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摘要：“風險防控與效益并重”是現代企業管理的新理念。隨著企業的不斷發展壯大，內部審計與企業風險管理的協調和整合受到企業越來越高的重視，已成為企業降風險、增效益的重要手段之一。有效風險管控是企業取得良好經營效益的保障。文章通過分析內部審計與企業風險管理結合的重要意義，針對如何進一步促進和發展兩者的協調和整合提出了完善建議，對于企業的持續、健康發展具有重要的理論與現實意義。
關鍵詞：內部審計；企業風險管理；風險識別；協調整合
引言
市場經濟的快速發展，給社會大眾帶來了巨大的財富收益，但同時也造成了價值失衡、行為失范、社會失序等普遍存在的社會現象。這種大背景對我國廣大企業的風險管理水平提出了巨大挑戰。由于社會環境的不斷變化，審計人員職業道德水平層次不一，對審計行業的健康發展產生了較大影響，因此，提高審計人員職業道德水平勢在必行，使之為社會及公眾服務的意愿得到進一步維系和加強。內部審計與企業風險管理的協調和整合對于社會主義市場經濟快速發展時期的企業來說具有重大意義。必須以誠信、公平競爭的經濟運行環境為基礎，以企業內部審計和風險管理的現狀為切入點，得出科學合理的協調整合方式，從而提高企業資源的合理配置，保障企業的健康、持續發展。
一、相關理論介紹
（一）內部審計理論及特點
內部審計是指企業自有審計人員對本企業財務信息的可靠性與完整性、內部控制的有效性及企業生產經營運作的效率與收益所作出的一種評價行為。內部審計的特點包含兩方面的內容，一方面，內部審計主要關注企業的各項支出是否具有經濟性與效率性，資源利用是否達到最大化，此類審計的范圍主要包括:需要完成產品或提供相關服務的數量，企業在資金來源、資金管控及員工收益方面是否具有合理性。另一方面，內部審計還包括對企業計劃在實際運作中是否達到預期目標做出合理判斷，并找出對預期目標產生負面影響的薄弱環節。內部審計的含義及特點彰顯了其降低企業風險及提高企業效益的功能。
（二）風險管理理論及特點
風險管理理論是企業對各種風險作出識別、衡量、評價及如何對其進行有效控制并加以妥善解決的過程。企業風險管理與企業管理的不同點在于企業資源的控制分配方面，高效的企業風險管理有利于企業資源的合理配置，最大限度的避免資源浪費現象的發生。風險管理的最大目的是減少企業損失，在對企業風險狀況作出科學準確的分析后，可對企業潛在風險事故做出預判或風險事故發生后采取相關措施消除或減少企業的損失。綜上所述，保障經濟及經濟效益最大化是企業進行風險管理的根本目的。
二、內部審計與風險管理的整合意義
內部審計作為一種獨立、客觀的保證工作，在與風險管理的充分整合過程中也為自身發展提供了重要契機，進一步鞏固了自身地位。只有與風險管理的充分整合，發揮民間審計所不具備的較強針對性與及時性才能保障自身在企業中的地位。其次，通過與風險管理的整合使內部審計的工作范圍發生了根本變化。內部審計參與到風險管理中涉及到企業管理的整個領域，管理活動范圍也隨之擴大。第三，使企業風險管理框架進一步完善。為保證企業風險管理框架的有效實施，內部審計需不斷監控、修正、評估相關風險管理活動，從企業管理的宏觀角度來完善風險管理框架。因此，整合內部審計與風險管理體現了企業“風險防控與效益并重”新理念的本質，實現了企業管理與運營的協調與平衡。
三、內部審計與企業風險管理協調和整合過程中存在的問題
（一）對內部審計與企業風險管理的認識不到位
企業內部審計理論的相對滯后，導致企業管理者缺乏相關知識及理念。雖然部分管理者對其有一定了解，由于沒有建立系統框架，不可能進行實際操作。有的甚至錯誤理解了內部審計理論，致使審計制度不夠合理，相關業務辦理手續變得更為復雜。有些規模較小的企業管理人員的風險意識嚴重不足，不能對風險進行專業分析調查，應對風險和抵抗風險的能力較為薄弱，只能通過主觀判斷來管理企業各種風險，而且管理手段比較單一。如果企業對風險缺乏全面的認識，只是處理表面上的風險隱患，并且處理過程不夠徹底，而其他方面的潛在風險并沒有得到及時識別，往往造成風險管理決策的嚴重失誤。
（二）對內部審計與企業風險管理機制的建設不夠重視
由于企業內部審計與風險管理機制的不完善，往往造成企業巨大經濟損失。就目前來看，企業管理機制中審計人員與風險管理人員的分工不明確問題還比較突出，崗位職責的模糊不清造成企業在內部審計過程中形式化問題嚴重，就算發現有問題存在也視而不見，更不可能積極解決所發現的問題。在風險管理機制方面，部分企業未建立消防、治安、企業風險應急等相關管理制度，另外對風險監督機構的設置也不夠合理，監督管理部門形同虛設，致使內部審計沒有多大現實意義。因此，只有對審計過程經過專業人員的密切監督，才能真正發揮內部審計的實際作用。
四、內部審計與企業風險管理的協調和整合思路
（一）提高審計人員與風險管理人員的綜合素質
審計和風險管理工作的嚴謹性與復雜性對相關人員的業務素質有較高要求。首先，審計工作需要面對復雜的信息數據，這就要求審計人員與風險管理人員具有較高的綜合素質。由于財務管理貫穿于整個企業管理，相關人員還要具備較強的風險分析能力，同時需具備較強的業務素質，能夠熟練運用會計相關知識，另外還要掌握一些與本職工作相關的學科知識。其次，加強自身職業道德素質修養，堅決抵制貪污受賄現象，堅持實事求是、廉潔辦事的工作原則，對違規現象勇于揭發決不姑息遷就。
（二）建立科學高效的監督機制，健全審計管理制度
內部審計制度能否真正落實到位，科學高效的監督工作必不可少。企業應設置內部審計自我評估系統，對本企業內部審計工作做到及時監督和評估，針對所發現問題及時加以糾正，最大程度減少風險發生概率。例如：信托公司在應收賬款投資集合資金信托項目設立過程中，為防止融資企業與地方政府之間應收應付款項虛假造成信托財產損失的風險發生，應加強對信托業務部門取得的應收賬款的內部審計管理，特別是對該類應收賬款形成的原始依據的真實性、第三方機構出具的應收賬款專項審計報告的合理性和可靠性進行審查；對政府財政年度一般預算收入、上級補助收入等收支預算平衡、赤字情況進行科學分析，預測評估政府償付能力；對融資企業在財產、經營成本、收支損益、現金流量等方面分析判斷其是否具有連帶償還信托貸款能力，保證信托項目的到期無風險兌付，最大限度防止信托項目信托財產損失，從而保證信托公司信托報酬和信托資金委托人利益的實現。
（三）審計過程中運用風險識別技術
在審計過程中，可以運用風險識別的方法對企業在財產、責任、人力資本、經營成本、收支損益及現金流量等方面的風險進行逐個識別，進而對企業資產狀況、資金周轉運營作出準確分析。首先，在內部審計過程中,根據企業近年連續財務報表運用趨勢法對比分析相同指標的變動方向及幅度，進而反映出企業經營實踐的變化趨勢，并對企業存在何種風險作出判斷。其次，可根據企業財務報表中貨幣或財產狀況，并以企業總體戰略目標為起點,分析企業實際經營運作與戰略目標差距,明確產生差距的風險點,從而對風險產生環節、風險的類別作出科學分析，提出內部風險控制建議或措施，以使企業經營成果與戰略目標相符或相近的最大效益?？傊?，如果一個企業能夠通過內部審計及時發現內部管理和風險控制的薄弱環節，或對經營實踐變動趨勢中存在的風險做出判斷，提出完善內部風險控制建議，并與企業風險管理相協調，采取有效的風險防控措施，則企業的經營成果與戰略目標趨于相符或相近。“風險防控與效益并重”經營理念的要義得以體現。那么，內部審計與企業風險管理相協調和整合的目的才得以實現。
參考文獻：
[1]馮晨光.杜邦沸騰壺風險審計模型對我國內部審計的啟示[J].審計月刊,2005,(11):8-9.
[2]徐德.論現代內部審計的風險管理控制方法[J].審計研究,2005,(02):82-84+62.
作者:孫朝軍 單位:中江國際信托股份有限公司
