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摘要：
當前，我國教育事業蓬勃發展，在對中小學內部體制進行不斷的改革與深化之后，中小學校內的各種弊端問題開始不斷顯現出來。文章重點分析了中小學內控管理的現狀，并提出了相應的解決措施，意在促使我國中小學教育事業發展的更加順利。
關鍵詞：
中小學；內部控制；措施
一、中小學內部控制管理現狀
中小學校是完全開放式的，它面對著千萬家長與家庭，學校收支等活動都直接或者間接的關系到群眾切身的利益，同時，也跟教學與預算任務能否順利完成息息相關。可是現階段，中小學卻變成了職務犯罪發生較為嚴重的地方。這反映出在中小學內部控制上存有一些問題，主要表現在下面幾點上：
（一）職務不同，相互在控制上卻未分離的
中小學校一般沒有比較專業化的負責行政后勤的人員，其中的很多崗位都是由教師負責兼任的，這樣一來常常會發生一人兼多職的現象，如果一個人擔任兩個或者是兩個以上的特殊職務的話，那么就很有可能會產生徇私舞弊的情況。
（二）控制授權審批不明
對于授權審批的相關程序與責任都不是十分明朗，權限較為集中，實行單位的相關負責人“一支筆”，只要進行簽字審批就可以。
（三）預算控制不明確
在中小學校中，沒有提前制定出年度預算，其支出情況比較寬松隨意。
（四）控制業務程序不清晰
流程不清晰明確。具體體現在教職工人員并不熟悉整體單位的流程業務，不知道怎樣辦理報銷手續，此外，對于誰具有審批權限、進行報銷也可以說是一頭霧水。
（五）資產保全、使用等環節的控制不合理
主要是并未及時對國有資產進行定期盤算核實，有些單位領導和相關負責人對此問題不夠重視、認知程度不夠。這些都是國有資產，利用國家財政資金購入或調撥到學校，資產管理與使用的程度如何實際上就是財政資金使用效率是否達到最大化的問題。也沒有及時有效的調整增減情況，特別是時間較為久遠的記錄和歷史遺留問題。實物已經不存在了或資產已經不具備使用條件了，卻沒能盡快按照財政的相關要求程序上報處理，未能真實有效的反應單位的資產狀況。
二、產生問題的原因
（一）單位相關負責人沒有完全重視內控制度
就內控制度的相關負責人而言，主要表現有下面兩點：第一點，單位負責人員僅僅是把內控制度視為一種“盆景擺設”，只是做做樣子給審計部門和上級人員看而已，認為當來檢查時能夠將其拿出來就可以了，如果不檢查的話就對內控制度不聞不問，沒有完全落實到位；第二點，單位相關負責人覺得內控制度大大減弱了他的權威，不能像以前一樣有很大的權限，所以，一直想辦法架空或者逃避內控制度。
（二）教職工沒有充分掌握和了解內控制度
部分人會覺得內控制度歸會計人員負責，跟自己沒有太大的關系。還有一些人覺得內控制度實際上就是互相不信任的一種體現。未能足夠重視起落實與實行內控制度，此外，監督方面的力度也不夠，使得內控制度被“束之高閣”，致使沒有有效的監控除財務之外的其他部門。
（三）會計人員沒有單獨工作的思想
從理論上來看，內控制度需要變成會計人員進行工作與實施財務監督的一個有效工具。能夠成功落實好內控制度直接關系著會計信息是否準確和公平，可從實際情況中我們看到，由于各種客觀因素的出現，使得會計工作人員不能夠做到憑借內控制度來開展工作。
（四）公立中小學校中“財政飯”思想的干擾
長期以來，由于公立中小學都是由國家進行財政撥款的，預算體系還不夠十分完善，缺乏嚴格性，公立中學中的財務更是沒有“精打細算”的意識。
（五）內控制度缺乏針對性
首先，同一行業當中的內控制度都具有一定的相似處，但不同單位有不同的情況，無論是在核算要求上還是在業務特色上都是不一樣的，所以，內控制度要能夠將“個性”充分的反應出來，而不只是口頭說說，一模一樣的內控模式只會在把工作匯入到單位整體的活動中來時才具有可實施性，才能夠有章可循。其次，在我國不斷推行一系列規范和準則的前提下，中小學里的內控制度也要適應時展的需求，適時地進行完善和更新，讓內控制度充分跟新形勢相結合，并有效解決新問題。
三、完善中小學內部控制管理的相應措施
要想有效解決上面出現的問題，我們可以著手于提升人員素養與使用內控法完善工作兩方面。
（一）提升人員的素質
1.加強認識，提高單位領導對守法的自覺性，完善環境，為會計工作提供一定的保障
加強單位領導關于內控制度的認知。學校要想發展創建的更好，不但要有過硬的教學質量，后勤服務的管理上也十分重要，將這兩者充分的結合起來，做到管理制度與監督機制共同服務于教學，有效提升教學的質量。只有單位領導加強了守法的自覺性，才能真正的執行與落實法律所賦予的職責，增強單位內的會計工作，使內控制度得到完善，確保會計工作有序的進行，保證會計信息是完整與真實的。另外，還要給會計工作人員創建一個良好的辦公環境，為會計機構與會計人員依照法律法規履行自身職責提供必要的環境支撐，保障他們的合法權益，充分掌握和了解會計工作的具體情況，及時有效的解決工作中遇到的一些困難。
2.會計人員要在執法上做表率，履行自身的職責
會計人員自身的業務水準與職業道德直接影響著會計監督與作用發揮的效果，因此，會計人員要增強自身的思想道德修養，充分意識到自身的責任，加強單獨工作的意識，帶領大家充分將法律法規落實到位，確保內控制度能夠有效落實，真真正正的維護國家的財經紀律，與此同時，還要讓會計人員定期參與業務知識的一些培訓，讓他們接受新知識，對新的經濟相關信息有所掌握，做到順應業務發展的需要，盡量提升會計信息的質量。而且，立足于發揮出會計工作職能的角度，肯定與明確會計工作的作用與地位，確保會計人員依照法律執行自身的職責，給予會計相關人員一定的職權。
（二）通過內控改善工作
1.制定清晰的流程，各環節責任要明朗化
要想獲得的信息充分發揮出其管理作用，就應該讓該信息被傳送到各個部門和職工當中，使得管理層和相關部門都能夠及時掌握工作進度與其中存在的一些問題。傳送的一些交流文件主要包含工作手冊、控制程序說明以及崗位說明等。如果只是將單位相關的文件資料和信息有效保存下來而不進行有效的溝通和交流，那么這些信息不會發揮出任何的作用。因此，我們要把關于內控制度有關的制定流程徹底公開，將相關流程和注意事項制作成書面文件，下發到各教研組手中。使得全校的教職工都充分掌握校內的會計業務，加大財務的公開透明度，便于群眾監督。
2.增強管理國有資產
單位要設立起較為完備的資產實物賬卡，將國有資產存量情況有效的反應出來，使管理制度更加嚴格，使用責任更加明確，對負責管理資產的人員上崗前進行培訓，加強責任意識。同時，定期盤點資產，在核對的前提下應該對盤盈與盤虧情況進行相關記錄，積極分析原因，完善內控管理。當回購完物資后要在規定時間之內進行驗收，并將其傳送給財務部門，方便他們及時錄入。做到定期的清點消耗品，及時清理使用年頭過長或者已經受到損壞的物品。
3.管理好收支兩條線，做好控制預算計劃和監督工作
對中小學來講，收入是他們財政資金的主要來源，在撰寫財務預算的時候要先查看其是不是屬于國家相關政策規定的、依法組織的收入；同時，檢查收費是不是合乎國家的執行標準、收入是不是運用合理的票據、各項收入是否全都被歸納到單位預算之中統一進行核算和管理、查看有沒有隱藏收入的情況。在收入管理時，特別要重視管理學費收入，例如，要及時催繳管理學費收入，盡力做到不拖欠或者少拖欠。
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作者:王智慧 單位:青島幼兒師范學校
