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企業稅收征收標準范文1
二、抓住工作重點，強化稅收征管。對交通運輸業稅收征管的薄弱環節有針對性地加強征管工作，進一步規范車輛稅收各項征管措施。
（一）加強稅源管理，嚴格稅務登記。凡在我縣境內從事公路客、貨運輸業務的單位和個人，應向地稅部門辦理稅務登記。未辦理稅務登記的，稅務部門可不予提供發票。
（二）明確征管模式。自2014年1月1日起，我縣營運車輛稅收由縣運管所代征。為簡化辦事程序，建立優質化服務體系，縣地稅局在政務中心設立營運車輛稅收征收窗口，與交通運管部門聯合辦公。交通運管部門在“營運證”年檢、機動車“二維”、上路稽查等環節實行同步征收。對實行獨立核算且賬務制度健全、能全面準確核算營運收入的單位，實行申報征收方式。個體營運車輛稅收實行“全額定稅，一次征收，開票抵減，超額補稅”的征收方式。即對車輛稅收核定稅收定額，實行簡并征期的辦法，全年一次性繳納稅款；按規定繳納全年稅款的納稅人，可以用已繳納的定額稅款分月按次抵頂開具發票所需稅款，超額部分應按規定補繳稅款。
（三）統一征收標準。營運車輛稅收由地稅部門按照稅法的有關規定確定征收時間、征收期限、征收稅額標準。
（四）嚴格對貨運業自開票納稅人的管理。對申請認定貨運業自開票納稅人的貨物運輸單位，要嚴格把關，除審核相關資料外，還要實地調查了解納稅人的實際生產經營狀況，核實納稅人的運輸能力，根據實際情況作出判定。對已認定為自開票納稅人的貨物運輸單位，要加強日常管理；對不符合貨運業自開票納稅人認定條件的，要堅決取消其貨運業自開票納稅人資格。
（五）強化運輸企業納稅評估工作。重點評估運輸業務和營運成本的真實性，以及發票使用、稅款繳納等情況，防止稅源流失。
三、加強宣傳，積極創優稅收環境。要加大宣傳力度，充分利用廣播、電視、報紙等新聞媒體，對此項工作進行廣泛宣傳，取得社會各界及營運車輛納稅人的充分理解和支持，共同做好我縣營運車輛稅收征收管理工作。同時，交通運管、公安交管等相關部門要定期采取聯合執法方式，加大對運輸業稅收違法行為的打擊力度，積極創優稅收環境。
企業稅收征收標準范文2
一、工作目標
以各項稅收政策和法律法規為依據，以規范房屋租賃雙方涉稅行為為重點，大力整治房屋租賃中存在的問題，進一步規范房屋租賃的稅收征管，逐步實現房屋租賃管理的法制化、規范化，提高納稅人的納稅意識和稅法遵從度。
二、清理整頓對象和時限
本次清理整頓的對象是全縣范圍內所有出租房屋的單位和個人。清理整頓的時限是自年1月1日起，對個別出租收入金額較大、有偷稅逃稅性質的，可追溯到以前年度。
三、清理整頓主要內容
清理整頓的主要內容為年1月1日以來單位和個人出租房屋，所取得租賃收入應納稅收的征繳情況。
四、計稅依據、應納稅種和征收標準
（一）計稅依據
出租房屋的單位和個人，應以真實有效的房屋租賃合同或協議記載的房產租金收入為計稅依據。租金明顯不實或偏低的，由稅務機關依據有關規定予以核定。
（二）應納稅種
行政機關、企事業單位房屋租賃應繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、企業所得稅（行政機關不征收企業所得稅）。個人房屋租賃應繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、個人所得稅。
（三）征收標準
1、營業稅：按租金收入的5%征收；個人出租住房的，按租金收入的1.5%征收。
2、城市維護建設稅：納稅人所在地在縣城、鎮的，按營業稅稅額的5%征收；納稅人所在地不在縣城、鎮的，按營業稅稅額的1%征收。
3、教育費附加：按營業稅稅額的3%征收。
4、地方教育附加：按營業稅稅額的2%征收。
5、房產稅：按租金收入的12%征收；個人出租住房的，按租金收入的4%征收。
6、城鎮土地使用稅：出租房占地面積×適用稅額=每年應繳稅款；個人出租住房的，免征城鎮土地使用稅。
7、印花稅：按租賃合同協議所載金額的1%0征收；個人出租住房的，免征印花稅。
8、企業所得稅：按企業利潤的25%征收；未建賬的或無法核算企業利潤的，按租金收入的3%征收。
9、個人所得稅：個人出租非住房月租金收入在4000元以下的，按租金收入扣除稅費并減除800元后的余額的20%征收；月租金收入4000元以上（含本數）的，按租金收入扣除稅費并減除20%后的余額的20%征收。個人出租住房月租金收入在4000元以下的，按租金收入扣除稅費并減除800元后的余額的10%征收；月租金收入4000元以上（含本數）的，按租金收入扣除稅費并減除20%后的余額的10%征收。
五、工作步驟
（一）宣傳發動（10月15日至10月20日）
地稅部門要充分利用新聞媒體、電視、通告、短信等方式，進行政策宣傳，增強納稅人的納稅意識，提高稅法遵從度。
（二）自查補報（10月21日至11月10日）
出租房屋的單位和個人，應根據自身實際納稅情況進行自查，并做好納稅申報工作。各行政機關、企事業單位要及時組織本單位干部職工填寫《縣房屋租賃稅收自查表》（見附件），并年11月1日前報縣地稅局辦稅服務廳。納稅人自查補報的稅款不予行政處罰。
（三）重點檢查（11月11日至12月31日）
組成多個清理整頓工作組，對自查補報工作進行檢查。在自查補報階段未按規定進行申報的，向出租人下達責令限期改正通知書，要求補繳相關稅款，并按規定給予行政處罰。對逾期未整改的納稅人，列為重點檢查對象，并視情況依法進行調查；對未履行納稅義務的單位和個人，函告所在單位，并視情況報紀檢監察部門依法做出處理；對涉嫌犯罪的案件，依法移交司法機關追究刑事責任。
（四）常態化管理（年1月1日以后）
通過三個月的清理整頓，督促納稅人取得房屋租金收入后，主動到稅務機關申報繳納稅款，并取得省地方稅務局統一。整頓工作結束后，進行常態化管理，由地稅部門牽頭，會同房管部門抓好日常監管。
六、工作職責
（一）地稅部門
1、充分利用新聞媒體，大力宣傳出租房屋稅收清理整頓活動的目的、意義和工作要求。
2、按公平、公正、公開原則，認真做好稅收征收管理，做到應收盡收。對欠繳的稅款認真組織清理。對應申報繳納而未申報繳納出租房屋稅收的，按規定予以處罰；對涉嫌犯罪的，應依法移關司法機關追究刑事責任。
3、對所有出租房屋進行登記建檔，做好信息管理。
（二）房管、瀲江鎮、開發區
協助稅務部門做好出租房屋的信息管理工作。
（三）各行政機關、企事業單位
1、組織干部職工加強出租房屋稅收知識的學習，督促有房屋租賃的干部職工進行納稅申報。
2、有公房出租的行政機關、企事業單位，要及時、準確申報繳納稅款。
3、行政機關、企事業單位租用他人房屋須憑省地方稅務局統一入賬，不得白條抵庫。
4、根據清理整頓工作領導小組函告的情況，督促相關責任人整改，并視情況進行教育和處理。
（四）紀檢監察部門
對清理整頓工作領導小組通報的情況，依法做出相應處理。
（五）司法機關
組織警力及時對地稅部門移送的案件進行調查、偵破；對地稅部門依法移送的涉嫌犯罪的案件，依法依規追究刑事責任。
七、工作要求
企業稅收征收標準范文3
一、調查目的及意義
稅收是關系到我們各方面事業健康穩定發展的頭等大事。地區鉬業資源豐富，鉬產品的稅收占財政收入的是我們一個主要的支柱產業。[文秘站網文章-找范文,到文秘站網]地區稅收環境復雜，區委為了全面深入了解地區稅收情況，特組成由區委、人大、政府、政協、國地稅等單位參加的地區稅收情況專項調查組。通過此次調查，為區委區政府提供翔實的第一手材料，為加強地區的稅收管理提供有力依據。使區委、區政府針對實際情況采取有力稅收征管措施、制定切實可行的稅收政策、整頓稅收秩序、創造良好的稅收環境，使地區國地兩稅最大限度地做到應收盡收，為我區各方面事業的蓬勃發展提供有了保障。
二、基本情況
區委調查組于月日開始，對地區稅收情況進行全面深入調查。一周來，調查組通過與鎮黨委、政府相關領導、企業法人進行座談，走訪高橋鐵合金、張相公鐵合金兩家企業并查閱了企業購買鉬精砂稅票帳目，查看了檢查站月份稅票資料，調查組初步掌握了地區的稅收情況。
鎮現有鉬礦企業個，坑口個，選礦企業戶，其中集體選礦企業戶，個體選礦企業戶（檢查站內戶，站外戶）。每天選礦量（設計能力），噸，其中集體企業，噸，個體企業，噸（站內噸，站外噸）。按目前鉬砂價格萬元噸不含稅價計算，集體企業鉬精砂的利潤元噸；個體企業鉬精砂的利潤噸。集體企業所得稅×元噸、增值稅×噸；個體企業所得稅×噸或定額稅一般納費人個體企業增值稅元噸小規模納費人增值費按征收。
現特將一周來的調查情況向區委領導做如下匯報。
三、地區稅收整頓初見成效
自我區召開“楊鋼地區礦業秩序綜合整頓”大會以來，省稅收專項調查組進駐以后，地區稅收秩序明顯好轉，初見成效。鎮黨委、政府和國稅分局稅務所，注重運用科技設備和科學方法加強稅收征管，杜絕了人為因素形成的欠稅、逃稅行為，一定程度上堵住了國家稅款流失的黑洞。一是采用電子監控。投資多萬元對鉬產品檢查站的四個出口安裝了電子監控設備，又在各檢查站實施了室內電子監控，使人為放行隨時處在“電子眼”的監督之下。自此，礦石稅款由去年同期的每月不足萬元迅速上升到每月萬元，今年月高達萬元，月達到萬元，分別比去年同期增長倍多。二是采用停機測量。月開始，抽調名業務精英參與鎮政府組織的聯合調查，采取停機測量的方法逐戶進行生產規模核定，僅天就完成了全鎮戶小選廠的規模核定，通過電費消耗等科學依據依法清理欠稅，經過一個多月，清理了小選廠多戶，現已補征差額稅款多萬元。并在小馬溝、偏道子、蘭家溝南出口三條路礦線設置鋼筋水泥樁攔截，有效遏制了稅收流失。
到月日止，鎮完成了國地稅收入，萬元比去年同期，萬元增加，萬元，增長，是去年同期的倍。其中國稅收入，萬元比去年同期萬元增加了萬元，增長。地稅收入萬元比去年同期萬元增加了萬元，增長了。
四、地區稅收可能流失的相關渠道
地區稅收環境復雜，雖然采取一些有力措施，一定程度上減少了稅收的外流。但由于一定的現實情況、客觀因素、以及相關的體制問題，通過調查顯示，在實際稅收當中，從以下幾方面還存在一定的問題。
⒈從政策上看。在檢查站內，高橋鐵合金、張相公鐵合金等家企業，實行優惠政策，沒有嚴格執行三章檢查制度，只是簽字就可過站。這種現象的存在，就使一般納費人銷售的鉬精砂以的稅率出現。雖說一般納費人的增值稅上的稅，還要減進項稅，但這其中一定少于上的的稅，否則就不會有以小規模的身份出現的一般納費人。據調查表明：這家企業確實有在一般納費人購買過鉬砂的情況，這樣一來就造成了一定量的稅收流失。
⒉從管理上看。地區雖然已經實施了檢查站內三章過站制度，但在實際管理過程中，只有少部分的企業實行在檢查過程中按規章制度辦事。從中可以看出，此項政策也只是浮于表面，沒能真正有效的落到實處。此外，檢查站選廠，沒有按檢查站內的辦法實行有效管理，從而使那些業者有了可乘之機，也成了稅收流失的一個渠道。另外，地區以外的其它選廠，也沒有按檢查站內的管理方法實行，對這些業者缺乏有效的管理是造成稅收流失另一渠道。
⒊從兩稅征管上看。首先是礦產品按照現市場價格稅收綜合征收率沒有調整問題。目前，礦區礦產品的稅收征收標準，還延續年月區兩稅局制定的鉬砂市場價格萬元左右定額標準，去年下半年，隨著鉬精砂價格的不斷上漲，目前已到萬元左右，差距很大。其次是小規模納稅人定額征收稅額問題。由于礦山采掘環節和選礦環節生產鉬產品的特殊性，對一些小規模企業實行定額征收稅款的辦法，確實存在不確定因素，但也不能用所得稅、增值稅的標準簡單推算。
五、針對地區稅收可能流失的問題提出以下幾點建議
⒈適時撤消優惠政策。家企業優惠政策的撤消，使所有企業都享有平等的經營環境，公平的競爭氛圍。會使檢查站工作能更加合理有序地開展，一定程度上也避免了一般納費人向小規模轉移。有效地減少了稅收的流失。
⒉強化檢查站管理。雖然在檢查站有先進的監測設備、嚴格的檢查制度，但不排除有隱性流失現象的發生過站時，車箱上部用尾礦遮掩，下部裝有鉬精砂的頭頂盔現象。因此，要進一步加強監管力度，把工作做詳、做細，杜絕一切跑、冒、滴、漏現象發生。對站外的企業的稅收征管更不容忽視，在路礦線上單靠設水泥柱，不讓車通過的辦法，這并不是解決問題的根本辦法。應根據實際情況，采取相應措施，如加強巡邏制度、抽查制度等。此外，對以外的選廠，也要加強管理。使整個地區的鉬業開采合理化、合法化、公平化。
⒊盡快實施地稅新出臺的調整方案。地稅所對礦山和選廠征收稅款執行的年地稅局頒發的標準，已與當前飛速暴漲的鉬產品報價，不相 適宜，一定因素上影響了地稅的征收。新出臺的鉬行業稅收征管方案根據當前鉬砂出售實際價格，分別將鉬砂價格萬元分個檔次為計稅價格，礦石品位分別從分個檔次分別計稅；調整了綜合征收率，由到，同時，采取定率、定期、定額和查實征收相結合的征管方式。
⒋國稅重新核定企業規模，嚴把審核關。凡是具備一般納費人資格的企業，一定要將其確定為一般納費人。并嚴格按照規定，加強窗口票的代開管理。
企業稅收征收標準范文4
【關鍵詞】營利性醫院；稅收籌劃；研究
隨著我國醫療衛生事業的發展，營利性醫院的發展也引起了更多的關注，是衛生事業發展不可缺少的一部分。關于營利性醫院的稅收的問題也是注意的焦點。在2000年7月，財政部、國家稅務總局下發了關于《醫療衛生機構有關稅收政策的通知》，規定營利性機構將取得的收入直接用于改善醫療衛生條件的，自取得執業登記之日起，3年內給予下列免稅優惠；對取得的醫療服務免征營業稅；對自產自用的制劑免征增值稅；對營利性醫療機構自用的房產、土地、車船免征房產稅、城鎮土地使用稅和車船使用稅。免稅到期后，營利性醫院將比照服務業企業納稅。隨著三年免稅期的終結，許多營利性醫院已進入納稅環節。
1、分析營利性醫院稅收的狀況及問題
營利性醫院關于稅收方面的狀況和問題應該要引起重視。了解到這些狀況與問題才能夠幫助我們去更好的去解決這些問題，對營利性醫院的稅收進行更好的籌劃。
1.1營利性醫院的稅收負擔過重
我國的營利性醫院在進行醫療機構分類之前，與非營利醫院是一樣享受著免稅政策。而現在，很多地區是按照飲食服務業的標準來對營利性醫院進行收稅。所以在這些地區，營利性醫院需要繳納十幾種稅。比如營業稅、企業所得稅、個人所得稅、增值稅、房產稅等。因此，營利性醫院每年所要繳納的稅收，在總收入中占有一定的比重，對那些效益不是很好的營利性醫院來說，是沉重的負擔。我國的公立醫院可以獲得政府的財政補助，而營利性醫院沒有政府提供的財政補助，但是卻要繳納一定比例的稅費。對營利性醫院所征收的各項稅收的總和，已經超過了一些營利性醫院的所能夠承擔的實際承受能力。
1.2國家對稅種和稅率的設置不合理
國家對營利性醫院的稅收的征收，沒有根據醫療衛生事業的特殊性來制定相關政策，而是把營利性醫院也按照一般民營企業來收稅?！《叶惙N和稅率都按這一標準。這是不科學的。比如營利性醫院的職工的工資，先按一定的比例繳納企業所得稅，然后再對醫務人員的個人再按一定標準來征收個人所得稅。這一項就占了營利性醫院所要繳納的稅費的很大的一部分。
1.3免稅期相對來說比較短
中國的營利性醫院從整體上來說，發展的并不順利?？梢哉f是在艱難的發展著。它所需要的發展時間與其它的企業相比，是需要比較長的時間。國家給予營利性醫院三年的免稅期，在一定程度上有利于減輕它的稅收的負擔。但是營利性醫院的投入與產出并不像其它企業一樣，能在三年之間就能收回成本，獲得收益，它往往需要更久的時間。所以從具體的營利性醫院的收益情況來看，三年的免稅期限是遠遠不夠的，免稅期需要更久的時間。
2、關于營利性醫院稅收籌劃的原因
營利性醫院對稅收進行稅收籌劃可以讓營利性醫院在與非營利性醫院的競爭之中，有自己的一席之地，有利于長遠的發展，也能夠對醫院的在自身的資源進行有效地配置。
2.1稅收籌劃有利于營利性醫院的長遠發展
營利性醫院可以通過稅收籌劃來對稅收進行合理性的安排，按照國家稅法的要求，對一些稅收政策進行分析，對自身的一些方面進行整合調整等來減輕稅收的負擔。這樣既可以防止一些偷稅漏稅等違法行為的發生，也能讓營利性醫院因為較少的稅收負擔而可以更好地發展。營利性醫院的稅收籌劃的結果不是全部都是很快能取得很好的收益的。營利性醫院如果要取得長遠的發展，營利性醫院的稅收籌劃就必須保持它的長期性。如果只能堅持一段時間，那是不可能取得好的成效的。所以營利性醫院的稅收籌劃要長久的去堅持，才能夠最終達到收獲最大利潤的目的。
2.2稅收籌劃有利于營利性醫院的衛生資源的優化配置
各個營利性醫院的自身情況是不同的，應該根據各個醫院的不同情況，對自己的營利性醫院的稅收情況進行籌劃。而且根據自身的各個時期不同的發展情況，制定不同的稅收籌劃的方案。而且要特別關注新的關于稅收征收的政策。要對各方面情況進行分析，以在不同時期調整稅收籌劃的基本內容和方法，從而達到更好的效果。如果營利性醫院進行了很好的稅收籌劃，可以讓營利性醫院把資金更好的去進行利用，可以讓每一部分資金都把它的作用發揮到最大化，達到最好的效果。稅收籌劃也可以讓營利性醫院有更多的資金用于醫院的發展當中去。
3、營利性醫院進行稅收籌劃的解決途徑
3.1營利性醫院應該確定適合的組織形式
按照國家稅法的相關規定，公司制的企業需要繳納企業所得稅。如果納稅人是自然人的話，最后的收入就中繳納各個合伙人所得收益的個人所得稅。如果是一些綜合性的大型的營利性醫院，最好是采用股份有限公司的形式，因為規模較大，經營的風險隨之增加。如果是小型的營利性醫院，采用合伙人的形式是比較好的，需要繳納的稅收相對少一些，也比較容易進行管理。
3.2營利性醫院應該調節一下所承擔的主體稅種的相關要素
營業稅和所得稅是營利性醫院所要承擔的主體稅種。因為公立醫院更有影響力，民眾更愿意到公立醫院去就醫。營利性醫院雖然可以自主確定價格，但是不能任意抬高價格。不然的話，人們是不會選擇營利性醫院來看病的。民營醫院要想針對營業稅和所得稅來做出對策，就只能促進醫院的各方面服務質量、按照自身情況來確定醫務人員的人數以及做出其它相關方面的調整，提高營利性醫院的名氣，來吸引更多的人前來就診，以此來應對營業稅的負擔。
3.3用好用足3年免稅政策
根據國家稅法的相關規定，營利性醫院可以3年免除繳納稅費。但是對免稅期限的開始時間并沒有明確的規定。因此各個地方對營利性醫院免稅期限開始的時間的認定制度是不同的。有的地方政府對營利性醫院的免稅期認定的時間會早一些，從營利性醫院獲得執業許可證的時間算起。有的地方政府對營利性醫院的免稅期認定的時間會遲一些，從核定了醫院是營利性醫院還是非營利性醫院這一性質算起。營利性醫院應該要和所在的地方政府進行溝通，把這三年的免稅期限的限定日期了解清楚，并且把這三年利用好，發揮最大的醫院的績效。
3.4對成本費用進行很好的籌劃
營利性醫院可以在財務方面運用各種方法來節稅。可以利用不同的會計賬務方法來處理。如對壞賬準備的提取。為了節稅的需要，營利性民營醫院要采取適當的壞賬準備提取方式。營利性醫院一般可以采取兩種方法來應對壞賬準備：一種方法是應收賬百分比法，另外一種方法是帳齡法。但是如果營利性醫院的應收的帳款總額的絕大部分是由3年以上應收的賬款構成，這是就可以通過重大會計政策變更這一措施，將百分比法改為按帳齡法提取壞賬準備金，這種方法會產生比較大的納稅差異。還可以通過對固定資產的折舊，如加速折舊法、余額遞減法等不同的會計賬務處理方法來延后繳稅的時間。
4、政府對營利性醫院稅收籌劃所要做出的相關努力
政府對營利性醫院所要做出的相關努力首先應該要對營利性醫院制定更多的稅收優惠政策，營利性醫院也是我國衛生事業的一分子，現有的國家稅法制度還不夠完善。而在對于征收營利性醫院的稅收方面，國家應該要制定出更為具體的針對營利性醫院的稅收的相關政策，以讓營利性醫院的稅收征收標準更為規范，從另外一方面也可以很大程度上杜絕和減少營利性醫院的關于稅收的偷稅漏稅等各種違法行為。國家應該要對有需要的營利性醫院制定一些相關的稅收優惠政策，對營利性醫院的醫務人員的技術水平、醫療設備以及培養更專業的人員上給予一定的支持，這樣來鼓勵營利性醫院的發展。國家只有在適當的范圍內，對營利性醫院更多的政策傾斜，營利性醫院在中國才能夠得到飛速的發展。其次國家可以減輕營利性醫院的稅收負擔，減少對營利性醫院的稅收的稅種以及設定合理的稅率，還可以延長目前的三年的免稅期。這些有針對性的措施能夠幫助營利性醫院更好的發展。
結語
營利性醫院的稅收籌劃可以減輕營利性醫院所要繳納的稅收，這是在合理的范疇內進行的。這樣有利于營利性醫院的長遠的發展。
參考文獻：
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企業稅收征收標準范文5
關鍵詞：綠色稅收；可持續發展；環境稅
當今，伴隨世界經濟的高速發展，全球自然環境不斷惡化，環境保護問題日顯突出，因此可持續發展戰略已成為國際社會的共識?？沙掷m發展是一種從環境和自然資源的角度提出的關于人類發展的戰略和模式，它強調人類經濟活動要與自然環境相協調，是指在不犧牲未來幾代人需要的情況下，滿足當代人需要的發展，是一種長期穩定的發展，由此達到現代和未來人類利益的和諧統一?？沙掷m發展的重要標志是資源的永續利用和良好的生態環境。經濟決定稅收，稅收又反作用于經濟，稅收收人的可持續增長與國民經濟的可持續增長是相輔相成的。我國是一個發展中大國，同樣存在著經濟增長與環境保護的矛盾，而要解決這一矛盾，建立和推行綠色稅收制度是其有效途徑。如何建立綠色稅收制度，以保護和改善我國的環境，促進國民經濟的可持續發展，已成為我國稅收理論界面臨的一個重要課題。
一、綠色稅收制度的定義及西方國家的綠色稅收制度實踐
(一)什么是綠色稅收制度
二十世紀五、六十年代，西方發達國家出現了嚴重的環境污染危機，引起了人們對環境保護工作的極大重視。隨著環境問題的日益惡化，一些具有環保特點的經濟概念，諸如綠色國民生產總值、綠色會計、綠色營銷、綠色稅收等相繼出現。這些“綠色”概念，不僅反映了人們對環保的重視程度，而且更重要的是將環境資源的消耗與補償納入經濟范疇，從而有利于環境問題的解決?！熬G色稅收”一詞的廣泛使用大約在1988年以后，《國際稅收辭匯》第二版中對“綠色稅收”是這樣定義的：綠色稅收又稱環境稅收，指對投資于防治污染或環境保護的納稅人給予的稅收減免，或對污染行業和污染物的使用所征收的稅。從綠色稅收的內容看，不僅包括為環保而特定征收的各種稅，還包括為環境保護而采取的各種稅收措施。
1975年3月3日歐共體理事會又提出，建議公共權利對環境領域進行干預，將環境稅列人成本，實行“污染者負擔”的原則。九十年代初期以來，經合組織成員國在環境政策中運用經濟手段得到了很大的發展。在這些經濟手段中，環境稅的運用得到越來越廣泛的支持。在歐美一些國家通過改革調整現行稅制，開征對環境有污染的環境稅(包括廢氣稅、水污染稅、固45／液體廢物稅、噪音稅)，實行對環境改善的稅收優惠政策等，使稅收對改善環境做出了較大的貢獻。據經合組織的一份報告顯示，美國對損害臭氧層的化學品征收的消費稅大大減少了在泡沫制品中對氟里昂的使用，汽油稅則鼓勵了廣大消費者使用節能型汽車，減少了汽車廢棄物的排放。二十世紀九十年代，雖然美國汽車使用量增加，但其二氧化碳的排放量卻比70年代減少了99％，而且空氣中的一氧化碳減少了97％，二氧化硫減少了42％，懸浮顆粒物減少了70％。通過實施環境稅收和其他努力，美國確實已經實現了環境狀況的根本好轉，環境質量明顯提高。因此，人們把以環境保護為目的而采取的各種稅收措施形象地稱為“綠色稅收”。
(二)西方國家“綠色稅收”制度的實踐
西方國家的“綠色稅收”主要有三類：一是對企業排放污染物征收的稅，包括對排放廢水、廢氣、廢渣等的課稅。如英國、荷蘭、挪威等征收二氧化碳稅，美國、德國、日本征收二氧化硫稅，德國征收水污染稅；二是對高耗能高耗材行為征收的稅，如德國、荷蘭征收的油稅，美國、法國征收的舊輪胎稅，挪威征收的飲料容器稅等；三是對城市環境和居住環境造成污染的行為稅，如美國、日本征收的噪音稅和工業擁擠稅、車輛擁擠稅。
目前世界上綠色稅收制度的建立處于前列的主要國家有美國、荷蘭和瑞典。美國的“綠色稅收”制度包括對產生臭氧的化學品征收的肖費稅、對汽油的征稅，對與汽車相關的其它征稅、開采稅、對固體廢物處理的征稅等。美國無論在聯邦層次上，還是在州層次上對環境稅收越來越重視，從現有的環境稅收的實施效果來看，它們的作用是顯著的。荷蘭特別為環境保護目的而設計的稅收主要包括燃料稅、噪音稅、垃圾稅、水污染稅、土壤保護稅、地下水稅、超額糞便稅、汽車特別稅、石油產品的消費稅等。瑞典的“綠色稅收”包括對燃料征收的一般能源稅；對能源征收的增值稅、二氧化碳稅、二氧化硫稅、電力稅；以及對化肥、電池等的征稅等，已經占到稅收體系的重要部分。其環境稅的核心是對能源的征稅，而對能源的征稅是從多方面來進行的，目的主要在于通過征稅使能源的消費水平下降，并促進技術革新。
二、我國綠色稅收的現狀分析
(一)我國現行稅收制度的缺陷分析
我國現行的一些有關環境保護的稅收政策與措施，主要是為鼓勵企業有效利用資源和綜合回收“廢棄物”而制定的。雖然也有助于環境保護，但更主要的還是出于經濟目的。這些措施包括：對“三廢”企業的稅收減免；對節能、治污等環保技術和環保投資的稅收優惠；限制污染產品和污染項目的稅收措施；促進自然資源有效利用的稅收優惠等。但是，與經濟發展的速度相比，我國的稅制嚴重滯后環境保護的需要，存在明顯的不足。主要表現在：
1、未形成規范綠色稅收制度
現行稅制沒有就環境污染行為和導致環境污染的產品征收特定的污染稅。目前國家治理環境污染，主要是采取對水污染征費，對超過國家標準排放污染物的生產單位征收標準排污費和生態環境恢復費，這種方式缺乏稅收的強制性和穩定性，環保成果難以鞏固和擴大。我國現行稅制中缺少以保護環境為目的的專門稅種，稅收對環境保護的作用主要靠分散在某些稅種中的稅收優惠措施來得以實現，這樣既限制了稅收對環境污染的調控力度，也很難形成專門用于環保的稅收收人。
2、各稅種自成體系，相對獨立
現行稅制中對土地課征的稅種有城鎮土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅等，各稅種自成體系，相對獨立。一方面稅種多，計算復雜，給征納雙方帶來許多麻煩；另一方面稅制內外有別，不利于經濟主體在市場經濟條件下公平競爭。在保護自然資源方面，現行的資源稅也很不完善。
3、稅收優惠形式單一
我國稅制中對綠色產業的稅收優惠項目較少，且不成體系。主要是涉及增值稅、消費稅和所得稅中減免項目。為了環保而采取的稅收優惠措施的形式過于單一，僅限于減稅和免稅，缺乏針對性和靈活性，影響了稅收優惠的實施效果。
(二)我國現行的環境保護措施
我國現行稅制中的環境保護措施主要包括：
1、增值稅：對原材料中摻有不少于30％的煤研石等廢渣的建材產品和利用廢液、廢渣生產的黃金、白銀在一定時期內給予免稅優惠。
2、消費稅：對環境造成污染的鞭炮、煙火、汽油、柴油以及摩托車、小汽車等消費品列人征收范圍，并對小汽車按排氣量大小確定高低不同的稅率。
3、內資企業所得稅：規定利用廢液、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的企業，可以在5年內減征和免征企業所得稅。
4、外商投資企業和外國企業所得稅：規定外國企業提供節約能源和防治環境污染方面的專有技術所取得的轉讓費收人，可減按10％的稅率征收預提所得稅，其中技術先進、條件優惠的，可給予免稅。此外，我國現行的資源稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅等稅種也對保護環境不受污染、提高資源的使用效率、實現可持續發展有積極的作用。應當肯定，這些稅收政策在減輕和改善我國環境污染，保護自然資源方面確實起到了一定的作用。
三、構建我國綠色稅收制度的定位原則
建立綠色稅收制度，既符合我國環境政策目標和以人為本的科學發展觀，又能通過征稅為治理污染提供所需資金，并減少污染造成的損失，因此，建立我國綠色稅收制度是十分必要的。其定位原則是：
1．以國情為本
建立并完善我國的環保稅制，當然要借鑒國外的成功經驗，但應以我國的基本國情為本，建立適合自身發展的環保稅制，而不能盲目照抄照搬他國做法。
2．公平與效率相協調
環境保護稅應該體現出“誰污染誰治理”的原則，對造成環境污染，破壞生態平衡的企業和個人征稅。同時，環保稅應在生產者與消費者之間進行合理、有效的分配，以提高效率，更好地治理環境。
3．依法征收
在以前與環保相關的稅收征收上，經常出現“人情稅”和地方保護主義的干擾。在新環保稅制中，應體現對破壞環境的企業和個人必須依法征收的原則。
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稅款專用是環保稅充分發揮作用的一個重要條件。應當把稅收用于政府承辦的環保設施和重點環保工程上。同時，又要為環?？蒲胁块T提供科研經費，用科技手段來加大環保的力度。
四、構建我國綠色稅收制度的幾點建議
我國建立綠色稅收制度的基本思路是：在進一步完善現行保護環境和資源的稅收措施的基礎上，盡快開征環境保護稅，使其成為“綠色稅收”制度的主體稅種，從而構建起一套科學完整的“綠色稅收”制度。
1、變排污費為環境保護稅
首先，應將已經實行的。稅收具有強制性、固定性、無償性的特征，比收費更具有約束力。而且稅收由稅務機關統一征收，征收成本也比收費低。同時環境保護稅收人將作為財政的專項支出，有嚴格的預算約束，可以保障寶貴的環保資金的使用效率。因此，在排污等領域實行費改稅已勢在必行。這有利于稅收政策措施在促進可持續發展方面發揮應有的作用。具體的措施包括：將二氧化硫排放費、水污染費、噪音費分別改為二氧化硫稅、水污染稅和噪音稅。其次，對一切開發利用環境資源的單位和個人，按其對環境資源開發、利用程度和對環境污染破壞程度征收環境保護稅。具體設計是：以排放“三廢”和生產應稅塑料包裝物的企業、單位、和個人為納稅人；以工業廢氣、廢水和固體廢物及塑料包裝物為課稅對象；對不同的應稅項目采用不同的計稅依據。對“三廢”排放行為，以排放量為計稅依據從量課征，對應稅塑料包裝物，則根據納稅人的應稅銷售收人按比例稅率課征；在稅率的設定上不宜按全部成本定價，以防把稅率定得過高，使得社會為環境保護付出太大的代價。此外，應將環境保護稅確定為地方稅，由地方稅務局負責征收，并且環保稅收人作為地方政府的專用基金全部用于環境保護開支。
2、改革消費稅，開征燃油稅
我國消費稅對汽油、柴油各規定了一檔稅率，以定額的方式征收稅款，在當前國際油價大幅度上升的情況下，大大減少了國家的相關稅收收人。因此，可考慮取消消費稅中對汽油、柴油的課征，對汽油、柴油、重油等在其銷售環節從價開征燃油稅，一方面控制燃油的使用，保護大氣環境；另一方面增加國家稅收收人?？蛇m當提高含鉛汽油的稅收負擔，以抑制含鉛汽油的消費。
3、以多種稅收優惠政策引導企業注重環境保護
我國現行的有關可持續發展的稅收優惠政策應在減稅、免稅的基礎上綜合運用加速折舊、投資抵免等手段對原有政策做出完善。首先，制訂環保技術標準，對高新環保技術的研究、開發、轉讓、引進和使用予以稅收鼓勵?？晒┻x擇的措施包括：技術轉讓收人的稅收減免、技術轉讓費的稅收扣除、對引進環保技術的稅收優惠等。其次，制定環保產業政策，促進環保產業的優先發展。如環保企業可享受一定的所得稅的減免；在增值稅優惠政策中，對企業購置的環保設備應允許進行進項抵扣，從而鼓勵企業對先進環保沒備的購置與使用；對環保沒備實行加速折舊；鼓勵環保投資包括吸引外資，實行環保投資退稅；在內、外資企業所得稅的有關政策中，對于企業采用先進環保技術改進環保設備、改革工藝、調整產品結構所發生的投資應給予稅收抵免；對于環保產品在出口政策上給予稅收支持等等。
4、稅收政策的制定要致力于促進再生資源業的發展
再生資源業不僅有利于環境保護，而且電有利于資源使用效率的提高。我國現行的增值稅對再生資源業利用廢舊物資允許按10％作進項抵扣，在一定程度上促進了再生資源業的發展。今后，在綠色稅收政策的制定上，還應進一步促進廢舊物資的回收和利用。
5、適當拓寬資源稅的征收范圍
我國現行資源稅征收范圍過窄，僅對礦產品和鹽類資源課稅，起不到全面保護資源的作用。因此，我國資源稅的征收范圍應盡可能包括所有應該給予保護的資源。把礦藏和非礦藏資源列人其中。并且對非再生性、非替代性、稀缺性資源課以重稅，以擴大資源的保護范圍。可將土地使用稅、土地增值稅并人資源稅中，使資源稅制更加規范、完善，以進．一步促進我資源的合睬護和開發。
6、稅率的確定要有助于扶持企業的成長
企業稅收征收標準范文6
關鍵詞：房地產：稅收體系：投資性房地產：價值
Abstract: from the Angle tax classification. At present, the tax law do not distinguish between the investment real estate and the investment real estate, for an investment real estate and for real estate tax according to the uniform principle. Real estate tax by many different categories of taxes, which can be from different Angle to classification. In order to facilitate analysis, and the comparison of the accounting treatment process, according to real estate tax on our link involving categories of taxes are classified. According to the different tax link, real estate tax can be divided into real estate investment link, the maintaining tax, tax link trade link tax, income tax and link four categories.
Keywords: real estate: tax system: an investment real estate: value
中圖分類號：F293.3 文獻標識碼：A文章編號：
財政部的《企業會計準則第! 號―――投資性房地產》并不是一項專門對房地產行業作出規范的準則，也不是一項規范所有房地產資產的準則，它僅適用于“投資性房地產”的確認、計量和披露。準則針對的是所有企業持有的以投資為目的的房地產。與我國原來的準則體系中歷史成本計量占主導地位相比，新準則體系引入了公允價值模式?！镀髽I會計準則第! 號―――投資性房地產》鮮明地體現了新準則體系這一重要特點，即允許采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量，而不是單一地采用歷史成本模式。比較當前稅法，我國現行房地產的相關稅種中尚無直接運用公允價值作為計稅依據的，現簡要介紹與投資性房地產相關的稅收。
一、房地產稅收體系
（一）房地產稅收
房地產是一項十分特殊且重要的資產，它是財產和財產權利的有機結合，是生產和生活要素的有機結合，也是有形和無形資產的有機結合。隨著我國住房制度改革的基本完成，房地產業已經成為一種商品，成為企業和消費者投資、置產、置業的良好選擇對象，房地產市場交易活躍，在市場經濟的發展過程中日益顯示出其重要性，成為調節稅收的重要載體之一。
房地產稅收作為國家稅收體系中的重要組成部分，體現為一種財政范疇，是國家根據法律規定向房地產產權人、經營人、投資建設者、使用人以及受讓人等無償、強制并固定爭取一定貨幣的財政活動。此外，他還是一個重要的分配范圍，參與房地產經濟運行的各個環節，體現國家與房地產主體之間的分配關系。
（二）我國現行的房地產稅收體系
當前我國的房地產稅收體系內容很多，涉及從房地產市場運行的諸多階段。其中包括：
1、房地產批租與開發階段的稅費負擔
前期稅費：土地出讓金、土地使用稅（費）、土地開發費、市政配套設施費、契稅等。
報建階段稅費：建設工程許可費、建設工程備案費、施工許可報建費（包括安檢費、質檢費、試裝費、造價審核費、墻體基金、水泥基金等）
建設階段稅費：營業稅、城市建設維護稅及教育費附加、印花稅、質檢費和工程管理費等。
2、房地產流通階段稅費負擔
主要有營業稅、城市建設維護稅及教育費附加、轉移登記費、印花稅、土地增值稅、契稅、企業所得稅、個人所得稅等。
3、房地產保有階段稅費負擔主要包括城鎮土地使用稅、房產稅或城市房地產稅（外資）。
二、投資性房地產準則
投資性房地產準則規定，原來記入固定資產、無形資產、存貨等科目的房地產，若是用于投資目的的，現在應記入投資性房地產科目。同時，記入投資性房地產科目的房地產不再單一的采用歷史成本計量。企業應當在資產負債表日采用成本模式對投資性房地產進行后續計量。
新準則還引入了公允價值計量模式，在有確鑿證據表明投資性房地產的公允價值能夠持續可靠取得的情況下，可以采用公允價值計量模式進行后續計量，但應當具備兩個條件：①投資性房地產所在地有活躍的房地產交易市場；②企業能夠從房地產交易市場上取得同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息，從而對投資性房地產的公允價值做出合理的估計。
三、投資性房地產準則可能給稅收及稅制帶來的影響。
（一）對稅收的影響
1、對房地產稅的影響
新會計準則對房地產稅的影響短期不必考慮，但長期存在不確定性。目前的出租類房地產物業繳納的房地產稅主要有兩種征收標準：按租金收入的12%或者按投資性房地產物業原值的70%乘以1.2%，在實際操作過程中，由于一般公司多采用后一種方法(相對便宜)。那么在實行新的會計準則后，采用何種基數來征收房地產稅是會影響公司的實際現金流出數量的：如果維持原有的稅收標準不變的話，那么新的會計準則對房地產稅沒有影響；但如果采用重估資產價值作為計稅基礎的話，那么相關公司的稅賦可能會增加。
2、對土地增值稅的影響
如果從現行稅法的角度考慮這一問題，土地增值稅是一種流轉稅，只在房地產的轉讓環節征收，每轉讓一次征收一次，增值多得多征，增值少的少征。開征土地增值稅的目的是為了抑制牟取暴利和房地產的投機行為，從而保護從事正常交易的企業的合法權益，促進交易市場的健康發展。所以，考慮是否計征的重點就是要判斷投資性房地產是否發生了產權、土地使用權的轉移。因此，雖然按照新準則的要求要在資產負債表日確認土地增值，但并不需要交納土地增值稅。但也有人認為，土地的自然增值是一種不勞而獲，其帶來的收益當然應該歸社會所有。在這種邏輯下，土地發生增值就應征稅，而不是考慮產權是否發生轉移。況且，現在企業的資產負債表日必須確認和明確提供投資性房地產的增值信息，并不需要在另外考慮稅收征收成本的問題。筆者認為，國家應該視時機開征定期土地增值稅，現在，采用公允價值模式的投資性房地產每年都要調整賬面價值，要確定這部分房地產的定期土地增值稅應稅金額將不再存在技術上的困難。
（二）對稅收制度的影響
其一，稅收集中在建設投資的增量方面，即在流通階段設置了主要稅種，而在保有階段設置的稅種非常少（主要包括城鎮土地使用稅、房產稅或城市房地產稅），且減免稅范圍極大。這種典型的窄稅基模式造成嚴重的稅負不公。事實上，房地產稅的這種窄稅基在很大程度上是由于稅法上并為區分投資性房地產和自用房地產，也沒有區別對待經營性房地產和非營業性房地產，然而，不用性質的房地產其經濟影響是不一樣的，不加區分必然影響到征收的效果。早在多年前，理論界就有人建議對經營性房地產按高檔稅率，非營業性房地產按低檔稅率，但是遲遲都沒有推行，其中一個重要的原因可能就在于信息的不完全是分類存在較大困難。
其二，稅制政策不統一。“內外有別，兩套稅制并存”的房地產稅收政策，導致內外資企業稅負不均，有悖公平競爭的原則。兩套稅制并存還造成稅收流失。隨著經濟全球化步伐的加快，更多外資房地產企業將會進入中國，這一問題將更加突出。如今，新會計準則的出臺在很大程度上就是將我國的會計制度與國際接軌，使我國的經濟活動更加國際化，提高我國企業在國際上的競爭力。而與之相配套的稅收制度也應該相應的作出調整，尤其是取消內外兩套房地產稅制，使我國房地產企業能和外資企業在同一起跑線上公平競爭。
其三，計稅依據不科學，現行的房產稅按照兩種計稅依據分別采用單一稅率1.2%和12%，沒有考慮各地經濟發展差別，且采用這兩種計稅方法稅負存在明顯差異，房屋自用和出租之間稅負失衡，同一房產在未確定用途時，用不同計稅方法計算得出的應納稅額可能差別很大，而稅法中對于轉租等現象是否開征房產稅又沒有規定，這就給有些企業稅收籌劃留下了空間。房地產估價的方法主要有市場比較法、收益還原法、重置成本法，以及殘余法等?，F在，會計準則在投資性房地產的計量中引入了公允價值，將為建立健全完善的房地產估價制度提供強有力的支持，為完善房產稅提供條件。
四、進一步改進和完善房地產稅收體系的建議
目前，針對房地產稅存在的諸多問題，社會各界人士都表示了不同的看法和改革意見，但筆者認為，關于房地產的稅制改革很可能不是對房地產涉及到的每個稅種分別加以修改完善，而是將房地產保有環節涉及到的幾稅合并為一稅，以物業稅的開征來完成對原有稅種的替換。
但是，正式開征任何一種新稅種，都需要從理論上弄清一些基本問題，需要從理論到實踐進行廣泛的研究。綜合考慮各方面的因素，在當前情況下開征物業稅的時機可能還沒有完全成熟。而投資性房地產會計準則引入公允價值模式對企業擁有的投資性房地產進行計量，為相關部門獲得房地產價值提供了信息支持，無疑為探討物業稅的具體稅基提供了一條新的思路。
結語：
綜合考慮各方面的因素，在當前情況下開征物業稅的時機可能還沒有完全成熟。投資性房地產會計準則引入公允價值模式對企業擁有的投資用房地產進行計量，為相關部門獲得房地產價值提供了信息支持，無疑將為探討物業稅的具體稅基提供一條新的思路。我們相信，投資性房地產準則將會有助于物業稅征收條件的成熟，為我國設計更為科學合理的物業稅提供有利支持。
參考文獻：
