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稅務管理制度建設范文1
一、操作管理制度
操作管理制度是指應用單位對系統操作過程的控制和管理，其主要內容有權限設置、審核憑證、登記賬簿等。
1.操作人員權限設置
財會電算化通過設置口令，分配操作人員的權限，實現內部控制，達到規范管理的要求。應用單位應設置系統管理員，對操作人員口令密碼和使用權限實行嚴格的控制管理，即系統管理員根據操作需要確定操作人員，并根據會計工作崗位和人員分工情況分配操作人員的使用權限，確定相應的工作職責。
對會計主管、出納、制單、上機操作、審核、系統管理、檔案管理等都要明確到人，嚴禁出納兼管微機操作、審核和會計檔案資料的保管。每個操作人員只擁有分工范圍內的操作權限，口令是操作人員身份的標識。系統操作人員一般不能擁有對系統的修改權，也不能調閱系統的文檔資料和系統的源程序。操作人員之間應有必要的權限分工。
2.確保原始數據操作的準確度
在電算化會計中，原始數據在輸入中發生錯誤，計算機無法識別，只會將錯就錯地進行各種計算工作，因而其準確性完全依賴于原始數據輸入的準確與否。會計電算化這一固有弱點就要求：一切數據的處理方法和過程都必須規范化，并保證準確性和相對的穩定性，這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性和準確性。
3.預防記賬憑證等會計數據未經審核而輸入計算機
數據錄入人員只能嚴格按照憑證輸入數據，不能擅自修改憑證數據，如發現差錯，應退回手工憑證的編制及審核人員，由手工編制及審核人員進行修改。
4.預防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證未經核對而登記機內賬簿
數據錄入人員與機內憑證的審核人員必須由兩人分別擔任，不能互相替代。除系統維護員為進行軟件維護外，任何人員不能直接打開庫文件進行庫記錄的增、刪和修改數據。
5.配備上機操作記錄
所使用的軟件具有自動記錄上下機操作的功能，這些記錄應定期打印并存檔保管，一旦發生問題，追究責任有據可查，杜絕無權操作人員上機操作會計軟件。除此之外，系統各功能工作效率和質量應有記錄，并應對記錄的責任人、內容及事后分析、處理工作制定明確的規定。
二、系統維護制度
（一）硬件、軟件管理制度
主要是為保證計算機系統和機房設備的正常運轉和會計軟件的保密實行的控制，這是系統安全運行的基本條件。
1.保持機房和設備整潔。每次操作完畢，要按規定程序關機，整理好有關設備；每天將設備擦拭一遍，將機房打掃一次。
2.實行專機專用。裝有會計應用軟件的計算機，除可處理一般性文檔文書外，一律不得作其他用途，尤其不準上互聯網。
3.每個操作人員密碼不得相同，而且相互保密，確保非規定操作人員不能進入會計軟件操作。除授權外，非工作人員一般不得進入機房。
4.對計算機硬盤進行分區操作，正常業務處理在C盤操作完畢，要及時保存、關機。所有會計資料，每月要在D盤或其他區域保存一次。
5.對正在使用的會計核算軟件進行修改，必須由上級主管部門指定專門業務技術人員操作，本站人員不得隨意修改。
6.計算機硬、軟件出現故障時，由電算主管安排專人排除。
7.一般情況下，不得使用外來的磁性介質。確需使用時，必須經過查毒殺毒。本單位磁性介質經外單位計算機使用后，也必須經查毒殺毒后方可使用。
8.電算主管員每季末對機內軟件和會計數據必須檢查一次，防止被人更改及破壞。
（二）會計數據的安全保密制度
對會計軟件進行安全保密控制，定期檢查會計軟件是否被非法修改，定期檢查使用電腦是否存在病毒，目的是為了防止軟件被他人有意或無意篡改、更換或破壞。電算主管必須有強烈的保密意識，對整個電算系統的安全負有不可推卸的責任。
1.指定專人保管數據文件的備份軟盤，并實行嚴格的登記、監督制度；
2.未經上級農經部門授權不得輕易對會計核算軟件進行修改；
3.保管軟盤應做到防高溫、防霉、防震、防磁場、防盜等安全措施；
4.調閱會計軟件和會計檔案，須經鄉（鎮）農經站長簽字同意，并實行嚴格的登記監督制度。
三、會計檔案管理制度
會計電算化后，大量系統軟件、會計數據存貯在磁盤中，會計主管上機審核完憑證后，由計算機自動登賬，自動賬轉表，全部過程都在計算機里完成，既快捷又整齊劃一，使會計檔案也上了一個新臺階。但同時也對原有的檔案管理提出新的要求。檔案管理制度是存檔數據完整、安全、保密的保證，電算化系統的檔案管理制度除原有的檔案管理制度外，還應有：
1.以磁性介質存儲的和計算機打印出來的記賬憑證、會計賬簿、會計報表等會計數據，必須存檔保管。保管期限與手工記賬資料一致。
2.磁性介質保存的會計檔案，除做到防火、防潮等紙質檔案管理的一般要求外，還必須做到防磁、防塵。會計賬簿和會計報表等重要資料必須保存雙份，并要求分別存放。
3.保存會計檔案的磁性介質上，必須要有明確標記，以便于歸類保存和查找。
4.利用磁性介質保存的會計資料，每年初檢查一次，每三年重新復制一次，防止因損壞造成資料丟失。
5.各村的會計檔案單獨逐年保存在磁性介質中，不得將不同村的檔案保存在同一磁性介質中。
6.原始憑證仍然單獨立卷存檔。
四、機房設備管理制度
機房設備安全和計算機正常運轉，主要通過機房管理制度來保證。機房管理的主要內容包括：
1.配備穩壓電源和不間斷電源，建立對設備進行經常性檢查的定期維護保養的規定，對機器設備的運行情況及維修情況應進行記錄；
2.操作密碼由電算主管設定，每半年更換一次；
3.操作人員操作完畢或中途離開機房，必須退出會計核算軟件，不得在會計軟件應用狀態下離開機房；
4.建立必要的應急計劃，并制定相應措施以保證發生故障時系統能及時得到恢復。
稅務管理制度建設范文2
高校稅務管理是指高校對其涉稅業務和納稅實務所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監控、協調和溝通、預測和報告的全過程管理行為。
高校內部控制是指高校為有效履行公共受托責任，實現發展目標，實施學校業務運行的效果和效率、財務報告的可信性和對法律法規的遵從而應對風險的過程。
現階段，高校主要涉及到的稅種有個人所得稅、企業所得稅、增值稅、房產稅、契稅、印花稅等。個人所得稅方面，國家稅務總局曾經的《關于進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知》和《個人所得稅管理辦法》中，明確將高校、電力等高收入行業以及列入個人高收入的大學教師作為個稅征管的重要對象，并且對于比較特殊的年終一次性獎金的扣稅標準、計稅方法也作了明確規定，這就要求作為代扣代繳個人所得稅納稅義務人的高校要切實履行好納稅人的義務，如實、準確、及時地進行個稅的申繳。
企業所得稅方面，《企業所得稅暫行條例》規定，企業所得稅納稅義務人除了各類企業之外，還包括“有生產經營所得和其他所得的其他組織”，這里的其他組織是指經國家有關部門批準，依法注冊、登記的事業單位、社會團體等組織，其中高校就包括在內。對于高校而言，企業所得稅的征繳還沒有明確的、針對性的管理辦法，大多數都是根據主管稅務機關的通知而定，并且也只是套用企業的模式來申繳，與高校實際情況還存在一定偏差。
增值稅方面，近年來，隨著橫向科研項目和科研經費的不斷增加，尤其是在“營改增”政策全面實行之后，增值稅的納稅管理越來越成為關注的重點，如何合理利用現有優惠政策將成為高校管控好增值稅的一個重要措施。
另外，房產稅、契稅、印花稅在高校的經濟業務中也略有涉及，但還不是很突出，隨著高校經濟業務的不斷拓展，在未來可能會成為高校稅務管理的一個組成部分。
總之，隨著高校綜合改革不斷深入、高校事業迅猛發展、規模不斷擴大、經濟活動越來越頻繁，高校稅務管理迎來了許多新情況、新問題，這就對高校稅務管理提出了更多、更高、更新的要求，對高校稅務管理加快建立和完善相應的內部控制制度顯得尤為突出。
二、高校稅務管理中存在的問題和風險
（一）高校稅務管理意識淡薄
在新形勢下，高校沒有正確意識到稅務管理的重要性，還滯留在以前的管理意識當中，認為高校除了個稅便不用交稅，也不涉稅，更不會主動思索現行的稅收政策。稅務管理意識的淡薄使得對于相關涉稅信息的關注度大大降低，從而導致了稅法、稅務知識的欠缺，繼而使得納稅的敏感度大大降低，最后出現偷稅漏稅的情況。一旦查獲證實，將面臨巨額的補繳稅款及罰款風險。
（二）高校財務人員的綜合能力有待提高
隨著國家財稅體制改革的推進與深入，對于高校財務人員的業務處理能力、綜合能力等各方面要求將不斷提高。目前，大多數高校財務人員日常會計業務的處理能力都比較全面，但是在涉稅業務方面有所欠缺。隨著高校經濟業務復雜化、多樣化的發展，現行財務人員的綜合能力將難以適應。如果高校財務人員的業務處理能力不合格，那將直接導致業務處理的不規范、不合理、甚至不合法，有可能給高校帶來巨大的、甚至是不可挽回的損失。
（三）高校專門的稅務管理崗位缺失
稅務風險已經成為高校稅務管理中無法避免的一個問題，隨著依法治國政策的不斷深入與完善，稅務管理崗位的缺失會使得高校面臨非常大的稅務風險。稅務管理崗位的缺失或不明確將直接導致稅款管理制度的松散、管理職能的分散、管理效率的低下，將嚴重影響高校的基礎職能的實行，嚴重阻礙高校制度化、法制化、規范化建設的進行。另外，現在大多數高校都是由財務部門代為管理稅務工作。而事實上，財務部門的相關人員并不一定具備專業的稅務管理知識，一旦稅務機關下達相關的稅務自查事項，可能會使得高校陷入比較被動的狀態，甚至因此而承擔稅務處罰的風險。
（四）稅務信息化交流平臺的缺失
我國高校稅務信息化建設受到許多主客觀因素的影響，目前還處于一個非常低的水平。首先，高校對于稅務信息化的認識不夠到位。近年來，國家稅務信息化建設雖然卓有成效，但高校領導對內部稅務信息化建設一直不重視，忽視了或意識不到稅務信息化在高校日常運作中的重要作用，對于稅務信息化的內涵認識不夠到位。其次，高校對于自身稅務信息的管理不夠到位。高校自身必然涉及到許多稅務方面的工作事項，但是沒有一個集成的儲存或交流平臺供需要的人來獲取，這就造成了資源的閑置與浪費，變相地增加了獲取相關資源信息的時間成本和人力成本。最后，稅務信息化建設需要專門的信息化人才來建設和維護。信息化人才的缺失必然阻礙高校信息化建設的進程。
隨著高校改革的深入與推進，高校涉稅業務日益增加，稅務管理內容日益復雜。稅務信息化交流平臺的缺失，將造成各部門之間信息的不對稱，嚴重影響各職能部門之間工作的連續性和銜接性，將耗費大量的人力、物力在機械性、重復性的事務當中，可能導致整個學校工作效率的低下。
（五）高校稅務管理制度不夠健全
從高校目前的運行狀況來看，大多數高校還沒有建立起稅務管理的相關制度，甚至都沒有意識到建立稅務管理制度的重要性，僅僅停留在被動接受的階段。制度是執行的先決條件，沒有制度作為引導，執行將會走上歧路。稅務管理同樣需要制度來加以保駕護航，制度的建立和完善有助于稅務管理的實施，有助于工作的開展和執行。缺乏制度的約束，將嚴重影響高校各方面的發展，甚至可能會涉及相關稅務事項的糾紛。脫離了制度的管控，一切的執行行為都將面臨巨大的風險，給管理帶來巨大的阻力和難度。就高校領用的增值稅稅票來說，還只是停留在領用、使用、核銷的階段，并沒有比較詳細、明確的管理制度來加以控制，沒有形成一個良好的稅務管理內部控制體系。
三、高校稅務管理中存在風險的防控關鍵點
（一）加強稅法政策宣傳力度
高校應當充分利用各種場合宣傳稅法政策，也可以聘請稅務部門的相關工作人員進學校開展面對面的稅法政策宣講活動，從稅務主管部門的角度剖析各項稅法政策。高校也可以通過門戶網站、微博、微信等多種方式進行稅法政策宣傳，使教職工及時、全面地了解國家的各項稅法政策。與此同時也讓稅務部門更加清晰地了解到高校的實際情況，從而在日常工作中得到稅務部門的支持。
（二）加強財會人員隊伍建設
隨著高校經濟業務的復雜化、多樣化發展，高效財務工作的內容也日益多樣化，高校財務人員在處理新情況、新問題時有可能會束手無策。面對這種情況，首先，財務部門可以要求相關的業務員和業務骨干去高水平的院校學習、深造，加快其相關業務處理能力的提高;其次，可以聘請有關的專家進行專業技能的培訓，全面提升財務部門人員的知識儲備和業務技能;最后，可以通過引進高素質人才的方式，為財會隊伍添加新鮮血液，注入新的活力。
（三）設置專門的稅務管理崗位
隨著國家稅法的日趨完善、日益健全，高校的稅務管理工作也將日益繁重，高校有必要設置專門的稅務管理崗位來滿足新經濟形勢下的各種需求。高校的主要涉稅事項有按月繳納代扣代繳的個人所得稅、填報增值稅申報表及其附加稅申報表、申報相關的營業稅、按季度填報企業所得稅申報表、年度企業所得稅匯算清繳以及其他的一些臨時性稅務相關事項。面對越來越多的涉稅事項，需要建立相對應的稅務管理崗位來進行單獨管理。只有設立了專門的稅務管理崗位，才能對各種涉稅事項做到完全統一的管理，才能保證各種涉稅業務順利、高效地完成。
（四）建立稅務信息化交流平臺和稅務管理系統
在高校內部建立一個稅務信息化交流平臺，不僅可以實時共享各種稅務信息，還可以集思廣益，共同提升對國家稅收政策的解讀能力。高校的各個部門可以通過這個平臺，及時交流相關信息，采集所需數據，高效、便捷地完成各種稅務事項。另外，可以聘請對高校財務有研發經驗的軟件開發公司，研發相關稅務處理系統，例如個稅計稅系統，這樣可以使得本來繁瑣、復雜的個稅計算程序簡單化、效率化，還可以有效地保證每一個人個稅計算的準確性。
（五）加強稅務管理、內部控制制度建設
制度是各項事業發展的保證，只有建立完善的稅務管理、內部控制制度，才能讓高校的管理更加規范化、高效化。不斷加強和完善內部控制，從制度上規避或減小涉稅業務的風險，不斷地對內部的流程、制度進行合理的控制、調整，才能為稅務事項的完成奠定基礎，更好地做好稅務管理工作，更好地服務好高校事業的發展。
根據財政部的《內部會計控制規范》中提到的不相容崗位相互分離的原則，在稅務管理的過程中應當得到充分的運用和實施，通過制度的建立以及對各個環節的把控，形成一個有效的管理模式，如圖1所示。例如，在稅務發票的管理上，可以從兩個方面加以控制和管理。一個是發票的進出庫流程，如圖2;一個是發票的使用流程，如圖3。通過建立相應的管理制度、流程規范，明確各個環節的崗位分工，做到一事一管，一管一結，使得票據管理更加規范化、制度化、效率化。
例如，在個稅的管理上，可以借助信息化的計稅軟件，合理分工，權責明確，通過對各個環節的監管，做到事前、事中、事后的全方位控制，如圖4。并且還可以制定相應的檢查制度，來完善和監督個稅環節的合理性、合規性和準確性，最后通過匯總報告的形式，分析和總結個稅管理中的各種情況，為決策者提供可供參考的準確數據。
稅務管理制度建設范文3
1.對稅務管理重要性認識不足
在當前的石油企業中，稅務管理的觀念比較淡薄，對稅務管理認識不到位，很多石油企業的稅務管理人員是由財務人員兼職的，沒有專門的稅務機構。在稅務政策的執行上大多處于被動位置，企業管理人員以及基層員工對稅務管理的相關知識不夠重視，稅務信息比較落后，沒有進行全程的稅務管理工作。大多數石油企業的稅務工作都只局限于申報稅、納稅，或少繳納稅，沒有認識到稅務管理在石油企業管理過程中的重要作用。
2.稅務管理沒有完善的管理體系
我國石油企業的稅務管理工作主要側重于稅務的申報，沒有形成完整的稅務管理體系，對石油企業稅務工作進行全面科學的管理。也是由于石油企業對稅務管理不夠重視導致石油企業的稅務管理工作沒有完善的體系作保障。
3.稅務管理的風險不到位
目前，一些石油企業還沒有建立完善的稅務風險管理控制體系，風險意識不強，導致石油企業的稅務管理工作還存在一定的稅務風險。在日常工作中，稅務管理部門對生產以及經營環節中的稅務風險缺乏識別和控制，而且稅務管理部門處于石油企業數據鏈的最末端，稅務管理部門獲得的各種數據資料已經是確定的，無疑給石油企業的發展帶來巨大稅務風險。
4.稅務管理人員素質能力不高
在部分石油企業中，沒有設置專門的稅務管理機構，稅務管理人員是由財務人員兼職的。還有一些石油企業雖然配備了專門的稅務管理人員，但是對于稅務人員的培養方向不明確，沒有把稅務管理提高到職業化的高度。稅務人員配備嚴重不足，未進行明確和有效的細化分工。從國家稅務總局選取的定點聯系的45家大型企業的管理情況來看，大多數內資企業的稅務管理還依附在財務管理下面，稅務人員大多三五個，而一些外資企業則有二三十人，高出我們數倍。
二、石油企業稅務管理體系的構建
1.明確稅務管理體系構建的目標和原則
石油企業稅務管理體系的目標既要有總體目標，又要有具體的目標，稅務管理的目標應服從于石油企業經營發展的總體目標，石油企業稅務管理的總目標應是注重提升石油企業的競爭力，促進石油企業的穩定、持續發展，保證石油企業獲取最大的經濟效益。在確定總體目標的基礎上，還應設置各階段、各環節的具體目標，采用先進的管理手段，降低石油企業的稅務成本，提高石油企業的信譽，促進石油企業實現最大的經濟利益。此外，對石油企業的稅務風險進行有效地評估和分析，明確風險的等級，做出有效地應對策略。石油企業稅務管理體系的構建應遵循成本原則、全員參與原則、全過程管理等原則。成本原則就是在構建石油企業的稅務管理體系時，應努力降低企業的稅收成本，控制稅收風險，提高稅務管理的效率。全員參與原則就是石油企業的稅務管理工作應由企業的所有人員共同參與管理，在工作中注意稅收成本的控制，實現稅務管理的目標。稅務管理工作不是某一時期、某一階段的工作，應貫穿于整個管理過程的始終，并根據不同階段企業發展的特點進行管理措施的調整，使稅務管理真正發揮作用。
2.設立專門的稅務管理機構
石油企業應建立完善的稅務管理機構，建立合理的崗位體系，并配備專業的稅務管理人員，加強企業日常的稅務管理工作，保證企業的涉稅工作能夠正常、規范的進行，減少稅收風險，避免企業經濟損失。提高稅收政策以及相關信息的獲取渠道，把握國家經濟以及稅收政策的變化和調整，從而更好的根據國家稅收政策加強石油企業的稅收管理。企業的稅務管理部門應及時根據企業的實際稅收情況，發現存在的問題，并做好稅務分析報告上交企業管理者，保證稅務管理工作能夠更加規范、專業。
3.建立完善的稅務管理制度
石油企業的稅務管理工作應以完善的管理制度作為保障，完善的稅務管理制度是石油企業防范稅務風險，保證工作正常進行的有效手段。應加強企業稅務管理制度建設，做好關鍵環節以及崗位的工作，保證資金的審批、使用、交接等。保管好銀行票據等關鍵性的物品，對稅務管理部門的出納、收支核對人員等加強控制。完善稅務管理制度，強化稅務風險控制，使各個環節相互制約，強化對企業內部崗位的管理，對納稅申報以及核算等進行嚴格的復核。強化內部審計工作，保證石油企業稅務管理制度的可行性，對企業的各項經營活動進行良好的監督。石油企業應加強納稅的審計，將稅務的核算以及申報等工作納入日常管理工作中，嚴格按照國家的法律法規進行，由審計機構定期對稅務情況進行檢查，及時發現存在的偏差。完善稅收內部審核制度，加強對納稅相關資料的審核，及時發現問題并及時糾正。
4.提高稅務人員的素質能力
石油企業應提高稅務管理人員的素質能力，加強稅務知識的教育培訓工作，使稅務管理人員具備扎實的專業知識，認識到稅務管理的重要意義。把稅務工作職業化，培養老、中、青有層次的專業人才梯隊。以專業化的稅務工作管控稅收風險，促進石油企業積極健康的發展。
三、結束語
稅務管理制度建設范文4
一、稅務風險概述
風險是對企業帶來不利影響的因素和可能，風險具有不確定性，是由不確定性所引起的后果。稅務風險是企業在進行稅務處理上預期和實際之間的差異而帶來的不利因素。?務風險的來源包括稅法的變更、企業經營環境變化等。企業稅務風險主要表現在未依法納稅而引起的稅務稽查、未正確理解稅法而所繳稅款增加納稅義務、未合理籌劃等。根據稅務風險帶來的后果來劃分，企業稅務風險就是企業處理稅務事項未能有效遵循稅收政策法規，多繳稅加重了企業的稅務負擔，使企業經濟利益遭受損失，降低了企業利潤；另一種是企業漏繳或少繳稅款，導致了將要承擔處罰以及誠信度受損的風險。
二、制造企業稅務風險的主要內容
1.增值稅稅務風險
制造企業以生產加工為主要業務，將面臨大量的增值稅業務。增值稅稅務風險是指企業在增值稅納稅環節涉及的稅務風險，主要表現在對增值稅稅額的計算、增值稅發票的取得確認、發票保管、增值稅申報、稅款繳納等風險。其中，增值稅稅額計算上會存在收入確定上的誤差而帶來的風險，造成稅款計算錯誤。增值稅發票的取得風險是指銷售方虛開增值稅發票或提供假發票，企業在發票審核上監管不力，導致不合格的發票入賬。發票保管風險是指發票保管不當造成的丟失、毀壞等。增值稅申報風險是由于稅款計算不正確或延遲申報帶來的風險，致使企業被稅務機關處罰。稅款繳納風險是指在納稅申報環節后，企業未按規定時間足額繳納稅款。
2.企業所得稅稅務風險
企業所得稅稅務風險是指企業在企業所得稅計算納稅環節涉及的稅務風險，企業所得稅的納稅人風險主要包括收入與支出的確認風險、稅額計算風險與企業所得稅申報風險。企業所得稅計算風險主要是在收入、成本費用等數額的確認存在誤差或計算方法的錯誤引起的最終應納稅所得額的錯誤，從而導致稅款計算錯誤。企業所得稅采用匯算清繳的納稅方法，在稅款申報上要嚴格依照稅法規定的時間進行。企業由于在錯誤時間進行申報會造成納稅申報和稅款繳納風險。
三、制造企業稅務風險產生的原因
首先，一部分制造企業的主要管理者缺乏稅務知識，還沒有對稅務風險引起足夠的重視，最終給企業造成經濟損失。還有企業的管理者簡單認為，降低稅務風險的最好方式就是多繳稅或者及時繳稅，給企業增加了納稅負擔，給企業的利潤帶來了巨大損失。其次是企業管理制度不健全，甚至沒有真正的稅務風險管理控制制度，沒有指派專人落實稅務風險與管理工作，或存在職責分配的混亂。我國的稅務風險管理的研究起步較晚，管理控制的理論研究還很不成熟，專業的稅務風險管理的人才十分缺乏。最后，企業稅務風險控制力度不強，部分企業沒有組建專門的風險管理部門，或者風險管理部門缺乏現代化的風險管控機制，企業相關的稅務信息仍舊依賴財務報表。
四、制造企業稅務風險管理建議
1.健全制度基礎
首先，企業應完善關于防范稅務風險的內控制度，致力于管理水平的提高和風險意識的增強。在企業內部建立完整的內部控制財務系統，結合傳統內控手段，通過現代信息技術確保制度的具體落實。其次，要在制度層面明確企業各部門分工，將權利和義務細分，防止權責的濫用。制定相應的管理制度，讓制度在管理中發揮作用，減少人為操作因素，讓制度來管人，使企業內部控制的過程更加真實。應將日常的管理控制工作前移，制定制度來約束涉及經濟事項，起到預防、管理和監督的作用。在現金和票據的管理上要強化制度建設，保證單據的審核無誤。最后，要在年度終了對稅務風險內部控制工作進行總結討論，通過對年度工作的評價來指導未來年度的工作。
2.構建稅務風險預測系統
制造企業應正確評價稅務風險并采取相應措施化解風險，建立風險預測系統是防范企業稅務風險的關鍵。該系統要能夠做到對企業風險的及時識別，并能夠利用計算機數據庫對風險進行評估和結果分析，同時要總結出應對風險的方法和建議，指導企業決策。風險預測系統要和企業的日常工作環節相匹配，涵蓋企業的全部工作和全部部門。以正確評價稅務風險為基礎，企業要加強對稅務風險的適時監控，做到風險的提前預知，合理選擇應對策略，調整戰略戰術，將風險降為最低。
3.強化風險防范的執行力
首先，企業稅務風險防范工作的主力是財務部門，財務部門要與各部門建立及時的涉稅信息共享機制。定期與企業內部采購、生產部門進行信息交流，有效利用信息平臺，及時篩選和處理風險信息。同時，財務部門要定期與稅務機關、稅務中介機構等加強溝通和聯系，及時掌握最新的稅收信息變化、優惠減免稅事項等。其次，企業要執行稅務會計核算的有關規定。嚴格遵循財務管理制度和稅法的規定，保證各項收入費用計算正確。嚴格審核標準，對往來票據和憑證建立審核、存檔制度，杜絕虛開發票等現象。最后，企業要在期末編制稅務會計報告時，反映出企業一定時期內的納稅狀況。以文字形式對公司在報告期內的納稅及其變動情況、納稅變動的原因以及稅務處罰等重大事項進行具體說明和披露。
4.強化人才建設
企業開展稅務風險防范的首要工作是組建一個專業的財務團隊，具備納稅管理等基本能力，保證人員整體素質。團隊肩負著及時向有關領導匯報納稅情況的責任，幫助制定解決對策，做好風險防控。保障業務人員和財務人員的深度溝通和交流，企業要定期組織財務人員的業務培訓工作，組織財務人員深入業務部門體驗，對各部門的業務進行全面了解。鼓勵企業財務人員參與到各類培訓中，方便其了解最新稅務知識，鼓勵其學習先進經驗后服務于本企業管理。重視創新性人才的培養和引進，充分結合社會和經濟發展的需求，為企業吸引更多的創新型人才。
稅務管理制度建設范文5
【摘要】本文結合稅務文化建設的重要性，探討了稅務文化建設對提升稅務管理水平的重要作用。
黨的十六大指出：“當今世界，文化與經濟和政治相互交融，在綜合國力競爭中的地位和作用越來越突出。文化的力量，深深熔鑄在民族的生命力、創造力和凝聚力之中。全黨同志要深刻認識文化建設的戰略意義，推動社會文化的發展繁榮。”加強稅務文化建設，不僅是豐富稅務部門文化生活，提升稅務干部思想境界的必要手段，同時也是改造稅務部門管理模式，增強稅務管理效能的有效途徑。
一、稅務文化與地稅文化
稅務文化是隨著歷史的進程和時代的發展衍生的，它既具有文化的共性，同時又具有鮮明的稅務工作的特點。它是一種行政管理文化，是一種較高層次的優秀的科學管理模式，是一種象征全國稅務系統靈魂的價值導向，反映全國稅務干部在具體征管實踐中形成的精神氣質，更是全國稅務干部在共同的價值觀主導下，精益求精、發自內心的工作態度和獻身事業的生活態度。同時，它永遠是一個動態的、發展的理念，且與組織的具體運作息息相關它是廣大稅務干部在長期的稅收實踐中形成的，并共同遵守的行為規范、職業道德和職業理想的總和稅務文化包括三個層面的內容，即物質文化、行為文化、精神文化。
地稅文化的內容與特征：地稅文化，存在于地稅系統的運作活動中，它包括3個層次：一是物質層，主要表現為保障稅收征管工作的物質條件和物質環境；二是制度或者行為層，主要是指保證地稅工作正常運行的規程體系和體現地稅系統價值取向的行為準則；三是精神層，主要是通過管理文化的熏陶，集中體現在地稅部門干部身上的有形的文明表現。地稅文化內容豐富、輻射面廣，其核心內容就是地稅系統的價值理念，它主導和支配著地稅文化的各個方面。樹立明確的地稅價值理念，決定著地稅群體對價值意義的追求。它是貫穿地稅文化各構成要素的主線。
二、加強地稅文化建設的重要性
加強地稅文化建設對于地稅事業的快速發展具有極其重要的戰略意義。具體反映在以下幾個方面：
（一）加強地稅文化建設，是適應新時期地稅工作新任務的客觀需要。
百萬稅務大軍是國家公務員隊伍的重要組成部分，在一定程度上代表著黨和政府的形象，是社會主義精神文明建設的重要窗口，是實現先進文化的重要載體。加強稅務文化建設已成為稅務系統重要的戰略抉擇。
（二）加強地稅文化建設，有利于提高地稅干部的凝聚力、向心力和戰斗力。地稅文化建設是當代中國文化建設的重要組成部分，它代表了地方稅收事業的發展方向，具有明確的導向性，它的靈魂是地稅干部共同的價值取向，是每一個地稅干部思想、意識的目標體系，它通過確定人們在思想、精神、事業、人生中應追求的進步、高尚的目標，采取引導、疏通、激勵的方法，誘發、凝聚、強化人們內心深處積極向上的因素，排斥、抵制、遠離不良的思想意識，達到健康思想、規范行為、提高素質的目的。
（三）加強地稅文化建設，有利于完善各項制度建設。制度是文化形成的基礎，是一個外在的、強制性的硬約束；文化則是制度的更高境界。是一個內在的、主動性的軟約束。而優秀的組織文化則是制度產生良好效應的根本。
（四）加強地稅文化建設，有利于地稅部門形象的樹立和優化。地稅形象是地稅文化的外化，優秀的組織文化是良好形象形成的基礎，在先進理念的引導下，通過全體地稅干部職工的共同努力，地稅文化所倡導的行為準則、道德規范等會深深地融入全體地稅干部的思想意識中，從而促進其行為方式的逐步轉變，打造出良好的地稅“品牌”。
三、加強地稅文化建設的思路
（一）精神文化建設。培育和弘揚地稅精神，用共同的理念、價值觀對地稅人進行凝聚管理，宣傳地稅的基本理念，充分發揮楷模的表率作用，讓地稅的工作宗旨、服務理念、文化精神深入人心，潛移默化地滲透到地稅人的思想中，成為精神支柱和動力之源，激發地稅人的積極性、主動性和創造性，增強稅收事業的活力，這些都是地稅文化建設的最高境界和獨特功能。具體思路是：
1．深入開展思想政治工作，強化道德教育。一是抓理想信念教育，促使地稅干部樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，充分調動每一個人的主觀能動性和積極性，增強全心全意為人民服務的意識，增強強烈的資任感和使命感；二是抓法制教育，提高地稅干部的法治觀念，使干部的思想追求健康向上，社會行為文明有序，增強依法行政的能力；三是抓廉政勤政教育，充分發揮先進典型的示范、激勵、引導作用及反面典型的警示教育，堂堂正正做人，清清白白做事；四是要有的放矢，對癥下藥教育干部。要針對不同的思想實際來做思想政治工作，用靈活多變的方式方法來應對不同對象，讓干部在潛移默化中受到教育，在解惑受益中接受先進的理論。
2．大力開展精神文明創建活動。要以創建活動為切入點，豐富創建內涵，結合工作實際，堅持不懈地開展各類生動活潑、富有成效的創建活動。
稅務管理制度建設范文6
關鍵詞：企業廢業 稅收流失 對策
一、企業廢業稅收流失的重要性分析
稅收效率理論認為，稅收以不扭曲經濟為有效率。逃稅是指納稅人通過非法途徑減少其應納稅額的經濟活動。大規模的逃稅不但會影響一國政府的財政收入，而且還會造成社會資源配置的扭曲以及收入分配的失控，給一國社會經濟帶來嚴重影響。在我國，一些人因看到其他人逃稅沒有被制裁而紛紛仿效，特別是應發揮震攝力的稅收征管的最后一道關口――企業廢業環節稅收管理弱化更使這種行為受到激勵，后來者的日常經濟行為不是完全按市場信號做出的，還摻雜著逃稅方面的考慮。如惡意欠稅、賬外建賬、收支掛賬、人為的控制存貨和費用發生、損失不處理、廢業不注銷等?？傊?，企業廢業環節存在的稅收問題已經不單純是一個環節的問題，正在影響到稅務管理的整體質量，扭曲著社會經濟。其突出表現在以下方面：首先，廢業環節存在的稅收問題扭曲著一些人的行為。由于稅務管理上的漏洞引導一些人去嘗試違法、行賄稅務官員，把精力更多的用在了不能產生任何社會財富的負面搏弈上。其次，廢業環節存在的稅收問題造成一部分社會資源配置的無效率。廢業稅收管理的漏洞成為了誘發違法犯罪的陷阱，一些社會資源不是流向收益更高的領域，而是流向了稅收征管漏洞更多的領域，從而造成資源的錯配。再次，廢業環節的稅收問題造成了經濟信息的扭曲。廢業環節的稅收問題表現出來的是一堆有名無實的虛假數據，這些數據最終會被統計部門采用，從而影響到統計資料的準確性，最終導致決策出現錯誤，使整個社會資源配置效率降低。最后，廢業環節存在的稅收問題造成了政策的逆向選擇。按照經濟學理論，稅收是全民的債，在我國權力高度集中的體制下，政府支出剛性特征明顯，政府固定要征足夠的稅以滿足各項開支，這就意味著一部分逃稅成功是以另一部分人稅收負擔加重為代價的，結果就是逃稅者沒有受到處罰而守法者卻要代人受過。
二、企業廢業稅收流失的制度原因分析
我們先來討論一個不同的制度下個人、集體效應模型。在模型中，假設制度的運行對個人和集體的影響不外乎有以下四種情形。
（一）稅收征管制度導致個人目標與集體目標一致，結果使雙方受益。如果在新的績效考核標準中，基層征管分局及稅務干部對企業廢業稅收征管工作都非常重視，則利用廢業逃稅的問題將明顯的好轉。
（二）稅收征管制度導致個人目標與集體目標相反，結果個人受益集體受損。如某項工作業績的考核由群眾投票決定，可能會使一些工作上不務實、無原則，甚至搞權錢交易、的人反而人緣好、得票多；而工作認真、講原則的人反而得票少。
（三）稅收征管制度導致個人目標與集體目標相反，結果個人受損集體受益。如有的地方對申請廢業的一般納稅企業賬面存貨規定一律按視同銷售計算銷項稅額繳納增值稅，這類規定對防止廢業企業利用存貨逃稅無疑是有效率的，單位降低了執法成本，也保證了稅收收入，但可能使執法人員面臨許多來自企業和社會的壓力。
（四）稅收征管制度導致個人目標與集體目標一致，結果個人集體雙方受損。如在企業廢業清算環節，制度上只規定了幾種程式性的手續，這樣許多人就可以不做實際工作，個人付出了時間和精力、集體付出了費用，結果都是一無所獲。
通過分析，可以得出以下結論：第一種情形下的制度是有效率的，其他三種情形的制度或許初衷是好的，或者表面看是有效率的，但執行的結果卻是失敗的。所以，在構建和完善企業廢業稅收征管制度時，應注意分析制度執行的結果是否對個人和集體都有利，這樣才能調動雙方的積極性，保證制度在執行中不被扭曲或打折扣。
三、企業廢業稅收流失的執法原因分析
許多廢業稅收管理的內容并非適宜強制性約束規范，如果政府硬要強制規范它，勢必帶來比逃稅危害更大的后果。稅收管理體制與稅收制度有很大的不同，稅收制度規范的是納稅的實體行為，設計應力求中性，強調統一口徑、統一標準、統一政策，可以針對產業、行業、門類等進行統一的規定，實行統一的政策，通常強調執法的剛性。而稅收管理統一性的政策多數只規范代表性、普遍性、全局性的問題，而特殊性、局部性的問題只能由地方性、部門性的制度、辦法和措施來規范，甚至許多具體情況要依賴當事執法人員的判斷，這就是通常所說的裁量權。但是不管部門規定也好，執法人員判斷也好，都要以事實為依據，以法律為準繩，必須有充分的證據和法律上的依據。如對廢業企業欠稅不還的情形，可能是有納稅能力故意逃避的惡意欠稅，也可能是確因經營困難無力繳納。針對這兩種情形，稅法上都規定了進一步的處理措施，處理結果大相徑庭。稅法上只是界定了什么情形是惡意欠稅，什么情形不構成惡意欠稅，而具體到實務中某人是不是惡意欠稅需要執法人員依據掌握的證據定性，對照法律規定處理。又如一般納稅企業申請廢業時賬面上有大量存貨的情形，首先要做的是盤點存貨以判定賬實是否相符，如果賬實不符則可能是由于銷售不入賬、不結轉成本造成的；也可能是企業日常少轉銷售成本造成的；還可能是非正常損失不處理造成的；或者另有其他原因。但關鍵問題是定性。到底屬于哪一種違法，需要執法人員通過一定的程序查清事實，取得充足的證據，定性后依法律規定處理。如果是賬實相符，則有兩種可能：一是人為調節存貨少納以前各期的增值稅；二是正常經營所致。屬于哪一種，同樣需要執法人先取證定性。第一種情形顯然是違法的，需要按法律規定調減以前各期的進項稅額，補增值稅，加收滯納金和進行罰款；第二種情況應按財政部、國家稅務總局《關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）的規定執行。
通過上面的分析，可以初步得出這樣的結論：對于企業廢業中的一些違法行為的處理稅法上基本都有相應的規定，但具體屬于什么性質需要具體執法者通過細致的工作摸清事實，掌握證據。如果工作不到位、不細致，解決問題的辦法只能是一刀切。我們可以按其嚴厲性將這種“一刀切”政策分為兩種：即嚴厲和寬松。所謂嚴厲就是面對一類事實，法律上規定按最惡意的情況定性處理，如對所有企業申請廢業時欠稅不繳都按惡意欠稅處理，對所有申請廢業的存貨（賬實相符的情形）都按為了少納增值稅人為故意調節處理等。所謂的寬松就是面對一類問題，法律上規定按最善意的情況定性處理，如對所有企業申請廢業時欠稅不繳都按困難欠稅處理，對所有申請廢業的存貨（賬實相符的情形）都按正常業務的原因處理等。如果選擇了嚴厲的方式，即屬于法律上的“疑罪從有”原則，就會錯殺沒有違法的企業；如果選擇了寬松的方式，即屬于法律上的“疑罪從無”原則，就會導致違法越多好處越多。這兩類做法通常都是因為不了解實際，管僚作風所致，最終導致國家稅收流失，稅收執法環境難以改善，納稅人依法納稅意識無法提高。
四、防范企業廢業稅收流失的對策
在制度建設上構建一個能夠實現國家、集體、個人的利益一致性和責任明確性的企業廢業稅收管理機制是非常必要的。重點應做好以下五個方面的工作：
（一）做好企業廢業稅收管理的制度建設，向制度要效益。我國現行的企業廢業稅收管理法規制度，許多僅是原則性、綱領性的規定，不能適應加強稅收管理的需要，還有很大的完善空間。一是健全外部各部門信息交換和內部各部門合作方面的法規。健全國稅、地稅、工商等部門協作和信息交換方面的法規，明確合作內容及方法；構建內部稅源、征管、稽查等職能部門在企業廢業稅收管理中的合作方面的法規，明確各部門的職責。二是完善企業廢業稅收管理各項工作的標準。制定和完善企業廢業中的存貨盤點、財產清查、企業清查、稅款征收等方面工作的有關標準。三是健全執法責任及失職追究方面的法規。針對重要的管理環節規定執法責任、失職的認定、責任的追究制度。四是依法簡化廢業稅收管理程序。將一些易于流于形式的環節改進或去掉，而強化有實質內容的程序。
（二）做好企業廢業稅收管理制度的執行工作，向工作要效益。制度建設固然重要，但關健是執行。當前我國企業廢業稅收管理方面的稅收政策，有的得到了執行，而且執行得非常好，對打擊不法行為起到威懾作用。如對拒不辦理注銷稅務登記的企業，三個月后，稅務部門將該公司轉為非正常戶管理并在媒體上進行公告，公告1年后，如果納稅人沒有申請注銷，稅收征收管理信息系統將強行注銷并列為非常戶管理，并積極采取措施清欠稅、滯納金和罰款。這一系列執行程序在實際中效果較為明顯，使走逃戶有所收斂，完全是在計算機系統內自動完成的，執行成本也非常低。但也有一些重要的環節執行的不好，必須建立起制約機制，并輔之以計算機網絡等信息化手段和嚴格的內部監督機制，將與企業廢業管理關聯性強的分戶基礎稅源管理工作、廢業環節的存貨盤點、企業清算等工作納入相互制約、互相監督的執行機制。
（三）提高企業廢業管理干部隊伍的素質，向能力要效益。廢業稅收管理工作不只需要有責任心，而且需要有專業知識和技能。要具備這些能力，稅務執法機關必須加強人才的培養和隊伍的建設，落實人才培養的各種措施。這些措施一般應包括：一是抓好培訓工作。以崗位能力培訓為突破，重點抓好辦稅服務大廳人員、稅收管理員、廢業稽查人員、稅收分析人員的培養和訓練工作，緊緊圍繞解決企業廢業稅收管理工作中的實際問題培養能力。同時積極推進“最佳稅收管理員” 、“優秀查賬人員”、“先進征管人員”等的評選工作。二是鼓勵自學，對取得成就的自學人員給予獎勵，鼓勵報考企業會計師、注冊會計師、注冊稅務師、資產評估師資格的考試，對取得資格證書的給予獎勵。注重后續人才的培養工作，發掘年輕人的潛力，發展壯大人才隊伍。三是實行新的考試、考核、評定制度。加強對與企業廢業管理有關聯的財務會計、稅法、計算機方面知識的考試工作，注重對個人的工作能力和工作業績的考核工作。
（四）改進企業廢業稅收管理的內部制度，向管理要效益。改進企業廢業稅收管理的內部制度，主要包括完善內部制度，把好執行關和抓好制度的保障建設三個方面：一是完善內部管理制度。用制度去激發人的內在的向上動力，通過制度引導和規范人的行為，調動人的積極性、主動性和創造性。二是把好制度的執行關?，F在很多單位都有較全面的內部管理制度，但執行效果不好。三是抓好制度的保障建設。在廢業稅收管理各個環節規范操作，加大稅收執法責任追究，防止權錢交易，預防職務犯罪。應當本著公開、公正、公平的原則，實行重大問題集體決定制度。
（五）改進企業廢業稅收管理的流程，向服務要效益。企業廢業稅收管理各項工作的開展，應始終圍繞納稅服務進行，將納稅服務滲透到管理的各個環節，并努力以服務促管理，而最有成效的服務就是簡化程序，為納稅人節省時間。在借鑒國內先進經驗的基礎上，針對本地區情況，制定自己的改革方案。包括改進企業廢業登記的稅收管理流程，將原來不必要的流程堅決省略，強化稅源管理和企業清算的工作，改進工作思路，采取新的工作方法。同時，加強日常的稅法宣傳工作，通過征收大廳電子屏幕，對與廢業有關的稅收法律法規政策及辦理的程序等進行公告，解決征納雙方信息不對稱的問題，為納稅人提供更多的政策咨詢和業務指導。X
參考文獻：
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