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摘要：中小企業作為我國經濟發展的主力軍，以規模小、靈活性強、融資難等特征著稱，中小企業為了實現長遠發展，除了企業自身的努力創新之外，還需要諸多如政策、制度上的指導和保障。中小企業由于規模、技術等客觀條件的制約，使得其應對外界環境尤為脆弱，特別是政府頒布的新政策或是受宏觀經濟條件的變化，都會給中小企業的發展帶來影響。目前，我國中小企業的生存環境仍不容樂觀。中小企業發展面臨著過重的稅負，制約著其長遠發展。本文從稅負角度談對中小企業發展的影響，從現狀著手分析，探析發展過程中中小企業面臨的問題并分析其原因，根據問題提出促進中小企業減負的建議，旨在促進我國中小企業的健康發展，完善我國的稅收管理制度。
關鍵詞：稅負；中小企業；影響
1引言
中小企業的發展對于國民經濟的發展貢獻卓越，發揮著重要的作用，我國有超出9成的企業是中小企業，其在經濟和社會發展的影響在于：促進國民經濟發展，維系社會穩定和諧。當今的經濟形勢并不穩定，金融危機、政治形勢帶來的經濟形勢緊張等情形時有出現。在經濟全球化已成定局的情況下，中小企業的生存環境日益艱難：融資難、稅負高、成本高、技術難題等，一個小小政策的出臺都有可能影響到中小企業的發展。本文重點分析稅負影響，以中小企業為研究對象。稅收主要構成了我國財政收入，政府可以運用財政手段對國民經濟進行調節。反過來，經濟發展的好，稅收收入才高，國家財政才更能施展到國民經濟運行中。通過稅收調節來穩定經濟發展，對于中小企業發展和規模拓展影響巨大。隨著經濟局勢的好轉，我國經濟快速發展，帶來的地方和國家GDP和稅收收入的增長，我國針對稅收政策多次進行調整，進一步完善稅收體系，有很多地區的地方稅收增長速度趕超GDP增速。根據有關專家的推斷，當前我國的稅收水平是符合經濟發展水平的。有少數地區GDP增速跟不上稅收收入的增速，但從趨勢上來看，兩者之間的差距正逐漸拉近。在目前這種經濟背景下，我國政府出臺了多項政策來促進經濟發展，如貨幣政策、就業政策、物價調整等。這些政策的出臺對于中小企業的發展和規模擴大有著重要作用?；诖?，本文以中小企業的稅負情況為研究對象，探析其對中小企業產生的影響，稅負之于企業經濟發展有其兩面性。本文在分析了正反兩方面影響后，對其不利影響給出減負對策，促進其發展，旨在通過本文的研究，探析稅收對中小企業發展的影響，幫助政府更好地開展指導工作和企業自身更好的完善不足，增強自身綜合實力。
2中小企業稅負的現狀
稅負在企業發展過程中起著重要的作用。本文以我國中小企業實際應納稅額的現狀出發，分析現在我國存在的主要稅的類型，它們對中小企業產生什么樣的作用以及在此情況下企業的應對之策。根據有關資料統計，我國中小企業數量占據企業總數的九成以上，在企業納稅的比例中，利稅的比例十分重要，比重占據稅收的一半之多，由此可見中小企業對于我國稅收的貢獻程度。我國這幾年的稅收的現狀和中小企業在其中的比例情況可以詳見下表1。在上面的關于稅的表述之中，我國各項稅收收入總和呈現逐年增長趨勢，相應的稅種金額也在變化，早在1994年國務院下發征收消費稅的規定，中小企業每年應納稅額由此開始加重。到了1997年，國務院開始加強對企業賬務處理的管理，加強行政監督，避免出現假賬，因此，中小企業應納稅額較之上年增長許多。觀察發現，我國近幾年來中小企業應納稅額占企業稅收比重均超過了52%。總體來說，國家會在制定宏觀政策時，對稅收有所提升，企業的各種相應微觀的稅收也會水漲船高。但是問題的重點是，如果企業的稅變多了，企業的負擔可能也會變重，企業原有的資金也可能會變得緊張，企業的運營可能會出現風險，在有關稅收的體制機制比較成熟條件之下，企業稅負增加了，它的實際盈利額度并不會受到負面的影響。實際上，恰恰相反，企業的利潤會得到提升，稅收的穩定性也會相應地得到提升。綜上所述，國家制定的大政策環境下的稅收體制機制，在比較穩定的環境條件下，企業的稅負有所增加，實際上是一個國家經濟運行良好、市場條件完善的完美體現，這樣的政策，可以讓企業和國家政府部門實現雙贏的局面。企業稅負提高了，企業的利益沒有明顯的改變，然而國家的實力卻大大提升了。國家的利益提高了，能夠獲得既得利潤大蛋糕的人群和組織就變多了。在我國非國有制的中小企業數量眾多，由于資源占有率小，導致其生產的產品成本高、市場競爭力弱，因此在面臨賦稅比較多的情況下，會出現入不敷出的情況出現，只有讓企業的負稅變輕，讓中小企業得到國家政策上的照顧，才能讓中小企業又好又快地發展起來。
3稅負對中小企業的影響
3.1積極影響
（1）稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具。保證了財政收入的穩定，可以調用財力，讓財政支出能夠正常運轉。稅收的來源有許多途徑。而且課稅制度可以說是多渠道、多類型、多角度。這樣才能夠保證財政收入穩定持續，維持國家正常運轉。（2）稅收在國家宏觀調控中有著舉足輕重的作用。經濟與稅收直接掛鉤。經濟與稅收直接掛鉤。經濟基礎決定上層建筑，稅種的制定是國家舉全國之力商討的結果，只有通過增減稅的方式，才能實現社會公平，合理分配收入，全面建成小康社會的宏偉目標。通過稅收整合資源配置，乃至調節市場資源配置，從而讓社會經濟進入健康發展軌道。（3）稅收能夠讓國家政權更加穩定。財政收入的多少主要依靠的就是稅收，可以說稅收是一個國家能否長治久安的有力保障。皮之不存毛將焉附，只有穩定的社會才有穩定的稅收。稅收不是公益性質的，它具有法治強制力，只有依法分配稅收，才能保障最廣大人民的根本權益，讓國家長治久安。（4）擁有了足夠的稅收，才能夠維護國家最根本的權益。即使是在國際市場上，本國也對自己管轄范圍擁有對國外公司征收稅的權力。社會在進步，時代在發展，國際納稅的制度可以增加國家稅收收入，還可以促進國際貿易。讓國際貿易更加公平合理，同時也保護了國際與國內企業的合法權益。（5）稅收能夠讓自身進行伸縮變化，稅收是國家制定法律法規的重要依靠，不斷進行稅收標準制度的調整，是國家依法保護公民合法權益的方式，更是大的方針政策。目的就是加強管理，讓企業的利益最大化，讓企業職工獲得福利，讓國家的經濟向著更好的方向去運行。經濟基礎決定上層建筑，只有讓三駕馬車齊頭并進，合理調整國家需求，才能讓國家經濟穩步持續發展。（6）依照國際經濟發展規律，靈活調整稅率，依照中國國情，有的放矢，保護中小企業經濟的發展，才能讓更多的產品出售到國外，增加創收，提升我國經濟的總體實力。
3.2消極影響
（1）針對中小企業的稅收優惠政策扶持力度不夠。近年來國家根據“大眾創業，萬眾創新”的方針政策，針對中小微企業進行了稅收的減免，讓更多企業享受經濟紅利。雖然能夠享受稅收優惠條件的企業數量不多，加之經濟形勢的轉變、物價持續上漲，中小企業生存環境不樂觀。盡管國家每年都花費大量資金鼓勵中小企業的發展，但是稅收優惠政策的受益者卻不多，且稅收增幅遠高于經營成本的增長。（2）應對稅負變化的方法貧乏。民間呼吁減少企業稅負的呼聲水漲船高，雖然國家政策在改革，但通過分析企業應對稅負的方法發現：部分企業應對稅負的方式跟不上稅收政策的變化，方法單一被動，企業只能殺雞取卵，減少自己的收入來迎合變化，沒有較強的實力與競爭力來應對日新月異的變革。（3）讓企業壓力重重的地方性費用較多。“哪項需要繳納的稅收或者費用對企業來說負擔最重”這個問題讓更多的企業選擇了地方費用。地方費用是國家收入的重頭戲，但是對于企業來說，卻是相當沉重的負擔。地方性費用的增加，往往只是依據地方性的文件來執行，稅務部門就可以進行相應的征收，這就讓企業對地方性稅產生了負面印象，他們不是很愿意進行主動繳納。（4）稅收政策影響中小企業的資金運轉。如雨后春筍般成立的新的中小企業，只能是剛剛擁有納稅人資質的。這些中小企業往往只能擁有很小的權力，例如發票的額度只能在萬元左右，而且發票的數量單次領取的數量也是有限的。同時增資稅的專用發票也需要繳納一定的稅額，發票只有經過反復核對后才能在下個月被繳納。總之，這些政策讓中小企業比實際要繳納更多的稅款，中心企業往往不得不從盈利中抽出很大比例資金來繳納稅，這就對中小企業的發展非常有利。
3.3案例分析
福耀集團董事長曹德旺在美國擁有企業，他說到，中國的制造業比美國收稅的金額要高很多，美國無論土地，還是能源，用電，成本都非常小。尤其是天然氣的價格，更是只有中國的20%，而國內的原材料、勞動力稅負，都增加了企業的負擔，創業之路變得十分艱辛，而我國周邊的東南亞國家則很好地解決了這些問題，它們如同冉冉升起的新星，吸引著國際國內眾多企業前來投資。娃哈哈董事長宗慶也和記者進行訴苦，稅負的逐漸提高，讓越來越多的企業家對實體經濟感到恐懼。實體經濟對我們國家至關重要，實體經濟可以興邦。企業家曹德旺的想法雖然只是一家之言，但也同樣代表了不少企業家的心聲。我們也應該看到中國深層次的一些亟待解決的問題。比如說房價越來越高、稅負過重、各種生產成本很大、產能過剩等問題，都是影響我國全面建成小康社會的問題。這都是政府、企業、個人需要深刻思考的問題，只有解決了這些問題，才能夠讓我國經濟發展得越好快。制造業發展確實存在成本上漲問題，但成本上漲產業價格也會跟著上漲，而成本中有一個是規范經營成本，也就是企業依法做事的成本。所以，歸根到底還是從制造業出發，以產品作為載體去發展。企業家大都具有冒險精神，本不是前怕狼后怕虎之輩。但是，從現實來看，一些影響實體經濟發展的問題甚至還要猛于虎。年年談稅負重，年年也有意見認為是“誤導公眾”，最后的結果除了一攤口水和一地雞毛，問題依然沒有解決。對于市場流行的“死亡稅率”之說，有專家指其“嚴重誤導了社會公眾”。但無論如何，稅負高低最有話語權的是企業,希望有關部門多一些謙卑和反思。應該看到，在降低企業成本的問題上，中央已經意識到了嚴重性。而增強企業家們的信心，不是靠唱高調，更在于推進改革的務實行動。在中央正把減稅降費作為經濟轉型升級重要抓手的當下，在曹德旺作為一線業界再次把制造業稅負帶到公共討論領域之時，這其實是厘清稅負問題的最好時機。近幾年，國內企業利潤增長乏力，利潤率能做到10%以上，已經相當惹人艷羨。但歷經國家幾次減稅，仍然有諸多企業叫苦不迭。國內企業的稅負主要來自哪里？除了25%的企業所得稅，還有高達百分之十幾的增值稅，更別提印花稅、車船稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加費等其他稅種、費用。曹德旺說，美國對企業征收的所得稅是35%，加地方稅、保險費其他5個百分點共40%，而中國制造業的綜合稅務比美國高35%。對此，相關專家給出看法：中央黨校教授周天勇給出的數據顯示，中國企業非常大的負擔就是宏觀稅負率太高。1995年，宏觀稅負率只有16.5%，2000年也只有21%，2005年26%，2010年一下子到了36%了，2015年企業的宏觀稅負率已將近37%；天津財經大學教授李煒光測算，我國企業綜合稅負達到50%以上，在21個亞太經合組織國家中排名第四。其觀點更為激進：中國的稅率讓企業老老實實交稅，基本上處于死亡的邊緣，這就是“死亡稅率”。通過整理過去十年的稅收收入增速與GDP增速，趨勢大體一致。但在絕大多數年份，稅收增速都遠高于GDP增速。例如，2010年后的5年，經濟增速下滑，下行壓力增大，企業也遭遇了成本升高、利潤下降的現實困境，然而除了稅收收入增速依然高于GDP增速，直到去年，隨著大量企業盈利能力繼續下降、經濟“脫實向虛”的問題更為嚴重，稅收收入增速才略低于后者0.3個百分點。由此，即使各方數據由于口徑、測算方式不同，但大家的基本判斷一致：目前企業的稅負成本的確居高不下。更現實的問題是，在企業稅負普遍較重的情況下，民營企業常常處于更不利的地位。對于國有企業，國家經常給予返稅。一些壟斷型央企集中在產業鏈的上游環節，稅負主要轉嫁給了中下游企業和消費者；若剔除企業規模和業務類型特殊的央企，民營企業的稅收負擔率，明顯高于地方和部委所屬國企。
4降低中小企業壓力的建議
4.1加大中小企業的稅收扶持力度
我國關于中小企業的稅收優惠政策都是以文件形式下發，屬于解決過渡時期的臨時性文件，未明確列入稅法，中小企業的權益未受到廣泛保障。因此，政府可針對中小企業的長遠發展制定適宜的優惠政策，促進中小企業更好發展。調高所得稅等稅項的起征點，減輕中小企業稅收負擔，這樣中小企業納稅才更有積極性。制定針對中小企業發展的扶持政策，促進中小企業發展。例如，對中小企業新購固定資產進行扶持，鼓勵其進行加速折舊，可將中小企業用于研發的購進的商品和服務包含的增值稅抵免應納稅額等。放寬增值稅的抵扣范圍，按照不同行業給出參考。如船舶運輸行業的發展，中小企業可進行增值稅抵扣的內容較少，而為了減輕稅負，可將一些成本較高的費用支出列入增值稅抵扣范圍。例如，服務行業，人工成本開支較大，可將此部分列入抵減范圍。根據行業發展特點，可酌情適當降低部分行業的稅率。
4.2增強財務人員的綜合能力，對財務管理進行改革
目前，企業已全面推行營改增，這就要求企業財務人員必須要熟悉改革內容、政策變動等方面的知識，這就要求企業需對財務人員就相關方面的政策變動帶來的影響等進行專業知識培訓，幫助企業能夠更好地應對改革。企業財務人員需要對其專業的財務知識熟悉，還要熟知稅法方面的知識，從而進行相應的納稅籌劃，幫助企業節稅，減少開支。例如，增值稅規定、營改增試點實施辦法中有關于增值稅銷項稅金視同銷售行為的規定的執行，同時還會影響企業的現金流。企業員工需嚴格按照稅法規定執行，不偷稅漏稅，避免抗稅帶來的行政處罰。對于稅務流程需要熟知，關于發票領用、增值稅抵扣等流程需熟知。企業只有自身熟知相應的財務和稅務知識，通過進行合理的納稅籌劃，合理調度企業資金進行相應的投資生產等活動，幫助企業減負，更好地提高企業的盈利水平。
4.3加快稅費改革步伐，抵制不合理收費
稅收是財政的主要來源，中小企業因其數量龐大，財政貢獻巨大，所以往往成為平衡財政收支的工具，其身上肩負的經濟和社會責任巨大。一些地方政府除了征收相關的稅收外，還會向當地的中小企業征收其他地方性費用來緩解財政支出的緊張。除法定應交稅費外，中小企業還需承擔一定比例的地方性費用，與稅費合計占到其年銷售收入的3%左右，稅負壓力巨大，制約著企業的發展。所以，需嚴令禁止亂收費現象，對于一些需要向中小企業征收的費用，可列入稅法，以稅收的名義征收。
4.4完善增值稅標準的制定，維護中小企業的利益
合理制定針對中小企業的稅率。小規模納稅人的征稅率一般在3%，因此，可酌情將稅率降為1%或1.5%。放寬納稅人認定范圍。納稅人的認定標準對于企業來說非常重要，尤其是一些剛成立的小企業，在一般納稅人認定條件上可適當放寬，如取消核準企業年銷售額這一硬性指標。如果企業被認證為一般納稅人，那么其無論是在經營還是稅項抵扣上都有一定的優勢。
5結語
綜上所述，本文通過當前中小企業的稅負現狀，進而分析稅負對中小企業產生的影響，主要有所得稅影響大、可享受稅收優惠政策少、應對稅收手段單一、地方性費用大、出口退稅地位不平等等影響。通過分析出現這些影響的原因有所得稅征收方式不盡合理、行政性收費過重、稅制結構不合理，根據影響提出如下減負建議：調整所得稅稅制、加大稅收扶持力度、提高財務人員素養、清理不合理收費、完善收稅制度、給予中小企業平等的地位，以此來促進中小企業的更好更快發展。
參考文獻
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作者:吳行銘 單位:福建省鄭氏花巷食品有限公司