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摘要：行政事業單位的資金來源主要是財政部門的撥款，需要加強資金管理力度，提高資金使用規范性、有效性、安全性，才能保證行政事業單位健康可持續發展。本文主要從行政事業單位資金管理的制度建設、流程內控管理、資金管理人員主觀能動性等方面，分析行政事業單位資金管理存在的困境，并相應提出針對性對策，希望從優化預算管理、規范貨幣資金使用、明確業務流程職責、強化監管制度和提高人員素質水平等方面，進一步提高資金運作效率，控制財務風險，降低運維成本，促使行政事業單位在新時代新發展中穩步有序開展各項工作。
關鍵詞：行政事業單位；資金管理；困境；對策
一、行政事業單位資金管理概述
1.行政事業單位資金管理的含義
行政事業單位在我國是特殊的經濟主體，履行社會公共服務等各項職能，其資金管理是規范行政事業單位經濟活動和保障其正常運行的重要手段。行政事業單位資金管理就是在符合國家有關法律法規和財務規章制度的前提下，將資金進行統籌規劃、使用決策、監管檢查、考核效果等工作內容的總稱。它是行政事業單位財務管理的重要組成部分，主要包括貨幣資金管理、一般公用及專項資金管理、預決算執行監管等內容。
2.行政事業單位資金管理的重要性
（1）促進行政事業單位資金資源合理配置。一方面，行政事業單位資金管理有利于科學規劃、提前籌謀，可以減少浪費資金，從而降低成本，提高資金使用效率，減輕各級財政資金壓力；另一方面，行政事業單位資金管理有利于科學使用、全程管控，這樣才能發揮財政資金最大效能，少走彎路，更好更快地實現行政事業單位的職能作用。（2）有利于保障資金使用安全性。行政事業單位資金管理能夠在事前、事中、事后全過程保障資金安全，這既能增強資金使用透明度和安全性，又能有效防范資金風險，讓人不敢也不能挪用資金，減少甚至避免非法占用和不當使用。（3）有助于提升政府公信力。行政事業單位資金主要來源于財政資金，加強資金管理有利于更好地發揮財政資金作用，關系到各項民生工程開展與建設以及居民切身利益，是提升政府公信力的有效途徑。
二、行政事業單位資金管理困境分析
1.資金使用與預算管理脫節
首先，預算編報脫離實際情況有一定的隨意性，存在主觀上的盲目性。如有的單位預算編制，未分析往年支出結構和超支情況以及來年支出預測，隨意編報預算，需要使用時發現沒有預算再追加預算；有的單位對于要推進的項目前期調研論證不夠充分科學嚴謹，項目資金申報預算時隨意；有的單位需求少、預算多，年中年末突擊使用，造成了行政事業單位資金浪費。其次，隨著預算編制要求日益嚴格，政府采購和一般商品服務支出在預算編報時準確區分存在客觀難度，一定程度上加劇了預算管理執行難度，導致預算項目與科目反復調整。最后，由于預算編制不科學、不合理，導致資金使用也難以嚴格按照預算計劃執行，如有的項目經費和公用經費混用，有的項目經費之間混用。
2.貨幣資金管理漏洞多
第一，未嚴格執行備用金制度。貨幣資金主要包括庫存現金、銀行存款等。隨著國庫集中支付的普及，單位零余額賬戶、托收賬戶、其他資金專戶等管理相對規范，而現金管理相對薄弱。一般來說，備用金核定量一般維持在單位業務3天左右的正常用量，超出部分應該通過集中支付結算。但是有的單位在理應嚴控備用金的情況下，仍然貪圖省事，保有大額備用金，這極容易導致公款私用挪用等違法違紀行為發生。第二，過于寬松的現金報銷使用。正常而言，除了一些小額支出，對方單位或個人不支持直接轉賬或者公務卡支付結算的，才能使用現金結算，金額控制在1000元以內。但是有的單位個人不愿辦理公務卡、不愿使用公務卡或者忘記使用公務卡結算，導致現金支付比例難以顯著降低，出現套現等風險。第三，票據管理不夠規范。行政事業單位涉及的票據主要是行政事業單位資金往來結算票據和非經營服務性收入收款收據。日常使用中存在一些規范性問題，如有的繳款方為個人的不需要收款收據，就不開具票據；有的業務發生時不開具票據，等結算時才開具；有的票據繳銷不及時等。
3.資金管理崗位職責不清
資金管理存在流程不清晰和責任人不清晰的情況。如項目管理人員認為資金管理是財務人員的工作，事先不參與預估資金需求，事中拖沓或者隨意支出資金，事后不配合檢查監督；而財務人員認為資金使用是項目管理人員負責，事先不預估判斷預算合理性，事中不核實確認資金支出，事后無法直接說明資金來龍去脈。又如有的行政事業單位規模小、人員少，相關管理人員的資金管理意識淡薄，覺得單位小，資金業務不復雜，隨便弄一下就好；而有些工作人員認為管理資金是財務部門的事情，與自己不相干。這些情況歸根結底是因為崗位職責不清晰導致的資金使用和審核審批權限不清晰，使資金的預算、使用缺少事先、事中的管控和事后的考核，成為行政事業單位資金管理中一個重要的風險點，可能導致國有資產流失。
4.資金管理缺乏有效監管
一般意義上的資金監管主要是把關資金的使用支出是否符合財務管理流程規范性、單據完整性等要求，忽略了對資金使用的績效管理和評價等。資金管理缺乏有效監管，主要表現在四方面。第一，專項經費使用監管不嚴。行政事業單位資金主要分為基本經費、人員經費和專項經費。其中，基本經費和專項經費之間、專項經費和專項經費之間使用可能存在一定的混用，專項經費缺乏有效管控，不能完全做到?？顚Ｓ谩５诙?，預算外資金使用監管相對不完善。行政事業單位資金除了來源財政撥款外，還有上級補助資金、調入資金、往年預算、單位自籌資金等。多渠道的資金來源導致行政事業單位資金監管難度加大，監督管理的側重點在財政資金監管，其他途徑的資金監管相對不完善。第三，內部審計流于形式。不少單位對內部審計重視不足，如有的內部審計只是形式流程上的審計，并未對單位的資金管理進行實質性的監督；如有的雖有內部審計崗位，但由財務人員兼任，缺乏獨立性，甚至有的由于編制緊張未設立內部審計崗位。第四，外部審計難以發揮作用。近年來，不管是國家層面還是各級財政，對于行政事業單位的資金監管力度越來越大，包括各類巡查、專項檢查等。但這些外部監督主要是針對事后檢查與審計，對于單位的資金管理難以做到動態化監督。如何充分發揮外部審計作用，這也是需要進一步思考和探索的。
5.管理人員素質和管理系統建設有待加強
隨著政府會計制度的頒布施行及財務信息化水平不斷提高，數字化管理的要求不斷深入人心，對行政事業單位財務管理人員和業務管理人員的素質要求都越來越高，但不管主觀上還是客觀上仍存在一些難點。第一，不管財務線還是業務線，都存在專業不對口的情況，員工在沒有崗前培訓的情況下直接上崗作業，專業素質水平不足，有的工作人員難以很好地適應工作內容和強度。第二，由于工作強度日益加大，不少工作人員都疲于應付各項工作，缺少參加各類業務培訓的機會和時間，這在一定程度上導致人員業務能力難以提升。第三，行政事業單位人員有的崗位調動相對頻繁且交接工作不充分，導致接任者對于新崗位不熟悉，對于新業務不適應，有時候也會導致資金使用缺乏連續性。第四，有的工作人員認為行政事業單位是鐵飯碗，于是就放松了自我要求，得過且過，不主動適應新事物、新要求，用舊方法、舊思維來應付新事物、新問題。第五，隨著對資金管理要求不斷提升，管理從手工時代來到系統管理時代。管理系統的迭代更新，一方面，新老系統之間、系統之間存在一些融合問題；另一方面，人員對新系統不適應，導致系統建設難以發揮最大效益。
三、行政事業單位資金管理的強化措施
以上行政事業單位資金管理中的困境，如果聽之任之，只會阻礙行政事業單位健康可持續發展，最終也不利于社會經濟發展。因此，各級行政事業單位需要建立健全制度體系和操作規范流程，加強人才隊伍和系統建設。
1.進一步完善預算管理
預算管理是資金管理的重中之重。只有完善預算管理，才能找到資金管理的標尺。作為行政事業單位，首先，建立健全預算管理制度，從本單位的實際出發，結合財政部門對行政事業單位預算編制的要求，加強前期科學論證，合理準確地編制單位預算。其次，嚴格執行資金預算方案，除了上年末編制的年度預算外，還應該按月或者按季度，及時比對資金使用情況是否偏離預算情況，發現問題、查找原因、及時糾偏。最后，一個年度結束后應該及時編制決算，全方面考核預算執行情況，從事先、事中、事后貫徹預算管理制度。
2.從細節處規范貨幣資金管理
一是要嚴格行政事業單位備用金制度。按照實際科學核定單位正常的備用金用量，超出部分及時上繳。二是要規范現金使用和報銷。一方面，人員出差、公務接待和購買公務商品服務等應當使用公務卡結算，避免現金消費；另一方面，針對新入職或者調動的工作人員來不及辦理公務卡的，確因工作需要支付且不支持單位轉賬時，使用微信、支付寶、銀行卡“有痕跡”支付，報銷時一并提供支付憑據，避免使用現金支付來去無痕。三是完善票據管理。一方面，要嚴格規范并執行票據管理的細則；另一方面，逐步推行電子票據改革，讓票據管理納入系統數字化管理。
3.明確資金管理流程和崗位職責
捋順資金管理流程，要從制度層面規范崗位職責，真正做到專人專崗，責任到人。首先，要定崗定責，明確工作崗位職責，把責任流程寫入單位規章制度，做到管理權限明確，業務流程清晰，哪怕換人也不換崗，保證工作的連續性。其次，項目開展要明確項目負責人，保證資金使用過程中有專人負責。這既能夠確保資金使用符合預算執行的進度，同時也可以減少非必要開支，提高資金周轉使用的有效性。再次，要實行輪崗制度和AB崗制度，一方面可以減少人員調動變化帶來的不確定因素，另一方面也可以進一步防范減少內控風險。最后，要加強財務部門和業務部門的溝通交流，財務部門要傳達最新的財務制度要求和資金使用進度，業務部門要及時反饋資金需求和完工進度，良好的溝通可以進一步促進資金管理工作有序開展。
4.強化資金監管體系建設
第一，要加強?？顚Ｓ茫臃e極主動地開展項目績效管理，項目申報前要加強科學調研和可行性分析，項目實施中要跟蹤管理資金執行進度和項目開展情況，項目完工后要對專項資金進行審核和評價，從而進一步提高資金使用合理性、合規性、安全性。第二，要建立完善的內部控制制度，資金使用按需按時，做到勤儉節約、量入為出，按規章流程審批運行，切實把控管理風險點。第三，要加強內審和監督，把內部審計放在更加突出的位置，提高內審人員的專業素養和獨立性，對各種來源的資金一視同仁，定期或不定期清查各類賬戶資金，使資金使用全方位納入監管。第四，要強化外部監督，包括巡查監察和外部審計等，讓外部監督常態化運行，不僅作用于事后監督，更加注重動態化監督，依法依規公開預決算，提高行政事業單位資金管理的透明度。
5.提高人員素質，推進數字化管理
首先，對于個人來說，要擺正方向和心態，堅持與時俱進。一方面要加強學習，提升自身專業水平和素養；另一方面要強化法律意識，遵守法律法規和單位管理制度，合理合規進行資金管理使用。其次，加強人才隊伍建設。一方面要多組織培訓和業務交流活動，提升單位整體業務能力；另一方面要將工作態度和業務表現納入年度考核，從而進一步提升管理人員的工作積極性和規范性。最后，對于系統建設來說，要進一步推進信息化建設，促進數字化轉型。一是要整合各系統平臺數據，減少不必要的系統申報，切實為基層行政事業單位人員減負，如進一步整合完善公務卡系統，讓不同銀行之間的公務卡都可以通過國庫集中支付互通還款；二是要讓數據跑起來，減少不必要的紙質審批，增加和完善系統內審批流程，節約時間成本，如單位采購通過采購系統審批等；三是要讓數據活起來，利用大數據管理，為行政事業單位資金管理提供客觀的分析比對依據，比如各年度間各類預算項目的同期比較，預算執行情況的同期比較等，也為資金的監督管理提供數據支撐；四是要持續推進系統完善優化升級，修復漏洞，不斷適應新發展新需求。
四、結語
資金管理作為行政事業單位日常運行管理中的要點和難點，只有充分認識并把握其重要性，加快建立健全資金管理制度體系，做好專崗專責，注重人才隊伍建設，強化相關人員綜合素質培養，在不斷適應時代發展需求的優化過程中，加強對資金管理的監督考核，推進資金管理數字化改革，才能真正實現科學合理有效的資金管理，才能更加精準有效地發揮行政事業單位的職能作用。
作者：胡雨薇 單位：余姚市機關事務管理局