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2008年財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定了《企業內部控制基本規范》，要求上市公司自2009年7月1日起施行，鼓勵非上市的大中型企業執行。該規范的制定進一步表明了企業內部控制在企業經營管理過程中的重要性。企業在實施該規范中如何抓住建立健全內部控制的關鍵環節使該規范執行到位，真正起到提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展的作用就顯得尤為重要。
一、當前企業在內部控制中存在的一些共性問題
(一)企業忽視內部控制制度導致混亂
長期以來，由于種種原因，企業對內部控制制度的作用普遍認識不足、重視不夠。有的企業對內部控制缺乏內部控制理念，認為制定內部控制制度勞心勞力且無效益，最高領導說了算，結果越管越亂。由于忽視內部財務控制，造成巨大損失甚至破產的企業屢屢出現，巨人集團的“倒下”就是此例。巨人集團崩潰的原因是多方面的，但內控混亂是主要原因之一，董事長史玉柱在接受采訪時就說過：“最重要的原因是企業內部的管理浮躁而混亂，直接原因是缺乏財務運作和財務控制經驗。
(二)對內部控制認識不到位
大多企業認為內部控制只針對基層員工，內部控制主要是要控制員工的崗位履職情況，哪些可以做，哪些不可以做，而對于管理決策層則不受此約束。受此認識影響出現了大量企業的職務犯罪，根據近幾年以來所查處的各類經濟案件中，涉嫌職務犯罪的這些人員均在領導崗位或關鍵崗位，掌握著人財物，具有職權性。尤其是企業“一把手”職務犯罪居多，一直是國有企業職務犯罪的主要主體。
(三)內部控制制度執行乏力
一些企業雖然制定有內部控制制度，而且也較為全面，但停留在紙上不執行，不能發揮有效作用來制約違法行為的發生。如中航油新加坡公司，該公司的風險控制制度是由安永會計公司制定的，并獲得國家級企業管理現代化創新一等獎，但由于公司管理層并沒有照章執行，使得內部控制制度成為一紙空文，結果因從事石油期貨投資失控而造成5.54億美元的巨額虧損。對規則的執行程度、效果未作嚴格的督察，執行不執行一個樣，繼而出現損公肥私現象，造成企業資產流失。
(四)內控舞弊及造假
目前，企業的會計信息失真現象較為嚴重。會計信息失真的原因很多，其中之一就是內控舞弊。有的企業為了特定目的，精心設計一套假的內部會計控制制度。如銀廣廈，表面上有關憑證審核、批準等控制環節環環相扣、互相制約，其實是一套假制度假手續，其目的是虛報利潤，欺騙投資者。事實上，幾乎所有的舞弊事件都滋生于內控的薄弱環節。近幾年國內外的層出不窮的一些重大的舞弊事件。除銀廣廈以外，還有安然、世通、科龍等。
(五)內部審計的監督作用無法有效發揮
目前，大部分企業對內部審計重視不夠，企業內部審計機構人員缺乏，有些企業甚至不設立內部審計機構；一些企業雖設置了內部審計機構，但因制度不健全、人員素質低，起的作用不大；一些企業審計部門被多頭領導，層層受限，審計出現問題不但得不到解決，還遭到排擠報復。以上種種原因導致內部審計的監督作用無法有效發揮。
二、建立健全企業內部控制的關鍵環節
針對以上內部控制的存在問題，要建立健全企業的內部控制，必須抓住以下幾個方面的關鍵環節：
(一)樹立內部控制觀念，建立誠實守信的企業文化
內部控制能否有效關鍵之一是看企業員工有沒有內部控制觀念。只有全體員工都樹立控制觀念，自覺執行內部控制，才能防止舞弊現象的發生。與此同時，必須注意到，制度能改變人的一些行為，但無法左右其所有的行為。因此，無論內控是多么完善，只要是刻意尋找，總會有人發現并利用薄弱環節，這種因內部管理而產生的舞弊對企業產生的危害非常大。這種局限性，可通過文化、職業道德等一些非正式制度因素來分解。因此，要讓員工樹立內部控制觀念，建立誠實守信的企業文化。首先，企業的管理當局應當以身作則；其次，加強人力資源培訓，提高人員素質。建立統一的人力資源政策，實行科學的聘用、培訓、考評、晉升等人事管理制度，確保公司員工保持正直、誠實的品質和相應的專業勝任能力。
(二)創建企業內部良好的內控環境
建立有效的內控制度的另一關鍵，還在于創建一個良好的內控環境。控制環境是推動控制工作的發動機，是所有內控組成部分的基礎。它奠定組織的風紀和結構。它強調內部控制制度要落實到企業的日常生產經營活動的每一個環節中去。特別應當加強法制建設，加強高級管理人員的教育，使企業領導認識到保證會計信息真實性是企業領導的責任，同時也應當加強會計人員的職業道德教育和業務教育，使之不敢、不愿參與財務報告造假。在增強普法教育的同時，要注重法人代表的法制教育，真正提高其法制觀念，使其自覺遵守國家法律、法規以及本單位的內部控制制度。
(三)制訂內部控制制度必須從本企業實際情況出發
企業必須從本企業實際情況出發，制訂符合企業特點的內部控制制度，不能照抄照搬現成條文。內控制度的建立一定要建立在廣泛調研的基礎上，建立后的內控制度必須在試行的過程中不斷地修訂和完善，這樣才能具有實用性和可操作性，才能發揮應有的效能。企業必須著手解決兩個問題：(1)設立管理控制機構。例如有的上市公司依據自身經營特點設立了審計委員會、價格委員會等就是完善內部控制機制的良好嘗試。(2)推行職務不兼容制度，杜絕高層管理人員交叉任職，如董事會和總經理班子人員重疊等。在這個基礎上，企業必須建立具有可操作性的道德規范與行為準則。首先，企業應當實行嚴格的職責劃分和授權控制，不相容職務應當嚴格分離，并明確規定內部稽核制度。其次，制訂各種作業程序、管理辦法和工作目標，并訂立明確的控制標準。再次，做好會計基礎工作，完善企業的會計信息系統，明確規定企業的財務和會計制度，確定賬務處理的權限，并加強對有關數據文件的保護。在市場經濟環境下，應該把財務監控職能理解成導航員的功能，要靠財務部門幫他們導航，幫他們找到有效控制點。在企業一線“供產銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，有關人員在開展業務時，必須明確權限和應承擔的責任，對所有業務均要經過復核，實行雙簽制，禁止一個人獨自處理業務的全過程。無論是人力資源部門、供應部門、銷售部門內部，還是部門之間的配合，都必須設計至步步為營、環環相扣，避免出現漏洞。
(四)必須定期考核內部控制的實施情況，建立獎懲制度
為了保證企業內部控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，企業必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核，檢查內部控制制度是否得到有效遵循，執行中有什么問題，原因如何并采取措施加以糾正。并應針對舞弊現象建立相應的處罰政策，如對于嚴格執行內部控制制度的給予獎勵；對手違規違章的，堅決給予處罰，并與職務升降掛鉤。做到壓力與動力相結合，最終達到內部控制的目的，使制度真正落實到位。
(五)必須強化內部審計的監督作用
內部審計是內部控制的一種特殊形式，是對其他內部控制的再控制，它是對企業會計資料真實完整的再監督，能幫助管理當局監督其他控制政策和程序的有效性，不僅可以規范企業會計行為，提高會計信息質量，確保各項規章制度的貫徹執行，而且可以堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時糾正各種欺詐舞弊行為，保護企業財產完整。
內部審計監督作用的關鍵是企業領導的全力支持，同時必須保持內部審計部門的相對獨立性和權威性。內部審計在常規性審查的基礎上，對各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查，將監督的過程和結果定期直接反饋給企業治理層，這對于及時發現問題、防范和化解企業經營風險，具有重要作用。隨著經濟發展的要求，內部審計工作的主要職能已從簡單的查錯防弊轉到對企業的管理作出分析、評價，通過審計中出現的問題，來觀察控制措施的執行情況，針對原有的內部控制制度進行不斷的評價和提出管理建議，為改進內部控制提供建設性意見。總而言之，內部審計能推進內部控制創造新的控制平臺，優化內部控制流程，幫助企業放下包袱，解除負擔，提高管理效率。
綜上所述，只有抓住以上關鍵環節，才能建立健全企業的內部控制，提高企業的經濟效益，打好企業長遠發展的基礎和動力。
