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增值稅納稅管理范文1
在增值稅一般納稅人的管理中，受到稅務審核、納稅人認定以及稅務申報、稅務稽查等各種因素的影響，在管理工作開展過程中會遇到很多問題，具體表現如下。
（一）對增值稅一般納稅人的年度審驗問題
1.企業的年審認定問題在一些企業的年審認定工作中，年審認定同相關的年審政策間關系不緊密，造成了企業年審工作開展成效不高。例如，我國工業企業的增值稅一般納稅人年審標準為年應稅銷售額在30萬元以上，我國商業企業年審標準為年應稅銷售額在180萬元以上。針對這種年審標準，一些小規模企業的增值稅年審認定就存在問題，與我國的年審政策精神不相呼應。
2.臨時一般納稅人的轉正問題一些新創企業的臨時納稅人企業的年審工作中，針對臨時納稅人的轉正問題，在年審制度和年審政策方面存在一定的沖突。在年審政策中，針對一些在上一年度認定的具有臨時一般納稅人資格的企業不進行銷售額指標的考核，但是，當臨時一般納稅人轉正時，就需要針對企業的應稅銷售額進行考核，考核內容的時間區間為企業認定期開始頭一年。由此可見，這二者是存在矛盾的，這種政策使一些臨時一般納稅人企業面臨年審和轉正兩項管理工作。
3.年審政策的傾向性問題在我國增值稅一般納稅人的年審工作中，一般傾向于對工業和商業兩個行業的年審工作。其中，對商業企業的年審指標明顯高于工業企業，這就容易造成年審政策以及年審工作出現重工業企業而輕視商業企業的問題，不利于各行業的健康發展。
（二）增值稅一般納稅人的稅收申報和征收問題在增值稅一般納稅人的稅收申報征收環節中，往往會出現一般納稅人稅務申報方式單一的問題，在實際稅務申報工作中，很多地區采取的還是傳統的納稅人上門進行申報的方式，申報方式單一而且手工申報效率低，也容易出現問題。此外，在稅務申報和征收過程中，沒有將各種有效的防偽稅控認證技術應用到稅務申報征收工作中，傳統的稅務征收制度比較落后，甚至還存在一些漏洞，不利于對一般納稅人進行規范合理的管理。
（三）對一般納稅人的稅務稽查問題對一般納稅人的稅務稽查包括日?；撕涂傮w稅務稽查，稅務稽查工作包括一般納稅人的各種增值稅事項。在稽查工作中，只有將各種稅務稽查交叉結合，才能對稅務征收形成有效的監督。但是在一些實際稅務稽查工作中，稽查手段比較單一，稽查職能的發揮有限。
二、增值稅一般納稅人管理對策分析
針對目前我國增值稅一般納稅人管理工作中存在的問題，需要采取合理的措施來進行解決以實現對一般納稅人的有效管理，具體對策如下：
（一）做好對一般納稅人的認定工作只有做好對一般納稅人的認定工作，才能形成準確清晰的納稅管理對象，促進稅務征收的實現。對納稅主體的認定需要對認定標準進行綜合全面的研究，通過對統一、規范的認定標準的確定，來實現一般納稅人的認定工作，對工業企業以及商業企業的認定區別對待，認定標準的制定以企業能否提供規范的納稅資料、企業的會計核算是否健全等方面指標為主，以企業的應稅銷售額為輔。同時，需要規范對一般納稅人的認定活動，對一般納稅人的認定和年審工作進行規范管理，建立行之有效的管理機制，嚴格執行認定標準，對符合認定標準的企業進行規范登記，嚴格執行征稅標準，防止偷稅漏稅行為。
（二）改進稅務申報征收方式傳統的稅務申報征收方式不利于對一般納稅人進行管理，因此在現代化的增值稅稅務申報征收過程中，需要利用科技手段來進行?？梢砸杂嬎銠C網絡和信息技術為依托，建立稅務申報信息系統，創新稅務申報征收方式，鼓勵企業的財務人員利用財務軟件來進行記賬工作，確保企業賬目的準確、完整。稅務申報工作可以通過網絡信息平臺來進行，為申報工作提供便利，提高申報效率，確保申報規范。同樣可以采用網絡平臺來進行稅務征收稅務繳納，縮短征收時間，實現稅務征收的時效性。
（三）做好稅務稽查工作稅務稽查工作可以為增值稅一般納稅人的納稅行為進行有效的監督，促使納稅人自覺按時按規定的繳納應繳稅款，保證稅收規范。同時，稅務稽查還可以檢查稅收過程中存在的漏洞，對偷稅漏稅行為進行嚴厲的查處和打擊，保證稅收管理的成效，維護我國的基本稅收制度，凈化稅收環境，減少國家的稅務損失，保障稅收收入。進行稅收稽查工作時，可以相應的建立一般納稅人納稅狀況評級機制，針對納稅人的納稅工作進行評級，豎立納稅人的納稅信譽，引導正確的企業納稅趨向。
三、結語
增值稅納稅管理范文2
【關鍵詞】一般納稅人 資格認定 管理
2009年12月15日，國家稅務總局審議通過《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》，該辦法于2010年2月10日以國家稅務總局令第22號，自2010年3月20日起施行。2010年4月7日，國家稅務總局配套文件《關于明確〈增值稅一般納稅人資格認定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》（國稅函［2010］139號），對資格認定管理辦法的具體條款作了解釋性說明。新辦法及配套文件的出臺，使我國增值稅納稅人群體發生了結構性的調整變化，并給一般納稅人的管理帶來新的挑戰。
一、一般納稅人資格認定的主要變化
（一）放寬了一般納稅人的認定條件
《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》將一般納稅人認定分為強制認定及選擇認定兩種情形。其中：對年應稅銷售額超過了財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的增值稅納稅人，實施強制認定，要求其向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。對年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人，賦予納稅主體選擇權，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，而且基于擴大一般納稅人隊伍的考慮，對此類申請認定的納稅人，僅保留了經營場所及會計核算兩項條件，未設置應稅銷售額等其他標準。
（二）簡化了一般納稅人的認定程序
將原規定的申請、資料審核、實地核查、審批程序改為告知、申請、審批程序，同時，取消了原個體工商戶一般納稅人由省級稅務機關審批的規定，統一將權限下放到縣（市、區）國家稅務局或者同級別的稅務分局。此外，凡屬于辦理稅務登記時已提供的證件、資料或與一般納稅人認定無關的其他管理事項應報送的證件、資料，在辦理一般納稅人認定時不再要求提供，并大大消減了實地查驗的工作內容，僅保留對經營場所和核算能力的查驗。
(三)增加了一般納稅人的認定類型
在原來“企業和企業性單位”的基礎上，增加了個體工商戶；將非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業由不得認定改為納稅人自行選擇。同時，改變原來“全部銷售免稅貨物的納稅人不得認定為一般納稅人”的規定，將銷售額達到一定規模且財務核算健全的納稅人，不論是否免稅都納入一般納稅人管理。
二、一般納稅人資格認定變化帶來的主要影響
（一）一般納稅人擴容延伸了增值稅鏈條，有利于減少稅收流失
據統計，截至2008年10月份，全國1405.21萬戶增值稅納稅人中，僅有223.29余萬戶為一般納稅人，八成多的增值稅納稅人按簡易辦法征稅，嚴重影響了增值稅抵扣機制的有效發揮。近年來，隨著增值稅信息化進程的進一步加快及防偽稅控系統在全國的實施，進項稅額的造假空間、稅收流失漏洞大大萎縮。在多種技術保障條件下將一般納稅人認定策略由原來的“嚴進”轉變為“寬進”，將大量游離于增值稅正扣機制之外的小規模納稅人納入體系內，使增值稅的鏈條盡可能地延伸銜接，更加完整。對于堵塞增值稅稅收流失具有重要意義。
（二）一般納稅人擴容促進了市場公平，有利于小企業的發展壯大
降低小規模納稅人向一般納稅人轉變門檻，擴大增值稅專用發票“使用權”范圍，將有效增加小規模企業參與正常交易的機會，有利于其業務開拓和市場占領，有利于促進小企業、個體戶做大。據測算，增值率17.65%為小規模納稅人與一般納稅人稅負的臨界點。高于該臨界點時，小規模納稅人的稅負低于一般納稅人；低于該臨界點時，小規模納稅人稅負高于一般納稅人。在當前增值率低于17.65%占較大比重的情況下，小規模納稅人“升格”為增值稅一般納稅人后，購進生產性固定資產可以抵扣進項稅金，如果有出口業務，還可以實行退稅，稅負水平將明顯改善。
三、一般納稅人擴容的征管效應分析
（一）基層稅務機關的增值稅征管將發生結構性變化
可以預見，隨著新辦法的實施，小企業、個體戶進入一般納稅人行列的速度將大大加快，從總體工作量看，小規模納稅人管理涉及的定額審批、催報催繳、代開發票、發票審批、出口免稅認定等工作的存量部分將有所減少，而隨著企業數量的增加，一般納稅人管理涉及的資格認定、金稅工程、發票審批、異常憑證核查、納稅評估、注銷管理等工作量將大幅增加，后續管理壓力顯著加重，基層的稅源管理、人力資源分布格局也將相應發生明顯變化。
（二）部分納稅人逃避認定后稅負增加的異常現象將顯著增加
由于需要購置防偽稅控系統、聘請會計、聘請中介機構記賬等種種因素影響，一般納稅人的總體辦稅成本高于小規模納稅人。新辦法實施后，達到一般納稅人標準應申請但逃避認定的情況將會顯著增多。特別是小規模納稅人征收率統一調整為3%后，一般納稅人認定的矛盾會更加突出。一些不愿認定的納稅人完全有可能通過延期遞交申請、不提供齊全材料、不配合核查等手段，拖延或者逃避認定。如在申報方面，采取零申報方式逃避新增加的稅負，再如在經營規模上，有的納稅人可能會采取“化整為零”的策略，成立多家小規模經營戶，將業務交易分散處理，有的納稅人甚至可能采取“注銷－登記－再注銷”策略，在達到一般納稅人認定標準前就注銷登記，隨后再重新辦理登記。對稅務機關而言，由于達標的小規模納稅人大部分是個體戶，把他們納入一般納稅人管理，必然大大增加管理難度和征管成本。
三、加強一般納稅人擴容后續管理的建議
一般納稅人擴容后，基層稅務機關將面臨多重目標的考驗，一方面，要積極創造良好的辦稅條件，貫徹“寬進”政策，使大量的小企業、個體戶進入一般納稅人的征管體系中，另一方面，在后續管理能力無法與人均管戶數量水平同步快速提升的情況下，稅收管理員的管戶責任和風險顯著放大。稅務機關必須及時調整征管思路和策略，實施“嚴管”原則，緊密監控納稅人的涉稅行為，堵塞征管漏洞，維持并提升征管考核質量水平，減少征管整體執法風險。
（一）完善一般納稅人后續管理技術手段
全面加強一般納稅人管理，一是要大力挖掘納稅人基本信息的比對潛力，整合分散在各系統的涉稅基本信息，利用稅務登記、文書處理、發票使用、申報納稅等全過程信息對納稅人進行基本的分析評價。二是要清晰標示一般納稅人的進項構成，對應不同種類的抵扣憑證，判斷將要面對的不同等級風險。三是要及時申報指標分析異常信息，每月征期結束后應及時統計當月異常指標信息，并組織進行嚴密監控。此外，要加快推進金稅工程的覆蓋，最大限度縮短抵扣憑證的稽核時滯，消除比對稽核與申報抵扣的時間差，同時，加快稅控裝置的推廣應用，并盡快與相關部門互聯互通，建立完善第三方信息數據庫。
（二）建立一般納稅人分類分級監控機制
在信息監控的基礎上，建立分層監控管理機制，根據納稅遵從度，對眾多一般納稅人進行基本的分類管理，采取有分別的措施，最大限度壓縮不法納稅人實施涉稅違法犯罪的操作空間。比如可以按企業規模、經營管理水平、會計核算情況、監控預警信息來分類，將納稅遵從度較高、企業規模較大、經營管理水平較高、財務核算健全、增值稅核算準確、近三年無偷稅、虛開（或取得虛開的）發票行為、異常監控信息較少的納稅人列為優級一般納稅人，并適當減少跟蹤管理的工作量；對納稅遵從度較差、會計核算混亂、稅負水平異常、異常預警信息較多、甚至發生偷稅、虛開（或取得虛開的）發票行為的納稅人，列為劣級一般納稅人加以嚴格監管；對于其他納稅人，作為中級一般納稅人管理。在上述基礎上，建立起分類評級的動態評估機制，定期予以跟蹤評估，并適時進行調整。
（三）加大一般納稅人會計核算后續管理力度
進一步細化財務核算健全的界定標準，根據企業所有人及主要經營者的態度、財務人員水平、雇用兼職會計等情況，采取不同的后續管理輔導措施。將納稅人的會計核算情況與發票管理緊密結合起來，特別是要以納稅人的發票使用保管核算為切入口，促使企業延伸憑證核算管理范圍，加強對車間、倉庫賬簿等物資流動的核算管理。
增值稅納稅管理范文3
海聞軟件以“營改增”為契機，針對金融業企業面臨的挑戰，運用“業―財―稅―系”方法論，針對業務、管理、IT三個層面的需求，協助企業財務（計財）、信息技術部門牽頭企業前端、后端、綜合、IT部門和各業務條線參與，通過專業稅務咨詢、價稅分離系統改造相關咨詢、增值稅管理系統的建設，制定的各項增值稅管理流程、制度辦法并通過增值稅管控系統建設加以固化和落實，提升金融企業各運營主體的增值稅管控水平，實現不同層級的增值稅信息化管理目標。
系統提供以下功能：
1.制定實施營改增的具體工作計劃。
2.從銷項側管理、進項側管理兩方面出發對產品及業務梳理，重新調整、修改各項業務流程及會計核算辦法，以適應增值稅管理需求。
3.對客戶及供應商梳理，制定客戶及供應商信息維護方案。
4.對合同進行審閱，分析未來增值稅對合同條款的影響，制定各類合同修訂方案。
5.對納稅申報及發票管理現狀進行梳理，制定納稅申報及發票流轉的內部工作流程，編制增值稅發票管理辦法及納稅申報辦法，制定稅控設備，人員配置方案。
6.建立增值稅測算模板，對增值稅稅負、營改增影響進行測算分析。
7.編寫培訓材料，開展營改增政策、業務培訓。
8.收集營改增期間頒發的有關政策法規，編寫政策解讀，建立法規庫。
作為國內率先具有稅務管控思想和內涵應用的金融業專用增值稅和發票管理軟件，具備以下多種優勢：
（1）把控交易、產品、采購等業務循環的應稅分析判定、數據流計稅規則設定，進而反向推進增值稅稅法環境下交易、產品、采購等業務的調整與改造。
（2）無縫銜接財務數據中的應稅數據的篩選、運用、計算，形成企業統一的計稅基礎數據。
（3）無縫銜接增值稅專用發票、普通發票、電子數據，提高銷項歸集和進項認證效率及應稅計算效率;提升發票管控手段，杜絕虛開、代開風險，有效防范發票管理風險。
（4）統一納稅申報管控流程，實現應稅收入、開票收入、未開票收入、非應稅收入與賬載收入的稽核匹配，防止錯漏應稅收入風險;實現進項轉出環節管控、可抵扣進項稅額的全額抵扣。
（5）實現增值稅風險預警管控，及時發現不同層級納稅主體的風險點，建立有效管控手段。
增值稅納稅管理范文4
【關鍵詞】增值稅專用發票；進項稅不抵扣
增值稅以票抵扣有利于保持稅收中性，減少抵扣環節不連續，經營者必須按時抵扣稅款，才能將稅負向后手轉移，從而實現稅款抵扣環節的連續性。如果經營者沒有按時抵扣進項稅，又將如何呢？
一、增值稅以票抵扣的稅收規定
根據《中華人民共和國增值稅暫行條列》的相關規定，我國增值稅采取的以票扣稅，經營者必須取得手續完備、內容真實的增值稅專用票。進項稅抵扣的時限是自發票開具之日起180日內，超出規定期限，無法實現稅款抵扣。
從目前開具發票情況看，只有符合條件的一般納稅人可以開具增值稅專用發票，其他經營者只能開具普通發票，所以取得發票的類型是制約抵扣進項稅的關鍵，但并非其他納稅人均不能取得增值稅專用發票，可以申請稅務機關代開增值稅專用發票。
從增值稅稅率分布來，17%是基本稅率，還有13%、11%、6%、3%等低檔稅率，開具不同稅率的發票對企業經營業務具有較大影響。經營者狀況千差萬別，無法完全適用單一模式來衡量，這也是經營中需關注的問題。
二、不抵扣進項稅的風險分析
不抵扣進項稅形成因素上分為客觀原因和主觀原因，不同的成因對企業經營管理的要求不同，必須區別對待，按成因分為能抵扣而不予抵扣和不能抵扣兩種情況。
1.不抵扣進項稅的成因分析
一是不能抵扣進項稅。在經營業務中，由于合同約定或經營范圍的限定，企業無法取得有效的票據，無法實現連續抵扣。如增值稅普通發票、定額發票和地稅發票。這需要從經營范圍和對方發票開具資質入手，在我國各種經營業態中，除了增值稅一般納稅人外，還存在大量的中小企業，往往不具備開具增值稅專用發票的資格，在經濟業務中，如果合同約定不清或不能依規履行合同，都會導致發票無法抵扣進項稅。
二是能抵而不予抵扣進項稅。在涉稅管理中，如果每一個管理環節能夠及時跟進，且存在較為完備的內部控制制度，這種狀況很少發生，而且主要是人為因素。如對稅收政策理解不清，誤認誤判，對于合規發票管理措施跟進或監管存在一定的漏洞，可能會超出增值稅認證抵扣的期限，對于發票丟失、密文錯文等導致發票無法抵扣的事項不及時處理，因此人為無法改變進項抵扣現狀。
2.不抵扣進項稅的風險分析
不能抵扣進項稅不論何種成因都會導致不能抵扣的事實，對于企業經營者的影響較大，必須認真分析潛在的風險，進一步加強涉稅管理，做好稅務籌劃。究其風險分為以下幾種：
一是企業經營者對經營信息的誤判。由于無法抵扣進項稅，會計核算上只能將未抵扣的進項稅額計入商品成本，商品實現銷售后，在銷售價格不變的前提下，由于商品成本加大，導致單位商品毛利減少，毛利率降低。在不考慮通貨膨脹等因素的前提下，對商品購進成本無法準確把握，成本忽高忽低，導致會計信息失實，從而誤導會計信息使用者的判斷。企業確定定價政策往往會以商品成本為起點來，由于成本不準確，導致商品定價無法反映真正的收益，導致商品銷售定價決策失效。在激烈的市場競爭中，商品定價直接關系到商品能否順利實現銷售，以一種毛利較低，甚至微利的狀態去實現銷售，無疑于自斷財路。
二是喪失了利用稅收政策的契機。如企業不能抵扣進項稅或取得的發票不符合規定，就納稅人喪失了應享有的權利。至于將進項稅計入商品成本，屬于企業管理的范疇。如果能夠全額抵扣進項稅，對企業無疑是重大利好，而計入成本導致成本虛增，由此產生的企業所得稅不能全部抵消進項稅抵扣的增值稅優惠政策。
三是進項稅不能抵扣導致抵扣環節不連續，形成滯留票。隨著我國稅務系統逐步完善，增值稅專用發票流轉變得更加明朗，監控和管理過程更加清晰，形成增值稅滯留票，不抵扣進項稅很容易引起稅務機關的關注。即使購入的產品或勞務不符合增值稅進項稅抵扣的規定，增值稅發票不認證抵扣也會形成滯留發票，金額較大時還會引起稅務機關預警。
3.完善經營者增值稅管理的建議
無論從進項稅不能抵扣的成因，還是面臨的經營管理風險，都必須完善企業經營者稅務管理措施，提高風險應對防范能力。
（1）完善企業涉稅管理措施，加強日常監管。在日常工作中，必須強化企業財務管理，明確崗位職責，加強涉稅管理，對問題早發現落實。由于涉稅事項時效性強，加強日常監管尤為重要，涉稅管理措施尤其要注重監管實施者能力，實施措施是否有效，是否熟悉國家稅收政策，監管頻次是否得當。另外，企業要經常加強涉稅事項的風險分析，避免不必要的涉稅風險，學好用足稅收政策。
（2）加強企業經營管理，規范相關商品或勞務采購業務。從進項稅不能抵扣的客觀原因分析，主要是取得的發票不符合抵扣的規定，因而必須謀劃企業經營采購業務，在合同簽訂、業務洽談環節，認真分析對方是否滿足經營業務需要，是否具有開具增值稅專用發票的資質，是否符合經營業務范圍。在經營過程中，業務部門取得發票要及時傳遞，財務部門要及時審核，是否符合企業的經營范圍，重點審核發票簽章是否完備，項目填列名稱、金額、數量、單價是否齊全，票面開具不清的是否附有明細資料。
參考文獻：
[1]中華人民共和國增值稅暫行條例 國務院 2008年11月15日.
增值稅納稅管理范文5
關鍵詞：營改增；建筑施工；企業；增值稅；納稅籌劃；對策
一、建筑施工企業增值稅納稅籌劃重要性概述
近年來國家對于社會經濟發展工作非常重視，推出了多項扶持不同種類企業發展的相關政策，營改增即為其中一種。該項政策屬于我國稅收政策中的一種，在建筑施工企業中的大力應用有著非常重要的作用，企業在把握好與營改增有關的內容之后，可以在國家法律法規許可的前提下，依托增值稅納稅籌劃工作來對以往企業發展過程中出現的重復與高額繳納稅款的情況加以控制與約束，從而實現企業賦稅的減免，收益的增長。因此對于建筑施工企業增值稅納稅籌劃工作重要性進行分析總結，可知包括：其一提高工作質量與效率，增值稅納稅籌劃期間涉及增值稅發票，此種稅收發票為統一發放，屬于稅收的專用發票，所以應用該種發票后使得企業增值稅管理工作的工作量與難度大大減輕。其二可以提升企業增值稅繳納的公開性與透明度，對于以往繁瑣復雜的繳稅流程作以了簡化處理，便于企業及時繳納稅款，增加盈利[1]。其三增加企業收益，建筑施工企業在日常運營期間基于營改增的內容便可以對常規使用的財務制度、財務管理方法等工作質量進行優化與提高，繼而可以加強企業內部各個部門之間的溝通與聯系，以便企業收稅籌劃工作可以在部門間高效的協調管理之下進行統一管理，以此避免不合理的稅收支出項目的再次出現，最大化的減少企業繳納的稅金，確保企業可以獲得較高的經濟收益。
二、基于營改增強化建筑施工企業增值稅納稅籌劃的措施分析
現階段建筑施工企業的營改增以及增值稅納稅籌劃工作正在如火如荼的開展，其中存在的一些固有問題不容忽視，亟待企業結合自身營改增工作的開展實際，找出增值稅納稅籌劃工作質量提高的有效對策。問題表現為較大的增值稅抵扣難度，增長的稅負負擔與風險，下降的合同收入；針對這些問題需要企業借助于下列途徑合理開展增值稅納稅籌劃工作。
1.重視資質共享問題
在當前的建筑施工企業經濟發展期間，招投標與業務招攬等工作多會出現不同資質企業的共享情況，尤其是在集團內部，一些資質較高的企業可以通過本企業的名義給資質較差企業進行業務招徠，提升資質差施工企業的工程投標中標率，最終工程發包方與承包方雙方之間簽訂的合同存在著主體不一致情況。未營改增之前，建筑施工集團借助于該項操作可獲的盈利非常高，但是在營改增之后由于需要進行納稅申報(企業注冊地方)、增值稅預繳等工作，以此借助于繳稅后的增值稅發票可以抵扣稅金，但是因為合同簽約主體不一致問題，建筑施工企業增值稅抵扣無法成功，以此會增加企業的經濟負擔[2]。所以基于資質共享所致的企業增值稅納稅籌劃問題，可以要求建筑施工企業在開展工程投標工作時，能夠向發包方詳細說明自身的施工建設水準，繼而與建筑施工集團、發包方三方進行工程施工協議的探討，達成一致意見后便可以簽訂施工合同，保證合同簽訂主體的一致，從而實現增值稅納稅籌劃抵扣賦稅工作的作用。同時建筑施工集團在承接到大型的建筑工程項目后，可以在把握集團內部企業施工資質差異的基礎上通過總分包形式簽訂相應施工合同，控制企業可能增加的賦稅負擔[3]。
2.做好企業租賃與采購業務的納稅籌劃工作
首先在租賃業務方面，要求施工單位對于內部租賃資源進行合理調配，若有調出行為時需要對方出具增值稅票，據此便可以對重復繳稅問題進行合理規避；外部租賃時，涉及租賃建筑工程的施工設備、施工人員等工作內容，此時開展租賃工作時需要采取設備聯合人員共同租賃的形式，由此產生的17%的增值稅便可以進行下降控制，稅率最低可以降至11%，可以顯著降低施工企業增值稅票獲得難度。其次在采購業務方面，對于施工中使用的大量建材成本較高，則需要施工企業基于工程施工方案的要求，提前深入到市場中選擇材料廠家，與之建立長期的合作關系，采購材料時如果存在成本差別不大情況，需要對方向建筑施工企業進行增值稅專用發票的提供，而成本差別較大的情況下則要依照成本最低標準，盡量選擇規模較小的材料生產企業加強合作，以此控制現金支付額度[4]。
3.應用先進的管理模式
建筑施工企業進行常規的增值稅管理時，使用的管理模式較為陳舊，所以需要基于精細化管理的要求采取精細化管理模式開展企業財務管理工作，重點需要對增值稅進項稅額不波及的資金支出項目進行管理，大力引進機械化生產設備，減少建筑建設期間對于人力資源的過度依賴，以此控制企業成本風險，減少不合理的支出項目，逐步細化工程建設時的施工財務管理內容，從各個細節出發強化增值稅管理有效性，確保工程建設期間的人工、現場管理等多個方面的資金支出得到妥善管理[5]。
增值稅納稅管理范文6
[關鍵詞]建筑行業；“營改增”；納稅籌劃
[DOI]1013939/jcnkizgsc201719218
“營改增”在實施之后為建筑行業帶來了巨大影響和沖擊，也促使整個行業進一步轉變經濟結構和發展方式，只有在“營改增”稅務制度的實施之下結合實際，做好納稅籌劃工作才能夠真正實現降低企業稅負的目的，增強建筑企業以及整個行業的競爭實力。建筑行業本身利潤較低，而在實施“營改增”政策之后使得企業面對的稅務負擔有所增加。針對這一現實狀況，建筑行業必須要做好稅務籌劃工作，有效提高整個行業的效益，提高納稅籌劃的工作質量。
1“營改增”對于建筑行業發展的影響
11降低建筑行業利潤
就整個建筑行業而言，涉及的費用支出復雜多樣，而且很多費用支出難以獲得正規增值稅進項稅額發票，而這一行為的背后，就使得整個行業的實際稅務負擔大大提升。在“營改增”實施之后，增值稅稅率11%和原本的營業稅稅率3%進行對照分析的話，稅務提高的水平還是比較顯著的，再加上整個行業當中的一些成本支出不能夠實施抵扣，使得建筑行業的整體水務負擔有所提升，降低了行業利潤。另外，增值稅屬于價外稅的范疇，很多情況下不能夠在建筑企業的利潤表當中出現，這就加大了稅金以及一些輔助成本，使得企業的經濟效益以及利潤空間被壓縮。
12加大企業稅務負擔
如果對建筑行業進行性質確定的話，可以說是一種勞動密集型產業，人工成本在整個企業的成本支出當中所占比例較大，往往會超過總成本的35%。除此以外，建筑企業在實際的施工管理當中需要支付勞動分包的相關成本，但是當前針對于勞動服務企業的增值稅征制度尚未進行明確，實際上是為建筑企業帶來了一定的隱患和潛在的影響；企業在采購建筑材料時受到項目分散的影響往往無法大批量的統一化采購，也就是無法獲得國家增值稅進項發票，這部分稅額得不到有效的抵扣，那么建筑行業以及企業的稅務負擔也就大大提升。
2建筑行業“營改增”后的納稅籌劃工作策略
21促進增值稅管理制度規范化
在“營改增”實施之前，稅務繳納是按照企I營業稅的3%來征收，而在改革之后規定要征收增值稅額的11%，但是當前的一個現實狀況是建筑企業營業稅當中包含的增值稅很少，涉及的相關業務也只是極少部分，如果不能夠恰當地處理好增值稅管理的問題則會進一步加大企業的稅務負擔，使得企業面臨巨大的稅務壓力，降低經營效益和利潤率，影響到整個建筑行業的穩定。針對這一問題，整個建筑行業當中的企業都需要從根本上意識到增值稅管理的重要性，并積極推進增值稅管理制度建設以及規范化管理力度，在這一工作體系當中，必須要包含與增值稅相關的多項內容，如發票開具與管理、扣稅憑證，核算開具等，將涉及增值稅的相關業務和多項內容納入完善的管理體系當中，確保增值稅管理的完整性以及全面性，那才能夠進一步加快建筑行業增值稅管理的規范化進程。與此同時，建筑企業需要從實際出發來設置專門管理增值稅的崗位，并且配備專業化的管理型人才，能夠嚴格按照增值稅管理的相關標準以及制度進行管理的強化以及審核，提高納稅籌劃的質量和效率，推動建筑行業的穩定發展。
22有效強化建筑行業危機意識
建筑行業在國家經濟發展以及建設過程中發揮著重要作用，被稱作國家的第二大產業，同時也是“營改增”制度實施的重點，在這一稅制改革的影響之下出現了很多新情況和新局面，整個行業面臨著一定的危機。為了更有效地在“營改增”制度改革當中獲得發展的機遇，妥善地解決好行業危機問題，整個行業都需要強化危機意識，并將其作為納稅籌劃工作的一項重要環節，在危機意識的指導之下來提高納稅籌劃的工作質量和效率。為了確保納稅籌劃工作的順利展開，建筑行業要正視與稅務機關的聯系和溝通，并建立有效的協調溝通機制，從而能夠及時有效地了解關于“營改增”政策的相關內容以及信息，便于及時地采用有效的納稅籌劃工作來落實好各項政策，確保企業的經營效益。與此同時，整個建筑行業都必須樹立良好的危機意識，能夠清楚地認識到“營改增”的國家戰略性意義，進一步完善以及優化納稅籌劃工作。整個建筑行業要加強對“營改增”知識的宣傳以及教育培訓工作，使得建筑企業以及從業人員都能夠在落實政策的基礎上，做好企業的納稅籌劃，提出合理科學和具備針對性的納稅籌劃方案，保證企業效益的獲得，并且最大化地減少稅務負擔。
23完善建筑企業合同管理體制
合同管理是建筑企業管理環節的重點，具體包含多種類型的合同內容，涉及勞務處理、項目建設、原材料采購等多個環節。這些合同對于建筑企業的納稅籌劃有著重要意義，是企業納稅的有效依據，也就是說，做好合同管理工作能夠極大程度上來提升建筑企業的納稅籌劃水平，切實滿足建筑行業“營改增”后的納稅籌劃工作要求。因此，建筑行業必須要從根本上意識到合同管理的重要性，切實保護好企業的各項權利，并且能夠充分地認識到合同管理以及業務之間密不可分的聯系，并將合同管理真正納入納稅籌劃工作的重要環節，不斷完善建筑企業的合同管理體制。在簽訂正式的建筑合同時，需要清晰地指出和確定對應的付款程序，并對其中的合同約定進行健全和優化。在“營改增”實施后，建筑企業在對合同內容進行分析時必須做到認真仔細，并且要認真關注合同當中要認真關注合同當中是否涉及原材料質量安全等方面的保障，確定供應商是否可以給出專用的增值稅發票，避免無法抵扣問題的發生。對于采購以及分包合同，在合同訂立時必須要明確增值稅發票的相關內容，在對方提供相關發票、憑證等后再進行付款。
24全面推進構建供應商信息庫
建筑行業“營改增”實施之后，抵扣進項稅額成為影響到建筑行業稅負的關鍵內容，這也是建筑行業做好納稅籌劃工作的出發點。為了提升建筑行業“營改增”后的整體納稅籌劃水平，提高行業整體利潤水平，必須從根本上強化供應商管理的事宜，有效解決抵扣進項稅額的相關問題，避免增加企業的稅務負擔。建筑企業必須堅持從實際出發的原則，針對供應商來構建科學化和專門性的信息庫，在整個信息庫當中必須要包含會直接影響到建筑行業納稅籌劃和稅務管理的內容，例如分包商以及供應商的稅務信息、納稅人身份、能否提供專用增值發票等。企業必須全面推進構建供應商信息庫，全面了解供應商的納稅信息，做好進項稅額抵扣管理，增強與供應商的合作質量，積極打造雙贏的工作局面，有效提升企業以及整個建筑行業的納稅籌劃工作效用，推動建筑行業的穩定健康發展。
25恰當籌劃企業進項稅額抵扣
按照“營改增”的制度要求，建筑企業必須有效依照稅收法律的要求，確保增值稅征繳和付款的時間保持一致，這樣的規定和現實情況還存在一定的差距。在很多情況下，多數建筑企業往往會在沒有收到款項時就需要計算以及繳納相關的稅款，這會對建筑企業的正常施工和穩定運營產生一定的影響，對企業發展形成一定的挑戰。為了推動建筑行業的穩定，順利地迎接挑戰，并且在“營改增”的制度頒布之后不會對企業發展產生影響，建筑企業必須將納稅籌劃作為工作的重點，提高稅收籌劃的合理性和科學性，尤其是要對進項稅額抵扣的問題進行恰當的規劃。具體需要從兩個方面著手：第一，建筑企業要堅持從實際出發，深入了解自身經營狀況，在稅務籌劃工作當中重點就資金和融資等關鍵環節來展開研究。與此同時，在合同當中需要確認好付款時間、方法、發票等具體情況，以免影響到建筑企業效益。第二，建筑企業需要對合作企業的實際運營狀況有細致的了解，以免其出現資金斷裂問題，進而影響到自身的發展以及項目的建設，并且切實把控好進項稅額抵扣的籌劃質量。
26`活應用國家稅收優惠政策
隨著“營改增”的提出和在全國范圍內的實行，國家根據行業特征以及具體的發展需要制定出與行業發展相適應的稅收優惠政策。建筑行業作為眾多行業當中受到“營改增”影響較大的行業更是要加強對國家稅收優惠政策的了解，以便更好地將其應用于行業發展和企業穩定運營的方方面面，進而確保企業納稅籌劃工作的穩定進展，并為籌劃質量的提高打下堅實的根基。例如，國家在相關的周優惠政策當中指出針對于建筑行業的專業技術權保護問題，為了做好建筑行業專業技術的保護，對建筑行業的技術改進和創新起到推動和促進作用，可以讓建筑企業根據稅收政策當中的相關規定來免征相應的增值稅稅收，從而能夠有效減少企業的稅收負擔，保證建筑企業的效益獲得。此外，建筑企業要想獲得持續運營和發展的動力，建一個良性發展的循環系統，企業可以主動向稅務機關提出申請預繳企業的各項稅款，這樣不僅能夠對稅款繳納時間進行一定的延遲，還可以讓建筑企業在資金管理和運營當中保持在充盈的狀態，避免出現資金短缺或者是資金鏈斷裂的問題?？偠灾?，建筑行業在“營改增”的推動之下，為了進一步提升納稅籌劃的成效，要從自身實際出發來靈活應用國家的各項稅收優惠，規范經營管理，提高資金流轉的科學性和有效性。
3結論
“營改增”對建筑行業的稅務制度進行了全面改革，同時也為建筑企業的發展帶來了巨大影響，增大了資金壓力和資金周轉的難度，使得整個行業的利潤有所降低，同時也加大了企業的稅務負擔。在這樣的背景之下，建筑行業要積極進行“營改增”后的納稅籌劃工作，努力消除不良影響，充分利用稅制改革來推動自身的發展。建筑行業要促進增值稅管理制度的規范化，有效強化建筑行業危機意識，完善建筑企業合同管理體制，全面推進構建供應商信息庫，重視企業進項稅額抵扣籌劃，恰當利用國家稅收優惠，從而進一步提高納稅籌劃工作質量。
參考文獻：
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