前言：中文期刊網精心挑選了稅務風險管理辦法范文供你參考和學習，希望我們的參考范文能激發你的文章創作靈感，歡迎閱讀。
稅務風險管理辦法范文1
關鍵詞:信息管稅稅收管理稅收工作
信息是貫穿于稅收征管的全過程的關鍵因素，是稅收征管工作的重要生產力。“信息管稅”是國家稅務總局確定的當前和今后稅收征管工作的思路，是破解征納雙方信息不對稱難題，提高稅收征管水平的必由之路。近年來，隨著社會和經濟的變化發展，給稅收征管提出了新的挑戰和更高的要求，納稅戶的不斷增長、經營形式的多樣化、經營業務的多元化，稅收征管的復雜性和工作難度將會更加明顯，征納雙方信息不對稱現象將會日益突出。新形勢下，如何界定和落實“信息管稅”，進一步提高征管質量與效率，已成為稅收工作的重大課題，值得進行深入探討。
一、信息管稅的界定
(一)信息管稅的內涵
從信息管稅的內涵來看，信息管稅是以信息為媒介，促進稅收征納良性互動；以網絡為平臺，消彌信息“孤島”；以科技為支撐，提高稅收征管質效。它是稅收征管模式的重大轉變，是稅收征管思路的重大調整，是稅收管理走向科學化、精細化的必由之路，是降低稅收成本、增加稅收收入的有力抓手。通俗點說，“信息管稅”就是充分利用現代信息技術手段，以解決征納雙方信息不對稱問題為重點，以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線，樹立稅收風險管理理念，完善稅收信息管理機制，健全稅源管理體系，加強業務與技術的融合，進而提高稅收征管水平。
(二)信息管稅的作用
它的作用在于強化稅源監控，堵塞征管漏洞，推進執法規范，提高工作效率，利用科技手段為納稅人遵從履行納稅義務提供便利，引導納稅人自我修正履行納稅義務過程中出現的偏差，防范和化解不遵從風險，把信息資源優勢充分釋放出來，達到信息增值利用目的，實現稅收管理的科學化、精細化目標。本文認為，“信息管稅”是對傳統征管方式的革命，是稅收征管工作實現自我超越的一次戰略調整，是對稅收征管四位一體（稅收分析、納稅評估、稅務稽查、管理監控）互動機制的有效推進。
(三)信息管稅的意義
深刻認識信息管稅的重大意義，就在于現代經濟發展日新月異，突飛猛進的的今天，市場經濟領域新情況、新事物層出不窮，納稅人的組織形式、經營方式、經營業務不斷創新，稅收管理事項紛繁復雜，征納雙方信息不對稱現象愈加突出，傳統管理方式已不能完全適應征管工作發展的新要求。同時，世界經濟的一體化進程加快，技術型、知識型、信息型產業對經濟的支撐作用日益明顯，產業分工日益專業化、精細化。在為稅收提供巨大的稅源的同時，也給稅收征管工作帶來了一系列的難題和挑戰。怎樣突破這個困境，需要一個有力的抓手，這個抓手就是信息管稅。
二、信息管稅的現實不足
從整體上看，由于信息管稅仍在探索過程之中，完善信息管稅的相關法規、制度還不夠配套，加上社會上對信息管稅的認識不足，稅務人員的業務水平參差不齊，決定了信息管稅將是一個不斷探索與逐漸完善的過程。存在的主要問題是：
第一，信息管稅的內外協調急需加強。就內部而言，目前信息管稅機制在環節上不夠流暢，銜接不緊，影響了信息管稅效能的發揮；就外部而言，稅務部門與政府職能部門缺乏涉稅信息交換，許多部門對協稅護稅重視不夠，參與主動性不強，使得稅務部門無法及時獲取重要的涉稅信息，加大了信息管稅工作的難度。
第二，信息系統及其應用有待規范。一是信息采集方面，可利用的基礎信息資料較為單一，目前的稅務部門的許多征管軟件系統普遍只重視納稅人的申報表、稅務登記、稅款入庫和發票數據等信息的收集，忽視對納稅人的財務報表、生產經營情況、銀行存款以及會計核算等信息的采集，很多納稅申報表以外的指標，只能通過手工采集，不利于通過計算機進行涉稅信息評估分析。二是稅務部門現使用的單一操作軟件系統過多，沒有進行較好的整合，存在機外人工操作，無形中增加了稅收管理員的工作負擔。
第三，信息采集與利用深度不足。從實際情況看，信息采集與利用是信息管稅的關鍵，涉稅信息的采集與利用一直是稅收工作的“軟肋”，涉稅信息數量少、質量低、利用差，對納稅人所知曉、掌握的情況嚴重缺乏，這也是稅收征管水平長期難以提升的主要瓶頸。
三、信息管稅的對策及保障措施
(一)構建信息管稅的良性互動機制
在信息管稅中，稅務機關如何在大量采集、海量分析、全面應用信息進行管稅的同時不增加納稅人負擔，務必創新信息管稅互動機制。一是拓展信息來源渠道，建立由政府主導、相關部門協作配合的涉稅信息共享機制，開展國稅機關與地稅、工商等部門之間以及國稅機關內各部門之間的涉稅信息核查比對。二是改革目前的機構組織模式，按照機構扁平化、工作流程化的要求改革現行的管理模式，實現信息管稅工作由征管部門控制向流程控制轉變。形成崗位間、流程間的權力制約和監督，提高內部管理水平。三是將原來控制下各個獨立的信息孤島串連起來，依流程形成完整信息流渠道，實現信息共享，解決傳統人工作戰、效率低下的問題，減少信息采集整理的重復勞動，使信息管稅真正信息化、科技化。如開發網上申報系統、稅銀完稅系統、發票查詢系統、異地辦理、同城通辦、國地稅聯辦等方式，減輕納稅人負擔。
(二)構建信息管稅的互動體系
第一，建立信息采集互動體系。信息采集、錄入、利用是信息管稅的核心。解決采集哪些信息、從哪兒采集、由誰來采集以及采集標準等問題，努力做到全面、及時、準確。其目的就是主要解決征管信息不對稱問題，其根本是解決什么樣的信息才能有效管稅？大家知道，現在稅務機關獲得信息特別是征管信息只限于納稅人的申報表及附表所列的靜態信息，卻不能有效引入納稅人相關的生產經營狀況、成本、價格、利潤、資金流量等動態信息。具體講。一是采集哪些信息。如傳統的稅務登記信息、納稅人生產經營成本信息、影響納稅人的宏觀、微觀政策信息；二是從哪兒采集。如稅務登記信息（可從地稅、工商、質檢、公安部門的公民身份信息查詢系統等進行），納稅人生產經營成本信息、發票、財產、財務信息等的采集（可從水電氣部門、人事勞動部門工資備案、房管部門、銀行資金往來進行），影響納稅人的宏觀、微觀政策信息（廣播、電視、報紙、政府公文進行）；三是由誰來采集。可成立信息收集分析中心，再將信息傳送利用，在稅源管理部門可設信息收集分析崗，再歸集一個部門，再統一分析后傳送利用。出臺信息收集、分析、通報辦法，明確機構、人員，建立信息收集、錄入、加工、處理、分析、更新、維護機制。
第二，建立信息分析互動體系。從哪些角度分析？既有宏觀分析、區域分析，又有行業分析、具體納稅人的分析，要充分利用加工、處理后的涉稅信息，有針對性地開展比對、分析和評估，發現差異及時核查原因，找準強化管理的方向，有效預防漏征漏管。因此，信息分析要抓“創新”。首先，在選題分析方面，要緊緊圍繞稅收征管主題。其次，在分析手段方面，不斷創新分析手段，完善分析指標體系,拓展信息分析模型。再次，在分析效能方面，要在抓好事后分析的同時,逐步將工作前移,實現事前預測、事中監控和事后考核的有機結合。最后，在分析應用機制方面。它是一項全局性的工作,應建立起部門聯動、上下互動的稅收信息管理流程,形成合力,發揮稅收信息分析應用的最大效能。至于在落實時，會出現按現有征管辦法無法處理現象，這就要健全管理體系。
第三，建立行業信息互動體系。建立農產品、商貿、化工等重點行業稅源管理體系，在薄弱環節領域健全商貿行業手機、汽車、超市、藥品、酒類等稅源管理辦法等，總而言之，有多少個行業，就有針對性的管理辦法，如針對零散稅源是否可建立社會化管理，通過聯合地稅、財政、工商等部門，建立信息需求、信息收集、信息比對、風險控制的社會化綜合治稅管理辦法。如針對小型微利戶、低稅額戶可建立基準稅額管理辦法。通過單位用電量、單位材料能耗等要素分類測算，建立針對小微戶、低稅額戶的基準稅額模型管理辦法，既可方便今后的稅收征管又能保障信息驗證比對，也可增強稅源管理的可參照性。如針對一般企業建立常規風險管理，通過建立的第三方信息獲取渠道，一方面為第三方涉稅信息傳遞預留數據傳輸的接口，確保數據傳輸暢通；另一方面能優化信息分類的框架，提高高風險企業篩選的有效性。如針對重點稅源企業的建立個性化項目風險管理辦法。對重點稅源企業在抓好常規風險管理的同時，建立針對企業股權轉讓、大規模傭金支付等非常規項目的風險管理預案。
綜上所述，信息管稅工作成敗取決于人。只有提高思想認識，應用科學發展觀理念來統領信息管稅工作，采取有效辦法提高信息技術應用能力，信息管稅才會扎根于心，信息管稅的路才會越走越寬,最終實現稅收的科學化、精細化管理。
參考文獻:
[1]馬國強.社會主義市場經濟條件下的稅收管理 [A] .財政若干問題研究 [C] .北京：經濟科學出版社，2000
[2]錢寶榮.稅收管理創新研究 [J] .財經論叢,2008(6)
[3]尹淑平.借鑒 COSO 風險管理理論提高我國稅收遵從風險管理水平 [J] .稅務研究,2008
[4]樊 勇,賴先云.現行稅收征管法中需要修訂的若干問題 [J] .稅務研究,2008
[5]黃 瓊.對稅收管理創新的理性思考 [J] .揚州大學稅務學院學報,2008
[6]《稅收管理與使用稅法全書》人民日報出版社[J]. 2006
稅務風險管理辦法范文2
關鍵詞:風險管理;稅收征管;信息采集;分類管理
現階段稅收風險管理理論及其相關體系建設，已經成為了稅務部門的重點研究方向。將現代風險管理理念引入稅收征管工作，有助于規避稅收執法風險，降低征管成本，創造穩定有序的征管環境，是提升稅收征收管理質量和效率的有益探索。
一、稅收風險管理理論的研究現狀
一般意義上的稅收風險是指:稅法規定的負有管理、申報、協助義務的主體
在履行法定義務時受主客觀、政策等因素的影響而產生的潛在損失，是稅法遵從的潛在危險。(一)國外關于稅收風險管理的理論研究現代意義上的稅收風險管理理論最早源于于20世紀80年代的美國。1983年，美國聯邦稅務局(簡稱IRS)對全國“灰色經濟”導致的稅收流失問題開展調研。據統計，因納稅人對聯邦所得稅法的不遵從行為，導致1981年全美有900多億美元的稅款流失。經濟合作與發展組織(簡稱OECD)將現代管理科學中的風險管理理論引入到稅收管理領域，逐步形成了成型的理論體系。1997年7月，OECD下屬的財政事務委員會(簡稱CFA)了名為“風險管理”的應用指引，提出了在稅收管理領域中應用風險管理模型的理念;2002年5月，CFA稅收管理遵從小組論壇在倫敦召開，深入探討了中小企業國內稅收遵從問題;2004年10月，CFA批準通過了題為《遵從風險管理:管理和改進稅收遵從》的稅收風險管理應用指引，將稅收風險管理劃分為風險識別、風險分析、風險評估及確定優先次序、處理和評價等步驟;2008年3月，OECD稅收管理論壇第四次會議在南非開普敦召開，將大企業稅收風險管理的相關問題納入研討范圍。
(二)稅收風險管理在國內的發展現狀
2002年，國家稅務總局在聯合國開發計劃署(UNDP)專家指導下，制定《2002—2006中國稅收征管戰略規劃綱要》，在稅收征管中引入“風險管理”理念，首次正式提出“防范稅收風險”的戰略目標［1］。2004年，江蘇省淮安市國稅局首次將風險管理理念引入到稅源管理中，逐漸建立健全了成型的稅收風險管理框架。這一創新舉措先后得到了江蘇省局、總局的認可。2006年，國家稅務總局在青島組織召開稅收風險管理國際研討會，研究探討在稅源管理工作中如何引進和應用風險管理知識，與會單位就如何有效規避稅收風險進行了廣泛而深入的交流。2011年《“十二五”時期稅收發展規劃綱要》中，明確提出，要將風險管理貫穿于稅收征管全過程。2014年國家稅務總局對稅收風險管理提出了具體指導意見。
(三)開展稅收風險管理的意義
當前，我國正處于全面深化改革開放、加快轉變經濟發展方式的攻堅時期，國內外經濟環境發生了深刻變化，基層稅收征管力量弱化與商事制度改革后市場主體激增的矛盾日漸凸顯，稅收風險壓力空前加大。隨著現代稅務管理的不斷深入，對執法精細化的要求也會越來越高，風險也會加大。實施稅收風險管理，是主動適應稅收發展新常態，實現稅收現代化的重要內容。
二、菏澤市稅收風險管理現狀分析
(一)菏澤市稅收風險管理開展情況
菏澤市國家稅務局自2016年設置風險防控機構以來，始終堅持以風險管理為導向，以信息挖掘應用為重點，努力構建稅收管理大風控格局。市局機關在充分調研的基礎上，制訂出臺了全市國稅系統稅收風險管理實施管理辦法，明確下一步的戰略目標為:大力構建涵蓋風險識別、風險分析、風險評估及風險處理四個階段的閉環式管理機制。1．組織專業評估團隊。一定程度上打破地域管轄的格局，面向菏澤市石油加工業、采礦業、貨幣銀行服務業、交通運輸業、紡織業等重點稅源和高稅收風險行業，針對征管工作中所發現的稅收風險點，從全系統內抽調精干人員構建專業化風險管理團隊，推廣運用行業風險管理模板，實現專業化風險應對。2．落實信息化治稅。重點加強第三方涉稅信息的采集和利用。針對涉稅信息大量游離于稅收管轄外的突出問題，菏澤市國稅系統與全市50個行政、事業單位建立信息共享機制，2016年采集整理并向基層稅源管理部門推送涉稅信息逾11萬條，極大地緩解了基層稅源監管力度不足的困境。3．實現差異化管理。改變傳統的以人海戰術、均衡管理為主要特征的粗放型管理方式，按風險大小對納稅人實行區別管理，將風險較大的納稅人作為稅源管理的重點，有效提升工作效率，實現有限稅收管理資源的最優配置。2016年，全市共完成納稅評估1405戶次，通過風險提醒、納稅評估共組織入庫稅收2．42億元，占全市國稅收入的1．42%。
(二)稅收風險管理工作中面臨的問題
盡管近年來，菏澤市國稅系統在風險防控方面有了長足的進步，但也要清醒地認識到，今后工作中還將面對更大的困難與挑戰，主要體現在以下幾個方面。1．新辦納稅人稅收風險大。商事制度改革以來，在刺激地方經濟發展、促進市場主體增長的同時，由于配套管理措施不到位，新辦納稅人大量存在登記信息失真的問題，給征管工作帶了諸多困難。在稅務登記管理中發現，大量按照改革之前的標準不符合準入條件的、資質較差的民事主體也獲得了市場主體的資格，這部分納稅人稅務登記信息普遍存在較多問題。例如，經營范圍信息模糊，稅務人員僅通過登記的經營范圍難以準確判斷其經營主業，給納稅人稅收管轄權的界定帶來難題，直接增加了后續稅務管理工作難度。2．開展納稅評估缺乏法律依據。作為實施風險應對的重要方法，納稅評估是在“征、管、查”三分離的稅收征管模式下提出的，其初衷是為了解決“疏于管理、淡化責任”的問題，但在實施過程中卻往往面臨著缺乏法律依據的問題。盡管國家稅務總局以及各級稅務機關對納稅評估工作給予充分重視，將其作為加強稅源管理有效方法予以強調，并制定了《納稅評估管理辦法》《納稅評估操作流程》等一系列制度和辦法。但稅收征管的基本法律———《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則中均未涉及有關納稅評估的內容，總局制定的《納稅評估管理辦法》缺乏相關法律、法規的授權，從其法律地位來看僅僅是一個規范性文件，對稅務執法人員和納稅人的法律約束力較低，致使納稅評估工作始終處于法律邊緣，實踐中缺少法律依據，評估工作無章可循。3．信息應用水平不高。利用信息化手段加強稅收征管，逐步破解征納雙方信息不對稱的難題，是全面提高風險管理工作水平的必由之路。然而，雖然目前稅收風險管理系統中的預警分析指標已相對完善，但稅務部門在風險管理的信息化應對能力上還存在不足，信息資源閑置浪費的現象比較突出，涉稅信息的利用效率亟待提高。一是對現有系統數據信息利用不到位，不能主動整合金稅三期管理系統、增值稅防偽稅控系統以及出口退稅系統等平臺的有關信息;二是對第三方涉稅信息利用不充分，僅僅將其作為校對納稅人自主申報信息真實性的工具，而不能有計劃性地進行整合分析;三是數據信息分析深度不夠，對“指標元－指標－風險管理模板－防控方案”的風險管理系統運行機制掌握不到位，工作中僅局限于單項數據的校對與鑒別，缺少關聯分析和綜合運用。
(三)問題產生的原因分析
1．公民納稅遵從意識有待提高。納稅遵從意識是實現納稅遵從的必要前提，是指在市場經濟和民主法治條件下，納稅人基于對自身主體地位、自身存在價值和自身權利義務的正確認識而產生的一種對稅法的理性認知、認同和自覺奉行精神。根據陳金保2016年的調查結果，我國公民大多數理性上認同依法納稅的理念，但自覺自愿遵從的態度并不積極，往往是迫于嚴厲的稅收征管措施和偷漏稅的懲戒才照章納稅［2］。在許多人看來，偷逃稅款似乎算不上違背道德的事，甚至有人認為這是一種能力體現。由于缺乏有效的社會輿論監督與道德約束，部分納稅人為了眼前的經濟利益，容易出于僥幸心理偷逃稅款。即便被稅務機關發現并嚴厲查處，納稅人依然有可能會認為是自己運氣不好，被“抓了典型”。如果不能在全社會范圍內強化公民的納稅遵從意識，不能實現對偷逃稅款行為的零容忍，單靠稅務機關日常檢查，難以完全防范納稅人惡意逃避繳納稅款的風險。2．稅收法制建設相對滯后。完善規范的稅法體系是稅收現代化的重要一環，更是實現納稅遵從的根本性保障。然而隨著市場化進程的加快，新型的經濟及法律關系不斷涌現，現行稅法體系暴露出一系列問題。一方面，稅收立法進程不能滿足社會發展需要，稅收領域長期存在部門規章代替法律的現象，造成稅收執法行為在司法實踐中往往缺乏有效法律依據支持。例如，2011年新疆瑞成房地產公司訴新疆維吾爾族自治區地稅局一案中，地稅局依照《征管法》第35條規定，認定納稅人銷售價格偏低，應補繳增值稅。然而烏魯木齊市中級法院經審理認為地稅局作出的處理決定缺乏上位法依據，最終判決稅務機關敗訴。另一方面，正因為稅收法律體系結構不完善，稅法執法也存在剛性不足的問題。稅務行政審批制度改革后，后續管理措施較少，因責任界定不清，一線執法人員倍感稅收執法風險高，時常有如履薄冰之感，致使在執法過程中縮手縮腳、畏首畏尾。3．稅務機關自身存在的不足。去除種種外部因素，菏澤市風險管理工作開展時間短、自身管理經驗不足、風控理念和工作機制都還不夠完善，也是今后工作中亟待改進的方面。一方面，風控思維尚未建立，部分稅務機關負責人，對稅收風險管理缺乏科學理性的認識，片面地將評估入庫稅款作為衡量風險防控工作水平的唯一重要性指標，未充分發揮提高納稅人稅收遵從度的職能效應;有的單位未能將稅收風險管理與其他征管工作有序銜接，實際工作中只是“頭痛醫頭腳痛醫腳”，沒有切實開展整體效應分析，不利于工作的深入開展;還有人認為稅收風險管理只是針對納稅人，未將納稅遵從風險、稅收執法風險與崗位廉政風險作為一個整體看待。另一方面，工作機制有待完善。有的單位機構設置不到位，受行政編制制約，風險防控機構只是掛靠在其他部門，嚴重制約了風險管理工作質效;各級稅務機關之間、科室之間還沒有形成整體效應，自主查找、集合風險點時仍然是各自為戰，不能做到信息共享、協同分析。
三、國外稅收風險管理實踐對我國的借鑒意義
我國稅務風險管理起步較晚，西方發達國家相對成熟的稅務風險管理經驗對于解決我國稅務風險管理中存在的問題，具有很好的借鑒作用。因此本章將以英國、美國的稅務風險管理為例，通過研究發達國家大企業稅務風險管理現狀，總結出適合我國國情的稅務風險管理經驗。
(一)英國:完善的大企業稅收風險信息系統
英國皇家稅務與海關總署(HMRevenue＆Cus-toms，HMRC)自2005年重組后，一直把大企業管理作為工作重點，成立了大企業服務司(LBS)，并成立13個特別調查組防范稅務欺詐行為。英國的稅務風險評估系統在有效數據基礎上，真正實現了稅收風險管理的一體化規范管理。1．配備專門人員，實行對口管理。HMRC針對每一戶大型企業，委任一名高級稅務官員擔任客戶經理(CustomerRelationshipManager，CRM)，實行對口管理。CRM負責掌握大企業的營運信息，化解雙方的認知差異和誤解，以便更有針對性地開展稅收風險管理。同時為強化企業風險責任意識，英國稅法同時也規定，大企業必須指定一名高級人員，全權負責企業的稅務會計安排。如有失職，將對該人員處以5000英鎊的罰款。2．整合納稅人信息，建立風險評估系統。HRMC在逐步采集納稅人相關信息的基礎上，于20世紀末建立起由風險情報識別系統(IRIS)、數據分析處理系統(DAPA)和身份認證系統(IDA)等三個子系統組成的風險評估系統。通過身份認證系統可以收集到居民企業甚至部分個人的收支信息，然后再通過數據分析處理系統進行加工、整理，發現其中數據不匹配的項目則交由風險情報系統進行識別。得益于完善的評估系統，HMRC一旦發現存在稅收風險，就可以啟動針對性的調查。3．評定風險等級，開展分類管理。HMRC通過開發數理統計模型，對對納稅人收入、資產、負債等信息歸類整理，推算出納稅人的風險等級。根據不同風險等級，分別交由地方辦事機構、一般調查組和特別調查組核查處理。地方辦事機構對于納稅遵從度高、風險低的企業，一般不采取干預措施，對于涉及個人的疑點信息，盡量采取電話溝通、郵件提醒等“溫和”方式處理;對于中高風險的企業，則由調查組深入開展實地核查，采取納稅評估、風險干預等措施，規避稅款流失的風險。
(二)美國:具有強大威懾力的稅務審計
美國有句名言，“這個世界上只有死亡與交稅是永恒的”。偷逃稅款一旦被審計人員發現，嚴重的要身敗名裂、傾家蕩產，“唯有納稅和死亡無法避免”的理念已經深入人心。在美國，聯邦稅務局的審計工作具有極強的震懾力:全美50%以上的稅務人員從事審計(稽查)工作，配備了經濟師、金融產品專家、電腦稽核人員、數據分析師、信息技術員等專業人才;每年自然人約0．65%被審計(其中收入在10萬美元以上的自然人約0．98%被審計)，C類型公司(股份有限公司)約0．87%、S類型企業(類似于國內的個體工商戶)約0．3%被確定為審計對象;查補的偷逃稅數額每年約有570億美元，每年提請稅收犯罪調查約1300件，平均90．2%證明有罪，人均判刑22．7個月。美國稅務系統能夠進行卓有成效的稅務審計，得益于高質量的涉稅信息管理和信用管理［3］。1．審計人員專業化。美國對稅務審計人員實行等級制，查帳人員分為普通查帳人員和國際查帳人員。對大企業和跨國集團開展審計時，由法務、國際稅收、審計等部門組成聯合審計工作小組，如有必要，還將引入計算機、石化、經管等領域的第三方專家。審計過程中嚴格遵循報告和回避制度，審計人員如有違反將嚴懲或被開除公職。審計案卷由法務部進行復審，法務部有權調整審計人員作出的結論或者退回重查。2．審計選案針對性強。美國稅務機關擁有龐大的稅收信息資料庫和完善的計算機評估系統，每年都運用網絡數據庫系統和“應收稅款預測”等模型，對要對納稅人的整體納稅情況進行分析，以確定開展重點審計的范圍。然后，通過對大企業年度財務報表、大額現金交易、自雇業主、扣除額超過合理范圍和修正申報等方面開展綜合排查，鑒別納稅人有稅收欺詐或逃稅的嫌疑。由于美國的稅收來源以直接稅為主，所以發現申報所得數額與其收入來源不相符、收入數額龐大且無預扣所得稅等情況，相關納稅人就將被列為稅務部門審計的對象。3．審計工作效率高。計算機聯網技術的應用大大提高了美國稅務機關的工作效率。借助與支付終端聯網的檢查系統，每當有1萬美元以上的現金交易時，稅務人員就可以獲得消費者、經營者的流動信息，并核實該筆支付是否實現了稅款扣除。同時，銀行和營業機構在進行巨額現金交易時，必須核對客戶的社會保險號和信用卡，納稅人想要利用假名逃避稅款將十分困難。州稅務署每年至少會對1300－2000萬人次的交易信息開展核查。稅務人員在審計中，高度重視對現代統計方法和第三方信息的運用，定期對銷售發票的相關信息開展抽樣檢查，從而對交易、收入和支出實現全方位無死角的監控。
四、完善我國稅收風險管理的策略
面對日趨復雜的經濟發展形勢，要深刻認識征管體制改革以來的稅收工作形勢，做好規劃統籌，重點從以下幾個方面完善稅收風險管理機制。
(一)創新綜合管理模式，提高工作效率
在當前機構人員編制和總體征管力量受限的形勢下，必須轉變征管方式，最大限度盤活用好現有征管資源。今后應改變當前稅收風險管理條塊分割、各自為戰的狀態，建立各級稅務機關聯動的風險管理流程。一是實行稅源專業化管理。改革以地域管轄為特征的稅收管理員制度，轉而根據規模、行業、存續時間、經營特點、信用等級等對轄區內的納稅人進行分類，設立專門的稅源管理機構，借助稅收風險分析工具，建立完善稅收風險特征庫和風險分析應對模板，形成分行業、分類型的縱向、橫向分析指標體系和預警體系;二是實行差異化監管。改變傳統的以人海戰術、均衡管理為主要特征的粗放型管理方式，按風險大小對納稅人實行區別管理，將風險較大的納稅人作為稅源管理的重點，實現有限稅收管理資源的最優配置。三是推進征管機構扁平化。推進機關實體化，精簡機關行政管理職能，從行政、稅政職能為主的職能體制，向直接履行稅源監控等實體職能體制為主轉變。
(二)加強數據分析利用，實現信息管稅
稅收風險管理的起點在風險的識別，而風險的識別基礎就在于及時獲取準確的涉稅信息，如果情報信息缺乏利用價值，稅收風險管理將成為空談。今后應充分利用信息化手段加強稅收征管，切實加強數據分析應用，提高信息利用水平［4］。一是加強系統信息比對。充分利用金稅三期系統、數據綜合分析平臺等稅務軟件，整合系統信息，加強數據比對，及時發現潛在風險;二是加強第三方信息的利用。加大與關聯單位的信息合作力度，理順信息傳輸渠道，做好信息采集工作，實現各類涉稅信息即時集中、共享，解決地方財稅建設要求和稅務機關信息不對稱的矛盾;三是完善內部信息傳遞機制，建立統一的數據庫平臺、數據管理體系和信息管理平臺。實現辦稅服務廳、基層分局和業務科室之間的信息實時共享，使各部門及時掌握納稅人的信息，共同防范稅收風險。
(三)構建專業組織機構，打造專業團隊
為提高稅收風險管理精準制導能力，應根據經濟社會發展水平、稅源規模、行業分布特點等因素，著力打造風險防控、納稅評估和監督評價三個跨部門的專業化管理團隊，共同實施稅收風險管理。一是成立風險防控團隊，配備專職人員，采取集中與分散相結合的方式，統籌開展稅收分析、風險識別、風險應對、結果評價，落實完善閉環式稅收風險管理機制等。二是成立納稅評估團隊，按照“集中管理+團隊作業”的形式，根據評估對象所屬行業規模、風險等級和預警指標，統一調配團隊成員，組成個案評估組，實施統一管理，便于有針對性地開展涉稅服務和更直接有效監控納稅遵從風險。三是成立風險監督評價團隊，主要負責對風險管理全過程和成效實施復審復核、執法督察、內控監督和績效評價，切實做到把有限優質的征管資源優先配置在對重點稅源的稅收管理中，切實提高稅收征管質效。
作者:吳亞輝 單位:山東科技大學文法學院
參考文獻:
［1］方振華．山東省國稅系統稅收風險管理研究［D］．濟南:山東財經大學，2016．
［2］陳金保．公民納稅遵從意識的內涵、測量及特征［J］．稅收經濟研究，2016(2):16－21．
稅務風險管理辦法范文3
關鍵詞：國際經驗；稅源管理；分類管理
稅源管理是以現行稅法為基礎，實現納稅人的納稅申報的稅收收入最大化所進行的管理活動，既是稅收征管的基礎性工作，也是稅收征管工作的核心。世界各國普遍重視稅源管理工作，積累了很多寶貴經驗，這些國際經驗對中國的稅源管理工作有著很大的借鑒作用。
一、國外稅源管理的經驗
1.科學配置機構，降低稅收成本。國際上，稅務管理機構的設置不完全按照行政區劃進行，通常根據經濟區域范圍、稅源集中和分散程度、納稅大戶的分布情況、納稅人的分類情況，設置區域性稅務機關及其派出機構以及若干稅收征收（服務）中心。新加坡設立常規的稅源評估部門，有對個人評估的納稅人服務部、對公司法人評估的公司服務部、對重大稅案調查的稅務調查部等，是按照納稅人對象來設置機構。阿根廷國家稅務局下轄24個分局，其中在稅源集中、經濟發達的布宜諾斯艾利斯省設9個，依據稅源分布跨省設15個，其設置稅務機構的根據就是稅源分布和經濟區域來劃分。 對納稅人分類管理、提高稅收效率。很多國家為提高稅收管理效率，通常對納稅人進行分類管理，對不同的類別采用不同的管理辦法。澳大利亞稅務局按照規模將公司分為三類（大企業、中小企業、更小企業）進行監控。成立專門的機構對大型企業進行管理，一方面為這些大公司提供優質的納稅咨詢服務；另一方面增強對其監控的力度。荷蘭把納稅人分為個人、中小公司、大公司、從事進出口業務的公司等四種類型，并分別設置管理機構進行管理，使管理更有針對性，強化了對重點稅源的監控。阿根廷是將納稅人按大、中、小戶歸類，側重抓好年納稅額占全國稅收總額過半的大戶，不僅成本低而且效果好。 強調納稅風險評估和分析。納稅風險評估被作為新加坡稅務局的稅源管理核心工作，貫穿于稅款征收、日常管理等各環節，是對納稅人進行稅源管理和監控的最有效手段。澳大利亞國稅局認為納稅人實行自行申報、自行審核后，效率提高的同時風險也增大了，因此必須對納稅人資料進行分析，重點是進行納稅風險評估，評估人員將來自稅務當局數據信息庫、銀行、海關、移民局、證券市場的內、外部信息輸入由專家設定的標準模型中，自動生成評估報告，主要有財務分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營業行為報表等，得出分析結論。把納稅人按風險大小分級，實行區別管理。對遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行申報、自行審核的策略，稅務機關只是簡單的監督與觀察；而對于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人，管理具有強制性。 多渠道交換信息，重視稅源管理信息化。澳大利亞不但在全國稅務機關內部全面運用計算機系統管理納稅申報、辦理出口退稅、處理公文流轉等日常管理工作并實現了全國聯網，而且與政府的有關部門如海關、保險、金融及大企業實現了互聯，為其有效實施稅源管理及有針對性地開展稅務審計打下了堅實的基礎。美國稅源管理智能化程度比較高，計算機電子化系統由東海岸國家計算中心和按地區設立的十個稅務征收中心組成，納稅人的報稅資料輸入電腦后，電腦會自動進行邏輯審核，并以此估算其稅款，自動進行評估，旨在追求納稅評估的有效性、公平性和權威性。 加強宣傳、實現納稅服務經常化與多元化。為納稅人提供廣泛、周到、多元化的稅法宣傳和優質納稅服務，為稅源管理創造條件，提高納稅遵從度是世界上許多國家常用的做法。除傳統宣傳方式以外，稅法宣傳廣泛運用高科技手段，如多媒體、flash、dvd軟件、網絡等，還注重個性化的宣傳。在澳大利亞，稅務機關每年都會派出高級官員與前三十名的集團公司進行溝通，討論公司重大經營活動及稅收遵從問題。稅務機關還定期邀請行業和經濟方面的專家參與稅源管理工作，使稅務官員們更好地了解大公司在經營中所處的經濟和行業環境，以增強稅務官員的管理能力。
德國成立了納稅人協會，辦有《納稅人》月刊，并建立了專業數據庫，每天24小時不間斷地為會員提供稅務信息服務。
二、對中國稅源管理的啟示
1.以稅收風險管理為導向，合理配置機構和資源。稅收風險管理是稅務機關以納稅遵從最大化為目標，科學實施風險目標規劃、識別排序、應對處理和績效考評，力求最具效率地運用有限征管資源不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失的過程。結合社會環境、經濟發展程度、經營者素質、企業效益等因素綜合評價確定高風險稅源點的區域、行業、企業。分行業、分稅種、分區域進行橫向縱向比較，確
認為稅源管理風險點。根據風險發生的規律，通過建立風險特征指標和風險特征庫，對風險數據信息進行掃描、分析和篩選，找出遵從風險易發生的領域、環節和納稅人群體。按照稅收風險管理的需要，建立起適應風險管理的稅源管理機構和崗位，在合理的稅源管理機構和崗位的基礎上，建立縱向互動、橫向聯動、內外協作、運行順暢的立體化運行機制，實現有限征管資源的有效整合、優化配置。以是否有助于促進稅收征管質量和效率的不斷提高，是否有利于最具效率地降低納稅風險、促進納稅遵從來規劃和展開，并以此作為衡量、檢驗資源整合配置、流程改造是否成功的標準。 加強稅源信息交換，實現信息來源多元化。與納稅人稅源相關的信息多種多樣，由許多不同層次和不同地區的稅務機關以及相關部門掌握的，涉及到工商、海關、財政、統計、土管等行政部門以及銀行、電力、審計、評估等機構和企業的數據。因此，加強稅源管理必須保證相關部門所掌握信息的有效交換傳遞。目前，中國稅務部門已著手于稅源管理手段的信息化進程，也取得了一定的成效，如金稅工程、評估系統、防偽稅控、稅控收款機等。但是，由于中國稅源管理信息化工程起步較晚，與西方國家相比還存在一定的差距，主要體現在：現有稅源管理采集數據的深度和廣度都不夠、稅源管理信息分析應用水平較低、對數據的挖掘利用程度不高。為了更好地應用信息化手段對稅源管理進行強化，建議主要從以下幾個方面著手：（1）加快網絡社會化進程。網絡社會化，就是使計算機網絡從稅務部門向社會各部門延伸，實現各部門的數據共享，使稅務機關充分了解納稅人的各項納稅資料。（2）建立稅源管理信息系統。建立以稅源信息采集、加工、利用（包括稅收風險評估分析）為主線的稅源管理信息系統，以增強稅務部門的信息采集、利用、管理能力，加強稅收風險的分析和評估。（3）建立稅務決策分析系統。建立起功能齊備、協調高效、信息共享、監控嚴密、安全穩定的稅務決策分析系統，充分利用采集、整理的數據資料，向決策層提供有價值的決策信息。 專業化的分類管理。按照納稅人的稅源規模、稅收風險、納稅遵從的不同進行稅源分類，進行分類管理，將有利于提高管理效率，降低管理成本。把納稅人按風險大小分級，實行區別管理，將稅源管理指向由管理所有納稅人轉為管理有風險的納稅人，將有限的稅收管理資源由用于管好所有納稅人轉為優先用于遵從風險較高的納稅群體和領域，可加強管理的有效性和針對性。針對不同稅收風險的納稅人進行不同的稅收監控和審計措施。對遵從度高的納稅人采取寬松措施，由納稅人進行自我管理、自行評估，稅務機關只是簡單的監督與觀察；對稅收風險高、納稅遵從度低的納稅人采取嚴厲措施，實行全程監控、全面跟蹤、全面審計。針對不同規模的納稅人設計不同的稅源監控、管理方案。將大型企業集團集中到國家稅務總局進行管理，對他們實行稅務審計為主的管理措施。對中、小型企業實行以納稅風險評估為主的稅源監控辦法，對這些企業仍然采用屬地管理辦法。 加大宣傳力度，提供優質納稅服務。涉稅宣傳近年來在中國得到不斷改進，涉稅宣傳的方式也發生了不少變化，充分學習借鑒發達國家這方面的經驗，運用免費電話服務、免費提供納稅手冊、利用廣播電視等宣傳媒介、開設稅務課程等方式，為納稅人提供全方位和詳盡周到的納稅服務，真正建立起“為納稅人服務”的現代稅收征管基礎。稅源管理的最終對象是納稅人，要高度重視納稅人納稅主體地位，沒有良好的服務體系作保障，沒有廣大納稅人的積極配合，就不可能搞好稅源管理。因此要建立以納稅服務為中心的工作模式，將現有的重征管、輕服務的征管模式，轉變為重服務、重稽查的模式，加快由單純執法者向執法服務者角色的轉換；為納稅人提供經?；投嘣娜躺娑惙?。
在稅務局與納稅人所打交道中，應加強與納稅人的溝通，充分了解納稅人的愿望與要求，對納稅人進行細分，使納稅服務在普遍化的基礎上兼顧個性化，為納稅人提供個性化服務。
：
[1]郭弛.澳大利亞稅務管理的經驗及借鑒[j].涉外稅務，2004，(8):50-53.
高春發，王靜梅.從阿根廷稅務狀況看中國稅收征管[j].黑龍江財會，2001，(11):50-51.
吳潔蕙.澳大利亞稅源管理及對中國的啟示[j].涉外稅務，2007，(3):48-51.
李中華.發展中國家稅源控管的經驗借鑒[j].當代財經，2004，(4):54-56.
嚴明，越祥蘭.借鑒國際經驗加強稅源管理[j].稅收征納，2003，(1):9-10.
吳潔蕙，葛敬書.美國稅源管理經驗[j].經濟縱橫，2007，(6):66-67.
顧長虹.借鑒國外經驗 強化中國稅源管理[j].涉外稅務，2009，(2):22-25.
commissioner of taxation annual re
稅務風險管理辦法范文4
關鍵詞：稅務 創新 風險
一、稅務傳統業務分析
(一)稅務傳統業務發展中的困惑 稅務傳統業務是從代辦一些納稅事宜開始的，如代辦稅務登記、代辦納稅申報、代辦購買發票、代辦退稅等工作。1994年國家稅務總局制訂的《稅務試行辦法》中明確的業務范圍，大部分停留在代辦事務上，咨詢顧問、稅務籌劃和稅務鑒證等高層次的業務未得到應有的重視和發展，現實生活中大部分的稅務提供的服務仍然在代辦涉稅事務前裹足不前，發展進入了迷茫時期。主要體現以下方面：首先，客戶對稅務的認可存在偏差。很多客戶仍認為找稅務是因為稅務緊靠稅務機關，甚至誤認為稅務直屬稅務局，交費是為了處理好與稅務的關系；也有人認為找稅務是因為人員比較熟悉稅務機關辦事程序，辦一些涉稅事情比較順利；也有人認為稅務就是幫助報稅；也有的是習慣行為，多年來一直交稅務費，有一些稅收問題可以電話咨詢；也有部分人認為找稅務是幫助避稅。正是因為有了上述的一些稅務的認識，在稅務有效需求上缺乏正確方向拉動稅務的發展，甚至阻礙了發展。其次，社會各界對稅務看法的不一致。我國的稅務絕大部分稅務事務所都是在當地國稅和地稅部門的直接領導下開展業務的，在這種模式下不可避免的在社會各界心目中留下一些諸如強制、變相收費等形象。雖然1999年底全國的稅務師事務所都相繼脫鉤改制，但社會各界對稅務的認識依舊沒有根本轉變。最后，傳統業務的雷同性和事務性造成市場的無序競爭加劇。由于注冊稅務師立法的滯后以及行業管理的弱化，稅務師事務所發展快，很多不具備執業資格的人員涌入了稅務行業，開始從事稅務的傳統業務，在傳統業務這塊低端市場上的競爭變得無序，如低價競爭、“回扣戰”、“挖人戰”等。
(二)稅務業務發展的趨向稅務傳統業務在遭受沖擊的同時，一部分稅務機構以及國家政府相關部門都開始尋求發展新思路，謀求新突破。在借鑒國外先進經驗的前提下，結合我國國情進行了一些嘗試和觀念突破，為稅務業務創新奠定了思想基礎。1994年國家頒布的《征管法》為我國稅務的發展提供了法律依據，繼而國家稅務總局又制定下發了《稅務試行辦法》，并在全國范圍內有組織、有計劃地開展了稅務試點工作。1996年，國家稅務總局與人事部聯合制定頒布了《注冊稅務師資格制度暫行規定》，將稅務人員納入了國家專業技術人員執業資格準入控制制度的范圍，這標志著稅務行業同注冊會計師、律師等行業一樣，成為國家保護和鼓勵發展的一種社會中介服務行業。人們拭目以待的《注冊稅務師管理暫行辦法》作為注冊稅務師行業的基礎性規章，在2005年以國家稅務總局令的形式正式頒布，從2006年開始施行。由此，我國的稅務開始步入規范化道路。
二、稅務業務創新機制
(一)部分稅務師事務所的成功案例在稅務業務創新方面，不少稅務師事務所都在嘗試并取得了可喜的成效，其規模有大有小，但共同的特點是結合專業研發出新的服務項目并找到對應的客戶群體，從而形成核心競爭力。深圳文武稅務師事務所早在1998年就開始了業務轉型，開始以稅務顧問和籌劃為核心業務，外資企業為目標客戶群體，適時開展稅收政策優惠申請和稅收培訓等業務，迅速搶占高端市場，避免在傳統業務的惡性競爭。南京石城稅務師事務所2001年開始的稅前扣除審核業務也初具規模，在業務流程和工作底稿方面的經驗已經被全國很多地方學習借鑒，該項業務在該所業務結構中由2001年的10％上升到2006年的30％的比重。2005年石城稅務師事務所又新推出“1+10”服務(風險管理型稅務顧問和10個專項，即納稅審核、涉稅爭議調解、定制化涉稅培訓、稅務可行性研究、改組改制涉稅指導、商務合同涉稅審核、稅收優惠利用與申請、財產損失審核與報批、納稅風險管理、節稅籌劃)，引起同行業和納稅人的極大關注。2003年遼寧省營口同繼稅務師事務所有限責任公司受檢察院委托，就某公司偷稅事宜出具稅務司法鑒定書，最后該公司被判無罪，據該所有關負責人介紹，2003年為了拓展業務，經遼寧省司法廳批準，成立了稅務司法鑒定所，為注冊稅務師拓寬新業務做了有益的嘗試。
(二)稅務業務創新因素分析從部分稅務師事務所成功案例不難看出，稅務市場潛力很大，整個行業發展要有一個明確的社會目標，只要人們緊緊抓住為納稅人服務，為國家稅收征管服務，稅務空間就很大。從稅務師事務所本身發展來講。業務創新是永恒的話題。稅務業務創新必須具備如下條件：一是觀念創新。稅務傳統業務的產生是在特定的歷史背景下，財稅分家，稅制改革，征管水平以及稅務保姆式服務均造就了當時稅務產生的土壤。但現在的企業配備了各類財稅專業人才，稅務機關強力推出服務型稅務，網絡科技的發展，這些都將傳統陷入被動。二是專業人才。稅務提供的是智力型服務，要求從業人員必須具備相應的專業知識和執業水平，在國家立法上應借鑒注冊會計師和律師的相關立法精神，嚴格準入，強化后續教育，明確執業責任，這樣才能造就專業人才隊伍，作為稅務師事務所要營造人合氣氛，尊重人才發展和價值實現。三是客戶需求。這是稅務師事務所力爭解決的問題核心，只有清楚客戶各種需求，對應的產品才能有市場。研究客戶的現實需求和潛在需求可以確定產品研發的方向，也為產品找到目標群體，從而進行市場細分。四是品牌產品。這是稅務師事務所業務創新的載體，業務創新初始階段都是一種概念創新，進而轉變為市場運作。品牌可以是一個群體，也可以是一個單體，本文更多的是指單體，是指特定的服務項目，而不是特指某個稅務師事務所。一個成熟的稅務品牌產品不僅具備完善的流程和質量風險控制，還要具備可操作性和經濟效益性，否則就不具有生命力。五是法制環境。這是稅務師事務所業務創新的外部環境，業務創新的力度和市場需求與法制環境息息相關。2000年國家稅務總局了《稅前扣除管理辦法》文，對稅前扣除項目以及新的所得稅納稅申報表作出了具體要求。在此背景下，所得稅匯算清繳稅前扣除項目審核業務得到了發展，并且得到納稅人的認可。國家稅務總局《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》自2005年起施行，為稅務師事務所增加新的準法定業務。
(三)稅務創新業務的質量管理和風險控制稅務在實施業務創新時必須把握質量和風險兩個關鍵因素，這樣才能保證業務創新取得良好預期效果并持續發展。把握這一點必須遵循以下原則：一是質量和風險意識。有了質量和風險意識，在設計方案、執行運作、客戶需求反饋、稅務機關溝通等環節就會始終“以稅法為準繩以事實為依據”來指導稅務工作，不會因為外界
(客戶、政府機關)或暫時的利益而放棄一些原則和觀點，尊重執業操守。質量和風險不僅針對機構，還針對客戶和國家，不能因為某個不恰當的涉稅方案而影響客戶或國家利益，所以機構執業質量不僅是自己品牌的靈魂，還是各種利益的關鍵。二是質量和風險控制流程。質量和風險控制流程是保障，只有將科學有效的流程落到實處，這方面注冊會計師行業做法值得借鑒：有完整的工作底稿、三級復核、兩個注冊會計師簽章、執業風險金及責任追究辦法，行業管理也相當嚴格。部分稅務師事務所也嘗試制定相關制度，南京石城稅務師事務所從2001年開展所得稅匯算清繳審核工作時就制定一整套流程來控制審核質量和風險，《所得稅審核底稿》、《三級復核職責》、《注冊稅務師簽章制度》、《風險金管理制度》、《合同管理制度》、《石城所鑒證報告管理辦法》一系列制度約定業務的承接、方案制定、實施、反饋、收費等環節的質量保證，從而降低執業風險，這些制度初步保證了常規所得稅鑒證業務的質量和風險。但隨著創新業務的開展，這些制度必須面對各種錯綜復雜的創新業務制定出新的流程，所以每項創新業務都應該有對應的流程來控制相應的質量和風險。三是人員素質。稅務是一個智力服務的行業，提供客戶服務是靠執業人員去實現，尤其是一些創新業務更是沒有成熟的流程和思路去完成，更多的是靠專業知識判斷和經驗，在也是傳統業務陷入困境的原因之一――缺乏高端人才。評價一個執業人員的素質至少要從學歷、資質、執業經驗、創新意識和溝通五個方面去衡量，其中后兩個因素至關重要，是完成創新業務的真正保障。
稅務風險管理辦法范文5
【關鍵詞】稅務審計；風險；管理措施
從整體角度分析，稅務審計風險管理是保證稅務審計有序發展的基礎與保障，主要是通過對稅務審計風險的識別，選擇切實有效的方法與手段，以降低成本，減少稅務風險為主，是保障稅務審計主體安全的重要措施，也是現階段稅務部門需要加強研究的重點問題。
一、稅務審計的概念
稅務審計主要作用在稅務部門納稅征管工作中，主要是對納稅人所提供的申報材料對納稅情況進行分析與核查。從稅務審計職責角度分析，主要是推動稅務機關合法性、高效性，實現納稅征管的有序發展，并且能夠在經費的范圍內依法完成稅收征管工作。其中在稅務審計過程中需要具備3個基本條件：第一需要保證納稅人所提供資料的真實性，這樣不僅可以保證稅務審計的權威，并且還可以在審計過程中如果出現疏漏現象能夠及時發現并及時解決；第二是在整個稅務審計過程中需要進一步保證審計人員的專業性與職業素養，稅務部門屬于第三方審計機構，其稅務審計人員的素養從根本上決定了審計的結果，所以需要在保證稅務人員專業性比較強的基礎上體現出稅務審計的公平與公正；第三則是稅務審計需要嚴格按照國家的審計準則進行，并且要依據法律法規對稅務審計加以防范。
二、稅務審計風險成因
1.審計對象具有多樣性
當前世界全球化演變的越來越嚴重，且經濟一體化所帶來的外貌經濟模式導致大多數企業稅務核算發生變化。我國經濟目前正處于轉型階段，企業的數量不斷增多，規模不管擴大，稅收管理卻呈現出多元化發展趨勢。稅收審計如何緊跟時代的發展潮流，依據稅務變化的情況成為了當前最為主要的內容。除此之外，正因為經濟的多元化導致諸多不成熟企業的出現，導致財務管理存在缺陷，進而不斷演變為稅務審計的風險點。
2.稅務體系存在問題
第一是立法缺乏風險。與其它稅收征管方式相比較，稅務審計存在嚴重的立法不足，且立法呈現出滯后性。當前企業所面對的稅務審計比較繁雜，需要采取某一種審計方式加以約束，然而從實質角度分析，當前比較成熟的稅務審計因為具有法律約束，所以導致缺乏立法監督。第二是人員管控存在風險。通常情況下，稅務審計往往需要審計機關進行核查，并且還需要企業的配合、報表的披露，假如企業對稅務審計缺乏認知，那么則會導致審計工作逐漸陷入被動狀態。除此之外，審計工作還需要在審計機關與財務部門的配合中才能得以開展，假如在審計過程中部分企業沒有清楚的明確稅務審計的職能，那么在審計過程中則會導致資料供給缺失的現象，這樣一來則無法有序開展稅務審計工作。與此同時，在審計過程中財務人員如果無法對稅務審計以及稅收稽查加以區分，則會導致審計工作缺乏控制力，提高稅務審計風險。
3.稅務審計人員存在風險
稅務審計人員是稅務審計中不可或缺的組成部分，稅務審計人員的職業素養決定了審計的質量。但是因受到自身因素與外界因素的影響，稅務審計人員同樣存在風險，并表現在以下兩點：一是從工作態度角度分析，如果稅務審計人員在工作中缺乏責任性，那么則會導致稅務審計存在缺陷，甚至部分稅務人員僅僅以翻閱報表與憑證為主。二是因為稅務審計工作是一項比較綜合、復雜的工作，稅務審計人員不僅要具備豐富的稅務審計知識，并且能夠在復雜的報表中查處企業稅收回避的證據。根據筆者的調查，當前我國稅務工作人員已經進入了新老交替的局面，老一輩稅務審計人員掌握豐富的經驗，但是卻對現代化技術缺乏認識，而新一代稅務審計人員雖然精通審計方式，但是卻缺乏操作經驗，如此一來則會導致稅務審計風險提高。
三、稅務審計風險管理策略
正如上文所言，積極做好稅務審計風險管理工作具有十分重要的現實意義，對構建和諧稅收征納具有十分重要的推動作用，在積極提高稅務管理效率的同時也可以減輕納稅人的負擔。當前社會經濟快速發展，經濟環境演變的越來越復雜，稅務部門所面臨的稅務審計風險也越來越明顯，加強對稅務審計風險的識別與風險，制定有效的管理策略則成為了現階段最為主要的任務與內容。
1.實現稅務審計信息化
當前社會得到快速發展，信息技術已經成為了各個行業中不可或缺的指導因素，在稅務審計工作中信息化技術同樣占據重要的地位，在新形勢下需要積極遵循時展的要求，加強信息化的建設，推動稅務審計信息化的有序發展。其一，需要積極做好稅務軟件開發工作，要實現與企業信息平臺的對接；其二，需要做好與銀行等第三方的溝通，利用第三方獲得有效的信息。當然，還需要采取非現金結算制度，積極制定有效的財產登記制度、個人信用體系，如此一來則可以有效避免稅務審計風險的發生。
2.實現稅務審計的法律化
毋庸置疑，在稅務審計中法律法規決定了審計行為，且相關的法規政策對審計行為會有所制約。在新形勢下積極制定切實有效的稅務審計法律法規，可以為稅務審計的有序開展奠定基礎，并且還可以進一步提高稅務審計的重要地位。當前我國稅務審計主要依據的法律為《涉外稅務審計規程》，該法規在立法方面存在不足，無法進一步提高稅務審計工作的效率。所以筆者認為，為從根本上提高稅務審計的法律地位，需要嚴格按照《稅收征管法》的相關規定，保證稅務審計的職責不再屬于稽查局。并且在稅務審計中納稅評估是其重要的組成部分，也是立法需要關注的重點內容。與此同時，在當前社會經濟的快速發展下，還需要積極將納稅人的檢查應用到稅收征管體系之中，要實現對審計操作流程以及實施內容的細化，進一步完善《納稅評估管理辦法》，從根本上保證稅務審計工作的有序開展。
3.提高稅務審計人員的素養
稅務審計人員的素養關系到了稅務審計的效率，積極提高稅務審計人員的素養成為了當前最為主要的內容。一方面，筆者認為需要增強稅務審計人員的責任意識，積極提高稅務審計人員的積極性；另一方面，需要定期或不定期加強對稅務審計人員的教育與培訓，積極提高稅務審計人員的能力。還需要讓稅務審計人員明確了解自己的工作內容、自己肩上所承擔的責任，為保證審計工作的有序與規范，需要加強監督與管理?？梢圆扇￠_展講座或者調查的方式對審計程序的合理性與準確性加以考察，了解審計行為是否存在違規現象，如果出現違規現象需要采取懲罰措施，如此一來才能提高審計人員的責任性。當然，還需要加強技能的提升，要積極提高審計人員學習新的審計技術，并通過開展競賽的方式提高審計人員發現問題的能力，以提高審計質量為主。
4.制定完善的稅務審計配套技術
因稅務審計是一項比較系統的工程，不僅需要完善的運行機制，并且還需要完善的配套技術?，F階段我國審計底稿存在缺陷，技術性未得到開發，所以需要結合實際的發展情況，制定符合審計信息化的底稿，加強對計算機技術的應用，促使審計工作走向信息化道路。從另外一個角度分析，稅務審計中資源有限，無論是人力、物力都被分配到高風險的涉稅領域之中，需要積極制定有效的審計策略，在科學選案的過程中與重點行業加以聯合，從而真正實現成本與效能的統一、和諧。
四、結語
稅務審計風險對審計結果影響較大，需引起稅務人員的關注，加強對風險因素的識別，并制定完善的風險管理策略。稅務審計風險處理方式比較多，但是無論采取哪一種管理策略，均需要從實際角度出發，以避免稅務審計風險為主，以減少風險發生因素為主，積極轉移稅務風險，并可以采取合理的方式實現風險轉移，只有真正做到這幾點，才能提高稅務審計風險的質量與效率。
參考文獻：
[1]王福凱，鐘山.以稅務審計為核心的大企業稅收風險管理[J].中國稅務，2014，11：54-55.
[2]喻凱，王婷婷.風險導向的大企業稅務審計――澳大利亞大企業稅務審計經驗借鑒[J].財會月刊，2015，12：90-92.
[3]夏智靈.風險導向的現代化稅務審計――美國大企業稅收管理的經驗和啟示[J].國際稅收，2015，05：51-55.
[4]畢華榮.芻議地方稅務審計風險管理[J].現代商業，2015，20：66-67.
[5]張景陽.稅務審計現狀和風險管理研究分析[J].經營管理者，2015，35：22.
稅務風險管理辦法范文6
1、電力企業稅務風險分析
電力企業稅務風險是指在經營過程中處理稅務相關問題時，由于不確定因素的影響，企業的實際繳稅額與應該繳稅額有偏差。電力企業的建設、運行、融資等活動中均存在有稅務風險，這些都是影響電力企業長遠發展的隱患。電力企業想要在市場上擁有更強的競爭力，占據更多的市場份額，就需要明確稅務風險產生的原因，哪些地方存在有稅務風險及相應的解決辦法。
1.1、納稅行為不合法帶來的風險
電力企業的運行是一個龐大的工程，在電力企業的建設融資、基本生產設施建設、電力生產活動的進行、電力在市場上的銷售這些環節中都有稅務風險問題。這些風險很大程度上是納稅行為不合法帶來的。造成企業納稅行為不合法的原因有以下兩個：
（1）外部不可控的環境變動
這里所說的不可控的環境變動一般指的是國家為了民鼓勵民間資產發展而在在稅務相關政策上做出了更改。在我國的市場經濟體制中，政府是市場的控制者，其手段之一就是財政稅收。國家財政有很大一部分來自于稅務收入，但為了適應新時期形勢的需要，政府往往會根據形勢對于稅法作出相應的修改。企業不能及時了解政府的新稅收政策，就會在納稅時出現少納稅的情況，有被罰款或加收滯納金的風險。
（2）企業內部管理存在問題
一個好的企業對于稅務有較高的關注度和嚴密的內部控制制度，這保證了企業在稅務相關問題上有著準確把握。但電力企業的運行事關國計民生，因而保證企業正常運行，安全生產是企業首要關注的問題，稅務問題遠不及安全問題的關注度高。再者電力企業屬于國企，在市場中處于壟斷地位，這導致了企業不需要考慮產品的銷售，只用考慮生產，電力企業管理經營壓力較小，對于稅務風險認識不足。以上兩種錯誤的觀念導致企業在稅務方面的管理機制不夠全面，稅收相關人員一個小錯誤就會導致電力企業納稅不合法。
1.2、企業經營行為適用稅法有誤的風險
我國現行的稅務管理辦法很多，雖然較為全面，但是條目繁多，而電力企業對于稅務的關注度低，容易選擇不適用本企業的稅務處理方法。不恰當的稅務政策會讓電力企業承擔不必要的稅務風險，多繳納稅金。舉個例子：我國稅法規定沿海經濟特區的生產性企業繳稅是按24%的稅率，而內地一般納稅人繳稅是按17%的稅率。對于新建的電力企業，每100萬收入應繳納稅收額為100×17%=17萬元，如果沒有搞清楚稅法，很可能在繳稅時按照24%的稅率，這樣企業繳納的就是100×24%=24萬元，企業多繳納7萬元稅款。
2、電力企業稅務風險存在的問題
2.1、企業重生產，輕管理
電力企業的特殊性質決定了保障生產是其第一要務，現代社會沒有了電力，一切后果都是不可想象的，只有保障生產才能給企業帶來經濟效益和社會價值。而電力企業的特殊地位讓企業制關注生產不關注經營，電力企業長期重生產輕管理。對于稅務的輕視讓企業在內部控制和崗位設置上較為片面，很容易導致稅務風險。
2.2、人員素質不高
雖然如今很多企業都在機制上有著很大的改善，但是電力企業錄用的大多是理工科本科生、高職生，這些員工都是在生產崗位，企業對于稅務的輕視讓企業很少錄用管理方面的職員，高層次高學歷的職工更不會分配到稅務相關的崗位，稅務相關從業人員的素質不高，企業稅務風險自然就高了。
3、加強電力企業稅務風險管理的對策
3.1、樹立正確的稅務風險意識
作為國企，電力企業在社會上的示范作用明顯，電力企業樹立正確的稅務風險意識，不僅有助于幫助企業規避稅務風險，還有助于在社會上形成良好的示范作用。電力企業應該改變只重生產不重經營的習慣，建立科學而全面的企業管理體系。這樣企業才能在日漸激烈的市場競爭中占得先機。
3.2、健全管理制度
完善的制度是企業規避稅務風險的有效途徑之一。企業要明確劃分關于稅務的各個崗位，將責任劃分到每一個人，確保各司其職，在稅務風險發生時能夠追責到個人。同時建立健全的監督機制，避免人浮于事，人為稅務漏洞的出現。健全的制度能夠保證企業正常的運行。
