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小公司財務制度范文1
一、財務部職責
財務部是公司一切財政事務及資金活動的管理與執行機構，負責公司日常財務管理、籌資管理和財務分析工作，其工作范圍和職責主要有：
（一）負責公司財務管理工作。編制公司各項財務收支計劃；審核各項資金使用和費用開支；收回欠款，清理催收單據、票據（核銷單、增票、報關單）；辦理出口退稅資料申報；管理核銷單；做好出口結匯和核銷。管理日常現金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據結算，保管庫存現金及銀行空白票據，按月編報資金日報表；做好公司籌融資工作；處理、協調與工商、稅務、金融等部門間的關系，依法納稅。
（二）負責公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準則、財經法規，按照會計制度，進行會計核算；編制年度、月份會計報表；按照會計制度規定設置會計核算科目、設置明細賬、分類賬、輔助賬，及時記賬、結賬、對賬，做到日清月結，賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符；管理好會計檔案。
（三）建立經濟核算制度，利用會計核算資料、統計資料及其他有關的資料，定期進行經濟活動分析，判斷和評價企業的生產經營成果和財務狀況，為公司領導決策提供依據。
（四）管理公司財產，包括固定資產和低值易耗品。
二、財務工作分工
（一）會計
本公司會計為兼職會計，需要做好以下工作：
1、 負責公司會計核算工作，下一月10日以前完成上月會計核算工作；
2、 編制年度、月份會計報表，月度會計報表必須于下一月15日前完成，年度會計決
算必須與年度結束后1個月內完成；
3、 按照會計制度規定設置會計核算科目、設置明細賬、分類賬、輔助賬；
4、 及時記賬、結賬、對賬，做到日清月結，賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相
符；
5、 管理好會計檔案；
6、 利用會計核算資料、統計資料及其他有關的資料，定期進行經濟活動分析，判斷和
評價企業的生產經營成果和財務狀況，為公司領導決策提供依據；
7、 管理公司財產，包括固定資產和低值易耗品；
8、 做好公司融資籌資工作；
9、 編制公司各項財務收支計劃；審核各項資金使用和費用開支；
10、催收各種外單位和個人欠款；
11、與出納緊密配合，完成公司財務工作，處理好公司財務方面的突發事件；
12、完成公司負責人交辦的業務。
（二）出納
1、清理催收單據、票據（核銷單、增票、報關單）；
2、辦理出口退稅資料申報；
3、管理核銷單；做好出口結匯和核銷；
4、管理日常現金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據結算；
5、保管庫存現金及銀行空白票據，按月編報公司資金月報表，資金報表要求必須于下一月5日前完成；
6、處理、協調與工商、稅務、金融等部門間的關系；
7、每月15日之前依法向國稅和地稅局報稅和納稅；
8、每年按時辦理工商、稅務和社保等公司證照手續的年檢；
9、與會計緊密配合，完成公司財務工作，處理好公司財務方面的突發事件。
10、完成公司負責人交辦的業務。
三、資金的收付
1.所有款項的支付（支付業務款和報銷費用），須經公司負責人批準。如果負責人不在公司，應以電話、QQ等方式與其聯系，確認是否批準款項的支付，事后請其在支出單上補簽意見?；蛘呶袝媽徟?；
2.付款采取審批單制，先審批，后付款；
3.公司現金需要使用財務人員銀行卡的，每月銀行卡都要打出記錄交給會計記賬；用于公司的銀行卡，應該專卡專用，不得公私混用，銀行卡的使用人和保管人必須分開管理。例如：出納名義辦理和使用的銀行卡，則由會計保管，使用時交與經手人。
4.公司所收取的任何一筆款項，都需要開具收據或者收條，并加蓋財務章；
5.公司的公章和財務專用章以及其他印章，都由公司負責人保管，使用時必須經過公司負責人批準。
四、報銷要求
1、公司每個星期四為報銷時間，在報銷時間統一報銷費用；
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第一章
差旅費報銷辦法
1.乘車規定
1.1
除公司副總及以上領導和年齡50歲以上具有高級職稱并聘任在崗的人員外，項目部其他人員因公出差乘坐飛機必須事先履行審批手續，經項目部行政正職或主持工作副職簽字同意，報公司經理辦公室，經公司經理批準后方可乘坐。
1.2
乘坐飛機一般只準乘坐經濟艙，特殊情況變更艙位的，必須事先在申請表中注明，否則不予報銷。
1.3
項目部所有人員乘坐火車標準為硬席車，輪船為三等艙。
2.住宿費標準
2.1
一級項目部班子成員住宿一般地區每日120元，特區每日150元；二三級項目部班子成員住宿一般地區每日100元，特區每日120元；其他人員住宿一般地區每日80元，特區每日100元。
2.2
到現場辦事，應到現場招待所或甲方招待所住宿，禁止到現場所在市、縣招待所住宿。
3.伙食補助規定
3.1
伙食補助標準，一般外地地區每天補助20元，海南及四特區（深圳、珠海、廈門、汕頭）每天30元。
3.2
出差天數按日歷天數計算，工作人員到外省市出差當日往返，增發一天伙食補助，不增發交通補助費。
3.3
無論本市、外地出差，單程距離在50公里以內的，無伙食、交通補助，住宿期間只報銷住宿費；單程距離在50公里至100公里，途中、住宿期間享受6元伙食補助；單程距離超過100公里的，按規定執行。
3.4
出差人員在公司內部各現場住宿期間不享受補助費，在包頭市內出差辦事不享受補助費。
3.5
由于設備催交、材料采購等，出差在30天以內的，每天20元伙食補助；超過30天，每天伙食補助10元；超過60天以上的，不再享受伙食補助費。
4.學習培訓期間的規定
4.1
外出學習、培訓，在公司下達的培訓計劃范圍內的，由項目經理或其授權的項目班子成員簽字批準，公司下達的培訓計劃范圍以外的還需要公司主管領導批示，財務部審核后，才能辦理借款或報銷手續。
4.2
由主辦單位統一安排住宿的，住宿費據實報銷，原則上不發放伙食補助。如果學習培訓期間餐費自理且主辦單位出具的無伙食補助的證明的，可給予伙食補助。
4.3
赴外地參加培訓、學習的，在一個月以內，其往返車船費、住宿費、伙食補助費按差旅費標準執行，超過一個月的，伙食補助按每人每天10元標準補助。
4.4
學習、培訓期間不享受市內交通費。
5.會議期間的規定
5.1
員工外出參加上級部門或各種協會組織的會議，要有公司主管領導批示，項目經理或其授權的項目班子成員簽字批準并附會議通知，方能報銷。
5.2
由主辦單位統一安排住宿的，住宿費據實報銷,
如果會議期間餐費自理且主辦單位出具會議期間無伙食補助證明的，可給予伙食補助。
5.3
探親假的規定：報銷探親假，應填寫“探親假審批單”，由項目部主管經理、人事部門簽字后，才可到財務部辦事處報銷。
5.4
本差旅費報銷辦法中未規定的事項執行公司相關規定。
第二章
低值易耗品及文具事物用品購置辦法
1.低值易耗品是指由于價值低、易損耗等原因而不能作為固定資產管理的各種勞動資料，包括單位價值較大的辦公用具和單位價值較低的文具事務用品。辦公用具包括辦公桌椅、文件柜、傳呼機、收錄機、計算器等；文具事物用品包括打印紙、文件夾、筆記本、筆；暖瓶、墩布、笤帚等。
2.購置前應填寫“低值易耗品購置申請書”、
“文具及事物用品需用申請書”，由綜合部統一匯總報項目主管領導審批，審批后由綜合部交生活服務公司按照公司制定的標準統一購置、保管、發放，項目部其他部門或個人未經允許，不得自行采購。
3.由生活服務公司授權項目部自行采購的，報賬時應由項目部主管領導簽字，生活服務公司驗收；從生活服務公司領用的，月末由綜合部審核生活服務公司轉來的領用單據并簽字認可，內部銀行劃款。
第三章
托兒費報銷辦法
1.
三周歲以下的兒童，每人每月可以報銷管理費24元，三周歲以上的兒童，每人每月可以報銷管理費20元,父母雙方各負擔一半。若是三周歲以下的兒童，報銷單上開有保育費的可以報銷，限額為5元。不足的按單據上的保育費報銷，超過的按5元報銷，其他費用如伙食費、雜費等不予報銷，三周歲以上的兒童沒有保育費。
2.
幼兒父母一方在包頭工作，由在包頭工作的一方所在單位全部報銷管理費；父母離婚，由撫養者一方所在單位全部報銷；父母雙亡的，由領養者所在單位報銷；入托嬰幼兒父母一方為個體經營的，管理費由個體經營家長負擔一半。
3.
嬰幼兒在父方所在單位入托的，母方單位要負擔一半管理費；嬰幼兒在母方單位入托的，不向父方單位收取管理費。
4.
職工報銷托兒費時，必須帶有勞保證或獨生子女證，方可報銷，但單據不符合有關規定的仍不予報銷。另外，單據上面必須寫清父母雙方的姓名、孩子的姓名，以便財務核對報銷。
5.
報銷時必須由計劃生育專管人員簽字后，財務方可給予報銷。
第四章
工傷藥費報銷規定
工傷借住院押金或報銷住院藥費由安監部蓋章，醫務室指定醫生簽字，項目經理或其授權的項目班子成員簽字審批。
第五章
出差借款規定
1.
項目部各部門借款5000元以下由商務經理簽字，5000-10000元由執行經理簽字，10000元以上由項目經理簽字。
2.
原則上不辦理專業公司借款，如有緊急情況需要借款必須經項目經理或其授權的項目部班子成員簽字批準，并及時通知財務部。
小公司財務制度范文3
小公司財務制度范文全體財務人員應認真貫徹執行國家有關財政法規及會計制度，敬業愛崗，不做有損于公司的事。嚴格按照公司財務制度做好自己的本職工作。對待工作認真踏實，樹立為客戶服務意識。
一、財務部職責范圍
1、認真貫徹執行國家有關財務管理的法律法規，確保財務工作的合法性。
2、建立健全公司各種財務管理制度，嚴格按照財務工作程序執行。
3、采取切實有效的措施保證公司資金和財產的安全，維護公司的合法權益。
4、編制和執行財務收支計劃，督促有關部門加強資金回流，確保資金的有效供應。
5、進行成本、費用核算、考核和控制，督促有關部門降低消耗、節約費用，提高經濟效益。
6、建立健全各種財務帳目，編制財務報表。
7、參與公司工程承包合同和采購合同的評審工作。
8、及時核算和上繳各種稅金。
9、參與業務項目結算，參與采供部與材料供應商結算。
10、會計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。
11、完成公司工作程序規定的其他工作，完成領導布置的其他任務。
12、加強本部門人員的培訓，提高本部門工作人員素質。
二、借款和各種費用開支標準及審批制度
借款審批及標準：
1、出差借款： 出差人員應先到財務部領取 借款單，詳細填寫借款日期、資金性質、部門、出差地、出差事由、預計出差天數及金額，經本部門主管簽字后報總經理簽批;持已批借款單至財務處領款。前次借支出差返回時間超過5天無故未報銷者，不得再借款。
2、出差在外人員借款：已出差在外或者從一出差地轉另一出差地人員借款，先請一人到財務部部領取 借款單，詳細填寫借款日期、資金性質、部門、出差地、出差事由、預計出差天數及金額，經本部門主管簽字后報總經理簽批;持已批借款單至財務處領款。
3、日常費用借款：各部門因辦理業務需要借款，到財務部領取借款單，填寫好資金性質(支票或現金)、部門、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。
4、其他臨時借款：如業務費、招待費、周轉金等，審批程序同第1條。
5、借款出差人員回公司后五天內應按規定到財務部報帳，報帳后所欠金額三天內補齊，對于不辦理報銷手續且三天內不能補齊所欠款項的，財務部有權從當月工資中扣回。
6、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。
7、嚴格禁止個人借款，特殊情況需由公司部門經理以上級別人員批準后方可借支。
三、日常費用報銷：
1、公司員工在日常費用支出時，需堅持勤儉節約的原則。
2、日常支出時應盡量取得原始發票，對于不能取得原始發票的情況，需由對方出具收款證明。
3、報銷時須由經手人在發票上面簽字并簡述事由，并經相應領導簽字后到財務部報銷;
4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續，報銷時發票后面附有經庫房管理員簽字的入庫單，并經各相應領導簽字后到財務部報銷;
5、補充說明
如報銷審批人出差在外，則應由審批人簽署指定人，交財務部備案，指定人可在此期間行使相應的審批權力;或者由財務人員與審批人進行電話聯系，先行借款或報銷，待審批人回公司后再進行補簽。
財務會計制度模板第一章 總 則
第一條 為加強財務管理，規范財務工作，促進公司經營業務的發展，提高公司經濟效益，根據國家有關財務管理法規制度和公司章程有關規定，結合公司實際情況，特制定本制度。
第二條 公司會計核算遵循權責發生制原則。
第三條 財務管理的基本任務和方法：
(一)籌集資金和有效使用資金，監督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經濟效益。
(二)做好財務管理基礎工作，建立健全財務管理制度，認真做好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。
(三)加強財務核算的管理，以提高會計資訊的及時性和準確性。
(四)監督公司財產的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進行財產清查。
(五)按期編制各類會計報表和財務說明書，做好分析、考核工作。
第四條 財務管理是公司經營管理的一個重要方面，公司財務管理中心對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任，財會人員要認真執行《會計法》，堅決按財務制度辦事，并嚴守公司秘密。
第二章 財務管理的基礎工作
第五條 加強原始憑證管理，做到制度化、規范化。原始憑證是公司發生的每項經營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據。
第六條 公司應根據審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員，復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。
第七條 健全會計核算，按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設置會計帳簿。會計核算應以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前後相一致。
第八條 做好會計審核工作，經辦財會人員應認真審核每項業務的合法性、真實性、手續完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時應經專人復核，重大事項應由財務負責人復核。
第九條 會計人員根據不同的帳務內容采用定期對會計帳簿記錄的有關數位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。
第十條 建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案，妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規定進行保管和銷毀。
第十一條 會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交，交接人員及監交人員應分別在交接清單上簽字後，移交人員方可調離或離職。
第三章 資本金和負債管理
第十二條 資本金是公司經營的核心資本，必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，根據驗資報告向投資者開具出資證明，并據此入帳。
第十三條 經公司董事會提議，股東會批準，可以按章程規定增加資本。財務部門應及時調整實收資本。
第十四條 公司股東之間可相互轉讓其全部或部分出資，股東應按公司章程規定，向股東以外的人轉讓出資和購買其他股東轉讓的出資。財務部門應據實調整。
第十五條 公司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應按月計提利息支出，并計入成本。
第十六條 加強應付帳款和其他應付款的管理，及時核對馀額，保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因，對確實無法付出的應付款項報公司總經理批準後處理。
第十七條 公司對外擔保業務，按公司規定的審批程式報批後，由財務管理中心登記後才能正式對外簽發，財務管理中心據此納入公司或有負債管理，在擔保期滿後及時督促有關業務部門撤銷擔保。
第四章 流動資產管理
第十八條 現金的管理：嚴格執行人民銀行頒布的《現金管理暫行條例》，根據本公司實際需要，合理核實現金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。
第十九條 嚴禁白條抵庫和任意挪用現金，出納人員必須每日結出現金日記帳的帳面馀額，并與庫存現金相核對，發現不符要及時查明原因。財務管理中心經理對庫存現金進行定期或不定期檢查，以保證現金的安全和完整。公司的一切現金收付都必須有合法的原始憑證。
第二十條 銀行存款的管理：加強對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作，非因業務需要不準外泄，銀行帳戶印簽實行分管、并用制，不得一人統一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。
第二十一條 出納人員要隨時掌握銀行存款馀額，不準簽發空頭支票，不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結算或套取現金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，并編制銀行存款馀額調節表，對未達帳項進行分析，查找原因，并報財務部門負責人。
第二十二條 應收帳款的管理：對應收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報有關領導和分管業務部門，督促業務部門積極催收，避免形成壞帳。
小公司財務制度范文4
有范圍廣、流量大、環節多的特點，文章對電網企業資金安全風險的主要表現形式進行了分析，探討規范電網企業資金管理的基本原則和措施建設。
關鍵詞：電企資金 安全管理
中圖分類號：S618文獻標識碼： A
1、電企業資金安全風險
1.1電費收繳的風險。電力供應覆蓋面廣層級分散環節較多，電費收繳也涉及千家萬戶。
1.2資金籌集的風險。 資金籌集的風險表現為企業不遵守資本市場運作和資金籌集的客觀規律，缺乏科學合理的籌資決策和實施機制。
1.3生產經營的風險。企業的生產經營過程是一個包括生產、銷售緊密聯系的循環系統，必然會有一系列資金收支活動與之相適合。
1.4企業投資的風險。 投資是電網企業的一項重要工作，按照國家十二五規劃，電網基建投資規模仍持續增長。
2、電網企業資金安全管理的基本原則
2.1穩健管理原則。穩健是資金管理的首要要求，電網企業資金管理應首先遵循安全穩健的原則，確保資金安全保值。作為南方電網企業屬下各個子公司、分公司，應嚴格遵守 南方電網企業資金集中管理方案 南方電網企業收支兩條線管理辦法以及 資金安全管理實施細則 等統一的制度規范，規范資金收支業務操作，構建有效的內部控制機制，確保資金流動性與效益型的平衡最優。
2.2集中管理原則。 集中管理原則主要體現企業資金管理的集權思想，確保企業可以迅速有效控制全部資金，并使資金的保存與運用達到最優化狀態。集中管理原則是適應電網企業資金管理的重要原則，其原因：一是電網企業資產規模大 資金運作要求高，迫切需要統一管理 統一調度。二是盡管資金分散管理能使下屬單位具有很強的靈活性，但所造成的資金沉淀與周期性閑置不利于企業資金使用總體效益的提高。因此，省級電網企業應采取資金集中管控原則管理，實現資金管理的集中收繳、集中支付、集中融資、集中調度以及統一運作，有機協調母公司與分公司、子公司之間的關系，提高資金規模效益，增強資金管理的安全性。
2.3標準管理原則。統一的制度體系 規范的業務流程 明確的崗位職責以及有效的控制機制是保證電網企業資金安全的重要前提。電網企業的資金管理應該走標準化管理的路線，具體包括規范的基礎環境設置 執行統一的資金管理標準體系 建立標準化的資金管理運作機制以及資金安全信息化建設等。
2.4成本效益原則。 成本和效益是一切經濟活動都應重點考慮的基本問題 企業是以盈利為目的的組織，企業內部各種制度存在的原因就是為了節省成本 提高效益，電網企業資金管理制度的設計同樣也應考慮成本和效益的問題 從企業成本范疇來看，企業資金安全的成本主要包括資金管理成本 資金安全制度設計成本和執行成本以及資金使用的機會成本等，而效益主要是資金管理獲取的經濟效益以及資金風險水平降低而減少的損失等。
3完善電網企業資金管理的具體措施
3.1實施全方位資金安全風險管理 電網企業資金安全風險的來源是復雜多樣的，這就決定了電網企業資金安全管理必須是全方位的 從企業面臨的資金安全風險來源來看，風險產生的主要原因主要有兩種：一種是外部環境的變化；另一種是企業內部管理的失控 因此，企業既要研究外部環境變化規律，又要加強內部控制管理，通過調整和健全管理機制來適應防范和化解資金安全風險 首先，要不斷適應外部環境的變化 外部環境主要是對企業財務活動產生影響外部條件，外部環境的變化會增加企業經營管理的風險，使企業的財務目標難以實現。電網企業應認真分析研究不斷變化的外部環境，主動提高企業對環境變化的適應能力和應變能力，適時調整資金安全管理政策和資金安全管理方法，降低因環境變化給企業帶來的資金安全風險 其次，要不斷改進和完善企業的內部資金安全風險防范系統。隨著內外環境的不斷變化，資金風險防范與控制體系也需要不斷完善。因此，電網企業一方面要設置高效的理財機構，配備高素質的財務管理人員；另一方面，還要不斷的改進和完善企業資金風險防范與控制系統，強化財務管理的各項基礎工作，減少因資金風險管理系統不適應環境變化而產生風險的可能性 最后，要健全完善資金風險內部控制系統 資金安全風險內部控制系統是為完善資金安全防控制機制而不斷調整完善的系統 電網企業要根據企業資金安全風險管理的目標和原則科學合理地實施資金風險內部控制系統，使之成為降低企業資金安全風險的重要手段。
3.2建立企業資金集中管理制度，實行全面預算管理 企業資金管理模式隸屬于企業的管理體制，而健全完善的企業預算制度實際上也是完善的企業法人治理結構的體現，是企業進行監督、控制、審計、考核的基本依據。
3.3加強資金安全自我控制措施 資金安全風險自我防控，特別是對現金、銀行存款等資產的安全管控，是電網企業資金管理的首要工作 首先，要強化現金開支范圍管理。為防范現金安全管理風險，電網企業要合理確定庫存現金額度，各分公司、子公司財務部門要嚴格執行國家制定的現金開支范圍，對于超過范圍或限額的業務必須通過銀行辦理轉賬結算。
3.4加強資金支付安全控制措施 資金支付是電網企業資金安全管理的重要內容。首先，要強化資金支付計劃管理。電網企業各分公司、子公司應嚴格執行資金計劃預算管理制度，積極貫徹 以業務計劃為基礎，現金流管理為核心 的預算理念，強化資金支付的合理、真實與安全。其次，要嚴格資金支付審核 審批流程 電網企業資金支付安全與規范的業務流程和嚴格的審核、審批權限是密不可分的，各分公司、子公司應制訂嚴格的資金支付業務流程，加強資金支付申請 審批 復核等各環節安全管控，嚴格執行 三重一大 決策程序 最后，要加強資金支付稽核工作 資金支付稽核是電網企業會計人員依照有關的法規 制度 規定對企業內部所進行的資金支付環節進行專業審核 復查和監督，是企業防范資金風險的重要手段，也是資金安全管理事前審核、事中監控、事后檢查的有機結合。實施資金支付稽核工作，可以有效降低企業核算工作的紕漏，提升企業財務制度的執行力度，及時發現資金支付過程中潛在的風險，防范企業資金支付風險 。
3.5加強投資安全管理措施 十一五時期以來，我國各電網企業的基建投資建設增幅在逐年擴大，投資資金管理直接影響電網企業的未來長遠發展，為提高投資資金效益，應對投資資金從項目立項至資金回收做好全過程管理 首先，要做好項目投資的立項決策 電網企業各分公司 子公司應將投資集中于電網主業建設，并從項目技術和財務可行性 融資方案 還款來源等角度進行項目風險評價，確保投資項目符合國家的產業、土地、環保等相關政策，保證項目投資的合法性與合理性。其次，要加強投資資金實時監控。電網企業應對投資資金相關賬戶實施監控，強化對貸款發放賬戶和還款準備金賬戶的管理，確保電網投資資金提款與支付，保證與貸款同比例的資本金足額到位，確保項目實際進度與已投資額相匹配。最后，要加強電網項目資金收益率考核。電網企業各分公司、子公司應建立投資考核機制，重點分析審查建設項目預期收益、現金流量 、財務風險以及投資收益等經濟效益指標，減小公司系統低收益甚至無效投資，提高投資資金的效益。
參 考 文 獻
[1]賀俊娥，電網企業資金安全風險管理初探[J] 云南電業 2011 （9）
小公司財務制度范文5
【關鍵詞】作業成本法香港成本結構
一、作業成本法的發展背景
經濟的快速發展，離不開兩個重要因素。一個是先進的制造技術的應用，另一個是先進的管理理念的推廣和實施。本文所討論的作業成本法是成本控制方面的又一新領域。許多學者都對作業成本法進行了理論研究和實證考察（Staubus,1971；1987a;1987b；Johnson，1988；Kaplan,1994等）。
技術上的變化使許多公司的生產制造環境發生了顯著的改變，使用大量機器和由計算機控制的儀器設備，使得生產制造過程的自動化程度不斷提高，從而減少了從事直接生產的人工。而許多早期的會計系統主要是為人工成本的計量和報告而設計的，已不適用于自動化生產的要求。如果繼續沿用傳統的會計系統，將過高地估計高產量、低復雜度產品的成本，過低地估計低產量、高復雜度產品的成本，無法準確地知道每一種產品的毛利，在競爭激烈的環境中難以立足。此外，隨著經營復雜性的增加，產品、服務的多樣化也隨之增加，要求更為精確地定量資源消耗，產品組合、定價和其他決策也都需要更為準確的成本信息。1987年哈佛商學院的RoberKaplan和RobinCooper兩位教授所進行的研究使作業成本法贏得了廣泛的重視。作業成本法在精確成本信息、改善經營過程、為資源決策和產品定價及組合決策提供完善的信息方面都受到了廣泛的關注。目前，世界上許多先進的公司已經實施作業成本法以改善原有的會計系統，增強企業競爭力。
文獻中所調查的公司分為以下幾種類型：①先進的國際制造企業；②會計師事務所的顧客；③專業會計軟件公司的顧客。選擇先進的制造企業是因為該行業里的企業被認為是高度自動化的，具有使用作業成本法的優勢條件，其行業的產值增長在國民生產總值增長中占有很重要的比重，也最能代表一國經濟發展水平的先進程度。后兩者的選擇主要從作業成本法的傳播渠道入手，從專業的軟件公司中購買有關作業成本法軟件的顧客，以及要求會計師事務所提供作業成本法服務的客戶不但對作業成本法有所需求，并有進一步實施的行動。他們是了解作業成本法實施情況的最好窗口。
2、調查的反饋率、發放對象及調查方法
高的反饋率說明分析結果是具有代表性的，但一個國家的統計分析并不一定適用于其它國家或其它行業。
調查表的發放對象大多是財務總監、財務主管，或者常務經理（工廠經理、產品經理、材料經理、設計工程師、制造工程師、市場營銷經理）。這些人熟悉公司日常的經營運作和財務制度，又有一定的教育背景，比一般員工更具備了解作業成本法的能力，且具有實施一定決策的權力。
調查的方法主要包括郵寄問卷調查、面對面采訪以及電話采訪。當前實證研究主要采用實地調查方法（fieldstudy），針對有限的研究對象，采用郵寄調查方法可以從研究對象的橫截面上提供深入的分析，且收集資料的成本較低。面對面采訪或電話采訪相對郵寄問卷調查具有更高的反饋率和言語上細致的溝通，更有利于找出問題的關鍵所在。
3、調查的反饋類型
對作業成本法調查的反饋類型有如下幾種情況：
通過對反應者具體的分類，一方面可以調查作業成本法作為一項新知識傳播的情況，另一方面可以更進一步重點調查作業成本法作為一項管理技術應用的情況，在同樣擁有作業成本法知識的前提下，通過實施作業成本法和未實施作業成本法的公司在成本結構、現行的會計系統、產品的多樣性、競爭環境等特征方面的對比，來分析作業成本法的實施和哪些因素有關。
盡管作業成本法在學術界很早就出現，作業成本法的知識也越來越被人熟知，但其實際應用并不廣泛。Armitage和Nicholson（1993）比較了加拿大企業和其他國家企業后發現，實施作業成本法的企業比例較?。杭幽么鬄?4％（1992），英國為6％（1990），美國在1991年為11％，1993年顯著增加到36％。同樣的，Teoh和Schoch（1993）發現作業成本法的使用率較低，澳大利亞為17％、馬來西亞為13％。Inners和Mitchell（1995a）的最近調查顯示被調查的英國公司有20％采用作業成本法。
4、分析數據的方法
在問卷的設計上有幾種類型，一種是問題回答型的，例如“您認為哪些因素決定了您的公司使用作業成本法”，還有一種是直接列出可能的答案，讓被調查者選擇，還可能讓每個選項帶有權重，評價其重要性的大小。問題的內容首先涉及被調查者的信息和被調查者公司的有關情況，接下來是對作業成本法知識掌握情況的了解，大多不會直接詢問被調查者“您是否了解作業成本法”這樣的是非題，而是就作業成本法一些常識性的知識詢問被調查者，以測試作業成本法真正被了解的程度。至于考察哪些因素影響作業成本法的實施，主要通過比較實施作業成本法和未實施作業成本法企業的數據（公司的人數、生產線的數量），作相應的統計分析，檢驗其差異的顯著性來判斷該因素是否是實施和未實施作業成本法公司的明顯區別之一。關于實施者對作業成本法的滿意程度，主要通過一套評分辦法對比使用前和使用后的滿意程度來對樣本數據進行統計分析。
5、文獻中的主要結論
（1）實施作業成本法和不實施作業成本法的原因
在擁有作業成本法知識的反饋者中，實施作業成本法的原因主要有：①現存成本信息不準確；②面臨相對較激烈的競爭環境，例如與日劇增的自動化生產；③目前缺少制定決策的信息，如非財務信息；④目前面臨資源分配的問題。
不實施作業成本法的原因主要有：①作業成本法太復雜太耗時；②目前的會計系統還夠用；③采用作業成本法的收益不確定；④缺少經驗；⑤員工不熟悉或不愿意使用作業成本法；③管理決策或過程中的不便；⑦高昂的實施費用；⑧選擇成本動因有困難；⑨目前缺乏先進的計算機技術來降低開發作業成本法和跟蹤作業活動的費用；⑩人力資源的缺乏和過高的培訓費用。
（2）使用作業成本法的公司的特征
作業成本法的使用和公司的一些因素有關，如公司的成本結構、現行的會計體系、成本的多樣性和競爭環境。
A、成本結構
對作業成本法關注的主要原因在于它可以更為精確地將制造及用分配到產品上去，通過增加成本庫，更多地基于作業而非產品成本，采用一種使用面更廣的成本動因。引進作業成本法的重要原因之一就是最近幾年里成本結構上的變化（制造費用的增加，Cooper和Kaplan，1988）?；谶@種假設，采用作業成本法的公司都具有一個很顯著的特征，即制造費用相對價值附加成本（直接人工十制造費用）很高。
B、現行的會計系統
引進新的會計計算方法的價值依靠現行的會計系統。有關作業成本法的文獻認為傳統的會計計算方法使用的成本庫和成本動因有限（詳見Cooper,1988b）。而作業成本法增加了成本庫（作業）和成本動因。管理層在考慮實施作業成本法時，通常會考慮是將作業成本法作為一個獨立的系統還是將該系統和現行的會計系統融合（Cooper,1990，1991）。YvonneP.Shanaban（1997）認為做上述決定時應考慮到兩個因素，一個是改變現行的會計系統的有效途徑，另一個是開發和現行系統融合的軟件成本。
C、產品的多樣性
產品的多樣性是引起傳統會計系統在計算產品成本時發生成本信息扭曲的原因之一。產品的多樣性包括：產品產量的多樣性，規模的多樣性，原材料的多樣性和安裝的多樣性（Cooper,1988a）。使用作業成本法的公司往往產品多樣性程度較高。值得一提的是，沒有使用作業成本法的公司其定制化的產品多于采用作業成本法的公司。原因有可能是，雖然定制化的產品通常意味著產品的多樣性、材料的多樣性和安裝的多樣性，但是定制化的產品通常會增加開發新的會計系統的成本，會計成本的重要性通常被定制化的程度所決定。
D、競爭環境
Cooper和Kaplan（1991，pp372）對作業成本法使用的情況進行了描述：如果現行的會計系統是在測量成本高、競爭弱、產品的多樣性低的背景下設計的，那么當測量成本變低、競爭變得激烈、產品的多樣性增加時，實施作業成本法是可行且有利的。
由于經濟環境越來越動蕩，競爭越來越激烈，相對于作業成本法而言，傳統會計增加了由失誤造成的成本，因而改善現行的會計系統顯得十分重要。
E、公司的規模
有很多資料表明公司的規模是區別使用作業成本法和非使用作業成本法的公司一個重要的特征（Ask和AX，1992；Drury和Tayles，1994；Davies和Sweeting，1993；Innes和Mitchell，1995）。由于大公司擁有更為強大的溝通渠道和完善的基礎設施，且對信息的需求更為強烈，所以他們比小公司對作業成本法更感興趣。
（3）作業成本法的預期收益和實施中的問題
實施作業成本法可能帶來的收益有：提供更為精確的產品成本；為定價策略提供相應的成本信息；加強對成本有效的管理和控制；堅持改善市場營銷策略；提高產品的盈利性；確?？蓸俗R的成本動因；產品盈利性的有效分析；改善成本控制；提供準確的業績指標。
與此同時，在實施作業成本法的過程中，可能會出現一些問題：成本動因的標識；成本和成本動因間因果關系準確性的把握；實施作業成本法的成本；和現存會計系統的融合；向高層推銷作業成本法的思想中遇到的阻力；如何獲得低層員工的支持。
（4）實施作業成本法的公司對作業成本法的滿意程度
全世界有一部分公司已經開始使用作業成本法來改善他們舊的會計系統，究竟作業成本法能否帶來預期的效果。1987年Howelletal在由IMA和CAM－I主持的研究課題中，就實施作業成本法之后公司對產品成本和業績衡量的滿意程度進行了研究，其研究結果如下：
①所有的被調查人員報告，實施作業成本法至少改善了會計管理系統的一個領域，同時也報道了在業績衡量系統上的重要突破。
②實施作業成本法后，公司在產品成本上的滿意程度和作業成本法在產品定價及組合策略中的使用程度呈明顯的正向關系。作業成本法在成本削減上的滿意程度和常務經理使用作業成本法信息的程度也呈正比。這表明對作業成本法越滿意的經理人員越有可能采取實際行動有效地使用作業成本法來影響決策。
③在作業成本法使用之前，被采訪者對傳統的會計信息的準確性很少有信心，傳統的會計系統是為部門和外部報告而設計的，它們服務的顧客面較窄。而實施作業成本法可以改進成本信息的準確性，作業成本法所提供的信息將支持產品資源決策、產品定價和組合策略，而這些也支持顧客盈利性分析。
三、對香港應用作業成本法情況的研究
我們于1999年對香港地區應用作業成本法的情況進行研究，采用信函調查表的形式對810家公司（包括上市公司和CIMA－theHongKongbranchofthechartdedinstituteofmangementaccountants中的非上市公司）進行了調查，致函給每家公司財務總監或負責財務方面的經理。反饋回90份有效的調查表，反饋率為11％，其中包括47家上市公司和43家非上市公司（見表2）。在90家公司中有10家已經使用作業成本法（4家上市公司和6家非上市公司），另有4家（2家上市公司，2家非上市公司）即將打算實施。調查表的設計涵蓋一些使用作業成本法的細節、使用作業成本法的經歷和公司的基本情況等。從反饋的信函發現，在使用作業成本法的公司中平均使用年度為四年，很顯然大量公司接觸作業成本法的時間還不長。在沒有使用、暫時也不打算使用作業成本法的76家公司中有37家知道作業成本法知識，有39家知之甚少。
1、使用作業成本法的行業情況和規模結構
行業因素對實施作業成本法的影響（由于調查數量有限，排除個別行業（使用數=總數》。公用事業的使用率比其它行業都高，這點和工業制造企業使用作業成本法程度較高的假設并不相符（工業企業通常被認為是自動化程度較高，具有使用作業成本法的優勢）。
2、作業成本法的使用者和非使用者的比較
給出使用者和非使用者規模的比較，三個測量規模的標準（員工、銷售量和總資產）都顯示使用作業成本法的公司規模上都大于沒有使用作業成本法的公司。這一點和AskandAx（1992）、Bjornenak（1997）、Brightetal（1992）、Chungeral（1997）、DruryandTayles（1994）、InnesandMitchell（1995）等的觀點一致。規模較大的公司對信息有更大的需求（基于大公司本身的復雜性），其本身又是一個信息的中心，有更多的資源來實施作業成本法。Bjornenak（1997）認為作業成本法的傳播采用一種分級目錄擴散的方式，首先在大公司應用，繼而向小公司擴延開來。
（2）產品的多樣性
Bjornenak（1997）認為使用ABC的公司可能有更多的產品線。量大且種類繁多的產品其成本分配比只有少數或者一種品種的產品困難。Bjornenak（1997）歸納了兩種衡量產品多樣性（Productdiversity）的標準，即定制化產品的程度和產品的數目。我們采用一種類似的歸類方法。問卷詢問被調查者所擁有產品線的數目。如表3所示，使用ABC的公司比非使用ABC的公司擁有更多的生產線（551條對297條），標準方差較高，然而，統計上的區別并不顯著。我們同樣向調查者詢問他們定制化產品占總數的百分比（針對特定的顧客規格）。在表3中使用ABC的公司其定制化的比例也較高（59％＞45.36％），但和非使用者的差距并不大。表3的結果顯示產品的多樣性和使用ABC之間正向關系的方向性支持在統計上并不顯著。Bjornenak（1997）認為定制化和使用ABC之間成正向關系，但在實證研究中卻發現了統計上的負向關系。他解釋這種現象是因為較高的定制化產品對公司而言太復雜且昂貴，還不如使用傳統的會計方法。
（3）競爭的壓力
Cooper和Kaplan（1991）認為當公司內部競爭程度比較高的時候，作業成本法將會發揮重要的優勢。高度競爭性的產品由于盈利較少更需要精確的成本信息來確定真實的盈利情況。我們按照Bjornenak（1997）使用下述兩個標準來衡量競爭情況。（1）詢問被調查者其競爭伙伴的數量。（2）銷售額中出口的數量（因為出口市場比境內市場的競爭更強）。從表3中看出，盡管使用作業成本法的企業比起沒有使用作業成本法的企業面對更多的競爭者（平均數是213對170），但它們之間的區別并不顯著。對于出口額而言，有類似的情況。Bjornenak（1997）同樣發現在使用作業成本法和沒有使用作業成本法企業中在競爭壓力方面的差別在統計上并不顯著，與此相反的是，Chungetal（1997）發現激烈的競爭有助于企業使用作業成本法。
（4）成本結構
作業成本法和傳統的成本計算的一個重要的區別在于對間接費用（制造成本）的分配上。如果企業的制造費用很高的話，使用作業成本法會比較有效。Bjornenak（1997）發現高的制造費用和使用作業成本法之間呈正向關系。但我們研究的結果與此相反，顯示了使用作業成本法和非使用作業成本法企業在成本結構中的差異，兩者的平均百分比很接近，在統計上沒有顯著區別。所以說在香港，成本構成中制造費用比例較高并不是使用作業成本法公司的顯著特征。
3、實施作業成本法的動因
問卷調查表詢問了實施作業成本法的動因和實施的經歷。實施作業成本法和打算實施作業成本法的企業只有14家，有作業成本法使用經歷的只有10家。由于樣本容量較小，討論有關實施作業成本法的動因和經歷比較有限，正規的統計假設檢驗不可行。
調查表調查了實施作業成本法的動因，將其重要性劃分為10個等級：“1”代表不重要，“10”代表很重要。如表4所示，使用作業成本法獲得了“更為準確的成本信息”這一項擁有最高的分值，說明其在使用作業成本法中起了很重要的作用?！案纳平洜I過程”同樣也是一個重要的因素。作業成本法可以把成本追溯到各作業上，并有效識別在運作過程中的缺憾，使非有效的過程變得有效。一些公司用作業成本法來進行產品定價和產品組合，該激勵因素的重要性為6.92。作業成本法同樣可用來作資源決策，該激勵因素的重要性為5.11。
4、實施作業成本法的支持
我們還調查了實施作業成本法是從哪些部門獲得支持，把反應結果劃分為10個等級?！?”表示低的重要性，“10”表示高的重要性。如表5所示，盡管作業成本法是一種成本計算方法，但會計和財務部門并不是支持作業成本法實施的重要力量來源。有可能一些會計人員認為作業成本法是對他們已經建立起來的工作構成威脅。更值得注意的是，會計和財務部門比起其它部門較少使用作業成本法的數據。該結果和表4的“作業成本法的主要動因是完善產品成本信息”的結論有悖。
5、設計和實施作業成本法中遇到的困難
作業成本法是一項比較耗時和復雜的體統（Armitage和Nicholsom1993；Chungetal1997），鑒于此，我們對一個作業成本法實施時各階段進行了評價。把各階段標識為10個等級：“1”表示不困難，“10”表示非常困難。表6顯承了研究的結果。實施作業成本法最困難的是為系統收集資料。為新的作業、產品、組織機構調整作業成本法的實施細節同樣是一項困難的工作。將作業成本法融入現行的會計系統也是一項有挑戰的工作，需要補充新的熟練的技術人員。根據調查顯示，標識作業成本庫和確定成本動因被認為是作業成本法組成因素中最簡單的，這一點和Armitage和Nicholson（1993）的結論剛好相反。
6、對作業成本法的滿意程度
作業成本法的使用者被調查是否對新系統滿意。如表7所示，在使用作業成本法之前，通過對6個特征的描述（業績表現、成本削減、過程改善、成本信息、定價策略以及資源決策），反映公司對傳統的成本計算方法持有較低的滿意程度。在使用作業成本法之后，除了資源定價方面外，其它方面都獲得了顯著提高，幾乎提高了100％。盡管反饋者的數量不多，但在滿意程度增加的幅度上確實引人注目。Swenson（1995）同樣發現了美國制造企業在成本系統上的重要改善。
7、不采用作業成本法的原因
針對不實施作業成本法的企業，我們調查了不實施的原因（1=因素不重要，10=因素很重要），如表8所承?！叭鄙僮銐虻呐嘤柸藛T”是不實施作業成本法的一個重要因素。對現存會計系統的滿意和缺少來自上層的支持也是重要的原因，這個原因和Chungetal的結論一致。被調查者同時反映安裝實施可能需要很多的時間。
四、結論
作業成本法在過去10年中受到了廣泛的關注，新型的咨詢公司已經擴展了作業成本法的應用范圍并研發出相應的軟件，極力將這種服務推向市場，推銷給現有的和潛在的顧客?！白鳂I成本法”也成為大學會計課程中必須掌握的內容。本文的研究目的就是調查作業成本法在香港的實際應用情況。迄1999年為止，作業成本法的使用并不是很廣泛，在被調查的公司中，有11％的公司已經使用作業成本法，5％的公司打算使用。其中一個問題是：會計方法的定義，有的公司使用的會計系統非常類似作業成本法，但他們不叫作業成本法，而自稱為使用作業成本法的公司可能使用傳統的成本庫和成本動因，所以在調查表的設計中，對作業成本法的細節都有較為詳盡的提問，以防止由于定義而造成誤解。
