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［摘要］隨著人們生活水平的進一步提升，購車成為每個家庭的必選項，汽車銷售業也迎來機遇大力發展。與此同時，汽車銷售企業內部的管理矛盾和問題也日漸突出，成為汽車銷售企業管理中不可忽視的重要組成部分。世界各國已經越來越重視企業內部控制，增強企業內部控制對提升企業經營效率、保證企業依法運營和會計信息真切牢靠、促成企業策略指標的完成具有重要的意義。本文首先分析汽車銷售企業的內控現狀，接著探討企業在運行過程中存在的若干問題，最后就如何加強內部控制建設提出一些措施。以期望為企業加強內部管理、提高工作效率提供一些參考。
［關鍵詞］汽車銷售企業；內部控制；問題
改革開放以來，隨著經濟的快速增長，人民生活水平不斷提高，汽車逐漸成為多數家庭的標配。汽車產業的流程即制造汽車，然后將汽車賣出，行業的渠道模式為整車廠——銷售企業——客戶。車廠是這條渠道的開始，銷售企業是它的中間部分，客戶是它的最終端。汽車銷售企業在這條產業鏈的地位是無可替代的。但是就目前中國汽車銷售業的發展階段來說，銷售企業經驗不豐富，對汽車企業管理的理解和理念也顯得比較粗放和簡單化，嚴重滯后于當前的市場管理需求。通過內部控制，可減少汽車銷售企業不必要的成本損耗，完善內部組織結構，內外結合，降低風險程度。本文首先從汽車銷售企業內部控制的現狀入手分析，接著研究汽車銷售企業的內控流程，最后就其存在的問題提出一些改良對策。
1汽車銷售企業銷售環節內部控制概述
“汽車銷售企業”概念起始于20世紀20年代，美國人亨利•福特——著名的福特汽車公司的創始人，在那個年代就認識到汽車行業的渠道的關鍵就是銷售企業這個環節。在中國，汽車銷售業發展較緩，直到20世紀末，國外的4S店的模式才進入中國。且跟隨著我國汽車業迅速發展，汽車銷售企業大量出現，并迅速爭相搶占市場。因各汽車銷售企業具有對授權品牌廠家的權利和責任，故其在銷售業務、所售汽車質量等方面擁有較大亮點。但這些上風離不開一個企業良好完善的內部控制。內部控制促使企業經濟活動有效地開展，它的平穩運行對保障企業資金安全、確保會計信息的可靠性等方面有著重要的作用。如果企業忽視必要的完善的內部控制，就會造成腐敗，有損于企業的利益。就目前中國汽車銷售企業的發展階段來說，“汽車生產廠商管理汽車銷售企業”這種模式在我國出現的時間較短，經驗不豐富，對汽車企業管理的理解和理念也顯得比較粗放和簡單化。因而研究汽車銷售企業內控運作具有非常特殊的作用。
2汽車銷售企業銷售環節內部控制運作問題
2.1銷售環節內部控制制度不健全，設計不合理
目前，企業關注的范圍也就僅限于銷售的環節的管控模塊的管理。更有一些汽車銷售企業將內部控制錯誤地理解為內部牽制，導致內部控制存在內容不清晰、制度不完善、設計不當等方面的缺陷，另外，不少企業依然因循過去的計劃經濟下的部門機構等的設置，企業人員復雜，辦事流程煩瑣。一方面，企業內部橫向間的協調缺乏必要的交流；另一方面，企業內部控制并未覆蓋到企業的每個業務領域、操作環節，引發嚴重后果，造成核算不實。對企業長遠的效益的獲取有不利影響。
2.2銷售環節內部控制環境待建設
內部控制環境是指企業的主旋律，內部控制環境的建設、制度能否高效率地在企業內部發揮作用，取決于企業文化。由于受很長一段時期的計劃經濟體制的潛移默化的滲透，許多領導沒有真的把企業視作本身承受盈利、虧損的運營主體，管理方法還停留在行政領導的固有角色上。另外，汽車銷售企業的主題永遠都是銷售量和盈利額，所以出現了為提高業績而忽視企業內控管理規范的現象，造成企業內控環境的缺失。企業內沒有與時俱進的特色文化，即使做了不少規定，也無法創造出一種良好的環境，從而企業的制度、文化與行為標準無法相互融合。
2.3銷售環節內部獎懲機制不完善，內審監督弱
大多汽車銷售企業內部控制忽視強有力的監督，內部審計程序的分析和執行顯得很困難。一個汽車銷售企業主要收入來自銷售、維修。銷售毛利中返利最重要，而不同廠商政策不同，故存在差異化返利，這種不確定性會直接影響企業內部審計相關的工作。在獎懲機制的設置上，企業一般只對銷售部門員工做一些基于銷售量的賞罰規定。而對于其他部門的員工，他們到手工資都只是固定的死工資，在同一個企業同一級別不同部門員工之間，工資薪酬和福利待遇有較大差異，這必定會導致一些糾紛，影響企業內部團結協作。企業領導者并沒有在綜合考量不同崗位的職責要求的基礎上，來設置相應的評價體系，企業的內部沒有真正達到公平、公正、公開，這樣自然降低了內部控制的執行效果。
3汽車銷售企業銷售環節內控管理解決對策
3.1合理設計銷售環節內部控制制度
企業領導應當在充分了解每個員工的基礎上，聘用不同的員工去擔任不同類型的工作，建立相應崗位責任制。企業應根據制訂的年度計劃，制訂月度目標計劃，并督促實施；發貨部門負責檢查發貨憑證、銷售合同是否一致并負責辦理發貨相關手續。財會部門主要負責編制相關財務計劃，重視對經營中存在的核算環節的綜合管理；監督銷售部門催收貨款。在保證崗位各個用人考量的合理的基礎上，健全嚴格的授權審核和批準的相關制度。參照該權限進行各項工作，才能有效杜絕在銷售、收款業務中出現的弊病。在授權和批準控制制度實施過程中需要注重幾點：賒銷的批準權限要嚴格把握；界限范圍要劃分好，不能超越審批范圍；關于合同的簽訂制度要嚴格控制，原則上合同的簽訂需要兩個以上的人在場。
3.2科學構建銷售環節內部控制框架
塑造企業風險管理文化及良好氛圍，雖然作為汽車銷售企業，銷售是企業發展成長的重點，但沒有好的內控管理，沒有良好的汽車企業氛圍，企業就不可能健康發展。企業文化是每個企業的一大特色，其對企業的發展具有深遠的影響。企業的領導需要做到帶頭表率的作用，創建好的企業文化，對于有杰出貢獻的員工給予合理的豐厚獎勵，讓他們都意識到不僅僅是在為別人的企業任職，感受到一種當家作主的幸福感和成就感，從而激發他們的潛能。同時，為了更好地完善內部控制體制，進一步提升員工的防范意識，汽車銷售企業可定期舉辦知識培訓，實行契合自身的全面風險管理，明確汽車企業可能存在的隱性隱患，將其量化。
3.3充分完善銷售環節內部審計制度
發揮內部審計在企業中的監督作用。內部人員自身必須要明確其工作權限，企業領導者也應選取專職的內部審計人員，為其設置輪崗制度，使其遵循職務不相容原則，以達到維持其獨立性的目的。接下來，汽車銷售企業的審計從整車作業開始。根據汽車銷售行業的特性，從財務收車款、車輛出庫等環節，企業可作穿行測試。一旦出現有預收賬款的情況，應該把對應車輛、交付時間進行核對，檢查是否有違規操作。向上級傳達信息，提出專業化的意見、建議，充分發揮內部審計在這整個流程中必不可少的優勢作用。同時，可將內外結合，強化社會的監督影響力，讓企業能循軌平穩運行發展，不斷開拓創新，致力完善內部控制，提高企業的盈利能力?？傊髽I內部控制是一個不斷完善的過程，優秀的內部控制制度是企業的良性成長的根基，直接影響汽車銷售企業的效益，影響銷售相關人員的積極性，影響整個中國汽車業的未來發展速度。內部控制是個復雜的工作，需要從業人員結合汽車銷售企業自身特色，制定出契合自我發展的內部控制計劃和制度，然后讓所有員工都能兢兢業業地去遵守，不斷規范行為，規避潛在風險，為企業長久健康的發展奠定牢固的根基。汽車銷售企業上下都應該充分認識到內部控制對促進汽車銷售業蓬勃發展的特殊意義。汽車銷售企業各部門都應積極配合內部控制制度的切實實行，認真總結以往內部控制過程中的經驗與教訓，始終改革完善新的內部管控制度，與時俱進，以實際為起點，以在繁復多變的經濟態勢下，在充滿競爭的汽車銷售行業內拔得頭籌，讓銷售業績穩步提升。
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作者:蘭翔 單位:西安石油大學
