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摘要:由于“營改增”是我國稅收體制和營商環境不斷優化的重要體現，各行各業的公司企業都對其產生的實際影響十分重視，特別是物業管理公司紛紛開始探討“營改增”對公司經營方方面面的影響，通過分析“營改增”對公司整體稅負、公司財務核算指標、稅務籌劃等方面的影響，期望得出一系列適合公司自身的應對策略等，最終切實保障物業管理公司的長期可持續運轉。
關鍵詞:“營改增”；物業管理公司；影響策略
一、引言
營業稅改增值稅是新時代政府治理體系不斷現代化的重要體現，特別是營改增對廣大企業及企業集團、公司等經濟主體產生巨大的影響，使其盈利能力、財務管控能力受到一定的積極影響。開展和全面落實增值稅改革，不僅是對國際優秀納稅經驗的研究和學習行為，同時也是充分考慮我國現階段國情的舉措，使得稅收對調節經濟增長、完成轉移支付等方面的職能發揮更穩定，最終為優化政府職能、改善企業營商環境做出重大貢獻。
二、“營改增”對物業管理公司的影響
(一)對公司整體稅負的影響
由于“營改增”政策的全面鋪開落實，物業管理公司經營管理的方方面面受到其影響，其中，對公司整體稅負的影響是首要關注點之一。所謂營改增對公司整體稅負的影響，主要包括三方面內容：一是稅種變化對公司稅負的影響。所謂營改增，實質內容是征收的稅種發生變化，其具體征收的目的物、課稅標準以及稅率也隨之變化，使得公司稅負也發生變化。從單一角度分析，當前增值稅的某些檔次稅率高于之前的營業稅稅率，使得公司的稅負水平升高。從多方面角度分析，由于受進項額抵扣的優惠減免，物業管理公司的整體稅負應當是有所降低。二是增值稅的征收范圍對公司稅負產生影響。由于增值稅屬于價外稅和間接稅，公司可以進行稅負轉嫁，但是其前提條件是轉嫁給總公司或子公司，使得物業管理公司的稅負水平可升可降。三是高額的進項額抵扣影響公司的稅負水平。由于物業管理公司在進項抵扣方面享受諸多行業優惠政策，使得公司的整體稅負水平明顯降低。比如，電費進項額可抵扣13%，使得物業管理公司的稅負水平有效降低。
(二)對公司財務核算指標的影響
由于“營改增”政策的全面實施，物業管理公司的財務核算指標受到其影響，具體而言包括兩方面內容：一方面，是對公司財務報表指標的影響。由于增值稅屬于價內稅，公司現金流量表中的各個非稅金項目的會計科目將會受到影響，也就是說，公司現金流入的項目都是不含稅的情況下核算的，這使得公司報表指標核算的口徑和角度發生轉變，最終促使公司報表指標反映的內容更加真實和直觀。比如，當期收入的核算就是不含增值稅的。另一方面，是對公司財務、業務指標的綜合影響。由于增值稅征稅目的物更清晰且范圍廣泛，有效規避了重復征稅的現象，這對公司財務核算產生積極影響，使得公司對不同納稅項目的稅金核算效率更高，從而促使公司針對財務指標、業務指標的呈現更加及時和可靠，最終對公司業財融合方面產生一定積極影響。
(三)對公司稅務籌劃的影響
在“營改增”后，物業管理公司的稅務籌劃工作受到影響，具體而言，包括兩方面內容：一方面，是對公司納稅人身份的識別和區分。在營改增后，納稅人身份被區別為小規模納稅人和一般納稅人，在稅率方面，就小規模納稅人而言，其稅率較低，就一般納稅人而言，其稅率以累進式形成呈現，也就是說，營收規模越大公司增值稅所得稅的稅率就越高。這無疑對物業管理公司的稅務籌劃產生重要影響。一旦物業管理公司的納稅人身份識別不準確，那么公司的營業凈利潤就會受到影響。另一方面，是對公司具體納稅籌劃的安排產生影響。由于印花稅和地方附加稅種的征管變化，物業管理公司存在降低納稅成本的空間。所謂印花稅的成本降低空間，是指在營改增后，購銷合同需要明確區分出采購額度和增值稅額度，繼而促使印花稅依據采購額度征稅，這促使物業管理公司的印花稅成本進一步降低，最終對公司的效益提升產生一定的積極影響。所謂地方附加稅種的成本降低空間，就是指，在物業管理公司作為一般納稅人的情況下，公司可以通過進項稅抵扣、上期留抵的方式降低納稅成本，包括城建稅、地方教育費等方面的納稅成本都有所降低，繼而為公司提升價值創造力做貢獻。
(四)對公司戰略管理的影響
由于受增值稅屬于間接稅、增值稅發票管理難度等多方因素影響，物業管理公司戰略管理也會受到營改增的影響，具體而言，包括三方面內容：一是物業管理公司的發票管理方面受到影響。由于增值稅屬于間接稅稅種，物業管理公司較容易成為小供應商的稅負轉嫁對象，特別是以小規模納稅人身份出現的供應商會對物業管理公司的發票管理產生較大影響。也就是說，物業管理公司如果不能及時的更換供應商，或者進行足夠科學的納稅籌劃，物業管理公司將會成為稅率為3%的增值稅專用發票的主要接收對象，這促使公司的進項稅抵扣額度降低，使得發票管理對公司納稅成本的降低難以發揮作用，最終影響公司的直接經濟效益。二是對物業管理公司的人力資源戰略產生影響。伴隨國家稅務總局對增值稅監管力度的加大，加之“金稅三期”軟件的逐步運用，這對公司發票管理人員以及財務人員的素質要求無疑更高，因而物業管理公司不得不調整和優化人力資源戰略，從而滿足營改增的要求高效開展納稅籌劃工作。三是對物業管理公司的整體管理成本產生影響。由于現金流、發票流以及業務流的綜合管理難度大，加之公司非業主合同的數量不少，物業管理公司需要在發票流程和業務流程方面投入大量的人力成本，繼而保障業務流、發票流的穩定可持續性，最終增大了物業管理公司的整體管理成本。
三、“營改增”背景下物業管理公司的應對策略
(一)健全納稅人識別方面的工作
健全納稅人識別方面的工作，需要物業管理公司關注兩方面內容：一方面是，迅速健全納稅人種類的識別機制。也就是說，公司在進行購銷采購、分支機構管理以及合同審批的過程中，需要完善事前的納稅人資質評估環節，繼而保障物業管理公司的合作方盡可能的隸屬于一般納稅人的范疇，最終達成合理控制公司稅負的目標。另一方面，是改善供應商方面的納稅人識別機制。這需要物業管理公司權衡利弊的選擇供應商，針對大額合同的供應商選擇，公司需要極力傾向于選擇具備一般納稅人資質的供應商，針對小額合同的供應商選擇，公司需要平衡成本和效益，從而進一步選擇不同納稅資質的供應商。
(二)健全集中化購銷采購機制、集中核算機制
針對物業管理公司的固定費用和日常核算工作，公司需要健全集中化購銷采購機制和集中核算機制，從而保障稅負成本的降低、財務核算效率的提升。具體而言，需要關注三方面內容：一是健全集中化購銷采購機制。這需要公司明確具備統一需求的成本項目，包括辦公用品、各類材料消耗品等等，同時以定點配送作為合同約定內容，進而發揮出規模化、集中化購銷采購模式的效益，最終爭取到額度足夠的進項稅抵扣額，也就是為公司進一步降低稅負做貢獻。二是健全財務核算輔助報表的設計。由于增值稅屬于價外稅，公司在進行財務核算的過程中難免會出現核算失誤，繼而增大報稅違規的風險，因而公司需要完善和設計增值稅口徑下的輔助財務報表，包括進項稅抵扣額、合同增值額等內容都需要納入輔助報表體系，從而提升公司財務核算、稅金核算的效率。三是科學完善收付手段。這需要物業管理公司進一步轉變傳統收付款方式，廣泛應用網銀支付等新支付手段，同時在資金流入方面多元化運用電子支付手段，包括銀行電子支付手段、第三方金融機構的電子支付手段，從而有效提升業務資金流、財務資金流的運轉效率，同時有助于公司稅務籌劃和財務核算工作的效率提升。
(三)強化公司戰略管理對營改增政策的對接
針對“營改增”對公司戰略管理的影響，物業管理公司需要強化自身戰略管理對“營改增”政策的對接。一是需要公司切實完善發票管理方面的工作。這需要物業管理公司對營改增具備更深度的認識，盡管稅率和稅種的內容相對比較清晰，但這不是公司降低稅負的切入點，因此，公司需要明確發票管理的內容主要是進項稅發票和銷項稅發票。所謂銷項稅發票，物業管理公司應當為業主開具普通增值稅發票，且杜絕為個人開具專用增值發票的行為，以規避企業納稅違規、納稅處罰的風險。所謂進項稅發票，就是需要公司合理進行稅務籌劃工作，以達成降低納稅成本的目標。二是需要合理優化人力資源規劃對“營改增”的支持。由于增值稅發票對公司的要求是“三流合一”，也就是說，公司應稅服務流、資金流以及發票流的受讓人必須是同一人，因而公司就需要在業務流程、財務流程各關節點設置相應的人力監督控制點。所以，公司需要加大對發票合規性的人力資源支持，從而有效規避納稅違規的損失風險。三是需要公司重視進項稅發票的科學管控。作為營改增的重要內容，進項稅的抵扣可以稱為公司減稅的關鍵點和決定環節，因而公司需要重視進項稅發票的管控，這不僅僅需要公司財務輔助報表的支持，同時還需要公司財務人員、高層管理者的重視，從而確保進項稅抵扣的額度最大化、公司稅負水平的有效降低。
(四)實現公司辦公模式的效率化轉變
為確保物業管理公司能夠平穩過渡營改增時期，同時為提升物業管理公司的價值創造能力，公司需要對自身辦公模式實現效率化的轉變，具體而言，從兩方面入手：一是加快公司辦公協助軟件的更新迭代。這是說，在公司不斷發展和擴張的過程中，公司需要不吝嗇辦公協助軟件的采購和選擇，通過合理科學選擇軟件供應商，使得物業業務活動、憑證記錄活動的智能化、自動化水平有效提升，以期公司人力成本的進一步降低。二是進一步提升公司發票管理的效率。這需要公司進一步普及電子發票的運用范圍，同時充分借助于金稅三期的數據庫軟件，使得公司發票數據與稅務機關高效對接，最終有效增強公司發票開具的合理性和規范性。
四、結論
在“營改增”和金稅三期的背景下，物業管理公司面臨新的發展機遇和契機，同時也在戰略管理、稅務籌劃、稅負水平以及財務核算指標方面受到其影響，基于此，物業管理公司需要從自身現實情況出發，通過實現公司辦公模式的效益化轉變、健全納稅人識別方面的工作等策略，來實現財務管理、稅負水平的合理優化和控制，最終為提升公司可持續經營能力做貢獻。
參考文獻：
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作者:姚珊 單位:山西煤炭運銷集團錦華后勤服務有限公司
