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供應鏈稅務管理范文1
隨著《中華人民共和國企業所得稅法》(簡稱“新稅法”)已于2008年1月1日起的正式實施,外商投資企業在中國的“超國民稅收待遇”被取消已有兩年多的時間。隨著中國經濟全球化的進程,跨國公司在中國的納稅問題愈來愈引人注目。
跨境交易頻繁的跨國公司在華有哪些稅務挑戰并將如何應對?為此,《首席財務官》雜志專訪了澳洲會計師公會北京委員會會員、安永華明會計師事務所稅務及企業咨詢部合伙人陳翰麟先生。
注重商業目的
陳翰麟向記者介紹,在2008年的新稅法里,我國也引入了一些其他國家所實行的稅法內容,比如轉移定價、資本弱化、一般反避稅條款、受控外國公司以及稅收居民等概念。對外商投資企業而言,這些應該是相對比較新的內容,尤其以一般反避稅條款最為突出。
一般反避稅條款是指在憲法或稅法中就普遍適用于各類稅收規避行為而做出統一規定,是相對于個別反避稅條款的一般防范性規定,其并不針對某一特定的行為類型,而是試圖以法律規定的形式,通過要件描述、涵蓋違反立法意圖的所有避稅行為,并對行政機關和司法機關認定避稅的行為、重構正常合理行為以及征稅行為中的權力進行分配,以實現對避稅行為的立法否定以及反避稅的權力配置。新稅法將一般反避稅條款作為兜底的補充性條款引入我國反避稅制度體系,是我國首次用法律的形式確定的反避稅原則。
“在過去沒有一般反避稅條款時,一項交易主要看其形式而非實質。有了這個條款以后,外商投資企業或外國企業在進行交易時就要特別注重整個交易的合理性。不可以單單為了稅務的目的(比如減免稅)去做安排,實際上在進行交易時應該以商業目的為主,這是比較大的改變?！标惡谗胝劦?。
新稅法第47條規定:企業實施其他不具有合理商業目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的,稅務機關有權按照合理方法調整。一直以來,關于“不具有合理商業目的的安排”的界定是爭論的焦點。新稅法實施條例第120條規定:不具有合理商業目的,是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。具體而言,它必須是人為規劃的一個或一系列行動或交易,企業必須從中獲取稅收利益,減少應納稅所得額,并且該交易的惟一或主要目的是獲取稅收利益。交易是否具有合理商業目的由主管稅務機關來判定,如果主管稅務機關判斷這項交易或安排不具有合理的商業目的,那么就有權對其按照合理方法調整。
稅收居民認定
陳翰麟表示,一般反避稅條款實際上是很新的東西,從稅務機關那里暫時沒有太多的指引可以參照,但我們從一些新頒發的規定中可以看到稅務機關在逐步豐富和完善一般反避稅條款,例如納稅人如果要享受稅收協定待遇,則需證明自己是實際稅收受益所有人。然而,這些規范性文件還沒有詳細說明究竟怎樣才能被認定為實際稅收受益所有人,因此對外商投資企業而言還有一定的不確定性。另外,如何判定一個外國企業是否是中國的稅收居民也存在一定的不確定性。有些國家通過援引案例來判定一個外國企業是否構成本國的稅收居民,但中國沒有案例法的機制,在這方面的規定還有待完善。
我國原《外商投資企業和外國企業所得稅法》規定,在我國境內設立的外商投資企業包括中外合資經營企業、中外合作經營企業和外國企業,如果其總機構設在中國境內,就應來源于中國境內、境外的所得繳納所得稅。以前我國判定法人居民身份是把法律標準和總機構所在地標準結合起來使用。這里所說的總機構,是指企業法人設立的負責該企業經營管理與控制的中心機構。原《外商投資企業和外國企業所得稅法》判定法人居民身份的標準實際上是法律標準和管理及控制地標準,二者必須同時滿足,才會被判定為中國的稅收居民。新企業所得稅法實施后,我國的法人居民身份判定標準發生了變化。新企業所得稅法第二條第二款規定:本法所稱居民企業,是指依法在中國境內成立,或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。新稅法在法人居民身份判斷標準上采用了注冊地標準和實際管理機構所在地標準,并將原外資企業所得稅法中的注冊地標準與管理和控制地標準必須同時具備,修改為具備條件之一即構成我國的居民企業。
優化稅務供應鏈
供應鏈稅務管理范文2
關鍵詞：供應鏈；供應鏈管理；營運資金；營運資金管理
中圖分類號：F275.2 文獻標識碼：A
一、引言
有關營運資金的概念，一般情況下，有廣義和狹義兩種說法。廣義的營運資金又稱毛營運資金，是指企業的流動資產總額；狹義的營運資金，又稱凈營運資金，是指企業的流動資產減去流動負債的差額。從會計的角度，人們采用最多的是狹義的概念，用流動資產和流動負債的差額來反映一個企業的償債能力；但從管理的角度，人們注重的是流動資產和流動負債兩個方面。因此，對營運資金的管理，既包括對流動資產的管理，也包括對流動負債的管理。
營運資金管理是企業管理的重要組成部分。到目前為止，對營運資金如何進行管理，國內外有關學者進行了大量的研究。從最初單純的管理流動資產和流動負債，到二者的結合，再到20世紀九十年代以后，營運資金管理得到了創新――從供應鏈、渠道、客戶關系等角度對營運資金進行管理。本文主要探討基于供應鏈管理的營運資金管理。
二、供應鏈管理與營運資金管理的關系
（一）供應鏈與供應鏈管理。企業要想生存和發展，生產出的產品必須要轉化成利潤，但隨著市場競爭的加劇和消費驅動生產的今天，任何企業都不能僅靠自己的力量完成各項業務。為了贏得客戶和市場，必須聯合其上下企業，建立以客戶及客戶滿意度為中心的管理，并形成一條經濟利益相連、業務關系緊密、資源優勢互補的價值鏈，才有可能取得競爭的主動權，這就產生了供應鏈管理的思想。
有關供應鏈的概念，許多學者從不同的角度給出了不同的定義。在分析總結的基礎上，本文認為，供應鏈是圍繞核心企業，通過對信息流、物流、資金流的控制，從采購原材料開始，制成中間產品以及最終產品，最后由銷售網絡把產品送到消費者手中的將供應商、制造商、分銷商、零售商、直到最終用戶連成一個整體的功能網絡結構。
供應鏈管理就是使供應鏈運作達到最優化，以最少的成本，令供應鏈從采購開始，到滿足最終顧客的所有過程，包括工作流、實物流、資金流和信息流等均高效地操作，把合適的產品以合理的價格，及時、準確地送到消費者手中。
目前，供應鏈管理有以下幾個方面的特點：第一，追求整個供應鏈的整體效率和整個系統費用的有效性，使系統總成本降至最低；第二，從產品生產到滿足客戶需求的過程中對成本有影響的各個成員單位進行整體性考慮，包括從原材料供應商、制造商到倉庫，再經過配送中心到渠道商；第三，供應鏈管理必須進行包括戰略層次、戰術層次和作業層次等多層次考慮。
（二）供應鏈管理與營運資金管理的關系。供應鏈管理強調把企業看成一個從供應商到企業再到客戶的一個鏈條的管理，而企業的營運資金始終貫穿于這個鏈條中。同時，企業壓縮營運資金周轉期的能力需要客戶和債權人（供應商）的配合；過緊催收客戶款，可能將客戶推入競爭對手的“懷抱”，受驚嚇的供應商也可能拒絕賒銷，等等。上述情況均說明營運資金管理與供應鏈有著千絲萬縷的聯系。因此，營運資金管理作為企業財務管理的重要組成部分，我們可以從供應鏈管理的角度加以考慮。
三、基于供應鏈管理的營運資金管理策略
任何產品和服務，只有得到顧客的認可和接受才能實現其價值，客戶的需求賦予企業以生命，脫離客戶需求的采購和生產只能造成資金的沉淀，降低營運資金的使用效率，增加企業的運行成本。因此，基于供應鏈管理的營運資金管理的重點是以供應鏈作為營運資金管理的主線，在供應鏈的每一個節點上都要加強營運資金的管理，同時樹立以客戶需求為核心、以客戶滿意為宗旨的管理理念，增強企業營運資金的使用效率，降低企業的運行成本?；诠湽芾淼臓I運資金管理策略，主要從以下幾個方面進行：
（一）根據營運資金在整個供應鏈業務流程中的流轉對其進行重新分類。企業與供應鏈上的合作伙伴形成了緊密的戰略聯盟關系，引起了大量的跨組織業務流程，因而有效的營運資金管理必須考慮到營運資金流轉與業務流程之間的關系。根據營運資金在整個供應鏈業務流程中的流轉，我們可以將營運資金分為理財活動營運資金和經營活動營運資金。理財活動營運資金包括現金、應收利息、應收股利、有價證券或交易性金融資產、短期借款、應付股利、應付利息等，其余部分如存貨、應收賬款、應收票據、預收賬款、其他應收款、其他應付款、應付職工工資等稱為“經營活動營運資金”。理財活動營運資金不直接參與企業的經營活動，屬于企業籌資和投資的范疇，其管理的首要目標是在保證企業經營活動所需營運資金的情況下，保持企業有較高的流動性和足夠的清償能力，與經營活動營運資金不同。因此，基于供應鏈管理的營運資金管理的重點是經營活動營運資金，其管理的主要目標是追求經營活動營運資金的周轉效率，在周轉中實現最大限度的價值增值。
（二）加強采購過程中的營運資金管理。采購過程中的營運資金管理主要與供應商有關，具體來說，主要涉及以下幾個方面：
1、供應商數量的多少。企業采購同一種物品時需選擇多個供應商。因為雖然選擇單一供應商有利于建立良好關系、降低質量變動、獲得更多優惠，例如數量上的折扣、運輸成本的降低等，企業的采購人員也可以集中辦公以減少采購的勞動力成本。但是，這也增加了企業風險，一旦該供應商的經營出現問題，必將會影響采購數量和供貨時間，造成供貨中斷和生產停產等嚴重后果。為了降低供應風險，應從多個供應商處采購。但如果供應商數量太多，也會造成管理難度增加、采購總成本上升等風險。因此，合理地選擇供應商數量也是影響企業營運資金管理的一個重要因素。企業應在長期合作的基礎上，從眾多供應商中精心選擇幾家信譽好且生產狀況穩定的供應商，建立一種長期的相互信任、相互合作、互惠互利的戰略合作伙伴關系。
2、供應商信譽狀況如何。現代企業為了降低營運成本主要采用準時采購的方式來購進原材料，在減少庫存的同時減少營運資金占用量，這就要求供應商必須能夠做到準時交貨，如果供應商不能準時交貨，就會造成企業被迫中斷生產的局面，最終導致企業仍然需要庫存大量的原材料以備應急之需。同時，供應商不能按時按質提品也會使企業無法及時向下游客戶提供質量合格的產品，必將影響到企業在下游客戶中的信譽，增加企業在銷售過程中的成本。因此，在采購過程的營運資金管理中必須注重考察供應商的信譽，采用定性和定量的方法評估供應商的信用情況，建立供應商信用檔案，及時追蹤供應商信用狀況，適時調整信譽不好的供應商。
3、供應商參與程度如何。在企業與供應商建立了長期、穩定、可靠的戰略合作關系后，核心供應商可在一定程度上參與企業的內部運營，特別是在新產品和新工藝的設計階段。而且當產品市場發生變化而要求企業改變原有的生產模式提供新的產品時，提前參與的供應商能夠及時適應企業的變化快速調整，由此減少企業為生產流程的調整而付出的成本，為企業的改進作出貢獻。反過來，企業也可以根據供應商的早期參與程度來對產品和流程進行改進，這將帶來質量的提高、成本的降低和時間的縮短，進而縮短企業的訂貨提前期，減少交易成本和原材料的庫存成本。
（三）加強生產過程中的營運資金管理。生產過程中的營運資金管理主要涉及兩個方面：
1、內部流程管理。企業的內部流程主要是指產品的生產流程。內部流程管理的目的是要在高質量和快速反應的同時保證成本最低。為了達到這個目標，就必須更加關注速度、創新、合作、質量和低成本。不合理的業務流程設置使大量的生產時間浪費在部門之間的銜接上，增加大量的重復作業，影響管理效率及響應速度。對業務流程進行優化管理可以有效地壓縮生產過程中的各種浪費（如減少多余的庫存、物料的移動、生產步驟、廢料的丟棄、退貨和返工等），進而減少在產品庫存、縮短產品完工時間和訂貨周期并提高質量。
2、稅務管理。企業在銷售產品時會產生應交稅金，應交稅金屬于企業經營活動營運資金的一個重要部分?；诠湹臓I運資金管理，要求企業通過一些合理的方法和手段進行稅務籌劃，盡量減少應交稅金，有效地降低企業的營運資金占用。
（四）加強銷售過程中的營運資金管理。對于銷售過程的管理也會對整個供應鏈條上的營運資金產生重要影響。產品只有銷售出去才能實現其價值，同時，未銷售的產品又會造成采購和生產過程中資金成本的積壓，造成營運資金周轉率的下降。銷售過程中的營運資金管理主要包括：
1、客戶關系管理。在一個完整的供應鏈系統中，一個能充分滿足客戶方需要的優秀供應商是供應鏈成功的關鍵所在。正如企業必須設法找到、開發良好的供應商，還要找到辦法讓自己成為良好的供應商并一直持續下去。在客戶關系上的努力是完整供應鏈管理的一部分，客戶關系管理可以為企業建立并維護盈利性的、長期的客戶關系，培養客戶對企業的忠誠度，收集客戶信息，與客戶進行更好的信息共享，及時感知客戶的需求。如果生產廠家可以利用客戶關系鏈及時獲得零售商、批發商、分銷商的買點及相應的數據，幫助廠家、批發商、分銷商及時得到較為正確的生產定額信息，降低企業的風險。基于這種良好的關系，企業可以根據客戶的訂單進行采購，減少了原材料庫存，生產出的產成品也可及時銷售出去，減少了產成品的庫存。另外，長期的顧客維護成本遠小于開發一個新的客戶，且無需太多的關心，錯誤也較少，購買更快，從而減少了交易成本。
2、銷售渠道管理。企業的銷售渠道管理具有區域廣泛、成員眾多等特點，是一項復雜的管理活動，會對企業的經濟效益產生重要影響。成功的銷售渠道管理能節約物流成本，減少貨物運輸中的損失、損耗，提高貨物運輸質量，節約運輸費用，減少貨物在途資金的占壓，加速資金周轉。同時，成功的銷售渠道管理能有效地連通生產與銷售，企業可根據銷售信息組織生產，減少采購和生產過程中占用的營運資金。
企業在供應鏈管理過程中加強營運資金管理，必將提高營運資金的管理效率，加速營運資金的周轉，最大限度地實現企業在資金流轉過程中的價值增值。
（作者單位：安徽工業大學管理學院）
參考文獻：
[1]王竹泉，逄詠梅，孫建強，國內外營運資金管理研究的回顧與展望[J]，會計研究，2007.2.
供應鏈稅務管理范文3
北京物流信息服務平臺在這一背景下應運而生，平臺將區域內的制造、物流、商貿等企業，海關、商檢等政府部門，加入到信息交換網絡中，實現物流數據的透明傳輸和有效使用，打破行業間信息傳遞的壁壘，提高物流行業的信息交換效率。
采用異構數據交換技術
構建這種區域的信息協同服務平臺，將各方的應用系統集成到平臺上，必須解決數據交換的兼容問題。北京物流信息服務平臺采用了異構數據交換技術，預留了和內部信息系統進行交換的多個接口，易于維護和跟蹤，并覆蓋信息系統的所有業務模塊。由于異構數據交換平臺和信息系統在網絡分布上都處于企業的內網，安全級別相對較高，所以采用設計簡單、交互性強的HTTP接口，利用接口表作為數據中間媒介，與信息系統進行數據信息交互。
北京物流信息服務平臺建設從2009年開始需求調研和系統設計，經過多方考察，選定與Axway公司合作。在我國的港口、海關和鐵路等物流領域，Axway公司的異構數據交換底層中間件有著廣泛的應用。
經過兩年多的摸索和實踐，我們在Axway系統中間件的基礎上開發出了針對我國物流市場現狀的異構數據交換系統，該系統能夠滿足不同類型生產企業、商貿企業、物流公司對物流信息交換的需求，能快速響應并匹配多種協議和數據交換標準。
多方交互的信息樞紐
北京物流信息服務平臺異構數據交換系統作為整合商務、金融、稅務、海關、郵政、檢驗檢疫、交通運輸、鐵路運輸、航空運輸、工商管理等政府與企業之間信息交互的樞紐，通過自動接收、匹配、轉發等流程完成企業與企業之間、企業與監管部門之間的信息交換。北京物流信息服務平臺的建設主要包括以下內容：
1. BtoB和BtoG網關。支持多種接口方式和傳輸協議，實現與企業ERP、WMS等內部系統的對接，以及與通關平臺（比如電子口岸、國外海關）的對接。
2. 標準適配器。這些適配器可以識別任何標準數據，并調用格式轉換服務，將數據轉換為接收消息的合作伙伴所需要的標準格式，從而在貿易合作伙伴之間傳遞消息。
3. 門戶服務。企業通過門戶進行業務的查詢、處理和監控等事務，比如提供供應商訂單狀態實時查詢、庫存狀態實時查詢等。
4. 應用服務。根據不同的供應鏈管理技術，如VMI、CPFR等，提供供應鏈上各個環節的應用事務處理，比如計劃管理、訂單管理、關務管理等。
5. 信息隊列服務。對用戶的各類信息進行動態管理，以便能夠按照事先確定的供應鏈關系，將信息傳遞給指定的貿易合作伙伴。
6. 數據格式轉換服務。根據不同用戶的要求，提供數據格式的轉換服務。
7. 工作流管理?？刂聘鱾€粒度的供應鏈活動或事務之間的關系和流程，以實現不同用戶和不同供應鏈策略所要求的處理模式。
8. 安全服務。提供用戶認證、數據加簽和加密的服務。
9. 后臺管理。為不同級別的系統管理員提供用戶管理、服務級別管理、日常監控和統計功能。
10. 服務注冊管理。對各個層次的服務進行注冊，以便平臺內外的系統進行訪問。
未來將注重平臺的開放性
供應鏈稅務管理范文4
在傳統經營模式下，信息的傳遞、交易的完成通過單據、合同等紙質介質完成，信息處理的工作量大，速度慢，差錯率高，資源浪費嚴重，效率低下。電子商務改變了傳統的經營模式，給企業的發展帶來了新的機遇和挑戰。電子商務主要有以下幾種應用模式。
1、企業內部商務模式
現代許多大中型企業，機構龐大，在非網絡化環境下，即使是公司內部的信息傳送也難以做到及時。企業內部網（Intranet）目前已經成為一種有效的商務工具，它能夠提供企業內各部門、各員工之間快速、安全的交流通道。企業的信息系統間可以加強信息傳遞，也可自動進行業務處理?？傊?，企業內部網能增加商務活動處理的敏捷性，對市場狀況能更快地作出反應，更好地為客戶提供服務。隨著企業規模和業務的擴展，企業內部電子商務將大有作為。
2、企業與消費者間商務模式（BusinesstoConsumer）
這是消費者利用因特網直接參與經濟活動的形式，類同于商業電子化的零售商務。隨著互聯網的出現，網上銷售迅速發展起來。目前，在因特網上有許許多多各種類型的虛擬商店和虛擬企業提供各種與商品銷售有關的服務。通過網上商店買賣的商品可以是實體化的，如書籍、鮮花、服裝、食品、汽車、電視等等；也可以是數字化的，如新聞、音樂、電影、數據庫、軟件及各類知識商品；還可以是提供的各類服務，如安排旅游、在線醫療診斷和遠程教育等。
3、企業間電子商務模式（BusinesstoBusiness）
這種方式是電子商務應用最重要和最受企業重視的形式；企業可以使用Internet或其他網絡對每筆交易尋找最佳合作伙伴，完成從訂購到結算的全部交易行為，包括向供應商訂貨、簽約、接受發票和使用電子資金轉移、信用證、銀行托收等方式進行付款，以及在商貿過程中發生的其他問題如索賠、商品發送管理等。在電子商務中，企業間的聯系非常密切時，公司可以用電子形式將關鍵的商務處理過程連接起來，形成虛擬企業。在這種環境中，一家企業的商務活動在抬手之間就會影響另一家企業的業務活動。這種企業間商務模式，使交易雙方能以一種更簡便、更快捷的方式進行聯系和達成交易。
4、稅收電子化商務模式（GovernmenttoBusiness）
稅收電子化商務模式就是如今很流行的電子稅收，也是GTB在現實中的主要應用，政府和企業間通過這樣一種平臺，在網上完成稅務申報、支付、傳輸證明等功能。在美國，有許多企業繳納稅費都是通過號稱“無所不能”的互聯網來結算的：將納稅企業編號，按編號在計算機中開立戶頭，稅務局除根據納稅人自己的申報材料建檔外，還要與有關機構的數據庫聯網，隨時獲得所需的各種資料，由計算機監督企業是否登記，并對納稅申報單進行分析比較，防止偷稅漏稅。有了這樣一個電子稅收平臺，納稅人申報將不必再受空間和時間的限制，稅務人員也可以輕松地解決數據處理審核問題。這種方式既減輕了稅務人員的工作量，又方便了納稅人，迅速快捷，減少了稅務人員與納稅人之間一些不必要的交涉。
5、政府采購電子化商務模式（BusinesstoGovernment）
在BTG模式下，政府可以通過互聯網采購清單，企業可以以電子化方式來完成對政府采購的響應。政府和企業站在完全平等的立場上，通過互聯網來完成雙方的交易。作為電子時代的甲方乙方，政府與企業利用電子商務完成交易，一方面可以提高采購效率，降低成本，另一方面便于建立監督機制。盡量避免腐敗行為的發生。
二、電子商務的發展給企業發展帶來的機遇
眾所周知，如今我們正處在一個全球性競爭空前激烈的時代，面對殘酷的競爭事實，企業若想保持優勢，經營者必須利用一切機會降低成本，提高效率，擴大市場及提高服務質量，努力確保自己的競爭優勢。電子商務為企業提供了全球性貿易環境，建立了新型的商務通道，大大提高了商務活動的水平和服務質量。在增強企業競爭力的各環節上，它具有無可比擬的作用：
1、電子商務能提高商務活動的效率
電子商務使以銷定產更為簡便易行，企業通過電腦網絡展示自己產品的質量、性能、價格、售前售后服務及付款條件等，客戶各取所需，發出訂單，企業生產部門根據電腦網絡傳遞的訂購信息及時安排或調整生產規模和品種，從而實現小批量、多品種、零庫存、即時制造和交貨的理想模式，適應現代社會消費潮流。電子商務的實施不但可以大大提高交易速度，加快訂單處理和貨款結算支付，而且可以減少人為的疏忽，一些計算機程序基本能發現業務人員輸入的錯誤信息而提出警告或自動予以糾正，避免可能發生的損失和浪費。這對嚴格要求單證一致的信用證結算貿易業務顯得尤為重要。
2、電子商務能提高工作質量，擴大市場
電子商務增加了客戶和供貨方的聯系。無論雙方是否跨地區、跨國界，空間的障礙已經消失，電子商務系統網絡站點使得客戶和供貨方均能了解對方的最新數據，而且電子數據交換（EDI）更加強了企業間的合作。電子商務可以提供每年365天、每天24小時的服務，使企業能更及時、準確、充分地掌握市場需求信息，按時、按質提供客戶所需要的商品或服務從而加強市場競爭地位。同時電子商務可以提供交互式的銷售渠道，使商家能及時得到市場反饋，改進本身的工作。
3、電子商務可降低成本，有利于提高企業利潤
降低交易成本，節省了潛在開支，如電子郵件節省了通信郵費，電子數據交換則大大節省了管理和人員環節的開銷。此外，電子商務可以優化企業供應鏈。降低供應成本。傳統商務活動是由多個中間環節組成的供應鏈完成的，這些中間環節必然要耗費大量的物質資源，而電子商務可以縮短供應鏈的長度，減少中間環節與周轉時間，節省物質資源的損耗。以商業企業為例，優化企業供應鏈，實行直銷，可以減少庫存和營業面積，降低周轉與管理成本。據統計，在傳統商務模式下，商品從訂貨到售出過程中的物流費用約占企業成本的18％－20％，國外企業利用電子商務優化供應鏈后，目標為將該費用比例降低到10％－12％。由此可知，電子商務的應用在降低成本的同時給企業帶來豐厚的利潤。
三、電子商務給企業帶來的挑戰
電子商務的發展給企業帶來機遇的同時，也提出了挑戰：企業必須在構建電子商務環境、重構管理機制等方面適應電子商務的發展，才能在電子商務的潮流中獲得更大的經濟效益。
1、構建電子商務環境，適應電子商務的發展
企業電子商務建設和功能的充分實現離不開企業內部的信息化建設。目前中國企業普遍存在的信息化基礎落后與網絡和電子商務技術的現代化形成了巨大反差，已經不適應甚至阻礙了中國企業電子商務的應用與發展。企業是開展電子商務的主角，對于要參與和開展電子商務活動的企業來講，必須具備開展電子商務的三個基本要素，即：（1）企業自身內部管理的現代化和計算機化，以及業務操作的電子化；（2）企業的計算機網絡基礎設施和開展電子商務所依賴的連接網絡；（3）企業要建立開展電子商務業務的應用系統。
用戶在自身電子商務環境構建時應考慮以下因素：系統必須具有實用性；系統必須實現數據的集中存儲和集中備份；系統必須具備在線擴展能力；系統必須考慮數據業務的安全問題等。只有構建了適應電子商務的環境，才能在電子商務時代繼續保持企業的競爭力。
2、企業必須規范業務流程，以適應電子商務的發展
電子商務的開展對于各類企業的好處和優勢自不待言，雖然電子商務的技術基礎已經具備，但最好的技術并不代表最好的結果，技術必須與企業的管理和運營有機結合。供應鏈在企業內外是否有效展開？特別是企業的外部合作伙伴的管理和信息處理技術是否滿足核心企業開展電子商務的基本標準，如數據處理是否已經電子化，如果目前沒有滿足，那么企業需要給出達標時間進度表；同時企業內部的采購制度是否已經公開化、制度化、標準化，采購流程是否電子化等。一個企業事實上不可能只選擇一家供應商的應用軟件產品，企業也不可能一夜之間放棄原有的信息系統，問題的關鍵不是處理企業比較標準和正常的業務數據流程，而是如何處理不同系統間的差異，這些系統是否能夠在線實時傳輸和處理。
3、構建電子商務環境下的會計理論和會計實務
傳統會計是建立在相關假設基礎上的。在電子商務時代，由于虛擬企業、網上企業和國際企業的出現，會計主體假設需要重新定義：依據合作項目而成立合作公司或項目公司的現象將會愈來愈普遍，項目結束公司即結束經營，進行清算，持續經營假設將無法適應；由于信息技術的發展，企業提供實時財務信息將成為可能，會計分期假設已顯得無足輕重；電子商務中電子貨幣的廣泛應用，將使貨幣計量假設受到嚴重沖擊。由于會計假設是傳統會計賴以存在的前提條件，它的動搖，必然會對如權責發生制、歷史成本計價等會計確認和計量等方面的會計原則產生深刻的影響。
在電子商務環境下，電子合同、電子單據實現在線輸入，電子貨幣自動劃轉，業務信息實時轉化，會計信息自動生成，傳統的會計工作組織、會計崗位設置和會計業務流程的重組將成為必然。
供應鏈稅務管理范文5
關鍵詞:新時期；地勘單位；納稅問題；措施
新時期下，營改增作為我國稅收體制的重要改革，稅收政策的改革，主要依據的是我國現階段的國情與實際發展情況，營改增的有效落實有利于降低企業賦稅壓力，推動企業經濟活動的順利進行，促進企業穩定發展。但是，營改增是一把雙刃劍，在降低企業稅收負擔的同時，也帶來了各類納稅問題[1]。因此，本文以地勘單位為例，探討了新時期下的納稅問題展開探討。
1營改增稅收體系為地勘單位帶來的影響
新時期下，地勘單位稅收體系進入全面改革，營改增稅收體系的應用，給地勘單位發展帶來一定影響。營改增帶來的影響主要包括以下幾方面：其一，地勘單位利潤發生變化。新時期實施的新稅收體系，地勘單位稅收項目與稅收內容發生轉變，其中，增值稅是價外稅，不再包含在收入和支出的金額中，在同等業務量下，地勘單位經營收入因此降低，支出也相應下降，從而直接導致地勘單位利潤發生改變[2]。其二，稅前扣除項目發生變化。在地勘單位發展過程中，營改增政策的落實，可抵減銷項稅，即購買商品的增值稅專用發票的進項稅額，可以抵減銷售收入的銷項稅額，有效降低了地勘單位的稅收。為單位發展提供更多的財政資金支持。其三，總體影響。新稅收模式下，“營改增”之前，企業繳納的營業稅可以在企業所得稅稅前全額扣除?！盃I改增”之后，企業繳納增值稅采用稅后扣除，在稅后扣除過程中，可采用專用發票代替進行抵扣，應繳納稅額減少?！盃I改增”之前，企業支付的運費或其他勞務費用，可以作為企業的成本費用在稅前扣除?！盃I改增”之后，企業支付的運費或其他勞務費用，由于可以抵扣增值稅進項稅額，包含進項稅額的那部分，就不能再作為成本費用在企業所得稅前扣除。
2新時期地勘單位的納稅問題
地勘單位發展中，納稅作為內部管理的重要組成部分，盡可能降低稅收負擔，有利于有效降低企業成本，提升經營效益。然而，營改增的落實，導致地勘單位納稅問題，單位稅收不降反增，現對納稅問題簡單探討。
2.1地勘單位對營改增了解不足，導致納稅問題。雖然，營改增的全面實施已有三年時間，但是，增值稅后續有好多改革，地勘單位對政策變化掌握不到位，導致營改增政策落實仍停留在表面程度，營改增的減負作用并未充分發揮，為地勘單位的納稅帶來負面影響。基于納稅政策改革帶來的影響，地勘單位不僅要重視財務與稅務工作的調整，還要重視業務系統間的調整。否則，極易為地勘單位的納稅帶來安全隱患，甚至導致稅務風險，為地勘單位帶來經濟損失。
2.2營改增在實際工作中遇到的問題。新時期下，地勘單位實際工作中帶來的納稅問題幾乎全部是由營改增政策改革引起，具體可包含以下方面：其一，地勘單位納稅政策改革已經經歷三年時間，稅收體系相對完善，但是，在一些項目上，地勘單位仍存在增值稅發票獲得困難的問題，使得增值稅無法依照規定扣除，增大了地勘單位的稅負。其二，在地勘單位運行中，因單位并非以盈利為目的，對稅收管理的重視度明顯不足，營改增政策管理模式較為粗放，并未實現精細化管理，營改增的減稅效果并未有效發揮。其三，因地勘單位相關人員對營改增稅額研究并不透徹，在進行稅額計算時，很難保障稅賦計算的準確性，增大了稅賦計算難度。
2.3納稅人員專業水平不足，引發納稅問題。地勘單位會計核算過程中，完全依照相關會計制度要求采用完工百分比法對營業收入分期確認。然而，營改增政策實行后，地勘單位對外提供服務時，所開出的發票需要全部計入當期的收入中。當前，在地勘單位中，營改增政策已經全面落實，稅收計算所需的會計人員、相應設備等配備齊全。但是，地勘單位主要是為國家查找資源提供幫助，并不以盈利為目的，所需要繳納的稅收并不多，因此，單位對納稅的重視度不足，納稅人員專業性稍顯不足，在納稅過程中，因營改增內容較多，易出現計算錯誤現象。
3新時期地勘單位的納稅措施
地勘單位擔負著為國家查找資源的重任，對我國經濟發展具有重要的促進作用，納稅管理作為單位財務管理的重要內容，直接影響著地勘單位的發展。新形勢下，營改增政策已經全面實行，在實際納稅中，仍存在一定問題。對此，本文根據上述納稅問題，針對性提出措施，以期發揮營改增的作用，有效降低單位稅負，提高單位經濟效益。
3.1優化稅制結構。新時期下，營改增已經在地勘單位全面落實，但是，面對營改增的改革速度，單位的稅制結構仍稍顯落后。為優化稅制結構，應首先優化稅制結構的思想，以此降低增值稅產生的業務量，做好稅務抵扣的研究，提高單位工作過程的增值稅抵扣金額。同時，提高直接稅在稅制結構內的比重；科學合理的設置稅種，取消與經濟發展不適應的稅種；完善增值稅、消費稅等稅制。同時，實現抵扣項目的多樣化，尤其重視設備購進的稅收抵扣，全面發揮營改增的作用。另外，在地勘單位實際運行中，材料構建工作較為重要，作為稅收抵扣的主要來源，應做好供應商的排查工作，盡可能選擇能夠開具專用發票的供應商，以此降低增值稅[3]。
3.2加快功能的轉型。對于地勘單位來講，新稅收體系的建立單位產生稅賦的項目發生大范圍變更，因此，新時期下，地勘單位應加大功能的轉型，推動地勘單位的發展，降低增值稅。為達到這一目的，應做到以下內容：其一，更新設備。營改增納稅體系下，稅負抵扣政策的推行，地勘單位應用大型設備，在營改增政策體系下，能夠在一定程度上增加抵扣。對此，地勘單位可在經濟條件允許下改良或購進設備，提高地勘單位工作質量的同時，有效發揮營改增政策的作用。其二，對材料購進進行監管。在地勘單位運行中，依照工作需求，各類材料的購進非常必須，而材料購進作為增值稅抵扣的重要項目，很多材料都能夠實現進項稅額抵扣抵扣，對此，地勘單位應尋找能夠長期合作且具備開具專用發票資格的供應商，并對材料購進嚴加監管，有效降低單位稅負。其三，推動業務與發展的轉型。新時期下，新稅收體系的影響，地勘單位開始對現有產業組完成交割。2017年3月，京東集團正式簽署重組京東金融的最終協議。京東物流成立于2017年4月，也隸屬于京東集團，旨在以科技創新打造智慧供應鏈的價值網絡，提升社會供應鏈效率。截止2017年12月31日，京東物流運營486個大型倉庫，總面積約1000萬平方米。
3.2案例分析
投資風險是指：由于未來投資收益的不確定性，企業在投資中不能為投資本體帶來預期的利益甚至使企業遭受收益損失乃至本金損失的可能性。在新的子公司成立之初，企業會進行大規模的投資，期望獲得投資收益，增加企業的價值。但如果企業在進行投資后，非但沒有獲得投資收益，反而遭受了損失，久存在著投資風險。企業的盈利能力是衡量投資風險的重要指標，本文對京東互聯網供應鏈的投資風險分析將從總資產收益率、凈資產收益率以及銷售凈利率三個指標角度，來對京東的投資風險進行分析。
總資產凈利率反映的是企業單位資產創造收益的水平，集中體現了企業資產運用效率和資金利用效果之間的關系。從2012年至2016年，京東的總資產收益率一直為負值。在2013年推出互聯網供應鏈金融后，2014年和2015年連續兩年的下降幅度增大，在2016年出現了一個大幅度的回升。這說明，自2013年以來，京東的投入并沒有給企業帶來期望的收益，虧損規模還在持續擴大，但2016年已有了緩和的跡象，京東所面臨的投資風險有所減小。
凈資產收益率反映的是企業單位股東權益創造收益的水平。京東的凈資產收益率在2012年到2016年期間，和總資產收益率有著相同的變化趨勢，同樣一直為負數，在2013年到達相較之下的峰值后，又出現大幅下降，2016年才出現了回升的跡象。這說明，2013年以來，京東的自有資本的投入，并沒有為企業帶來收益，但終于出現了放緩的跡象。
銷售凈利率是指企業實現凈利潤與銷售收入的比例關系，反映的是企業單位銷售收入的增加，凈利潤的增減程度。從2011年到2013年，京東的銷售凈利率一直處于快速上升階段，而后再次回落，雖然在2016年有所回升，但是這些年間，京東的銷售凈利率一直為負數。這說明，在此期間，京東的單位銷售收入的增加，凈利潤反而在不斷減少，企業并沒有取得收益，好在2016年的回升帶來了一點回暖的希望。
這期間京東的利息支出持續穩定增加，并呈現出加速上升的趨勢。而利息收入在2014達到峰值后，大幅回落，雖2016年有所回升，但回升幅度小于利息支出的增加幅度?？傮w上，2014年以前，利息收入遠大于利息支出，并且利息創造的利潤在不斷擴大。而在推出互聯網供應鏈金融后的2014年之后，雖然利息仍在創造利潤，但創造利潤的能力明顯不如2014年之前。整體上，京東一直處于虧損的狀態，但總資產收益率、銷售凈利率呈現相對穩定的上升趨勢。在利息收支方面，京東2014年后的利息收支數據值得數據，應當警惕可能存在的投資風險。
供應鏈稅務管理范文6
入世10年的挑戰
中國入世十年，一直認真履行入世承諾，積極參與國際經貿交流，進一步規范市場秩序。在“引進來”和“走出去”兩方面皆得到立法鼓勵，以及市場越加透明和規范化的背景下，內貿、外貿的界限開始淡化，企業須直接面對國內外市場、面對來自全世界的客戶。
另一方面，歐美債務危機仍在，全球經濟下行的風險增加。目前，企業庫存偏低，訂貨量少，短期訂單增多，顯示歐美的消費信心還沒有完全恢復，對中國的廠家帶來嚴重的沖擊。有見及此，“十二五”規劃強調刺激內需，以改變過往依賴出口支撐經濟增長的情況。在國家層面而言，發展內需市場，是追求更為平衡以及可持續發展經濟發展模式的必然方向。對企業而言，順應國家擴大內需的大勢，做好戰略部署，把握商機，更是在環球經濟的驚濤駭浪中生存的竅門。
事實上，中國的內需市場存在著一個很大的增長空間?，F時中國的消費品市場呈現兩極化的現象。一類貨品價錢極為低廉，但質量不佳，僅為解決基本需求的消費品；另一類則是奢侈品。介乎兩者中間，價錢既相宜，質量又有一定水平的消費品卻不多見。然而這些產品是普羅大眾需求最殷切的，更對改善民眾整體生活素質，有著非常重要的作用。
其實，中國不是沒有這類價廉物美的產品。反之，中國的工廠每天都在生產這樣的產品，只是基于種種制度及結構問題，內外貿不能對接，致使這些產品往往大量出口外國，造成中國民眾反而享用不到中國制造的優質產品，這種十分尷尬的情況。
由此可見，貫通中國制造與國內流通兩大產業，推動內外貿一體化，對配合擴大內需的國策，是極為重要的。利豐集團就內外貿合并運作而做出的全球業務的戰略部署。
利豐集團認識到及早順應內外貿一體化大趨勢，做好新一輪戰略部署的重要性。利豐集團利用內外貿交叉和合并的運作把國內外的資源和市場連接起來，以開拓和發展全球業務。
從出口到內銷進軍亞太及中國市場
利豐集團現在全球逾40個國家雇用逾35000名員工，中國市場雇員約20000名。 集團整體業務復合年增長超過20%。中國業務包括采購、物流、經銷、零售及其他相關營運支撐業務，約占集團營業額的58%。利豐集團在中國有32個采購辦事處，20個物流分銷中心，及超過1000個自營零售點。
作為一個消費品出口貿易商，利豐集團期望能在全球貿易進一步開放的環境下，將其在出口歐美業務的供應鏈管理模式，反過來應用在把境外的產品出口到亞太地區及中國市場上。
利豐物流除了為境內外企業在中國境內提供物流服務外，亦希望在出口物流方面為歐美的客戶提供增值服務，例如在保稅區內為境外客戶提供配貨及組裝服務，務求利用中國土地及人力資源相對廉宜的優勢，將在內地不同工廠生產的產品整合并儲存在保稅區內，再作出綜合貨品分配。利豐根據客戶的指示，例如海外客戶旗下的各個零售店對不同種類產品的不同需要 ，進行揀貨、流通加工、配貨及裝箱，然后再付運。務求產品在運抵外國并開箱后，無須再通過配送中心，便可直接運抵客戶旗下的零售點，從而為客戶省卻大量費用及時間。
隨著內地市場的開放，眾多原先向利豐貿易有限公司訂貨，而面向歐美市場的歐美品牌商，紛紛計劃進軍中國和亞洲。這些品牌商基于其與利豐的長期合作關系，希望通過利豐在亞太區的分銷網絡，協助他們將產品打進亞洲各國市場。在此情況下，利豐集團與這些歐美品牌商的業務合作模式有了新的發展。利豐作為熟悉亞洲采購業務的出口貿易商，仍繼續為這些歐美品牌商擔任供貨商的角色。而另一方面，利豐亦作為一個銷售商，為這些歐美品牌商在亞太區推銷產品。
為迎接中國入世帶來的采購商機，利豐貿易早在2001年成功申請第一個外商企業出口牌照。這牌照使利豐得以直接向內地工廠采購，擴大出口業務。而CEPA 公布實施以來，利豐集團是最早利用CEPA的商貿企業之一。2003年CEPA簽訂后，利豐利用CEPA帶來對香港企業更為開放的商機，成功通過CEPA的管道，相繼成功申請中國第一個獨資批發牌照及零售牌照以及獨資醫藥經銷牌照，從而促進利豐進軍內地市場的業務。此牌照使利豐不單可以從事其過往批發境外品牌產品的業務，更可以為中國品牌產品進行全國的批發。利豐更會利用國際網絡，將中國的品牌產品銷售到亞太以至歐美市場。
另一方面，利豐集團旗下的零售公司在國內業務方面亦有所擴展。其中以香港為基地的OK便利店，亦于2004年開始進軍內地，在廣州開設分店。在開拓市場之余，OK便利店亦與眾多境外大賣場一樣，開始采購具競爭力的內地產品，轉過來供應香港市場。而利豐集團屬下經營男士高級服裝的利邦有限公司以及專營玩具的零售企業玩具反斗城，也成功利用CEPA對在港生產的產品零關稅優惠，加大香港產品進軍內地，有力地促進利豐集團在內地的零售業務。而玩具“反”斗城于2006年11月8日在上海開了內地第一家店。經過5年發展，目前玩具“反”斗城在中國內地共開有21家店鋪。
開拓歐美及全球市場
除亞太區及中國內地市場外，利豐憑借其廣闊的采購網絡、產品開發能力(利豐在歐美有超過150位產品設計員)及多元化的客戶基礎，與一些著名的歐美服裝及家庭用品品牌商訂立特許經營權協議，生產并銷售他們的名牌產品，打進歐美的主要零售市場銷售。具體例子有Levis Strauss Signature，Royal Velvet及 Cannon等。
作為一個貿易商或一個與眾多工廠有緊密關系的虛擬全球生產商，利豐理解到要在供應鏈上獲取利潤，一定要為客戶提供多元化的增值服務。這進取的精神促使利豐從一個傳統的貿易商，發展成為一個為歐美客戶提供眾多增值服務的供應鏈管理者。如眾多生產商從代工生產(OEM)，到設計生產(ODM)，再發展到創立品牌(OBM)一樣，利豐亦明白到面向新一步的發展，建立品牌是必需的。在保證自己經營的品牌產品定位不會與其貿易中介業務有所重疊的前提下，利豐銳意發展其品牌業務，并把注意力瞄準歐美市場。利豐深切了解要收購成功的品牌耗費龐大，而建立自己的品牌亦需要長年累月動用大量資源。故此，利豐便采取特許經營方式，一些已被市場證明為有吸引力的國際品牌，并利用利豐產品設計及有效采購貨源的專長，為這些品牌產品在歐美開拓新的市場。這有助利豐建立利潤較高的業務模式，以進一步提升企業的價值。
妥善處理內外貿分割問題
但是，利豐在實行“內外貿一體化”的業務策略時也遇到一些問題。
隨著中國的開放，過往限制境外企業進入內地市場的法規已逐步放寬或取消。然而，與眾多在內地經營的企業一樣，利豐亦面對著內外貿分割的種種負面影響。
中國作為世界工廠，現時，有接近七萬家港資企業在廣東省設廠，其中約有50%屬于出口加工工廠 (亦稱為“三來一補企業”)。這些出口加工工廠進口的所有進口設備和機器、所有或部份原材料、零件和包裝材料，均可免繳進口稅和增值稅，但所生產的貨品必須出口。如要內銷，必須依據有關法例為有關貨品完成補稅程序。
內地逐步開放市場，加上內地市民的收入不斷上升，內地對消費產品需求亦日益增加。這些外發加工廠的產品如能內銷，不但能滿足內地市民的需求，亦有利于刺激內地消費市場及流通產業的發展。
目前，其實眾多港資企業是愿意為原材料及設備等補稅以作內銷的，但由于繁復的計算，使得不少中小企業在內銷部份產品時，在有關的補稅問題上與海關的統計出現偏差，被認為是刻意逃稅而受到懲罰。為避免麻煩，他們寧愿把所有生產的貨品先出口到香港，再由香港進口并運回內地。這種做法大大增加了物流成本和降低物流效率，也不利于批發零售等流通產業的進一步發展。
就以利豐為例，利豐長期大規模的向這些三來一補企業采購產品，出口到歐美日市場，而隨著中國內部購買力增加，利豐亦希望能大量采購這些原先只供給歐美日市場的產品進行內銷，以滿足內地居民的需要，然而由于這些問題，這種業務受到了一定的影響。
尤其在玩具銷售方面，中國現時是全球最大的玩具生產國，但礙于稅務法規等問題，很多產自中國的玩具先要出口到香港等地復進口，才可在中國銷售。有關過程費時失事，更會加重生產商和零售商的連輸等成本，中國的兒童往往購買不到甚或用高于國外的價錢才可買到本地生產的玩具，最終令消費者受害。
內外貿的經營模式不盡相同。過去從事加工貿易的企業長期“兩頭在外”，不熟悉內地市場環境和商業模式，缺乏營銷人才、經驗和銷售網絡，加之，內地市場環境尚未完善，信用市場尚待規范，令許多計劃打入內銷市場的廠商處處碰壁。在幅員廣大、市場環境復雜的中國市場，獨立批發商正可發揮功能，利用其資源和管道，把商品統一調度，解決加工貿易企業在開拓內銷市場時的問題，改變中國制造企業在本土市場無管道、無品牌、無內貿訂單的狀況。目前，有不少批發商積極通過統籌不同商品，提高與零售商的議價能力，另也透過有效對接生產商和零售商，提供便捷貨流、信息流和資金流的服務，降低生產商的經營風險和成本。事實上，批發商仍是企業走進內銷市場的首選管道。
基于內外貿產品的顧客對象、銷售途徑、貨款和價格不同，營運模式也各異。在訂單規模方面，內貿傾向“小批量、多批次”，外貿則傾向“大批量、少批次”；在交易結算方式方面，內銷以押賬為主，且收款難、信用不能保證，而外銷多為貨到付款，且收款較易、信用保證較完善；在稅務方面，出口企業過去多享有出口退稅，內貿則較少稅務優惠。
由此可見，在企業的層面上推動“內外貿一體化”，實在需要更全面的業務戰略。
實施全球供應鏈管理
而要實踐“內外貿一體化”業務戰略，企業須追求更佳質量、更高效率、更有靈活性，方能迎接內外貿一體化的機遇與挑戰。對利豐而言，全球供應鏈管理就是達到這個目標所要依循的管理哲學。
結合環球經濟環境情況，和一些利豐集團利用全球供應鏈管理原則，調配眾多業務以開拓國內外市場的經驗，我們可以得到以下幾點啟示：
第一企業在制定發展戰略時應內外貿兼顧，以抓緊全球市場機遇，積極開拓國內外市場，并靈活整合國內外資源，為企業尋找新的利潤空間。
第二政府應進一步放寬限制企業進行內外貿的規定，使貿易進一步自由化和便利化，并繼續加強為企業提供相關服務
