前言：尋找寫作靈感？中文期刊網用心挑選的內部控制評價指標體系的構建和探究，希望能為您的閱讀和創作帶來靈感，歡迎大家閱讀并分享。
摘要:高校在發展過程中進行內部控制的主要目的在于推動高等教育事業發展，充分、高效地利用教育教學資源和設施，更好地實現教育教學目標。對于高校當前發展的實際情況，要進行內部控制管理，就必須建立一個合理、規范評價機制。這樣在高校的日常發展過程中，才能夠確保信息的真實性以及準確性，同時還可以確保各項法律和法規在高校中可以得到落實與運用。高校內部的控制評價指標體系對高校內各項工作內容、崗位職責等進行嚴格規范，對提高高校管理水平、加強內部控制具有重要作用。本文首先簡單介紹了影響高校內部控制的主要因素，以及構建內部控制評價指標體系的原則;并從評價指標體系的角度分析了當前高校內部控制工作存在的主要問題;然后從操作流程、評價方法、風險評估三個方面對高校內部控制評價指標體系的構建進行分析;最后從監管制度和考評機制兩方面探索了當前高校內部控制評價指標體系的運用措施，期望為有關的研究人員提供參考。
關鍵詞:高校;內部控制;評價指標;體系的構建;應用
0引言
在社會經濟與國家實力不斷發展、加強的過程中，高校在管理與發展的過程中也取得了一定的進步與成效，盡管與西方國家的高校進行比較，依舊存在一些不足之處，這種情況也就更加說明了我國的高校在管理與發展的過程中，依舊還有比較大的發展空間。要想有效提升高校的整體發展水平，加強內部控制程度，就必須對內部控制的評價體系的指標進行構建與改進，同時還可以將企業在運行管理過中的控制管理方法進行借鑒與運用，只有這樣才能有效地將高校的內部控制管理的水平進行提升，進而使我國高校的整體發展水平都得到提升。為了確保內部控制系統可以得到完善與建立，對高校內部的控制評價體系的建立、運用、完善是極為有必要的，在一定程度上要引起重視，在對高校的內部控制中開展公平、高效、真實的評價，不僅可以實現對高校的內部控制的制度，還可以使各項控制的制度與措施落到實處，在發展的過程中，還可以為高校的領導人員與管理人員進行正確的決策時提供基礎保障。但是在實際發展的過程中，我國的高校在內部控制方面依舊處于一種發展的過程，在內部控制評價方面依舊存在不完善的情況，因此，在實際發展的過程中，就需要內部控制的人員不斷地對其進行探究與探索，進而得出有效的經驗，逐漸地將評價的體系進行完善。
1影響高校內部控制的因素分析
在內部控制的評價機制中，監督與評價的過程是對整個控制的過程進行反饋的過程，同時也是對其內部進行控制的重要組成。在對高校的內部控制進行全面的評價時，需要對內部控制制度本身存在的不足之處與缺陷進行一定的診斷，進而可以促使在高校發展的過程中，對內部控制的制度進行不斷的改進與完善。高校是一個教育教學的機構，它并不是以營利為目的機構，高校在進行發展的過程中，其目的也并不是獲取經濟利益，高校辦學的最終目的也是為了給社會與國家培養更多的有用人才。根據高校的實際情況與辦學的主旨進行系統、全面地分析，可以發現對內部的控制產生影響的主要有兩個方面:其一，主要是監督與評價的機制，還有對環境與活動的控制作用。實際上，控制環境主要指的就是在相應的程序與政策的影響下所產生的各種影響的一個總和，高校的內部控制系統是具有一定的特殊性的，但是它又不是獨立存在的，它是在一個特定的環境影響下逐漸形成的?？刂苹顒觿t主要指的是在對目標的合理性進行保障的基礎上而建立起來的具有全套的完善政策，進而使高校內的各項活動與業務都可以得到一定的規范，此外，也是高校的內部控制的主要對理論支撐與核心。監督與評價則在其中主要指的是在內部的控制系統進行運轉的過程中，對管理的質量與效果進行一定的評價與監督。其二，通過對各種影響因素進行仔細分析，其中主要包含組織結構、高校的辦學理念、組織文化和信息，以及管理的模式與溝通方式等。辦學的理念在一定程度上體現著高校的價值取向與價值觀念，實際上，在高校的內部控制與管理過程中，還可以起到一定的決定作用。組織結構在其中發揮的作用主要就是內部控制活動可以得到實現與執行的主要的載體，在一定程度上可以使信息得到加速的傳遞。組織文化在發展的過程中，會對內部控制的觀念在形成與發展的過程中產生一定的影響。
2構建高校內部控制評價指標體系原則分析
在高校的發展與管理體系中，要進行科學合理的內部控制，在一定程度上是離不開健全的評價指標體系的，同時還需要在強大的內部控制的機制下進行。高校在發展的過程中，部門是比較多的，工作人員也是比較多的，擁有的教育教學資源與科研的資源也是比較豐富的。因此，如何將高校的發展質量與效率進行提升，將高校擁有的各種資源進行優化，對于高校的發展也是具有極其重要的意義的。在這個過程中，運用科學的原則，對內部控制的評價體系進行一定的構建是極其重要的。在對評價的體系進行構建的過程中需要對定性與定量的原則進行堅守與結合。此外，高校在對內部進行控制的過程中，要對評價指標體系進行一定的構建，還需要堅持科學的原則與可操作性。內部控制工作的開展，是具有一定的實踐性的，在對其內部控制的評價指標體系進行構建的過程中，需要與高校實際的發展特色與特點進行一定的結合與融合，進而很好地實現對內部進行控制的可操作性，只有這樣評價指標體系中的指標與方法才能夠落到實處。
3高校內部控制評價指標體系存在的問題
3．1評價指標的體系缺失
在高校的教育教學管理活動中，科學有效的內部控制對于高校的發展是具有極其重要的意義的。不管在對于企業還是高校，內部控制都是進行內部管理的一種重要的手段，也是對管理效率進行提升的重要的方法。在社會進行全面發展與提升的過程中，高校對內部控制的重視程度也越來越高，各個高校也都開始進行運行，期望通過科學有效的內部控制的方法對高校的管理與發展進行一定的提升與促進。在高校中內部控制的運用也是具有一定的形式主義的。在進行內部控制的過程中，在對其評價指標體系進行建立的時候，存在照抄照搬情況，在高校中盲目的使用企業發展的內部控制評價資本體系。企業與高校是具有明顯的不同之處的，企業具有一定的盈利性，但是高校不存在這種情況。因此，二者在本質上是具有一定的差異的。因此，在高校的發展過程中，如果內部控制缺乏一定的科學性，勢必會給高校的發展產生阻礙作用。
3．2沒有形成全過程評價
在高校的發展與運行過程中，內部控制工作的推進需要各個部門共同參與，它不是哪一個部門的工作事項，也不是某些人的工作內容，而是需要全員參與的一種實踐行為。高校中具有許多的部門，如果在進行內部控制的過程中，沒有一套健全的控制體系，如果不能使每個人都參與其中，那么高校的內部控制的落實也就會受到阻礙。在目前高校的內部控制中，對內部控制的認識依舊存在一定的不足之處，對內部控制的整體意識還存在一定的不足。學校的管理人員與領導，一般都是將內部控制作為財務管理部門的特有任務，或者有時候也會讓行政管理的部門參與到內部控制的管理過程中。學校的工作人員對內部地控制在思想上還不夠重視，認為內部控制管理與自己的科研工作關系不大。因此，高校在發展的過程中，內部控制的評價指標體系還不夠全面，人人參與的意識不夠強烈，因此，內部控制的整體效果與質量也就得不到提升。
4高校內部控制評價指標體系的構建
4．1規范具體操作的流程
在對高校的內部控制評價體系進行評價與管理的過程，需要使用的方法也是比較多的。在這些方法中易于理解的方法主要有觀察法、檢查法和詢問法。在運用的過程中，重新執行法通常情況下又被人們稱之為再執行法，通過這一方法的運用，可以對高校的內部控制的評價指標體系的運行進行一定的檢驗，對其真實性也可以進行一定的評價。在運用重新執行法的時候，需要結合專業的判斷與步驟進行具體的實施。
4．2完善總體評價的方法
在高校的內部控制過程中，實際上需要樹立標準參照物，一般情況下，將內部控制框架或者內部控制標準定為參照物，在這個過程中需要對高校內部控制的設計進行一定的評價，進而對其有效性進行一定的判定。然后，需要進行的就是對內部控制在高校中運行的有效性進行相關的評價。在最后對兩者的結果進行一個綜合性的評價，對內部評價的有效性，進行一個整體的評價，進而對內部控制的目標產生影響的因素進行相應的評估，對其中可能存在的漏洞也可以進行一定的判斷，進而再判斷內部控制的作用是否得到落實。實際上，這也是進行仔細評價的一種基本的思路。與此不同的是，在對其風險進行評估的過程中，思路主要是:首先需要對預定的目標實現地風險進行一定的評估，對已經評估過地風險，再判斷高校是否具有對該項風險進行應對的預定措施。在此之后，需要對相關的資料與證據進行一定的收集;然后對內部控制運行過程中的效果進行一定的評價;最后在對內部控制中存在的缺陷進行一定的評價，對缺陷的性質進行一定的判斷，看是不是屬于實質性的缺陷，進而實現對內部控制的評價。
4．3健全風險評估的體系
在高校發展的過程中，為了有效地避免各種風險的出現，需要構建科學合理、嚴謹規范的評估體系，這樣操作的主要原因是在大多數的高校中，其運行的資金主要是通過銀行的貸款或者財政撥款得到的。因此，在實際運行的過程中，應該將資金的實際功效進行全面的擴大與發揮，使資金使用的效率得到極大的發揮。在對其風險評估的過程中，高校在教育資源的浪費與教育成本不斷提升的過程中，都存在一定的隱患，同時在高校的基建與擴展的過程中，也是存在一定的風險的。有風險的存在，在一定程度上都會對高校的發展產生一定的影響。因此，高校首先需要對自己的實際情況進行一定的認識與掌握，在根據自身的實際情況，構建一套有針對性地評估體系，進而對高校內部控制中存在的分析進行一定的降低與防范。
5高校內部控制評價指標體系的應用措施
5．1推行內控監管的制度
高校在實際發展的過程中，需要進行一定的監管，高校的內部監管在監管的對象方面并沒有具體化，在進行監管的過程中，在內容方面也是具有一定的重復性的，在人員與資源方面都存在一定的浪費的情況，因此，高校需要建立一個有效地監管的系統與網絡，使信息更加的透明化與公開化，進而構建出更加科學的管理制度。在發展的過程中，只有不斷地用恰當的方式對各種信息與資料進行收集與整理，信息的溝通才能得到一定的加強。也就是說，信息與溝通也是進行內部控制的必需條件。在此基礎上，高校內部控制與管理的效果才能得到一定的提升。高校的各項活動在發展與推進的過程中，都是在預算的基礎上進行的。因此，運用何種方法，對控制內容可以進行很好地控制是極為關鍵的。在實際發展的過程中，科學的、規范化的程序與控制的方法可以使控制的目標得到高效地實現。在當下的時代中，我國的高校處于一個不斷發展與提升的重要的時期，但是在實際發展的過程中，負債式地發展模式在一定程度上嚴重地阻礙了高校的發展與管理模式的推進，高校也就逐漸地陷入一種財務地風險中。因此，在發展的過程中，一定要采取必要的措施，有效地對財務地風險與辦學地風險進行有效的監管，實際上，對于高校的發展來講，這也是對內部控制實施的主要的任務。作為保障機制的監督與評價，在實際運用的過程中，必須對監督的力度不斷地進行加強，對內部控制的過程中出現的問題及時地提出有效的建議與意見，才能確保內部控制工作的順利推進，監督的機制在一定程度上，還可以將內部控制過程中存在的不足與薄弱的環境進行一定的檢查，進而對其進行一定的完善。
5．2改進考核評價的機制
在高校的日常管理與運行的過程中，建立健全有效的考核與評價的制度與機制，可以實現對內部的控制情況進行考核，同時還可以對執行的效果進行一定的考核，將考核中發現的問題落實到每一個人的頭上，這樣才可以使內部控制的管理更加的定量化與定型化，同時還可以實現人性化。在評價體系運用的過程中，為了提升整體內部控制作用的效果，需要對評價體系進行科學的評價，要使內部控制評價指標體系順利的實施與推進，就需要科學的條件與環境對其進行支持，同時也需要科學的方法與運行的流程。內部控制在實際工作中的實施是系統化的、科學化的工作，因此，在評價的過程中，需要與它的適用范圍進行一定的結合，進而來進行精準化的評價。在對內部控制的整體評價實施的過程中，將評價與內部控制的實際運行情況進行結合，進而對其控制的有效性進行評價，通過這種模式，也就可以找出對內部控制評價體系進行改善與調整的具體措施。此外，在對高校內部控制評價體系進行應用的過程中，還可以使用多元化地評價方法。在實際應用的時候，應該以科學地風險類型或者內容對其進行判斷，進而對風險進行評價，可以對高校在各項事業發展的過程中是否存在風險，同時還可以對風險的內容、大小以及應對的措施進行一定的檢驗。在對總體地風險進行把握的基礎上，再借助科學地評價對信息數據進行一定的收集與整理。高校在采用相應地風險控制策略時，還可以實現對內部控制評價指標體系在高校中的實用性與適用性進行一定的評價，進而也就可以實現內部控制的全面評估，對其中存在的缺陷進行一定的檢測，進而也就可以對其進行及時的調整與優化。
作者：黃芳佳 單位：北京舞蹈學院
