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摘要：近年來，預算管理作為企業資源管理的一個重要手段，得到越來越多企業的應用。預算管理可有效解決績效考核目標設定和資源管控的難題，但也存在僅僅將預算管理作為目標分解的方法、為預算而預算的情況，而忽略了其對如何提升各項資源效率和效益的作用，本文通過通信行業預算管理相關經驗，結合通信行業的實際情況，對如何通過預算管理提升資源效益進行了分析。
關鍵詞：預算管理；資源配置；資源效益
一、預算目標設置要有引導性
預算資源配置必須要與產出相匹配，鼓勵高收入目標、高資源配置，要發揮資源對收入目標預算的引導作用。在年初預算資源分配時，要充分考慮所屬各分公司當地的GDP經濟狀況、近三年的收入增長情況、當地市場競爭態勢等因素，合理確定當年度較為可行的收入基礎目標，在此情況下，以收入基本目標為資源配置輸入因子，結合凈利潤和收入EBITDA率的增長趨勢，給于整體資源基本配置。收入目標可分為基礎目標、奮斗目標和挑戰目標，資源配置分段體現差異，比如基礎目標配置資源按照1:1，奮斗目標可按照1:1.1，挑戰目標可按照1:1.2，尤其在人工成本上，要充分體現差距，務必體現“多勞多得”的配置引導。
二、預算過程管控要全員參與、各負其責
（一）責任預算管控
預算管理要確保管控責任落實到公司、部門及責任人，本著“誰使用、誰負責”的原則，并將預算執行情況納入相應主體的考核。以通信行業為例,預算分為經營預算、投資預算和成本預算，分別有市場部、網絡部和財務部牽頭組織和管控。經營預算主要是綜合各單位的收入份額、存增業務量、當地GDP增速、歷年收入增長趨勢等因素，完成收入、用戶發展量、重點產品和業務等維度的目標設置；投資預算結合業務發展需要，完成網絡建設干線投資、設備投資及接入網絡投資等資本性支出預算的分解和管控；成本預算要匹配收入目標，綜合考慮歷史成本剛性需求、成本驅動因素、收入目標認領情況等，對人工成本、運營費、能耗費、修理低耗、營銷成本、管理費等資源進行匹配和管控，具體成本管控時，也要由業務責任部門負責，比如人力部負責人工成本、市場部負責營銷成本、網運部負責修理費、能耗費等，以此確保各個管控都有明確的責任部門。
（二）月度滾動管控
預算目標確定后，各責任部門要根據各責任預算目標，做好預算執行月度目標的分解，此步驟由各個預算責任人、責任部門等層層計劃上報匯總而來，然后根據公司總體目標的要求，進行審核、溝通和確認，各單位要嚴格按照月度計劃執行。次月初，要根據截止上月的預算累計完成情況，再次上報以后月度的預算目標，以此滾動執行，讓業務部門時刻關注自己的月度預算情況，最終確保完成年度預算目標。
（三）動態調整清算
根據月度執行情況，要關注各個單位的收入進度與成本進度的合理匹配，可設定收支進度差的閥值，一旦出現偏差，就要及時對預算責任部門進行質詢和溝通，再次確定收入年度目標的達成可行性，對于不能達成的，扣減資源，通過動態資源及時調整，將資源從收入進度差的單位向進度好的單位調劑，避免資源被效益差的單位所侵占，從而確保整體資源的多產出，促進效益提升。
（四）激勵搶盤
為了更好的提高資源效益，體現公司資源對業務發展的直接牽引，可考慮在公司層面集約總資源的3-5%額度的資源，用于重點業務、重點市場或重要促銷活動的發展搶盤，給于3-6個月期間，設定資源爭搶的標準，可以與工作量、收入完成進度等掛鉤，進行單獨的資源配置，以此建立較好的資源競爭機制，只有多完成業務，才能多得到額外資源配置。
三、預算結果的評估要科學合理、形成閉環
要對預算執行結果進行后期評估和評價，對于預算資源投入效果不明顯的單位或針對單個項目，一旦出現低于公司整體效益的情況，就要進行問責，并對后期資源配置進行扣除，以此防止資源濫用和不負責任，也可以為后期投入項目選擇的風險控制提供案例和經驗。
四、預算管控政策或方法修訂
經過上一年度的預算目標設定、管控和評估，積極總結和發現預算中出現的問題，在下一年度，要優化預算配置的方法、調整預算管控的思路、修正評估辦法等，從而讓預算管理更切合實際，對于責任部門管控到位的，要進一步授權、授責或進一步細化資源管控責任，最終讓一線基層即可掌控資源的投入產出；對于管控不利的，要進一步集權，降低其資源的支配權力，適度增加相應的審批和管控力度。通過上述的不斷變革，最終引導資源向敢于負責、效益較好的單位傾斜，激發活力，促進整體資源效益的提升通過上述預算“目標—管控—評估—修正”的周期循環，將逐步引導每個部門、每個責任人對資源的負責態度和精神，切實強化效益意識，從而才能促進和保證企業資源使用效益的不斷改善和提升。
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作者:王遠勝 單位:山東省信息產業服務有限公司
