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稅務風險管理案例范文1
稅收是國家財政收入的一部分，而醫藥行業是國民經濟的組成部分。伴隨國家稅務管控手段的不斷加強，各級企業出現稅務風險管理問題的幾率也在逐漸增長，其中醫藥企業的稅務問題尤其突出。稅務風險管理是醫藥企業管理體系中不可或缺的組成部分，但大型醫藥企業的業務過多，涉稅事項復雜，加之，醫藥企業對于稅務風險管理的重視度不足，因而很容易就此引發稅務風險，增大醫藥企業因稅務違法案件而蒙受的經濟損失［1］。在此情形下，醫藥企業應該不斷加強對企業自身的稅務管控力度，全力提升稅務方面管理水平，積極促進企業的穩定發展。
一、稅務風險管理理論分析
（一）風險與稅務風險概念風險具有不確定性和突發性，企業在發展期間仍舊存在著涉及到風險管控的相關事項，而風險的基礎性含義便是危機，危機是影響企業長遠發展的關鍵性因素，也是影響企業內部管理模式的危險因素。稅務風險仍具有不確定性，只是相較于風險的定義更加明確，限定于企業的稅務方面問題，而企業遭受稅務風險的成因則是由于企業對于稅收政策的掌握度和對法律法規的了解度，因對政策和法規的掌握的不熟練，進而容易出現少繳稅款或多繳稅款的問題，引發稅務風險。
（二）醫藥企業稅務風險管理的界定和內容稅務風險管理是醫藥企業為杜絕或防止稅務風險而制定的相關稅務管理制度。稅務風險雖是各個行業都會涉及到具有特定性的風險，但醫藥企業畢竟關乎于大眾的身體健康，為維持醫藥企業良好的形象和綜合實力，醫藥企業需要適時規避稅務風險，實時自省自查，避免因稅務風險而蒙受不必要的損失。與此同時，醫藥企業也需依據自身對于稅務風險管理分要求和自身的運營狀況建立稅務風險管理組織和評估機制、風險控制機制、信息溝通機制、風險監督機制等，以實現醫藥企業對稅務風險戰略性、合規性的管理目標。
二、醫藥企業稅務風險管理成因分析
（一）醫藥企業管理層缺乏對稅務風險管理的重視醫藥企業同其他企業一樣在管理期間都存在著不確定的風險因素影響著企業的健康發展，在此期間，企業必須先明確自身的實際情況，再依據風險成因進行細致化的分析和整理，而結合醫藥企業的實際發展情況來看，企業在應對不同程度風險時，對于有關稅務風險的相關認識度和重視度還有所不足，尤其是企業的最高管理層對于此領域的關注度［2］。醫藥企業中的管理層有掌控藥物研發方向、財務會計方向、醫藥方向等等各個不同管理方向的高層管理人員，而這部分管理者只是限于關注醫藥企業的總體發展方向，而忽視在此過程中涉及到的稅務風險僅僅將其歸于財務風險。但這是遠遠不夠的，加之，企業的相關制度還未完善，對稅務風險管理的認知也存在一定的局限性，因而出現稅務風險的幾率也就更大。
（二）辦稅人缺乏對稅務風險的認識醫藥企業內必定會存在辦稅人對于稅務風險認識不足的人員，此類人員的專業能力稍顯不足，對稅務風險的認識也缺乏全面性和整合性。醫藥企業每年需要納稅的金額非常龐大，因而便會存在一些繳納稅款的風險，在此期間，若是辦稅人對于稅務風險的認識只限于少繳稅款會增大稅務風險，那便會忽視多繳稅款可能會引發的稅務風險，進而增加固有的稅務風險，由此得知，辦稅人的素質和專業能力的高低影響著稅務風險率。
（三）缺乏完善的稅務籌劃管理稅務籌劃是醫藥企業應用于對涉稅業務進行統籌整理以減少繳稅金額的管理手段。醫藥企業在管理期間往往都會出現管理制度尚未完善而影響企業健康發展的情況，加之，在藥品采購、藥品銷售或藥品研發期間等涉及到某類不確定的因素影響，使得所得稅稅負率過高，借助于缺乏針對性和系統性的稅務籌劃管理，造成因籌劃失誤而補繳稅款或罰款的情況，加之，醫藥企業財務部門在實行稅務籌劃時，更多考慮到的是對財務費用和固定資產規劃的有效性，進而增加稅務風險。
（四）缺乏完善的稅務風險管理體系稅務風險管理也是財務風險管理的一部分，但并不僅僅是簡單涉及到財務風險的一部分。醫藥企業針對財務風險有一套完整的防控機制和管理體系，但針對稅務風險的管理體系卻仍然缺乏完善度，導致醫藥企業在發展過程中未能將稅務風險進行細化，使之脫離業務實際，更加重了企業的稅務風險，加之，很多企業也還未意識到稅務風險管理要求和管理制度的不足之處，讓企業喪失對風險的預測和監管度［3］。
三、醫藥企業稅務風險管理的改進對策
（一）提高企業管理層對稅務風險管理的認識大數據時代下，任何的風險都會直接影響到企業的健康發展，而在此期間，企業若想保持自身的經濟實力和地位，必須對針對企業的發展情況做出一定的改變。稅務風險管理和企業組織戰略的制定息息相關，企業在同步開展稅務風險管理時必須先得到管理層的重視和認可，才能排除外界干擾，強化企業對于稅務風險的認識度和重視度，讓管理層了解稅務風險管理在企業生產運營各個業務環節發揮的作用和重要性，同時，企業管理層還應強化企業相關部門人員的法治觀念，提高對于改進稅務風險管理的重視度。
（二）提高醫藥企業辦稅人的綜合素質醫藥企業需定期開展提高辦稅人專業能力和理論知識的相關培訓，可按季度開展。培訓內容涉及到對企業相關業務管理的改進，以及對最新稅務政策的講解，同時還可聘請專業稅務所人員對稅務風險管理重點人員進行細致化的稅務案件講解，以直觀的案例分析形式讓辦稅人清晰了解到稅務風險所在，指導辦稅人從自身出發，重點考慮到自身的不足，并結合相關培訓方法不斷提升業務水平。與此同時，醫藥企業還可將增設獎懲機制，依據辦稅人的業績實施獎懲，并結合月考評的模式評估辦稅人的理論和實務，以及對最新稅務政策的掌握度，以此來提高辦稅人對于稅務風險管理的重視度。
（三）進行適合醫藥企業的納稅籌劃稅務風險是不可控和不確定的。醫藥企業在發展過程中若是涉及到財務風險，那財務風險中必定會存在稅務風險，而由于稅務籌劃管理未做好增加的風險也占有其中一部分［4-5］。企業在進行納稅籌劃時，需先明確自身的實際發展情況，將企業的稅務風險管理模式進行改進和更新，制定最新版的納稅籌劃方式，并借助于最新發行的納稅籌劃管理政策，整理稅務相關法律法規，再由企業各部門開展集體討論，將討論后的結果規整為納稅籌劃方案，結合企業的真實情況和特點再制定最終的特定納稅籌劃方案，進行有效的納稅籌劃。從醫藥企業的角度考慮，需找準醫藥行業近幾年推出的相關政策，如“兩票制”的出臺，且伴隨中醫藥法典的出臺，結合醫藥企業自身經營狀況進行產品升級，有效利用政策進行籌劃。
（四）構建合理的稅務風險評估體系醫藥企業的稅務風險管理具有特定性和規整性，而構建稅務風險評估體系則能全面評估醫藥企業中所涉及到的稅務風險點。醫藥企業的稅務風險評估體系可依據企業藥品采購環節和銷售環節、生產經營環節、藥品研發環節所涵蓋的發票問題或政策問題進行細致化評析，同時向相關監管部門了解其管轄的醫藥行業企業有關生產的行業規定與行業標準，將合理化的醫藥生產行業管理規定和稅務風險評估體系設立為信息采集-主要環節的稅務相關測試-測試情況改進全過程管理，以提升醫藥企業對稅務風險的預測能力。
（五）設立專門的稅務管理機構醫藥企業涉及的科室和部門眾多，為積極降低醫藥企業出現稅務風險的概率，醫藥企業可設立專門的稅務管理機構，與醫藥企業的其他科室或部門分離開來，專門負責企業稅務方面的管理，分析整理企業在發展期間所涉及到的稅務風險，在此情況情況下，企業可借鑒國外的做法，結合自身的特點對管理機構的人員進行篩選，并將辦稅人嚴格分為普通業務類辦稅人和特殊業務類辦稅人，全面規整專門稅務管理機構的相關事務，做到崗位和職能的雙向明確。
（六）構建暢通的稅務風險信息溝通途徑醫藥企業的稅務風險途徑大致分為企業與稅局、企業總部與子公司、企業各個部門間的溝通。保持稅局與企業的信息交流可逐步增強企業對于稅務相關問題的改進效率，同時也方便稅局積極向省級說國家級稅務機關反映稅局目前還未能解決的相關稅務問題，通過實時反映，有效緩解醫藥企業稅負率偏高等問題［6］。保持企業總部和子公司的溝通，可細致傳達企業總部的稅務問題，方便總部和子公司的稅務專業人員實時了解具體情況，并對相關情況進行針對性的分析考量和風險識別，提高稅務風險管理水平。保持企業內部各個部門間的溝通，可設立一個重要的優先溝通渠道，建立專人負責平臺，加強稅務風險的管理。
稅務風險管理案例范文2
關鍵詞：稅收 施工企業 稅務風險管理
施工企業為了的主要目的就是盡量的節約成本，實現工程的最高效益，因此施工財務管理應該在施工前期做好施稅收計劃。根據國家稅收計劃以及法律法規合法納稅，通過具體了解情況，施工單位經過反洗稅收法規結合企業的具體情況選擇最佳的納稅方式。
一、施工企業存在的稅收風險
（一）施工企業沒有具體的稅收制度，搶目管理人員不具備良好的稅務意識
由于市場競爭的加劇，工程施工企業面臨著巨大的壓力。施工單位需要擴大利潤空間，因此需要做好施工稅收計劃。在現代的施工企業經常出現的問題是單方面的注重短期利潤不做長遠打算，這就造成了施工企業財務管理人員不注重稅務計劃繳稅意識也比較淡薄。從而造成企業風險管理意識不強，焦距了企業的稅務風險。
（二）施工企業財務管理機制不全面，稅務管理崗位以及人員安排不合理
施工企業的稅務管理人員多是由財務人員擔任，沒有形成專業的稅務管理隊伍以及專業的稅務管理人員。由于缺乏專業的稅務管理知識，在施工企業工程量大、工期長、工程復雜的情況下，難以處理稅收工作中的問題。
（三）沒有形成科學合理的稅務風險管理控制措施
施工企業在財會稅收方面由于稅務管理意識淡薄，沒有形成稅務風險分析、稅務識別評估的機制。而且沒有建立具體的識別、評估機制，對稅務評估沒有具體的認證標準，對日常工作中的稅務風險控制力度不夠。沒有形成具體的稅收防控流程，使得企業對于固定、復雜的稅務管理沒有達到正規的業務操作流程。施工單位應該對稅務風險制定有效的應對措施，及時的環節稅務危機對稅務風險進行主動的控制與管理。然而現代施工企業沒有形成具體的稅務風險管理體制，把稅務工作的核心放在，風險管理的事后工作主要采用了危機處理的方式，沒有對稅務風險的抑制做出思考。
（四）沒有建立完善的稅務溝通機制以及信息管理系統
我國的施工企業普遍存在注重施工管理，而忽視稅務管理的問題。企業把注意力主要投入直接產生經濟效益的施工建設之中，對于稅務管理這種隱性創造經濟效益的方式沒有很好的認識，因此使的企業忽視稅務管理，對加強稅務管理工作沒有得到實施。首先，沒有建立有關企業稅務案例的法律法規資料庫。其次，施工企業根本不考慮稅務機制對企業經濟效益的影響。最后，由于企業各部門之間溝通交流的渠道不完善，各部門之間不注重工作交流與聯系，因此不能及時銜接工作了解新信息，從而不能達到合理制定稅務計劃的要求。
二、施工企業控制稅收管理的措施
（一）樹立正確的納稅觀念，防止偷稅行為
偷稅問題在我國企業中時有發生，建筑施工企業都將經濟利益的最大化放在建筑工程上，又都集中精力在減少稅務的工作中。為了創造企業利益的最大化，企業管理從多個方面節約成本、提高工程進度、減少稅收，這些方面都有跡可循，但是企業單位應該明確一點，不能違反國家法律，嚴格按照國家法律規定繳納稅務。樹立正確的納稅觀念需要企業內部做出改善，在企業內部宣傳納稅文化，宣揚納稅光榮偷稅可恥的觀念。做到誠信納稅建立企業的信譽品牌，在遵循相關法律法規的情況下，盡力的減少稅務構建完善的稅務風險管理體系。完善企業的稅務管理，企業高層領導應該具有納稅意識，發揮主導性作用嚴格落實每一筆稅收，使合理納稅融入到整個企業稅務管理之中，做到誠信納稅。企業領導做好帶頭作用，帶動職員在按規定納稅的前提下做好稅務管理工作。
（二）采用專人管理制度，建立專門的稅務管理部門
稅務管理部門應該脫離財務管理獨立存在，采用專業的稅務管理人員進行管理，不僅需要具備財務管理知識，還需要專業的稅務知識以及稅收方面的法律法規等，提高企業的稅務管理工作提升企業經濟效益。對于當下的施工企業稅務管理來說多由財務部門擔任，由于稅收業務隨著施工項目是的不停導致的稅收復雜等問題，財務人員不能有效應對。因此需要建立專門的稅務管理部門，采用專業的稅務管理人員進行稅收管理，提升稅務管理效能，保證稅務信息的流通和穩定。施工企業部門建立完善的稅務管理部門，也能有效的處理稅務風險，在源頭上抑制稅務風險的產生，加大了企業的稅務安全。
（三）完善稅務風險管理控制機制
完善稅務風險管理機制不僅能有效控制內部企業財務管理，而且降低了外在條件對企業稅務的影響。建立稅務風險管理機制，具體可以出一下方面進行有效的控制。首先，采取動態稅務風險評估分析機制，施工部門可以根據施工企業中存在的問題、自身的特點以及員工素質等情況，控制施工企業內部存在的稅務風險。通過分析調查找出稅務風險的控制點，為解決稅務風險做好基礎準備。其次，進行稅務風險數據分析。在稅務風險評估的基礎上進行數據分析，加強財會管理減少資金損失。
三、結束語
隨著現代經濟的快速發展工程施工項目不斷的增加，加大了施工企業的發展。由于施工企業長期以來著重對施工建筑工程的管理，對內部管理工作不予重視，使得外部發展與內部管理難以調和的狀態。施工企業的稅務管理與財務管理混為一談，難以凸顯出稅務管理的優勢，因此需要建立專門的企業稅務管理機制。加強稅務管理提高稅務風險應對措施，從而進一步加強企業的經濟效益。
參考文獻：
[1]金虹.施工企業納稅籌劃思路與方法的探討[J].長春工程學院學報，2006（6）
稅務風險管理案例范文3
稅收風險管理是將風險管理理念引入日管工作中，通過風險識別、估測、評價等手段對納稅人不及時、不依法、不足額繳納稅款造成稅款流失的風險進行確認，對確認的風險實施合理預估和有效控制，并采取積極措施對可能導致的后果進行挽回。稅收風險管理的重要性體現在：一是可以使征管行為更有效率。通過建立風險預警系統，對納稅人實施分級分類差別化管理；對暫未發現風險的納稅人不打擾，同時提供方便快捷的辦稅條件，增強納稅人認同感，對低風險納稅人予以提醒輔導，適度關注；對中高風險納稅人重點監管，紅色預警，及時糾正；對不遵從的納稅人予以懲罰震懾，聯合管制，強力打擊。二是有利于降低稅收成本。稅收風險管理通過對信息收集、風險識別、等級排序、預警提示、任務推送、風險應對、結果預測等環節實施監控，可以降低稅務機關的主觀認知，防范執法過程中的風險，減少稅收成本。
二、稅務稽查以查促管，強化風險管理
（一）稽查在實踐中取得的成效
1.注重駕駛培訓機構輔導檢查，促進基層所規范管理，強化風險管理。掌握基礎數據、輔導企業自查、重點篩選檢查，通過對企業報送的自查申報表與我們掌握的第三方信息進行比較核對，確定重點檢查戶。分析問題根源，統一征管政策，降低執法風險。通過對發現的問題認真進行梳理，對征管部門加強管理起到了有效的促進。
2.開展事業單位發票專項抽查，促進基層所加強管理。抽查發現某事業單位取得的交易服務費未全額申報增值稅及其附加，片面的認為：通過“非稅收入一般繳款收據”和直接繳納財政專戶的款項不存在營利行為，就可以不交稅，而在日常管理中，也沒有對事業單位的此類問題予以重點關注。對本案產生的原因及時進行分析，并提出征管建議：一是要對轄區內行政事業有收費項目的單位集中進行清理輔導，達到規范行政事業單位應納稅收費項目管理，切實防范此類執法風險的目的；二是要以此為鑒，集中稅務干部加強稅收政策的更新知識培訓。
3.加強園區企業稅務稽查，啃下“硬骨頭”協助征管。針對難辦案例，啟動多項程序，規范步驟處置。面臨經濟下行大環境，小部分企業經營不散，沒有效益可以沒有增值稅以及相應的附加，但是房產稅、土地使用稅卻不是以企業經營好壞為前提的，對于一部分占地面積大的企業，房產稅、土地使用稅稅款較大，常有拖欠習慣，稅務所管理起來有難度，逐漸變成征管中的“硬骨頭”。該局稽查局就稅務所提交的幾戶企業征地后土地長期閑置或經營不正常而導致房產稅、土地使用稅征管難的企業進行了進戶稽查。由于無法聯系相關人員，通過到國土房管部門提取土地信息資料核定應補稅款，經過重大案件審理委員會審理進行定性，在向該公司直接送達、郵寄送達等方式無果的情況下，通過報紙公告送達了相關稅務文書。最后，通過稅收約談，講清稅收法律和稅收政策的嚴肅性，已將拖欠的稅款解繳入庫。加強管查溝通，理順協作機制，發揮稽查最后屏障作用。
（二）如何更好地發揮稽查“以查促管”作用，防止稅收風險
1.完善征管建議制度。稽查部門的征管建議盡管能就某案、某事進行規范，少數也能積極影響到行業的征管，但是在部門配合、建議內容、建議形式和要求、文書格式、反饋方式和時限，傳遞程序、限改期限等方面缺少詳細的規定，深度廣度還不夠，離“查一個案件、震懾類似企業、規范一個行業”的目標還有不小的距離。應進一步完善征管建議制度，針對征管部門平常不易發現的一些深層次的潛在問題，及時反饋并建議改進。
2.進一步健全征、管、查協調機制。建立聯席會議制度和完善“征、管、查”信息資料傳遞制度，進一步溝通案件查處情況和存在的稅收問題、征管的改進建議和措施等，以便充分利用稽查成果，及時調整有關工作思路，研究加強管理的措施，確?；?、管理的協調一致，形成工作合力。
3.加強查后的跟蹤管理。要求征管單位對征管建議及時回送《征管建議回復書》，實行建議回訪制，到稅務所回訪聽意見，廣泛征求一線征管人員對征管建議的辦理情況及建議、意見，及時總結歸納出規律性、典型性的問題和解決方法，編寫出《行業管理、檢查指南》，增強稽查和管理的針對性、有效性。
三、稅收風險管理的未來發展應采取的措施
（一）加強信息管理
1.提高獲取信息的質量。要求納稅人在稅務登記，變更環節準確、完整的填寫相應的信息，并提供相應的資料。此外，稅務登記環節應做好納稅人填寫資料的審核，并準確、完整的錄入稅收征管系統。
2.擴大信息獲取的渠道。稅務部門應該加強于工商，國土等部門的溝通，及時獲取相關信息，并導入到稅收征管系統，對稅務機關獲取信息的做有效的補充。
3.加強稅務系統內部信息的縱向比對和與相關部門信息的橫向比對，設置預警指標，落實分析制度，為征管工作提供指導依據和技術支持，避免國家稅收流失，降低執法風險。
（二）強化稅收分析
一是采取有針對性的稅源監控措施，如加強重點行業，重點企業的稅源監管，合理地配置稅收管理資源，提高稅源管理的針對性和有效性。
二是稅務機關應該對不同風險級別的企業，結合納稅信譽等級管理，通過制定企業管理辦法、建立行業管理模型進行監控。做到層層落實管理責任、監控目標和監控措施，實施動態跟蹤、重點核查、行業評估。
三是不斷完善稅收分析、納稅評估、稅源監控和稅務稽查互動機制，實現由排除風險點到治理風險面、控制風險源的轉化，發揮稅收風險管理的最大作用，實現對稅源的長效管理。
（三）加強執法監督
稅務風險管理案例范文4
關鍵詞：恒大集團；納稅風險；房地產業
最近幾年，市場上出現了較多偷稅漏稅現象，社會也開始關注納稅的重要性。尤其是上市公司，一旦被卷入稅務事件就會影響整個公司的發展。像波司登的偷稅漏稅的事件、四川長虹的偷稅漏稅行為，都對其生產經營產生了重大負面影響，并最終導致了公司的股價大幅度的下降。近幾年來，我國經過了多次稅務改革，稅務部門普遍引入了納稅風險管理方法，從而最大限度地防范企業稅務違規現象。納稅風險不僅僅是企業的稅務問題，同時還可以引出一個企業信譽的問題，由此出現的連續性事件，最終將有可能導致企業破產。
一、房地產行業稅務總類
人們的生活包括四件事，其中房地產業是關系到人們住的方面，也可以稱之為不動資產[1]。房地產開發企業從購買土地、到開發建設期，一直到最后銷售或出租，期間它涉及了多種稅種。在購買土地階段，主要需要繳納契稅、印花稅；在建設階段，主要需要繳納土地使用稅、印花稅；在房屋銷售銷售階段，主要需要繳納增值稅、城市建設維護稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅、企業所得稅；在房屋出租階段，主要需要繳納增值稅、城市建設維護稅、教育費附加、印花稅、房產稅、企業所得稅。當然，在企業運營過程中，還會涉及個人所得稅、印花稅等稅種。
二、恒大集團的稅務交納情況及現狀
恒大集團是一個以房地產為主的公司，它是集地產、金融、健康、旅游及體育為一體的現代化企業集團，公司已在香港聯合交易所上市。其全年合約銷售額已超3000億元，總資產已達萬億，根據恒大集團的相關年報可知每年納稅也達到了一百多個億。在恒大集團的財務部中有一個專門處理稅務的科室，配有專業的繳稅人員。這個稅務部門負責對日常的稅務事件進行有效的管理，包括納稅申報、與稅務部門的溝通等。同時需要對相關產業稅收政策進行及時地了解，讓公司可以及時做出相應的調整。對于重大的涉稅項目的進行策劃，以防止稅務事件的發生[4]，以此來減少公司的納稅風險與壓力。
三、恒大集團的稅務風險存在的問題及原因
在恒大集團的企業內部也存在著納稅的風險危機，第一，納稅的管理機構不完善。集團的管理模式是采用事業部財務部門的垂直管理，事業部門是根據產品的經營和地區來區分的[5]。劃分后的模式是建立了多個事業部，再按照地區把多個事業部集中起來，設立一個負責人來獨立管理，每個事業部采用獨立方式核算業務。此管理模式為樹形模式，在管理方面有著一定的問題。如果一個事業部沒有重視整體的利益，或者是違反當地的法律就會增大企業的納稅風險。因為其為分散管理經營，所以在企業的成本支出上會有很大的增加。且人員素質不同，讓企業加大了納稅風險。雖然在集團內部已經增加了稅務部門，但這是歸于賬務部門下屬單位，也就是說稅務部門的每一個決策都要經過財務部門的審批。在日常的工作中受到財務部門的管轄，這樣就會讓稅務部門因為上級部門的原因，造成納稅信息的人為篡改，極易造成風險。經過對比我們可以看出，恒大集團的稅務部門的工作是屬于稅務管理之后工作，沒有在前期的籌劃工作。一個正規的稅務部門應該在前期就開始管理，再到中間的掌控，最后才是核算等后期相關處理的全面化工作流程。它應該是涵蓋了整個集團的業務，是為了降低稅務風險而存在的。第二，管理層對風險不重視。現在恒大集團的管理層還是停留在傳統的籌劃方面，即以減少納稅為目的的層次上。沒有對整個公司的經營的納稅風險做出合理、詳細的評估，管理層的目光還只是停留在政府稅務部門的懲罰階段。沒有一個提高企業風險的管理意識，不利于公司戰略發展。第三，納稅的制度不完善。沒有一個完善的納稅風險機制，沒有合理的管理制度，就會使公司的納稅風險出現。由于對一些小問題完全忽視其存在，很可能最后造成公司非常嚴重的納稅風險后果。仍然以減少稅務為目的的籌劃方案，反而會加大企業的納稅風險。第四，評估體系不完善。集團內部的稅務只是對內部的日常納稅進行管理，對公司的稅務進行籌劃減少納稅，沒有對賬務數據進行有效的分析評估。特別是在事前的掌控風險上沒有合理的管理，缺少完整的體系。第五，稅務信息缺少交流。交流是一個企業的重要的生存方式，可以讓一個企業在信息交流中獲取大量的外部政策情況及其他相關信息，從而達到有效的納稅風險管理。根據相關的文獻了解到，雖然集團也有信息方面的交流，但是同稅務機關之間沒有一個良好的交流，沒有及時對新的法律進行詳細了解，存在著很大的稅務方面的爭議，造成了納稅的巨大風險。同時導致了納稅款項發生錯誤的情況。第六，集團內部的監管不完善。在集團企業內部雖然已經成立了監管部門，但他們的主要工作是監督公司內部的各個經營部門，對各個部門的工作進行監督，依據評估結果做出獎懲措施。把評估后的結果成了納稅風險報告，并且將公司的風險管理、信息、環境分析等做了相應的披露。使公司的稅務成了雞肋，稅務部門的評估當下發給下屬部門時，全都由財務直接了，沒有一個完善的納稅流程，沒有一個合理的納稅監督，沒有一個真實性的納稅風險報告。同時，在公司內部沒有一個獨立的財務進行合理的風險評估，使公司管理力度大大減少，也讓公司面臨很大的納稅風險，以上種種全是由于公司內部的監督力度不夠而造成的損失。
四、完善恒大集團稅務管理體系
針對上述恒大集團的風險，筆者給出了相應的納稅風險避開方法，即通過進行相關策略性的分析，從而提高公司全面的稅務風險意識工作。第一，實行財務分析法和流程D方法。通過對公司的經營業務數據進行合理分析，對所交納的稅費，及過去的納稅情況，完成相應的計算后，再和同行業中的其他公司做一下比較，完成對本公司的風險預警[6]。公司可以把每個事業部所在地的稅務部門納稅情況做為預警值來對其進行標注，從而降低納稅風險。流程圖法是將工作流程詳細化，把各項工作進行有效的拆分，在納稅時可以分部的進行處理，逐步地施行風險意識的流程管理，重視其小問題存在性，防止造成納稅風險。第二，建立評估模型。對企業可能發生的風險進行有條理的綜合評定，通過一定指標，把公司的大概的風險做出相關的模型，分析到詳細的部分。根據公司每個年度的指標與同行之間進行比較分析，采用企業的負擔率作為評估指標，此項指標也是稅檢機關的重要指標。建立評估模型圖表把相關數據寫上，在通過負擔率的分析，減少企業的風險納稅。負擔率是指：納稅人在一定時期內所交的依率計征稅額占其實際收益的比例。一般來說，它是收益課稅中衡量納稅人負擔程度的主要標志，是研究和制定稅收政策的重要依據。第三，建立整體風險模型。在做整體的風險評估時，通過企業的償債能力，利潤及營業額等來間接的評估風險。建立一個整體數據風險圖表，把償債能力數據及利潤與營業額數據都寫在圖表上面，在加上每年應交納稅后的收入，及相關的成本來分析。
五、結論
隨著世界經濟的全球化，各個公司之間在復雜的經濟形式下競爭變得日趨嚴重。所以有的公司就在納稅上做手腳，特別是最近幾年，出現了很多稅務門事件，我國對此現狀做了處理，使風險管理的識別、評估和險控都做了相關的研究。本文通過對恒大集團的案例分析，分析了房地產業在管理上的風險問題，進行了合理化建議，保證企業經營利潤的可觀收入，減少風險。
參考文獻：
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稅務風險管理案例范文5
關鍵詞:建筑施工工地企業；稅務風險；管控體系；簡要分析
建筑施工企業主要負責對房屋、建筑物的各項安裝生產活動，具有一定的獨立經營性質，是建筑產業中至關重要的一部分。而建筑施工企業的主要生產經營活動普遍具有工程量較大、周期較長、成本較高的特點，所以對于建筑施工企業的稅務風險管控是我們不可忽視的重要工作。隨著社會現代化建設的意識提高，對稅務風險的建設工作也受到了普遍重視，納稅工作對企業的長遠發展也有著重要意義。
一、當前建筑施工企業的稅務風險管控工作現狀
(一)企業稅務風險管控意識建設不足在筆者的調查中發現目前部分建筑施工企業對于稅務風險管控工作的重視程度不足，阻礙了企業整體在稅務方面的健康發展。在激烈的市場競爭中部分企業會更傾向于重視項目工作，而為了增加企業的經濟收益，在納稅方面的積極性就會顯得不足，并且沒有認識到稅務風險管理的重要性。部分企業人員認為稅務風險管控工作交給財務部負責就可以了，但稅務風險管控其實涉及到的工作是較為復雜的，并不能片面判斷。
(二)企業稅務風險管控體系建設不足對于建筑施工企業在稅務風險管控體制方面的建筑，筆者發現了兩方面的問題。一是在規模較大建筑施工企業中雖然建立了稅務風險管控體制，但在具體實行方面還是存在著一定的局限性，并沒有在企業的整體發展中發揮出稅務風險管控工作的巨大能量。部分企業設立的稅務風險管控部門對于具體的稅務風險管控工作并不了解，在日常工作中只注重對企業各項稅務的報稅工作，并沒有深入研究如何降低企業的稅務風險。第二在部分小型建筑施工企業中完全沒有設立專門的稅務風險管控部門，也沒有專業人員負責這方面的工作，為企業的長遠發展埋下了一定隱患。
(三)企業稅務風險管控工作方式落后建筑施工企業一般來說都是勞動比較密集的企業，涉及的業務項目范圍也較廣，所以企業整體的稅務風險管控工作也存在一定的難度。在國家頒布“營改增”政策之前，企業的稅務支出中主要是營業稅，但企業并沒有對各個營業項目的稅務風險進行重點分析，也沒有將其作為項目負責人員的績效考核標準，在一定程度上增加了稅務風險。其次，在稅務風險管控的工作手段上，部分企業也沒有進行現代化建設?？偟膩碚f，工作手段和現代信息技術的融合還不夠緊密。由于企業的稅務風險管控涉及到的業務較為復雜，其中對各項數據的統計、核算工作量較大，在處理起來也容易出現紕漏，所以人力核算和管控存在一定的難度，容易出現紕漏。
二、建筑施工企業稅務風險管控體系建設策略
(一)加強稅務風險管控人才隊伍建設在今后，建筑施工企業應當根據自身實際情況配備專業的稅務風險管控人才。在現有的稅務核算工作上開展稅務風險管理工作。在項目進行前、進行中以及完成后都要及時分析稅務風險管理工作，保證企業在獲得經濟收益的同時規避稅收方面的風險。除此之外，由于國家稅務政策的不斷改革，像“營改增”政策的實施，工程造價、會計核算等工作都會受到較大影響，企業上下全體都應該深入學習“營改增”的具體內容讓稅務管理人員對增值稅有著深刻認識。尤其是“營改增”后，“工程稅金”是否作為競爭性費用納入建筑安裝工程造價還是由企業自主報價，這都需要稅務管理人員進行深入學習。若是以競爭性費用存在，企業就需要注意在投標環節確定工程稅金的費率標準。這些工作都是需要從企業人才建設層面入手，面對市場環境和國家政策的變化做好人才儲備，保證企業的核心競爭力。
(二)加強企業稅務風險管控建設在確保企業有高素質的稅務風險管理人才的基礎上，企業應當進一步對稅務風險管控體系建設，在現有制度的基礎上更一步進行完善。增強他們的稅務風險管理意識，對于各項法律法規進行及時學習，并且從企業層面出發建立相關的學習政策，定期組織學習會議。其次筆者認為稅務人員在具體工作上可以從以下方面入手：在選購材料設備時，可以盡可能選擇能夠提供增值稅專用發票的供應商，并且根據采購業務的規模采用投標方式，防止虛假采購。對于企業人力資源管理方面，可以在部分項目中采用外包手段，從而獲得具有抵扣性質的進項發票；部分建筑施工企業還應當對納稅銷售額進行精細計算，減少稅基、降低稅負。
(三)加強現代化技術手段的應用現代信息技術的發展已經全方面影響著我們的生活生產，對于建筑施工企業稅務風險管控體系建設來說，利用現代信息技術手段能夠極大提到財稅風險管理的工作效率，為企業帶去更大的發展動力。現代信息技術的合理運用也能夠提高企業的綜合競爭力，突破傳統稅務風險管理手段的局限性，以更加精細化的管控策略提高企業的稅務安全。在對于這方面的工作，企業可以從以下層面入手：首先，提高工作人員信息化手段的運用意識，信息化思維對于當前企業中的相關負責人員來說還存在一定的不足，企業可以借鑒相關經驗，分析案例來讓稅務工作者認識到信息化手段的優點，并加強自身信息化思維的建設。其次，企業還要加大信息化設備的投入，對于稅務風險管控來說需要建立專門的信息平臺，實現信息集成、信息分析的功能，在平臺中企工作人員可以隨時查看企業的稅務情況，并且及時輸入項目信息，和企業實際情況進行結合，最終提供有效數據來支撐稅務工作者的風險管理工作。但需要注意的是，平臺的建設企業需要考慮到多方面因素。在平臺的信息錄入中要對企業的重要文件、信息進行加強安全保護，并且對工作人員進行權限設置和安全監督，避免企業信息被篡改或盜取。
稅務風險管理案例范文6
【關鍵詞】稅收 風險管理 機制
1 引言
稅收風險管理是指國家及其執法主體通過運用風險管理的技術方法，防范與化解稅收風險，以期獲得最大安全保障的一系列管理活動的總稱。我國許多企業的納稅觀念滯后。近些年來，由于漠視稅收風險而致使企業關門倒閉的案例不勝枚舉。隨著現代企業制度的建立，企業稅收風險管理對企業實現戰略目標的影響越來越大。越來越多的企業開始意識到稅收風險管理的重要性并致力于建立符合企業實際的稅收風險管理機制。因此，在這種時代背景下探討企業稅收風險管理機制具有重要的現實意義。本文首先分析了產生企業稅收風險的原因，然后指出了建立企業稅收風險管理機制的必要性，最后就如何建立企業稅收風險管理機制提出對策建議，以期為有關同行提供參考。
2 產生企業稅收風險的原因
2.1 源于稅收的強制性。稅收的強制性是指國家憑借政治、財產權力，以法律的形式對社會產品進行強制性分配。政治權力是與社會意識形態和國家性質緊密相聯的。稅收所得收入是國家進行社會管理的物質基礎，國家作為征稅人在征納關系中處于絕對的主導地位，納稅人往往是被管理者，在征納關系中處于從屬、被動地位。在民主尚不得到充分發揚的社會，征稅人很有可能為了私利橫征暴斂，此時，納稅人就會對強制性的征稅表示反抗和抵觸。
2.2 源于稅收的固定性。所謂稅收的固定性，是指國家在征稅前就已經通過法律形式預先規定了征稅對象和征收數額之間的數量比例，不經批準不得隨意改變。稅收的固定性不等同于稅收永遠一成不變，實際上，稅收的內容、稅收的比例是會隨著社會經濟的發展和生產關系的變化而變化的。如果一個國家的政治經濟形勢發生了變化而稅制要素、稅收政策的具體內容保持不變，則也會產生相應的稅收風險。
2.3 源于稅收的無償性。稅收的無償性是指國家通過征稅所取得的稅收收入，無需返還給納稅人，也無需對納稅人支付任何報酬。從公共產品的角度來說，稅收是有償的。納稅人在今天無償繳納的稅款，是會在明天或后天生活福利的改善上得到相應的回報。但如果從另一個角度看，如果納稅人所繳納的稅款與其得到的福利不對等，公民交稅的欲望和預期都會受到影響。這即是源于稅收無償性的風險。
3 建立企業稅收風險管理機制的對策
3.1 建立企業稅收風險預警制度。建立稅收風險預警報告制度是企業做好稅收風險管理的前提和基礎。企業面臨的稅收風險包括定期風險和特殊風險兩種，因此，企業既要有定期稅收風險預警制度，又要有特殊稅收風險預警機制。所謂定期稅收風險預警是指企業對過去的一個時期和接下來的下一個時期存在的稅收風險進行分析并做出相應的預警報告。這樣的一個時期可能是一個季度，也可能是半年，還有可能是一年。通常而言，時期的長短和報告的頻率取決于企業風險偏好的類型和企業所面臨的稅收環境。特殊稅收風險報告針對緊急的、特別的情況所做出的，例如政府突然頒布某項稅收政策，使得企業的成本和費用大幅上升，這種情況的發生會給企業的經營和發展造成較大影響，此時，企業的稅務人員就應該把這項政策出臺的背景、內容以及潛在的影響以書面的形式反饋給企業的領導層。
3.2 完善企業稅收風險內部控制制度。做好稅收風險管理，必須有規范、系統、科學的方法。筆者認為，企業稅收風險管理應該具有全局性、一體化和前瞻性的管理視角。事實上，由于以下兩個方面的原因，稅收風險不僅是可控的，而且隨著計量軟件的不斷更新與發展，控制稅收風險操作起來也越來越容易。第一個方面的原因是企業完全可以全方位對自身的涉稅業務流程進行監控，即企業對自身涉稅流程潛在的風險點是比較清楚的。相對于稅務機關來說，企業對自身的稅務狀況更加了解。第二個方面的原因是內控制度為企業的稅收風險評估提供了便利。事實上，控制稅收風險已經開始成為企業內部控制的重要組成部分。在企業的內部控制制度中，最主要的是內部會計控制制度和內部管理控制制度。其中，內部會計控制制度又是內部管理控制制度的基礎。如果企業有健全和完善的會計核算系統，其就能提供反映企業控制和管理狀況的基本信息，根據這些信息，企業就可以對稅收風險進行合理的分析、評估并做出相應的決策。值得一提的是，企業稅收風險管理所關注的不僅僅是企業財稅領域的風險，而是企業面臨的所有的重要的風險。
3.3 加強辦稅人員隊伍建設。我國的稅收法律法規較多，變更的頻率也較快，這給企業的辦稅人員帶來了難度，很多企業的辦稅人員不能適應稅收法律法規的變動，以致不能很好地掌握和運用相應法律法規來處理企業的稅收業務。從這個角度講，企業要加強對企業辦稅人員的培訓，提高辦稅人員的綜合素質，使得企業的辦稅人員既了解企業的生產與經營狀況，又精通所在行業的相關稅收法律法規，要努力讓企業的辦稅人員成為企業控制和管理稅收風險的核心力量。需要說明的是，這種培訓不應只是對辦稅人員的培訓，也應該包括對企業領導層的培訓。不同的是，對前者主要側重具體的辦稅業務和相關技巧的培訓，對后者的培訓則要打破他們把稅收業務看作只是財務部門的工作這一舊觀念，幫助他們樹立正確的納稅觀念，讓他們意識到稅收工作是一項需要參員參與同時需要全員控制的工作，作為企業的領導者，他們有義務也有責任動員全體企業員工理解并支持企業的稅收管理工作。在人力資源管理方面，企業應該努力讓辦稅人員享有與其職務相匹配的權力和待遇，以此提高企業辦稅人員的工作積極性。
4 結論
企業建立風險管理機制的目的是為了降低企業的稅收風險，讓企業減少因不懂稅法而多繳納稅款的可能性，讓企業不再因為稅收問題而關門倒閉。做好稅收風險管理，企業需要從稅收風險預警報告、稅收風險內部控制和加強辦稅人員隊伍建設這三方面下功夫。
