率＝－－－－×100％
折舊年限
凈值×年折舊率
月折舊額＝－－－－－－－－
12
實行雙倍余額遞減法的固定資產，公司在其折舊年限到期前2年內，將凈值平均攤銷。
（四）年數總和法的計算公式：
2×（折舊年限－已使用年數）
年折舊率＝－－－－－－－－－－－－－－×100％
折舊年限×（折舊年限＋1）
原值×（1－預計凈殘值率）×年折舊率
月折舊額＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
12
公司財務制度范文2
1、現金管理
1.1、現金科目設兩個子目---貨款戶和費用戶，具體核算見第二章。
1.2、出納應保證庫存現金的日清日結，月末應編制銀行存款余額調整表，以保證銀行日記賬賬實相符。貨款現金必須送存銀行，不準坐支。
1.3、庫存現金定額核定為5000元，如有多余費用現金應該及時送存銀行，保證現金安全。
1.4、應定期、不定期對庫存現金進行監盤，每月至少監盤三次，編制“庫存現金盤點表”；審核出納編制的“銀行余額調整表”，對未達事項進行落實。
2、銀行存款管理
2.1、銷售分公司資金實行收支兩條線的原則。各銷售分公司必須開設收支兩個銀行賬戶，即貨款戶和費用戶；賬戶資料交股份公司財務部備案。貨款賬戶只收不支，所有貨款回籠到該賬戶；費用賬戶用于銷售分公司的各項費用、稅金等支出結算。
2.2、新開賬戶。銷售分公司不得隨意開設銀行賬戶，若因業務需要而必須開設新的銀行賬戶，需報告股份公司財務部同意。銀行賬戶要及時進行清理，對于用途不大的銀行賬戶要及時消戶，并報股份公司財務部備案。
2.3、回款。對于銷售回款要及時匯入總部銀行賬戶，銷售分公司的貨款賬戶余額達到2萬元時，或貨款停留達一周以上，必須即時匯入股份公司總部指定賬戶，每月25號前必須把所有貨款賬戶的余額匯入總部賬戶。
2.4、費用賬戶。銷售分公司的費用開支等所需資金由股份公司財務部根據月度預算下撥至各分公司的支出賬戶，具體辦法詳見《費用管理制度》。
2.5、支票管理。凡不能用現金收付款的各項業務，一律應通過銀行轉帳進行結算。
（1）公司支票的購買由出納員負責，并填寫支票備查簿，支票備查簿由銷售公司財務經理保管。
（2）空白支票由出納員負責保管，簽發支票所需的財務章由財務經理保管，人名章由出納保管。
（3）現金支票只能由出納員從銀行提取現金時使用，公司與其他單位之間金額在結算起點以上的業務往來，一律使用轉帳支票。
（4）各部門或個人因工作需要領用支票時，應填制規定的借款單，由部門經理和財務部門經理審核簽字，并報分公司總經理批準后，由出納人員簽發。借款人應在支票領用之日起，十日內到財務部辦理報銷手續，其程序與現金支出報銷程序一樣。支票領用人應妥善保管已簽發的支票，如有丟失應立即通知財務部門并對造成的后果承擔責任。
（5）出納員不得簽發不確定的日期的支票，不得簽發任何種類的空白支票，當付款金額無法確定時，可簽發限額轉帳支票，并寫明用途和收款單位。
（6）財務人員不得在支票簽發前預先加蓋簽發支票的印章，簽發支票時必須按編號序順使用，對簽錯的支票或退票必須加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。
（7）應及時登記支票登記簿，與銀行及時核對存款余額。
3、銀行承兌匯票的管理規定
3.1分公司收取銀行承兌匯票必須經股份公司財務部（書面報告）才能收取，嚴禁收取省轄的銀行承兌匯票及注有“不得轉讓”字樣的銀行承兌匯票。
3.2銀行承兌匯票的票面要素必須齊全：日期大寫；金額大、小寫要一至；并必須有銀行的“匯票專用章”的鋼印或紅?。ㄖ挥修r行為鋼印，其他銀行均為紅?。?。銀行承兌匯票下面左邊“承兌申請人蓋章”處必須由承兌匯票申請單位（即出票單位）蓋上預留銀行印簽，出票人的全稱與出票人簽章的財務專用章必須完全一致，一字不漏，收款人的全稱、賬號、開戶行必須核對無誤。
3.3銀行承匯票的出票人必須具備下列條件：A、在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織；B、與承兌銀行具有真實的委托付款關系；C、資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。
3.4銀行承兌匯票期限最長不得超過六個月，即其出票日期與到期日不得超過六個月（含六個月，但不能多出一天）。轉賬背書回股份公司的銀行承兌匯票，必須取得連續背書，第一背書人必須同票面收款人全稱完全一致，一字不漏；第二背書人同第一背書人相同，依次前后銜接，最后一次背書轉讓的被背書人是票據的最后持票人。
3.5信用社無開具銀行承兌匯票的資格，因此信用社出具的銀行承兌匯票為無效銀行承兌匯票。各分公司收取的銀行承兌匯票必須在當地向開票銀行查詢確認其為有效的銀行承兌匯票，并確信開票銀行到期有能力付款（支行級的銀行），才能發貨。
3.6分公司收取的銀行承兌匯票除了通過分公司開戶行向開票銀行查詢外，還必須帶銀行承兌匯票到分公司開戶行找銀行票據的專業人士辨別銀行承兌匯票的真實性及有效性。如收到的銀行承兌匯票是同城銀行開出的，要求財務經理親自到出票行落實該票據的真實性和有效性。
3.7分公司收取的銀行承兌匯票以分公司為收款人（或被背書人），且必須在收取銀行承兌匯票的二個工作日內將所收取的銀行承兌匯票背書寄回股份公司財務審計部。在背書欄蓋分公司銀行印鑒章的同時，必須注明被背書人的全稱，以免銀行承兌匯票遺失給總公司造成損失，如在背書欄內蓋章，而沒有注明被背書人的全稱，如果該銀行承兌匯票遺失，任何單位或個人即可將該銀行承兌匯票送往銀行解付或貼現。
4、借支制度。公司人員借支應該根據需要核定額度，填寫借支單，由財務經理和銷售分公司經理審批。上一筆借支未清賬，不得再次借支。公司員工出差借時需附經審批后的《出差申報單》。
5、關于嚴禁非授權人員向經銷商（客戶）收（借）取“錢、物”的規定
為防范風險，防止經濟糾紛，現就關于禁止分公司員工到經銷商（客戶）處借款、借貨事宜規定如下：
1、股份公司嚴厲禁止銷售分公司任何人員到公司的任何經銷商（客戶）處借款、借貨；禁止業務人員為任何經銷商（客戶）帶款、帶貨。
2、銷售分公司財務經理要負責給與分公司有往來關系的每一個經銷商法人發一份書面函件（一式二份并蓋公司財務章，由分公司總經理簽發，經銷商法人簽章確認后，分公司財務部回收一份存檔備查，經銷商自留一份），明確股份公司嚴禁業務員到經銷商（客戶）處借款、借貨及其他任何經手錢、物的事情。
二、往來賬管理制度
1、應收賬款的管理
為了進一步規范銷售，減少經營風險，保證公司的財產安全，最大限度在減少呆賬、壞賬，對銷售分公司應收賬款的管理作出如下的規定：
1.1公司的產品銷售規定是：“現款現貨、款到發貨”的原則，所以原則上銷售分公司月末不允許有應收貨款余額。
1.2各銷售分公司原則上不允許賒銷，對確需賒銷的，應先向股份公司財務部提出書面報告，報告中必須要說明出現應收賬款單位的資信狀況（包括其經營資格、資信狀況及經營能力等）并有分公司總經理、財務經理簽署意見，報告經股份公司財務部、銷售總監、總經理審批，且該應收賬款的期限不能超過一個月。對應收賬款超過一個月的單位，分公司必須及時書面報告股份公司財務部并采取措施，并指定專人負責解決。
1.3有應收賬款的分公司財務經理每月應編報“應收賬款賬齡明細表”對分公司的對外應收賬款作詳細的分析，不得只報余額不作賬齡分析。每月末都必須與經銷商對賬，并獲得經銷假商簽字、蓋章的確認書。
1.4銷售分公司不得以“應收賬款”來調節銷售額，任何虛增虛減“應收賬款”發生額、人為提高或降低銷售業績的做法，均屬做假賬的違規行為，一經查出將按違反財經紀律從嚴處理分公司總經理和財務經理，分公司必須要加強對應收賬款的管理，堅決杜絕呆、壞賬的發生，特別是分公司財務經理，絕不能做假賬，否則，股份公司將追究當事人的經濟責任，直至免職。
2、內部往來管理
內部往來科目核算分公司與股份公司貨款、費用等經濟業務往來的結算，各銷售分公司之間不能有任何往來掛賬。
2.1、本科目按單位設置明細科目:
2.1.1 當收到大連分公司開具的稅票時，按稅票上的價款借記“庫存商品”，按稅票上的稅額借記“應交稅金--應交增值稅（進項稅額）”，按稅票總額貸記“內部往來”。當分公司把貨款劃回股份公司總部時，借記“內部往來”，貸記“銀行存款—貨款戶”。
2.1.2 股份公司撥付給各銷售分公司費用時，分公司借記“銀行存款—費用戶”，貸記本科目。
2.2、為了保證股份公司與大連分公司、各銷售分公司的往來賬項清楚準確，有據可查，所有往來賬項均需使用有編號的一式三聯的《轉賬通知單》，《轉賬通知單》由經濟業務發生的單位填寫，并送交雙方同時入賬。內部往來業務必須每月核對，根據總公司的對賬單編制一式兩份的《內部往來調節表》，雙方各執一份存檔備查，調節項目只允許是時間差的調節，并要及時查明原因給予調整。
三、固定資產及低值易耗品管理制度
1、會計政策：固定資產的入賬原則及折舊政策詳見會計政策部分；低值易耗品的會計政策詳見會計政策部分。
2、管理部門：銷售分公司的固定資產由分公司財務部統一管理。固定資產取得后，即由財務部門依其類別及會計科目予以分類編號并貼粘標簽；低值易耗品由倉庫保管。
3、移交：對于固定資產應按所列使用部門詳細列清冊辦理移交。低值易耗品的領用按照庫存商品出庫程序審批后領用。
5、盤點：銷售分公司固定資產應由財務部門會同使用部門每年盤點一次。另外應該于每季度就固定資產的項目中根據登記卡冊，每一類別至少抽點十項，盤點后應填造“盤點表“一式三份注明盈虧原因，一份自存，一份報分公司總經理，一份送股份公司總部財務部門。財務部門對于盤盈或盤虧除應專門說明原因報股份公司總部財務部，根據盤盈盤虧原因做出相應處理。
6、購置審批程序及相關手續：銷售分公司無權購置任何固定資產，若需購置，必須向股份公司財務部在月度預算中列出預算，并專項報告，經股份公司總經理和相關權力部門批準后購置。低值易耗品在月度預算中申請，在物料消耗中列支。
7、保險：根據固定資產的使用要求辦理財產保險。
8、費用承擔：固定資產折舊及其他使用費由分公司承擔。
四、發票管理制度
為加強各銷售公司購、銷貨發票的管理，制訂本制度。
1、對外銷售開具發票的規定
1.1、各銷售分公司根據稅法等有關規定，由分公司財務經理或會計專人辦理發票的領購、開具和保管業務。
1.2、發票上的客戶名稱，要依據客戶在稅務部門注冊登記單位全稱為準，不得寫錯別字，不得寫單位簡稱；客戶為人的，要如實填寫姓名。
1.3、已開具的發票，須有經辦人按發票全部聯次一次性簽字，經辦人是客戶的，還需注明客戶的身份證號碼，然后由業務員簽字確認，或附該客戶的單位介紹信，隨同發票記賬聯交財務部門辦理入賬或歸檔管理。
1.4、發票由業務員親自送達的，須向對方索取簽收證明，并有收到人簽字和單位蓋章，該證明要及時送交公司財務部門，附發票記賬聯后入賬。
1.5、所有對外出具的發票，均得經辦人在發票登記簿上簽字登記。
1.6、凡是已實現銷售，客戶未索取發票的，必須開具普通發票附于記賬憑證后，并計提銷項稅，客戶聯單獨由會計保管，并在發票登記簿登記。
1.7、對于賒銷的，除經特殊審批外，欠款未收回前，不能將發票出具給客戶。
2、對外開具增值稅發票的規定
對外開具增值稅發票除嚴格按照以上規定執行外，還要遵守以下規定：
2.1、增值稅專用發票的開具對象僅限于具有一般納稅人資格的公司，對一般納稅人以外的任何單位和個人不得開具增值稅專用發票。
2.2、需要開具增值稅專用發票的單位，須提供該單位的稅務登記證副本復印件，并在復印件上加蓋單位公章，同時提供在稅務機關備案的單位電話號碼，開戶銀行名稱和銀行賬號。
2.3、公司具體經辦業務員依據財務開具的收款收據，或對方的收貨單據，或收回的普通發票等，按稅務登記證上的單位名稱，編制開票申請單（開票申請單附后），要做到字跡清楚，項目齊全，準確；由對方的具體經辦人員來辦的，應由來人簽字并填寫其身份證號碼，公司業務人員簽字確認后，送公司經理審批，然后由財務經理審批，審核無誤后的開票申請單才能開票，開票申請單和發票記賬聯一同作為記賬憑證附件。
2.4、開出的增值稅專用發票一定要具體經辦人員全部聯次一次性簽字，不得遺漏。
2.5、開票申請單要附增值稅專用發票記賬聯入賬。
2.6、對于增值稅發票上的記載事項有變動的，客戶要及時提供變更證明，以利業務結算；變更證明要即及時作附件入賬或歸檔管理。
2.7、退貨發票的處理：對于批準的退貨，將已開具給客戶的蘭字銷售發票聯及抵扣聯（購貨方未作賬務處理或原未交給客戶的發票聯及抵扣聯）或購貨方主管稅務機關出具的《銷售退回及折讓證明單》（購貨方已作賬務處理），粘附在紅字發票存根聯后，作為開具紅字發票的依據，并按照退回單據開具相應的紅字發票（附紅字記賬聯外，其他聯次均不得撕下），編制通用記賬憑證，并在紅字發票存根聯注明原蘭字發票及紅字發票的記賬聯存放地點。
3、接受發票的管理規定
3.1、接受發票要嚴格按照國家關于《違反發票管理的處罰》的條款進行審核。
3.2、接受的發票要依實際交易的金額為準，票面要整潔，項目填寫齊全，字跡清楚，蓋章清晰，手續齊備，計算準確，并與所附的其他資料相符。
3.3、交易合同或協議的單位名稱要與關于該單位的往來款項的單位名稱，及提供發票的單位名稱相一致；如果名稱等記載事項發生變更，對方一定要提供變更證明，并加蓋單位公章，作附件入賬或存檔備查。
3.4、對于接受的增值稅專用發票除參照以上規定審核外，應先到稅務機關及時辦理認證手續，然后再辦理業務結算手續；
3.5、接受發票要根據業務的性質和實際情況索取具有抵扣作用的發票，以降低成本、費用；對無法提供具有抵扣作用的發票或無資格提供該類發票的單位，可以讓其提供無抵扣作用的發票，但要以扣除稅額后的金額結算。
3.6、業務人員取得符合抵扣條件的增值稅發票后，應及時辦理實物入庫、票據入賬手續，不得拖延，暫時無法完成貨物品質鑒定的，可先辦理入庫、入賬手續，但須通知財務部門暫不作為付款依據。
3.7、運輸行業專用發票。列支裝卸運輸費必須取得“運輸行業專用發票”，“運輸行業專用發票”是指鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸的各類運輸單位開具的套印全國統一發票監制章的貨票。貨物業的發票和定額發票不予抵扣。合規的運輸發票，按照結算金額的7%的抵扣率計算進項稅額（或根據稅務局要求進行調整），隨同運費支付的裝卸費、保險費等雜費不得計算扣除進項稅額。
3.8、無法按規定取得合法發票的，應向當地稅務局要求代開發票，并征詢當地稅局抵扣應當具備的條件，全項詳細填寫。
4、違反公司發票管理規定的處罰
對于已開具的發票未按規定程序操作的，將對經銷公司有關直接責任人處以100-200元的罰款；違反規定觸犯刑法的，后果自負；違反規定接受或開具發票造成公司少抵或多繳稅款的，或者因接受或開具發票造成往來結算損失的，直接責任人要負賠償責任。
五、存貨管理制度
1、分公司要貨申請
1.1分公司的庫存管理應堅持“庫存合理、加快周轉”的原則，盡可能降低庫存風險。
1.2分公司在要貨時須根據銷售計劃，結合實際需求，合理安排訂貨次數及數量，在合理庫存內保證銷售的需要。
1.3根據上述要求，分公司計劃員要填好《要貨申請表》，《要貨申請表》經分公司財務經理審核、分公司總經理審批，并通過傳真給大連分公司銷售部，經銷售部和財務部審核無誤后，辦理發貨程序。
2、存貨入庫流程。首先由申請人填寫入庫申請單，入庫單至少有下列：
產品品種 貨位號 數量（ ） 單價 金額（元） 備注
申請人持填寫好的入庫單，填寫好由檢驗員（或庫管員）檢驗后簽字，并由庫管員核實入庫數量登記。入庫單至少一式四份，第一聯、存根，第二聯、庫房留存，第三聯、財務核算，第四聯、申請人留存。入庫時要求嚴把質量關，做好各項記錄，以備查用。財務部門根據入庫單財務核算聯和其他相關單據入賬。
3、存貨出庫流程。存貨出庫的方式主要有3種：客戶自提、委托發貨和公司送貨。第一種：客戶自提。是客戶自己派人或派車來公司的庫房來提貨；第二種：委托發貨；第三種：公司派自己的貨車，給客戶送貨。無論采用哪種出貨的方式，都要填寫出庫單。出庫單（或銷售單）至少有下列內容：發貨單位、發貨時間、出庫品種、出庫數量、金額、出庫方式選擇、結算方式、提貨人簽字、成品庫主管簽字。如下表：
發貨單位： 出庫日期
產品品種 產品數量 金額 備注
出庫方式選擇 1、客戶自提 2、委托發貨 3、公司送貨
運費結算方式 1、公司代墊運費 2、貨到付款
出庫單（或銷售單）也是一式四份：第一聯，存根；第二聯，成品庫留存；第三聯，財務核算；第四聯，提單，提貨人留存。提貨的車到達倉庫后，出示出庫單據在庫房人員協調下，按指定的貨位、品種、數量搬運貨物裝到車上。保管人員做好出庫質量管理，嚴防破損，做好數量記錄，核實品種、數量和提單。
4、存貨盤點。分公司財務部每月底要協同庫管員對庫存商品進行一次盤點，對于盤盈、盤虧、毀損等要查明原因，上報股份公司財務部進行相應處理。
六、銷售分公司財務人員管理制度
1、下屬各銷售分公司的財務人員在人事關系上屬于股份公司總部，任何部門無權聘用和解聘財務人員。下屬各銷售分公司財務負責人由股份公司總部財務審計部經理提名，報股份公司總經理批準后聘任或解聘。
2、下屬各銷售分公司核定財務人員的工資福利等相關待遇由股份公司總部財務審計部統一管理和發放；財務人員為銷售分公司辦公或出差等而發生的費用由各銷售分公司承擔；財務人員的培訓及其他相關費用由股份公司總部承擔。
3、下屬各銷售分公司的財務人員必須嚴格執行股份公司的各項財務管理制度，在業務上接受股份公司總部財務審計部的指導；總部財務審計部對其財務活動進行定期審計和不定期專項核查，對于違反財務制度和財經紀律的，公司總部將對其作出相應處理，對于違返國家的，將移送司法機關處理。
4、下屬各銷售分公司的財務人員必須協助所在公司領導搞好經營管理，及時提供真實、有效的財務信息，積極為分公司領導的經營決策出謀劃策。
5、下屬各銷售分公司財務負責人定期向總部財務審計部述職，在日常財務管理工作中要不斷創新，提高公司財務管理水平，鼓勵多提合理化建議。
6、股份公司總部將定期對財務人員進行考核，以此作為年終獎金和工資標準的考評依據。
七、崗位職責
分公司財務崗位責任制是一種管理制度，現關于分公司每個財務工作人員的職責、任務、權限、完成任務的標準作出明確的規定，根據分公司財務人員履行崗位職責的優劣作為對財務人員的晉升、獎懲依據。
1、分公司財務經理的崗位職責
1.1在股份公司財務部的領導下，嚴格遵守財經紀律與股份公司的各項規章制度，要隨時檢查各項制度在分公司的執行情況，發現違反財經紀律的行為給予制止，并及時書面報告股份公司財務部.
1.2審核分公司的原始憑證是否符合會計工作規范的要求，是否符合國家的稅務、會計法規及股份公司的有關規定，對不合理、不合法、不合規的原始憑證拒絕受理，并且退回經辦人，堅持“收支兩條線”的原則。
1.3審核上報股份公司的財務資料，確保上報資料的真實性、規范性和準確性。編制分公司經營費用的預算，并就經營費用預算的執行差異進行，然后報分公司總經理及股份公司財務部。
1.4復核記賬憑證、登記總賬、核對明細賬、編制會計報表、編寫財務分析報告，按股份公司的要求審核分公司的會計報表，并在限期內寄回股份公司財務部。
1.5嚴格審核分公司物料收發憑證，堅持“現款現貨、款到發貨”的原則，對分公司的實物（包括庫存商品、物料、固定資產等）與貨幣資金進行定期或不定期的盤點，并核對賬實是否相符。
1.6在堅持股份公司的各項規章制度的前提下，積極地配合銷售分公司總理推動分公司銷售業務的提升，做好分公司總經理的參謀。
1.7做好分公司的物流、資金流的安全保障措施，確保分布在分公司內、外的財產安全與完整。
1.8妥善保管、歸檔會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，協調好與當地稅務部門的關系。
1.9按股份公司的規定管好、用好分公司的印章，并做好分公司簽訂的所有合同的審核、備案工作。
1.10協調好分公司的財務崗位工作，并組織好分公司財務每月的工作小結會，分公司財務工作中存在的和不足，并書面上報股份公司財務部。根據財務內控制度，安排好分公司節假、雙休日財務人員的值班，堅持服務與監督并重的原則。
1.11按時完成股份公司財務部交付的其他臨時性工作，同時以身作則組織與帶好分公司財務隊伍，將分公司財務工作做好。
2、分公司會計的崗位職責
2.1按照國家會計法規制度和股份公司的有關規章制度，編制記賬憑證、登記會計明細賬（不包括現金日記賬與銀行日記賬）和結賬、對賬，做到賬務處理手續完備、數字準確、賬目清楚，對不合法的原始憑證應拒絕編制記賬憑證并及時報告分公司財務經理。
2.2登記好有關備查賬簿；定期和不定期對賬，使賬賬、賬實相符。
2.3與庫管員共同驗收分公司物料入庫，并填制入庫憑證。
2.4根據有關資料編制會計報表的附表。
2.5月初裝訂分公司上月的記賬憑證、物料收發憑證并歸檔（財務資料歸檔管理）。
2.6負責稅務申報及稅控系統的維護。
2.7按時完成分公司財務經理交付的其他臨時性工作。
3、分公司出納的崗位職責
3.1嚴格、認真執行國務院關于現金管理的制度。
3.2嚴格執行庫存現金的限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支貨款，不能白條抵押現金，堅持貨款現金與費用現金分管的原則。必須是堅持“收支兩條線”的原則。
3.3嚴格執行支票管理制度，使用支票必須經分公司總經理、財務經理兩人簽同意后方可開出。出納員辦理每一筆收付款業務的依據，必須根據會計（財務經理）編制的，并經審核無誤的憑證。
3.4建立、建全現金、銀行存款的各種賬目，出納員每辦理一筆收付款業務前，必須堅持復核每一筆收付款憑證所反映的內容和金額，對不完整、不合法的憑證應拒絕付款，并及時向分公司財務經理或股份公司財務審計部反映。
3.5月末分公司銀行存款余額與銀行對賬單核對，要及時編制“銀行存款余額調節表”，使賬面余額與銀行對賬單上的余額相符。對未達賬款要及時查詢，并督促有關人員及時處理。
3.6為了確保安全，分公司向銀行提取或存入現金時，應由分公司財務經理配備人員同行，采取相應的安全措施，同時保險柜密碼嚴格保密，鑰匙要妥善保管不得丟失，不得交給他人。
3.7不得將出納工作隨意交代他人代管，如確有原因離崗時，必須由分公司財務經理指派他人代管，而且交接手續雙方必須清楚。
3.8出納員使用的各種印章，如支票印鑒、“現金收訖”、“現金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”等都要妥善保管。為了分清責任，支票印鑒必須堅持分管的原則。任何時侯都不能一個人保管和使用支票的所有印鑒。
3.9加強有價證券的管理，有價證券必須存放在保險柜中并設立備查賬，保護有價證券安全、完整不受損（要轉回股份公司的必須及時辦理手續轉回）。
3.10出納人員不能兼任會計稽核、會計檔案保管、收入費用、債權債務的賬簿登記工作。
3.11按時完成分公司財務經理交付的其他臨時性工作。
注：銷售分公司未設會計崗位的，由財務經理兼任會計工作崗位。
八、會計檔案管理制度
1、為加強會計檔案管理，特制定本管理辦法。
2、本公司的會計檔案包括：會計憑證、會計帳簿、稅務申報資料、會計報告、審計報告、驗資報告、資產評估報告、財務管理制度以及與經營管理有關的其它重要文件，如合同、章程等各種會計資料。
3、會計檔案的保存。
財務部應有專人負責保存會計檔案，定期將財務部歸檔的會計資料，整理裝訂后按順序立卷登記。
會計檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類，具體和保管年限詳見本制度第七條。
會計檔案應當在會計機構內部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。
會計檔案保管期滿需要銷毀時，由會計檔案管理人員提出銷毀意見，經部門經理審查，股份公司財務部批準，并報上級有關部門批準后執行。由會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應由股份公司財務審計部有關人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。
4、會計檔案的借用。
財務人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關借用手續。
公司內各單位若因公需要查閱會計檔案時，必須經本單位領導批準證明，經財務經理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。
外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應持有單位介紹信，經財務經理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細登記查閱會計檔人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。
會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復印時，必須經財務部經理批準，并限期歸還。
5、由于會計人員的變動或會計機構的改變等，會計檔案需要轉交時，須辦理交接手續，并由監交人、移交人、接收人簽字或蓋章。
6、本辦法適用于公司總部、分公司、下屬全資及控股公司。
7、會計檔案保管期限
會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。
(一)會計憑證類:
(1)、原始憑證、記帳憑證匯總憑證 15年
(2)、銀行存款余額調節表和銀行對賬單 5年
(二)會計帳簿類：
(1)、日記帳 15年
其中：現金和銀行存款日記帳 25年
(2)、明細帳、總帳、輔助帳 15年
(3)、固定資產報廢清理后固定資產卡片及清單保管 5年
(三)會計報表類：
(1)、主要財務指標報表（包括文字分析） 3年
(2)、月、季度會計報表（包括文字分析） 5年
(3)、年度會計報表（包括文字分析） 永久
(四)其他類：
(1)、會計檔案保管清冊及銷毀清冊 永久
(2)、財務成本計劃 3年
(3)、主要財務會計文件、合同、協議 永久
九、 附則
公司財務制度范文3
關鍵詞：集團公司；財務控制制度；集權模式；分權模式
財務控制制度是集團公司對其旗下的子公司的財務制度的管理、約束和控制。良好的財務控制制度有助于加強集團公司的控制權和領導權，有利于實現統一的、協調的市場營銷模式和服務標準，為實現公司統一的戰略目標起到推動作用。目前，集團公司對分公司的財務控制模式主要有：集權、分權以及混合式三種模式。財務控制模式的選擇對于企業的長期發展起著非常重要的作用，所以加強和完善集團公司的財務控制制度是一項非常重要的工作和任務，任何集團公司都應加以重視和關注。
一、集團公司財務控制模式
財務控制制度的核心內容就是如何在集團公司和分公司之間劃分與財務相關的權利。這里的財務權利主要包括以下三方面的內容：重大財務事項決策權，如投資、資本結構調整；現金調度與支配權，指分公司對現金收支的額度范圍；日常財務處理事宜。集團公司對子公司的財務控制模式主要有：集權模式、分權模式以及混合模式。
（一）集權模式
集權模式的財務控制模式是指企業的各項財務決策權力都集中在集團公司，各分公司依照總公司的決策和財務政策執行。
集權模式的財務制度的優點主要是：第一，便于統一指揮。各分公司統一執行總公司的決策和命令，使得集團的經營處于統一方針戰略上；第二，迅速調動企業資源?，F在的市場環境變化比較大，各企業面臨的風險也比較大，一旦某分公司出現資金不足或者其他的財務危機，如果沒有外援的話很可能就面臨著破產的后果。如果由集團公司決定財務支出，集團公司就能夠站在全局的角度，綜合考慮各項影響因素和后果做出調整資金的分配，這樣就能夠保證企業的完整性；第三，稅務運籌的需要。集權式的財務控制制度下，集團公司負責繳納營業所得稅等各種稅種。這種集中核算的稅收是抵消了各分公司盈虧不一之后的稅額，總納稅額比各分公司分別繳納稅額要少一些。
但是集權的財務控制模式也是存在一定缺點的，比如，集團公司對各分公司的具體情況并不是十分的了解，所做的決策也不一定適合所有的分公司，這樣就會造成一部分分公司在經營方針政策上的失誤。另外，這種高度集中的集權式財務控制制度損害了分公司管理人員的積極性。
（二）分權模式
分權式財務控制模式是指財務決策的權利下放到各分公司，集團公司只保留少數、重大的關乎企業整體利益和長遠發展的決策。
分權模式的優點主要體現在：第一，分公司十分了解自身的運作情況，能夠很好的做出符合公司長遠發展的財務決策；第二，有利于充分調動各分公司的積極性、主動性以及創造性。賦予各分公司一定的權利有利于驅使他們在積極調動各種資源努力實現績效。
分權模式的缺點主要體現在：第一，目標不一致風險。各分公司的目標可能不同于集團公司的總目標，不利于集團公司的整體發展；第二，提高了內部競爭，導致控制失效。權利下放到各分公司后，分公司把落腳點放在了本位利益上，沒有考慮整體利益，在使用資源的過程中可能會出現分公司之間的競爭，一旦集團公司董事會不能有效的控制這種局面，就會使得內部資源配置失效、費用管理不合理以及利潤分配不公平的現象。
二、影響集團企業財務控模式的因素
集權和分權兩種模式都應該在完善的財務控制制度的體系下實施和完成，建立財務控制制度首先要了解影響財務控制制度的因素有哪些。
（一）集團公司所處行業
企業所處行業不同是決定集權模式和分權模式的基本因素。單一化或者一體化行業情況下對財務控制能力要求比較高。多元化經營較適用于分權模式，多元化經營囊括了很多行業，集團企業不可能對各個行業都十分清楚和了解，所以將財務權力適度的下放給分公司是十分明智的選擇。以筆者所處的集團為例，以經營鋼材業務為主，兼營石油、木材等業務，涉及服裝等行業又有多元化的特點，單一中又有多元的因素，鋼材連鎖在全國各地布點，統一經營政策、統一廣告模式、店面設計等，具有集權的特點，推廣品牌經營，提高公司的知名度，多元產業相對獨立，根據經營特點設立連鎖管理制度、多元的管理制度，靈活管控，提高了企業的競爭力。
（二）企業的發展戰略
發展戰略是指導企業一切決策和活動的總方針，企業的任何決策都離不開發展戰略這個大的前提，財務控制模式的選擇也受到發展戰略的影響。擴張性的發展戰略鼓勵分公司的積極性和創新性，分權式財務控制模式是比較適用的。當企業實行緊縮型發展戰略時，要求企業的經營決策都需要集團總部的審批，集權式財務控制制度是比較適用的。
（三）企業集團的發展階段
發展、成長、成熟、衰退四個階段過程了企業的生命周期。每個階段企業的經營戰略是不同的，所以財務控制模式以及制度的建立都是有影響的。在成熟穩定階段，企業的各項工作已經步入正軌，有了較強的經濟實力，要加強對份公司的財務控制能力，保證各分公司能在統一的戰略上行動。當企業處于衰退期時就要下放權力和財力，刺激和鼓勵組織上靈活性和創造性。
（四）分公司對集團公司的重要程度
分公司決策對集團公司的影響程度大小也制約著集團公司對其的財務控制模式的選擇。有些分公司的戰略目標、核心能力以及市場與集團公司的目標一致，而且分公司的收益情況對集團公司來講占一大部分，對于這類的分公司，就要實施集權式財務控制模式。這樣有利于保證高度統一性，降低財務風險系數。
三、集團公司財務控制制度建立和實施的建議
財務控制模式也不是一成不變的，隨著企業發展戰略的轉變、涉足的行業發生變化以及企業自身的逐步擴大，財務制度模式也會發生變化。為了保證集權以及分權模式能夠良好的得到實施，集團公司有必要建立一套規范和完善的財務控制制度。
（一）加強公司治理結構控制
公司治理結構是指股東大會、董事會、監事會以及高級管理人員對權利和責任的劃分。完善和建立財務控制制度就是要通過這些組織結構促使一些有關財務決策和制度的達成。其中起著核心作用的是董事會以及高級管理層人員。
建立完善的財務控制制度首先要保證董事會人員中存在專業的財務工作人員，保證其能在董事會上使得集團公司能夠合理的分散財務權利，促使集團財務控制制度能夠有效的得到執行。具體的工作流程是在董事會召開之前或者進行期間，專業的財務人員向董事會提交相關的財務數據，提供專業的意見以及備選方案。另外，董事會也可以聘請第三方專業咨詢公司，綜合考慮本集團的具體情況，提出可行的建議和意見。
為了保證高級管理人員在財務管理和控制中的作用，首先要保證集團公司的高層管理人員以及分公司的高層管理人員中要有專業的財務人員，這樣才能在一些重大決策時充分考慮財務狀況；其次，財務負責人的職權要非常明確。職權是賦予工作崗位特定的權利和責任，明確的職權有利于制度的執行和實施。
（二）提高內部審計
內部審計是對企業內部的財務進行監督和控制的獨立性工作。內部審計能夠幫助集團企業及時了解各分公司的財務數據和信息，以評價相關的財務決策是否符合集團的整體利益。第一，集團公司要設立專門的審計部門，保證審計部門以及工作人員的獨立性，明確規定審計工作人員的責任和權利；第二，定期對分公司進行審計工作。審計的對象是分公司的各個部門，審計人員要掌握分公司各部門的成本、費用數據，分析是活動是否在合理的范圍內，尤其是對財務部門的審計工作更要注重細節和關鍵工作；第三，建立完善的內部審計體系。審計工作是一項工作量巨大的工作，需要對各部門的生產和運行情況有比較深入的了解，所以需要制定規范的審計流程以及對審計人員進行專業知識的培訓。
（三）財務文化控制
財務控制制度的實施需要在一個良好的財務文化中執行和實施。財務文化是財務工作人員在長期的崗位工作中逐步積累起來的工作經驗和行為規范，使之形成獨具特色的文化體系。建設財務文化要遵守以下原則：第一，財務文化不能與集團公司文化相沖突。成員企業的財務文化應該服從于集團公司的整體目標和組織文化；第二，具體化原則。要把財務文化落實到具體的工作過程中，不能僅僅停留于表面工作或者流于形式。尤其是管理人員更要以身作則，認真執行公司的方針政策；第三，專業化原則。財務文化要與財務制度和財務體系緊密的結合在一起，顯示出財務文化的專業性。
（四）適時調整財務控制模式
沒有一成不變的財務控制模式，也沒有完美的財務控制模式。集團企業在發展的過程中要綜合考慮影響財務控制模式的因素，認清企業目前所處的市場環境、準確定位企業發展現狀以及與行業標桿企業的差距，選擇適合當期環境的財務控制模式。
四、結束語
集團公司對子公司的管理和控制主要體現在財務控制制度上。集權式和分權式是兩種基本的財務控制模式，這兩種模式是根據有關財務決策的權利掌握在集團公司還是分公司劃分的。兩種模式各有優缺點，以及各自適用的條件，集團企業應該根據自身的發展戰略、發展階段、所處行業以及分公司對總公司的影響程度綜合決定選用哪種模式，而且財務控制模式不是固定不變的，企業要根據環境的變化調整財務制度控制模式。財務控制制度的建立需要很多體系和規章制度作為支撐，如加強公司治理結構、完善內部審計制度以及建立企業財務文化等，這些都有助于集團企業實現對分公司的財務控制工作。
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公司財務制度范文4
小公司財務制度范文一、庫存現金管理
1.公司財務部庫存現金控制在核定限額內，不得超限額存放現金。
2.嚴格執行現金盤點制度，做到日清日結，保證現金的安全?，F金遇有短款，應及時查明原因，報告單位領導，并要追究責任者的責任。
3.不準用白條入帳。
4.不準私人挪用、占用和借用公款現金。
5.到公司以外金融機構提取或送存現金(限額1萬元以上)時，需由兩名人員乘坐公司汽車前往。
6.現金出納員必須嚴格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。
7.現金出納員要妥善保管金庫內存放的現金和有價證券;私人財物不得存放入內。 8.現金出納員必須隨時接受開戶銀行和本單位領導的檢查監督。
9.出納員必須嚴格遵守執行上述各條規定.
二、銀行存款管理
1.公司必須遵守中國人民銀行的規定，辦理銀行基本帳戶和輔助帳戶的開戶和公司各種銀行結算業務。
2.公司必須認真貫徹執行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據法》等相關的結算管理制度。
3.作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記，妥善保存。
4.銀行結算方式根據公司實際情況采取如下幾種方式：支票(現金支票、轉帳支票)、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款(僅限于水費、電費、電話費結算)，除上述結算方式外，其他不予使用。
5從銀行取回的各種結算憑證，要及時入帳。
6公司應按每個銀行開戶帳號建立一本銀行存款明細帳，出納員應及時將公司銀行存款明細帳與銀行對帳單逐筆進行核對。于每季度末做出銀行核對余額調節明細表。
7銀行出納員對銀行調節明細表所記載的帳項必須及時查明原因，對出現的差錯通知責任人進行更正，對未達帳項要及時予以清理。造成的帳帳不一致，應盡快解決。
8空白銀行支票與預留印鑒必須實行分管。由出納員逐筆登記，記錄所簽發支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。
三、往來帳款的管理
1應收帳款的管理：公司各銷售部門根據形成收入的確定標準及時開據發貨票后，由財務部作好帳務處理，編制會計記賬憑證，登記有關收入和與客戶應收賬款往來的會計賬簿，同時要定期與銷售部門進行核對，保證雙方賬賬核對一致。
2.其他應收款的管理：公司各部門形成的出差借款、采購借款、各部門備用金應于業務發生后及時報銷，每年12月中旬進行清理。各部門備用金于每年12月份中旬清理，進行還舊借新。
3.應付帳款的管理：公司各部門因采購形成的應付票據應及時進行帳務處理，登記相應的帳簿，定期與相關部門對帳，保證雙方賬賬核對一致。
四、內部牽制：
1.公司實行銀行支票與銀行預留印鑒分管制度
2.非出納人員不能辦理現金、銀行收付業務。
3.庫存現金和有價證券每季抽查一次。
4.現金出納員不得擔當制證工作，只能由財務部指定的制單人制單。
五、本制度自下發之日起執行。
小公司財務管理制度第一章 總則
一、目的
為了規范管理本公司的財務行為，加強財務管理，內部控制和經濟核算，發揮財務在公司經營和提高經濟效益中的作用，特別制定本制度。
二、制定本制度的依據
依據《企業會計準則》《會計法》等國家相關法律、法規，結合本藥業科技有限公司的具體情況制定本制度。
三、制定本制度的原則
第一條 建立和建全公司內部管理制度，完善經濟核算，盡可能地降低消耗增加盈利。力求以盡可能少的消耗取得盡可能大的經營成果。
第二條 正確計算和反映本公司的經營成果，依法繳納稅收。
第三條 財務管理必須做好各項財務收支的預算控制，核算分析和考核等工作。
第二章 財務工作管理規范
第一條 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、正確、完整并符合會計制度的規定。
第二條 各部門辦理事務必須填制或取得原始憑證，并及時送交財務。
從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位公章。從個人處取得的原始憑證，必須有填制人的簽字。自制原始憑證必須有經辦人簽字。購買實物的原始憑證，必須有實物證明及出處。
第三條 財務工作必須填制或取得原始憑證，根據審核的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證的內容必須具備：填制憑證的日期、編號、內容、科目、金額、所附單據張數、簽名，在收款和付款記賬憑證上出納必須簽字。
第四條 財務工作人員對不真實、不合格的原始憑證，不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。
第五條 財務工作人員應當會同總經理辦公室，定期清查(每月一次)，保證賬簿記錄與實物、款項相符。財務工作人員發現賬簿記錄與實物、款項不符時，應及時向總經理或主管提出書面報告，并請求查明原因，做出處理。
第六條 財務工作人員調動工作或離職，必須與接管人員辦清交接手續。 辦理交接手續，必須列出移交清單，接交人員按移交清單逐項核對點收。
1、現金、有價證券應與會計賬簿記錄保持一致，銀行存款賬戶余額應與銀行對賬單保持一致，各種財產物資和債權債務的明細賬戶余額應與總賬有關賬戶余額保持一致，若不一致，移交人員必須限期查清，若查不清，由移交人賠償。
2、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清單中注明，由移交人負責。
3、移交人經管的各種票據、印章和其他實物，必須交接清楚。對未了事項和遺留問題，應寫出書面材料。凡在電腦系統中操作的要對其數據在實際操作狀態下進行交接。
4、會計人員交接必須有監交人。一般會計人員交接由財務部門經理指定人員監交，部 門經理交接由總經理指定人員監交。
5、交接完畢，交接雙方應在移交清單上簽名。移交清單一式三份，移交雙方各執一份，存檔一份。
第三章 貨幣資金管理制度
本制度所指貨幣資金，指公司所有的庫存現金、銀行存款、支票。
一、現金管理制度
第一條 現金使用規定：
1、必須憑公司規定的符合手續的合法憑證收支現金，禁止白條抵庫;對違反規定、字跡不清的單據，出納有權拒絕支付;
2、出納支付現金后，收款人必須在相關單據上簽字確認;
3、出納收到的每一筆現金，無論金額大小，都必須開具現金收據;
現金收據中必須注明以下要素：繳款人或單位、繳款日期、金額(大小寫必須一致)、繳款內容、繳款人簽名、出納簽名等;
4、不準私事借支公款;
5、妥善保管保險柜鑰匙、密碼，確保資金安全。
第二條 現金核算與盤點：
1、出納應當逐筆記摘現金日記賬。
2、每日業務終了，應及時結算現金余額，并按面值分別清點數量，盤出實存現金，與現金賬核對無誤，做到日清月結;
3、現金日記賬與現金總賬應由現金出納定期核對，至少每月一次，做到帳帳相符。
4、財務負責人有權不定期且至少每月一次對現金進行抽盤。對現金盤點發現的盤盈、盤虧應查明原因及時進行處理。如果經查明盤盈屬于記賬錯誤、丟失單據等，應及時更正錯賬或補辦手續。原因不明則由過失人賠償。
二、銀行存款管理制度
1、經會計人員審核符合公司支付規定的原始憑證，作為銀行存款支付依據。同時按原始憑證逐筆序時登記銀行存款流水賬。
2、業務終了當日，出納人員應及時結出銀行存款流水賬余額，核對公司所有銀行賬戶余額。若與銀行存款流水賬余額有差異，應立即核對查明原因，不允許將帶有問題的余額轉入第二天;
3、銀行存款流水賬、日記賬與銀行存款總賬定期核對，每月一次，做到帳帳相符。
4、每月初，出納人員應及時到銀行索取銀行對賬單，編制銀行存款余額調節表。銀行存款余額調節表由主管人員負責核對。
5、除公司規定的基本賬戶和結算賬戶之外，不得另行開設賬戶。確屬需要的，需報總經理核準;
6、公司銀行賬戶不得出租、出借給外單位使用;
三、支票管理制度
公司支票分為現金支票和轉帳支票兩種。在使用支票時，應注意以下幾點要求：
1、出納簽發支票，必須經主管同意，支票填寫要素必須齊全;
2、不得簽發空頭支票、不得出租、出借支票或將支票轉讓給其他單位或個人使用;不得將支票交給其它單位代為簽發;
3、公司收到轉帳支票，經審核無誤后及時填制進帳單，根據情況送繳開戶銀行或出票人開戶行辦理托收。資金未進帳，不得發貨。
4、建立支票登記簿，填制人在支票登記簿上簽字備查，支票使用后應及時清理，超過期限應及時核對和清查。
5、出納應妥善保管未簽發的支票及已簽發的支票存根。
第四章 印章管理制度
第一條 各類印章必須分處專人保管、使用，不得擅自將自己保管的印章交他人使用。
第二條 應嚴格按規定的業務范圍和批準程序使用各類印章，不得亂用錯用。
第三條 印章保管人員應負起監印責任，在監印中應嚴格審查，注意核實內容，審核無 誤后送總經理審閱方可登記蓋章。印鑒外借必須經總經理同意，進行登記，注明用途。
第四條 各類印章，不用時應上鎖保管，做到人走章收。財務專業印章和法人代表章，要放入保險柜保管。
第五章 備用金管理制度
第一條 申請審批及歸還手續：借款人根據公司規定或計劃填寫借款單，申請人簽名部門經理審核總經理批準財務主管審核出納審核付款。
第二條 備用金實行專人借支專人負責的辦法，不得轉借他人。
第三條 財務部未經批準或審批手續不全情況下，私自使用備用金或擴大范圍和限額的，視情節輕重對財務人員處50元以上罰款。第四條 除公司規定部門使用的固定性備用金外，商品采購完成后5天內須到財務報賬，根據正規發票數額多退少補。
第五條 備用金超過歸定時間未歸還，每逾期一天按3﹪計息，并在歸還借款時付清;因其他特殊原因需要續借的，必須提出書面報告，并經部門經理證明，總經理批準后免于罰息。在借款人拒不歸還情況下(超過歸還時間一個星期)，由出納直接在工資獎金中扣收借款額和逾期利息。
第六條 財務主管負責對備用金每月盤點，對于備用金盤點損失，由責任人賠償;
第六章 費用開支管理
一、人工費用管理
第一條 人工費包括所有人員基本工資、工齡工資、各種獎金、加班工資、補貼工資等支出。根據核定的基本工資、考勤情況及各部門績效完成情況計算應付工資，報經理審核批準。
第二條 考勤規定：考勤由專人負責記錄，將出勤情況分遲到、曠工、病假、事假等如實記錄。(其中，公司每日晨會開始未到視為遲到，晨會結束未到視為曠工半天;未經領導批準的請假視為曠工。)在公司規定范圍之外凡需加班的，須填報加班申請表一式兩份，報人力資源部審批。無加班申請表的不予計算加班工資。考勤人員每月2號將審核無誤的考勤表上報財務部并張貼。
第三條 工資計算標準：日工資以基本工資為準計算，每月按實際出勤天/月應出勤天計算日工資。遲到、曠工、請假等按相關考勤制度執行。
第四條 工資發放時間定為每月8-10日，財務部應及時將工資發放到員工本人，并完善發放手續。發給公司員工的工資、補助等必須根據實有人數和實發金額取得本人簽收的憑證為經費支出依據。
二、差旅費用的預支和報銷依照出差管理制度執行。
三、其它費用管理
第一條 公司辦公用品及電腦、傳真復印機等電子產品的購買和維修，須制定購買和維修保養計劃及費用預算，報經理審批。
第二條 公司公務用車產生的燃油費、修理費等費用和違規經濟損失依照用車管理制度執行。
第三條 水電，租賃費等，根據合同價款，通過預提費用核算入帳。
第七章 費用報銷管理制度
第一條 報銷費用必須以合理、合法、真實的憑證為依據，原始發票不得臆造、涂改，不得偽造發票。
第二條 發生的費用必須按規定分類填寫公司統一的報銷單據，不得隨意填寫。
第三條 各種原始憑證必須大小寫一致，不得涂改，并注明附件張數和所屬部門和職務，內容和項目必須齊全。原始憑證必須按公司規定的程序進行審核、簽字，相關手續必須完備，否則財務有權不予報銷。
第四條 各項當月費用報銷必須在每月25日前送呈有關領導審批，各級領導應及時審批，防止造成費用入賬逾期現象。
第五條 對于手續或填寫不符要求的一律退回修改、補全手續、重填憑證;對于不得報支的費用項目，一律退回拒付;對于超期申報的費用，根據相關項目規定進行報支。
小公司財務制度范文一、總原則
1、公司財務實行計劃為特征的總經理負責制:屬已經總經理審批的計劃內的支付，由相關事業部總經理的書面授權，財務負責人監核即可辦理;屬計劃外的，必須有公司總經理的書面授權。
2、嚴格執行會計法和相關的財務會計制度，接受財政、稅務、審計等部門的檢查、監督，保證會計資料合法、真實、及時、準確、完整。
二、財務工作崗位職責
(一)財務經理職責
1、對崗位設置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負責選拔、培訓和考核財會人員。
2、貫徹國家財稅政策、法規，并結合公司具體情況建立規范的財務模式，指導建立健全相關財務核算制度同時負責對公司內部財務管理制度的執行情況進行檢查和考核。
3、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，監督各部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。
4、其他相關工作。
(二)財務主管職責
1、負責管理公司的日常財務工作。
2、負責對本部門內部的機構設置、人員配備、選調聘用、晉升辭退等提出方案和意見。
3、負責對本部門財務人員的管理、教育、培訓和考核。
4、負責公司會計核算和財務管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。
5、嚴格執行國家財經法規和公司各項制度，加強財務管理。
6、參與公司各項資本經營活動的預測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導、監督、檢查。
7、組織指導編制財務收支計劃、財務預決算，并監督貫徹執行;協助財務經理對成本費用進行控制、分析及考核。
8、負責監管財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規定手續報請銷毀。
9、參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。
10、完成領導交辦的其他工作。
(三)會計職責
1、按照國家會計制度的規定記賬、復帳、報賬，做到手續齊備、數字準確、賬目清楚、處理及時;
2、發票開具和審核，各項業務款項發生、回收的監督，業務報表的整理、審核、匯總，業務合同執行情況的監督、保管及統計報表的填報;
3、會計業務的核算，財務制度的監督，會計檔案的保存和管理工作;
4、完成部門主管或相關領導交辦的其他工作。
(四)出納職責
1、建立健全現金出納各種賬冊，嚴格審核現金收付憑證。
公司財務制度范文5
關鍵詞：內部控制；煙草公司；會計；財務
隨著我國也越來越多的參與國際貿易競爭，在國際經濟中扮演的角色越來越重要。曾經很多經濟問題暴露出來，給我國企業的經濟發展增添了較多阻礙，要逐步完善我國的經濟體制，增加對于企業的財務內部控制，我國很多的企業在遇到國際競爭的時候，由于缺乏嚴密的財務制度和有效的財務管理體系，使得很多企業逐步走向衰落和失敗，這一點對于涉及煙草一類的公司尤為重要，很多的大型煙草企業已經在逐步完善財務內控制度，而對于縣一級的公司還是重要的課題，如何加強縣級公司財務內控制度建設，充分發揮市級公司財務監管作用是本文研究的問題。
一、 在縣級煙草公司建立財務內控制度的重要性
我國實行煙草專賣管理體制已經二十多年，在內部管理方面積累了一定的經驗，很多的大型企業和市級企業具有一定程度的管理經驗，以商丘市為例，現有在冊人員1256名，聘用人員543名。全市年均銷售卷煙20多萬箱，煙葉種植面積5萬畝左右，年收購量10萬擔以上。僅2006年就實現稅利2.69億元，其中實現利潤1.89億元，人均貢獻15萬元。商丘煙草在財務管理上也逐步探索出一條新路，完善“總額預算，大額審批，費用審核，資金統配”的財務管理模式，廢除“不講核算、不計成本、資金分散、經驗決策”的做法，聘任副總會計師，成立全市行業資金管理中心，建立從收入到支出，從物流到資金流的權責分明的財務內控制度。
然而我國煙草行業的不斷發展，需要在整個行業體系中建立完整的財務內部控制。但是，在我國縣一級的煙草公司中，建立較為完整的煙草管理體制的較少，很多問題還出現在縣一級的煙草公司中，比如縣級煙草企業的會計信息失真，一些數據的弄虛作假，會計工作的違紀，私設小金庫，侵吞國家資產等嚴重的現象時有發生，而私分銷售款的行為，記賬、保管、決策人員沒有分離制，存在出納兼復核、采購兼保管等現象。在這種情況下，內部財務控制制度的建設對于縣級煙草公司保護財產物資和確保會計資料的可靠性具有至關重要的作用?？梢砸幏稌嫎I務和其他相關的業務的具體程序，系統而有效的內部控制體系可以最大限度的防止部門工作上的失誤和營私舞弊行為。
二、 加強縣級煙草公司財務制度的主要內容
加強縣級煙草公司的財務制度，要在遵守會計準則的情況下，從本單位的實際出發，設立嚴密的內部控制制度，對于縣級煙草公司來講，主要的企業內控制度應該包含以下的幾部分內容：
（一） 提高對于企業內部控制的認識，建立完善的企業內部控制機制
很多縣級煙草公司由于企業的規模較小，往往在機構設置、制度管理上具有漏洞，領導有不可推卸的責任，要提高對于內部控制的作用，消除對于內部控制的誤解，增強控制能力，提升領導的重視能力，并且建立健全內部控制機制，制定包括原則、內容、責任、獎懲措施等一系列的科學嚴謹、利于操作的控制制度，最為重要的是資金調度、資金使用、對外擔保等事項的內部分離和牽制，這也是針對縣級煙草公司容易產生問題的部分指定的。
（二） 抓住縣級煙草公司內部控制的重點，要做到賬、錢、物分管
縣級煙草公司由于規模較小，內部控制要抓住重點。所以在財務人員設置方面往往會出現兼職的情況，這種情況會造成記賬的人員也管財務，管錢財的還要記賬，雖然縣級煙草公司的資金流量相對較少，但是對于個人來講也有著吸引力，一定要制定賬、錢、物分管制度還要求管賬、管錢、管物的人員對自己所經管的賬、錢、物所處的狀況作出分析，及時報告賬、錢、物的狀況和存在的問題。
（三） 對資產采用綜合管理的方式，要對重點部位進行重點管理
對于資產的管理也是縣級煙草公司的主要側重點，對于賒銷和應收賬款要對賒銷客戶資信情況從財務狀況、償債能力、經濟實力、企業信譽等方面進行綜合評價，避免壞賬的發生，一旦出現壞賬必須要及時處理。與此同時，對于不良資產要設立責任人專人管理，實施不良資產責任制，杜絕不良資產的發生。建立成本費用控制系統，縣級煙草公司對于成本費用管理這類的基礎工作應該逐步加強，以此來提高經濟效益。
（四） 要有專人保管實體資產，并且定期盤點
縣級煙草公司不僅有資金，還有實體資產，對于現金、存貨、固定資產等都要加以重視，尤其是對于煙草這種變現性很強的資產，比較容易發生弊端，一定要嚴加管理，確保資產的安全，要實施專人保管，并且嚴格收發憑證，控制賬務明細，定期盤點，清查核對。
三、市級煙草公司發揮的主要作用
在加強縣級煙草公司內部控制的過程中，要發揮市級煙草公司的主要作用，由于市級公司一般都有更加完善的制度，更為明細的執行規范，更加具有業務能力的人員，因此，在幫助縣級煙草公司進行內部控制的過程中要發揮重要的作用。
（一） 市級煙草公司的領導應對縣級公司的財務狀況有一定的認識
領導重視是嚴格執行企業內控制度的保證，市級煙草公司對于縣級公司有重要的指導作用，在市級單位中，內部控制制度是否能夠認真貫徹執行，是否能夠落實到位，主要是靠企業領導的支持，而縣級的煙草公司往往要按照市級煙草公司的規定進行辦事，上令下行，市級煙草公司的領導對于企業內控制度的執行起到重要的作用。
（二） 市級煙草公司應完善自身制度，起到樣板的作用
市級煙草公司對于全市各個區縣的煙草公司有引領的作用，縣級公司大都唯馬首是瞻，因此，市級煙草公司應逐步的完善自身的內部控制制度，按照《中華人民共和國會計法》、財政部《企業內部控制規范》等財稅法規，并且結合自身工作的實際，出臺了《河南省煙草公司商丘市公司會計管理基本規定》、《河南省煙草公司商丘市公司會計核算管理規定》、《河南省煙草公司商丘市公司財務管理與監督暫行規定》、《河南煙草公司商丘市公司資金管理規定》、《河南省煙草公司商丘市公司企業預算管理辦法》、《河南省煙草公司商丘市公司大宗物資采購管理暫行辦法》等財務內部控制管理辦法，起到了樣板的作用。
（三） 市級煙草公司應采取適當的形式對于縣級公司的人員進行培訓
由于縣級煙草公司的人力物力都不能夠滿足自身培訓的開支，因此，加強市級煙草公司應根據自身的實際需要，加強對會計人員的控制管理，提高會計隊伍的整體素質?？梢远ㄆ谂扇藛T到縣級煙草公司進行培訓，對重要的崗位的人員配備和管理進行選拔和監督，考查其德、才、能、績的綜合素質，多層次、多方位的加強業務知識的培訓和繼續再教育，提高從業人員的素質。
（四） 可以適當發揮市級煙草公司的監督作用
市級煙草公司作為主管單位，有權威性和監督的作用，定期或者不定期的對縣級煙草公司進行檢查和評價，并且嚴格督促各個企業執行內部控制制度，杜絕企業中出現違紀違規的現象發生。
參考文獻：
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公司財務制度范文6
對于上市公司來說，最重要的財務指標是每股收益、每股凈資產和凈資產收益率。這三個指標用于判斷上市公司的收益狀況，一直受到證券市場參與各方的極大關注。證券信息機構定期公布按照這三項指標高低排序的上市公司排行榜，可見其重要性。但筆者建議在使用這三個指標時要做一定的調整，尤其是在選擇投資目標，以期尋找一個有真正投資價值的上市公司時。以下就為什麼要調整及如何調整逐一論述。
一、調整的原因：上市公司具有利潤操縱的動機與行為
每股收益、每股凈資產和凈資產收益率是否真實地反映了上市公司的盈利能力，關鍵在于上市公司是否存在利潤操縱行為。要回答這個問題，就要研究我國上市公司所處的會計環境和經濟環境，以論證上市公司進行利潤操縱是否具有利益驅動。
（一）、在發行市盈率受到限制時為提高發行價格而進行利潤操縱
就中國目前及未來一段時間而言，新股發行額都是“稀缺資源”。在這種情況下，上市公司要利用這難得的機會募集到更多的資金，只有盡量提高發行價格。新股發行價格受到發行市盈率的限制，一般不能超過15倍。盡管沒有明文規定，但發行市盈率若高于15倍一般很難獲得證券市場監管部門的批準。在發行市盈率為常量的情況下，要提高每股發行價格唯有在每股收益這個變量上做文章。1996年以前計算發行市盈率的公式是：“發行市盈率=每股發行價格/發行新股年度預測的每股收益”，于是1996年以前發行新股的不少公司將盈利預測高估，其中少數公司盈利預測數遠低于實際完成數。針對上述情況，證券監管部門對計算發行市盈率的公式做了修正，修正后的公式為：“發行市盈率=每股發行價格/發行新股前三年平均每股收益”。于是此后發行新股的公司多在歷史數據上做文章。有的公司把不能直接產生盈利的資產盡量剝離，以較低的費用與營業收入進行配比而使利潤增加。對于大中型企業而言，由于受發行新股額度的限制，只能從原有總資產中剝離出一部分資產折股作為發起人股，對這部分資產的盈利能力只能根據歷史數據進行模擬，模擬計算的利潤無須繳納所得稅，但卻是制定發行價格的依據，其結果自然可想而知。
（二）、為獲得配股資格而進行利潤操縱
大多數上市公司上市的目的是為了能方便地向社會公眾發行股票籌集資金，在中國大陸，股份有限公司已有數萬家，但其中只有數百家上市公司能夠以向老股東配售新股的方式籌集資本。因此許多人認為，如果失去了配股資格也就失去了公司上市的意義。
然而中國證監會對于上市公司配股資格有嚴格的要求：上市公司在配股的前三年，每年的凈資產收益率必須在10%以上，三年中不得有任何違法違規的記錄。而且凈資產收益率在10%以上，投資者往往認為該上市公司具有發展潛力。于是在政府對配股行為的行政干預，上市公司自身發展對配股資金的需求，以及投資者簡單的價值判斷對上市公司形成了壓力。在這三方面因素的影響下，凈資產收益率10%成了上市公司利潤操縱的首要目標。
于是我們就看到一個非常有趣的現象：凈資產收益率位于10%~11%區間的上市公司很多，而凈資產收益率位于9%~10%區間的幾乎沒有（能源、交通、基礎設施類上市公司凈資產收益率只要三年保持9%以上即可獲準配股，因而屬例外）。
（三）、為避免連續三年虧損公司股票被摘牌而進行利潤操縱
根據《股票發行與交易管理條例》的規定，上市公司如果連續三年虧損，其股票將被中止在證券交易所掛牌交易。前已述及，公司取得發行額度且爭取上市非常不易，公司上市后又被摘牌，不僅對股東而言是莫大的損失，而且公司喪失上市資格意味著一種寶貴的稀缺資源白白浪費。上市公司往往認為股票被摘牌是對公司的最嚴厲的處罰，所以寧愿帳務處理上玩一些花樣被注冊會計師出具保留意見，也不愿意出現連續三年虧損而被判處“死刑”。
由以上分析可知，上市公司確實存在利潤操縱的動機，上市公司在年度報表審計中被出具保留意見的審計報告的事件也屢見不鮮，程度更惡劣的如“瓊民源”“紅光實業”事件，這些都證明了對上市公司出具的財務報表在使用時進行一定的調整更為必要。
二、對凈資產的調整
對凈資產進行調整，應予調整的項目其實就是上市公司易通過其進行利潤操縱之處。調整后的凈資產能使每股凈資產、凈資產收益率這兩個財務指標的決策相關性大大增強。如何對凈資產進行調整呢？參考1997年12月17日中國證監會頒布的《公開發行股票公司信息披露的內容與格式準則第二號〈年度財務報告的內容與格式〉》，可對凈資產進行以下四個項目的調整。即：三年以上應收款項、待攤費用、待處理財產凈損失和遞延資產四個項目。下面對每一項目進行逐一分析，揭示其可被利用來進行利潤操縱之處。
（一）、三年以上的應收款項
應收款項主要包括應收帳款、應收票據、預付帳款和其他應收款四個項目，但應收票據一般為短期信用票據，其呈兌期一般在一年以內，因而“三年以上的應收款項”一般只包括“三年以上的應收帳款、預付帳款和其他應收款”三個項目。
從國際慣例來看，在發達的市場經濟條件下，對某一公司而言，存在三年以上的應收帳款是一種極不正常的現象，而且即使存在，也早已100%地計提“壞帳準備”，直接將其潛在的損失全部進入當期損益，因而對帳面股東權益不存在負面影響。而在我國，由于存在大量的“三角債”，以及人為利用關聯交易通過“應收帳款”項目來進行利潤操縱等情況。因而“應收帳款”在資產總額中所占比重一直居高不下，不少企業甚至大量存在三年以上帳齡的應收帳款。再者，由于我國過去的財務制度規定的壞帳的計提比例太低，造成上市公司財務報表中廣泛存在資產不實，“潛虧掛帳”現象突出。而資產的本質是可以帶來未來經濟利益的經濟資源，也就是說，資產能單獨或與企業的人力資源和其他資產相結合，直接或間接地為未來的現金凈流入做出貢獻。顯而易見，三年以上的應收帳款在未來一段時間內很難為企業的現金凈流入作出貢獻。列做企業的一項資產容易給使用者造成誤解。
預付貨款與應收帳款的本質是相同的，都是商家相互提供的一種信用。一旦接受預付款方經營狀況惡化，缺少資金支持正常經營，那麼付款方的這筆貨物也要遙遙無期。有時，預付貨款也是關聯方之間進行資金融通的一種方式。所以，把預付貨款作為調整凈資產的一個項目是比較穩健的做法。
其他應收款項目原指企業發生的非購銷活動的應收債權，如企業發生的各種賠款、存出保證金、備用金以及應向職工收取的各種墊付款等。但在現實中，其他應收款卻沒有如此簡單。如：B公司在年度報表審計中被出具保留意見，該意見稱：“1995年二電爐廠因設備故障而停產發生的費用8194625.06元，歷史遺留的工程設備大修理支出6282661.75元，列入待攤費用和其他應收款，未計入當年損益?！鄙鲜鰞身椯M用如在本期確認，將會使稅前利潤因此減少14477286.81元。由此可見，其他應收款在此起到了推遲確認費用的作用，失去了其原有意義。
（二）、待處理財產凈損失。待處理財產凈損失一般是指在清查財產過程中查明的各種材料、庫存商品、固定資產的盤盈和毀損。這些財產損失除少量可由過失人負責賠償，或由保險公司賠償外，其扣除殘料價值后的差額便為“待處理財產凈損失”其一般處理為：通過“營業外支出”或“管理費用”項目進入損益表，減少當期稅前利潤。所以，“待處理財產凈損失”的經濟實質是本應進入損益表沖減利潤的損失或費用項目，根本不能為企業帶來未來的經濟利益。而且，不少上市公司的資產負債表上掛帳列示巨額的“待處理財產凈損失”，有的甚至掛帳達數年之久。這種現象明顯不符合收益確認中的穩健原則，不利于投資者正確評價企業的財務狀況和盈利能力。
（三）、待攤費用和遞延資產。待攤費用和遞延資產并無實質上的重大區別，它們均為本期公司已經支出，但根據“權責發生制”和收益費用確定的“配比原則”應由本期和以后各期分別負擔的各項費用，簡言之均為“等待攤銷的費用”，只是“待攤費用”的攤銷期在一年以內。而“遞延資產”的攤銷期超過一年，因此可將之稱為“長期待攤費用”。從嚴格意義上講，待攤費用和遞延資產并不符合資產的定義，應為對于它們很難估計其是否有預期的未來收益或服務潛力，但它們似乎又同未來的經濟利益相聯系，而且在會計實務中，不少人也習慣與把已發生的成本描繪為資產。因此，成本就是資產的觀點，加之收益確定時“配比原則”的需要，使得這些遞延項目也能以“資產負債表項目”的方式進入資產負債表。
總之，遞延項目既包括含有未來經濟利益的資源，又包括很難確定其含有未來經濟利益的支出或損失，但卻以尚未耗用的未來經濟利益的面貌出現，且金額一般較大，因而只能按照配比原則在其受益期內攤銷。但在一些上市公司的會計處理中，待攤費用和遞延資產的攤銷很不規范，為上市公司推遲確認費用提供了便利。如：N公司在年度報表審計中被出具保留意見，該意見稱：“貴公司在待攤費用、遞延資產兩個科目的使用及攤銷上不夠規范，不符合有關會計制度的規定，影響了經營成果?！睋z索：公司被出具保留意見審計報告的會計年度，利潤總額為346.82萬元，僅為上年的15%，而年末待攤費用余額高達23568740.85元，年末遞延資產余額高達47207083.83元，兩項合計占流動資產年末余額的15%以上?？磥?，如果N公司待攤費用和遞延資產兩個科目的使用及其攤銷規范一點的話，說不定N公司在當年就會出現虧損。
以上舉出的只是些被事務所出具保留意見的例子，但這并不意味著被出具無保留意見的上市公司就沒有問題。因為被出具保留意見的畢竟只是問題被暴露的少數。所以，若進行穩健的投資，將凈資產進行以上幾個項目的調整不失為一種對投資者的保護。因為若是一個業績確實不錯的公司，上述幾個項目占凈資產的比重不會太大，調整的影響自然很小。但一些存在利潤操縱現象的公司的調整結果則會有很大差異。
三、對凈收益的調整
在上市公司存在利潤操縱的情況下，對凈收益進行調整在一定程度上增加了每股凈收益、凈資產收益率這兩個財務指標的決策相關性。剛才介紹的幾個科目多被用來推遲確認費用，下面則從收入方面對凈收益進行調整。
首先，筆者建議用主營業務收入代替凈收益來重新計算，作為每股收益及凈資產收益率的參考項目。主營業務收入指經營營業執照上注明的主營業務所取得的收入。有時，如果營業執照上注明的兼營業務量較大，且為經常性發生的收入，也可歸為主營業務收入。
一般而言，一個業績斐然或者成長性很好的企業往往是因為在其主營業務上取得了成功所致。一個企業或許可以將多余資金用于尋找新的增長點或開展多角經營。但最好也要圍繞其主業經營，即發展一些與主業相近或相似的行業，即這些行業在技術要求、工序要求、人員要求方面與主業近似?；蛘?，新發展的業務是為了支持主業的進一步發展。如：彩電企業收購一個電子器件工廠；食品企業收購一個種植基地等。三九集團就是一個多角經營成功的例子，它經營的產品種類雖然很多，但仍集中在醫藥、生化方面。而巨人集團本是一個科技含量較高的企業，卻貿然去做房地產，它的失敗也不是偶然的。所以，我們在解讀一個財務報表時，如果一個企業的利潤不少一部分來自于非營業利潤，如：出租房屋出租土地等其他業務收入，或來自于資本市場上的炒作等。這些與企業的長遠發展并無十分明顯的相關性，很難由這樣的利潤認定其有長遠的投資價值。
至于企業按權益法或成本法計算的“投資收益”，則要根據具體情況而處理。若這部分投資收益來自被控股子公司的主營業務收入，則也可并入主營業務中進行計算，但投資收益往往來自于關聯方，這一直是上市公司信息披露中的一個黑洞。所以，若上市公司的投資收益在利潤總額中所占比重較大，則也應引起投資者的注意。
主營業務的重要性也可通過現有上市公司的實際經營情況進行說明。有研究者認為我國股市中實際上已出現了5種類型的績優股，除傳統的老牌績優股外，還有高科技績優股（如東方電子、清華同方、中興通訊等）；重組績優股（如：國嘉實業、方正科技等）；享有資源優勢型的績優股（如：稀土高科、東阿阿膠等）和新上市績優股（如：中關村、清華紫光）不難發現，這些績優股之間有一個共同點就是都有十分明確的主業，其主要經營產品有的甚至可以說是家喻戶曉。眾所周知，1998是股市的一個“資產重組年”，很多企業進行了資產重組，但根據《中國證券報》的一項調查表明，98年進行了資產重組的企業，其后的業績不盡相同，業績令人滿意的重組往往是在經歷了大股東變更后，大大改善了治理結構，有的通過徹底的置換，更換了經營范圍，有的由于剝離掉劣質資產強化主業 而適應路大增.......。由此可見，主營業務在很大程度上決定了一個企業的生死存亡，可謂“成也蕭何，敗也蕭何”。
另外，對于房地產上市公司或上市公司控股的房地產業子公司要注意其在收入確定方法以防止提前確認收入的情況發生。房地產的開發周期往往需要幾年，按照確認營業收入的會計理論，房地產企業在預售房屋或簽定售樓合同后，按工程進度確認銷售收入和與之相對應的成本也不無道理，但有的企業卻以售樓合同金額確定為當年銷售收入，從而被出具保留意見的審計報告。
經過以上調整，每股收益、每股凈資產、凈資產收益率這三個指標雖然會由于這些穩健的調整而在某些方面降低其相關性，所以，不要求也不可能要求全部上市公司方公布調整后的數據。但投資者若將其用于對企業的盈利狀況進行評價，其可靠性無疑會大大提高，比較適應我國當前股市的某些現狀。
參考書目：
